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论文摘要 2 0 世纪9 0 年代以后，随着科学技术的进步和生产力的发展，顾客 ( c u s t o m e r ) 消费水平不断提高，企业之间的竞争( c o m p e t i t i o n ) 日益加剧， 加上政治、经济、社会环境的巨大变化( c h a n g e ) ，使得整个市场需求的不 确定性人人增加。在这种市场环境中，一切都要求能够快速响应用户需求， 而耍达到这一目的，仅靠一个企业所拥有的资源是不够的。在这种情况f ， 人们自然会将资源延伸到企业以外的其他地方，借助其他企业的资源达到快 速响应市场需求的目的就是目前一个热点，于是出现了“横向一体化” ( h o r i z o n t a 】i n t e g r a t i o n ) 的思维方式。全球供应链及供应链管理是“横向一 体化”管理思想的一个典型代表。 本文首先对供应链以及供血链管理进行了简要的介绍，着重介绍了供应 链的起源和研究现状、供应链的定义和分类、供应链管理的定义及其战略思 想、供应链管理的优势所在、供应链管理的复杂性及其管理手段。由于信息 技术是供应链组建和运行的必要基础，因此本文对供应链管理中对信息技 术的运用也进行了简要的论述。 接着本文探讨丁供应链管理中财务监控的模式。从供应链中对资金流 的管理出发，论述了资金流管理在供应链中的重要性，并且，由于供应链白 身的复杂性，导致了供应链中资金流管理的复杂性。供应链中的资金流管理 分为两个层次：第一层次是各个节点企业对于自身内部供应链的资金流管 理：第二层次是对整个供应链中的资金流的协调管理。财务监控是对整个供 应链中资金流协调管理的一个重要手段。由于核心企业在供应链中所处的物 流集散调度中心和信息交换中心的地位，由核心企业承担起供应链中资金流 管理的重任是理所应当的，也就是说，核心企、世在供应链管理中的财务监控 中，处丁监控主体的地位，相应的监控对象是整个供应链中的资金流，而监 控的客体是属于自主实体的战略合作伙伴。作为监控辑体的战略台作伙伴是 独立、自主的企业个体冈此，核心缸i p 对战略合作伙伴的财务监控是在平 莴的合作笑系下的外部监控，核心企业仵j 监控二 = 体的权威性小强，所谓的 监控，丰要以协调为主。合作双方的理陛程度较高，双力的相互依赖程度随 合作时间长短和关系破裂成本高低等耍亲的不同而小同。由以上的论述可以 得出，供应链管理中的财务监控的臼标，应墙权衡各台作企业利益的供应链 接体价值最人化。因为监控主体和髯体之间仅存在基r 供应链协议的合作关 系，所以，监控内容也仅限丁与供应链协议有关的合作事宜，限于对战略合 作伙伴的与供应链目标实现有关的资金流进行监控。有鉴于资金流管理对供 应链运作的重要性，事后的监控显然已经不能满足供府链管理的需要，事前、 事t ，、以及事后的_ 牟= 过程的实时监控，才是供应链管理所需要的。影响供应 链管理中财务龉控的方面主要有：供麻链的复杂程度、供应链的稳定程度、 合作荇方之间的差异大小、信任程度以及关系破裂成本的高低等等。 在理论上的探讨结束斤，本文的第四章讨论了供应链管理中财务监控的 具体实施。本文认为供应链管理中的财务监控的实施应分为两个过群，一是 供应链构建过程中的财务监控，二是供应链运作过稃中的则务监控。前者主 要讨论了对供应链构建的决策、核心能力的识别、外包业务的决定、台作伙 伴的选择、供应链协议的签订中的财务困柰：后者集中探讨了供应链运作过 程r ，的财务计划的编制问题以及基丁供应链m 议年供应链运作中的5 1 才务计 划的则务监控的实施。 主题词：供应链供应链管理财务监控核心企业 战略合作伙伴 蹙供应链管理中的财务监控问题研究 问题的提出 第一章引言 2 0 世纪9 0 年代以后，随着科学技术的进步和生产力的发展，顾客( c u s t o m e r ) 消费水平的不断提高企业之间的竞争( c o m p e t 而o n ) 日盏加剧，加上政治、经 济、社会环境的巨大变化( c h a n g e ) ，使得整个市场需求的不确定性大大增加。“3 c ” 是用户需求多样性与市场变化不确定性的根源，同时也是促进企业不断提高自身 竞争能力的外在压力。企业面对一个变化迅速且无法预测的买方市场，为了提高 竞争力，采取了许多先进的制造技术科管理方法。1 在这种市场环境中，一切都要求能够快速响应用户需求，而要达到这一目的， 仅靠一个企业所拥有的资源是不够的。多年来，企业出于管理和控制上的目的， 对为其提供原材料、半成品或零部件的其他企业一直采取投资自建、投资控股或 兼并的纵向一体化”( v e n i c a 】i m e g r a l i o n ) 管理模式。在市场环境相对稳定的条 什r ，采月 “纵向一体化”战略是有效的，但是，在高科技迅速发展、市场竞争 日益激烈、顾客需求不断变化的今天，“纵向一体化”战略已逐渐显示出其无法 快速、敏捷地响应市场机会的薄弱之处。并且，“纵向一体化”战略迫使企q k 从 事自身并不擅长的业务，既达不到最佳的效果，又浪费了资源。 在这种情况下，人们自然会将资源延伸到企业以外的其他地方，借助其他企 q k 的资源达到快述响应h 场需求的目的成为目前一个热点，于是出现了“横向一 体化”( h o r i z o n t a l i n t e g r a i i o n ) 的管理模式。供应链( s u p p i y c h a i n ，s c ) 以及供 马上华等供应钍管理机械工业出版i 十，2 0 年5 月 3 圣 供应链管理中的财务监控问题研究 应链管理( s u p p l yc h a i nm a n a g e m e n t ，s c m ) 就烛“横向一体化”管理思想的 个1 l 型代表。供应链就是在全球范围内与供应商和销售商建立战略合作伙伴芙 系，形成一种疑期的战略联盟其同面对变化的、复杂的市场。为了使1 = 应链的 运作获得最人的效益，使加盟供应链的企、j k 都能受益，并且要使每个余业都有比 竞争对手更强的竞争实力，就必须加强埘供应链构建及运作的研究，山此形成了 供应链管理这一经营与运作模式。 供应链与供应链管理提出的时间虽不艮，但已引起了广泛的关注。特别是固 际上一些著名企、忆如惠黹公一j 、i b m 公b j 、戴尔公司等，在供应链的实践中取 得的成就，更佳人坚信供应链是边入2 l _ l f ：纪后企q e 适席全球竞争的一个有效途 径。有人顶# 1 4 ，2 l 世纪的竞争不是企业与企业之间的竞争，咖是供应链与供应链 之问的竞争。 在这种情况r ，必然引起许多学者和企业界人士对供应链管理进彳亍深入的研 究和实践。但是，目前相关文献列供应链管理的探讨基率上集中于对物流管理和 信息技术的运用问题，而对于同样足供应链二“流”中的资金流，却涉及很少， 实际上，对资金漉良盘，的管理是供应链延作成功的一个重要前提。本文将对供应 链管理中的资金流管理进行初步的探讨，主要阻1 替以下儿个问题： 1 如何认识资金流在供席链管理中的地位? 2 供应链中对资金流的管理应采取何利，模式? 3 如何认识财务监控在供应链资金流管理中的重要性? 4 供应链管理中的财务监控与传统企业财务监控有何不同? 应选择 怎样的监控模式? 5 应如何实施供应链管理中的则务剜空? 二、本文研究内容与研究意义 ( 一) 本文研究的主要内容 奉文首先对供应链以及供应链管理进行r 简要的介绍，着重介绍了供应链的 起游及研究现状、供应链的定义和分类、供应链管理的定义及其战略思想、供应 蹙 供应链管理中的财务监控问题研究 链管理的优势所在、供应链管理的复杂性及其管理手段。由于信息技术是供应链 组建和运行的必要基础因此，率文对供应链管理中对信息技术的运用也进行了 简要的论述。 接着，本文探讨了供应链管理中财务监控的模式。从供应链中对资金流的管 理出发，论述，资金流管理在供应链中的重要性，荠且，由于供应链自身的复杂 性，导致了供应链中资金流管理的复杂性。供应链中的资金流管理分为两个层次： 第一联次是各个节点企业对于自身内部供应链的资金流管理；第二层次是对整个 供应链中的资金流的协调管理。财务监控是对整个供应链中资金流协调管理的一 个重要手段。由于核心企业在供应链中所处的物流集散惆度中心和信息交换中心 的地位，由核心企业承担起供应链中资金流管理的重任是理所应当的，也就是说， 核心企业在供应链管理中的财务崎控中，处于监控主体的地位，相应的监控对象 是整个供应链中的资金流，而监控的客体是属于白土实体的战略合作伙伴。作为 箍控客体的战略合作伙伴是独立、自主的企业个体，冈此，核心企业对战略合作 伙伴的财务监控是在平等的合作关系下的外部监控，核心企业作为监控主体的权 威性不强，所谓的监控，主要以协调为主。合作双方的理性程度较高，双方的相 互依赖程度随合作时间长短和关系破裂成本高低等要素的不同而不同。由以f ：的 论述可以得出，供应链管理中的财务监控的目标，戍是权衡各合作企业利益的供 应链整体价值最大化。闪为监控主体和客体之间仅存在基于供应链协议的合作关 系，所以，监控内容也仅限于与供应链协议有关的合作事宜，限于对战略合作伙 伴的与供应链目标实现有关的资金流进行监控。有鉴于资金流管理对供应链运作 的重要性，事后的监控显然已经不能满足供应链管理的需要，事前、事中，以及 事后的全过程的实时监控，才是供应链管理所需要的。影响供应链管理中财务监 控的方_ 喵丰要有：供应链的复杂程度、供应链的稳定程度、台作各方之间的差异 大小、信任程度以及关系破裂成本的高低等等。 在理论一卜的探讨结束后，本文的第四章讨论了供应链管理中财务监控的具体 实旌。本文认为供应链管理中的财务监控的实涟应分力两个过程，一是供应链构 建过程中的财务监控，二是供应链遥作过程中的财务监控。前者主要讨论了对供 应链构建的决策、核心能力的识别、外包业务的决定、合作伙伴的选择、供应链 协议的签订中的财务因素：后者集中探讨了供应链运作过群中的财务计划的编制 警供应链管埋中的财务临控问题州究 问题，以及基于供应链协议和供应链运作中的财务计划的财务龉控的实施a ( = ) 本文研究的意义 本文研究的意义在r ： 1 目前，对供应链管理的硼究集中了二物流管理和信息技术的运h 问 题，本文则对供应链的物流、信息流和资金流中的资金流的管理进行r 探讨，尤 其是对供应链管理中的财务监控问题提出了解次的办法； 2 对供应链中资金流管理的重要性和复杂性进行了沦述，提出供应链 中资金流管理应分为两个层次：第一层次是各个节点企业对j 二 j 身内部供应链的 资金流管理：箱二层次是对整个供虑链中的资金流的西调管理。指出了资金 j c 管 理的第二层次的重要性，提出了财务监控是剥整个供应链中资金流协调管理的一 个重耍手段，并且，定义了核心企q k 应处的监控主体的地位，相应的益控对象是 整个供应链中的资金流，监控的客体为战略合作伙伴； 3 从监控主体和监控客体之问的关系、洪应链管理中财务监控的目标 1 0 内容、特点以及影响供应链管理中财务监控的凶紊等方恧对供应链管理中的财 务监控进行了理论上的分析，确立了供应链管理中财务监控的模式； 4 供应链分为构建和供应链造作眄个过程，结合对物流和信息流的考 虑，运崩财务分析、价值链分析、平衡汁分乍等方法，对供应链管理中的财务监 控的具体实簏进行了详细的探讨。 量 供应链管理中的财务监控问题研究 第二章供应链与供应链管理简介 供应链与供应链管理 ( 一) 供应链的起源及研究现状 一般认为，刘供应链问题进行的正式研究始r2 0 世纪6 0 年代。从许多方面 讲j a yf o n - e s t e r 被认为是供应链设计之父，因为现代许多有关供应链的设计原 则可以追溯到他的生产分配系统2 。自2 0 世纪9 0 年代开始，供戍链管理成为学 术界和企业界研究的热点，供应链管理的理论也得到不断的丰富和发展，为企业 界的应用实践提供了理论上的指导。 在国外，1 9 9 6 年4 月，由美国先进制造研究( a m r ) 公司年| ip j t t i 9 1 i or a b i nt o d d m c g r a t h ( p r t m ) 国际咨询公司联合成立了供应链委员会( s u p p i yc h a i n c o u n c i l ) ，目前世界上已有3 0 0 多家最大的制造企业加入了该委员会。爱尔兰的 “a m ti r e l a n 矿先进制造技术咨询服务机构、荷兰n “e n r o d e 大学和技术科学与 管理商业学院联合成立的供应链管理中心，都专门研究供应链管理技术，并为企 业提供有关供应链的技术服务。在我国，从1 9 9 8 年开始，国家8 6 3 计划现代集 成制造系统( c l m s ) 土题将供应链技术与系统列入该主题的研究与开发内容之 一，己取得了一系列研究成果。部分成果已在企业中进行了成功的应用，取得了 初步的经济承l 社会效益3 。 2 柴跃延，刘义敏捷供需链管理清华大学出版社及施普林格出版社2 0 0 1 年9 月 3 柴跃廷。刘义敏捷供需链管理 f 华人学出版社及旌曾林格出版社，2 0 0 1 年9 月 7 誓供应链管理中的财务曲控问题研究 ( 二) 供应链的定义与分类 关丁二供应链，目前还没有一致的说法或定义，国内外相关领域的研究人员从 不同角度对供应链进行，定义。本书引用马i 一华等在供应链管理中的定义。 马士7 # 等( 2 0 0 0 ) 认为“供应链是用绕核心企业，通过对信息流、物流、资会 流的控制，从采购原栩料开始，制成中间产品以及最终产品，最后由销售网络把 产品送到消费者手中的将供应商、制造商、分销商、零傅商、直剑最终用户连成 一个整体的功能网链结构模式。它是一个范围更广的企业结构模式，它包含所何 加盟的节点企业，从原材料的供应开始，经过链中不涮企业的制造加上、组鼗、 分销等过程商到最终用户。它不仅是一条联接供廊商到用户的物料链、信息、链、 资金链而且是一条增值链，物料在供应锭f ：加j i 、包装、运输等过程而增加 其价值，给相关企业都带来收益。“柴跃廷等( 2 0 0 1 ) 认为，在竞争、台作、 动态的市场环境中，传统供应链的概念面临着先进制造技术、信息技术、流通领 域的现代化经营模式的挑战，因此，提出了敏捷供衙链的概念，并将其定义为： “盎竞争、合作、动态的市场环境中，南若干供方、需方等实体5 ( 自主、半自 丰或从属) 构成的快速响应环境变化的动态供需网络。“即强调敏捷供需链的 环境是不可预测、持续变化的，敏捷供需链是动态的、具有快速响应能力的。本 文认为，所谓“敏捷供需链”实际上是对供应链的概念在新的、复杂的经济环境 中的衍生，因此，本文并不区分这两个溉念，统一称为“供应链”。 供应链按其所包含的实体的不同，分为企业内部供应链和企业外部供应链。 企业内郏供应链由从属和半自主的实体构成，它们都是企业内部的业务单元，或 是通过投资或其他途径叮以施加控制或重大影响的企业，只具有部分次策权或根 奉不具何自主决策权。自主实体存在r 企、l k 外部供应链，拥有各自独立的决策权。 4 马士华等供应链管理机械工业出版杜，2 0 0 0 年5 5 “实体”指参与供应钍的企业、企业内i f j 业务相对独立的部门或个人。 6 柴跃廷刘义敏捷供需链管理清毕大学出版礼及旌普林格版社2 0 0 1 年9 月 7 柴跃廷刘义敏捷俄需链管理，清华大学出版社及施曹林椿m 版社，2 0 0j 年9 月 世 供应链管理中的财务监控问题研究 ( 三) 供应链管理的定义及其战略思想 对跨越多个企业的供应链的设计、选择、优化和管理的过程即为供应链管理。 供应链管理是一种集成的管理思想和方法。供应链管理把供应链上的各个企业作 为一个不可分割的整体，使供应链上各企业分担的采购、生产、分销和销售的职 能成为一个协调发展的有机体。 马士华等( 2 0 0 0 ) 认为，“供应链管理是以同步化、集成化生产计划为指导， 以各种技术为支持，尤其以i n l e m e “i n t r a n e i 为依托，围绕供应、生产作业、物流 ( 主要指制造过程) 、满足需求来实施的。供应链管理主要包括计划、合作、控 制从供应商到用户的物料( 零部什和成品等) 和信息。“柴跃廷等( 2 0 0 1 ) 的 定义更为强调供应链管理的目的，“对敏捷供需链中的物流、信息流、资金流进 行合理的计划、协调、调度与控制，实现在正确的时间、正确的地点、将正确的 需求项目按照正确的数量交给正确的交易对象的目标。” 供应链管理的战略思想就是要通过企业与企业之间的有效合作，建立一种低 成本、高效率、响应性好、具自敏捷| 生的企业经营机制，产生一种超常的竞争优 势：就是要使企业从成本、质晕、时间、服务、灵活性等方面显著提高竞争优势， 加快企业产品进入市场的速度。主要表现在如r 儿个方面：” 1 系统的思想。即不再孤立地看待各个企业及其部门，而是考虑所相 关的内外部联系的实体，包括供应商、制造商、销售商等，并把整个供应链看作 一个有机联系的整体。 2 共同愿景的思想。参与供应链的所有企业应该有对供应链价值的统 认识，对最终产品和服务的成本、质量、服务、收益等有相同的目标，从而在 共同愿景之下实现运作的一致。 3 主动管理的思想。对供应链中的成本、风险、收益等应该进行积极、 主动地把握和管理，而不是在出现问题咀后才被动地进行反应，只有这样才可以 保持整个供应链的灵活有效。 8 马十华等供应链管理机械丁业出版社，2 0 0 0 年5 月 9 柴跃廷，刘义敏捷供需链管理清华人学出版社及施普林格出版社2 0 0 1 年9 月 ”覃征等网络企业管理西安交洒大学出版社，2 0 0 1 年9 月 9 登供应链管埋中的财务监控问题研究 4 协同上作的思想。企业任主动关注、管理整个供应链过程的同时， 也加强了各个企业之间的西作，企业之问建立的是一种协同t 作的关系，各个个 业的活动应该融合在整个供应链的活动中。 5 核心能力的思想。供应链中食业的台作是建立在各个企业不_ j 的核 心能力的基础之上。只有这样，供应链企业之问的伙伴关系才可以得剑维持。 ( 四) 供应链管理的优势“ 优势 供应链将多个企、连接成一个仃共同利益的集合体，体现了如f 几个方面的 1 减少物流流通时问。供应链上的企业通过对消费者的需求做出快速 反应，可以实现供应链中各环节的即叫销售、即时生产和即刚供应。 2 减少库存，降低成奉。供应链通过整体的台作和协调，在加快物流 速度的同时减少了各个环节上的库存数量，避免了不必要的库存成本耗赀。另外， 供应链的形成消除，非供应链合作关系一 j 上r 游之间的成奉转嫁从拯体意义i ： 降低了成本，使得企业叮以将更多的资金川于产晶的研发和市场的开拓上，以保 证企业的长期发腱。 3 提高产晶的生产和服务质量。参与供应链的企业都拥有各自的核心 能力，在产品设计、生产丁艺或是售后服务等力斫处丁同行业的领先地位。供应 链就是借助网络技术，使企业可以在较大区域范围内避 ? 产品的生产制造和销售 服务，保障产品的质量，提高服务水平。 4 简化绢织，提高效率。供应链管理的实施需要网络技术作为支撑， 这掸彳能保证实时获取和处理信息。闪此，佥i p 中许多中间协调、传送的机构被 削减，绢织结构向扁平化方向发展。这样可以提高企业刘信息的反应速度，使组 织管理更为有效，从而避免了传统企、i e 机构臃肿、人浮r 事的弊端，可以适应现 代化企、j k 管婵的发展趋势和要求。 奉部分主耍参与覃征等m 络企业管删1 增安变通大学m 版 十，2 j0 1 年9 月，有改动。 0 誓 供应链管理中的财务姐控问题研究 5 加强企业的竞争优势。随着市场竞争的曰益激烈，企业面临的竞争 对手由个别企业转变为一些相互关联的企业群体，仅仅依靠企业自身的能力已经 不可能有效地参与市场竞争，必须把供应链中的各方有效地集成起来组成一个竞 争集体，共同面对竞争。 ( 五) 供应链管理的复杂性及其管理手段 供应链管理的复杂性主要是由以f 几个方面原因造成的：“ 1 供廊链结构的复杂性。供应链的结构主要有链状、树状、烈向树状 和星状四种，实际的供需网络常常呈现某种复合形态。 2 构成供应链的实体的复杂性。如第一章中所述供应链中的实体根 据其管理与决策权限的不同，分为从属实体、半自主实体和自主实体，因此，对 丁这些实体的管理也应有所区别。并且，供应链节点企业是在竞争中台作、合作 中竞争，它们之间的关系是复杂的、动态的。 3 供应链的不确定性。供应链管理的目的是使企业能够适应剧烈多变 的市场环境需要。复杂多变的环境，增加了供应链运作的不确定性和动态性因素。 4 支持供应链的组织机构的动态性。由丁市场的变化和不可预测性， 供应链的重要特征之一就是供需过程不断重构的动态性，因此就要求支撑供应链 有效运作的企、世组织机构具有灵活的动态性。 5 供应链管理信息系统的异构性。供应链中不同实体的信息系统的基 础设施、应用系统的结构与功能、系统对外接口等可能干羞万别，各具形态，这 就涉及到异构信息系统的信息集成与过程集成的问题。 供应链管理的复杂性决定了两种手段在供应链管理中的重要性”：( 1 ) 强调 合作、强调氏远利益、保持目标的一致性；( 2 ) 运用法律手段，即进行契约管理。 上述两个手段是供应链管理的实旖基础。利用契约来进行管理使得在供应链 中不必像在企业内部那样设立复杂的组纵机构：法律手段的运用，违约责任的存 ”本部分主要参专柴跃延，刘义驻捷供需链管理清4 产大学j 版社发施普林格出版杜，2 0 0 1 年9 月，有改动。 ”马新立，张划甲，旧澎彬 应链管珲中的翼约设计工业t 程与管理，2 0 0 13 1 l 量 供应链管理中的蚶务舱拄刈题研究 住是供应链管理能够顺利实施的个重要前提。但_ 琏，由十个人的有限理性、 外在环境的复杂性和不确定性、信息的小对称性和不完全性，契约当事人或契约 的仲裁者无法证实或改变一切造成了契约条款的不完全性。因此，近年来，企 业界和学术界强调在供应链中建立战略合作伙伴关系，强调在所有参与者之间建 立信任机制，以弥补契约的不足，契约的形式也趋向于越来越简单契约的期限 变得越来越长，实际上降低供应链管理的费j 。 二、信息技术与供应链管理1 4 当今世界已经进入了以计算机和信息为特缸e 的信息时代。在信息社会中，信 息已成为企业生存和发展的最蘑要的资源。在2 1 世纪，企业管理的核心必然是 田绕信息管理来进行的。 供应链和供应链管理正是信息社会的产物。n 山网络信息系统构成的信息社 会里t 各种各样的企业在探寻如何提高竞争力的过程中相互依赖，由此形成了供 应链，供应链管理思想也麻运而生。信息共掌是实现供应链管理的基础，对消除 “牛鞭效应( b u l l w h i pe 雎c t ) ”的负面影响，形成顾客与服务需求之间无缝隙的 供应链相当霆要。供应链管理不仅要求企业内部信息的共享，还要求信息在廿点 企业之间能够进行高质量的传递与共享，只有在信息社会中，运用现代信息技术 才能做到这一点。 根据信息技术在供应链管理主要领域的应j h ，可以归纳出如f 页图所示的应 刚领域。 f d i 是供应链企业问信息集成的一种重要j 具，是加盟企业之间信息交流的 有效技术手段。特别是在全球进行合作贸易时，它是供应链中连接各加盟企业的 商业应刚系统的媒介。通过e d i 可以快速获得信息、提供更血，的服务、减少纸卣 作、业、更好地沟通和通讯、提高生产率、降低成李，并且能为企、i k 提供实质性的、 “本部分土要参考马士华等俱戊链管理机娥i 业出收社，2 0 0 0 年5 月、以及抹牛等，埘 代物流。亍供戍链管理量争济管理m 版社2 0 年4 月 j 2 罄 供戍链管理中的贝才务监控问题研究 战略性的好处，如改善运作、政善与客户的关系、提高对客户的响应、缩短事务 处理周期、减少订货周期中的不确定性、增强企业的国际竞争力等。 多媒体技术、共享数据库技术、人_ t 智能、专家系统和c l m 等技术可以改善 企业内和企业之间计算机支持的合作工作，从而提高整个供应链系统的效率。 在企业内建立企业内部阔络( i n t r a n e t ) ，并设立电子邮件( e m a j l ) 系统，使 职工能便捷地相互收发信息。i n t e r n e l 、n e t s c a p e 和w w w 的运用，可以方便地 从其他地方获得有用数据，使企业能在准确可靠的信息帮助下做出准确决策。 电话会议、n e t s c a p e 、多媒体、网络通讯、数据库和专家系统等可以用于收 集和处理数据，增加决策的准确度。 把q f d 、c e 、c a d c a e 和c a p p 集成在产品开发中，考虑缩短设计提前期 和在产品周期每个阶段的生产中减少非增值业务。 e d i 在采购订单、付款、预测等事务处理中的应用，可以提高用户和销售部 j 之间数据交换工作效率，保证为用户提供等高质量的产品和服务。 在线成本信息系统和数据库，技术分析专家系统( e x p e 九s y s l e mf o rt e c h n o l o g y a na l ys 1 s e s l a ) 、财务专家系统能提高企业的罄体投资管理能力，e d l 和e f ，1 供应链管理中的财务监控问题研究 ( e l e c t r o n i cf u n d s 丁r a f l s f e r ) 可以提高供应链节点企业之间资金流的安全和空换 的状造睫。 m r p i i 、j i t 、c i m s 、m i s 等技术的应刚可以斛决企业生产中出现的多种复杂 问题，提高企业生产和整个供应链的柔性，保证生产及供应链的正常远行。 释户，服务技术可以应用于企业之问的信息共享，改善企业的服务水平，同时 再种网络新技术的廊用也可以改善企业之间的信息交流使用情况。 人类行为丁程( h u m a np e r f o m l a n c ee “g i n e e r i n g h p e ) 也开始在人力资源 符理中得到应用，它的主要职能是组织、开发、激励企业的人力资源。在企业系 统的作设计、培洲、组织重构r j 戍用h p e 可以帮助企业提高从晟高领导层到 午间的人力效率同时多媒体、c a d c a m 和i n t e m e t 等技术的虑h j 可以改善耿 l 之间的合作水平与降低丁作压力。 t o mn i c k 】e s 、j a n l e sm u e l l e r 和t j m o t h y7 】j k a c s 的划f 究表明。有效地把信息技 术特别是互联网技术融合在供应链管理过程中能带来以r9 个方面的效果：( 1 ) 建立新型的顾客关系；( 2 ) 建屯了解消赞者和市场需要的新途径；( 3 ) 开发高效 率的营销渠道：( 4 ) 改变产品和服务的存柏形式和流通方式；( 5 ) 构筑企业间或 跨行业的价值链：( 6 ) 具有及时决策和模拟结果的能力：( 7 ) 具有全球化管理能 力利基于消费者要求的人每生产( m a s s c u s t o m i z a i i o n ) 的能力：( 8 ) 改变传统的 供廊链构成；( 9 ) 小断学习和革新。 供应链委员会在1 9 9 7 年4 月指出：“供应链软件市场的前景是光明的，与供 应链相关的软件住迅速增长，预计在未来的几年里还将肯大幅度的增睦”。目前 与供应链相关的公司搜产晶主要有：b a a n 公司、s a p 及其产品s c o p e 、1 2 t e c h n 。l o g i e si n c 及其产品r h y t h m 、p e o p l e s o 矗及其产品s u p p l yc h a i n c o l l a b o r a t o r 。 三、资金流与供应链 目前相关文献对供应链的研究基本上集中 二物流与信息流，仃忽视了资金 流。但是，资金流作为供应链三“流”中不可或缺的一“流”，对供应链运作的 誓 供应链管理中的则务监控问题研究 成败，起着至关重要的作崩。闽为不论是提高物流效率，还是获取信息、利用信 息最终的目的都是为丁，实现企业的则务目标。 本文将在第三章中论述资金流管理在供应链管理中的核心地位，并且探讨供 应链中资金流管理的模式，提出刊务监控是对整个供应链资金流协调管理的重要 手段。拨下来，在第四章中，将对供应链管理中财务监控的具体实施进行讨论。 警 供麻链管丑 ! 中的婀势监控问越硎咒 第三章供应链管理中财务监控的模 式武 奉文认为：财务监控是对资金流的监控。由卜资金流管理的重要性，在供应 链中进行资金流管理是非常必要的；义m1 供府链中各节点企业相对独立、平等 的关系，供应链q 的资金流管理软为复杂，财务髓控是供应链资金流管理的一个 重要手段；再进一步考虑，由r 恢心企业在供应链中的主导地f 节，应由它来担任 监控上体，监控的对象是整个供应链中的资金流，监控客体是战略台作伙伴。 本章l 沦述j 供应链管理q 一财务瓿控的匝要性、监控的主体、对象与客体及土、 客体之间的关系、监控的曰标与内容、监控的方式和时点以及影响财务监控的儿 个j i 商 一、财务监控在供应链管理中的重要性 ( 一) 资金流管理在供应链管理中的重要地位 1 供应链中资金运动的练台性 资金运动具有最人的综合性，它町拙企业生产经营的主璺过穰和主耍方面全 向、系统地反映出米a 把供麻链当作个整体米看，可以将其视为一个虚拟企业。 与令业一丰莩t 供应链的运作巾，无论足生产。能j 的形成、生产要素的取得、产品 的生产、产品的销售、利润的获得，叠奎是供应链内部企业之间的货款的结算和利 益的分配，无不关系着资金的流入与流出。这栉，资金运动就自然而然地成为供 棼 供应链管理中的则务监控问题研究 应链生产经营主要过程和主要方面的综合表现。掌握了资金运动的情况就等于 牵住了生产经营的“牛鼻子”，“牵一发可动全身”，在预测、决策、计划、控制 等各个环节，更好地发挥积极能动作剧”。供应链管理人员通过对资金运动情况 的掌握可据以做出合理的判断和选择，进行科学的预测和决策：并在决策实施 过程中，针对出现的情况和问题，及时采取相应的措旌，协调有关的活动，有效 改善生产经营、提高经济效益。 2 资金流管理是核心 供应链管理主要是对物流、信息流和资金流这三流的管理，本文认为，资金 流管理是核心。 虽然大量有关供应链管理的文献都花费了人量的篇幅探讨物流管理问题，物 流管理的确是供应链管理的一个蘑要组成部分，但是，用货币来计量和反映物流， 物流就转变为了资金流，物流效率的提高，最终反映在资金的节约或资金阁转的 加速上，对物流进行有效管理的目的是为了降低成本和更好地满足消费者的需 要，最终的目的是为了获得更多的利润。 信息共享是实现供应链管理的基础，建立面向供应链管理的信息系统是实 施供应链管理的前提和保证。信息技术的有效运硝，信息流的顺畅对物流和资金 流的管理都有着巨大的意义。但是，不可否认的是，信息流管理是为管理决策服 务的最终的目的是为了供应链整体效益的最大化。 也就是说，供应链整体效益最大化这一目标将物流与信息流管理都统一到了 资金流管理之中，并且，资金流的不顺畅，资金的短缺或周转不灵，必然造成物 流和信息流的不顺畅，这些都充分反映了资金流管理的核心地位。 有鉴于资金运动在生产经营中如此重要的地位，在供应链管理中若只重视 物流和信息流，忽视资金流的管理，必然会导致严重的后果，甚至使供应链设计 和实施的完全欠败。 5 余结缨主编企业理财学辽宁人民出版社，1 9 9 5 年1 月 7 俱应链管理中的财务舱拄问题研究 ( 二) 供应链中资金流管理的两个层次 如第二章中所述，构成供应链的实体包括从属实体、半自丰实体和自主实体。 供应链所包含的实体的复杂性，足供应链管理复杂性的一个重要原因，同时也导 致了供应链中资金流管理必须分为两个层次： 第层次是各个w 点企业”对于臼身内部供应链的资金流管理。各个协点企 业拥有包捂财务决策权在内的自主的；央策权，因此也就拥有了相对其他1 7 点企业 而言的资金流管理的独立性。从属实体和半自t 实体属r 企业内部供麻链的部 分，嘲此，它们的资金流也就属于番节点企业内部资金流管理的范围。 第二层次是对整个供应链中的资金流的协调管理。虽然供应链各节点企业拥 有各n 独立的决策权，但是，供应链是作为一个整体来完成其目标的，各个节点 企业内部的资金流管理，仅是对供应链的各个部分的资金流管理。并i i ，由于资 金流管理在供应链中的重要性，又必要在第一层次的对资金流的分块管理的基础 r ，对整个供应链中的资金流进行协调管理。 对资金流管理的这两个层 欠在供应链管理中的重要性进行比较分析，显然， 对于供应链而言，资金流管理的第二偿次殳为重要。供虑链是作为一个整体来运 作的，仅仅依靠吾个节点企业对资金流各 ) 为政的管理，必然会造成供应链运作 的失败。各个节点企业对自身资金流进行良好的管理仅仪足整个供应链资金流管 理良好的基础，更为重要的是剥整个供应链资金流的协调管理。因此，对整个供 应链中的资金流的良好的协调管理，是供应链运作成功的一个重要条什。 ( 三) 财务监控在供应链资金流管理中的重要性 对于供应链资金流管理的第一层次相关的研究已取得了丰硕的成果。搬 来说一存在丁企业内部供应链中的从属实体和半自主实体，不具有独立的资金流 管坶的权限，是由企业来统一进行资金流的管理，采用拨付备用金或是建立内部 ”此处以及本文以下部分中所称的“节j i 企业”小仅指处j 供心链中的单个企业，还包括# 内部小应链中的从属实体和半自主实体。也就是说，“甘点企业”是一个企业集团的概念相 对于_ p 戍链中的其他节点企业面言，属十舟主实俅的范畴。 l8 警 供应链管理中的财务监控问题研究 结算中心、内部银行或独立的财务中心的控制方式。 而对于更为重要的第二层次的资金流管理，由丁各节点企业之间的关系比 般企业的所有权关系以及上下级关系松散，因此，对供应链整体的资金流协调管 理不能完全参照企业内部资金流管理的方法。 首先，各节点企业之间j i 存在真正意义上完整的组织机构和严格的等级制 度，虽然在供应链中存在一个土导企业，但是，它不可能像集团中的母公司或行 政上的领导那样具有绝对的权威。各节点企业可以自主选择是否以及何叫加入或 脱离供应链，自主进行投资、筹资以及利润分配等决策，它们关注的是利润、发 展的机遇以及合作的愉快程度等等，为了整体利益而过分损害某个局部利益的指 令在企业内部是可以执行的，但在自主实体中只能导致退出供应链或阳奉阴违。 其次，作为联结供应链中企业纽带的供应链协议是在各方地位平等的情况 下签订的，其中的条款，包括利益的分享，都应与各参与企业所承担的风险和付 出的成本相对廊。 再次供应链中合作的动态性也决定了在自主实体之问不可能做到完全的信 息共事，因为今天的合作对象可能是明天的竞争对手。 也就是说，虽然供应链作为一个虚拟企业而存在，但是，企业内部管理职能 的实施基础在对供应链的管理中并不存在，这使得在供应链管理中直接套用传统 的企业内部管理耿能基本上是不切实际的。因此，较为集权的资金流管理方式不 适用于对整个供应链中的资金流进行的协调管理。但是，在合作的大前提f ，由 供应链中的主导企业根据供应链协议，来实施对资金流的财务监控，即对资金流 进行监督、协调，必要实施时一定的控制，是可行的。因为，相对于其他资金流 管理方式，财务监控的控制力度较弱。“监控”的“监”意为监督，只有在监督 中发现异常情况时，才采取“控”的方式而不像其他资金流管理方式那样，直 接进行统一的管理和控制。并且，则务监控的力度以及“控”的方式，可以随监 控主体和客体之间的关系而有所变化。正如下文中论述的，在供应链管理中，财 务监控的力度较弱“控”的方式也以协调为主。 财务监控在供应链管理巾的重要性源于资金流管理在供应链管理中的重要 地何。弗且，对整个供应链中资金流的协调管理的重要性及其复杂性，决定了财 务监控是供应链资金流管理的一个重要手段。 警 供应链管埋中的财务蠊控倒题训 冗 经过l 面的分析，我们知道在供应链管理中，对整个供应链中资金流臼，j 协调 管理比各个节点企业对内部资金流的管理更为重要，并且，财务监控是对整个供 应链中资金流协调管理的重要手段。因此，f 文对供应链管理中财务监控的探讨 仅限于上述供应链中资金流管理的第一层次，对于资金流管理的第一层次，将4 ： 再论述。 二、供应链管理中财务监控的主体、客体与对象 ( 一) 供应链管理中财务监控的主体 财务监控的土体，即财务监控的实施者，必须具有一定的权威，能够统领全 局。虽然供应链中不存在一个像簇团中的母公司或行政e 的领导那样具有绝对的 权威的企业或机构，但是，由于供应链的各个节点企业都是独立、自主的个体， 而供应链必须作为一个整体来运作，吲此就必然需要个主导企业来进行供应 链的编织和协调管理。这一主导企业，马土华( 2 0 0 0 ) 称之为“核心企业”。 马士华( 2 0 0 0 ) “认为，就供应链的结构而言。一般认为供应链是由一个卡 导企业( 可以是制造商、供应商或零售商企业) 充当企业群体的“原子核”( 一 般称之为核心企业) ，把其他“卫缱”企业吸引在核心企业周围所构成的一个网 链。实践表明，供应链运作的蚶m 、以及整个供应链竞争力的人小，在很大程度上 取决于 ； 虑链上静核心企业的影蛹力。核心企业台整个供应链的运作中占育重要 地位可以从两个方面加以说明： 第，核心企业是供应链的信息交换c p 心：供应链中的供需信息以小同的层 次、通过不l 司渠道传递到核心企、1 k ，在核心企业处交融后经处理后生成的备类 信息传送到供应链的各个节点。由于供应链的运作效果在很大程度上依赖于网链 p 信心交换质量，田此，要想通过信息共享达刽物流坝畅、产品增值的目的， 就必须提高供应链上的信息传递质量，在这方面，核心企业起着至关重要的作j h 。 第二，核心企业是供应链上物流集散的“调度中心”：庄产品制造的过程中， 7 马卜。辟论核心企业对供应链战略伙伴关系彤成的影l 响1 业 程1 j 管删2 0 0 0 凿供应链管理中的财务监控问题研究 核心企业向供应商适时发出物料需求指令，向销售商适时发出供赞指令，以保证 各个节点都能在正确的时间、得到正确5 6 种和正确数量的所需零部件或产品，既 不造成缺货，义不造成库存积压，把对供应链总成本的影响降至最低限度。因此， 供应链上产品能否增值，与核心企业对物料流的“调度”水平有很大关系。 马士华关于核心企业在供睦! 链巾重要地位的论述仅涉及信息流与物流两个 方面，未提及供应链“二流”【卢的“资金流”。本文认为，在供应链的资金流管 理中，核心仓业应担任起对辂个供应链中资金流协调管理的任务，即担任财务监 控的主体。如前所述，物流、信息流和资金流之间的关系非常密切，并且，资金 流管理是核心。虽然链中各个节点企业相对独立性较强，但是，由于核心企业在 物流与信息流管理中所处的“物流集散调度中心”和“信息交换中心”的地位， 由它来担任整个供应链中资金流管理的中心是理所当然的：义因为财务监控起整 个供应链中资金流协调管理的重要手段，所以，核心企业应担任起资金流管理中 财务监控主体的地位。 ( 二) 供应链管理中财务监控的对象与客体 供应链管理中财务监控的对象在前文中已有论述，财务监控作为资金流管理 的一个手段那么，其监控的对象即为资金流，反映在供应链中，即贯穿于整个 供应链中的资金流。又困为核心企业对自身资金流的管理属于上述供应链资金流 管理的第一层次所以，供应链管理中财务监控的对象实际上是战略台作伙伴的 属于供戍链中的资金流。由此也定义了供麻链管理中财务监控的客体是战略台干f 伙伴。由于战略合作伙伴具有地理上的分散性、彤 权上的自主性和自治性等特征， 供应链管理中的财务监控与传统意义上的企业财务监控有较大的差别。 警供应链管理中的蚶务龃控问题硎究 ( 三) 供应链管理中财务监控的主体和客体之间的关 系 供应链管理中的财务监控是监控主体列监 卒客体的属于供应链小的资金流 的临控因此，有必要研究供应链管理中财务监控的土体和客体之间的关系，研 究的目的在于，探寻监控的目标、内容和方式等，以及供应链管理中财务监控与 传统意义 。的企业内部财务监控的区别所在。 如上文的界定，本文所探讨的供应链管理中的财务监控的主体是核心企业， 监控的客体是战略合作伙伴，它们是有独立法人资格的企业个体。在研究企业之 闻的关系时，可以适当的借鉴人际关系的训究甚想。常被并j 来研究企业问关系的 种人际关系研究理论，称为维度理论( d i m e n s i o nt h e o r y ) ，根据陬个维度对一 些传统的人际关系进行分类。这四个维度是双方在芙系中的地位、关系性质、双 方相互依赖程度以及关系的理性程度，通过判别关系在这四个方面的_ 旱度，可以 z t 舣 美系进行描述。”以这四个维度米考察供应链管理中财务监控冉勺主体与客 体之问的关系： 1 双方在关系中的地位 在供应链中，无论是核心企业还是战略合作伙伴，都是独立的企业个体。无 论是加入还是脱离供应链的决策，以及何时加入或脱离的决策，都是自主的，f i 存在命令或是胁迫。双方之间关系的细带供应链协议，也是般方在平等盼基 础l 协商、谈判、讨价还价的结果。因此，虽然在财务监控中，核心企业处r 则 务嗡控主体的地位，酊战略合作伙伴作为监控的客体，但是，二者之间的地位仍 然造平等的。 2 双方关系的性质 由于构建供应链的一个目的就是为j 能使核心企业集中精力丁其擅t 的业 务，提高管理效率，避免过度投资，般来说核心企业与战略合作伙伴之间小 存在投、融资的关系此它刺之间不存在传统意义上的企业内部财务崦控叶1 鹪层次的投资者对彼投资余业的所有权芙系。并h ，显而易见的，它们之间也 8 张南黄培请客户供应商关系搜特性研究，外嘲经济与管理，2 0 0 l 3 璺 供应链管理中的财务监控问题研究 不存在传统意义上的企业内部财务监控中第一二层次的企、止内部管理中的上r 级 关系。联系二者之间的桥梁是共同利益之所在，它们之间的关系是基于供应链协 议的平等的合作关系。因此，供应链管理中的财务监控应属于传统意义上的外部 监控。 与传统意义上的外部监控相比，核心企业对战略台作伙伴的财务监控，既无 政府在宏观调控上的权威性，又不像银行