（会计学专业论文）公司社会责任与可持续发展的关系研究.pdf

西南交通大学硕士研究生学位论文第l 页 摘要 “5 1 2 ”汶川大地震以后，公众对公司履行社会责任更加关注。很多公司纷 纷捐款，其中王老吉和万科尤为突出，王老吉赈灾慈善大手笔，让消费者看到 了一个负责任公司的形象，短时间里得到市场更多关注和追捧，品牌价值不断 提升。相反，只捐出2 0 0 万元的万科，难免让公众觉得吝啬，公司形象大大受 损。2 0 0 8 年3 月三鹿毒奶粉事件更让人们感到社会责任的分量，它不仅是公司 道德层面上应尽的义务，最重要的是关系到一个公司的生存与发展。公司社会 责任对公司的可持续发展具有重要的意义，反之，公司实现了可持续发展会更 有能力促进公司履行社会责任。它t f j - - 者是互相促进，相辅相成的关系。 本文主要以利益相关者理论、企业能力理论、可持续发展理论等作为理论 支撑，借鉴国内外相关文献的研究方法和结论，结合我国特有的研究背景，从 理论和实证两个角度探讨了公司社会责任与可持续发展的关系。 文章共分为五个部分：第一章为绪论部分，分别从文章的研究背景、研究 对象、研究意义三方面进行阐述，并对文章的主要内容和研究方法做出说明。 第二章为研究文献述评，包括公司社会责任和可持续发展的理论及相关研究综 述。第三章为研究设计与假设，包括对变量指标进行定义，提出研究假设并设 计检验模型。第四章样本公司社会责任与可持续发展的实证研究，以连续七年 荣登中证亚商5 0 强总排行榜的1 0 家企业作为样本，考虑到时间的滞后性，选 择三年的数据实证分析公司社会责任的表现与其可持续发展的相关关系。实证 结果表明：公司履行社会责任对当年可持续发展的影响是负相关的，但对以后 两年的影响是正相关的；而公司实现了可持续发展对公司履行社会责任的影响 不是很大。最后为研究结论与展望，对全文的研究成果进行总结，并提出文章 的缺陷和今后的努力方向。 关键词公司社会责任：可持续发展；主成分分析法 西南交通大学硕士研究生学位论文第1 i 页 a bs t r a c t a f t e r ”5 12 ”w e n c h u a ne a r t h q u a k e ，t h ep u b l i cp a ym o r ea t t e n t i o nt oc o r p o r a t e s o c i a lr e s p o n s i b i l i t i e s m a n yc o m p a n i e sh a v ec o n t r i b u t e dal a r g es u m ，e s p e c i a l l y w a n g l a o j i a n dw a n k e w a n l a o j ic o n t r i b u t e sm o r em o n e yt h a no t h e r s ，s ot h a t c o n s u m e r ss e et h ei m a g eo far e s p o n s i b l ec o r p o r a t e i nas h o r tp e r i o d ，w a n g l a o ji i n c r e a s e sm a r k e ts h a r ea n dt h eb r a n dv a l u eg a i n sac o n t i n u o u su p g r a d e i nc o n t r a s t ， w a n k ec o n t r i b u t e so n l yt w om i l l i o ny u a n ，s ot h a tc o n s u i n e r sc a nn o th e l pf e e ls t i n g y a n dc o m p a n y 。si m a g ei s g r e a t l yd a m a g e d o nm a r c h2 0 0 8 ，s a n l up o i s o n o u sm i l k p o w d e ri n c i d e n tm a d ep e o p l ef e e lt h ei m p o r t a n c eo fs o c i a lr e s p o n s i b i l i t y i ti sn o t o n l y t h ec o m p a n y s o b l i g a t i o n s ，b u t a l s oi n f l u e n t sac o m p a n y ss u r v i v a la n d d e v e l o p m e n t c o r p o r a t e s o c i a l r e s p o n s i b i l i t y h o l d s g r e a ts i g n i f i c a n c e f o rt h e c o r p o r a t es u s t a i n a b l ed e v e l o p m e n t i nt u r n ，c o m p a n i e sw h i c ha c h i e v et h ep r o m o t i o n o fs u s t a i n a b l ed e v e l o p m e n tw i l lf u l f i l lt h e i rs o c i a lr e s p o n s i b i l i t i e sb e t t e r t h e yb o t h p r o m o t ee a c ho t h e r t h e ya l er e i n f o r c i n gm u t u a l i t y b a s i n go nt h ek i n d so ft h e o r i e sa b o u tc o r p o r a t eg o v e r n a n c ea n de n t e r p r i s e s s u s t a i n a b l ed e v e l o p m e n tm a i n l y , c o m b i n i n gt h es p e c i a lr e s e a r c hb a c k g r o u n do f o u r c o u n t r y , t h ep a p e rs t u d i e so nr e l a t i o n s h i po fc o r p o r a t es o c i a lr e s p o n s i b i l i t ya n d s u s t a i n a b l ad e v e l o p m e n tt h r o u g ht h em e t h o do ft h et h e o r i e s a n a l y s i st o g e t h e r w i t h e m p i r i c a la n a l y s i s t h ed i s s e r t a t i o nh a sf i v ep a r t s ：c h a p t e ro n ei st oe x p l a i nh o wt h i ss u b j e c tt ob e b r o u g h tf o r w a r d ，i n c l u d i n gb a c k g r o u n d ，o b je c t s ，s i g n i f i c a n c e ，m a i nc o n t e n ta n d m e t h o d 。c h a p t e rt w oi s t h ei n t r o d u c t i o n ，i te l a b o r a t e so nt h e o r e t i c a lb a s i so f c o r p o r a t es o c i a lr e s p o n s i b i l i t ya n ds u s t a i n a b l ad e v e l o p m e n t c h a p t e rt h r e es t u d yt h e d e s i g na n da s s u m p t i o n s ，i n c l u d i n gt h ed e f i n i t i o no ft h ev a r i a b l ei n d i c a t o r s ，a n dd e s i g n a s s u m p t i o n sm o d e l c h a p t e r f o u r a n a l y z e sr e l a t i o n s h i p o f c o r p o r a t e s o c i a l r e s p o n s i b i l i t ya n ds u s t a i n a b l ad e v e l o p m e n tt h r o u g ht h em e t h o do fe m p i r i c a la n a l y s i s t h ep a p e ru s e s10c o m p a n i e s ，w h i c ha r ei nt h et o p5 0f o rs e v e nc o n s e c u t i v ey e a r sa s t h es a m p l e st os t u d yt h er e l e v a n c eb e t w e e nt h ec s ra n dc s dd u r i n g3 y e a r si n c o n s i d e r a t i o no f t i m el a g e m p i r i c a la n a l y s i sr e s u l ti st h a t ：f i r s t l y , c s ri n2 0 0 7i s n e g a t i v e l yc o r r e l a t e dt oc s di n 2 0 0 7 ，b u tc s ri n 2 0 0 6a n d2 0 0 5i s p o s i t i v e l y c o r r e l a t e dt oc s di n2 0 0 7 ；s e c o n d l y , i ti sn o to b v i o u st h a tc s ri n f l u e n c e so nc s d 西南交通大学硕士研究生学位论文第1 il 页 f i n a l l y ，t h i sp a p e rm a k e sc o n c l u s i o na n dp r o s p e c t ，a n dp o i n tt od i s a d v a n t a g ea n d s o l u t i o na b o u tt h i sp a p e r k e yw o r d s ：c o r p o r a t es o c i a lr e s p o n s i b i l i t y ；c o r p o r a t es u s t a i n a b l ed e v e l o p m e n t ； p r i n c i p l ec o m p o n e n ta n a l y s i s 西南交通大学 学位论文版权使用授权书 本学位论文作者完全了解学校有关保留、使用学位论文的规定，同意学校 保留并向国家有关部门或机构送交论文的复印件和电子版，允许论文被查阅和 借阅。本人授权西南交通大学可以将本论文的全部或部分内容编入有关数据库 进行检索，可以采用影印、缩印或扫描等复印手段保存和汇编本学位论文。 本学位论文属于 1 保密口，在年解密后适用本授权书； 2 不保密函使用本授权书。 ( 请在以上方框内打“4 ) 学位论文作者签名：醐 日期：伽z6 码 艚剖醛轹e t 期：礅 期：大二f 、1 西南交通大学学位论文创新性声明 本人郑重声明：所呈交的学位论文，是在导师指导下独立进行研究工作所 得的成果。除文中已经注明引用的内容外，本论文不包含任何其他个人或集体 已经发表或撰写过的研究成果。对本文的研究做出贡献的个人和集体，均已在 文中作了明确的说明。本人完全意识到本声明的法律结果由本人承担。 本学位论文的主要创新点如下： 在分析以往对公司社会责任与可持续发展研究的基础上，用主成分分析法 构造可持续发展c s d 指标，把对社会责任与企业可持续发展的研究定量化，实 证分析二者之间的关系。 学位论文作者签名：f 羡研磅 日期：沙尹舌) 西南交通大学硕士研究生学位论文第1 页 1 1 问题的提出 第1 章绪论 公司社会责任( c o r p o r a t es o c i a lr e s p o n s i b i l i t y , c s r ) 的思想源于2 0 世纪 初的美国，这一理念超越了以往公司只对股东负责的范畴，强调公司在创造利 润、对股东负责的同时，还要承担对员工、消费者、社区和环境的社会责任， 包括遵守商业道德、生产安全、职业健康、保护劳动者的合法权益、保护环境、 支持慈善事业、捐助社会公益、保护弱势群体等。 “5 1 2 ”汶川大地震以后，公众对公司履行社会责任更加关注。2 0 0 8 年0 5 月2 4 日广州日报报道：慈善，可以提升公司的公众形象，也可以赢得消费者的 心，能提升公司的品牌价值和整体形象，带来的社会效应常常超出其广告投入， 取得事半功倍的效果。王老吉赈灾慈善大手笔，让消费者看到了一个负责任公 司的形象，短时间里得到市场更多关注和追捧，品牌价值不断提升。相反，只 捐出2 0 0 万元的万科，不免让公众觉得吝啬，公司形象大大受损。尽管万科后 来表示，将拨出1 亿元人民币用于未来三到五年灾后重建，但消费者已有“成见”， 修补形象为时晚矣。从这一点来看，王老吉卖断了货，并非偶然的事情。 如果以上事件说明社会责任能够影响公司发展的话，那么下面的事件足以 证明社会责任可以关系到一个公司的生死存亡。 自2 0 0 8 年3 月以来，三鹿集团先后接到消费者反映，有婴幼儿食用三鹿 婴幼儿奶粉后，出现尿液变色或尿液中有颗粒现象。6 月中旬以后，三鹿集团又 陆续接到婴幼儿患肾结石等病状去医院治疗的信息。三鹿集团三鹿集团经过多 层次、多批次的检验，在8 月1 日就查出了奶粉中含有三聚氰胺物质。可是在 三鹿集团查出奶粉中含有三聚氰胺后，并没有及时向社会大众和政府部门通告 和公布。面对消费者的众多质疑，三鹿集团仍然声称产品是没有问题的。随着 越来越多的婴幼儿查处患肾结石，三鹿集团又发布消息声称此事件是由于不法 奶农为获取更多的利润向鲜牛奶中掺入三聚氰胺。不法奶农才是这次事件的真 凶。三鹿关键时刻将责任推向奶农，却只字不提自己在采购工作环节中的责任 和疏漏。可见三鹿还是不肯低头认错，只为自己找替罪羊。最后的结果是，三 鹿由于无法支付巨额的赔偿而宣告破产，个经过几代人半个世纪的奋斗的公 西南交通大学硕士研究生学位论文第2 页 司就因为这事件而瞬间倒闭了。 可见，公司很好的履行社会责任对其可持续发展( c o r p o r a t es u s t a i n a b l e d e v e l o p m e n t ，c s d ) 是非常重要的。一个公司的社会责任体现了该公司的道德， 体现了它对待生命、对待公众的态度。在某种意义上，公司对社会责任的态度、 履行社会责任的行动就决定公司的生命是否能够得以长久延续。反过来，一个 公司在可持续发展的前提下，员工消费者利益会得到更多保障、投资者债权人 会得到更多回报、社区也会得到很多好处，可持续发展的公司才能够更好的履 行社会责任，很多优秀公司回馈社会的例子不胜枚举。总之，公司社会责任与 可持续发展是互相影响，相辅相成的关系。 1 2 研究意义和目的 1 2 1 研究意义 本文对公司社会责任与可持续发展问题进行研究具有重大的理论意义，主 要体现在：第一，深化对我国公司的可持续发展问题的研究，特别是实证方面 的研究。目前国内外学者多从宏观角度对可持续发展问题进行研究，而对于微 观主体公司可持续发展的研究涉及较少，且大多数为规范研究，本文为研 究公司可持续发展观提供经验数据。有利于从理论上深化对公司可持续发展方 面的研究，并且为实证研究提供参考依据。第二，深化对公司社会责任问题的 研究，为公司社会责任观提供经验证据。加入可持续发展的公司社会责任观， 丰富了社会责任的内涵。而对于社会责任与可持续发展的研究，大多只从规范 的角度研究二者之间的关系，本文从实证的角度进行分析，扩展了二者的研究 领域。 同时，本文对公司社会责任与可持续问题的研究也具有深刻的现实意义： 一方面，为公司进行社会责任实践提供具有说服力的理由。通过研究可以揭示 公司社会责任与可持续发展的关联性关系，使得公司的管理层更充分得认识到 承担社会责任对公司可持续发展影响，从而促使公司更积极的加入社会责任实 践中来。 另一方面，有助于公司实现可持续发展。帮助公司管理者明确当前市场竞 争的关键所在，识别影响公司不可持续发展的因素，寻求实现可持续发展的途 西南交通大学硕士研究生学位论文第3 页 径，从而促进我国整体经济发展水平的提升，增强我国综合国力，改变我国在 国际市场上处于弱势竞争地位的局面。有助于公司顺应时代发展，树立新的发 展观念，实现经济效益、生态效益和社会效益的共赢。 1 2 2 研究目的 文章在对社会责任与可持续发展相关理论研究和文献回顾的基础上，以连 续七年荣登中证亚商5 0 强总排行榜的1 0 家公司作为样本，构造可持续发展指 数c s d 指标，并以此为基础，研究上市公司社会责任表现与可持续发展的关联 性，希望发现两者之间的相关关系，从而能够为公司可持续发展提出政策建议， 为公司履行社会责任和实现可持续发展提供理论支持。 1 3 研究思路与结构安排 1 3 1 研究思路 首先对社会责任研究所涉及的基本理论进行介绍与阐述，这部分主要包括 社会责任涵义和社会责任相关实证研究成果。其次对可持续发展所涉及的基本 理论进行介绍与阐述，这部分主要包括可持续发展涵义和可持续发展研究现状 等。再次对公司社会责任与可持续发展的关系进行理论与实证分析。理论分析 分两个方面来开展，第一是公司社会责任对可持续发展的影响分析；第二是可 持续发展对公司社会责任的影响分析。实证分析分两个方面来开展：第一，对 连续七年荣登中证亚商5 0 强总排行榜的1 0 家公司近三年年度报告内容进行分 析，挖掘出体现社会责任表现信息的数据以及可持续发展数据，建立上市公司 对各利益相关者承担的真实社会贡献指标体系和可持续发展指标体系。第二， 在此基础上，实证分析二者的相关性，以考察公司社会责任表现与可持续发展 的关系。最后，总结出本课题研究的主要结论，并分析研究的局限性，希望对 以后的研究提供有益的帮助。 西南交通大学硕士研究生学位论文第4 页 1 3 2 结构安排 本文通过五个章节，从理论和实证两个方面对我国上市公司社会责任与可 持续发展关系问题进行研究。结构安排如下： 第一章是绪论部分，介绍四个方面的内容。包括研究问题的提出、本文的 研究意义( 理论意义及现实意义) 及目的、研究思路( 本文研究如何展开) 与论文结 构( 论文各个章节阐述的内容和分布) 、论文的主要工作与创新之处四个方面。 第二章是研究文献述评。一方面介绍社会责任相关研究的综述。该部分从 理论研究与实证研究两个方面的内容分别展开，一方面是对社会责任的理论基 础加以阐述，主要包括：公司社会责任涵义、基于利益相关者理论的企业社会 责任观。另一方面则对国内外社会责任相关研究成果进行了回顾与分析，并在 文献述评的基础上选择本文的研究方向。另一方面对可持续发展相关研究的综 述。该部分从理论研究与实证两个方面的内容分别展开，一方面是对可持续发 展的理论基础加以阐述，主要包括可持续发展涵义与研究现状。另一方面则对 国内外可持续发展研究成果进行了回顾与分析，并在此基础上对可持续发展指 标进行选择。 第三章研究设计与假设，是本文实证研究的基础。该部分首先对论文中采 用的变量指标进行定义，然后阐述研究的样本数据来源，最后根据研究内容提 出具体研究假设，并设计其检验模型。 第四章是样本公司社会责任与可持续发展的实证研究。该部分在前章研究 设计的基础上，统计并分析三年内社会责任的承担情况及发展情况，在此基础 上实证检验公司社会责任与可持续发展的相关性，以考察我国上市公司社会责 任与可持续发展的的关系。 最后是本文的研究结论及建议。在总结全文的基础上，结合实证检验结果， 对推动我国公司社会责任实践以及可持续发展提出相关建议。并说明本文研究 的不足之处，对进步研究进行展望。 1 4 论文的主要工作及创新点 本论文的研究工作主要围绕以下几个方面来地展开： 1 以基于利益相关者理论的企业社会责任观为理论基础，借鉴财政部关于社会 西南交通大学硕士研究生学位论文第5 页 贡献率指标的定义，并结合前人的研究成果，设计企业社会责任表现的计量 指标，以衡量样本的社会责任贡献程度。 2 借鉴前人关于企业可持续发展成果，从不同角度寻找衡量企业可持续发展的 指标，用主成分分析法构造出一个企业可持续发展指数c s d 指标，以此来 衡量可持续发展。 3 以连续七年荣登中证亚商5 0 强总排行榜的l o 家企业作为样本实证分析公司 社会责任表现与可持续发展的相关性。考虑到时间滞后性以及公司社会责任 与可持续发展的相关性，特建立两个模型，用三年的数据，分别对二者的关 系进行分析。 本论文研究工作的主要创新之处有如下几点： 首先，选择连续七年荣登中证亚商5 0 强总排行榜的1 0 家企业作为研究对 象，并用主成分分析法构造企业可持续发展指数c s d 指标，为衡量可持续发展 指标提供另一种新的方法。 其次，将公司社会责任与可持续发展的研究定量化，为前人的理论研究提 供实证依据。 西南交通大学硕士研究生学位论文第6 页 第2 章研究文献述评 2 1 公司社会责任文献述评 2 1 1 公司社会责任涵义 对公司社会责任的定义是从定义商人的社会责任开始的，1 9 5 3 年鲍温 ( h b o w e n ) 发表了里程碑式的著作商业人士的社会责任，在书中，b o w e n ( 1 9 5 3 ) 给商业人士的社会责任设定了一个初始化的定义：“商业人士负有对社 会的义务在于执行的政策、制定的决策、采取的行动要和整个社会的目标和价 值相一致 ，他因此被誉为“公司社会责任之父 。【l j 由于公司社会责任的内涵 比较宽泛，有一定的模糊性，因此到目前为止，公司社会责任并没有一个统一 的定义，不同的学者从不同的视角和方面分别提出了不同的定义。 著名经济学家米尔顿弗里德曼( m i l t o nf r i e d m a n ) 认为公司唯一应当承担的 责任就是获取利润。弗里德曼( 1 9 9 1 ) 指出，股东是公司的所有者，管理者作 为股东资产的受托人，要承担使其投入增值的责任。而任何对其它社会责任的 投入，都无一例外的会减少公司的盈利，因而是管理者不应有的权利，是对股 东的不负责任。l l 剐虽然弗里德曼是经过严谨的论证得出自己的结论的，然而， 这一结论已经越来越不为人所认可。 r e d w a r df r e e m a n ( 1 9 8 4 ) 率先运用利益相关者理论回答了公司经营活动承 担社会责任的对象问题，他认为利益相关者就是任何能够影响公司目标实现的 集团和个人。不同于关注一般回应、特定议题或公共责任原则，利益相关者理 论清晰地指明了公司社会责任管理的对象及相关责任，突破了股东利益至上的 传统观点，为公司社会责任的实施提供了一个新的分析平台。 美国学者r m 霍德盖茨( 1 9 8 5 ) 指出：“公司社会责任是指公司为了所处 社会的福利而必须关心的道义上的责任。公司要对不同的集团承担特定的社会 责任。这些不同的集团主要有：股东或业主、顾客、债权人、雇员、政府、社 会。”b g 由此看出，他也是从利益相关者的角度来定义公司社会责任的，这种定 义方式较全面的分析公司社会责任的涵义，即根据公司承担社会责任的对象不 同，将社会责任你分为对债权人的社会责任、对消费者的社会责任、对员工的 西南交通大学硕士研究生学位论文 第7 页 社会责任和对公众的社会责任。 美国公司社会责任专家阿尔奇卡罗尔( a r c h i eb c a r o l l ) 认为对于公司社 会责任的界定必须包括公司对社会的所有责任。7 0 年代，卡罗尔( 1 9 7 9 ) 提出： “公司的社会责任涵盖了在一个特定的时间点，社会对公司的经济、法律、伦 理和自由决定的期望”。1 9 8 3 年，卡罗尔对他1 9 7 9 年提出的公司社会责任四部 定义进行了调整，指出“公司社会责任包含了盈利、守法、合乎伦理和支持社 会的商业行为。履行社会责任意味着赢利性和对法律的遵守是讨论公司伦理和 公司以其资源支持社会程度的最主要条件。所以，公司社会责任包括一下四部 分：经济、法律、伦理和自愿或慈善。1 9 9 1 年，c a r r o l l 对他的公司社会责任四 部定义进行了完善，把自由决定的责任正式确定为慈善责任，并表明“有责任 心的商业人士已经接受了公司社会责任，所以需要给公司社会责任加上一个外 框，使其涵盖全部的商业责任 。经济、法律、伦理和慈善四种社会责任构成了 公司社会责任的全部。卡罗尔的划分公司社会责任分为四个层次：最基本的是 经济责任，是公司承担强制性责任之上的其他责任的基础，其次是法律责任， 伦理责任，慈善责任。这样的界定更加全面，也更加有利于学者对公司社会责 任进行系统性的分析。 社会责任国际( s o c i a la c c o u n t a b i l i t yi n t e r n a t i o n a l ，简称s a i ) 对公司社会责 任的概念的定义比较全面，表述为：企业社会责任区别于商业责任，它是指企 业除了对股东负责，即创造财富之外，还必须对全体社会承担责任，一般包括 遵守商业道德、保护劳工权利、保护环境、发展慈善事业、捐赠公益事业、保 护弱势群体等等。【2 0 】这种定义比较详细的阐述了企业社会责任的基本内容。 欧盟2 0 0 1 年发布的“推动欧洲的公司社会责任框架 绿皮书将公司社会 责任定义为：“公司在自愿的基础上，将社会和环境问题与公司经营活动结合在 一起，与公司和相关利益者的合作结合在一起。 1 3 】欧盟认识到公司的相关利益 者与公司的关系，所以将公司与其各个相关利益者组织到一起有利于公司履行 社会责任。 我国关于公司社会责任的研究起步较晚。2 0 世纪9 0 年代以来，我国学术 界才重视对公司社会责任的研究。最早对公司社会责任的研究始于袁家方 ( 1 9 9 0 ) 主编的企业社会责任。该书将公司社会责任定义为“公司在争取自 身的生存与发展的同时，面对社会需要和各种社会问题，为维护国家、社会和 人类的根本利益，必须承担的义务。”1 2 1 但是袁家方的研究过于强调企业社会责 任中的法律责任，对于其他责任，如员工、消费者、社区等责任涉及较少，范 西南交通大学硕士研究生学位论文第8 页 围有些狭窄。9 0 年代后期，我国学者对公司社会责任的研究逐渐深入。刘俊海 ( 1 9 9 9 ) 在其专著公司的社会责任中将企业社会责任定义为“企业不仅仅 以最大限度为股东盈利或赚钱作为自己存在的唯一目的，而应当最大限度地增 进股东利益之外的其他社会利益 。1 2 z j 卢代富( 2 0 0 2 ) 认为公司社会责任是指 公司在谋求股东利润最大化以外负有维护和增进社会的义务。李立清，李燕凌 ( 2 0 0 5 ) 提出企业社会责任就是企业除经济责任、法律责任之外的第三种责任”， 它是企业在社会领域里对自身行为后果的“回应义务。学者朱慈蕴( 1 9 9 8 ) 认 为“公司社会责任指公司对股东这一利益群体以外的，与公司发生各种联系的 其他利益群体和政府代表的公共利益负有的一定责任。主要是指对公司债权人、 雇员、供应商、用户、消费者、当地住民以及政府代表的税收利益等。”中国劳 动科学院定义的“社会责任 m l p9 2 6 】就是指企业在为股东谋取最大利益的同时， 应当充分考虑利益相关者的利益。尤力、王金顺( 2 0 0 2 ) 认为企业社会责任， 就是企业为了自身和社会的健康发展必须承担的法律和道义上的责任。 综合国内外关于公司社会责任定义，本文认为公司社会责任是指企业在追 求股东利润最大化同时，所负有的维护和增进社会的公共利益，包括股东、债 权入、政府、员工、消费者、社区等责任，从而达到公司与社会、环境的和谐 发展，实现经济效益、社会效益和生态效益的共赢。具体包括一下几个方面： 第一，对政府的社会责任。公司的正常运作需要政府的支持，政府为公司 提供公平竞争的环境，合理的政策导向，完善的硬件设施等等。同时公司也要 对政府履行社会责任，按时缴纳税款，不偷税漏税，履行企业“社会公民”的 职责，分担维护社会运行公平和公正的责任，主动为政府和社区分忧解难，帮 助政府一起共同设法解决我国社会转型期所出现的弱势群体问题。 第二，对股东的社会责任。股东把资金投入到公司中去就是相信公司能给 他们更多的回报，企业有责任向股东提供真实的经营和投资方面的信息。通过 财务报表、公司年会来向股东提供信息，可以使投资者可以了解到公司的经营 品种、经营业绩、市盈率、资产收益率、资产负债率等情况，这些都是企业应 担负的最基本的责任。任何欺骗投资者的行为都是市场经济法制体制所不允许 的。 第三，对债权人的社会责任。债权人能把资金借给公司，就表示债权人对 公司还款能力的信任。债权人是公司很重要的利益相关者。公司要想长期发展 就必须保证债权人的利益，公司要对债权人的资金负责。另外，公司还要对债 权人的安全交易负责，债权人的信息等公司要起到保密的义务。 西南交通大学硕士研究生学位论文第9 页 第四，对消费者的社会责任。消费者是公司非常重要的利益相关者，他们 决定着产品的销量。公司为消费者提供产品的质量、种类、价格以及售后服务 等都会是消费者决定是否购买的重要因素。另外，公司提供的产品决定着消费 者的生活质量，所以履行好对消费者的责任不仅保障了消费者的利益，更是决定 公司是否能扩大生产，继续发展的重要因素。有责任感的公司都应该履行好对 消费者的责任，不乱抬价格，不制造假冒伪劣产品。对消费者负责就是对自己 负责，任何一个公司肯定都不想再当第二个“三鹿 了。 第五，对员工的社会责任。现代企业竞争优势的取得主要是通过提高生产 率和增加边际收入实现的。人力资源状况对企业获得竞争优势具有决定性的作 用。所以高素质的员工对提高企业绩效有非常大的作用。所以公司要履行好对 员工的社会责任。提高福利待遇，为员工提供更多的培训机会，人性化管理等 等以提高员工的归属感和工作激情，从而为公司实现更大的效益。卢代富( 2 0 0 2 ) 从法学角度给出了非常具体的表述，“企业对雇员的责任是多方面的，既包括在 劳动法意义上保证雇员实现其就业和择业权、劳动报酬获取权、休息休假权、 劳动安全卫生保障权、职业技能培训享受权、社会保险和社会福利待遇取得权 等劳动权利的法律义务，也包括企业按照高于法律规定的标准对雇员担负的道 德义务”。【2 3 】 第六，对社区的社会责任。社区为公司的经营提供了基础设施、文化娱乐、 社会治安等保障。公司是社会环境中的一份子，它总是要和周围的其他企业、 居民存在联系。在公司生存的社区内，如果各方面都能保持良好的与人为善、 与人为伴的“邻里 关系，不只是对社会受益，公司自身同样会得到好处，有 利于公司的发展。所以公司应当承担其对社区的社会责任。 第七，对环境的社会责任。公司是社会成员的一部分，社会和自然是一体 的。社会与自然环境和谐相处是根本，保护和合理利用环境、资源不仅关系到 当代人类的切身利益，而且事关子孙后代的生存和发展，是实现人类社会可持 续发展的前提和关键。公司本身在生存和发展过程中，也要直接或间接的利用 自然资源，保护好环境，其实就是保护公司自身的发展。所以公司应当承担起 对环境的责任，而不是盲目的追求利润最大化去破坏环境。 第八，对慈善的社会责任。社会为公司提供了一个良好的发展环境，公司 在有能力时应当回馈社会，这是非常有意义的。现在很多有能力的企业都投入 到慈善事业中来，比如建立希望小学、为贫困灾区捐款等，一方面促进了社会 的发展，另一方面宣传了公司，对公司的发展也很有帮助。所以公司在有能力 西南交通大学硕士研究生学位论文第10 页 的时候应当履行对慈善的社会责任。 2 2 1 社会责任研究述评 2 2 1 1 相关理论简介 自从公司社会责任概念提出后，关于公司是否应该承担社会责任的争论就 从来没有中断过，在美国发生的关于“公司到底应否承担社会责任 的大讨论 是这种争论的集中体现。2 0 世纪3 0 年代初，争论的双方是哥伦比亚大学法学院 的教授贝利和哈佛大学法学院的教授多德，贝利( 1 9 9 6 ) 代表传统企业和和企 业法理论，提出企业管理者只能作为企业股东的受托人，其权利应本着股东是 企业的唯一受益人之原理而创设和拥有，股东的利益始终优于企业的其它潜在 利害关系人的利益【4 】。多德( 1 9 3 2 ) 认为企业为既有营利功能，又具有社会服 务职能的经济机构，企业的权利来自企业所有利益相关者的委托，并以兼而实 现股东利益和社会利益为目的【5 】。贝利和多德的理论分歧点就在于，企业权利 是否仅仅因为股东利益的赋予和行使之，企业是否负有更为广泛的社会责任。 这次争论的结果是贝利承认争论明显地以多德教授的观点获胜而告终。由此， 贝利已不再认为企业管理者的责任为最大化股东的利润，而是将其作为既具有 经济动机，又负有社会责任的企业所有利益相关者的受托人看待。虽然这次争 论以贝利观点的转变告一段落，但公司社会责任理论之争从未停止，不同的学 者从不同的认识角度提出了两种截然相反、相互对立的观点。 虽然争论不断，但现在的学者在研究公司社会责任时都普遍认可利益相关 者理论以及金子塔模型。 一利益相关者理论 利益相关者理论的缘起与发展是基于对股东中心理论的质疑与创新。对企 业利益相关者的研究最早可以追随到2 0 世纪3 0 年代，而直到1 9 8 4 年，美国经 济学者弗里曼( e d w a r d f r e e m a n ) 给出的广义的利益相关者定义才取得了学术界 的一些认同。他认为：利益相关者是指能够影响一个组织或被组织所影响的任 何团体或个人。因此，利益相关者可被认为是“企业能够通过行动、决策、政 策、做法或目标而影响的任何个人或群体。反过来说，这些个人或群体也能影 响企业的行动、决策、政策、做法或目标。 西南交通大学硕士研究生学位论文第1 1 页 利益相关者理论的出现大大地促进了企业社会责任的研究，c a r r o l l ( 1 9 7 9 ) 在它建立的模型中对企业社会表现提出了三个维度，分别是公司社会责任、社 会问题和公司社会回应。在这个模型里，c a r r o l l 将第一维度的公司社会责任 ( s o c i a l r e s p o n s i b i l i t y c a t e g o r i e s ) 界定为以下四大部分：经济责任、法律责任、伦 理责任和自愿责任。经济责任指公司必须负有生产、盈利及满足消费者需求的 责任；法律责任指公司必须在法律范围内履行其经济责任；伦理责任指公司必 须符合社会准则、规范和价值观；自愿责任指公司所具有的坚定意志和慈爱胸 怀。 威勒( w h e e l e r ，1 9 9 8 ) 根据社会维度的紧密型差别，将利益相关者分为四级： 一级社会利益相关者，是指与企业又直接关系的，如顾客、投资者、雇员、社 区、供应商等；二级社会利益相关者，是指通过社会性活动与企业形成简介关 系，如居民、相关团体等：三级非社会利益相关者，是指对企业又直接的关系， 但不与具体的人发生联系，如自然环境、人类后代等：四级非社会利益相关者， 是指对企业有间接关系，同时也不与人联系，如人类物种等。 g r i m b l e 和w e l l a r d ( 1 9 8 4 ) 则认为利益相关者可以分为直接利益相关者和 间接利益相关者，更进一步指出“社会事务参与”的目的在于获得间接利益相 关者的认可【6 j 。由此可见，学术界普遍地将企业社会责任同利益相关者联系在 一起，因此利益相关者理论研究可以让我们更好地辩识企业社会责任的范畴， 明确企业社会责任的施加对象。弗里曼( 1 9 9 1 ) 从所有权( o w n e r s h i p ) 、经济依 赖- l 生( e c o n o m i c d e p e n d e n c e ) 和社会利益( ( s o c i a l i n t e r e s t ) _ 三个不同的角度对利益相 关者进行了分类，层次很清楚。对企业拥有所有权的利益相关者有：持有公司 股票的经理人员、持有公司股票的董事和所有其他持有公司股票者等。与企业 在经济上有依赖关系的利益相关者主要有：在公司取得薪傣的所有经理人员、债 权人、内部服务机构、雇员、消费者、供应商、竞争者、地方社区、管理机构 等。与公司在社会利益上有关系的利益相关者主要有特殊群体、政府领导人和 媒体等。 二金字塔模型 从利益相关者理论出发，卡罗尔( 1 9 9 1 ) 设计出关于公司社会责任的金字 塔理论模型。卡罗尔的金字塔模型可以立体地表示为如下图形： 西南交通大学硕士研究生学位论文第12 页 图2 1 金字塔模型1 1 7 】 卡罗尔( 1 9 9 1 ) 认为企业的社会责任是分层次的，一般可以分为基本的社会 责任，即那些通过提供产品或劳务获得利润的责任；高层次社会责任则是指有 利于消费者和社会整体发展的责任，如保护消费者权益、保护生态平衡、减少 环境污染、倡导正义与公平、促进社会进步等。 为此卡罗尔( 1 9 9 1 ) 设计了金字塔社会责任模型，该模型把企业应该承担的 社会责任分为四个层次，构成一个象金字塔似的模型。其中，最底层是经济责 任，是其他责任的基础。企业要生存、要发展，就必须有经济保障，必须盈利， 否则企业就失去了经济组织存在的意义。第二层次，是法律责任即企业必须遵 守有关法律的约束与规定，既要承担对社会负责的法律义务，又要在不履行义 务或超越法律约束和规定时接受法律的惩戒，这是企业作为社会公民的法律责 任。第三层，是企业的伦理责任，即有伦理有义务做正确、公平和正义的事情。 通过自身的合乎伦理规范的经济行为来服务社会，通过创造满足社会需要的产 品和服务把人类带向美好的追求与境界。第四层，最高层，即企业承担的慈善 责任，做一个好的企业公民，对社区投入资源提高生活质量。企业利用市场资 源、社会资源获取利润，为了回报社会，企业把其中的一小部分让度给社会， 回馈社会、扶弱助贫、支援受灾地区和国家，这样企业从伦理道德的角度成为 人们心目中的优秀企业公民。卡罗尔的分类简明而客观，受到大多数学者认同。 西南交通大学硕士研究生学位论文第13 页 2 2 1 2 相关研究述评 国内外学者关于公司社会责任的实证研究也很多，关于社会责任与公司绩 效，公司治理等方面有很多研究成果。 j e f f f r o o m a n ( 1 9 9 7 ) 对企业不负社会责任和非法行为反应的实证文献进行 了分析，认为股市对那些不负社会责任和违法的企业持否定态度，证明了企业 的社会责任行为与财务绩效的正向关系；l e e e ，p r e s t o n 和o u g l a s p o b a n n o n ( 1 9 9 7 ) 比较了1 9 8 2 1 9 9 2 年美国大企业的社会绩效与得出良好社会责任不会导致不良 社会绩效的结论h i l l m k e i m ( 2 0 0 1 ) 把承担社会责任对企业绩效的影响分为两类， 他们认为企业承担能够与利益相关者建立直接联系的社会资任例如提高对员工 和消费者的权益保护增加对社区、股东和公众的贡献等。企业对这种贵任的承 担能够与主要利益相关者建立紧密的关系从而能够帮助企业发展无形的。有价 值的资产，而这种资产是企业竞争优势的来源，因此企业对利益相关者的投入 对企业利润有正面影响。但是，企业参与承担一般的社会事务，即属于超越主 要利益相关者之外的广义企业社会贵任部分，例如拒绝核能，不经营“罪过 ( s i n ) ”行业抵制与违反人权的国家做业务，拒绝销售军火等。企业对这种社会 事务的参与并不能与利益相关者建慈替资任任立直接联系不能产生同样的价值 因此企业对般社会事务的参与对企业利润有负面影响。 p h i l i pa n dr o b e r t ( 1 9 8 4 ) 把行业作为控制变量，得出企业资产年龄与企业社 会责任等级有很好的相关性，企业的资产年龄越大，其企业社会责任等级却越 低。然而，当把企业资产年龄作为控制变量时，c s p 与c f p 呈微弱的正相关性。 b r a r n m e r ，b r o o k sa n dp a v e l i n ( 2 0 0 5 ) 研究了单项社会绩效指标和股市回报 所代表的绩效的关系。实证结果表明，环境，雇用和社区关系这些离散社会绩 效指标的得分，与股市回报显著负相关。社会责任水平越高，财务绩效越差。 g o e r g e na n dr e n n e b o o g ( 2 0 0 2 ) 研究了所有权和企业社会责任之间的关系 时，将企业社会责任具体得划分为两种：利益相关人管理( s t a k e h o l d e r m a n a g e m e n t ) 和社会事务参与( s o c i a li s s u ep a r t i c i p a t i o n ) ，而所有权结构特征对这 两种社会责任的作用有显著差异。其实证结果证明，大股东的存在将提高利益 相关人管理水平，但并不会增加企业社会事务参与。r i c h a r dj o h na n dd a n i e l g r e e n i n g 使用结构方程模型法，检验综合模型中机构投资和不同的治理变量对 企业社会绩效的作用。结果发现，企业由养老机构持股比例越高，其企业社会 西南交通大学硕士研究生学位论文 第14 页 绩效某些方面水平也响应的越