（会计学专业论文）基于社会责任的供电企业财务评价研究.pdf

么 ， t 声明户明 本人郑重声明：此处所提交的硕士学位论文基于社会责任的供电企业财务评 价研究，是本人在华北电力大学攻读硕士学位期间，在导师指导下进行的研究工 作和取得的研究成果。据本人所知，除了文中特别加以标注和致谢之处外，论文中 不包含其他人已经发表或撰写过的研究成果，也不包含为获得华北电力大学或其他 教育机构的学位或证书而使用过的材料。与我一同工作的同志对本研究所做的任何 贡献均已在论文中作了明确的说明并表示了谢意。 学位论文作者签名： 关于学位论文使用授权的说明 本人完全了解华北电力大学有关保留、使用学位论文的规定，即：学校有权 保管、并向有关部门送交学位论文的原件与复印件；学校可以采用影印、缩印或 其它复制手段复制并保存学位论文：学校可允许学位论文被查阅或借阅；学校 可以学术交流为目的，复制赠送和交换学位论文；同意学校可以用不同方式在不 同媒体上发表、传播学位论文的全部或部分内容。 ( 涉密的学位论文在解密后遵守此规定) 作者签名：盏当进彬 f 1 期：2 鲤! ：1 2 尘0 导师签名： 日 期： 历谤二陟 1 枷j| 1 - 4 华北电力人学硕一 ：学何沦文摘要 摘要 电力企业是国民经济发展的基础产业，是关系困计民生和社会和谐的骨f 产业， 在社会责任履行方面具有举足轻重的作用。因此，对电力企业进行财务评价时不仅 要考虑其履行的经济责任，更要考虑到承担的社会责任。 传统的财务评价模式是以经济责任为基础，本文将企业社会责任融入到财务评 价中，并以供电企业为研究对象，综合考虑各方面因素建立了一套定量指标和定性 指标相结合的供电企业财务评价指标体系，同时引入狄色关联度分析模型对供电企 业进行财务评价，并在实际案例中验证了模型的可行性。 关键词：企业社会责任，电力行业，层次分析法，熵值，灰色关联分析 - a b s t r a c t e l e c t r i c p o w e re n t e r p r i s e i st h eb a s i ci n d u s t r i e sa n ds t r a t e g i c i n d u s t r yw h i c h c o n t r i b u t e st on a t i o n a le c o n o m i cd e v e l o p m e n t ，a n di st h eb a c k b o n eo fi n d u s t r yw h i c h h e l p st ot h ep e o p l e sl i v e l i h o o da n ds o c i a lh a r m o n y e l e t r i cp o w e re n t e r p r i s e ，a st h e n a t i o n a lp i l l a re n t e r p r i s e s ，h a sap i v o t a lr o l ei nf u l f i l l i n gs o c i a lr e s p o n s i b i l i t y t h e r e f o r e ， t h ef i n a n c i a le v a l u a t i o na b o u te l e c t r i cp o w e re n t e r p r i s e ss h o u l db et a k e ni n t oa c c o u n tn o t o n l yt h ee c o n o m i cr e s p o n s i b i l i t i e s ，b u tt h es o c i a lr e s p o n s i b i l i t y t h et r a d i t i o n a lf i n a n c i a le v a l u a t i o ni sb a s e do nt h ee c o n o m i cr e s p o n s i b i l i t y t h i s p a p e r , h o w e v e r , c o r p o r a t e ss o c i a lr e s p o n s i b i l i t yi n t o t h ef i n a n c i a la p p r a i s a l a l s o ，t h i s p e p e rc h o o s e st h ep o w e rs u p p l ye n t e r p r i s ea st h er e s e a r c ho b j e c t ，a n de s t a b l i s h e sas e to f f i n a n c i a le v a l u a t i o ni n d e xs y s t e ma b o u tp o w e rs u p p l ye n t e r p r i s ew h i c hc o n s i d e r i n gt h e v a r i o u sf a c t o r s s u c ha s q u a n t i t a t i v e i n d i c a t o r sa n dq u a l i t a t i v ei n d i c a t o r s t h e n i n t r o d u c i n gt h eg r a yr a t i o n a la n a l y s i sm o d e la st h ef i n a n c i a le v a l u a t i o nm o d e l ，a n d v e r i f i n gt h ef e a s i b i l i t yo ft h em o d e l l i ub i n b i n ( a c c o u n t i n g ) d i r e c t e db ya s s o c i a t ep r o f l iz e h o n g k e y w o r d s ：e n t e r p r i s e s o c i a l r e s p o n s i b i l i t y ，e l e c t r i cp o w e re n t e r p r i s e ， a h p ，e n t r o p y ，gr a yr a t i o n a la n a l y s i s ， i j 华北l u 力人学硕十学位论文【1 录 目录 中文摘要 英文摘要 第一章引言i 1 1 研究背景及意义i 1 2 研究现状2 1 2 1 国外研究现状2 1 2 2 国内研究现状3 1 3 研究思路及方法3 1 3 1 研究思路一3 1 3 2 研究方法4 第二章企业社会责任理论下的财务评价一5 2 1 企业社会责任的一般理论5 2 1 1 社会责任的产生背景5 2 1 2 企业社会责任的理论基础5 2 1 3 企业社会责任的概念7 2 2 企业社会责任财务评价8 2 2 1 企业财务评价的现状和发展8 2 2 2 企业社会责任财务评价的必要性9 2 2 3 企业社会责任财务评价的主体9 2 2 4 企业社会责任财务评价的学科基础1 0 第三章供电企业社会责任履行及财务评价现状1 2 3 1 供电企业社会责任履行现状1 2 3 1 1 电力行业特点l2 3 1 2 供电企业社会责任履行现状1 2 3 2 供电企业财务评价现状1 6 第四章基于社会责任的供电企业财务评价指标体系1 7 4 1 基于社会责任的供电企业财务评价指标体系设胃原则1 7 4 2 基于社会责任的供电企业财务评价指标体系1 7 4 2 1 供电企业对所有者责任的财务指标1 8 4 2 2 供电企业对债权人责任的财务指标1 9 4 2 3 供电企业对员工责任的财务指标一2 0 4 2 4 供电企业对消费者责任的财务指标2 2 4 2 5 供电企业对政府及社会责任的财务指标2 2 4 2 6 供电企业对环境保护责仟的财务指标2 3 l 华北电力人学硕 ：学何论文 1 录 第五章基于社会责任的供电企业财务评价模型2 6 5 1 供电企业财务评价指标权重的确定一2 6 5 1 1 利用层次分析法进行主观赋权2 6 5 1 2 利用熵权法进行客观赋权2 9 5 1 3 财务指标综合权重的确定3 2 5 2 灰色关联综合评价方法的基本原理及模型构建。3 2 5 2 1 灰色关联方法的基本原理3 2 5 2 2 灰色关联综合评价模型的构建一3 3 第六章社会责任下供电企业的综合财务评价实证研究。3 5 6 1 样本数据的选取3 5 6 2 权重的确定3 6 6 2 1 利用层次分析法进行主观赋权3 6 6 2 2 利用熵权法进行客观赋权3 9 6 2 3 计算组合权重4 0 6 3 狄色关联综合评价4 0 6 4 评价结果及分析4 0 第七章结论4 2 参考文献4 3 致谢4 5 附录4 6 在学期间发表的学术论文和参加科研情况4 9 华北电力人学硕十。学何沦文 1 1 研究背景及意义 2 0 世纪7 0 年代以来，随着世界经济的快速发展，以跨国公司为代表的大企业 的实力不断增强，对国际经济和环境的影响更加显著，大规模的经济活动造成了自 然资源同益枯竭、生态环境严重污染，同时，贫困、失业和贫富分化等社会问题大 量出现，引起社会各界对企业社会责任问题的高度关注。1 9 9 7 年美国“社会责任国 际( 简称s a i ) 依据国际劳工组织宪章和联合国儿章公约等制定了涉及章 工、强迫劳动、健康及安全、组织工会自出与集体谈判权等几个方面企业社会责任 标准。 当前，我国萨值全面建设社会主义和谐社会的建设期，企业作为重要的社会经 济组织具有不可替代的基础性作用，在实现企业经济责任的同时承担必要的社会责 任也成为企业做大做强的必要保证。电力企业作为关系国计民生的基础和骨干产业 同样认真思考和实践着企业社会责任，2 0 0 6 年3 月，国家电网公司发布了中央企业 第一份企业社会责任报告，提出了“发展公司、服务社会、以人为本、共同成长” 的社会责任观，强调电力企业对社会各界承担的共同责任包括科学发展、安全供电、 卓越管理、科技创新、沟通交流5 个方面，同时提出了5 个责任，即对用户承担优 质服务的责任，对员工承担员工发展的责任，对伙伴承担合作共赢的责任，对环境 承担环保节约的责任，对社会承担企业公民的责任，作为建设社会主义新农村的重 要力量，承担服务三农的责任。事实上，电力企业不仅在理论上以服务社会理念影 响着各行各业，而且以建设“一强三优”( 即电网峰强、资产优良、服务优质、业 绩优秀) 现代电力公司为发展战略目标，在承担社会责任方面展丌了卓有成效的实 践。在服务三农方面，实施了“新农村、新电力、新服务”农电发展战略，推进农 村“户户通电”工程，努力让最广泛人口通电用电，规划在“十一五”期间为1 2 0 万户、4 5 0 万无电农村人i 一1 通电；履行员：i ：发展责任，克服种种压力，确保了2 0 0 多万人的队伍稳定，加大员i 教育培训、认真推进职1 = 民主管理；以服务和谐社会 为己任，履行企业公民责任，在2 0 0 8 年初的冰雪雨冻灾害和5 月1 2 同汶川大地震 中，各地电力公司在搞好自身抢险救灾的同时，积极支援其他省市的救灾工作，经 受住了严峻的考验。迎峰度夏期问，山于电煤短缺，奥运安保压力很大，电力不仅 要保证自身安全，还要为令社会各行业的安全生产提供保证，为此各地电力公司千 方百计、攻峰克难采取有力措施，保证了电力的有序供应。正如重庆市政府副市长 刘学普在对国家电网抗震救灾、奥运保电取得伟大胜利的贺词中所说，在5 1 2 大 地震和奥运安保的全过程i 】，国家电网公司自身咖临巨大压力，存特殊时刻承担起 i 评价体系等四个方面。从财务评价的发展阶段我们可以看到现有的财务体系仍是以 经济责任为起点建立起来的，同时非财务指标的引入表明各企业已经逐渐意识到他 们必须要履行的社会责任。“企业社会责任”( c o r p o r a t es o c i a lr e s p o n s i b i l i t y 。 简称c s r ) 一词是由美国的欧利文谢尔顿在 管理的哲学一书中提出的，他把企 业社会责任与公司经营者满足产业内外各种人类需要的责任联系起来，并认为企业 社会责任有道德因素在内。关于企业社会责任思想可以追溯到2 0 0 0 多年前的古希 腊时代，但是对这一问题的研究一直没有一个科学的理论回答，直到利益相关者理 论的出现j 使企业社会责任研究有了理论的依据，成为研究企业社会责任问题的 “最为密切相关”的理论武器。该理论认为企业是各利益相关者缔结的“一组契约”， 企业的目标是追求企业价值最大化而不仅仅是股东财富最大化，为此企业要兼顾股 东、债权人、供应商、客户、员j r = 、社会等各方面的利益。可见利益相关者理论把 企业社会责任纳入企业发展的研究视野使企业社会责任的研究有了更科学的理论 基础。1 9 8 4 年科齐赫兰赫伍德( 1 9 8 4 年) 通过实践论证了企业社会责任与企业绩 效之问存在i f 相关性。2 l 世纪初，美国d e p a l 大学的c u r t i sc v e r s c h o o r 教授和 e 1i z a h e t hm u r p h y 副教授通过调查研究再次证明了企业社会责任与财务业绩的关 系，与此同时对企业社会责任的评价通过“道琼斯可持续发展指数”，“多米尼到的 指数”等得到了量化。 华北i 乜力人学硕十学付论文 1 2 2 国内研究现状 在我国，有关财务评价分析体系的发展基本上与国外相同，先后出现了资会、 成本和利润评价体系、“八指标”评价体系、“十指标”评价体系和财务指标与非财 务指标结合的财务评价体系。这些评价体系都是以企业的经济责任为逻辑起点并运 用专门方法对企业进行经济利益分析。1 9 9 9 年清华大学当代中国研究中心丌展了中 国第一个从理论到实践相结合的企业社会责任专题研究，即“跨国公司社会责任运 动研究”。2 0 0 3 年贾生华、陈宏辉和f f l 传浩的一篇“基于利益相关者理论的企业绩 效评论”则涉及了企业社会责任的财务评价问题。到2 0 0 4 年以劳工标准为核心内 容的s a 8 0 0 0 企业社会责任标准在中国媒体的广泛传播，引起了各有关方的广泛参 与和辩论。在可续发展观的指导和全球性企业社会责任运动的影响下，我国政府也 十分重视企业社会责任问题，党的十六大确定提出了以人为本的科学发展观，提出 了构建和谐社会的伟大战略目标，要求企业积极履行应承担的社会责任，近年来先 后推出了一系列强制和非强制的法规及标准，如2 0 0 2 年颁布的上市公司治理准则， 2 0 0 5 年颁布的企业社会责任标准，2 0 0 6 年的新公司法，以及2 0 0 7 年颁布的国有企 业社会责任指导性建议等，也标志着我国对企业社会责任的重视已经进入到一个规 范化制度化的新时期。 通过国内外关于社会责任的相关文献资料可以看出，目自订虽说在理论上关于社 会责任方面的评价取得了一定的理论成果，但是很少有人从实践角度进行评价分 析。通过对国内外相关文献进行归纳分析可以看出，现在国内外各种财务评价体系 几乎都是针对企业的经济责任而建立的，即使发现企业社会责任的履行与财务业绩 有一定联系，也基本停留在理论阶段；对如何从财务角度评价企业社会责任的文献 较少，即使有也多是采用定性分析方法，具有很强的主观色彩。因此本课题的研究 就是改变以往围绕经济责任建立财务指标体系的思维定式，结合供电企业特点，以 体现企业、自然和社会和谐发展为目标建立一套经济责任与社会责任并重的供电企 业财务评价体系。 1 3 研究思路及方法 1 3 1 研究思路 曰自，j 我国萨处于经济转轨时期，企业社会责任观念并未真萨树立，些企业在 扩大经营规模、追求股东利益最大化的过程中存在着忽视社会责任的问题，如环境 污染i u j 题、劳动合同i u j 题、劳资纠纷i u j 题、安全生产问题等。企业的财务是企业各 种利益关系的焦点，企业的财务决策与行为都会直接影响到各个利益相关者的利 益。然i 阿k 期以柬股东至+ i ：的逻辑使企业把财务目标定位在股东财富最大e ，却忽 华北电力人学硕十学位论文 相应的日仃提条件，即完善的市场和制度环境，从而出现了当股东利益与其他利 关者利益发生冲突时，损坏其他利益相关者的利益进行各种短期行为。实践证 企业不仅要作为受托人履行经济责任，还要承担平衡各个利益相关群体利益的 社会责任，只有这样企业才可能持续稳定发展。 本文f 是将这种思想运用到供电企业，针对供电企业自身特点，从对所有者责 对债权人责任、对员工责任、对消费者责任、对环境责任、对政府及其他社会 等六各方面构建供电企业财务评价指标体系，并通过有关数据运用数学方法进 为科学的权重赋值进而构建综合评价模型。希望本文的研究能够增强企业对股 员工、社会、环境等的责任感，同时在进行财务决策时兼顾财务效率和财务公 则，实现企业持续和谐发展。 2 研究方法 现阶段关于企业社会责任财务评价的研究成果很多，一般采用的是定性分析方 定量研究相对不足，本课题将企业社会责任融入到财务评价中，构建综合评价 并运用到具体供电公司进行实证分析。在指标的选取上，传统的财务指标往往 了企业的社会效益，而仅体现企业的经济效益，这样进行的财务评价会使得结 有片面性，因此本文在指标的选取上兼顾考虑了经济责任和社会责任的履行情 构建出一套基于社会责任的供电企业财务评价指标体系；在指标权重的确定上 行了一定的改进，传统确定权重主要有两种方法，即主观赋权法和客观赋权法， 种方法仪凭专家对评价指标内涵与外延的理解作出判断，具有极大的主观性， 种方法虽避免了人为因素带来的偏差，却忽略了指标本身的重要程度，可见若 一种方法进行赋权，其结果很难令人信服，因此，本文将主观赋权法和客观赋 相结合确定组合权重，同时运用灰色关联分析方法对供电企业进行综合财务评 以使评价结果更科学、更合理。 4 华北电力人学硕十学位论文 第二章企业社会责任理论下的财务评价 2 1 企业社会责任的一般理论 2 1 1 社会责任的产生背景 企业社会责任被提出并讨论已经有数个世纪之久，其思想起点是亚当斯密的 “看不见的手”。传统的经济理论认为，“一个社会通过市场能够最好地确定其需要。 如果企业能高效率地使用资源以提供社会需要的产品和服务，并以消费者愿意支付 的价格销售它们，企业就尽到了自己的社会责任”。从而在那个时代出现了一些小 企业的业主捐助学校、教章和穷人的现象。进入1 9 世纪，经济处于快速发展时期， 许多的企业不是主动的承担社会责任，而是对员工极尽盘剥，以在竞争中处于强者 地位。从1 9 世纪中叶起，资本主义开始从自由竞争时期想垄断时期过渡，工业化 进程加快，新技术革命蓬勃丌展，生产过程进一步专业化和社会化，特别是进入2 0 世纪以后，工业的大力发展产生了许多的负面影响。1 9 2 4 年歇尔顿首次提出企业社 会责任的说法，他把企业社会责任与企业经营者满足产业内外各种人类需要的责任 联系起来，并认为企业社会责任含有道德因素在内。从2 0 世纪7 0 年代丌始，随着 世界经济的快速发展，以跨国公司为代表的大企业的实力不断增强，对国际社会经 济和环境的影响更加显著，大规模的经济活动造成了自然资源同益枯竭、生念环境 严重污染，同时，贫困、失业和贫富分化等社会问题大量出现，引起社会各界对企 业社会责任问题的高度关注。 2 1 2 企业社会责任的理论基础 2 1 2 1 利益相关者概念的提出及演变 企业的本质是利益相关者的契约集合体，利益相关者是所有那些在公司真正有 某种形式的投资并且处于风险之中的人，企业利益相关者包括股东、经营者、员工、 债权人、顾客、供应商、竞争者、图家。在介绍相关理论之前，先了解、一f 利益相 关者概念及演变。利益相关者概念的提出是2 0 世纪6 0 年代，它的发展是一个从 利益相关者影响到利益相关者参与的过程，这其中经历了三个阶段： 首先，2 0 世纪6 0 年代初步提出了利益相关者概念。2 0l u = 纪6 0 年代斯坦福大 学研究小组给出了利益相关者的定义，即对企业来说存在这样一些利益群体，如果 没有他们的支持，企业就无法生存。人们丌始认识到，企业存在的目的并非仅为股 东服务，在企业的周围还存在许多关系到企业生存的利益群体。 华北电力人学硕十学何论文 其次，进入2 0 世纪8 0 年代以后进一步明确了利益相关者概念的内涵和外延。 美国经济学家弗罩曼在进行了详细的研究后给利益相关者下的定义是：能够影响 个组织目标的实现或者能够被组织实现目标过程影响的人。这个定义提出了个普 遍的利益相关者概念，不仅将影响企业目标的个人和群体视为利益相关者，同时还 将企业目标实现过程中受影响的个人和群体也看作利益相关者，正式将社区、政府、 环境保护主义者等实体纳入利益相关者管理的研究范畴，大大扩展了利益相关者的 内涵。然而，采用这种广义的利益相关者界定方法，在实证研究和应用推广时几乎 寸步难行，也无法得出令人信服的结论。 再次，到九十年代中期，有关利益相关者的概念进入了成熟阶段。美国经济学 家布莱尔对利益相关者定义进一步变化为：所有那些向企业贡献了专用性资产，以 及作为既成结果已经处于风险投资状况的入或集团。利益相关者是企业专用性资产 的投入者，只有他们对其专用性资产拥有完整的产权，才能相互签约组成企业。专 用性资产的多少以及资产所承担风险的大小正是利益相关者团体参与企业控制的 依据，可以说资产越多，承担的风险越大，他们所得到的企业剩余索取权和剩余控 制权就应该越大，那么他们拥有的企业所有权就应该越大，这也为利益相关者参与 企业所有权分配提供了可参考的衡量方法。 从利益相关者的发展历程可以看出，利益相关者的核心观点认为，企业是利益 相关者相互关系的联结，它可以通过各种显性契约和隐性契约束规范其利益相关者 的责任和义务，并将剩余索取权与剩余控制权在企业物质资本所有者和人力资本所 有者之| 日j 进行非均衡地、分散、对称分布，进而为其利益相关者和社会有效地创造 财富。 2 1 2 2 企业契约论 现代企业理论认为，“企业在其本质上是契约或契约关系的连接点，是一系列 契约的有机组合”。作为企业契约理论的首创者，科斯率先引入“交易费用”概念 来阐述企业的性质和边界问题。他认为：( 1 ) 市场交易中存在着商昂的交易费用。 ( 2 ) 企业最显著的特征在于，它是价格机制的替代物，因为在企业内生产要素所 有者之i 日j 的交易被取消，要素的配置由企业内部的权威决定，从而可以节约交易费 用。( 3 ) 企业的边界取决于由企业的存在而节约的交易费用与引起的组织和管理费 用的比较。因此，在科斯看来，企业不过是一个组织契约代替了一系列市场契约而 已l i l 。美国著名的企业伦理学研究者、宾夕法尼亚大学教授托马斯唐纳森和托马斯 邓菲将构成企业的所有契约总称为综合性的社会契约，并以其综合契约论作为企业 关心所有利益相关者、承担社会责任的理论基础。综合契约论表明，企业必须考虑 所有利益相关者的利益要求，承担对所有利益相关者的责任，而不是仅仅满足微观 6 华北电力人学硕十学傅沦文 契约所明确规定的一部分利益相关者的利益要求。由此可见，综合契约论的出现使 得利益相关者理论和企业社会责任更其合理性。 2 1 2 3 利益相关者理论和契约理论下的企业社会责任 从契约论角度来看，企业是一组契约关系的集合，是多重利益主体参与的多元 主体之问的合约。企业的控制权和索取权并不是股东所独享，依据企业合约向企业 提供要素的各个利益主体都在企业中享有一定的权利，他们必然对企业提出一定的 要求，并以自己的行为影响企业的决策，这就意味着企业不能仅仅以股东的最大化 利润为唯一目标，而应该为所有向企业提供要素的利益主体负责，为利益相关者服 务，这就是企业合约赋予企业的目标。同样在利益相关者理论下，各种经济利益主 体在追求自身经济利益的过程中受到其他经济利益主体的制约，使各利益主体构成 其对企业监督的动力，促进企业不断提高经济效益。股东在企业只是承担有限的责 任，而且股东所承担的这种风险可以普遍通过投资的多样化柬化解，因为他们可以 将持有公司股份作为其投资中一个组成部分，那么剩余的风险就转移给了经营者、 员工、债权人和其它相关组织，而这些人所承担的风险要远远大于股东的风险。所 以企业作为各个利益关系的集合体不应该仅为股东的利益服务，而应当为所有的利 益相关者利益服务。知识经济的兴起，“资本雇佣劳动”的观点币在向“劳动雇佣 资本”的观点转化，在现实的经济生活中，经理分享制、员工持股制已在许多企业 中推行，利益相关者利益最大化取代股东利益最大化，已是社会经济发展的必然选 择。 2 1 3 企业社会责任的概念 “企业社会责任”( c o r p o r a t es o c i a lr e s p o n s i b i1it y ，简称c s r ) 一词是由美 国的欧利文谢尔顿在管理的哲学一书中提出的。谢尔顿把企业社会责任与公 司经营者满足产业内外各种人类需要的责任联系起来，并认为企业社会责任有道德 因素在内。斯蒂芬p 。罗宾斯认为：企业社会责任是指超过法律和经济要求的，企 业为谋求对社会有利的长远目标义务的基础上增加了一种道德责任，要求企业分清 是非并遵守基本的道德准则。哈罗德孔茨认为，公司的社会责任就是认真地考虑 公司的一切举动对社会的影响。 我国的学者也对企业都社会责任进行了探讨。1 9 9 0 年袁家方主编的企业社会 责任一书便是最早研究企业社会责任的著作，该书将企业社会责任定义为“企业 在争取自身的生存与发展的同时，面对社会需要和各种社会问题，为维护国家、社 会和人类的根本利益，必须承担的义务。”卢代富认为，企业社会责任就是指企业 在谋求股东利润最大化之外所赋有的维护和增进社会利益的义务。学者刘俊海在其 所著的公司的社会责任中从公司法学的角度定义了公司的社会责任：所谓公司 7 华j 匕l 乜力人学硕 ：学位论文 指公司不能仅仅以最大限度为股东营利或赚钱作为自己唯一存在的 大限度地增进股东利益之外的其他所有社会利益。这种利益包括雇 、消费者利益、债权人利益、中小竞争者利益、当地社区利益、环 者利益及整个社会公共利益等内容。 文献，关于“企业社会责任”一词的内涵和外延定义很多，至今该 一。但目前最为广泛适用的是国际上所确立的概念表述，即企业社 业责任，是指企业除了对股东负责，即创造财物之外，还必须对全 ，一般包括遵守商业道德、保护劳工权利、保护环境、发展慈善事 业、保护弱势群体等等。 会责任的内容 任从本质上说就是要求企业必须履行其对社会的道德责任，即要求 求利润最大化、股东利益最大化等基础上进行拓展和修讵，以可持 建员工与企业、环境与企业、其他利益集团与企业之i b j 的和谐关系。 员工的责任、对消费者的责任、对所在社区的责任、对政府的责任、 对环境的责任、对供应商的责任、对竞争者的责任等八大责任。其 指为员工提供安全、健康的工作环境，提供平等的发展空间：对消 费者的责任具体指为消费者提供优质产品，尊重消费者的权利，最大程度的满足消 费者的需求；对所在社区的责任指尽其所能帮助所在社区的发展，参与慈善福利事 业：履行对政府的责任就是要求遵纪守法，诚实守信，支持政府的社会公益事业； 对股东的权利就是要尽可能的确保股东的资会安全和利润最大化，向投资者公布的 信息要真实可靠公允，不瞒报和谎报企业信息；对坏境的责任就是在企业经济效益 发展的同时要关注对周边环境的影响，实现经济与环境的双赢；企业对供应商的责 任就是要求企业恪守信誉严格执行合同：在与竞争者的竞争中遵循公平竞争的原 则，则是企业对竞争者的责任。 2 2 企业社会责任财务评价 2 2 1 企业财务评价的现状和发展 企业财务评价起源于1 9 世纪中叶，在国外，先后经历了成本评价体系、杜邦 财务评价体系、报酬率与预算指标综合评价体系和现行的财务指标为主与非财务指 标为辅的评价体系四个时期。在我困企业的财务评价在制度上先后有资金、成本和 利润评价体系、“八指标”评价体系、“十指标”评价体系和财务指标与非财务指标 结合的财务评价体系。在理论卜有以“所有者权益利润率”为基点的财务评价分析 系统i 列、以企业价值分析为重心的财务评价分析体系1 3 i 和以企业利益十h 关者为中心 r 华北电力人学硕l - ! 学何论文 的财务评价分析体系【4 1 等。分析现有财务评价体系可以看出它们均是以企业的经济 层面为出发点，并运用专门的方法而进行的分析。这种基于企业经济责任的财务评 价不仅容易导致依赖评价结果的相关利益者做出不科学的决策，而且从长远来看还 会给企业带来巨大的经营风险，可见现有财务评价体系有待完善。 2 2 2 企业社会责任财务评价的必要性 经济活动分析包括生产分析、成本分析和财务分析。因此，真正意义上的财务 经济分析必须将生产分析、成本分析、财务分析相结合，取长补短。 长期以来受“股东财富最大化”财务目标的影响，企业财务分析主要是从经济 层面进行的，是根据企业对外财务报表所提供的会计核算资料，从偿债能力、盈利 能力、营运能力和发展能力四个方面对企业进行的财务评价。然而，半数以上的实 证结果证明企业绩效与社会责任的履行也存在证相关关系。从短期来看，企业承担 社会责任会付出一定的成本，从而导致盈利水平的下降，但是在未来却可能获得更 多更好的社会资源和良好的经营环境，从而降低隐性成本( 如环境成本等) 和显性 成本( 如借款利息等) 。保持可持续发展，创造更多的利润，从直接或i 日j 接影响上 看，企业对员工、客户、供应商、债权人等直接利益相关者承担社会责任，可以提 高企业的经营业绩：对社区、公众、政府等问接利益相关者承担社会责任，虽然不 能直接提高企业经营业绩，却能为企业的发展创造良好的环境，最终促进企业业绩 的持续发展。相反，如果企业仅仅看重自身经济利益，忽视、损害员工、客户、供 应商等利益相关者利益，最终会带来企业经营业绩的下降甚至造成企业的终结。三 鹿奶粉事件就是企业社会责任缺失导致灭亡的典型案例。三鹿原是我国最大的奶粉 生产企业，拥有“国家免检产品”、“中国名牌产品”等殊荣，三鹿商标曾经是“中 国驰名商标”，三鹿奶粉创造过连续l5 年销量全国第一的佳绩，年销售收入过百亿， 是以1 8 2 6 的市场份额领跑的“奶粉大王”，然而，这些荣誉光环照耀下的三鹿却 在曝光食品安全事件中消亡了。三鹿集团的解体所带来的社会部负面影响确实深远 的，对于河北而言每年3 个亿的政府税后蒸发了，三鹿的员工近4 0 0 0 0 人集体下岗， 三鹿背后的2 万多奶农、5 万多农民失去了赖以生存的来源。 可见，只有将社会责任与经济责任相结合对企业进行综合财务评价，彳能使企 业财务评价结果更加合理准确，真正体现企业的整体价值和可持续发展观。 2 2 3 企业社会责任财务评价的主体 从最初的简单再生产到后来的扩大再生产再至今闷，企业的财务评价主体发生 了变化，由一元主体演变为现在的多元主体。 首先，早期的一元化评价主体。在早期的古典企业中，企业的所有权和经营权 9 华北电力人。学颁十学位沦文 高度统一，投资者既是企业的所有者也是企业的经营者，从采购、生产到销售无不 辛勤管理和劳作，那时的评价主体是投资者，评价的目的也是为了满足生产的需要。 其次，1 9 世纪以后的二元化评价主体。1 9 世纪4 0 年代公司制企业出现以后， 企业的所有权和经营权发生了分离，古典企业向现代企业转变。由于所有权和经营 权的分离，企业的投资者不再管理企业，而是委托经理进行管理，他们不再直接参 与企业的生产经营活动，从而产生了所有者和经营者的道德风险和逆向选择问题。 作为企业所有者的投资人希望通过激励约束机制可以使管理者最大限度的为自己 的利益而奋斗，但是由于信息的不对称，管理者的努力程度无法直观表现出来，于 是出现了定期编制财务报表的做法，以此来衡量其努力程度，同时企业为了在激烈 的市场竞争中立于不败之地，除了使用自有资会以外，还向银行、政府、社会筹措 资金，因此企业的兴衰成败不仅关系到投资者的利益，而且关系到债权人，股东等 利益，此时的财务评价主体由单一的投资人扩大到了投资人、债权人。 再次，2 0 世纪发展的多元化评价主体。2 0 世纪8 0 年代后期，利益相关者理论 的出现对传统财务评价研究产生了很大的冲击。利益相关者理论认为，企业不单纯 是为资本所有者谋利益，而是要为包括股东、债权人、企业内部经营者、雇员、顾 客、供应商等在内的利益相关者谋利益。这种理论的实质就是承认各要素所有者都 是创造企业价值的来源，因而都有评价企业绩效要求。根据这种思想，企业财务评 价主体扩展到股东、债权人、管理者、员工、供应商、消费者、政府等在内的众多 利益相关者。 2 2 4 企业社会责任财务评价的学科基础 社会责任会计是企业社会责任财务评价产生的学科基础。随着科技进步和社会 生产力的提高，物质产品极大丰富，诸如环境污染、城市建设、能源危机等问题接 踵而来，企业在个体利益的驱动下会忽视社会公众利益，可能会造成社会诚信、劳 动者的安全及健康等多方面的隐患，这些隐患同益严重，威胁着人类的生存、健康， 阻碍了社会生产力的发展，社会责任会计就是在这样的现实背景下产生的。社会责 任会计产生于2 0 世纪6 0 年代未7 0 年代仞，但其理论渊源却可以追溯到1 9 世纪初， 1 8 1 9 年西斯蒙蒂在政治经济学新原理中首次提出了“社会成本”的概念，紧接 着又出现了“社会成本簿记”、“社会价值”等概念，从而把传统的“企业”概念扩 大到了“社会”层面。社会责任会计的理论基础是西方经济学，这种会计的服务对 象不是股东，而是面向各个社会集【羽，这取的企业社会责任，是指企业在处理与社 会的相互关系时所应承担的义务。对企业社会责任会计的概念可从微观和宏观两个 层面来阐述：从微观层面看，社会责任会计是社会发展到一定阶段的必然产物，它 是政治、社会、经济相联系，利用会计其特有的方法，对企业的社会贡献、经济贡 l o 华北l 乜力人。z 硕。 ：学化论文 献、社会成本、私人成本等加以确认、计量，并以报表形式披露，给政府和其他社 会部门投资者提供有用的财务、非财务信息：从宏观角度来看，社会责任会计是从 宏观经济观念出发，对企业经济活动的社会影响进行计量和报告的会计，它本质上 属于宏观会计的范畴，是本世纪7 0 年代所产生的一个新的会计分支1 5 l 。正如社会学 中所分析的，企业不仅是一种经济存在，而且也是一种社会关系的集合体，社会伦 理观和价值观的完善，要求企业不仅要提高经济效益，还应提高社会效益，并承担 必要的社会责任，这样传统的会计必然会发展到社会责任会计【6 】。 家的第一基 为国民经济 供电企业加 供电质量， 家万户，没 。因此，供 得供电行业 独占性决定 域进行经济 足于优质服 企业加快尘 为处理电力 急机制，展丌了一场抢险保供电的攻略战，电网公司员工以难以想象的艰# 付出在 短短6 周时i 日j 内完成了币常情况下需要6 个月j 。能完成的工作量，其l l 】还有数名员 工为抗冰险献出了宝贵的生命。可见，电力企业作为关系国计民生的綦础和骨f 产 业认真思考和实践着企业社会责任。自2 0 0 6 年3 月，国家电网公司发布了r i 央企 华匕l 乜力人学硕i ：学位论文 业第一份企业社会责任报告，体现着国家电网公司作为中央企业的重要员，咯持 贯彻中央的决策部署，认真关注和回应利益各方的期望和要求，大力弘扬“四个服 务”( 服务党和国家大局、服务电力客户、服务发电企业、服务经济社会发展) 的 公司宗旨，做履行社会责任的表率。下面就从十个方面来具体阐述供电企业社会责 任的履行情况【7 1 。 ( 1 ) 科学发展责任 电网公司以科学发展观为指导，积极转变电网发展方式，保障更安全、更经济、 更清洁、可持续的能源供应，促进我国经济的可持续发展。深刻认识我国能源分布 和生产力不平衡的国情，推出“一特四大”战略，发展特高压电网，促进大煤电、 大水电、大核电、大型可再生能源基地建设。通过充分发挥电力市场优势和加强电 网技术改造与管理，深入挖掘电网优化配置电力资源的潜力。 ( 2 ) 安全供电责任 电网安全l x l 险主要是指以下风险：电网大面积停电的重特大事故风险：人身伤 亡、设备损坏的供电安全事故风险；违章、误操作的人身伤害事故风险。可见，电 网的安全关系到电网稳定运行、社会的稳定发展。电网公司始终把确保安全可靠供 电放在工作首位，颦持全面预防，深化安全风险管理系统，完善应急管理体系，健 全事故管理体系，积极应对各种困难和挑战，经受住了抗冰抢险、抗震救灾的严峻 考验，保障了经济社会发展对电力的需求，并圆满未成了2 0 0 8 年奥运会、“神州七 号”载人航天发射等重大电力保障任务。 ( 3 ) 科技创新责任 供电公司履行科技创新责任，主要体现在以下几方面： 第一，充分发挥自主创新的表率作用。实施推进“一流叫大”战略，即实施大 科研、创造大成果、培育大产业、实施大推广，在特高压输电、大i 乜网安全、电力 电子、电力系统自动化等方面占据世界电力科技发展制高点。 第二，人力推进电力关键设备固产化进程。积极组织困内设备j 。商研发特高压 关键设备：推进交、直流输电设备国产化率不断提高：落实霞人输i 【i l 程的国产化 方案。 第三，推广应用高效能、环保型、节约型的新设备、新技术。推广应用同塔多 回、紧凑型线路、大截面导线、大容量变压器、串联电容补偿等先进技术，累计节 约输电走廊占地4 5 余万亩；在大容量输电技术升级、促进资源竹约孑环境友好等 十大方面推进电网技术升级，加快输变电典型设计、大容镀圈产化。a 流成套技术等 十i 页新技术试验示范工程建设。 华匕i 乜力人。学硕十。位论文 ( 4 ) 企业沟通协作共赢责任 电网公司认真履行沟通合作责任，加强与利益相关方的对话交流，建立相互信 任，形成发展共识，创造合作机制，发挥各自优势，凝聚发展合力，协调推进企业 与社会可持续发展 8 1 。曝持透明运营，自觉接受政府监管和社会的监督，在重大决 策上广泛听取专家学者和各方意见，全面加强公司信息披露制度。与此同时建设利 益相关方参与制度，针对不同利益相关方，分别建立特定的利益相关方参与制度， 保障利益相关方的知情权、监督权和参与权。针对经济社会和环境的不同价值定位 和利益相关方的不同特点，有针对性地丌发利益相关方合作机制，发挥其价值创造 潜能。 ( 5 ) 优质服务责任 电网公司认真履行优质服务责任，全面落实始于用户需求、忠于用户满意的服 务要求，不断提升优质服务理念，健全完善优质服务机制。加快s g l 8 6 营销自动化 系统建设，健全完善公司营销组织模式；统一计量、抄表、收费和客户服务的组织 模式、业务流程和技术手段，深入推进营销标准化建设；履行供电服务“十项承诺”、 员工服务“十个不准”以保障放心用电、满意用电，同时执行供电服务监管办法， 深入丌展优质服务“百问百答”，持续改进服务品质，建立优质服务长效机制。为 保障放心用电，电网公司公式服务程序和收费标准，规范服务流程，保障电能计量 和收费标准透明，切实保护客户信息1 9 l 。以客户需求为导向，提高供电服务的有效 性和针对性：对重点工程和重要客户提供个性化服务，实行客户代表制、大客户经 理制：对居民用户，实行营业窗口无周休同制度，丌展供电服务进社区、进超市、 进单位等“上门服务”活动。同时推出余融机构代收费、网上收费、电话缴费、电 费充值卡等多种缴费方式，方便了客户交费。 ( 6 ) 员工发展责任 在员工发展方面，深入贯彻人爿是第一资源的理念，全面实施人j 。强企战略。 具体来说体现在以下几方面： 第一，维护员工合法权益。电网公司全面贯彻劳j ：合旧法等法律法规，规 范劳动合同管理，保证员工享有带薪假期，为员工提供符合国情与公司实际的福利 与待遇，以岗定薪，按劳分配。 第二，保障员工安全健康。电网公司