（会计学专业论文）内部控制理论在社会保险基金管理中的应用.pdf

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ignore the internal control environment construction; financial personnel professional quality is not equal, internal audit supervision function is not enough and so on questionthe has become social insurance fund management in the process of the bottleneck problem. this article is from the current social insurance fund management process and the realistic problems such as hand. through summarizes the present situation of social insurance fund management and internal control system and the problem of deficiency in the paper , introduced the experience of the internal control system of enterprise. this paper expounds the meaning of the internal control and development and target and the evolution process elements and in constructing the internal control system should be the basic principles of, with chinas social insurance fund scale and management status and in the internal control system and the problems in based on perfecting the social insurance fund management system of internal control of the basic train of thought. in this paper the writing process, in order to achieve the research objective, and 8 strive to research conclusion of scientific and reasonable and practical, and mainly adopts literature research, and the induction method and system analysis method. one is in view of the current range of the world of the internal control system of enterprise research present situation, and the union social insurance of the internal control system of perfect work, and mainly by means of documentation, through the literature to get material, and comprehensive system to establish orgnaization of social insurance agency of the internal control system. one is in view of chinas social insurance fund management present situation, and this paper summarizes the social security funds and sums up the problems existing in the management. one is in view of it is because of social insurance fund management is not a chanli work, but contains a series of corresponding work, such as the social security fund raise money, storage and treatment of such levels as a series of form a complete set to pay. in the process of writing, is based on the whole, pay attention to the system, and comprehensive to construct our country social insurance fund system of internal control work. this paper is divided into two parts. the first part is the introduction, and the second part is the text. introduction is about to choose a background, theoretical significance and practical significance, the research methods of literature review and introduces basic. the text can be divided into three parts. the first part is analysis of chinas social insurance fund management present situation, and introduced of social insurance fund scale and the current social insurance fund management institutions, will of social insurance fund movement and expenditure and include collection storage management three link. this paper points out that chinas social insurance fund internal control system, and the problems in sports link according to fund social insurance business in the collection to find out, spending and in the process of storage management risk point, then again according to five of social insurance fund their respective features, combined with the experience of the internal control system of enterprise, regulating the orgnaization of social insurance agency in control of the business activities. the second part is to of social insurance fund management system analysis, 9 construct and perfect the social insurance fund management process the information transmission and to strengthen the supervision of the social insurance fund. if put forward the perfect social insurance fund management system of internal control, need to be in the construction of the internal control system to social insurance fund management process control environment construction, and effective prevention risk events and as far as possible risk aversion, and provide the information and communication work, and effective social insurance fund business information systems control, and use fund budget management and to improve social insurance fund management efficiency. positive social insurance fund management aiming the risk of a point, so that the internal control activities do practical and effective. at the same time puts forward to want to strengthen the supervision of the internal audit function, and improve the social security fund information disclosure system strengthen the social insurance fund management of the internal control system in construction, improve the level of fund management, then ensure the safety of the interests of the ginseng protect personnel to complete. the third part is the conclusion and ahead of the paper. the paper summarizes the view, and put forward for a period of social insurance fund management in our country is the main task to improve the legal system; social insurance fund to ensure high efficiency running; when the time is ripe the realization of social insurance premium should as far as possible to the social security tax; orgnaization of social insurance agency will set the vertical pipe became the fund management organization; social insurance information system integration for a system, by implementing combination of three nets, achieve the goal of urban and rural areas as a whole. key words：social insurance fundmanagementinternal control system 10 第一章 引言 第一节社会保障概述 现代社会保障制度是工业革命和社会化大生产的产物，经过 100 多年的发 展，已经形成了一个相对独立、完整的体系，成为市场经济的重要支柱。作为 一项基本的社会经济制度，社会保障具有保障公民基本生活、维护社会稳定、 促进经济发展、保持社会公平和增进国民福利等重要功能，常被人们习惯性的 称为社会的“安全网”和“稳定器” 。 社会保障是国家通过立法，积极动员社会各方面资源，保证公民在无收入、 低收入以及遭受各种意外灾害时能够维持生存，保障劳动者在年老、失业、患 病、工伤、生育时的基本生活不受影响，同时要根据经济和社会发展状况，逐 步增进公共福利水平，提高国民生活质量。社会保障主要包括社会保险、社会 救济、社会福利、社会优抚和社会互助等内容。 社会保险是社会保障的核心部分，是指国家通过立法，按照权利和义务对 应的原则，多渠道筹集资金，对参保者在遭遇年老、疾病、工伤、失业、生育 等风险情况下提供物质帮助（包括现金补贴和服务） ，使其享有基本生活保障、 免除或减少经济损失的制度安排。 社会保险基金是指为了保障保险对象的社会保险待遇，按照国家法律、法 规，由缴费单位和缴费个人分别按缴费基数的一定比例缴纳以及通过其他合法 方式筹集的专项资金， 是国家为举办社会保险事业而筹集的，是用于支付劳动 者因暂时或永久丧失劳动能力或劳动机会时所享受的保险金和津贴的资金。 1993 年，在中共中央关于建立社会主义市场经济体制若干问题的决定 中确定了社会保险体系建设的目标、原则和主要任务。我国的社会保险始于 90 年代初的企业职工基本养老保险和失业保险，1994 年原劳动部颁布的企业职 工生育保险试行办法意味着我国将生育保险作为一项独立的保险制度开始实 施；1996 年原劳动部颁布的企业职工工伤保险暂行办法意味着我国将工伤 张左己，主编领导干部社会保障知识读本 ，中国劳动和社会保障出版社 张左己，主编领导干部社会保障知识读本 ，中国劳动和社会保障出版社 胡晓义，主编社会保险法知识问答中国劳动和社会保障出版社 刘春华，2009，学位论文， 社保基金法律监管问题研究 ， 哈尔滨工程大学 11 保险作为单独的保险制度统一组织实施；1998 年国务院关于建立城镇职工基 本医疗保险制度的决定标志着我国的社会保险涉及了职工生、老、病、死各 个方面的保障。 第二节社会保险的特点及功能 一、社会保险的特点 社会保险具有三大主要特点：一是社会共济，即按照大数法则，在全社会 范围内统一筹集资金，建立社会保险基金，实行互助共济，集合社会多数人的 力量，均衡分担少数人遭遇的社会风险。因此，社会保险的覆盖范围越广，统 筹层次越高，资金调剂范围越大，抵御风险的能力就会越强。二是责任分担， 社会风险由全体社会成员共同承担，个人、用人单位、国家都应当承担社会保 险责任。参保人按规定缴纳社会保险费，才能依法享受社会保障待遇；用人单 位承担一部分社会保险费用，以满足劳动力再生产的需要；国家作为社会保险 的后盾，也要承担社会保险资金供给的责任。三是政府主导，具有强制性，国 家通过立法，规定参保是单位和个人的义务，政府负责组织推动社会保险组织 和运作，并对社会保险工作进行监督。 二、社会保险的功能 社会保险具有抵御风险的功能。公民可能遭遇的风险主要有人身风险与工 作风险，具体来说人身风险包括年老、疾病、生育等风险，工作风险包括工伤、 失业等风险。当风险来临时，个人往往难以凭借自力救济的方式应对风险，可 能会对生活造成重大影响。社会保障的最基本作用就是在风险发生时对个人收 入损失提供补偿，保证个人在暂时或永久失去劳动能力以及暂时失业而造成收 入减少或中断时，仍然能维持基本生活，免除或减少社会成员的后顾之忧。 社会保险具有促进社会稳定的功能。社会保险一方面能够使社会成员增强 安全感，改善对未来生活的心理预期，安居乐业；另一方面也能够缓解社会矛 胡晓义，主编社会保险法知识问答中国劳动和社会保障出版社 胡晓义，主编社会保险法知识问答中国劳动和社会保障出版社 12 盾，推动构建和谐的社会环境。 也是因为社会保险我国近十年来一直进行的国 有企业改制才得以顺利推进，现代企业制度才得以这么快建立。 社会保险具有收入再分配的功能。社会保险通过同样的费率对收入高低不 同的群体征收社会保险费，聚集成社会保险基金，一方面对收入较低或因失业 无经济来源的人给予援助，保障其基本生活；另一方面在全体参保者共享的待 遇上，实行向低收入群体倾斜或全体人员相同的政策，在一定程度上促进社会 收入再分配的公平。 社会保险具有维护劳动力再生产的功能。市场经济需要劳动力的正常再生 产，社会保险保障了劳动力在暂时退出劳动岗位时的基本生活需要，使劳动力 的供给和正常再生产成为可能，为维持市场经济正常运行提供了劳动力的后备 军。 第三节研究的目的及意义 社会保险法第二条规定，国家建立基本养老保险、基本医疗保险、工 伤保险、失业保险、生育保险等社会保险制度，保障公民在年老、疾病、工伤、 失业、生育等情况下依法从国家和社会获得物质帮助的权利。我国自上世纪 90 年代后期开始实行企业职工养老保险以来，现在已经形成了包括城镇职工基本 养老保险制度、新型农村社会养老保险制度和城镇居民养老保险制度为基本， 以企业年金、企业补充养老保险为补充的多层次的养老保险制度；以城镇职工 基本医疗保险、城镇居民基本医疗保险和新型农村合作医疗制度为基本，以大 病补充医疗保险、公务员医疗补助、离休干部医疗统筹为补充的多层次医疗保 险制度；另外还建立了工伤保险、失业保险及生育保险。 随着国民经济水平的提高，财政不断加大对社会保障的投入力度，从 2008 年至 2009 年中央花大力气解决了遗留多年的关闭破产国有企业、濒临破产困难 企业退休职工参加城镇职工基本医疗保险的问题。中央财政对城镇居民基本医 疗保险参保人员及新型农村合作医疗参合人员的人均补助标准从2007年起的20 元一路提升至 2012 年的 156 元。 2011 年中央又出台了集体企业人员参加城镇职 工基本养老保险的优惠政策，解决了遗留已久的超龄人员无法参加城镇职工基 胡晓义，主编社会保险法知识问答中国劳动和社会保障出版社 胡晓义，主编社会保险法知识问答中国劳动和社会保障出版社 13 本养老保险的问题。从 2010 的开始中央又出台了新型农村基本养老保险和城镇 居民基本养老保险，对于达到 60 岁以上的老人一律由中央财政每月补助 55 元， 作为基础养老金，2012 开始又将基础养老金提高至 60 元。这些措施无不表明了 我国实施全民社保的决心和力度。 从制度上来说，养老保险和医疗保险已覆盖了全体公民，工伤保险、失业 保险及生育保险覆盖了所有用人单位的劳力者。2011 年末城镇职工养老保险参 保人数达 2.8 亿人，仅处于试点阶段的新型农村社会养老保险和城镇居民养老 保险就达到了 3.64 亿人；城镇基本医疗保险参保人数达 4.7 亿人，新型农村合 作医疗更是达到了 8.35 亿人；失业保险参保人数达 1.4 亿人；工伤保险参保人 数达 1.8 亿人；生育保险基金参保人数达 1.4 亿人。可以说我国已实现人人享 有社会保障