（会计学专业论文）基于erm的企业环境管理体系的设计及应用以造纸行业为例.pdf

。； 。_* i 嘲涨 基于e r m 的企业环境管理体系的设计及应用 以造纸行业为例 学位论文完成同期： 指导教师签字： 答辩委员会成员签字： 。h： i i 独创声明 本人声明所呈交的学位论文是本人在导师指导下进行的研究工作及取得的 研究成果。据我所知，除了文中特别加以标注和致谢的地方外，论文中不包含其 他人已经发表或撰写过的研究成果，也不包含未获得 ( 逵；塑邀查墓丝霞蔓挂型主塑的：奎拦亘窒2 或其他教育机构的学位或证书使 用过的材料。与我一同工作的同志对本研究所做的任何贡献均己在论文中作了明 确的说明并表示谢意。 学位论文作者签名：幻乙签字日期：知l 。年夕月；口日 学位论文版权使用授权书 本学位论文作者完全了解学校有关保留、使用学位论文的规定，并同意以下 事项： 1 、学校有权保留并向国家有关部门或机构送交论文的复印件和磁盘，允许 论文被查阅和借阅。 2 、学校可以将学位论文的全部或部分内容编入有关数据库进行检索，可以 采用影印、缩印或扫描等复制手段保存、汇编学位论文。同时授权清华大学“中 国学术期刊( 光盘版) 电子杂志社”用于出版和编入c n k i 中国知识资源总库， 授权中国科学技术信息研究所将本学位论文收录到中国学位论文全文数据库。 ( 保密的学位论文在解密后适用本授权书) 学位论文作者签名：韵、冕 刷谧氰弱 ， 签字日期：纠口年岁, 4 7 o 日 签字日期：纠。年r 月轰蜩 i 基于e r m 的企业环境管理体系的设计及应用 以造纸行业为例 摘要 随着经济社会的不断发展，人们环保意识的不断提高，坏境污染成为社会各 界关注的焦点话题。企业对坏境的念度也从放任不管到现在的积极保护、减少污 染。与此同时，随着市场环境的不断变化，企业面临的风险也同益多样与复杂， 能否对这些风险进行有效的管理和控制，直接关系到企业的生存与发展。美国的 c o s o 委员会颁布的企业风险管理整合框架给企业如何面对风险提供了指导。 在这种背景下，我将企业风险管理框架和企业环境管理体系作为基础，来研究基 于e r m 的企业环境管理体系的设计和应用问题。 本研究目的是在研究企业风险管理框架和企业环境管理体系的基础上，结合 中国企业的特点，设计出一套比较完善、系统，且具有实践意义的基于e r m 的企 业环境管理体系，为企业在实际的经营活动中构建企业环境管理体系提供理论依 据和指导。 在整理借鉴国内外学者有关企业风险管理理论、环境管理理论、企业风险管 理框架、企业环境管理体系等理论研究成果的基础上，运用舰范研究的方法、归 纳法、系统分析法、比较分析法、实例分析法等理论研究方法，系统研究基于 e r m 的企业环境管理体系的设计及运用。首先阐述了研究的背景和相关理论基 础，然后分析了我国企业面临的风险和环境问题，接着提出了基于e r m 的企业环 境管理体系的概念，分析了我国企业的现状，进而研究基于e r m 的企业环境管理 体系的设计及应用。 通过以上研究，得出如下结论： ( 1 ) 企业风险管理框架( e r m ) 将企业的风险管理融入到了企业战略、组 织结构、营销、生产、人事、信息、研发、财务等各个坏节。企业在编制环境管 理体系时，可以基于e r m 框架进行体系的构建。 ( 2 ) 不同类型的企业面临的环境风险不同，基于e r m 框架构建企业的环境 管理体系，更有利于应对不同企业面临的环境j x l 险。将环境管理和风险管理两种 方法进行整合，企业能更有效地进行环境管理。 文章的创新之处t ( 1 ) 建立系统、完善的体系。提出了基于e r m 的企业环境管理体系的概念， 并在分析企业风险管理状况的基础上构建企业环境管理体系。 ( 2 ) 具有实践性和可操作性。本文收集整理资料，总结出系统的理论体系， 结合中国企业的实际特点和背景，将基于e r m 的企业环境管理体系运用到中国企 业，提出了相关的具体设计，并结合案例，验证了策略的可操作性。 关键词：环境管理体系；企业风险管理框架；风险管理；环境风险；环境管 理 一 鼍 i i t h e a p p l i c a t i o na n dd e s i g no fe n t e r p r i s ee n v i r o n m e n t m a n a g e m e n t b a s e do ne r m - - - - - - - ac a s eo fp a p e rm a k i n g i n d u s t r y a b s t r a c t w i t ht h ec o n t i n u o u sd e v e l o p m e n to fe c o n o m ya n ds o c i e t ya n dt h ei n c r e a s i n g a w a r e n e s so fe n v i r o n m e n to ft h ep u b l i c ，e n v i r o n m e n t a lp o l l u t i o n sa r eb e c o m i n gt h e f o c u sc o n c e r no ft h ew h o l en a t i o n t h ea t t i t u d eo fe n t e r p r i s e st o w a r d se n v i r o n m e n t c h a n g e sf r o m i n t e n t i o n a l n e g l i g e n c et o a c t i v ep r o t e c t i o n e v e r - c h a n g i n gm a r k e t e n v i r o n m e n t sr e n d e re n t e r p r i s e sf a c e dw i t hi n c r e a s i n g l yd i v e r s i f i e da n dc o m p l i c a t e d r i s k s ，t h e r e f o r e ，i ti sv e r yc r u c i a lf o re n t e r p r i s e st oe f f i c i e n t l yc o n t r o la n dm a n a g e t h e s er i s k s ，w h i c hd i r e c t l yi n f l u e n c et h es u r v i v a la n dd e v e l o p m e n to fe n t e r p r i s e s t h e e n t e r p r i s er i s km a n a g e m e n t - i n t e g r a t e df r a m e w o r ki s s u e db yc o s oi n a m e r i c a g a v ee n t e r p r i s e ss o m ea d v i c eo nh o wt oc o p ew i t hr i s k s t h i sp a p e r , b a s e do ni t ， a t t e m p tt os t u d yo ft h ea p p l i c a t i o na n dd e s i g no fe n t e r p r i s ee n v i r o n m e n tm a n a g e m e n t b a s e do ne r m t h ep a p e ra i m st os u p p l yo p e r a t i n ge n t e r p r i s e sw i t hs o m et h e o r e t i c a lg u i d a n c ea n d s u g g e s t i o n so ne s t a b l i s h i n gt h e i ro w ne n v i r o n m e n tm a n a g e m e n ts y s t e mb yd e s i g n i n g ar e l a t i v e l ym o r em a t u r e ，s y s t e m a t i c a la n dp r a g m a t i cs y s t e mb a s e do ne r m ，r e f e r r i n g t ot h ec h a r a c t e r i s t i c so fc h i n e s ee n t e r p r i s e s b a s e do nm a n yr e l a t e dt h e o r i e s ，t h ep a p e r s y s t e m a t i c a l l ys t u d yt h ea p p l i c a t i o na n d d e s i g no fe n t e r p r i s ee n v i r o n m e n tm a n a g e m e n tb a s e do ne r mu s i n gm a n i f o l d a n a l y t i c a lm e t h o d s t h ep a p e r ，a f t e rd e a l i n gw i t h t h eb a c k g r o u n da n dr e l a t e d f u n d a m e n t a l so ft h es t u d y , a n a l y z e st h ec u r r e n te n v i r o n m e n t a lq u e s t i o n sa n dr i s k s c h i n e s ee n t e r p r i s e sc o n f r o n t e dw i t h ，t h e np u t sf o r w a r dt h ec o n c e p to fe n t e r p r i s e s m a n a g e m e n ts y s t e mo ne r m a tt h es a m et i m e ，a n a l y z e st h ep r e s e n ts i t u a t i o no f c h i n e s ee n t e r p r i s e sa n ds t u d i e st h ea p p l i c a t i o na n dd e s i g no fe n t e r p r i s ee n v i r o n m e n t m a n a g e m e n tb a s e do ne r m i nt h ee n d ，w ec a nc o m et oc o n c l u s i o n s ： ( 1 ) e n t e r p r i s er i s km a n a g e m e n t i n t e g r a t e df r a m e w o r kc a na p p l ye n t e r p r i s e sr i s k m a n a g e m e n ti n t oa l la s p e c t si n c l u d i n ge n t e r p r i s e ss t r a t e g i e s ，o r g a n i z i n gs t r u c t u r e ， m a r k e t i n g ，p r o d u c i n g ，p e r s o n n e l ，i n f o r m a t i o n ，r & d ，f i n a n c e w h i l ec o m p i l i n gi t s o w ne n t e r p r i s er i s km a n a g e m e n t ，o n ee n t e r p r i s ec a nr e f e rt oe n t e r p r i s er i s k m a n a g e m e n t - i n t e g r a t e df r a m e w o r k ( 2 ) d i v e r s ee n t e r p r i s e s ，d i v e r s e r i s k s e r mb a s e do n e n t e r p r i s e r i s k m a n a g e m e n t i n t e g r a t e df r a m e w o r ki sm o r e b e n e f i c i a lf o rv a r i o u se n t e r p r i s e st oc o p e w i t hr i s k s t h r o u g hi n t e g r a t i n ge mw i t hr m ，e n t e r p r i s e sc a ne f f i c i e n t l yc a r r yo u t e m t h ep a p e rh a st h ef o l l o w i n gi n i t i a t i v e s ： ( 1 ) e s t a b l i s h i n gam o r em a t u r e ，s y s t e m a t i cf r a m e w o r k p u t sf o r w a r dt h ec o n c e p t e r mb a s e do n e n t e r p r i s er i s km a n a g e m e n t i n t e g r a t e df r a m e w o r k ，a n dt h e n e s t a b l i s h i n gam o r em a t u r e ，s y s t e m a t i cf r a m e w o r kt h r o u g ha n a l y z i n gt h ec u r r e n t s i t u a t i o n so fe r m ( 2 ) p r a g m a t i ca n do p e r a t i o n a l a f t e rc o l l e c t i n ga n da n a l y z i n gr e l a t e dm a t e r i a l s c o n c e r n i n gc h i n e s ee n t e r p r i s e s ，j u s t i f i e dt h et h e o r yb yc i t i n gac a s e k e y w o r d s ： e n v i r o n m e n t m a n a g e m e n ts y s t e m ； e n t e r p r i s e r i s k m a n a g e m e n t - i n t e g r a t e df r a m e w o r k ；r i s km a n a g e m e n t ；e n v i r o n m e n t a lr i s k ； e n v i r o n m e n tm a n a g e m e n t ； 一 l 目录 1 绪论1 1 1 研究背景1 1 1 1 问题的提出j 一1 1 1 2 研究的必要性2 1 2 研究成果述评3 1 2 1 国外主要研究成果3 1 2 2 国内主要研究成果4 1 2 3 对现有研究成果的评价及本文的切入点7 1 3 研究的问题及范围界定8 1 3 1 研究的问题8 1 3 2 研究范围的界定8 1 4 研究方法与思路9 1 4 1 研究方法9 1 4 2 研究思路及框架一9 2 基于e r m 的企业环境管理体系的概述1 2 2 1 基于e r m 的企业环境管理体系的含义1 2 2 2 基于e r m 的企业环境管理体系的理论基础1 2 2 2 1c o s o e r m 1 2 2 2 2c o s o e p d v i 的理论突破1 2 2 2 3c o s o e p d v i 对我国的启示一l3 2 3 构建基于e r m 的企业环境管理体系的必要性1 4 2 4 构建基于e r m 的企业环境管理体系的思路1 5 2 5 构建基于e r m 的企业环境管理体系的可行性1 5 2 5 1 我国企业建立基于e r m 的环境管理体系具备的外部条件分析1 5 2 5 2 我国企业建立基于e r m 的环境管理体系具备的内部条件分析1 5 2 6 本章小结1 6 3 基于e r m 的企业环境管理体系的具体设计1 7 3 1 建立环境方针1 7 3 1 1 构建e r m 目标体系的战略目标1 7 3 1 2 构建e r m 目标体系的合规目标一1 8 3 1 3 形成环境方针18 3 1 4 一个企业环境方针的例子1 8 3 2 体系策划1 9 3 2 1 明确法律及其他要求1 9 3 2 2 识别坏境因素l9 3 2 3 设定目的及目标1 9 3 3 实施及操作2 0 3 3 1 组织结构和职责以及培训意识和能力一2 0 3 3 2 信息交流2 0 3 3 3 文件控制及运行控制2 l 3 3 4 应急准备和影响2 l 3 3 5 检查及纠f 措施2 2 3 4 持续改进2 2 3 5 本章小结2 3 4 基于e r m 的企业环境管理体系的应用造纸行业2 4 4 1 造纸行业简介2 4 4 2 x x 纸业股份有限公司简介2 5 4 2 1 公司概况2 5 4 2 2 公司的环境管理现状及面临的环境问题2 6 4 3 体系的构建2 6 4 3 1 建立x x 纸业股份有限公司的环境方针2 6 4 3 2 x x 纸业股份有限公司基于e r m 的环境管理体系策划2 7 4 3 3 x x 纸业股份有限公司基于e r m 的环境管理体系实施及操作2 8 4 3 4 x x 纸业股份有限公司基于e r m 的环境管理体系的持续改进3 0 4 4 问题的解决3 1 4 5 本章小结3 1 5 研究结论3 2 5 1 研究结论及建议3 2 5 1 1 研究结论3 2 5 1 2 政策建议3 2 1 5 2 研究的创新点及局限性3 2 5 2 1 研究的创新点3 2 5 2 2 研究的局限性3 3 5 2 3 后续研究思路3 3 参考文献3 4 致谢3 7 旗十e r m 的企业环境管理体系的敬汁及心用以造纸行业为例 1 绪论 1 1 研究背景 1 1 1 问题的提出 工业革命以来，人类在各个领域取得了无数的成就。人口大量增长，社会不 断进步，与此同时人类耗用资源的数量也在不断增长。当我们迈入一个崭新的世 纪时，我们已经认识到人类活动产生的负面影响日益加剧：环境被污染、耕地和 森林减少、臭氧层被破坏、温室效应加剧全球变暖、资源匮乏人类赖以生存 的地球收到同益严重的破坏。人类只有一个地球，正如恩格斯所说：“我们统治 自然界，决不像站在自然界以外的人一样，相反地，我们连同我们的肉、血和头 脑一起都是自然界、存在于自然界中对于我们的每一次胜利，自然界都报复 了我们。”人类对自然界掠夺性的丌发必将遭到自然界的报复。于是，人类开始 深刻反省自己的行为。环境与发展的问题已成为不同社会制度、不同意识形态的 国家共同关注的全球性重大问题，环境保护与管理已引起人们的普遍关注，成为 全球性的热点问题。受绿色生产的启发，专家们把目光从治理污物转向污物产生 的过程，通过生产或服务的全过程，在每一个环节控制或减少污物的产生及其产 生的可能性，从而达到降低污染的目的。这种手段经济有效，既能大量减少用于 污染处理的资金、降低生产成本，又能有效地控制污染物的产生，因此，受到世 界许多国家的重视。许多企业也率先响应，积极投入实践，开始了各种形式的环 境审核和环境评审。同时，人们在努力探索实现环境保护的有效方法。随着经验 的积累，终于产生了环境管理体系( e m s ) 。e m s 重视生产管理过程，根据对标 准和法规要求的分析，制定确实可行的目标方案和计划，并通过对目标的不断改 进，达到持续改进的目的。而我国，改革开放以来取得了巨大成就，目前经济建 设正处于高速发展时期，环境i 、u j 题非常严峻。经过大量的探索，我国己经建立起 了环境影响评价制度、三同时制度、排污收费制度、排污许可证制度、污染集中 控制制度、环境保护目标责任制度、城市环境综合整治定量考核制度和限期治理 制度的八大环境管理基本制度，但大部分企业对环境的管理仍然处于无序的状 态。因此，在我国企业引入环境管理体系，对促进企业从内部系统地进行环境管 理，提高企业的环境管理水平，提升企业市场竞争力，改善社会环境具有重要的 经济价值和社会意义。 与此同时，随着市场环境的不断变化，企业面临的风险也日益多样与复杂， 能否对这些风险进行有效的管理和控制，直接关系到企业的生存与发展。因而， 在不断加强完善企业外部大环境的同时，更应当建立完善企业风险管理的理论体 系及实务操作规范，以使企业能够保持自身的生存发展能力。这样一来，对风险 及风险管理的研究成为摆在学术界面前的重大历史课题。近年来，安然、世通等 一些知名公司丑闻的爆发，暴露出众多企业在内部控制和风险管理方面存在着严 重缺陷。面对如此严峻的现状，各国政府及相关组织纷纷开展了完善内部控制及 风险管理的工作。在广泛采纳了各方意见和建议之后，美国的c o s o 委员会在 桀于e r m 的企业环境管理体系的设汁发腑用以造纸行业为例 1 9 9 2 年出台的内部控制整合框架的基础上，结合萨班斯一奥克斯利法案 相关要求，在2 0 0 4 年9 月颁布了一个概念全新的报告：企业风险管理整合框架 ( e n t e r p r i s er i s km a n a g e m e n t i n t e g r a t e df r a m e w o r k ，简称e r m 框架) 。这一框架 的出台，拓展了内部控制的内涵，将传统的内部控制上升到风险管理的高度，对 企业风险管理这一更为宽泛的主题做出了更为详尽的阐述，引起了社会理论界、 实物界的强烈反响。社会理论界人士广泛认可和接纳企业风险管理整合框架，纷 纷对其进行解释和研究，社会实务界也非常关注这一框架对自身的指导意义。我 国的有关部门也积极开展了对我国风险管理的制度体系建设。2 0 0 6 年6 月6 同， 我国国资委发布了中央企业全面风险管理指引，首次对中央企业风险管理问 题出台技术性指导建议，可见我国对风险管理的关注程度与同俱增，困内对研究 和制定一部适合本国国情的风险管理框架以指导我国企业管理实践的呼声也同 益高涨。然而，由于我国企业风险管理研究起步较晚，对风险管理理论的研究也 不太深入，学习与借鉴美国c o s o e r m 框架，建立我国企业风险管理框架体系， 提高企业风险管理水平成为一个十分紧迫的课题，具有非常重要的理论意义和现 实意义。 在这种背景下，笔者拟将企业风险管理框架和企业坏境管理体系作为基础， 来研究基于e r m 的企业环境管理体系的设计和应用问题。 1 1 2 研究的必要性 i ( 1 ) 完善环境管理，提高企业环境管理水平 我国坏境管理都是以环境保护的法律、法规、标准为依据的。目前，环境污 染及环境纠纷问题增多的原因是管理不善造成的，要有效地控制和解决这些问 题，还有赖于政府的干预及法制的规范和标准的引导。i s o l 4 0 0 0 系列标准，是 指导组织包括企业建立和完善环境管理的行政大纲，规范企业达到政府的法律、 法规、标准要求的管理工具。要首先达到国家法律、法规、标准的要求，这有利 于规范企业的环境行为，改进环境保护工作，提高企业的坏境管理水平。 ( 2 ) 完善风险管理，提高企业风险应对能力 尽管有许多人在谈论风险，部分企业证在或已经实施了风险管理，但总体来 说，实施的效果仍不尽如意。这与各企业对风险管理所包涵的内容、程序等没有 一个清晰的认识与理解有很大关系。因而本文对风险管理框架的研究可以帮助各 企业明确风险管理的内涵，指导企业构建风险管理框架，从而有利于提高其风险 管理水平，实现风险管理的目标。 ( 3 ) 促进企业履行环保责任，更好地走向国际市场 随着人类对环境问题的重视程度不断增加，在国际上各行各业纷纷推行引进 i s 0 1 4 0 0 0 系列标准以增强环境保护意识的今天，国内企业也面临着对内需要切 实提高对环境保护的认识，以更好地保护生态环境和优化管理，对外需要面临在 国际大趋势下，和众多的外国公司在以更高质量、更高技术以及更友好的环境表 现方面作更高层次的全面竞争。通过对基于e r m 的企业环境管理体系的设计和 应用问题的研究，可以促进我国企业更好地履行环保责任，增强同国外企业竞争 一 的能力，更好地走向国际市场。 2 一 t 皋十e r m 的企业环境管理体系的设计及心用以造纸行业为洲 1 2 研究成果述评 1 2 1 国外主要研究成果 关于企业环境管理体系的国外研究综述 ( 1 ) 国外对企业环境管理体系的研究成果主要是i s 0 1 4 0 0 0 环境管理系列 标准。国际标准化组织( i s o ) 、欧洲标准化委员会( c e n ) 、英国标准学会( b s i ) 、 德国标准化学会( d i n ) 和美国标准协会( a n s i ) 等标准化组织从制度的角度制定 出标准体系管理水平。1 9 9 2 年，英国颁发了b s 7 7 5 0 1 9 9 2 环境管理体系规定 标准；1 9 9 3 年7 月1 0 同欧共体正式颁布了环境管理审计规则( e m a s ) ；1 9 9 5 年德国依据e m a s 制定了环境审计法及三个条例。国际标准化组织于1 9 9 3 年6 月i f 式成立了环境管理委员会( i s o t c 2 0 7 ) ，该委员会负责丌展环境管理体 系和工具方面的标准工作，为实现全球性的环境管理工作服务。1 9 9 6 年9 月该 委员会f 式颁布了i s 0 1 4 0 0 1 标准。该标准吸收了b s 7 7 5 0 和e m a s 的精华，借鉴 了i s 0 9 0 0 0 ( 1 9 9 4 ) 的成功经验，顺应了人们对可持续发展的要求，因此自颁布 以来，受到全世界各类组织的广泛关注。 ( 2 ) 国外学者对环境管理的研究。 在i s 0 1 4 0 0 0 坏境管理系列标准的基础上，国外学者对环境管理进行了大量 的研究。d a v i dm cc a l l u m 和i s i sf r e d e r i c k s ( 1 9 9 6 ) 阻1 详细论述了i s 0 1 4 0 0 0 体 系，并在此基础上阐述了风险评价和风险管理在i s 0 1 4 0 0 0 环境管理体系中的应 用。r o s sb u m s 、i s i sf r e d e r i c k s 和d a v i dm a c k ( 1 9 9 7 ) 口1 以加拿大的n o v e 公司 为例，分析了i s 0 1 4 0 0 1 体系对公司的整体影响，并从i s 0 1 4 0 0 1 体系与i s 0 9 0 0 0 体系的对比出发，阐述了企业从i s 0 1 4 0 0 1 体系入手，建立整合管理体系的风险 和收益。m a r kb e k k e r i n g 和d a v i dm ec a l l u m ( 1 9 9 9 ) m 1 在对i s 0 1 4 0 0 0 体系进 行介绍的基础上，分析了l s 0 1 4 0 0 1 给地方政府带来的好处。同时姻1 ，他们还以 加拿大h a m i l t o n w e n t w o r t h 地区为例，论述了如何从i s 0 9 0 0 0 环境管理体系向 i s 0 1 4 0 0 1 体系发展的问题。 关于e r m 的国外研究综述 ( 1 ) 关于风险管理内容的研究 国外学者从风险管理的要素、步骤等多种角度对风险管理的内容进行了深入 研究，并取得丰硕成果。其中，国际著名的风险管理顾问费利克斯克洛曼( h f e l i x k l o m a n ) 和约维海门斯( y a c o v y h a i m e s ) ( 1 9 7 1 ) n 认为，企业风险管理要素 的观点是基于企业作为“系统”这一结构的。他们认为企业风险管理过程可以被 看作是一种信息系统，在这样一个系统中，企业风险管理者处于一个复杂的信息 系统的中心位置，该系统不断地向风险管理者发送有关企业风险和不确定的信 息。反过来，j x l 险管理者也连续不断地把关于对风险和不确定性的反馈信息传递 给组织的有关职能部门和有关人员。r 本关西大学著名教授龟井利明1 则将j x l 险 管理的过程分为风险识别、风险衡量、风险处理三步。美国风险管理学家 g l e a s o n j t ( 1 9 9 9 ) 2 1 将风险管理概括为三个方面，分别是对企业所面临的所有风 险做出准确和及时的测量、建立一种过程用以分析企业总风险在生产经营业务范 围内如何进行评估以及在企业内部建立专门负责风险管理的部门，以控制企业风 险和处理企业风险发生所带来的损失。美国学者威廉斯及史密斯( 2 0 0 0 ) 3 3 认为企 业风险管理包括五个要素，并认为，尽管不同企业其风险管理操作可能存在较大 3 皋十e r m 的企业环境管理体系的改计及心用以造纸行业为例 - 的差别，但都存在着相同的确定要素。这些共同的企业风险管理要素是：企业 j x l 险任务的确定；企业风险和不确定性的评价：企业风险控制；企业风险 融资( 如企业商品套期保值、保险等) ；企业风险管理信息反馈。 ( 2 ) 关于整合风险管理的研究 国外学者从多种角度研究了整合风险管理。其中，j e r r ym i c c o l i s ，r o b e r t s c h n e i e r ( 1 9 9 8 ) 1 和j e r r ym i c c o l i s ，s a m i rs h a h ( 2 0 0 0 ) 副认为应从企业战略角度 一 考虑风险的识别、分析、评价及控制，集中利用企业的风险管理资源。z o l k o s r o d d ( 1 9 9 8 ) 州从股东的角度讨论了有效的风险管理框架对企业自我控制能力的 提高具有深远意义。d o h e r t y ( 2 0 0 0 ) 列用财务风险管理的理论把企业危害性风险 管理和财务性风险管理融合在一起，提出整合企业风险管理的思想。 n i c o s a s c o r d i s ，n i c o s a ( 2 0 0 0 ) 埘从价值经营的角度出发，认为企业整合风险管理 区别于传统风险管理的最重要的一点就在于前者能增加企业的价值，即把每一次 风险管理活动都看作是一次投资，不仅能够减少损失或损失发生的可能性，而且 极有可能为企业创造盈利的机会。h e m a n d e z ，l u i sr a m i m ( 2 0 0 0 ) 蜘认为网络时代 赋予企业整合风险管理新的涵义，网络信息的安全性、复杂性是企业整合风险管 理中不容忽视的因素。n o t t i n g h a m ，l u c y ，( 2 0 0 2 ) 口0 1 认为企业整合风险管理是一个 相对较新的概念，每个企业必须根据自己的风险管理实践，整合组织的核心资源 信息技术、人力资源、市场扩张战略等，从而设计适合企业自己的整合风险框架。 c o s o ( 2 0 0 4 ) 圳在内部控制整合框架的基础上提 乜了企业风险管理整合框架，从 目标、要素、联系三个维度对风险管理进行了阐述。 。 ( 3 ) 关于企业风险管理框架在各种企业中的构建 a n n ee k l e f f和() 比2 1 根据来自邮件和电 话调查 n e r , r y a nbl e e b i l lm e g a n n o n 成2 员0 0 3 c a n a d i a n r i s ki n s u r a n c em a n a g e m e n ts o c i e t y的数据研究了加拿大企 业实施e r m 的情况以及企业使用e r m 的原因。 1 2 2 国内主要研究成果 关于企业环境管理体系的国内研究综述： ( 1 ) 我国官方对i s 0 1 4 0 0 0 环境管理系列标准的研究。 1 9 9 7 年4 月1 日，我国由技术监督局将国际标准化组织已颁布的i s 0 1 4 0 0 0 系列中的五个标准作为国家标准采用，另编号为g b t 2 4 0 0 0 系列。同年5 月经 国务院批准成立了中国环境管理体系认证指导委员会，属部级协调机构，国家环 保局局长担任指导委员会主任，委员会具体指导国际标准化组织i s 0 1 4 0 0 0 系列 标准在我国的实施工作。指导委员会下设环境管理体系认证机构认可委员会和认 证人员国家注册委员会环境管理专业委员会。次年1 1 月1 1 日，中国环境管理体 系认证指导委员会在新闻发布会上宣命了首批5 4 9 名环境管理体系审计员通过 国家注册，全国6 家环境管理体系认证机构通过审批，准予开展认证工作，另 1 1 家环境管理体系咨询机构获得环保总局备案资格。另外，我国还建立了 i s 0 1 4 0 0 0 信息网宣传关于i s 0 1 4 0 0 0 系列标准的最新信息和相关研究工作。在国 家的号召下，一些高校和其他科研机构也积极地参与有关i s 0 1 4 0 0 0 系列标准的- 研究工作。 ( 2 ) 我国学者对环境管理的研究 i s 0 1 4 0 0 0 系列标准白产生之同起便受到世界各国和地区的普遍关注，得到 了国际社会的普遍认可，现在，越来越多的国家鼓励本国企业进行i s o l 4 0 0 0 认 4 基十e r m 的企业环境管理体系的设计及应用以造纸行业为洲 证。i s 0 1 4 0 0 0 体系的内容和内涵也在随着科学的进步和社会的发展不断丰富和 变化。在中国，为了适应国际社会发展，消除贸易壁垒，增强我国企业的国际竞 争力，取得“绿色通行证”，有越来越多的学者和企业界人士加入到i s 0 1 4 0 0 0 体系的研究中来，并与我国的实际国情相结合，研究我国企业科学建立i s 0 1 4 0 0 0 体系的方法。 研究内容主要包括： 对i s 0 1 4 0 0 0 标准条款的理解。孟宪国( 1 9 9 8 ) 业3 3 曾发表过一系列这方面的 文章，探讨了对“环境目标和指标 等条款的理解，并指出如何在实践中符合这 些条款的规定。陈厚勇( 1 9 9 9 ) 口”撰文探讨了初始坏境评审的内容。 对企业实践操作的指南。彭小燕( 1 9 9 7 ) 1 分析了i s 0 1 4 0 0 1 标准的社会 社会环境特性和监控机制。邵火炉( 2 0 0 0 ) 啪1 对企业建立i s o l 4 0 0 0 坏境管理体 系的切入点进行了详细的阐述。他指出，企业建立i s 0 1 4 0 0 0 环境管理体系的关 键是要正确分析企业所处的环境因素，根据国家环保法律、法规和标准及企业的 实际情况，建立企业的环境管理体系。 对具体实施中遇到的关键性问题进行探讨。李巍( 1 9 9 9 ) 口习等利用层次分析 法构建的重要环境因素的判定模式。刘武民( 2 0 0 1 ) 从法律法规的角度对如何实 施i s 0 1 4 0 0 0 环境管理体系认证提出了自己的见解，他强调了在实施i s 0 1 4 0 0 0 环境管理体系时，需要详细了解国内外法律法规。 对不同类型组织实施i s 0 1 4 0 0 1 的特点进行分析。实施i s 0 1 4 0 0 1 的组织 从一般制造企业，到区域经济开发区，行政管理部门等，同一套标准对于不同的 实施主体而言，环境管理的切入点、管理机构的设置及协调机制也有很大的不同。 侯玉峰( 1 9 9 7 ) 娃堋研究了北京松下彩色显象管有限公司建立i s 0 1 4 0 0 1 体系的实 践。方国伟等( 2 0 0 1 ) 1 详细的研究了上海金桥出口加工区的环境管理体系。 对不同行业实施i s 0 1 4 0 0 1 的特点进行实证分析。涉及的行业电子、建材、 机械、电镀、汽车、电力、矿山、钢铁、纺织、港口、饭店、森林管理、生态景 区、学校和行政机关等。钱静提出了如何在建筑行业推广环境管理体系，尤其强 调了在i s 0 1 4 0 0 0 体系实施运行中应注意的事项，即各级领导的重视、全员参与 的思想、做好培训和监督检查工作。黄敏( 2 0 0 2 ) o 1 等人对典型企业坏境管理体 系建立进行了研究，李君( 2 0 0 2 ) b 2 1 等人对建筑企业质量环境一体化管理体系进 行了研究，景全鑫( 2 0 0 2 ) 。玎对饮料企业环境管理体系的构建进行了研究。 对i s 0 1 4 0 0 1 与其他相关体系的比较。i s 0 9 0 0 1 的一体化管理与一体化认 证的研究。由于两套体系均遵循戴明的“p d c a ”循坏模式，而在组织机构和职责、 培训、信息交流、文件管理、记录、监测与测量、内审、管理评审等诸多环节具 有一致性。因而从理论上和实践上均证明两套体系具有很好的融合性。但是如何 做到由表及里的融合却是非常值得探讨的。李江昀1 3 4 1 、赵盛瑞1 i 、付海湘1 3 6 j 对上述问 题进行了探讨。范与华( 1 9 9 5 ) 进行了i s 0 1 4 0 0 1 与b s 7 7 5 0 的比较。 研究不同区域推动i s 0 1 4 0 0 1 体系的现状和对策分析。杨建生等( 2 0 0 2 ) 。驯 对上海市实施i s 0 1 4 0 0 1 体系的现状进行了详细分析，他指出国有大中型企业落 后于贯标潮流；宣传力度不够，缺乏整体推进；专业人员少，难以保证体系运行 的最终效果；认证与咨询市场缺乏统一管理等主要问题及解决对策。 对企业实施i s 0 1 4 0 0 1 体系的效果进行评价。全过程控制、污染预防和持 续改进是i s 0 1 4 0 0 1 体系的三大特色，因而进行绩效评价( 尤其环境绩效评价) 出 评价报告是审核中不可缺少的重要一环。沈晓林( 2 0 0 2 ) 。州对宝钢生产全过程防治 污染，推行清洁生产获得经济效益和环境效益的情况作了详细介绍。阳秀敏等 5 皋于e r m 的企业环境管理体系的设计及应用以造纸行业为例 ( 2 0 0 2 ) 0 1 研究了对东j x l 汽车公司体系运行的环境绩效的评估。 关于e r m 的国内研究综述： 随着我国的会融与保险业的发展，我国学者丌始了风险管理理论的研究。随 着研究的进一步深入，我国学者又将研究领域拓展到理财领域的财务风险、信用 风险研究等。直到2 0 世纪9 0 年代，我国学者才开始将企业风险管理同内部控制 联系起来，并逐步形成了目前整合风险管理的思想。可见我国风险管理理论的研 究是比较落后的。 ( 1 ) 关于风险管理内容的研究 我国学者分别从不同角度，运用不同的理论对风险管理的内容进行了深入的 研究。其中，f