（林业经济管理专业论文）企业环境贡献评价指标体系研究.pdf

摘要 企业环境责任近年来成为研究热点，一方面它涉及企业的发展，企业一旦承担环境责 任就会对其发展产生影响；另一方面企业对环境的影响对环境发展具有决定作用。本研究 尝试以新的前提假设，即企业是主动承担环境责任为前提来研究企业环境责任。以企业对 环境的贡献入手，评价企业环境贡献大小，通过正面的评价来影响企业对环境进一步的发 展，以此新的视角来研究企业环境责任具有重要的理论是现实意义。 许多文献都以企业是环境的主要破坏者为假设展开环境问题研究，本文打破了传统的 假设，而以企业实际主动积极参与环境保护为前提，肯定企业所做的努力和贡献。论文分 析了目前企业环境责任实践的发展，从而为评价指标的选定奠定基础。 本文主张从三个层面来评价企业对环境的贡献。国家及地区层面评价所有企业对环境 的总贡献，从整体上把握整个企业界对环境的保护作用；行业层面评价企业环境贡献为 x 致谢 在本文完成之际，首先向我的导鄹肖平教授表示最诚挚的感谢l 从论文的选题、开题、 写作以及修改都是在她悉心的指导下完成的。老师渊博的学术知识、严谨的治学态度和正 直友善的为人深深地影响和启示着我，她高尚的学术风范将使我受益终生。同时，谢谢在 我本科和硕士学习期间接触的所有老师，忠心感谢他们给予我知识和帮助。 在研究生学习期间，感谢硕( 1 2 ) 班所有溺学和三位舍友在这三年里给予我的友情和 在学习上提供的帮助，他们让我的生活和学习充满乐趣。还要感谢美优电子( 南京) 有限 公司的领导和同事，感谢他们对我论文资料的提供和帮助，没有他们的支持，我是难以同 时兼顾学业和工作的。 另外，感谢我的家人和勇友，是他们在我最需要的时候给予我帮助和鼓励，让我有信 心和精力完成学业。 孙映红 2 0 0 8 年6 月于南京林业大学 1 引言 1 1 研究背景 环境问题是指因为自然变化或者人类活动而引起或可能引起的环境破坏和环境恶化， 以及由此给人类生存和发展带来的不利影响。产业活动与人类其他活动造成超过自然界净 化能力的污染物质与能源进入环境，以及为发展经济而过度利用生态资源所造成的生态环 境恶化是环境问题产生的根源。环境问题涉及到社会公共利益、经济利益与生态利益相互 协调的问题。 人们对环境与发展问题的认识随着时间不断变化。由于早期公司立法上强烈的个人本 位主义使人们在对公司的认识上一直停留在把公司看成仅仅是股东们共同出资共同受益 的组织体，追求股东利益最大化也就成了公司的惟一目的，因此公司的定义也往往被说成 是依法设立的以营利为目的的社团法人或企业法人。 在1 9 世纪末和2 0 世纪初，随着企业的力量不断壮大，以及工业发展对环境负面影响 的日益暴露，环境公害事件频繁发生，社会对企业的关注程度提高。人们开始探讨企业在 追求自身经济利益最大化以外，还要承担带有公共性的环境责任。公司的环境责任问题由 此引起关注，学术界一直争论不休。 2 0 世纪6 0 年代至7 0 年代，曾经出现过两个派别：一派主张环境保护，另一派则倡 导经济发展，前者认为经济发展不应以环境的破坏为代价，后者则争论为了经济的发展， 环境只能做出牺牲。 联合国于1 9 7 2 年在瑞典斯德哥尔摩召开人类环境会议，这次会议通过了重要文件 人类环境行动计划，发表了人类环境宣言，提出了人类在开发利用自然的同时， 也要承担维护自然的责任和义务。会议之后，联合国根据需要迅速成立了联合国环境规划 署( u i l i t e dn a t i o n se n v i r o i u n e mp r o g r a m m e ) 。同年，第2 7 届联合国大会通过决议，将6 月 5 日定为“世界环境日”，联合国环境规划署同时发表环境现状的年度报告书，召开表 彰“全球5 0 0 佳”企业国际会议。 1 9 8 7 年，布伦特兰夫人领导的世界环境与发展委员会在其代表作我们的共同未来 提出“可持续发展”。在后来学者对可持续发展概念的争论中，把环境与发展问题综合起来 考虑，认为企业在推动可持续发展方面有着大作为，因为企业在环境保护和发展之间做出 中和的选择，既不偏向环境保护，也不一味发展经济。 1 9 9 9 年1 月，在瑞士达沃斯世界经济论坛上，联合国秘书长安南提出了“全球协议”，提 出企业应对环境挑战未雨绸缪，应主动增加对环保所承担的责任，鼓励无害环境科技的发 展与推广。随着可持续发展理念的推广，把环保责任纳入企业社会责任领域已经成为一种 共识。 随着环境污染的日趋严重，国家对环保治理投资不断上升。“六五”期间，中国的环保 投资是1 5 0 亿元，占g d p 的0 5 ；“七五”期间的环保投资为5 5 0 亿元，占g d p 的0 6 7 ； “八五”期间增长至8 0 0 多亿元，占g d p 的0 8 以上；“九五”期间的环保投资总额达到3 6 0 0 亿元，占g d p 的0 9 3 。 根据我国我实际情况，环保投资资金来源于国家预算内资金、环保专项资金和其他资 金。其他资金包含企业投资资金、国内贷款资金和利用外资资金。随着企业环境责任的加 强，企业对工业污染治理投资所占比例越来越大。根据国家环境统计，2 0 0 2 年企业对工 业污染治理投资为8 5 亿元，2 0 0 3 年达到1 4 2 亿元，到2 0 0 6 年达到4 5 4 亿元，企业投资 占整个工业污染治理投资比例由2 0 0 2 年的4 5 1 上升为2 0 0 6 年的9 3 9 。企业对环境的 投资逐渐取代其他来源，成为环境污染治理投资的主要投资者之一。 ( 2 ) 企业承担环境责任为自身赢得竞争优势 企业作为经济主体，其首要责任是为社会提供合格的产品和服务，随着环保思想的深 入，社会对企业的要求不仅仅是提供满意的产品和服务，在承担社会责任方面有更多的要 求。对于承担环境保护活动的企业来说，对其自身和社会影响巨大。 企业承担环境责任为其自身赢得竞争优势，有远见的管理者都将积极承担环境责任作 为自己企业的行为准则。企业采取环境对策之后，企业形象的改变成为打开产品销路的重 要因素，符合环保要求的产品可以得到更多消费者的青睐，资源的循环利用还大大降低了 生产成本的投入，企业与周边自然环境及当地民众的和谐相处为自身的发展开拓了更广阔 的空间。财富杂志在对1 0 0 0 家公司的调查中发现，9 5 的被调查者坚信在今后的几年中， 他们将必须采用具有环境责任感的企业行为以维持他们的竞争优势。越来越多的企业意识 到承担包括保护环境在内的社会责任己经成为实现企业生存和发展的推动力。同时社会大 众随着环保思想的不断加深，对企业是否承担环保责任关注更多，消费者利用各种形式监 督企业承担环境责任。2 0 0 8 年1 月2 8 日，国内第一个以w e b 2 o 形式促进公众参与“绿色 选择”的公益数据库绿色选择公众互动平台”( 州哪：g 陀e n - c h o i c e o 唱) 在北京发布， 该平台致力于通过收集、整理公开、权威的企业及商品环保信息，让公众了解什么样的商 品生产企业是合法守信、具有环境责任的。建立第三方认证机制，鼓励消费者参与选择与 互动，并作为第三方力量之一，在消费行为中自觉选择更加符合环保要求的商品，给有环 保劣迹的生产商施加压力和市场惩罚。在该网站上我们可以看到以下对乳制品的建议： 九州乳业制品属于问题产品，因为根据国家环保总局公开信息，该企业无污水处理设 施，废水超标排放；蒙牛乳品虽然获得绿色食品标志，但根据国家环保总局2 0 0 7 年7 月 公布的信息，蒙牛集团旗下的内蒙古蒙牛乳业磴口分公司，2 0 0 5 年1 2 月投产至今未建成 废水处理设施、未经验收擅自投运，未经环评审批擅自将产量由3 万吨扩大到1 5 万吨， 废水未经处理直排黄河灌渠；伊利、夏进、雪莲、哈纳斯、云兰等品牌的牛奶制品，则因 为无环保劣迹信息而被称为无问题产品。企业由于承担环境责任而受到好评，为其赢得竞 争力，任何企业都必须接受大众的监督。 ( 3 ) 企业承担环境责任对周围环境影响巨大 法国的一家汽车生产企业为减少汽车尾气排放对大气的影响，专门出资1 0 0 0 万美元 到巴西亚马逊森林遭到破坏的地区在5 年之内种植了2 2 0 万棵树木，因为重新生长的大面 积森林可以吸收大气中过量的二氧化碳，从而减缓地球的温室效应。该企业把环保的目光 不仅投向自己旗下的工厂的所在地，而且投向了世界性的环境问题，这种战略性的决策既 有利于社会的发展又有利于企业自身的发展。企业承担环境责任所产生的积极影响不会只 局限于企业发展自身。它们认真的作法既保护了投资地的环境又给当地( 尤其是发展中国 家) 带来了先进的环保理念，另一方面它们作为领跑者对本行业中小企业承担环境责任起 着示范和促进的作用，当它们对下游的供货厂商提出相应的环境要求时，这种作用则更为 明显。因而，企业环境责任的社会意义也就在于此。 通过以上分析，企业在环境保护中处于重要角色。政府与公众意识到这一点，现在的 舆论多数针对的是企业应该做什么，对企业的要求日益增多，而很少对企业保护环境的贡 献加以肯定和支持。环境保护是企业、政府、公众共同的责任，通过尝试研究企业对环境 保护的贡献，希望达到以下目的： 第一，鼓励企业进行环境保护，引导企业发展。我们要认识到：要达到可持续发展， 企业必须彻底改变态度，接受并承认分担责任是必要的。这要求在政府、企业和公众之间 建立非常紧密的合作关系，这样整个社会才能采取对整个社会都有利的生态经济效益原 则，由此平衡环境、社会和经济各方面的因素，只有通过这种平衡才能实现可持续发展。 建立企业环境贡献评价指标体系，可判断企业环境经营的效率和效果，企业的管理当局可 采取有利于环境保护的决策，以提高企业的环境业绩。 第二，为政府制定环境政策提供参考，企业正在积极努力改善环境，但公众不能单方 面要求企业保护环境，环保是整个社会共同的责任，公众需求应该引导企业朝着利于环境 方向发展，政府制定环境政策必须考虑企业环境责任的外在环境，虽然现阶段对环境保护 政策的研究很多，如排污收费、排污权交易制度研究等，但仍需要创新法规和政策激励企 业在环保方面进一步的正确行为。 1 3 企业环境责任研究现状 1 3 1 国外企业环境责任理论与实践 西方学者对于企业环境责任研究的内容主要涉及：( 1 ) 从会计角度来探讨，英国的 罗博格雷教授指出在企业内部会计核算体系中纳入环境活动，用会计手段来计量、反映 和控制企业的环境资源耗费，披露企业生产经营活动对环境的影响以及企业环境责任的履 行情况( a c c o u n t i n gf o rt h ee n v i r o i 1 1 e n t ，1 9 9 3 ) 。( 2 ) 从金融政策方面来探讨，m a r k a c o h e n 等人( 1 9 9 7 ) 强调对污染严重的、不积极履行环境责任的企业不给予信贷方面的支 持，以金融政策刺激企业环境保护活动。( 3 ) 德福欧文从环境信息披露角度，在其绿 色报告( g r e e nr e p o i r t i n g ，1 9 9 2 ) 一书中提出企业要定期对涉及资源利用、废物的排放、 环境的保护等信息和数据进行披露，环境信息披露直接影响企业的社会形象，能够给企业 带来差别竞争优势，如市场份额的获得、相对成本的降低和为竞争者设置进入市场的障碍 4 等。( 4 ) 从环境业绩评价角度。加拿大特许会计师协会( c l c a ，1 9 9 4 ) 在环境业绩报告 中，列出了资源、公用事业、大型制造业、小型制造业、零售业、交通业和其他服务业共 7 种行业的1 5 个方面的环境业绩评价指标来对企业的环境业绩进行评价，但它主要还是 从外部的利益关系人的角度来进行评价，并不完全适应企业内部管理的要求；i s o l 4 0 3 1 环境评估标准是一份指导纲要，而非验证标准或绝对的环境绩效准则。其内容是对组织的 环境绩效进行测量与评估的一种系统化程序。而环境绩效评估系统在i s o l 4 0 3 1 中被定义 为审查组织环境方面的工具，以决定是否达到目标。从环境绩效评估过程中获得的信息， 使管理阶层能决定必要的行动，以达到环境政策和目标，并且适当地与利害相关者沟通。 它也可用来确认组织的潜在风险、机会及造成环境绩效不佳的主要原因。 总的来说，在西方经济高速发展的前提下，西方学者在研究企业的环境责任方面的理 论和方法已经成熟并趋向细化，着重于在细节上研究如何约束和制约企业履行环境责任， 而且已经被运用于实践并取得成效，对我们来说有很好的借鉴意义。 理论总是走在实践的前列，西方企业环境保护的实践也是一个渐进的过程。2 0 世纪 2 0 年代以前，西方企业规模较小，但已经意识到自己与社会的关系，当时社会所推崇的 品德是勤俭节约、乐善好施，企业主也愿意按照这样的标准塑造自己，为社会和慈善机构 捐款。1 9 1 3 年，纽约先驱报做了总结统计：卡耐基( 钢铁大王) 捐款是3 3 2 0 0 万美元， 洛克菲勒( 石油大亨) 1 7 5 0 0 万美元，这些都是在所得税条款和其他刺激政策之前的捐款 数额，是出于对公众利益的内在责任感而捐助的数额。这一段时间没有真正意义的环境责 任概念，但是企业的这种行为是其承担环境责任的思想起源。 2 0 年代后西方企业经历了所有权和经营权分离的演化，代理人观念、利益平衡观念 和服务观念为越来越多的企业和管理者所接受。如罗伯特e 伍德( 2 0 0 3 ) 所强调的，公 司应该对所有的支持者一顾客公众、员工、供应商以及股东负责，如果一个企业仍像过 去那样，只追求企业的利益而无视企业利益与社会利益的协调发展，则会影响国民经济的 繁荣和稳定。f r e e m 蛆( 2 0 0 3 ) 认为企业就是为服务于大社会和企业运作的直接获益者( 包 括供应商、客户、股东、员工、当地社区等利益相关者) 而存在的。世界银行定义企业是 与关键利益相关者的关系、价值观、遵纪守法以及尊重人、社区和环境有关的政策和实践 的集合，欧盟则认为公司在资源的基础上把社会和环境关系整合到它们的经营运作以及它 们与其利益相关者的互动中。日本企业从8 0 年代末9 0 年代初，不断重视和加强在环保方 面的工作，很多公司开始制定环境方针，成立促进环保活动的组织机构，积极开展环境净 化技术、节省能源等方面的研发。 9 0 年代后，企业环境责任逐渐完善和成熟，这种完善和成熟表现在有越来越多的思 想为管理者所接受，并初步形成各种有操作意义的准则、守则。1 9 8 5 年荷兰率先提出建 立企业环境管理体系的概念；同年，英国标准协会( b s i ) 在b s 5 7 5 0 ( 质量体系标准) 基础上，制定b s 7 7 5 0 环境管理体系；1 9 9 3 年，欧共体国家环境部长会议达成共识，通过 并发布了第一个国际性环境标准“环境管理与审计计划”；同年，i s o 成立专门机构负责环 境管理工作，并制定环境管理国际标准i s 0 1 4 0 0 0 系列，包含环境管理体系( e m s ) 、环 境管理体系审核( e a ) 、环境标志( e l ) 、生命周期评估( l c a ) 、环境行为评价( e p e ) 等国际环境管理实践方面。实践方面，很多国家大型公司实施了环境管理体系，美国h k 环境保护活动，强化企业的责任感。葛家澍教授( 1 9 9 2 ) 在其文章九十年代西方会计理 论的一个新思潮绿色会计理论一文将环境会计理论首次引入了我国，阐述环境会计 是“从社会利益角度计量和报告企业、事业机关等单位的社会活动对环境的影响及管理情 况的一项管理活动，它旨在指导经济资源作最有效运用及最佳调配，以提高社会整体效 益”。王荣( 2 0 0 5 ) 认为，环境会计是“通过经济学原理、会计方法和跨学科领域的方法测 定、衡量、考核和报告土地、安全、自然资源、人力资源和生态环境。陈梅花( 2 0 0 4 ) 认 为，环境会计是“以货币为主要计量单位，以有关环境法规为依据，计量、记录环境污染、 防治、开发利用的成本费用，评估环境贡献及环境活动对企业财务状况和经营成果的影响 的一门新兴领域”。 ( 6 ) 关于企业环境绩效评价指标体系的研究。贾妍妍( 2 0 0 4 ) 从环境质量、环境化过 程、环境技术创新投入3 个方面提出了环境绩效评价的指标体系，并对这些审计指标进行 了分析和研究；谢芳( 2 0 0 5 ) 等人对环境绩效评估方法进行总结，目前研究较多的是 w b c s d 生态效益指标架构、i s 0 1 4 0 3 1 环境评估系统和因子x ”方法。 ( 7 ) 关于企业环境保护政策的研究。于乃树( 1 9 9 8 ) 认为在社会主义市场经济条件下， 企业环境管理的政策措施有：以市场为基础的激励政策措施，主要是通过经济激励来影响 微观主体的环境行为，如排污收费、排污权交易等制度；行政性的命令控制措施，主要包 括针对污染源排放及有关工艺设备和投入产出而制定的；建立或完善企业环境保护技术政 策以及建立环境保护保证金制度。 1 3 3 企业环境责任研究现状小结 目前国内对企业环境责任研究渐趋成熟，如对企业环境管理体系的建立、环境会计、 环境保护政策的研究，企业环境保护绩效评价的指标体系研究等，而且在实践方面也取得 了一些成就，但也存在研究的局限性，主要总结如下： ( 1 ) 许多学者研究企业环境问题的前提假设是企业不会主动承担环保责任，他们的目 的是通过研究促使企业进行环境保护。事实上，他们的研究取得了很大成效。在我国，主 要污染行业是化工行业、造纸行业、石油行业、制药行业、冶金行业、采矿行业等，随着 环保责任的推行，各行业在很多方面有很大进展：企业对待环境问题从保护、防卫的方式 转变为经营管理的方式，将环境保护融入发展战略中，讨论环保如何促进发展；为了提高 竞争力，企业纷纷争取获得相关国家标准、国际标准等；积极投资环保项目，研究资源、 能源等的循环利用等。 ( 2 ) 国内现有对于企业环境绩效评价指标体系的研究成果大多是对国外相关资料的介 绍，如有关国际组织或一些发达国家有关企业环境管理与环境评价的制度和标准等，对我 国企业的具体实践问题缺乏有效的政策建议。所研究和介绍的一些有关企业环境绩效评估 的指标和标准等与我国企业管理的实际相距较远，实践应用价值和可操作性方面考虑不 多。另外，对评价企业环境绩效的主要指标的研究，仅从原理上提出指标的意义，定性的 规范性研究成果多，应用性研究成果少，对指标的“量化 问题目前尚未取得具有实用价 8 企业环境责任理论基础 2 1 环境经济学理论 环境经济学是运用经济学原理研究经济发展和环境保护之间相互关系的科学，是经济 学和环境科学交叉的学科，其核心课题是如何兼顾经济发展和环境的保护和利用( 厉以宁， 1 9 9 5 ) 。环境经济学把环境看作可以提供人类经济活动的生存支持的一种财产( 张帆， 1 9 9 8 ) 。这种财产的特殊性在于它具有的三大功能：( 1 ) 提供资源。环境为经济和社会发 展提供资源和能量，给经济增长注入动力，是人类活动和经济增长的物质基础。( 2 ) 消纳 废物。资源在消费和生产过程中以废弃物的形式返回自然环境。例如，废气、废水、固体 废物、辐射、废热等废弃物进入自然环境被稀释、降解、吸收和转化。废物的排放总量一 旦超越环境容量，环境将受到严重的、甚至不可恢复的破坏，威胁经济、社会的发展和人 类的生存。( 3 ) 提供舒适性享受。例如，人们呼吸的新鲜空气，观赏优美的自然景色所得 到的享受等。好的环境能够给人们提供舒适性享受，使人们身体健康、精神愉快，保证人 们的工作时间和效率，提高劳动质量。劳动力质量的提高无疑会促进经济增长。随着经济 发展，人们物质生活水平的提高，对环境舒适性的要求也会越来越高。 环境经济学将家庭、企业、环境三者统一起来，形成环境一经济系统( 图2 1 ) 。社会 经济的再生产过程，包括生产、流通、分配和消费，它不是在自我封闭的体系中进行的， 而是同自然环境有着紧密的联系。自然界提供给劳动以资源，而劳动则把资源变为人们需 要的生产资料和生活资料。劳动和自然界结合起来才成为一切财富的源泉。社会经济再生 产的过程，就是不断地从自然界获取资源，同时又不断地把各种废弃物排入环境的过程。 环境通过它的三功能与经济系统相互作用，形成特殊的环境一经济系统。这个系统具有一 般系统的所有特征，它们三者之间互相联系，互相影响。同其他财产一样，人类应防止环 境这一财产的过快损耗，维持环境的功能，以便它为人类提供持续的服务。 环境经济学充分利用经济学的基本原理和方法，如成本效益分析、环境价值评估方法 根据狭义的企业道德定义，企业道德是指导企业及其成员经营活动行为善恶的规范( 刘连 煜，2 0 0 1 ) 。 企业在现代生活中扮演重要的角色，其行为对环境有着巨大的影响。对企业的环境伦 理可以从人本主义的立场和自然主义的立场来理解。从人本主义的立场看，人必须为自己 和同胞的利益工作，人类从事工作的性质及其方式是有限度的。在环境问题上，只有那些 不降低我们的环境品质、不破坏我们的扩延性及适应能力的工作内容是容许的。在实践中， 企业伦理的一般核心问题是在具体的经营活动中如何协调个别利益与公共利益的关系问 题。任何企业的活动和行为，都要接受伦理道德方面的约束和限制，而对环境的道德责任 与义务则更为重要。从人本主义的环境伦理出发，企业应当优先考虑如下行为准则：估量 那些与企业没有直接商务往来的人所承受的损失；不要认为公司或者企业的利益就是国家 或者社会的利益；充分利用非消费性物品以及尽量回收再利用；充分利用不可再生资源； 勿被“消费主义”左右。 根据企业环境伦理的要求，企业生产经营活动不仅要遵守法律，符合法律规范要求， 而且在道德伦理上也应符合社会的要求，企业环境伦理的原则主要有： 第一、企业生产活动的人道主义原则。按照环境伦理的新的价值观，企业行为人道主 义原则需要有所扩展，即从企业扩展到社会和后代。企业利益最大化应从企业的范围扩展 到社会和子孙后代的范围，企业应在不损害社会和子孙后代利益的前提下，实现利益最大 化，反对以损害社会和后代利益为代价谋取利益。 第二、资源共享的原则。企业行使共享资源“公用权”时，应遵循平等和公正的原则， 在追求企业利润目标的同时，应考虑本企业以外的其他主体的正当利益，不损害社会利益、 后代利益、生命和自然界利益的前提下进行生产经营活动，不排挤本企业以外的其他主体 使用人类社会的共同资源，反对种种损害社会、后代利益和自然界利益的行为。 第三、企业经营的自由竞争的原则。企业活动依据法律进行经营，尊重平等的竞争， 包括企业管理者、职工、顾客、供货商和竞争对手，都应遵守诚实信用；遵照公认的市场 规则，在平等的自由竞争中谋取自己的利益；反对垄断经营；反对用不正当手段谋取竞争 优势，反对污染环境和破坏环境的行为。 第四、利益平等的原则。企业的利益平等原则，要求在兼顾各种主体的利益基础上， 实现企业效益、社会效益和环境效益三者的统一与协调。为此，企业发展要有长期性观点、 整体性观点和环境观点，以可持续发展方式式实现企业的发展。 第五、责任承担的原则。企业不仅要以自身的发展为使命，而且要对由于自己的经营 活动所产生的后果承担责任。不仅对企业和职工负责，而且要对社会、对子孙后代负责， 对社会、生命和自然界承担责任。 有学者认为企业环境责任至少可以划分为法律责任、道德责任和战略责任。此处道德 责任的来源即是企业环境伦理学理论。因此，企业环境伦理学为确定企业的环境责任提供 了有力的理论支持，从而也为环境责任的设立奠定了理论基础。 企业环境责任实践的发展 3 1 企业与环境关系 首先我们界定此处环境的含义。1 9 8 9 年实施的中华人民共和国环境保护法认为 环境是影响人类生存和发展的各种天然的和经过人工改造的自然因素的总体，包括大气、 水、海洋、土地、森林、草原、矿藏资源、野生生物、自然遗迹、人文遗迹、自然保护区、 风景名胜区、城市和乡村等。环境是相对于中心事物而言的，是指人类赖以生存和发展的 物质条件的综合。从历史唯物主义角度看，环境是人类社会赖以生存的场所，它不仅能为 人类提供所需的各种自然资源，是人类从事生产的物质基础，也是各种生物生存的基本条 件。而且，环境还可以吸纳和同化人类活动产生的废物和废能量，通过各种各样的物理、 化学和生物反应来稀释、转化人类产生的废弃物。本文此处的环境指的是企业存在的周遍 的环境。 社会经济发展与环境相互作用、相互依赖，人类经济与社会的发展依赖并影响着环境， 环境又反过来制约其发展。环境与社会经济发展有统一和协调的一面，但前提则是二者的 对立存在。只要有社会生产，就有环境与经济的对立。进入工业社会以后，工业经济空前 发展，人类为获得经济利益而对资源滥采滥用，并且向大自然排放的废物和废能量急剧增 加，所有这些都大大破坏了自然环境与人类之间原有的均衡与协调，使得环境问题较之以 前更加突出地显现出来。 社会经济的发展主要依托于企业，企业在产生、发展的过程中与环境有着密切的关系。 企业的任何生产经营活动都离不开人类所依存的大自然，因此从企业产生的第一天起，企 业与环境的关系就密不可分了。企业的发展对环境的影响主要体现在两个方面，一是企业 对资源与能源的利用上，二是企业与周围环境的共处状况上。与自然界万物一样，企业本 身也要进行“新陈代谢”，一方面要从环境中获取资源，另一方面要向环境释放。在生产过 程的前期，企业主要从环境中获取生产资料，这些生产资料表现为各式各样的自然资源， 由于自然资源的有限性，企业的过度开发容易导致资源的耗竭，而且企业在生产过程的中 期和后期，都会对环境产生重大的影响。在生产过程中，工业“三废”的产生在所难免，即 使经过环保处理和净化措施，仍会直接或间接地给环境和人体健康带来负而影响。导致酸 雨现象的二氧化硫和氮氧化物的排放、堆积如山的固体废物；在企业产品进入流通领域， 会向环境中排放生产过程中产生的废物，这些废物如果不进行专业的处理，许多都是难以 被环境迅速分解、消化的，长期的日积月累就会破坏环境，改变环境的物质循环系统，带 来相应的环境问题。 同时，企业的发展也受环境的影响。一方面，资源是企业进行生产的前提条件，如果 资源出现短缺，企业发展将受到严重阻碍，另一方面，自然环境的破坏对企业经营、生产 都产生影响：由于环境破坏而出现的灾害使很多企业惨遭损失；环境破坏使企业的经营项 目无法进行；政府针对环境破坏制定的政策法规使企业发展受阻等。 1 4 2 0 0 6 年1 2 月，中华环保联合会授予a p p 旗下的生活用纸企业金红叶纸业“中华 环境友好生活用纸”称号。据了解，金红叶纸业工厂在节约资源、清洁生产方面，正在改 变传统造纸行业污染大户的形象，成为环境友好的典范。目前金红叶纸业设有日处理3 万吨废水处理场，工厂坚持经营与环保并重，不断推进节能降耗工作和严格控制污染物排 放，工厂在纸浆工艺、现代化造纸设备和造纸用水、耗能、排污等方面都达到了中华环保 联合会的要求。金红叶纸业获此称号不仅为企业树立了良好的品牌形象，也对生活用纸行 业的技术进步和环境友好起到了促进作用。 ( 4 ) 巨资投入清洁生产和循环经营 在节能降耗和清洁生产实践方面，a p p 在业内遥遥领先，企业为此投入巨大。据了 解，a p p 在华企业先后投入4 0 亿人民币用于环保设施建设和污染治理。在整个金海浆纸 1 0 2 亿元的投资中，用于环保的资金达2 4 亿元，几乎占总投资的四分之一。年产2 0 0 万 吨的金东纸业，用于环保投入的资金达9 亿元人民币。 目前，金光集团a p p 已在中国建立了2 0 多家先进的大型现代化制浆、造纸工厂，并 种植了5 0 0 多万亩的速生林。在经营实践中已建立了一条“营林锚i 浆造纸一废 纸回收废弃物综合利用”的循环产业链，即通过将制浆造纸企业与营林基地有机结 合，初步形成以纸养林、以林促纸、林纸结合的造纸工业新格局。金光a p p 在华企业除 了推行清洁生产、注重环境保护外，还把环境和资源纳入到整个经营产业链中，不但形成 了可持续循环经营模式，还促进了农民增收、地方经济发展、农业产业化和生态环境的和 谐发展，为行业起到了示范作用。 3 3 2 电子产品 电子产品是以技术为核心的行业，但在生产、使用和回收过程中产生的环境问题逐渐 成为公众关注的一个重大问题。近年来，我国电子产品普及率上升势头迅猛，2 0 0 6 年2 月2 8 日联合制定的电子信息产品污染控制管理办法，树立了电子环保的高标准，其要 求达到了欧盟电气、电子设备中限制使用某些有害物质指令( i 的h s ) 所体现的国际标 准。它的出台和实施将体现了中国电子企业在产品环保领域与国际电子环保标准接轨，同 时欧美等电子产品要进去中国，也有同等的标准予以应对。另外，随着使用群体的增加， 电子产品更新换代速度逐步加快，电子垃圾给环境带来的危害越来越突出，电子企业在这 个方面作出了对环境有利的很多举措。 这里以苹果公司作为例子。从产品设计的最早期阶段到制造、使用和回收过程，苹果 公司都尽量保证所有行为和产品对环境不造成影响。需要特别关注的四个领域是产品与包 装设计、合理制造、节能、以及回收。设计周期的方方面面都不乏重大的挑战，然而苹果 公司在这些领域所付出的努力已经取得了显著的效果。 ( 1 ) 产品设计 减少电子产品对环境造成的影响从产品设计阶段开始。产品设计规定了原材料的数 量、材料的类型与可回收性、生产和使用所需的能源消耗、以及回收的便利。例如，淘汰 1 7 境表现的态度、环境理念等都是不可计量的。所以，企业环境贡献评价指标既有定量指标， 也有定性指标相。另外，企业对公众关于环境保护方面的批评的表现的态度和采取的应对 措施等也是评价的内容。 再次，环境贡献反映的是对企业环境保护整体效果的评价，因此，环境贡献评价应从 结果和行为上同时进行评价。据此，反映环境管理过程和行为情况的指标，如环保投资等 也应作为环境贡献评价的依据。 4 2 构建企业环境贡献评价指标体系的原则 建立企业环境贡献评价指标体系，便于国家、企业、外界对企业的环境责任进行有效 的、准确的评价，对此应考虑三个层面：国家及地区、行业、企业，同时在指标的选择上， 也应考虑以下原则。 ( 1 ) 目标一致性原则 在选取指标时要考虑行为目标一致性，即承担环境责任的目标要与企业持续发展的目 标一致。企业作出任何行为都是在它存在和发展的前提下进行的，企业对环境所做的任何 贡献一方面是为了环境的发展，另一方面也是为了企业的发展。在选取指标时，必须考虑 这两个目标的一致性。 ( 2 ) 信息成本最小化原则 不同的指标需要不同的收集方式，有的可以从国家年鉴中查阅，有的可以从企业已有 资料中收集，还有的需要企业配备专门的人才进行收集等，无论是那一种方式都需要成本， 在选取指标时必须考虑成本，要做到信息成本最小化的原则。 ( 3 ) 定性与定量指标 根据环境贡献指标的可度量性，本评价指标体系分为定量评价和定性评价两大部分， 凡能量化的指标尽可能采用定量评价，以减少人为的评价差异。 4 3 企业环境贡献评价指标体系 4 3 1 环境贡献评价体系层次分析 “环境贡献”是一个反映企业生产经营管理活动对环境影响的概念，它包括效率和效果 两个层面的内容。在效率层面上，反映的是企业在从事对环境有影响的相关活动中经营效 率的高低，主要侧重于对过程的衡量，一般是通过计算相关的比率来进行评价。在效果层 面上，反映的是企业在其从事的生产经营活动中对环境影响的大小，主要侧重于对结果衡 量，常通过计算相关的总量指标来进行评价。然而由于环境问题的复杂性以及人类对环境 认识的局限性，人类还难以对环境贡献采取统的计量尺度来进行反映，有的可采用货币 2 0 单位进行反映，对于不能货币化的环境影响，只能采用有关的实物单位进行反映。因此， 企业的环境贡献是一个多维的概念，只关注其中任何一方，都无法对企业环境贡献作一个 全面的、准确的评价。 从国家、行业、企业三个层面来说，他们进行环境管理的手段不同，所掌握的信息量 也不同，因此评价环境贡献包含的内容不相同。环境贡献评价层次选定三个层面：一是国 家及地区层面；二是行业层面；三是企业，其中企业是本论文的重点，由此建立企业环境 贡献评价指标体系。 4 3 1 1 国家及地区 4 3 1 1 1 评价目的 构建企业环境贡献评价指标体系选择国家及地区层面主要目的： ( 1 ) 从总体上评价所有企业对环境所做的总贡献。在任何一个国家，企业数量多、 涉及行业不同，了解企业环境贡献，从总体层面评价是必须的。这样有利于政策制定者把 握大局、发展趋势，从总体上制定政策、制度。 ( 2 ) 对企业环境贡献进行评价，由于选取企业数量有限，即使从整个行业角度来评 价，也可能由于选取企业或者行业的不同得出不同的结论，兼顾整个国家及地区层面，可 以弥补片面错误。 ( 3 ) 有利于各地区对比，从中发现问题，各地区企业取长补短，引导企业向更有利 于环境发展的方向发展。 从国家及地区层面评是为了评价所有企业的环境贡献，由于各个行业、各个企业实际 情况不同，( 例如规模、业绩等) ，各个因素都会影响企业对环境的贡献，。因此一方面应 考虑如何将企业的环境贡献水平同所有企业的平均贡献水平相比较，使得评价更加准确。 另一方面，为了更准备的评价企业的环境贡献，运用相对值与总量值结合比较合理。 4 3 1 1 2 评价主要内容 ( 1 ) 污染物排放指标 从国家及地区统计局公布的环境保护基本情况可获知：污染物主要是工业废气、工业 废水和工业固体废物。可选择各污染物排放总量与g d p 比值指标，各污染物排放达标率指 标等。 ( 2 ) 环境保护投资指标 企业是环境保护的主要投资者之一，通过对这个指标的分析，充分体现企业环境保护 效果，对环境发展的贡献。具体选取企业对工业污染治理投资总量指标、在当年投资总量 中所占比重指标，企业的投资水平与本行业平均投资水平相比获得指标等。 ( 3 ) 资源投入比例 同一行业的企业在生产过程中投入的原材料基本相同，不同的是各自生产技术水平的 差异导致了资源利用效率的不同。可以选择资源投入总量，资源投入量与g d p 比值指标等。 2 l 4 3 1 2 行业 4 3 1 2 1 评价目的 ( 1 ) 行业的发展影响着经济的发展。根据统计，在国民经济发展贡献中，钢铁行业 是国民经济的支柱行业，煤炭行业的发展决定能源的供应充足与否等等。在环境保护领域， 有的行业对环境污染轻微，有的行业污染严重，有的行业在环境保护方面做的很好，有的 环保意识不够，有的对环境贡献大等等。哪些行业在环境保护方面做的好，对环境保护贡 献大，通过从行业层次评价来了解这些信息。 ( 2 ) 一个行业中有无数的企业，企业在环境保护方面有什么贡献，行业是其作为评 价的标准，企业选取的指标有些需要以行业的此标准来作为对照。 ( 3 ) 行业的发展对经济发展具有很大的影响，通过这个层面的评价，掌握重点行业 企业环境贡献状况，对重点行业进行监管，制定引导行业向有利于环境保护的方向发展。 4 3 1 2 2 评价内容 行业是具有相同或相似产品的领域，比如纺织行业，钢铁行业，电信行业等等。同一 行业的企业生产的产品在性能、作用等方面都很相似，但是由于企业之间采用的生产技术 不同、生产过程也不同，因此对环境的影响也不同。而且，在激烈的市场竞争环境下，很 多企业向多元化方向发展。为了增加竞争力，大多数企业都在开发多样化的产品，不再局 限于本行业内的产品生产。因此不同行业评价的侧重点不同，无法用统一的指标适用所有 的行业，在此设置核心指标和辅助指标来评价。“核心指标”是指通同于所有行业的环境贡 献评价选用的指标，而“辅助指标”是指行业根据其特点而设置特定的指标，取决于本企业 的特殊价值和企业的环境观点。在此，并不表示核心指标较辅助指标重要，虽然核心指标 几乎可适用于所有的行业，但是对一些特定的行业而言，却并不具有很好的代表性。在这 种情况下，辅助指标就显得非常重要。行业层面主要考虑以下核心指标内容： ( 1 ) 环境管理指标，环境管理运作是反映企业环境贡献水平的因素之一，反映管理 阶层对于改善组织在经营环境保护方面所做的努力，根据i s 0 1 4 0 3 l 标准，环境管理所取 得的成绩分为内部环境绩效和外部环境绩效。从行业层次评价企业环境贡献只能取得外部 环境贡献资料，企业环境保护对内部环境绩效主要是环境保护对企业财务的影响，根据企 业环境贡献评价的界定，此内容不纳入评价内容之中。环境管理指标主要从整个行业水平 来评价企业环境管理系统建立与否、环保投资情况等。 ( 2 ) 污染物排放指标，污染物排放是环境恶化的主要因素之一，每个行业由于性质 不同，排放的污染物轻重不一，此评价指标选择需要根据行业特点，选取合适的污染物指 标，并在确定权重时充分考虑行业特点，以合理的反映企业环境贡献水平。 ( 3 ) 资源投入指标，考察原材料以及能源的投入使用量、使用效率等。可以设置行 业资源投入总量及行业每一单位营业收入所耗用的原材料与能源等指标，鼓励企业在生产 的源头和全过程充分利用资源，使废物最小化、资源化、无害化。 4 3 1 3 1 评价目的 企业是环境保护最基础的层面，是环境管理最直接的参与者，可以获取的信息量也是 最丰富的。因此，企业环境贡献包含的内容最广泛。从国家及地区、行业，企业三个层面 评价企业环境贡献在评价范围、评价指标方面均存在较大差别，但目标一致。而且，评价 指标的具体内容虽然不同，但三个层面的评价指标之间有着层进式的关系。企业的评价指 标为行业的评价指标奠定基础，行业的评价指标又是国家及政府层面评价指标的基础；企 业、行业的评价结果为国家及地区评价提供数据支持；同时，国家及地区层面评价指导着 企业、行业的评价行为，从而影响评价指标的构建，因而三者缺一不可。三个层面企业环 境贡献评价指标体系的全面建立，有助于在全社会范围内形成企业环境贡献评价网，使每 个社会阶层参与其中，促进企业不断提高环境贡献水平，加倍重视环境管理，引导政府制 定更有利于环境发展的方向发展政策，指导企业发展方向。 4 3 1 3 2 评价原则 建立企业环境贡献评价指标体系评 x 的指南，帮助组织建立和完善环境管理系统。i s o l 4 0 3 1 标准没有设立具体的环境绩效指 标，而是提供了一个“环境绩效指标库”，把环境绩效指标分为环境状态指标和环境绩效指 标，而环境绩效指标又分为管理绩效指标与作业绩效指标，对每一类指标都列举了反映绩 效的具体评价指标。世界企业持续发展委员会( w b c s d ) 于2 0 0 0 年6 月提出了全球第一 套评估生态效率指标的量化架构，主张以生态效率指标来衡量企业的环境绩效，生态效率 可以用如下通式表示：生态效率= 产品或服务的价值环境影响。环境影响包括能源消耗、 原材料消耗、水资源净消耗、温室效应气体排放、破坏臭氧的其他排放。全球性报告促进 行动( g ) 在2 0 0 1 年发布的可持续发展能力报告指南中推荐包括资源消耗、废弃物 产出和污染物排放的共1 0 个指标来反映企业环境绩效。对企业环境绩效评价的不同模式的 主要区别在于选取的指标不同，根据对企业环境贡献评价指标的主体和客体界定，选取符 合性指标、环境管理指标、产品生命周期综合评价指标、利益相关者指标作为关键指标。 ( 1 ) 符合性指标 企业环境贡献首先表现在企业是否遵守有关标准，例如电子产品是否符合c e ，f c c ， i 的h s 标准，是否获得环境标志等。 ( 2 ) 环境管理指标 具体包括管理过程指标和管理结果指标。管理过程指标反映企业为改善环境绩效在环 境管理方面所做出的努力，如环境管理系统的建立情况、产品不合格率、对环境保护的投 资等指标。 ( 3 ) 产品生命周期评价指标 评价产品从原材料的取得到生产、销售、使用及回收整个过程对环境的影响程度。企 业是向社会提供服务或者产品的组织，它们一方面消耗原材料和能源，另一方面又向社会 释放产品或者服务，因此对于企业的投入产出是评价企业环境贡献重要的指标。可以选择 的具体指标有：原材料的稀缺性、可再生性，再循环材料的利用率，能源利用效率，“三 废”排放量，废弃物的处理，包装物回收率，产品使用过程中废弃物的产生等。 ( 4 ) 利益相关者指标 企业的本质是利益相关者的契约集合体，利益相关者是所有那些在公司真正有某种形 式的投资并且处于风险之中的人，企业利益相关者包括股东、经营者、员工、债权人、顾 客、供应商。， 4 3 2 指标体系 基于以上对企业层面环境贡献评价关键指标的分析，考虑第五章案例分析选取的是电 子企业，参照电子企业实际情况，建立以下评价指标体系： 2 4 客观性和可比性较强，并且可以体现企业环境贡献评价的综合性、整体性和层次性，但采 用常规的综合指数法计算分值，存在以某一分值评判同一级别而表现程度不同的指标值的 现象。因此，本文将采取模糊综合指数法对企业环境贡献进行评价。此方法奠基于模糊数 学，不仅可对评价对象按综合分值的大小进行评价和排序，而且还可根据模糊评价集上的 值按最大隶属度原则去评定对象的等级。 企业环境贡献水平影响因素很多，并且各因素的影响程度不一，采用加权平均的形式， 则计算公式可写成： 打 e e c = 啪 ( 1 ) j = 1 册 其中，只= 蜊反映企业环境贡献水平的一级指标得分值；巧反映企业环境贡 = 1 献水平的二级指标得分值；聊代表各一级指标的权重值；聊代表各二级指标的权重值； n 代表一级指标的数目；m 代表二级指标的数目；脚代表在加权平均下的环境贡献综 合指数得分值。 模糊综合指数评价分为四个层次：优、良、中、差，当综合得分值为【8 6 ，1 0 0 】时， 处于优级别；得分值 7 1 ，8 6 ) 为良级别；得分值为 6 0 ，7 1 ) 为中级别；得分值 o ，6 0 ) 为差级别。由式( 1 ) 可以看出要求得企业环境贡献得分值，关键是确定单项得分值和权 重。 ( 1 ) 单项得分值，为避免其他评价方法中以同一分值评判同一级别的不同表现程度 的指标值的现象，采用模糊综合指数法，基本思路如下：环境贡献分级标准的中间级别( 中 或良级别) 对应的标准是以有界的范围表示，当指标处于其间时，可以用线形内插法得到 具体的得分值。但对于指标值越大，对应得分值越高的指标，分级标准中的优级别对应的 标准范围存在无上界的现象；对于指标值越大，对应得分值越低的指标，分级标准中的优 级别对应的标准范围存在