（公共管理专业论文）基本养老保险个人账户经办管理研究.pdf

r ：0 一， 一rhr。隆、 原创性声明 本人郑重声明：所呈交的学位论文，是本人在导师的指导下，独 立进行研究工作所取得的成果。除文中已经注明引用的内容外，本论 文不包含任何其他个人或集体已经发表或撰写过的作品成果。对本文 的研究作出重要贡献的个人和集体，均已在文中以明确方式标明。本 人完全意识到本声明的法律结果由本人承担。 学位论文作者签名： 砂l 明 日期：硎年jy 月f 日 使用授权声明 本人完全了解中山大学有关保留、使用学位论文的规定，即：学 校有权保留学位论文并向国家主管部门或其指定机构送交论文的电子 版和纸质版，有权将学位论文用于非赢利目的的少量复制并允许论文 进入学校图书馆、院系资料室被查阅，有权将学位论文的内容编入有 关数据库进行检索，可以采用复印、缩印或其他方法保存学位论文。 学位论文作者签名：砂撬幺 日期：为吆年胁月 日 1 导师签名诨男 导师签名：可军荔 日期：。9 年f 二月t z 日 题目：基本养老保险个人账户经办管理研究 专业：公共管理 硕士生：刘岸华 指导教师：潭兵讲师 摘要 基本养老保险亦称国家基本养老保险，在我国多层次养老保险体系中，基本 养老保险可称为第一层次，也是最高层次。基本养老保险基金由统筹基金和个人 账户构成。统筹基金现收现付，用于互助共济；个人账户基金实行全额积累，完 全用于职工个人未来养老：国家在税收方面予以支持并承担最终“兜底 责任。 但在实际运行中，由于基本养老保险没有基金积累，为了确保养老金当期发放， 不得不动用本应留作积累的个人账户基金，出现了个人账户“空账 运行的现象， 部分积累的养老保险制度在事实上转化为现收现付的制度。这样既不利于养老保 险制度的稳健运行，也会影响将来基本养老金的按时足额发放，给养老保险制度 的可持续发展埋下了诸多隐患。 中央也已经意识到这一问题。2 0 0 5 年1 2 月3 日，国务院发布了关于完善 企业职工基本养老保险制度的决定( 以下简称决定) ，对建起适合我国国情、 实现可持续发展的基本养老保险制度作了全面改革规定。决定提出要调整基本 养老保险个人账户的规模，逐步做实个人账户。由此管好个人账户成为当今养老 保险保持良性运行中最重要、最核心的内容。 要做实个人账户，首先必须记清个人账户。个人账户数据不清，做实个人账 户便无从谈起。因此，做实个人账户要从个人账户经办管理工作抓起，正视目前 在经办管理中存在的管理职责不清、管理模式不符合记清和做实个人账户需要、 信息质量不高等问题。在制度方面，要制定符合个人账户管理要求的业务和财务 制度，将统筹基金和个人账户彻底分开，避免统筹基金和个人账户继续“混账管 理”；在业务流程上，要通过规范个人账户的建账、征收、转入、计息、发放等各 环节，记清个人账户；在信息管理上，要对个人账户信息进行规范管理，提高信 息管理能力。除了经办机构内部完善个人账户的管理，在外部，需理顺基金征收、 管理部门的职责。要通过强化社保经办部门经办能力，以及理顺政府相关部门间 职责，记清基本养老保险个人账户，使做实基本养老保险个人账户的改革得以顺 利实施。 本文通过借鉴国内外养老保险个人账户的管理文献，结合我国基本养老保险 个人账户经办管理的实践，分析了个人账户经办管理现状，指出了个人账户管理 存在的主要问题，阐明了管好个人账户的重要意义；并通过剖析个人账户经办管 理业务流程和关键点，指明了管好个人账户的途径和方法。 本文的研究具有实践性的意义，本文得出的从理顺部门间管理职责、规范经 办管理流程、改变个人账户记账模式着手，通过规范化、信息化、专业化管好基 本养老保险个人账户的建议，是一个实践性的建议，可以作为目前我国基本养老 保险个人账户经办机构参考。 关键词：基本养老保险个人账户做实经办管理 i i i t i t l e ：s t u d yo ft h em a n a g e m e n t o ft h eb a s i cp e n s i o ni n s u r a n c e - i n d i v l ( 1 n a la c c o u n t m a jo r ：p u b l i ca d m i n i s t r a t i o n n a m e ：l i ua n h u a s u p e r v i s o r ：l e c t u r e rt a nb i n g a b s t r a c t t h eb a s i cp e n s i o ni n s u r a n c ei sa l s ok n o w na st h es t a t eb a s i sp e n s i o ni n s u r a n c ew h i c hi s ， a m o n g t h em u l t i l e v e lp e n s i o ni n s u r a n c es y s t e mo fc h i n a , r e f e r r e dt oa st h ef i r s ta n da l s ot h eh i g h e s t l e v e l t h eb a s i cp e n s i o ni n s u r a n c ec o n s i s t so fp o o l e df u n da n dp e r s o n a la c c o u n t r e c e i v e da n dp a i d i nc a s h , t h ep o o l e df u n di sf o rm u t u a lh e l pa n ds u p p o r t t h ep e r s o n a la c c o u n tf u n di sf u l l y a c c u m u l a t e da n dc o m p l e t e l yu s e da sp r o v i s i o nf o r t h ea g e ds t a f f i nt h ef u t u r e t h eg o v e r n m e n to f f e r s t a xs u p p o r ta n dt a k e st h ef i n a lr e s p o n s i b i l i t y i na c t u a lo p e r a t i o n , h o w e v e r , t h ep e r s o n a la c c o u n tf u n d s u p p o s e dt ob er e s e r v e df o ra c c u m u l a t i o nh a st ob ep u tt ou s e t oe n s u r ed u ed i s t r i b u t i o no fp e n s i o n b e c a u s et h e r ei sn of u n da c c u m u l a t i o ni nt h eb a s i cp e n s i o ni n s u r a n c e t h i sl e a d st ot h e “e m p t y a c c o u n t o p e r a t i o no ft h ep e r s o n a la c c o u n ta n dp e n s i o ni n s u r a n c es y s t e mo fp a r t i a la c c u m u l a t i o ni s a c t u a r yt r a n s f o r m e di n t o 蕴s y s t e mo fr e c e i p ta n dp a y m e n t i nc a s h i tw i l ln o to n l yd oh a r mt ot h e s t e a d yo p e r a t i o no f p e n s i o ni n s u r a n c es y s t e m ，b u ti n f l u e n c et h ef u l ld i s t r i b u t i o no f b a s i cp e n s i o nd u e i nt h ef u t u r e ，t h u si m p o s i n gm u c hh i d d e nt r o u b l ef o r t h es u s t a i n e dd e v e l o p m e n to fp e n s i o ni n s u r a n c e s y s t e m t h ep r o b l e ma r o u s e dt h ea t t e n t i o no ft h ec e n t r a lg o v e r n m e n to fc h i n a t h es t a t ec o u n c i l ，o n d e c e m b e r3 ，2 0 0 5 ，p r o m u l g a t e dd e c i s i o no ni m p r o v i n gt h eb a s i cp e n s i o ni n s u r a n c es y s t e mf o r e n t e r p r i s es t a f fa n dw o r k e r s ( t h ed e c i s i o n ) ，s e t t i n g o u tc o m p r e h e n s i v e l yab a s i cp e n s i o n i n s u r a n c es y s t e ma p p r o p r i a t et ot h ea c t u a lc o n d i t i o no fc h i n at h a tb e n e f i t ss u s t a i n e dd e v e l o p m e n t t h ed e c i s i o np u t sf o r w a r da d j u s t i n gs c a l eo fp e r s o n a la c c o u n to ft h eb a s i cp e n s i o ni n s u r a n c ea n d g r a d o a n ye l i m i n a t i n gt h e e m p t y ”p e r s o n a la c c o u n t t h i sw a y , t h ep e r s o n a la c c o u n tw i l l b ew e l l m a n a g e d a n dm a d et h em o s ts i g n i f i c a n tc o r ei nb e n i g no p e r a t i o no f t h ec u r r e n tp e n s i o ni n s u r a n c e d a t ao ft h ep e r s o n a l ，a c c o u n tm u s tb ec l e a r l yr e c o r d e d ，o r i tw i l lb ei m p o s s i b l et oe l i m i n a t et h e i v e m p t yo p e r a t i o no fp e r s o n a la c c o u n t t h ef o r e g o i n gt a s ks h o u l d , t h e r e f o r e ，c o m m e n c ew i t hc o n t r o l o v e rh a n d l i n go ft h ep e r s o n a la c c o u n t , p r o b l e m so fw h i c hs h o u l db ef a c e ds q u a r e l y , s u c ha s o p e r a t i o no fe m p t ya c c o u n t s ”，o b s c u r er e s p o n s i b i l i t i e s ，c o e x i s t e n c eo fm u l t i p l ea d m i n i s t r a t i v e m o d e s ，l a c ko fh i g h - q u a l i t yi n f o r m a t i o n , e t c i nt e r m so fs y s t e m , b u s i n e s sa n df i n a n c i a ls y s t e m s c o m p l i a n tw i t hr e q u i r e m e n t so ft h ep e r s o n a la c c o u n ts h o u l db ee s t a b l i s h e d t h ep o o l e df u n ds h o u l d b ec o m p l e t e l ys e p a r a t e df r o mt h ep e r s o n a la c c o u n tt o a v o i d m a n a g i n gt h et w oa c c o u n t sm i x e d t o g e t h e r w i t hr e g a r dt oo p e r a t i o n a lp r o c e d u r e s ，a c c o u n te s t a b l i s l a n e n t , l e v y , s h i f t , i n t e r e s t c a l c u l a t i o n , i s s u a n c e ，e t c o ft h ep e r s o n a la c c o u n ts h o u l db es t a n d a r d i z e dt ok e e pc l e a rr e c o r do ft h e p e r s o n a la c c o u n t i nr e s p e c to fi n f o r m a t i o nc o n t r o l ，t h ep e r s o n a la c c o u n ti n f o r m a t i o ns h o u l db e r e g u l a t e dt oe n h a n c ec a p a b i l i t yo fi n f o r m a t i o nc o n t r 0 1 t h ea g e n c yh a n d l i n gt h ep e n s i o ni n s u r a n c e s h o u l di m p r o v ei n - h o u s ec o n t r o lo v e rt h ep e r s o n a la c c o u n tw h i l es t r a i g h t e n i n go u tr e s p o n s i b i l i t i e so f d e p a r t m e n t si nc h a r g eo ff u n dl e v ya n da d m i n i s t r a t i o n t h es u c c e s s f u lr e f o r mo fe l i m i n a t i n ge m p t y p e r s o n a la c c o u n to fb a s i cp e n s i o ni n s u r a n c ew i l lb ee n a b l e db yr e i n f o r c i n gh a n d l i n gc a p a b i l i t yo f s o c i a ls e c u r i t ya g e n c 弘c l e a rr e s p o n s i b i l i t i e so fc o m p e t e n tg o v e r n m e n t a la g e n c i e s ，a n dd a t ac l e a r l y r e c o r d e df o rt h e p e r s o n a la c c o u n to fb a s i cp e n s i o ni n s u r a n c e 。 t h ep a p e rm a k e s 瓣o ft h el i t e r a t u r er e l a t i n gt ot h eb a s i cp e n s i o ni n s u r a n c ep o l i c ya n d c o n t r o lo v e rp e r s o n a la c c o u n to ft h ep e n s i o ni n s u r a n c eb o t ha b r o a da n da th o m ea n di n t e g r a t e s p r a c t i c eo fh a n d l i n gp e r s o n a la c c o u n to ft h eb a s i cp e n s i o ni n s u r a n c ei nc h i n a b a s e do nt h e f o r e g o i n g , t h ep a p e ra n a l y z e st h ec u r r e n ts i t u a t i o no fh a n d l i n go fa n dc o n t r o lo v e rt h ep e r s o n a l a c c o u n t , p o i n t so u tm a j o rp r o b l e m se x i s t i n gi nc o n t r o lo v e rt h ep e r s o n a la c c o u n t , a n di l l u s t r a t e st h e s i g n i f i c a n c eo fm a n a g i n gt h ep e r s o n a la c c o u n tw e l l i na d d i t i o n , t h ep a p e rs p e c i f i e st h ea p p r o a c h e s t om a n a g i n gt h ep e r s o n a la c c o u n tw e l lb ye x a m i n i n gt h eo p e r a t i o n a l p r o c e d u r e sa n dk e yi s s u e s c o n c e r n i n gh a n d l i n ga n dm a n a g e m e n to f t h ep e r s o n a la c c o u n t t h er e s e a r c hi nt h ep a p e rb e a r sp r a c t i c a lc h a r a c t e r i s t i c s t h ep a p e rr e s u l t si na p r o p o s i t i o nt h a t p e r s o n a l a c c o u n to ft h eb a s i cp e n s i o ni n s u r a n c es h o u l db ew e l l m a n a g e db ys t a n d a r d i z a t i o n , c o m p u t e r i z a t i o na n ds p e c i a l i z a t i o nw h i c hs t a r tf r o ms t r a i g h t e n i n go u ta d m i n i s t r a t i v er e s p o n s i b i l i t i e s o fg o v e r n m e n ta g e n c i e sa n ds t a n d a r d i z i n gh a n d l i n gp r o c e d u r e s t h ep r a c t i c a lp r o p o s i t i o nm a y s e r v e a sr e f e r e n c ef o ra g e n c i e sh a n d l i n gp e r s o n a la c c o u n to f t h eb a s i c p e n s i o ni n s u r a n c ei nc h i n a k e yw o r d s ：b a s i cp e n s i o ni n s u r a n c e p e r s o n a la c c o u n t e l i m i n a t i n ge m p t ya c c o u n t h a n d l i n ga n dc o n t r o l v 目录 原创性声明i 使用授权声明i 摘 要i i a b s t r a c t i v 目 录 第一章导论1 第一节 基本养老保险个人账户管理问题的提出与研究意义。l 第二节研究文献综述：3 第三节核心概念界定5 第四节研究方法与论文框架。7 第二章个人账户经办管理现状剖析9 第一节个人账户管理体制上存在的问题9 第二节个人账户经办管理中存在的问题1 2 第三节个人账户信息化建设中存在的问题1 5 第三章管好基本养老保险个人账户的意义和国外实践2 0 第一节管好基本养老保险个人账户的意义2 0 第二节国际上养老保险个人账户管理实践2 2 第四章管好基本养老保险个人账户的途径2 5 第一节理顺社会保险经办机构管理体制2 5 第二节提高社保经办机构管理水平2 7 第三节加快个人账户信息建设。3 0 第四节对个人账户实行专业化管理。3 3 结 语3 5 参考文献。3 7 附录。4 0 v 1 义 第一章导论 第一节基本养老保险个人账户管理问题的提出与研究意 所谓养老保险( 或养老保险制度) 是国家和社会根据一定的法律和法规，为 解决劳动者在达到国家规定的法定退休年龄，或因年老、体弱，丧失劳动能力退 出劳动岗位后的基本生活而建立的一种社会保险制度。我国基本养老保险制度的 特点是社会统筹与个人账户相结合。社会统筹实行现收现付，个人账户实行完全 积累制。目的是适当建立起个人养老金预先积累机制，以减轻未来人口老龄化对 养老基金的压力。从理论上看，这一模式是一种制度创新，既体现了公平与效率 的统一，又能为人口老龄化的到来预先积累一部分基金，缓解人口老龄化所带来 的养老金支付危机。然而，由于在进行社会保险改革时，没有对社会保险制度改 革进行详细的预想和规划，个人账户“空账 运行，没有资金积累，且“空账 规模呈逐年增长态势，部分积累的模式演变成现收现付模式，给基本养老保险制 度的持续发展形成了很大隐患。现收现付的模式在短期内缓解了养老金的支付危 机，但是，却掩盖了统筹基金的严重赤字问题，也掩盖了解决历史债务问题的紧 迫性，不断堆积起巨大的养老金支付风险。有资料显示，自1 9 9 7 - 2 0 0 4 年上半年， 基本养老保险个人账户“空账 已达6 0 0 0 多亿元，而且以每年1 0 0 亿元左右的规 模不断扩大国。 个人账户形成“空账 的主要原因： 第一，政府试图通过代际转移来解决旧体制遗留的历史债务，导致统筹基金 收不抵支。1 9 9 7 年国务院关于建立统一的企业职工基本养老保险制度的决定 规定，“老人 ( 1 9 9 8 年6 月3 0 日前已退休人员) 养老金和“中人( 1 9 9 8 年6 月 3 0 日以前参加工作，1 9 9 8 年6 月3 0 日以后退休) 的基础性养老金及过渡性养老 金在当期缴费的社会统筹部分中支付，即基本上由“新人( 1 9 9 8 年6 月3 0 日以 。何平社会保障概论北京：中国劳动社会保障出版社。2 0 0 1 ：9 6 。王延中中国社会保障发展报告北京：社会科学文献出版社2 0 0 4 ：2 4 5 合下发的的社会保险基金财务制度和社会保险基金会计制度，均未明确规 定统筹基金和个人账户基金要分账分户管理。因此在养老保险经办管理中，对统 筹基金和个人账户业务上和财务上的管理没有彻底分开。“混账管理为统筹基金 透支个人账户基金提供了方便，但是，两项基金在经办管理中分界不清，使得社 会保险经办部门在经办基本养老保险业务时，难以对个人账户作准确核算，无法 记清个人账户。 要解决个人账户“空账 问题，恢复基本养老保险制度“部分积累 的原貌， 就要从制度建设和经办管理两个方面防止社会统筹挤占个人账户基金，真正做实 个人账户。我国十六届三中全会关于完善社会主义市场经济体制若干问题的决 定提出“加快建设与经济发展水平相适应的社会保障体系 ，决定的第一项任务 即是“完善企业基本养老保险制度，坚持社会统筹与个人账户相结合，逐步做实 个人账户。2 0 0 5 年1 2 月，国务院下发关于完善企业职工基本养老保险制度的 决定( 国发 2 0 0 5 3 8 号) ，正式提出要“逐步做实个人账户”的要求。由此可见， 做实个人账户，已成为现阶段基本养老保险改革的重中之重。本文秉承做实个人 账户必须先记清个人账户的思路，从个人账户经办管理方面切入，对如何按照做 实的要求来进行个人账户经办管理进行深入研究。 本文有两个方面的研究贡献： 第一，目前学者对基本养老保险个人账户的研究，主要是从制度设计角度切 入的，存在着“重制度设计，轻实施运行”的问题。也就是从养老保险制度的设 2 计模式出发，研究基本养老保险个人账户政策变革的原因、变革的征兆趋势等， 说得都是大的方面。而本文是从个人账户经办管理的微观角度，研究个人账户经 办管理中存在的缺陷及其原因和解决方法。 第二，本文的研究具有实践性。本文通过分析现行基本养老保险个人账户经 办管理的存在问题，剖析其成因，进而详细阐明基本养老保险个人账户经办管理 需要进行变革的依据、原则及其途径。本文研究的目的在于得出记清基本养老保 险个人账户的方案，指出规范个人账户经办管理的途径，可以作为我国基本养老 保险个人账户经办管理的参考。 笔者认为，本文对我国基本养老保险个人账户经办管理具有现实参考意义。 第二节研究文献综述 一、关于我国基本养老保险制度模式改革的研究 对于基本养老保险制度模式改革的研究，在我国学术界多表现为对养老保险 “统账结合 制度设计的研究。近几年来，在数量和质量上都有了明显的提高， 内容也相当丰富。这一期间的专著主要有：郑秉文等著的社会保障体制改革攻 坚、郑功成等著的中国社会保障制度变迁与评估、何樟勇、袁志刚著的基 于经济动态效率考察的养老保险筹资模式研究、卢元著的论老龄化过程中我国 城镇职工养老保险的可持续发展、王开发著的我国社会保障基金筹集方式选 择、赵曼著的社会保障制度结构与运行分析、李珍等著的中国社会养老保 险基金管理体制选择、中国保监会编著的养老保险国别研究及对中国的启示 等。关于基本养老保险制度模式的选择问题，归纳起来，业界观点大致分为三种： 第一种观点是主张实行养老金现收现付制的社会统筹模式。何樟勇、袁志刚 在深入分析两种有代表性的社会养老保险制度隐性的内在激励的基础上，认为当 前养老保险制度转轨的实际并不成熟，现收现付制仍是当前适合中国实际情况的 一种养老保险筹资模式回。 。何樟勇，袁志刚基于经济动态效率考察的养老保险筹资模式研究世界经济，2 0 0 4 ，5 ：4 1 3 做实基本养老保险个人账户的研究是对基本养老保险制度研究的分支，在国 家正式提出要“逐步做实个人账户 的要求后，“做实个人账户 ，就不仅仅是制 度上的问题，还要具体实施运行。目前，我国学者对“做实个人账户”的研究偏 重于制度设计方面，关于个人账户的经办管理方面研究的著作、论文不多。郎立 研认为中国应继续完善试点，积极探索做实个人账户的有效方式，着力解决个人 账户的隐性负债问题 。曾湘泉、郑功成认为，对旧制度下的养老保险制度下的养 老金赤字( 或历史欠账) 需要明算账、细分账，一方面应当通过对中老年职工养 老金历史欠账进行精算，尽快查清制度转型成本；另一方面，根据国家、企业和 个人分担的原则，采取分账负责的办法来解决上述历史欠账。李绍光认为，解决 “空账 问题的一个最基本的前提是这一问题本身不再扩大，因此在基本养老保 。卢元论老龄化过程中我国城镇职工养老保险的可持续发展人口学刊，2 0 0 0 ，4 ：2 8 - 2 9 o 王开发我国社会保障基金筹集方式选择浙江社会科学，1 9 9 8 ，4 ：1 5 1 7 赵曼社会保障制度结构与运行分析| 匕京：中国计划出版社，1 9 9 7 回郑功成等中国社会保障制度变迁与评估北京：中国人民大学出版社，2 0 0 2 回李珍，孙永勇，张昭华中国社会养老保险基金管理体制选择| 匕京：人民出版社，2 0 0 5 郎立研名义账户制探析中央财经大学学报，2 0 0 5 ，8 ：1 9 - 2 2 o 曾湘泉，郑功成变革中的就业环境与社会保障北京：中国劳动社会保障出版社，2 0 0 3 4 险制度中，必须首先切断“空账 的传导机制，将其隔离起来单独处理。在做实 个人账户应如何实施方面，麦玉年认为加强经办机构对个人账户的经办管理是做 实个人账户的关键。 三、养老保险个人账户研究对本文的意义 以上诸多关于养老保险个人账户的研究和实践有助于加强我们对做实个人账 户的全面认识，对本文的研究具有相当重要的借鉴意义，特别是关于基本养老保 险“统账结合 制度模式形成历史、个人账户实际操作中出现“空账 运行、做 实基本养老保险个人账户管理等方面的研究内容，对笔者的研究有重要的启发意 义。但这些研究成果多注重对宏观理论方面和模式的研究，缺少一线实践论证， 笔者认为存在以下缺陷： 1 、侧重从养老保险制度模式和做实个人账户政策的研究，未能较好结合个人 账户经办管理及账户核算管理实践进行论证。 2 、存在重制度设计，轻实施运行研究的问题。这就造成了制度设置与实践需 要和现行管理体制之间的脱节。 3 、偏重于原因和必要性分析，忽视可行性论证，系统性和综合分析不够。 第三节核心概念界定 一、部分积累 1 9 9 1 年，国务院在关于企业职工养老保险制度改革的决定中明确了养老 保险基金实行“部分积累 的原则 。部分积累制主张将养老金收入和支出都分为 两部分：一部分为先收现付，提供最低养老保险，实行互济；另一部分则存入个 李绍光政府在社会保障中的责任经济社会体制比较，2 0 0 2 ，5 ：1 2 0 盘麦玉年“统账”制度的问题与对策中国社会保障，2 0 0 3 7 ：2 0 - 2 1 9 焦凯平养老保险北京：中国劳动社会保障出版 ! ：1 ：, 2 0 0 1 ：3 4 人账户，形成实在的基金积累。 二、统账结合 党的十四届三中全会通过的中共中央关于建设社会主义市场经济体制若干 问题的决定中提出，“城镇职工养老和医疗保险金由单位和个人共同负担，实行 社会统筹和个人账户相结合 ，第一次明确提出养老保险制度实行“社会统筹和个 人账户相结合”的原则，为后来养老保险制度的进一步深化指出了改革的方向。 这一原则被业内人士简称为“统账结合”原则圆。 三、个人账户 在经办管理中，各级社会保险机构按国家技术监督局发布的社会保障号码( 国 家标准g b l l 6 4 3 8 9 ) 为参加基本养老保险的职工，每人建立的一个终身不变的个 人账户。就我国而言，个人账户有三层涵义：其一，个人账户的基金实行强制性 个人缴纳积累为主，企业资助为辅的办法；其二，个人账户归个人所有，个人使 用，不作社会互济，职工在职时基金管理采取完全积累的方式，退休后按月支付 使用；其三，基本养老金个人账户的支付属于缴费限定型，与职工本人在职时的 贡献大小和工资多少相关 。它是职工在符合国家规定的退休条件时，办理退休手 续后，领取基本养老金的主要依据。 四、隐性债务 养老保险隐性债务，是指在养老保险体制中某一时点积累的向公共部门索取 养老金的权利价值，也就是某一养老金计划向在职职工和退休人员提供养老金的 。中国经济改革研究基金会、中国经济体制改革研究会联合专家组中国社会养老保险体制改革北京：上海世纪 出版股份有限公司远东踞版社，2 0 0 6 ：2 9 1 。焦凯平养老保险北京：中国劳动社会保障出版社，2 0 0 1 ：3 3 何平社会保障概论j 匕京：中国劳动社会保障出版社，2 0 0 1 ：1 0 2 6 承诺，等于如果该计划在某一时点终止的话，必须付给当前退休人员的养老金的 现值加上在职职工已经积累的必须予以偿付的养老金权利的现值。如果现收现付 体制能够持续下去，上一代人积累的养老权益就可通过下一代人的缴费来实现， 并一代一代往下递推，所以不需要进行专门的处理。但是在现行体制转轨时，例 如要向某种基金积累制度过渡，部分或者全部的隐性债务就会显性化。 第四节研究方法与论文框架 一、研究方法和思路 本文采用理论分析结合实际的方法，利用查询网络、相关学术著作和期刊， 从国内外的相关学术著作、期刊、博士和硕士论文中了解我国和世界其他国家养 老保险改革新动向，对有关研究者的研究成果进行文献梳理，并充分借鉴有关政 策、法规、国内外信息材料，以基本养老保险个人账户历史沿革为引子，从现行 基本养老保险个人账户管理出现的问题出发，从经办机构的角度对养老保险个人 账户进行实账化管理进行初步的研究和探讨，并对未来个人账户管理模式提出个 人的设想。 首先，在选题上，本文划定出研究的论述领域：立足于基本养老保险“统账 结合 制度，研究在做实个人账户过程中应如何进行经办管理。其次，在研究角 度上，本文不从宏观上研究做实基本养老保险个人账户政府承担责任等各个方面， 而是从微观层面，研究如何才能记清个人账户的问题，将研究问题细化；具体来 说，就是研究何种管理体制、管理模式对个人账户进行管理才是更科学、更可行 的。 在内容安排上，本文以具体承担个人账户经办业务的社保经办机构为研究对 象，通过对基本养老保险制度改革历史发展情况、个人账户“空账运行 的形成 原因、目前经办机构对个人账户经办管理状况进行分析，归纳个人账户经办管理 中出现的问题，进而剖析个人账户经办管理存在的缺陷及成因，在此基础上，探 。中国经济改革研究基金会、中国经济体制改革研究会联合专家组中国社会养老保险体制改革北京：上海世纪 出版股份有限公司远东出版社，2 0 0 6 ：2 5 4 7 求提高个人账户经办管理水平的途径。 总的来说，本文遵循提出问题、分析问题、解决问题的研究思路，层层分析， 步步深入，环环相扣，形成相对完整、相对集中的研究体系。 二、论文框架 本文共分四章。 第一章导论，主要是介绍了本文的研究意义、文献综述、研究思路、论文框 架和对核心概念进行界定。 第二章就现行基本养老保险个人账户的现状及存在问题进行介绍，共分三个 部分。第一部分，阐述个人账户管理体制不顺问题，个人账户管理职责模糊不清， 使个人账户难以管好；第二部分，阐述个人账户经办管理中存在的问题，从经办 角度分析了未能记清做实个人账户的结症所在；第三部分，阐述了社保机构内部 个人账户信息化建设现状和存在问题。 第三章说明了管好基本养老保险个人账户的意义，并介绍了国际上养老保险 个人账户管理的“智利模式”、“瑞典模式 和“俄罗斯模式 。 第四章探讨、归纳了管好个人账户的途径，共分四个部分。第一部分提出了 管好个人账户应理顺社保经办机构管理体制。第二部分指出管好个人账户要完善 经办管理，并提供了改变个人账户管理模式的设想。第三部分提出要加个人账户 信息建设。第四部分提出管好个人账户应走专业化道路。 8 第二章个人账户经办管理现状剖析 基本养老保险个人账户“空账运行 ，有制度上的形成原因，这些上文已有详 细叙述，如制度转型形成隐性债务、制度设计上统筹基金与个人账户混合管理等。 但是，基本养老保险“统账结合”的制度模式在实际运行中逐渐演变成“现收现 付 的模式，个人账户没有记清，经办管理上也有存在问题。 第一节个人账户管理体制上存在的问题 社会保险经办机构担负着社保业务处理、社保基金核算、各种社保待遇划拨 等具体经办工作，因此，记清做实个人账户的大量工作，责无旁贷地落在社会保 险经办机构头上。但现行的社会保障管理体制是一种由劳动保障部门、税务部门、 财政部门多部门交叉分管、条块分割、职能不清的分散管理体制。在这种管理体 制下，各部门分别制定政策，互相之间缺乏有机联系，导致个人账户管理权分散、 经办管理遇到诸多掣肘，使经办管理过程变得非常复杂，难以协调。主要表现是 个人账户征收、管理职权分散，职、权、责不对等。 个人账户征收主体不清 我国基本养老保险费的征收主体，国务院1 9 9 9 年1 月出台的社会保险费征 缴暂行条例中的规定：社会保险费的征收机构由省、自治区、直辖市人民政府 规定，可以由税务机构征收，也可以由劳动保障行政部门按照国务院规定设立的 社会保险经办机构征收；还规定，对缴费单位的违规行为，视情节严重，劳动保 障行政部门可以给予责令限期改正、罚款、交滞纳金、行政处罚或申请人民法院 给予强制执行等处罚措施。因此，目前我国基本养老保险费征收有“双重主体， 一些地区由社会保险经办机构征收，一些地区由税务机构征收。以广东省为例， 深圳市是社会保险经办机构征收，其他城市是税务机构征收。“双重主体 的征收 9 传递银行收款单据复印件划拨征收款 主要有以下 责基本档案 专线、网络 ，与税务数 信息通过专 征收信息导 在银行开设 图1 从上述征收模式可见，社会保险征收数据经过社会保险经办机构、税务机构 两个部门各自信息系统内部数据转换和两部门之间的交换。征收到的社保费先后 进入税务、财政两个部门的银行账户。社保、税务、财政三方均须根据各自的银 行单据进行会计核算，并在各自系统采集数据进行统计。这种多部门管理体系在 理论上好像行得通，但在实施当中，由于征收款项划拨时间差、各部门政策和数 据口径不一致、数据转换等原因，容易造成部门之间征收数据和金额不对应，结 果是征收责任不清、部门间互相扯皮，不利于记清基本养老保险个人账户。 1 0 ( 二) 不利于降低个人账户管理成本 1 9 9 9 年国务院发布社会保险费征缴暂行条例，明确规定征收主体均有权对 缴费单位的违规行为进行查处。由于征收主体不清，使分管社会保障的各部门， 都可以成立专门的监察机构，造成机构重复设置，各监察部门间职能交叉，浪费 了人力财力，增加了个人账户管理成本。拿珠海市为例，实行地税征收后，地税 局、劳动保障局、社保经办机构，均各自成立了监察机构对社保费收缴情况进行 稽核。此外，征收主体不清还使信息系统更新方面花费巨大。由于要进行部门间 的数据交换和兼容，地税部门和社保经办机构均要花费大量财力进行系统更新。 在地税征收的地区，社保经办机构作为养老保险经办管理的主要承担者，不负责 征收，却要耗费大量人力、财力、时间进行计算机程序的更新和养老保险个人账 户的对账工作，这种职、权、责不统一的体制，给基本养老保险个人账户经办工 作带来了体制性障碍。 ( 三) 不利于个人账户统筹层次的提高 各地区根据各自情况自行规定征缴方式，政出多门，管理办法不同，这种无 序状态不利于建立全国统一的社保行政管理体制，妨碍社保统筹层次的提高。 二、个人账户管理主体不清 劳动法第七十四条规定：“社会保险经办机构依照法律规定收支管理和运 营社会保险基金，并负有使社会保险基金保值增值的责任 。1 9 9 9 年7 月国家财政 部和劳动保障部联合制定的社会保险基金财务制度规定：“基金纳入单独的社 会保障基金财政专户，实行收支两条线管理。”又规定：“财政专户的主要用途是 接收税务机关或经办机构转入的社会保险费收入；接受税务机关或收入户暂存的 利息收入及其他收入；接受基金购买国家债券兑付的本息收入、该账户资金形成 的利息收入以及支出户转入的利息收入等；接受财政补贴收入；