电力经营企业会计核算.ppt

（三）电力经营企业会计核算,与一般制造企业核算不同之处供电、售电成本核算供电企业成本控制,1、电网业务,电网业务包括输配电、购售电、调峰调频发电三部分。输配电主要是网架建设和改造；购售电主要是外购电及对外售电；调峰调频发电主要指为安全、可靠供电而拥有的备用电源。,2、核算特点,供电企业的会计核算要素有：资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润。国家电网公司、南方电网公司总部及所属的各省网公司要编制汇总报表及合并报表。地市级供电企业虽不是独立法人，但仍按照企业会计制度编制独立的会计报表。电网企业沿用“收支两条线”管理体制，即基层供电企业的售电收入等全部收入上缴省网公司，基层供电企业所需的各项支出由省网公司根据预算和各企业实际情况，每月分次下拨。,3、基层供电企业组织结构图,4、购电成本核算,购电成本是以一个供电企业、省各级电网公司为成本核算单位，核算为转售电力从外单位购入电量所支付的购电费，包括区域电网公司或各省电网公司内部跨区域互购电量所支付的购电费。省电网公司本部及所属的供电企业，应在“生产成本”科目下设置“购电成本”二级科目，核算为转售而购入的有功电量而支付的电费。,购电成本核算举例,1）N供电公司6月份从H水电厂（上网电厂）购入有功电量15万MW.H，电价为280元/MW.H，无功电流费33000元，款尚未支付。2）N供电公司6月以转账支票支付输电费780000元。,借：生产成本购电成本（购入电力费）42000000贷：应付账款H水电厂42000000,借：生产成本购电成本（输电费）780000贷：银行存款780000,5、输电成本,输电成本指国网公司、南网公司、区域电网公司及省网公司及所属的超高压分公司运营管理超高压输电线路和设施而发生的成本。输电成本以国网公司、区域电网公司、省网公司为一个成本核算单位，核算输电过程中发生的全部耗费。,6、供电成本核算,供电成本是指电网经营企业为向客户供、配电而发生的成本费用。一般包括一般包括购（输）电费、委托运行费、材料费、工资、社会保险费、财产保险费、折旧费、修理费、研究开发费、低值易耗品摊销、其他费用等成本项目。,供电成本核算,购入电力费指为了销售而向外单位购入有功电量支付的电费（包括实行两部制电价的容量电费）。委托运行费指委托其他单位进行电网维护而支付的费用。,供电成本核算,C供电公司2006年7月份发生下列相关业务：,1）4日，开出现金支票提取现金，发放职工夏季清凉饮料费48000元。,借：现金48000贷：银行存款48000借：生产成本供电成本（其他费用）48000贷：现金48000,供电成本核算,2）25日，支付委托运行费300000元，取得普通发票，开出转账支票。,借：生产成本供电成本（委托运行费）300000贷：银行存款300000,3）26日，按合同约定支付本月输电费655200元，增值税率为17%，开出转账支票。,借：生产成本供电成本（输电费）560000应交税金应交增值税（进项税额）96200贷：银行存款655200,供电成本核算,4）31日，计提本月工资费用，本月应从成本中计提621295元，应从在建工程中计提34850元。,借：生产成本供电成本（工资）621295在建工程某工程34850贷：应付工资工资储备（挂钩内工资）656145,供电成本核算,5）31日，按本月实际发生的工资总额667580元的2%计提工会经费，按1.5%计提职工教育经费。,供电成本核算,6）27日，保卫科报销警卫消防训练用器材款5265元，转账支票付市消防器材厂，取得的增值税发票显示税率为17%。,借：生产成本供电成本（其他费用）4500应交税金应交增值税（进项税额）765贷：银行存款5265,供电成本核算,7）计提本月公司本部固定资产折旧495420元。借：生产成本供电成本（折旧费）495420贷：累计折旧495420,8）转账支票支付公司本部业务招待费16024元借：生产成本供电成本（其他费用）16024贷：银行存款16024,供电成本核算,9）30日，基层单位列报本月成本支出。,借：生产成本供电成本（材料费）545918供电成本（工资）940635供电成本（折旧费）222140供电成本（修理费）797640供电成本（其他费用）1798871贷：内部往来城东区712782城南区484217城西区263096城北区705315县供电公司4139056,供电成本核算,10）30日，公司本部耗用原材料汇总63306元，其中：生产管理耗用29205元，福利部门耗用1734元，工程耗用32367元，按1%成本差异率调整价差（工程领用原材料按增值税率17%冲进项税额）。,借：生产成本供电成本（材料费）29497.05应付福利费2049.07在建工程38248.08贷：原材料63306.00应交税金应交增值税（进项税额转出）5855.14材料成本差异633.06,供电成本核算,11）30日，结转供电生产成本。借：主营业务成本8489927.80贷:生产成本供电成本8489927.80,7、基层供电企业应收、实收业务核算,C供电公司7月份相关业务如下：1）电费会计根据市场部提供的、按不同电价分类的应收电费明细汇总表数据，审核后，作应收凭证：,借：应收账款应收电费1900000应收农网还贷资金600000应收三峡基金300000应收其他附加100000贷：主营业务收入售电收入（电费收入）1623932应收农网还贷资金512821三峡建设基金256410应交其他附加收入85470应交税金应交增值税（销项税额）421368,基层供电企业应收、实收业务核算,2）将本月价外销售收入分离转出：借：主营业务收入应收农网还贷资金512821三峡建设基金256410应收其他附加收入85470贷：其他应交款应交农网还贷资金512821三峡建设基金256410其他应付款应交其他附加收入85470,基层供电企业应收、实收业务核算,3）收到本月电费，会计人员根据“实收日报表”和银行进账单：借：银行存款2900000贷：应收账款应收电费1900000应收农网还贷资金600000应收三峡基金300000应收其他附加收入100000,基层供电企业应收、实收业务核算,4）计提电力销售收入应交的城建税（5%）和教育费附加（3%）：（假设电费增值税额276068）借：主营业务税金及附加22085.44贷：应交税金应交城建税13803.40其他应交款教育费附加8282.04注:若实行基层单位预征增值税，由省公司统一清算的做法，则基层单位按收入的规定比例预征，并在应交税金应交增值税下设预征税金明细子目，月末将预征税金结转省公司。同时按预征税额计算城建税和教育费附加，应征与预征的差额月末也结转省公司。,基层供电企业应收、实收业务核算,5）将本月价外销售收入计算应交城建税和教育费附加：借：其他应交款应交农网还贷资金6974.40三峡建设基金3487.20其他应付款应交其他附加收入1162.40贷：应交税金应交城建税7265.00其他应交款教育费附加4359.00,基层供电企业应收、实收业务核算,6）经批准，核销某用户坏账（假设坏账准备在上一级电力公司计提）：,借：应收账款应收电费300000应收农网还贷资金100000应收三峡基金50000应收其他附加15000贷：内部往来上交电费300000其他应交款应交农网还贷资金100000三峡建设基金50000其他应付款应交其他附加收入15000,基层供电企业应收、实收业务核算,7）营业普查中查出少计、漏收用户本年度电费500000元，上年度电费20000元：,借：应收账款应收电费520000贷：主营业务收入售电收入（电费收入）427350以前年度损益调整17094应交税金应交增值税（销项税额）75556,借：主营业务税金及附加5812.00以前年度损益调整232.48贷：应交税金应交城建税3777.80其他应交款教育费附加2266.68,基层供电企业应收、实收业务核算,8