（会计学专业论文）中小会计师事务所的问题研究——以广东省为例.pdf

本人郑重 工作所取得的 集体已经发表 均已在文中以 学位论文作者 日期：2 田c 1 年 本人完全了解中山大学有关保留、使用学位论文的规定，即：学校有权保留 学位论文并向国家主管部门或其指定机构送交论文的电子版和纸质版，有权将学 位论文用于非赢利目的的少量复制并允许论文进入学校图书馆、院系资料室被查 阅，有权将学位论文的内容编入有关数据库进行检索，可以采用复印、缩印或其 他方法保存学位论文。 学位论文作者签字： 墨妖芝 日期：2 口。仵 月f 乡日 导师签字： 醐：叶年蝴f 妒 中小会计师事务所的问题研究 以广东省为例 专业：会计学 硕士生：姜跃龙 指导教师：谭劲松教授 摘要 中小会计师事务所( 以下简称中小事务所) 既是中小企业的组成部分，也是 服务于中小企业的主体力量。中小事务所的发展，影响着经济发展的重要力量 中小企业的健康发展，从而间接影响国民经济的发展。目前，我国相当一部 分中小事务所存在着市场开拓能力不足、专业人才缺乏、内部管理不规范、缺乏 成熟品牌等问题，这些问题已经成为了制约其生存和发展的障碍。我国企业发展 规模多元化、服务需求多样化，经济社会的发展客观上既需要一批能够为特大型 企业提供综合性服务的大型事务所，也需要众多能够提供“精、专、优”服务的 中小事务所。为全面提高注册会计师行业服务于经济社会发展的能力，优化行业 结构，提升行业整体质量，有必要大力规范和发展中小事务所。而本文的研究也 正是基于上述背景。 具体而言，本文首先从中小事务所和中小企业的发展背景入手，由此提出了 研究动机和现实意义。通过对现有文献成果的总结得到了研究设计上的启发。根 据经济学理论的观点，文章阐明了高质量审计供给环境和高质量审计需求环境是 最优的均衡态势，也是研究中小事务所问题求得发展的目的所在。但是内部治理 机制仅仅构成了中小事务所提供高质量审计产品的基础条件，而后依照制度决定 行为的思路，本文进行理论推演得出：内部治理完善的事务所又受到外部执业环 境的约束，环境最终决定了审计需求的质量层次。同时在考虑到研究对象特殊性 的前提下，本文运用了管理学分析工具推导出了中小事务所应该选择的发展战 略。 为了进一步说明所研究的问题，我们深入到广东省境内中小事务所发展较为 典型的地区，进行了实地的调查和专家访谈，逐一考察了中小事务所内部治理环 境和外部执业环境的现状。通过对调查问卷结果的数据分析，文章得出如下结论： 中小事务所在自身建设、业务经营、市场开拓等方面都有了较大的改进和成长， 但是整个中小事务所群体依然表现为内部治理不完善，外部需求引导不足，行业 规范发展不够的现实状况。同时，实证调查结果也进一步佐证了前文理论推演的 相关观点。 最后，本文根据问题的形成脉络，建议从研究对象的内、外两方面着手，以 培育高质量审计供给环境和高质量审计需求环境为目标，完善中小事务所内部治 理机制，改善外部执业环境，推进行政管理和行业自律方面的建设。在中国的制 度背景下，其他地区的中小事务所发展也具有一些共性特征。所以，本文研究也 具有一定的示范和借鉴意义。 关键词：中小事务所内部治理外部执业环境供给与需求 a s t u d yo np r o b l e m so ft h es m a l la n dm e d i u m - s i z e d a c c o u n t i n gf i r m s - t a k eg u a n g d o n gf o re x a m p l e m a j o r ：a c c o u n t i n g n a m e ：j i a n g y u e l o n g s u p e r v i s o r ：p r o f e s s o rt a n j i n s o n g a b s t r a c t s m a l la n dm e d i u m - s i z e da c c o u n t i n gf i r m sa r en o to n l ya l li n t e g r a lp a r to fs m a l la n d m e d i u m s i z e de n t e r p r i s e sb u ta l s ot h em a i nf o r c et os e r v et h es m a l la n dm e d i u m e n t e r p r i s e s t h ed e v e l o p m e n to fs i n a i l a n dm e d i u m s i z e da c c o u n t i n gf i r m s i n d i r e c t l ya f f e c t st h eh e a l t h yd e v e l o p m e n to fs m a l la n dm e d i u me n t e r p r i s e sw h i c h p l a ya ni m p o r t a n tr o l ei nt h ee c o n o m i cd e v e l o p m e n t , a n df u r t h e ri n f l u e n c et h e d e v e l o p m e n t o fn a t i o n a l e c o n o m y h o w e v e r , m o s to f c h i n a ss m a l la n d m e d i u m s i z e da c c o u n t i n gf i r m sh a v em a n yp r o b l e m ss u c ha sl a c ko fm a r k e t e x p l o r a t i o na n dp r o f e s s i o n a l s i n f o r m a li n t e r n a lm a n a g e m e n t ，s i m i l a ra n dl o w 1 e v e l c o m p e t i t i o ni nb u s i n e s s a n dt h el a c ko fs o p h i s t i c a t e db r a n d t h e s ep l o b l e m sh a v e b e c o m eo b s t a c l e st ot h e i rs u r v i v a la n dd e v e l o p m e n t w i t ht h ed i v e r s i f i c a t i o no ft h e s c a l ea n dt h es e r v i c e sd e m a n do fe n t e r p r i s e s w en e e db o t hl a r g ea c c o u n t i n gf i r m s t h a ta r ea b l et op r o v i d ec o m p r e h e n s i v es e r v i c e st ol a r g ef i r m sa n dm a n ys m a l la n d m e d i u m s i z e do n e st h a ta r ea b l et op r o v i d ee x c e l l e n ts e r v i c ea c c o r d i n gt ot h e o b j e c t i v er e q u i r e m e n to fb o t he c o n o m i ca n ds o c i a ld e v e l o p m e n t i no r d e rt om e e t t h ed e m a n do ft h ei m p r o v e m e n to fc h i n a ss o c i a l i s tm a r k e te c o n o m i cs y s t e m e n h a n c et h ec a p a c i t yo fc p as e r v i c e st ot h ee c o n o m i ca n ds o c i a ld e v e l o p m e n t o p t i m i z et h ei n d u s t r ys t r u c t u r ea n du p 汀a d et h eo v e r a l lq u a l i t yo ft h ei n d u s t r y , i ti s n e c e s s a r yt od e v e l o pt h es m a l la n dm e d i u m s i z e d t m sp a p e ri sc e r t a i n l yb a s e do n t h eb a c k g r o u n d s p e c i f i c a l l y , a f t e rr e s e a r c h i n gt h eb a c k g r o u n do ft h ed e v e l o p m e n to ft h es m a l la n d m e d i u m s i z e da n dt h es m a l la n dm e d i u me n t e r p r i s e si ng u a n g d o n gp r o v i n c e t h e w r i t e rf o u n dt h ei m b a l a n t eb e t w e e nt h ed e v e l o p m e n to ft h et w ow h i c hp u tf o r w a r d t h er e s e a r c hm o t i v a t i o na n dp r a c t i c a ls i g n i f i c a n c e t h er e s e a r c hd e s i g nh a sb e e n i n s p i r e db ys u m m i n gu pt h er e s u l t so ft h ee x i s t i n g l i t e r a t u r et h a ta i m sa t h i g h q u a l i t ya u d i ts u p p l ya n dd e m a n d t h ew r i t e rp u ts m a l la n dm e d i u m s i z e di n i n t e m a la n de x t e r n a le n v i r o n m e n tf o rt h e f u t u r es t u d yo nt h ev a r i o u sf a c t o r s a f f e c t i n gt h eh e a l t h ya n ds m o o t hd e v e l o p m e n to ft h es m a l la n dm e d i u m s i z e d a c c o u n t i n gf i r m s t of u r t h e rt h ea n a l y s i s ，t h ew r i t e rw e n tt o r e g i o n so fg u a n g d o n gp r o v i n c ew h e r e b o a s t st y p i c a ls m a l la n dm e d i u m s i z e dt oc o l l e c taw e a l t ho fr e s e a r c hm a t e r i a lt o r e v e a lt h er e a lp r o b l e mb yd o i n gs o m er e s e a r c ha n di n t e r v i e w i n gs o m ee x p e r t s b o t ht h ei n t e r n a lm a n a g e m e n ta n de x t e r n a l p r a c t i c e e n v i r o n m e n tt o p u s ht h e c o n s t r u c t i o no na d m i n i s t r a t i o nm a n a g e m e n ta sw e l la st h ei n d u s t r y ss e l f - d i s c i p l i n e u n d e rt h eb a c k g r o u n do fc h i n e s ee c o n o m i cs y s t e ma n dc u l t u r ee n v i r o n m e n t ，t h e s m a l la n dm i d s i z e da c c o u n t i n gf i r m si no t h e rr e g i o n sh a v es i m i l a rp r o b l e m s t h e r e f o r et h i sp a p e rs e r v e sa sa nm o d e la n dr e f e r e n c ei ns o m ee x t e n t k e yw o r d s - s m a l la n dm e d i u m s i z e da c c o u n t i n gf i r m s e x t e r n a lp r a c t i c ee n v i r o n m e n t i v i n t e r n a lg o v e r n a n c e s u p p l ya n dd e m a n d 4 3 外部需求引导不足、行业规范发展不够3 8 第五章促进中小会计师事务所健康发展的措施4 7 5 1 组织形式选择方面的建议4 8 5 2 改善激励与制衡机制方面的措施4 9 5 3 健全内部控制制度方面的建议5 0 5 4 健全品牌建设和事务所文化方面的建议5 1 5 5 培育高质量审计需求环境5 2 第六章结束语5 6 参考资料5 7 附录一5 9 v 7 ：! 7 5 第一章导言 1 1 研究背景和动机 1 1 1 研究背景 1 ) 中小企业的发展背景 据国家统计局统计，2 0 0 7 年底，我国中小企业总数达到3 4 5 3 万家，中小企 业所创造的最终产品和服务的价值占全国国内生产总值的6 0 左右，生产的商 品占社会销售总额的6 0 ，上交的税收已经超过总额的一半，提供了全国8 0 左右的城镇就业岗位。中小企业在国民经济的发展，以及经济结构调整、工业化 和城镇化进程的加快中发挥着重要作用，是我国国民经济重要的组成部份1 。在 中小企业经济快速发展的同时，中小企业的政策环境不断优化，促进中小企业健 康发展的社会氛围正在形成。2 0 0 2 年6 月2 9 日第九届全国人民代表大会常务委 员会第二十八次会议通过中华人民共和国中小企业促进法第六章社会服务 ( 第四十条) 规定：“国家鼓励各类社会中介机构为中小企业提供创业辅导、企业 诊断、信息咨询、市场营销、投资融资、贷款担保、产权交易、技术支持、人才 引进、人员培训、对外合作、展览展销和法律咨询等服务。 截止到2 0 0 7 年年底，中央有关部门和单位相继出台了中华人民共和国中 小企业促进法和国务院关于鼓励支持和引导个体私营等非公有制经济发展的 若干意见的3 3 个配套文件，中央和地方政府共废止和修订了6 0 0 0 多件与“非 公经济3 6 条”精神不一致的规章和文件，大力促进和规范了一系列中小企业服 务体系、平台的建设。按照“十一五 规划“立足科学发展、着力自主创新、完 善体制机制、促进社会和谐”的精神，国家从法律、体制、政策、市场环境等各 个方面，大力地促进各类所有制、各个领域、各个行业的中小企业发展，迫切需 要中介组织提高素质，创新专业发展模式、服务方式、技术手段，不断追踪、发 现和挖掘市场需求，培养专业服务能力，提供与中小企业发展要求相适应的服务。 比如广东省深圳市政府提出的全面推进和谐深圳、效益深圳、国际化城市和 国家创新型城市建设，特别重视和鼓励高端服务业的发展，市政府发布的关于 1 数据来源于艾瑞咨询管理公司2 0 0 7 2 0 0 8 年中国中小企业b 2 b 电子商务行业发展简版报告 l 加快我市高端服务业发展的若干意见( 2 0 0 7 年1 号文件) ，是深圳注册会计师 行业发展的政策优势和历史性机遇。该文件把“会计”、“咨询 列作高端服务 业中的“专门专业”项目，并明确提出“支持符合国家有关法律法规和政策规定 的专门专业机构承接企业财务审计、资产评估以及法律意见报告等业务 ，“加快 推进深港两地专门专业资质相互认定工作，不断扩大深港两地专门专业的交流与 合作”。深圳市委市政府大力推动中小企业上市( 包括境内、境外) 和创业板市 场建设，促进工商企业内部服务需求市场化、支持专业机构承接企业财务审计等 业务，为深圳注册会计师行业的发展提供了广阔的市场和服务的领域。例如，按 照有关部门提出的中小企业上市路线图，近几年内深圳市将有上千家中小企业要 进行股改，需要大量的注册会计师服务；即将设立的创业板，为深圳本地的事务 所提供了广阔的市场。又如，市财政部门近年来均委托注册会计师承办财政专项 资金的绩效评价工作，承办行政事业单位清产核资工作，承办建市以来政府投资 项目的结算审计工作等。再比如，市财政部门积极与工商部门协调放开工商企业 登记代理服务市场，为中小事务所提供大量的企业代理服务业务。 2 ) 中小会计师事务所的发展背景 我国会计师事务所目前只有二十余年的发展历程，虽然数量较多，也取得了 一定的职业经验，但从整体来看处于发展的初级阶段，存在着规模小、竞争力弱 的突出问题。据中注协的统计资料，到2 0 0 7 年底全国共有7 2 0 0 多家会计师事务 所( 包括分所) ，注册会计师人数约为8 4 1 5 8 人，人均业务收入为5 0 7 9 万元， 其中注册会计师5 0 人以上的会计师事务所只有1 0 0 多家，中小事务所2 构成了我 国注册会计师行业的主要部分。中小事务所既是中小企业的组成部分，也是服务 于中小企业的主体力量，更是服务于国家经济社会总体战略的重要力量。中小事 务所的发展，影响着经济发展的重要力量中小企业的健康发展，从而间接影 响国民经济的发展。中小企业的发展，为中小事务所提供了持续服务的机会；中 小企业管理水平的提高，为中小事务所拓展了服务项目、丰富了服务内容。我国 企业发展规模多元化、服务需求多样化，经济社会的发展客观上既需要一批能够 为特大型企业提供综合性服务的大型事务所，也需要众多能够提供“精、专、优 服务的中小事务所，形成与经济发展相适应的、合理的事务所规模结构、区域结 构、服务结构的布局。 2 本文的主要研究对象即是中小会计师事务所，但其界定并没有统一的标准。国内业界的普遍看法是：除 了具有上市公司、证券、期货执业资格的事务所外其他所有会计师事务所均称中小会计师事务所。香港 地区对于中小会计师事务所的范围界定更为狭窄：除国际四大会计师事务所以外的所有会计师事务所都 称为中小会计师事务所。本文也沿用业界的一般规定，同时将业务收入也作为重要的判断标准，即将全 年业务收入在1 0 0 0 万元以下的会计师事务所也界定为中小事务所，而不论其具有上述执业资格与否 2 目前，我国中小事务所受自身发展基础、市场准入和执业环境等内外部不利 因素的影响，有相当一部分中小事务所存在着市场开拓能力不足、专业人才缺乏、 内部管理不规范、业务雷同低层次竞争、缺乏成熟品牌等问题，已经成为制约其 生存和发展的障碍。行业的监管层也深刻地意识到了这一问题的重要性。在广泛 调研的基础上，2 0 0 8 年9 月中注协发布了关于规范和发展中小会计师事务所 的意见( 征求意见稿) ，3 具体提出了有关中小事务所规范、发展和环境改善三 个方面的措施。征求意见稿着力于措施的指导性和可操作性，特别是深入思考和 积极回答中小事务所、社会公众和有关部门关心的问题，提出了以市场需求为导 向，充分发挥中小事务所的创业精神和进取精神，不断探索和总结中小事务所发 展规律，推进中小事务所依法规范经营，引导中小事务所不断实现体制创新、管 理创新、技术创新和服务创新，夯实中小事务所的发展基础，形成合理的布局， 充分发挥中小事务所的独特优势和重要作用。用5 1 0 年的时间，打造出内部管 理规范、执业质量严格、服务水平精专、社会公信力强、能够满足我国经济社会 发展需要的中小事务所群体。 1 1 2 研究动机 我们发现，在广东省这样一个g d p 年平均增长速度高达约2 0 的经济大省， 中小事务所业务收入增长速度远远不能与广东省g d p 的增长速度相匹配。根据广 东省注册会计师协会发布的2 0 0 7 年度广东省会计师事务所综合信息显示， 截至2 0 0 7 年底，业务收入在1 0 0 0 万元以下的会计师事务所多达9 3 2 ，其中业 务收入在1 0 0 万元以下的就有4 0 5 9 之多，且其收入增长也几乎都在1 0 以下4 。 可见，中小会计师事务所构成了广东省会计师事务所的主要部分，并且资产、人 员规模上都偏小。 不仅如此，广东省会计师事务所的发展甚至出现严重的地域两级分化。除去 传统的珠三角城市外( 广州、深圳、珠海、佛山、惠州、汕头、东莞、韶关) ， 其余地区事务所数量不足1 0 0 家，仅占事务所总数的1 5 4 3 ，较2 0 0 6 年的1 1 4 家及占有比例1 7 5 都有所下降，可见其发展态势停滞不前甚至持续恶化。针对 业务收入水平而言，这些中小事务所全年业务收入都处于2 5 0 万以下的水平，1 0 0 万以上的也仅有3 6 家。而业务收入在1 0 0 0 万元以上的事务所却全部位于珠三角 地区。业务收入在1 0 0 0 万以下的事务所，所在地高达8 0 以上都处于珠三角地 3 中国注册会计师协会网站：h t t p ：w w w c i c p 垒o r g c n n e w s ， 内部治理机制与服务质量 1 对事务所而言，你认为最好采用() 的组织形式。 a 合伙制b 有限责任公司制c 有限合伙制d 其他 2 组织形式对事务所利益分享和责任承担制度的影响程度( ) a 非常重要b 比较重要c 一般重要d 比较不重要e 根本不重要 3 组织形式对事务所业务获取的影响程度() a 非常重要b 比较重要c 一般重要d 比较不重要e 根本不重要 4 组织形式对事务所风险控制意识的影响程度() a 非常重要b 比较重要c 一般重要d 比较不重要e 根本不重要 5 组织形式对事务所提供服务质量的影响程度( ) a 非常重要b 比较重要c 一般重要d 比较不重要e 根本不重要 6 对事务所而言，你认为哪一种股权结构最好() a 集中制，即股权主要集中在少数一个或二个人手中。 b 相互制衡制，即股权主要集中在少数几个人手中，一般是三个人以上。 c 分散制，即股权分散在很多人手中。 7 你认为目前中小所合伙人( 股东) 、持股人占有全部收益的状况() a 3 0 以下 b 3 0 - 5 0 c 5 0 与0 d 6 0 - 7 0 e 7 0 以上 8 贵所在以下内部控制机制方面的建设状况 质量决策政策() a 非常好b 比较好c 一般d 比较不好e 根本不好 控制程序( ) a 非常好b 比较好c 一般d 比较不好e 根本不好 控制标准( ) a 非常好b 比较好 c 一般d 比较不好e 根本不好 控制层级() a 非常好b 比较好c 一般d 比较不好e 根本不好 责任追究制度() a 非常好b 比较好c 一般d 比较不好e 根本不好 9 你认为贵所内部控制制度的执行情况() a 非常好b 比较好 c 一般d 比较不好e 根本不好 1 0 贵所的内部控制机制在提高服务质量和规避风险方面的作用() a 非常效果b 比较效果c 一般d 比较没效果e 根本没效果 1 1 其实，内部控制机制在股东( 合伙人) 合谋面前毫无作用() a 非常赞同b 比较赞同c 一般d 比较不赞同e 根本不赞同 12 在对审计质量的影响上，事务所内部的管理制度比事务所组织形式更重要( ) a 完全同意b 比较同意c 中立d 比较不同意e - 完全不同意 13 有限责任合伙的组织形式最有利于提高事务所的执业质量( ) a 完全同意b 比较同意c 中立d 比较不同意e 完全不同意 1 4 有关机构或部门应颁布法律、法规或规章制度对事务所混乱的内部管理进行规范() a 完全同意b 比较同意c 中立d 比较不同意e 完全不同意 1 5 事务所分所的设立加剧了当地的恶性竞争，不利于提高执业质量() a 完全同意b 比较同意c 中立d 比较不同意e 完全不同意 1 6 事务所员工薪酬制度不合理会影响执业质量( ) a 完全同意b 比较同意c 中立d 比较不同意e 完全不同意 仃害怕失去重要的客户或者想要留住客户的心理会严重影响执业质量( ) a 完全同意b 比较同意c 中立d 比较不同意e 完全不同意 1 8 民事责任是影响审计质量最重要的因素() a 完全同意b 比较同意c 中立d 比较不同意e 完全不同意 1 9 建立行业投诉、举报制度对提高事务所、注册会计师对法律、法规、规章的 遵循程度有明显成效，并且有助于提高执业质量( ) a 完全同意b 比较同意c 中立d 比较不同意e 完全不同意 2 0 价格的高低对事务所提供服务质量的影响程度( ) b a 非常大b 比较大c 一般d 比较小e 根本不大 经营理念和品牌建设 1 经营理念对事务所发展的重要性程度( ) a 非常重要b 比较重要c 一般重要d 比较不重要e 根本不重要 2 你会为事务所的经营理念付出多大努力( ) a 非常多b 比较多c 一般d 比较好e 根本不会 3 你经营事务所是当作( ) 6 3 a 终生的事业 b 谋生的手段c 其他 ( 请填写) 4 对事务所而言，规模的大小和专业化程度哪个更重要?() a 规模b 专业化c 不确定 5 经营理念对执业独立性影响的程度( ) a 非常重要b 比较重要c 一般重要d 比较不重要 e 根本不重要 6 品牌对中小所发展的影响程度() a 非常重要b 比较重要c 一般重要d 比较不重要e 根本不重要 7 贵所对品牌建设的意识程度() a 非常重要b 比较重要c 一般重要d 比较不重要e 根本不重要 8 中小所应该往“精、专、优”方向发展，你的认同程度? () a 非常重要b 比较重要c 一般重要d 比较不重要e 根本不重要 9 中小所很难“做大、做强”，你的认同程度?() a 非常赞同b 比较赞同c 中立d 比较不赞同e 根本不赞同 1 0 中小所通过行业联盟或者兼并可以快速发展，你的认同程度? ( ) a 非常赞同b 比较赞同c 中立d 比较不赞同e - 根本不赞同 1 1 你认为注协对中小所的品牌建设关注、引导的程度?( ) a 非常注重b 比较注重c 一般注重d 比较不注重e 根本不注重 1 2 你认为同业注重品牌建设和经营理念上的程度?( ) a 非常注重b 比较注重c 一般注重d 比较不注重e - 根本不注重 1 3 需要加强对事务所进行年检以促进其整体发展() a 完全同意b 比较同意c 中立d 比较不同意e 完全不同意 业务收入和市场情况 1 一般情况下，贵所业务量相对于同业相比而言( ) a 非常多b 比较多c 一般d 比较少e 根本不多 2 据您的了解，事务所通过降低审计收费标准来吸引客户的现象( ) a 非常普遍b 比较普遍c 一般d 较少e 不存在 3 其他事务所抢夺贵事务所客户的现象() a 经常发生b 较多发生c 一般d 偶尔发生e 从未发生过 4 地方政府有发文或采取其他方式要求事务所降低审计收费标准的行为( ) 缸 a 经常发生b 较多发生 c 般d 偶尔发生e 从未发生过 5 贵所在当地事务所同行之间竞争激烈程度( ) a 非常大b 比较大c 一般d 比较小 e 根本不大 6 最近2 年贵事务所流失的客户() a 3 个以下b 。3 5 个c 5 1 0 个 d 1 0 1 5 个e 1 5 个以上f 没有流失过 7 贵所存在一些灰色地带的“特殊业务”( 多少) () a 非常多b 比较多c 一般d 比较少e 根本不多 8 对事务所而言，服务质量和业务量哪个更重要?() a 服务质量b 业务量c 不确定 9 贵事务所是否遇到过政府部门干预客户对注册会计师的选择或审计报告的出具() a 经常发生b 较多发生 c 一般d 偶尔发生e 从未发生过 1 0 贵事务所最大客户的服务收入占贵事务所年度总收入的( ) a 5 及以下b 6 一1 0 c 1 1 - - 1 5 d 1 6 一2 0 e 2 1 及以上 1 1 对于重要的客户资源，贵事务所是否存在特别关照的做法() a 没有b 有 1 2 你认同贵所未来的发展前景主要取决于非审计业务这一说法的程度( ) a 非常赞同b 比较赞同c 中立 d 比较不赞同e 根本不赞同 1 3 贵所在当地开拓非审计业务市场的潜力() a 非常大b 比较大c 一般d 比较小 e 根本不大 1 4 应对非审计服务( 包括税务代理、会计服务、管理咨询、受托代理、资产评估等服务) 收费标准进行规定( ) a 完全同意b 比较同意c 中立d 比较不同意e 完全不同意 1 5 如果您的事务所参与了招标，您感觉中标的关键是() a 收费水平b 事务所规模c 事务所声誉 d 事务所与招标单位的关系 e 其他 人力资源，薪酬及晋升政策 1 贵所业务人员的执业水平相对于当地同业的高低来说() a 非常高b 比较高c 一般d 比较低e 根本不高 2 贵所注册会计师等人力资源相对于当地同业来说其充足程度是() a 非常充足b 比较充足c 一般充足d 比较不充足e 根本不充足 3 中小所存在人员结构老化、人力资源状况欠佳的说法，结合当地同业状况， 你的认同程度是() a 非常赞同b 比较赞同c 中立d 比较不赞同e 根本不赞同 4 你所在事务所的业务人员愿意继续在本所工作的意愿程度( ) a 非常大 b 比较大 c 一般 d 比较小 e 根本不大 6 与当地同业比较你所在事务所从业人员收入水平( 高低程度) ( ) a 非常高b 比较高c 一般d 比较低e 根本不高 7 你所在事务所发展( 如晋升) 空间的大小( 程度) () a 非常大b 比较大c 一般d 比较小e 根本不大 8 你所在事务所为工作人员的组织培训多吗?( ) a 非常多 b 比较多 c 一般 d 比较少e 根本不多 9 除了专业知识外，贵所有没有组织过其他知识的培训?( ) a 有：是关于 b 没有 1 0 除了专业知识外，你认为会所人员最需要培训的知识是( ) a 营销技巧b 洽谈技巧c 管理理念d 其他 1 1 贵所对业务人员个人职业能力的提高有多大帮助() a 非常大b 比较大c 一般d 比较小e 根本不大 1 2 贵所人才流失严重吗?( ) a 严重b 不严重 13 贵所人才流失严重的主要原因是() a ( 1 ) 收入低b 发展空间小c 收入分配不公d 一对自身职业能力提升小e 其他 ( 可写多项) 1 4 你认为事务所业绩评价、收入分配的公平程度? () a 非常公平b 比较公平c 一般公平d 比较不公平e 根本不公平 15 你认为现在薪酬制度其激励作用的合理程度?() a 非常合理b 比较合理 c 一般合理 d 比较不合理 e 根本不合理 1 6 目前，贵所与业绩挂钩的绩效工资比重大约是() ：( 请填写数值) 你认为是否应该提高这一比重? () a 是；提高到() b 保持不变c 否；降低到() 1 7 贵所对业务人员业绩评价制度的公平、公正程度( ) a 非常公平b 比较公平c 一般公平d 比较不公平e 根本不公平 1 8 贵所业务人员的流失主要是因为对薪酬及晋升政策的不满，你的认同程度是() a 非常赞同b 比较赞同c 中立d 比较不赞同e 根本不赞同 1 9 归根到底，中小所的发展取决于人才的保留、建设。但是中小所缺乏公平的利益分享 机制，导致了现有的状况。对于这样说法，你的认同程度是() a 非常赞同b 比较赞同c 中立d 比较不赞同e 根本不赞同 第三部分中小会计师事务所外部环境 你对当地中小企业的看法 1 中小企业数量的多少( ) a 非常多b 比较多c 一般d 比较少e 根本不多 2 中小企业高管层对事务所提供服务的认同程度( ) a 非常赞同b 比较赞同c 中立d 比较不赞同e 根本不赞同 3 中小企业选择事务所主要是因为() a 服务质量好b 与高层关系好c 以往的合作关系 d 政府部门指定e 服务价格低f 其他 4 中小企业对接受审计服务是希望得到高质量的审计服务，你的认同程度是() a 非常赞同b 比较赞同c 中立d 比较不赞同e 根本不赞同 5 中小企业对接受审计服务是出于制度法规的要求( ) a 非常赞同b 比较赞同c 中立d 比较不赞同e 根本不赞同 6 中小企业对法定审计服务的认同程度( ) a 非常赞同b 比较赞同c 中立d 比较不赞同e 根本不赞同 7 中小企业对非审计业务，如税务鉴证与咨询、管理咨询、各类代理服务 等的需求程度是( ) a 非常需要b 比较需要c 一般需要d 比较少需要e 根本不需要 8 中小企业对中小所提供的服务的“压价”程度() 6 7 a 非常严重 b 比较严重c 一般严重d 比较不严重e 根本不严重 9 中小企业在服务定价上掌握了主动权，你的认同程度是( ) a 非常赞同b 比较赞同c 中立d 比较不赞同e 根本不赞同 1 0 中小所的客户群集中于中小企业的程度() a 非常集中b 比较集中c 一般集中d 比较不集中e 根本不集中 1 1 中小所必须关注中小企业的需求来发展自己，你的认同程度( ) a 非常赞同 b 比较赞同c 中立 d 比较不赞同 e 根本不赞同 1 2 中小所非常依赖中小企业的服务需求，你的认同程度() a 非常赞同b 比较赞同c 中立d 比较不赞同e 根本不赞同 1 3 中小企业并没有充分意识到中小所的服务对其经营、发展的重要作用() a 非常赞同b 比较赞同c 中立d 比较不赞同e 根本不赞同 1 4 中小企业解聘或者中止与中小所的业务关系主要是因为( ) a 审计收费高于其他事务所b 审计过程中与客户协调不好c 公司管理层发生了 变更d 事务所合伙人变了f 客户的发展，本事务所难以适应其规模，需要更大 的事务所 g 审计过程中与客户协调不好h 其他 你对政府和注册会计师协会( 以下简称。注协”) 的看法 1 你认为政府对当地会计师事务所的发展有多大程度的重视() a 非常重视b 比较重视c 一般重视d 比较不重视e 根本不重视 2 财政部门等政府机构在行使注册会计师职业的行政管理权时，应接受注册会计师执业界 利益代表一一协会的监督，防止滥用职权，损害事务所和注册会计师的合法权益() a 完全同意b 比较同意c 中立d 比较不同意e 完全不同意 3 事务所在工商部门进行注册登记，有利于加强对注册会计师行业的管理，提供注册 会计师的执业质量( ) a 完全同意b 比较同意c 中立d 比较不同意e 完全不同意 4 政府有关部门和注协应该对事务所总量进行控制( ) a 完全同意，b 比较同意，c 中立，d 比较不同意，e 完全不同意 5 注册会计师协会的行业自律权应由() 规定。 a 注册会计师协会章程 b 财政部规定c 注册会计师法 d 其他( 请填写) 6 当地政府近年来越来越重视中小所的发展，你的认同程度是() a 非常赞同b 比较赞同c 中立 d 比较不赞同e 根本不赞同 7 当地政府取消了如“工商年检关于注册资本鉴定”的一些法定程序后，使当地中小所的 业务受到了很大的影响。你的认同程度是() a 非常赞同b 比较赞同c 中立d 比较不赞同e - 根本不赞同 8 你认同法律、法规对中小所的责任认定过重这一说法吗( ) a 非常赞同b 比较赞同c 中立d 比较不赞同e 根本不赞同 9 您认为目前注册会计师法律责任追究制度( ) a 非常明确 b 比较明确 c 一般d 比较不明确e 根本不明确 1 0 公众往往把审计责任与社会责任混为一谈，误解了审计责任。你的认同程度是() a 非常赞同b 比较赞同c 中立d 比较不赞同e 根本不赞同 1 1 其实政府和社会公众一样，并没有意识到第三方审计在经济生活中的重要性，只不过在 转移责任或者利于管制而已。你对这样说法的认同程度( ) a 。非常赞同b 比较赞同c 中立d 比较不赞同e 根本不赞同 1 2 近年来当地政府越来越意识到中小所与中小企业的依存关系，中小所对于当地经济健 康、持续发展的重要性了。你对这样说法的认同程度() a 非常赞同b 比较赞同c 中立d 比较不赞同e 根本不赞同 1 3 你同意注协能够维护中小所的正当权益这一说法吗() a 非常赞同b 比较赞同c 中立d 比较不赞同e 根本不赞同 1 4 注协为促进中小所正常、有序地发展起到了积极的作用。你的认同程度( ) a 非常赞同 b 比较赞同 c 中立d 比较不赞同e 根本不赞同 1 5 注协在以下的一系列制度执行、引导机制建设方面，你认为取得的效果? 行业互查制度( ) a 非常好b 比较好c 一般好d 比较不好e 根本不好 信息公开披露制度( ) a 非常好b 比较好c 一般好d 比较不好e 根本不好 执业质量控制制度() a 非常好 b 比较好c 一般好 d 比较不好 e 根本不好 信息服务平台建设() a 非常好b 比较好c 一般好d 比较不好e 根本不好 实务技术支持( ) a 非常好8 比较好c 一般好 d 比较不好e 根本不好 新兴业务领域引导层面() a 非常好b 比较好c 一般好d 比较不好e 根本不好 1 6 注协计划建立以下针对中小所的引导制度，你认为将会取得的效果。 注册会计师胜任能力分级考核评价体系() a 非常好b 比较好c 一般好d 比较不好e 根本不好 专业人员分级管理制度() a 非常好b 比较好c 一般好d 比较不好e 根本不好 人才培养质量和使用自律机制( ) a 非常好b 比较好c 一般好d 比较不好e 根本不好 仃注协组织的行业培训和交流的机会多吗?() a 非常多b 比较多c 一般多d 比较不多e 根本不多 1 8 注协引导中小所向“精、专、优”方向发展，将客户群主要定位于中小企业，以需求引 导供给的行业战略。你的认同程度是( ) a 非常赞同 b 比较赞同c 中立d 比较不赞同e 根本不赞同 1 9 目前对违规事务所和注册会计师的行政处罚太轻了( ) a 完全同意b 比较同意c 中立d 比较不同意e 完全不同意 2 0 职业责任保险是减少事务所损失的有利措施() a 完全同意b 比较同意c 中立d 比较不同意e 完全不同意 2 1 中小所均更应参与职业责任保险( ) a 完全同意b 比较同意c 中立d 比较不同意e 完全不同意 2 2 参加注册会计师资格考试的条件要求过低( ) a 完全同意b 比较同意c 中立d 比较不同意e 完全不同意 2 3 目前注册会计师资格考试课程设置合理，通过考试选拔的注册会计师 能够满足执业所需( ) a 完全同意b 比较同意c 中立d 比较不同意e 完全不同意 2 4 注协对中小所一直强调“规范”，并没有注重“培育”，更发谈不上“关注”了。 这一说法，你的认同程度是() a 非常赞同b 比较赞同c 中立d 比较不赞同e 根本不赞同 2 5 注协其实就是政府的附属机构，主要是协助监管而非保护会员利益。 这一说法，你的认同程度是() a 非常赞同b 比较赞同c 中立 d 比较不赞同e 根本不赞同 2