（工商管理专业论文）河南电力分公司人工成本管理研究.pdf

摘要 本文旨在通过分析河南分公司的发展环境及人工成本管理存在的主要问题，阐 述加强人工成本管理对公司发展的重要意义；从人工成本的概念入手，分析并建立 公司人工成本的评价指标体系，并探索人工成本控制体系，对公司加强人工成本管 理提出意见和建议。 运用人工成本管理理论，结合公司近年来的人工成本统计数据，对公司的人工 成本指标进行分析，建立了公司的人工成本预警机制。结合检修公司这一新型公司 的实际情况，对其人工成本与产值、利润的关系做了剖析。紧密围绕三项制度改革， 运用人工成本理论提出了建设性的意见。 本文构建了公司的人工成本指标体系、弹性和偏差率控制体系，殴立了人工成 本含量、弹性、劳动分配率等预警线。应用公司人工成本控制体系，促进了检修资 源的有效整合。公司基本上做到了人工成本的弹性控制，在偏差率控制方面需要继 续改进，距离“一高两低”的理想状态还有相当大的差距。公司必须重视和加强人 工成本管理，建立本文提出的配套制度，充分利用本研究成果构建的指标体系、控 制体系、预警机制，有效地指导公司的经营管理工作。 从河南分公司经营管理的总体情况来看，e l 前还缺乏人工成本管理意识，企业 人工成本管理制度体系不健全，缺乏对人工成本的分析与控制。如何合理确定人工 成本水平，是调动和发挥劳动者积极性和创造性，同时也是降低企业成本、增强企 业竞争力的重要手段。尤其是电力体制改革、厂网分开之后，河南分公司面临着前 所未有的激烈竞争，加强人工成本管理就显得更为必要和迫切了。 本文综合运用了学习借鉴、调查研究、建立模型、实证分析的方法，在对河南 分公司经营管理进行跟踪、调研人工成本控制体系建设情况的基础上，运用管理学 理论进行研究和分析，明确指出了公司在人工成本管理领域需要规范和加强的工作， 提出了相关的机制建设的建议，如：提高对加强人工成本管理的认识、指定人工成 本管理的组织机构及人员、建立人工成本费用统计台帐、建立人工成本费预算制度、 建立人工成本费结算制度、加强人工成本的比率控制、加强人工成本的弹性控制、 把握适度的人工成本等。 本文的研究结果对于该公司的人工成本管理具有直接的指导作用，对于其它的 同行业公司的人工成本管理具有一定的参考价值。 关键词：人工成本指标体系控制体系预警机制 a b s t r a c t t h r o u l g ba n a l y z i n gt h em a j o ri s s u e s ，e x i s t i n gi nt h ed e v e l o p i n gc i r c u m s t a n c e sa s w e l la st h e m a n a g e m e n to fl a b o rc o s ti nh e n a nb r a n c h ，t h i se s s a yi l l u m i n a t e st h ee s s e n t i a ls i g n i f i c a n c eo f e n h a n c i n gt h em a n a g e m e n to fl a b o rc o s t c o m m e n c i n gw i t ht h ec o n c e p to fl a b o rc o s t ，i th a sa n a l y z e d a n de s t a b l i s h e dt h ei n d e xs y s t e mf o rt h ee v a l u a t i o no fl a b o rc o s t ，f u r t h e r m o r e ，i tp r o b e si n t ot h es y s t e m f o rc o n t r o l l i n gl a b o rc o s t ，a n dt h e np r o p o s e so p i n i o n sa n ds u g g e s t i o n sf o re n h a n c i n gt h em a n a g e m e n t o fl a b o rc o s t b ye x e r c i s i n gt h em a n a g e m e n tt h e o r yo fl a b o rc o s t ，c o m b i n i n gw i t ht h es t a t i s t i cd a t ao fl a b o rc o s t i nc u r r e n ty e a r s ，a n da n a l y z i n gt h ei n d e xo fl a b o rc o s t ，t h ei n s t i t u t i o n a ls t r u c t u r eo fp r e - w a r n i n gi s e s t a b l i s h e d i n t e g r a t i n gw i t ht h e a c t u a ls i t u a t i o no ft h eo v e r h a u lc o m p a n y ( w h i c hi sb r a n d n e w ) a n a t o m yh a sb e e nc a r r i e do u ti nt e r m so ft h er e l a t i o n s h i p so fl a b o rc o s t , p r o d u c t i o nv a l u ea n dp r o f i t c o n s t r u c t i v eo p i n i o nh a sb e e np u tf o r w a r db yc i r c l i n gt h et h l e ek i n d so fs y s t e mr e f o r m sa n db y e x e r c i s i n gt h em a n a g e m e n tt h e o r yo f l a b o rc o s t t h ei n d e xs y s t e mo fl a b o rc o s t ，t h ec o n t r o l l i n gs y s t e mf o rf l e x i b i l i t ya n dr a t i ow a r pa r en s t r u c t e d t h ec o n t e n t ，f l e x i b i l i t ya n dl a b o rd i s t r i b u t i o nr a t eo fl a b o rc o s ta r ee s t a b l i s h e d t h ea p p l i c a t i o no ft h e c o n t r o l l i n gs y s t e mo fl a b o rc o s t ，h a sp r o m o t e dt h e e f f e c t i v ec o n f o r m i t yo ft h eo v e r h a u lr e s o u r c e g e n e r a l l ys p e a k i n g ，t h ec o m p a n yh a sa c h i e v e df l e x i b l ec o n t r o lo v e rl a b o rc o s t ，b e s i d e s ，i tn e e d st ob e c o n t i n u o u si m p r o v ei nt h ec o n t r o lo v e rr a t i ow a r p ，f o rt h e r ei ss t i l lal o n gw a y1 0g ob e f o r er e a l i z i n g t h ei d e a ls t a t eo f o n eh i g h ，t w ol o w ”t h ec o m p a n ys h o u l da t t a c hi m p o r t a n c et oa n de n h a n c et h e m a n a g e m e n to fl a b o rc o s t ，e s t a b l i s ht h em a t c h e ds y s t e mp r o p o s e dh e r e i n ，c o n s t r u c tt h ei n d e xa n d c o n t r o l l i n gs y s t e m s ，a sw e l la sa d v a n c ew a r n i n gs y s t e mb yt a k i n gf u l la d v a n t a g eo ft h ea c h i e v e m e n to f r e s e a r c h ，i no r d e rt oi n s t r u c tt h eo p e r a t i o na n dm a n a g e m e n to ft h ec o m p a n y a c c o r d i n gt ot h eg e n e r a la p p e a r a n c e so fm a n a g e m e n to fh e n a nb r a n c h ，t h e r e a r el a c k i n go f c o n s c i o u s n e s so nl a b o rc o s tm a n a g e m e n t ，u n s o u n do fe n t e r p r i s el a b o rc o s tm a n a g e m e n ta n ds c a r c e n e s s o fa n a l y z ea n dc o n t r o lo fl a b o rc o s t o n c ew ee n s n r ea l lr e a s o n a b l el e v e lo fl a b o rc o s t ，i tn o to n l yc a n s “仃i n ga n de x e r t i n gt h el a b o r s p o s i t i v i t i e sa n dc r e a t i v i t i e s ，b u ta l s om a j o rm e a n so 1e n t e r p r i s ec o s t d e c r e a s i n ga n dc o m p e t i t i o ni m p r o v i n g e s p e c i a l l yw i t ht h ep o w e rs y s t e mr e f o r m a t i o na n ds e p a r a t i o n o fc o m p a n ya n dn e t ，t h eh e n a nb r a n c hm e ta nu n p r e c e d e n t e dv i o l e n tc o m p e t i t i o n i ta p p e a r sm o r e n e c e s s a r ya n du r g e n tt os t r e n g t h e nt h em a n a g e m e n to fl a b o rc o s t n i sp a p e rs y n t h e t i c a l l yu s e dt h em e t h o d so fs t u d ya n dr e f e r e n c i n g ，i n v e s t i g a t i o na n dr e s e a r c h ， m o d e ls e t t i n g ，a n dd e m o n s t r a t i o na n da n a l y z i n g , o n t h eb a s i so ft r a c i n gt h eh e n a nb r a n c h s m a n a g e m e n ta n dr e s e a r c ho nt h el a b o rc o s tc o n t r o ls y s t e mc o n s t r u c t i o n ，w ep r o c e s s e dr e s e a r c ha n d a n a l y z eb ym a n a g i n gt h e o r y w er e l i a b l yp o i n to u tt h ep r o b l e m sn e e d st or e g u l a ra n dr e i n f o r c eo nt h e r e i g no fl a b o rc o s tm a n a g e m e n t ，a n dp r o p o s e dc o r r e l a t i v es u g g e s t i o no nm e c h a n i s mc o n s t r u c t i o n ，f o r e x a m p l e ，e l e v a t i n gt h eu n d e r s t a n d i n gf o rs t r e n g t h e n i n gt h el a b o rc o s tm a n a g e m e n t ，a s s i g n i n gs p e c i a l o r g a n i z a t i o n sa n dp e r s o n n e l ，s t r e n g t h e n i n gt h er a t i oc o n t r o la n dh o l d i n gm o d e r a t el a b o rc o s t ，a n d s e t t i n gu ps e v e r a ll a b o rc o s ts y s t e mo ne x p e n s es t a t i s t i c a la c c o u n t ，b u d g e ta n db a l a n c e t h er e s e a r c hr e s u l t sc a l lb et a k e na sd i r e c tg u i d a n c ef o rt h em a l t a g c m e r i to fl a b o r c o s ti nh e n a nb r a n c h a n dc a l la l s ob er e f e r e n c e db yo t h e rc h i n ap o w e rc o m p a n i e s 。 k e yw o r d s ：l a b o rc o s t i n d e xs y s t e m c o n t r o l l i n gs y s t e m a d v a n c ew a r n i n gs y s t e m 郑重声明 本人的学位论文是在导师指导下独立撰写并完成的，学位论文没有 剽窃、抄袭等违反学术道德、学术规范的侵权行为，否则，本人愿意承 担由此产生的一切法律责任和法律后果。特此郑重声明。 学位论文作者( 签名) ：1 弘乏 刀魍y 年月3 日 第一章引- a 第一章引言 1 1 问题的背景 加强管理，是市场经济条件下企业永恒的主题，而注重人工成本管理，又是近几十年 来西方企业比较关注的一个问题，人工成本管理已成为国外企业管理一个比较成熟的领域。 在竞争日趋激烈的市场环境中，企业越来越关注对人工成本的控制，如近年来，国际跨国 公司的兼并浪潮、席卷全球的裁员风暴、盛行西方的c e o 降薪风潮等，都源自于加强企业 人工成本管理的基本需要。在我国，也采取了一些措旋来控制企业人工成本，如国有企业 的下岗分流、减员增效，取得了相当大的成效。 但是毋庸讳言，我国长期受计划经济影响，缺乏人工成本管理意识，企业人工成本管 理制度体系不健全，缺乏对人工成本的分析与控制。人工成本是企业成本费用的重要组成 部分，如何合理确定人工成本水平，是调动和发挥劳动者积极性和创造性，同时也是降低 企业成本、增强企业竞争力的重要手段。尤其是电力体制改革、厂网分开之后，河南分公 司面临着前所未有的激烈竞争，加强人工成本管理就显得更为必要和迫切了。 1 1 12 0 0 4 年河南省国民经济发展情况 改革丌放以来，河南省国民经济取得较快发展。1 9 9 0 年河南省g d p 为1 7 3 0 亿元( 按 2 0 0 0 年价格计算) ，至1 9 9 5 年达到3 1 8 1 亿元，“八五”期间生产总值年均递增1 3 o ：至 2 0 0 0 年达到5 1 3 8 亿元，“九五”期问年均递增1 0 1 ，均高出全国平均水平。经过近二十 年的发展，河南省经济总量及发展速度均居我国中西部首位。 进入“十五”以来，河南省国民经济呈现高速发展态势，“十五”头三年，河南省g d p 分别增长9 1 、9 5 、1 0 5 。2 0 0 4 年，省委、省政府及各级政府“抓住机遇，干事创业” 的氛围非常浓厚，国民经济实现了较高的增长速度和高的增长质量，主要指标达到了多年 来的最好水平。初步核算，全年河南省生产总值8 8 1 5 0 9 亿元，比上年增长1 3 7 。其中， 第一产业增加值1 6 4 7 4 8 亿元，增长1 2 8 ；第二产业增加值4 5 1 5 3 5 亿元，增长1 6 2 ； 第三产业增加值2 6 5 2 2 6 亿元，增长1 0 6 。三次产业结构由上年的1 7 6 ：5 0 5 ：3 1 9 变 化为1 8 ，7 ：5 1 2 ：3 0 1 。全省人均生产总值突破1 0 0 0 美元。粮食增产，农民增收，工业生 产持续快速增长，重点项目建设进展顺利，结构调整稳步推进，经济发展的后劲和内在动 力明显增强。 2 0 0 4 年河南省经济运行呈现出四大特点： 第一章引言 1 、全年全省经济总量再上新台阶，人均g d p 突破1 0 0 0 美元。 2 、粮食总产量突破历史记录，农民收入大幅度增加，全年农村居民人均纯收入2 5 5 3 1 5 元，比上年增长1 4 2 ； 3 、工业生产快速增长。全年全部工业增加值3 8 6 2 1 8 亿元，比上年增长1 7 o 。主要 能源、原材料生产快速增长。全年原煤产量1 4 4 4 5 ) j - 吨，比上年增长1 5 4 ；发电量11 8 5 6 亿千瓦小时，增长1 5 5 ；粗钢产量9 7 5 万吨，增长1 9 1 ；钢材产量9 6 6 万吨，增长1 7 9 ： 十种有色金属产量2 3 8 万吨，增长1 9 5 ；水泥5 3 9 4 万吨，增长1 2 8 。 4 、固定资产投资对全省经济平稳快速发展发挥了重要作用，全年全社会完成固定资产 投资3 0 9 9 亿元，比上年增长3 1 3 ，其中城镇投资2 4 3 4 8 8 亿元，增长3 9 3 。 1 1 2 河南电力市场情况 河南电网是华中电网的最大负荷区域和火电基地，在全国联网中处于重要位置。目前， 河南电网以3 回5 0 0 k v 线路与湖北电网相联，通过1 回5 0 0 k v 线路与河北省相联，通过1 回3 3 0 k v 线路与陕西电网相联。 l 、发电装机情况 截止2 0 0 4 年底，河南省单机6 m w 及以上电厂总装机容量为2 4 0 9 0 8 m w ，年发电量1 1 5 9 3 3 1 0 8 k w h ，同比增长1 5 2 5 ；人均装机容量近0 2 5 k w ，人均发电量接近1 2 0 0k w h 。其中， 全省水电装机2 3 4 7 8 m w ，占全省装机容量的9 7 5 s ，年发电量6 7 1 9 x1 0 k w h ，约占全省电 j 发电量的5 8 ；火电装机2 1 7 4 3 跚，占全省装机容量的9 0 2 5 ，年发电量】0 9 2 】5 】0 8 k w b ， 占全省电厂发电量的9 4 2 。河南省2 0 0 4 年电厂技术经济指标见下表卜i 。 表卜1河南省2 0 0 4 年电厂技术经济指标 单位：小时、 1 w 、亿千瓦时 年均利用小期末装机容发电厂用电发电标准煤耗 项目 发电量 时数量 室 率( g k w h ) 全省总计 5 4 8 72 4 0 9 0 81 1 5 9 3 37 7 2 3 7 7 其中：水电 2 8 6 22 3 4 7 86 7 1 90 4 3 火电 5 8 1 92 1 7 4 31 0 9 2 1 58 1 9 3 7 7 一统调电厂 5 4 9 91 8 0 5 08 6 3 6 56 8 8 3 4 0 其中：水电 2 8 5 12 2 1 06 3 0 00 3 4 火电 5 9 4 01 5 8 4 08 0 0 6 47 4 2 3 4 0 二非统调电厂 5 4 5 36 0 4 0 82 9 5 6 91 0 2 4 7 8 其中：水电 3 0 3 61 3 7 74 1 81 7 7 火电 5 5 2 7 5 8 6 02 8 9 7 4 1 0 3 4 7 8 资料来源：河南分公司经济活动分析，分公司计划经营与市场营销部，2 0 0 5 年 第一章引击 2 、用电情况 2 0 0 4 年全省全社会用电量增长平稳，全省全社会用电量完成1 1 9 1 0 3 亿千瓦时，同比 增长1 4 3 1 。其中：一产、二产、三产、居民生活用电分别为：8 0 8 8 亿千瓦时、9 0 2 9 亿千瓦时、8 6 7 7 亿千瓦时、1 2 0 4 8 亿千瓦时，分别同比增长7 0 2 、1 5 5 5 、9 1 5 、1 4 2 5 。 全年统调最大负荷1 4 8 0 万千瓦( 冬季出现) ，全口径最大负荷1 8 6 0 万千瓦( 夏季出现) ， 同比分别增长1 3 6 7 、8 7 。 2 0 0 4 年夏季用电高峰缺电2 0 0 万千瓦，累计限电3 3 亿千瓦时。 1 月份 1234567891 0 1 11 2 伊 8 2 97 5 68 5 4 8 2 4 8 3 88 6 8 9 1 89 2 38 448 4 ，29 0 91 0 1 5 伊 9 1 69 2 9 9 8 79 4 99 5 ，29 7 2 91 0 4 31 0 3 0 3 9 5 7 99 88 i1 0 3 7 71 1 4 8 图卜1 河南省全札会用电量构成图 资料来源：河南分公司经济活动分析，分公司计划经营与市场营销部，2 0 0 5 年 河南省用电结构中，工业用电主导了全社会用电量的增长走势。工业用电中，电力蒸 汽热水生产和供应业累计完成用电量2 0 8 4 亿千瓦时，占全部工业用电的2 3 2 5 ，同比增 长3 1 4 2 ；有色金属冶炼及压延加工业，累计完成用电量1 7 0 7 9 亿千瓦时，占全部工业 用电量的1 9 0 5 ，同比增长1 0 5 9 ；化学工业完成用电量1 0 4 3 7 亿千瓦时，占工业用 电量的1 1 6 4 ，同比增长9 0 2 ；黑色令属冶炼压延业完成用电量6 6 2 1 亿千瓦时，占 工业用电量的7 3 9 ，同比增长2 i o l ：建材及其他非金属制品完成用电量5 9 2 1 亿于 瓦时，占工业用电量的6 6 ，同比增长1 2 4 7 ：煤炭采选业完成用电量5 4 7 5 亿千瓦时， 占工业用电量的6 1 1 ，同比增长2 1 5 9 。上述6 个行业，占全部工业用电量的7 4 0 4 。 第一章引言 1 1 3 河南省域内主要发电公司生产情况 1 、装机容量结构 图卜2 截止2 0 0 4 年底河南省装机容角= 资料来源：河南分公司经济活动分析，分公司计划经营与市场营销部，2 0 0 5 年 截止2 0 0 4 年底，河南省电厂分别隶属于中电投集团、大唐集团、河南省建投、其他独 立发电公司和地方及自备，具体构成( 不含参股容量) 如e 图1 - 2 所示。其中：中电投集 团容量2 1 4 7 万千瓦( 其中分公司9 3 7 ，姚孟1 2 1 ) ，大唐集团容量4 1 9 5 万干瓦，省建投 2 7 6 万千瓦，企业自备电厂1 9 1 万千瓦，其他独立发电公司6 0 8 5 万千瓦，地方及自备5 1 0 5 8 力千瓦。 2 、发电量 截至2 0 0 4 年底，河南省域三大发电集团中发电量最高的是大唐集团，累计完成发电量 2 5 3 7 2 1 0 8 k w h ，同比增长6 1 8 ；其次是河南省建投完成发电量 6 2 3 1 0 r k w h ，同比增 长4 9 2 ；河南分公司，发电量完成4 5 1 7 1 0 8 k w h ，同比增长1 1 1 2 。发电量增长情况 见下图1 3 。 图卜32 0 0 3 - 2 0 0 4 年河南省发电量增长情况 资料来源：河南分公司经济活动分析，分公司计划经营与市场营销部，2 0 0 5 年 4 第一章引言 3 、投产规模 2 0 0 4 年，河南省全年共新投产机组容量4 1 5 3 万千瓦。其中统调电厂新增装机容量 3 3 4 1 万千瓦。 主要投产项目有：华能沁北电厂一期工程两台6 0 万千瓦机组相继建成投运，这两台机 组是目前河南省单机容量最大的火电机组。华润登封电厂两台3 0 万千瓦机组、永城电厂两 台3 0 万千瓦机组、隆达电厂一台1 3 5 万千瓦机组、义马锦江两台1 3 5 万千瓦机组、商丘 神火电厂一台1 3 5 万千瓦机组、叶县蓝光电厂一台1 3 5 万千瓦机组、华润阳润电厂一台 1 3 5 万千瓦机组以及一批小容量机组。 1 1 4 河南分公司能源消耗情况 2 0 0 4 年主营业务收入完成9 5 2 5 5 万元，主营业务成本完成11 8 6 7 1 万元，利润总额完成 一2 7 11 3 9 万元，比预算指标一1 2 7 9 0 万元增亏1 4 3 2 3 9 j - 元。 今年以来，煤炭价格一路飚升，给电力企业也带来了前所未有的经营压力，严重影响 了产品销售利润的完成，致使产品销利润率较去年同期有大幅下降。0 4 年河南分公司完成 单位燃料成本1 5 5 9 元千千瓦时，超出预算指标4 7 9 元千千瓦时，增加成本支出1 9 2 6 0 。死元。 2 0 0 4 年卜1 2 月份共完成入厂煤供应3 5 4 3 万吨，同比增加9 0 9 万吨，其中统配煤供 应2 1 4 6 2 万吨，同比增加5 7 3 3 万吨，自筹煤供应1 3 9 7 万吨，同比增加2 4 7 4 万吨。截 至0 4 年底帐面库存为8 4 3 万吨，比去年同期增加4 7 6 万吨。 今年以来，河南省煤价经历了三次大的涨幅，其中尤以郑煤煤价上涨为重，而郑煤又 是开封火电厂的主要煤源，给开封火电厂的正常生产经营带来了十分不利的影响。据统计， 河南分公司2 0 0 4 年1 月份标煤单价为2 9 6 8 元吨，最高月( 9 月) 标煤单价达到4 9 4 9 7 元吨，上涨1 9 8 1 7 元吨，涨幅达6 6 7 7 。详细煤价情况见一f 图卜42 0 0 4 年河南分公司 煤价走势图： 图卜42 0 0 4 年河南分公司煤价走势图 资料来源：河南分公司经济活动分析，分公司计划经营与市场营销部，2 0 0 5 年 5 第一章引言 在煤炭价格持续上涨的同时，煤炭质量呈现持续下滑趋势，不仅严重影响了电厂的经 营，燃煤发热量的降低和灰分的增大更是对机组的安全稳定运行和经济指标的完成造成了 比较大的危害。同期，河南电厂完成进厂煤收到基低位发热量1 9 0 9 m j k g ，同比下降 2 6 4 m j k g 。 1 2 问题的提出及研究意义 1 2 1 人工成本统计的重要意义 1 、人工成本统计有利于公司进行成本核算，加强管理。通过对人工成本的统计分析， 可以了解到产品成本和人工成本的主要支出方向，及时、有效地监督、控制生产经营过程 中的费用支出，改善费用的支出结构，节约成本，降低消耗，从而降低产品价格，提高产 品在市场上的竞争力。 2 、通过人工成本统计分析，有利于国家宏观调控政策尤其是消费政策的制定。主要表 现有：人工成本的高低对于国家指定产品进出口政策有十分重要的意义；人工成本的高低 可直接影响企业的投资倾向，导致产业结构的调整；人工成本统计反映国家经济形势的大 趋势，是国家调整消费政策、产业结构、保险福利政策和劳动力流动政策的重要依据等。 3 、有利于国际交流与合作。人工成本是劳动统计指标进行国际间比较时可比性较强的 一个，因为它反映的是全方位费用，可以反映出费用支出的全貌，反映出劳动力的价格， 这在世界各国基本上是一致的。对于加入国际大循环的我国企业来说，大幅度降低人工成 本、提高产品的竞争力是企业经营的必由之路。 1 2 2 对人工成本的重视是市场经济运行的必然趋势 在社会主义市场经济的运行中，企业作为利益的主体，它的经营行为是以市场为起点 和归宿的，企业的产品作为整个经济活动最终的物质承担者，它的成本高低，质量好坏， 在市场上是否具有竞争力，是企业能否生存和发展的关键。而企业的人工成本，直接关系 到产品成本和产品质量的高低，在构成产品竞争力的质量、成本、服务、价格等诸因素中， 企业的人工成本是重要因素之一。 在计划经济的模式下，我国就业政策是低工资、多就业。企业的用工形式是国家用工， 用工的数量是按国家计划执行的，职工工资是由国家统一标准的，其他各项直接或间接用 于职工的费用也是国家统一规定的。因此，对企业的人工成本无需加以考察和研究。 在市场经济条件下，企业必须重视人工成本的研究，加强人工成本的管理。它的目的 第一章引言 在于加强成本核算，控制和降低人工成本，降低劳动消耗，从而提高劳动生产率，提高利 润率，增加竞争力，随着经济改革的不断推进，企业人工成本构成中的诸因素已成为企业 的可控因素。例如：用工数量、工资高低、福利报酬、教育培训等，都可以由企业自主决 定，因此对企业人工成本的重视和研究是符合市场经济规律要求的。企业追求成本的最小 化和利润最大化是市场经济的原则之一，它与人工成本有不可分割的关系。在市场经济条 件下，企业既要吸引人才，又要控制人工成本，对人工成本合理界定是企业经营策略的重 要组成部分。 随着国有企业的改革、发展，企业经济效益不断得到提高，职工收入亦相应提高，极 大地调动了广大职工的积极性，从而促进了企业的深化改革。工资的激励和杠杆作用再在 企业的得到了充分的体现，但是随之出现了企业劳动力成本增长较快，阻碍了企业的发展， 影响和削弱了企业参与市场竞争能力的现象。 有效措施，企业已很快失去优势，丢掉市场， 的研究和管理是市场运行的必然趋势。 由于一些企业不及时采取降低劳动成本这一 后果已十分严重。因此，企业重视人工成本 1 2 3 河南分公司加强人工成本管理的重要作用 加强人工成本管理是公司适应社会主义市场经济的必然要求。电力企业实行“网厂分 开、竞价上网”改革，企业只有对包括人工成本在内的成本实行有效控制，才能实现竞价 上网。 企业只有进行人工成本研究，才能在分配中自觉地遵循价值规律，按价值规律办事。 加强人工成本管理是建立现代企业制度的必然要求。公司控制人工成本，加强人工成 本管理，与国内外同行业先进的企业不断比较，找出差距，迎头赶上，才能实现集团公司 “三三二三”的战略目标。 加强人工成本管理是科学评价企业人力资源效率，健全工资宏观管理的要求。在现代 企业制度中，简单地按人均工资水平或按劳动生产率进行评价，不科学、不全面，现代企 业人力资源管理的目标是实现高效率、高效益、低成本、适度工资。 加强人工成本管理，建立科学的人工成本评价体系，有助于全面、公正、客观地评价 人力资源投入效益，引导企业实现人力资源管理的目标。 1 3 相关理论综述 利用人工成本的管理理念，指导人力资源的管理工作，提出人工成本管理是国际劳工 局在1 9 6 6 年1 0 月召开的第1 1 次劳工统计学会议上，曾就人工成本的定义达成了一致意见， 第一章引击 形成关于人工成本统计的决议，人工成本管理是国际企业管理的惯例。 人工成本控制问题已经引起国家的重视，劳动部1 9 9 7 年颁发的( 1 9 9 7 ) 2 6 1 号文件规定， 人工成本范围包括：职工工资总额、社会保险费用、职工福利费用、职工教育经费、劳动 保护费用、职 二住房费用和其他人工成本支出。 北京市早在1 9 9 6 年就以关于印发 的通知的形式，建立了相应的人工成本预警机制，并以北京市劳动局关于发布 的通知等文件定期通报人工成本状况。上海市等也在 九十年代术相继建立了人工成本管理机制。 人一1 ：成本是指企业在一定的劳动时间内生产经营活动中因使用劳动力而支付给员工劳 动方面的全部费用。包括：员工的工资总额，员工的福利费，员工的保险费用，员工的教 育费用，员工劳保费用，员工的住房补贴，工会经费，招聘费用，子弟学校经费，技工学 校经费，员工集体福利设施费，合理化建议奖励等等。 可以用公式( 1 ) 来表示： c m = v x = v ( q ) x ( q ) ( j ) v ( q ) = v o + b v q x ( q ) = x o + b x q c m = ( v o + b v o ) ( x o + b x o ) ( 2 ) 这里，v c ，是平均固定待遇水平b v 是平均单位产量待遇水平增加值，x o 是固定员工人 数，b x 是平均单位产量员工增加数。 企业总成本包括物耗成本、人工成本和其他成本，它可以用公式( 3 ) 来表示 t c = c d + c m + c a ( 3 ) t c 是总成本，c d 是物耗成本，c m 是人工成本，c a 是其他成本。 人工成本中的一些项目以金钱或者实物付给员工，而另辩一些项目则提供一些与员工 生产生活有关的劳动保险、培训费用、住房补贴、车辆补贴费等，企业效益好可给员工买 补充养老保险、医疗保险、人生保险费等一些福利待遇。员工可使用这些福利待遇来满足 工作和生活等方面的需要。 在不同的国家，人工成本的定义不尽相同。如果人工成本再把一些小的附加项目算在 内，那么，差异会更大。由于大笔收入发给员工时是不公开的，所以准确计算人工成本总 额很困难。因此，在一定时间内的企业人工成本可以用公式( 4 ) 来表达： c m = m a 十n a + d a + n b + e a 十n c + i a + n d + k a + k b + l a + f a( 4 ) 8 第一章引言 这里，c m 是人工成本总额，m a 是员工的工资总额，n a 是员工豹福利费，d a 是员工的 保险费，n b 是员工教育费用，e a 是员工劳保费用，n c 是员工的住房补贴，i a 是工会经费， n d 是员工招聘费用，k a 是子弟学校经费，k b 是技工学校经费，l a 是员工集体福利设施费， f a 是员工合理化建议奖励。 人工成本是企、眦总成本的重要组成部分。企业如果想把成本作为竞争的武器、盈利的 杠杆和决策的依据，就必须过细地进行成本核算，包括人工成本核算。因此，必须建立具 有不同功能的人工成本指标体系： l 、人工成本总额和人工成本在总成本中的比重进行纵向比较，可以反映企业在用工、 分配和产品结构、技术构成上的变化；横向比较则由于企业、行业间有机构成、产品类别、 企业规模和料工费比重等等方面的差异，并不能说明多少问题。 2 、人均人工成本进行纵向比较，可以反映企业人工成本绝对水平的变化；横向比较， 可以反映企业在劳动力市场上具有的竞争力，也可以进行国际比较，供外商判断一国一地 的投资价值。但人均人工成本不能反映单位产出的人工成本，而对企业效益起直接作用的 足单位产出人工成本的高低。 3 、人工成本构成进行纵向比较，可以反映企业人工成本在不同投向上的变化、权衡其 利弊得失，进而按照企业的经营理念和竞争需要，规划今后人工成本的重点投向；横向比 较，可以分析企业阃人工成本的结构差异，对各自竞争潜力和用工效率产生的影响，为调 整人工成本使用方向和提高使用效益提供参照。 4 、劳动分配率是指增加值中人工成本所占比重，劳动分配率的倒数就是单位人工成本 所创增加值。劳动分配率是最能反映人工成本投入产出效益的相对指标。劳动分配率越低， 一般来说，企业的赢利能力就越高。无论纵向还是横向，具有普遍的可比性。 5 、人事费用率是指销售收入中人工成本所占比重，人事费用率的倒数表明每投入一个 单位的人工成本能够实现多少销售收入，也是反映人工成本效益的相对指标。但是，销售 收人中包含物化劳动的转移价值，受企业有机构成、产品结构影响很大，用于横向比较不 如劳动分配率能说明问题。 人工成本管理是社会主义市场经济发展的必然要求，也是现代企业制度建立的客观需 要，过去那种用人不计成本，不讲究人工成本投入产出分析的机制已经无法适应现代企业 发展的要求。人工成本控制是企业行为市场化的重要标志之一，也是国民经济宏观调控的 重要手段：企业人工成本控制不仅能降低产品成本，提高市场竞争力，而且能够刺激职工 积极性、主动性的发挥，促进企业经济效益的提高；企业人工成本控制不仅能为企业带来 9 第一章引言 巨大的经济效益，而且能为国民经济宏观调控创造良好的条件；企业人工成本控制不仅符 合企业自身发展的需要，而且符合企业、职工个人和国家利益共同实现的需要。 1 4 论文内容及思路 人工成本管理研究的目标在于建立一套简洁实用的人工成本评价体系，建立一个人工 成本管理的分析、控制模型，研究制定人工成本预警线，旨在改善目前企业人工成本疏于 管理的状况。同时，本文分别在以下3 个方面展开研究： 1 、人工成本管理的指标体系 2 、人工成本管理的控制体系 3 、人工成本管理的预警机制 本论文的框架如图卜5 所示： 人丁成本理论综述 上 建立公司人t 成本指标体系 上 构建公司人t ：成奉分析模型 j r 人t 成奉管理状况分析 t 建证公一j 人t 成奉控制体系 上 构建公司人工成本预警机制 上 公司人t 成本管理应用 图卜5 论文框架 l o 第二章河南分公司人工成本的指标分析和模型构建 第二章河南分公司人工成本的指标分析和模型构建 2 1 人工成本的界定及其构成 2 1 1 人工成本的概念及其构成 l 、人工成本概念 企业人工成本是指一定时期内企业在生产经营和提供劳务活动中使用劳动力而发生的 各项直接和间接的费用总和。企业人工成本构成包括：职工工资总额、社会保险费用、职 工福利费用、职工教育费用、劳动保护费用、职工住房费用和其他人工成本费用等7 大项。 2 、职工工资总额 企业在报告期内支付给本企业从业人员的全部劳动报酬( 按国家统计局的规定填报) 。 具体包括：计时工资、计件工资、奖金、滓贴和补贴( 含洗理卫生费和上下班交通费补贴) 、 加班加点工资以及特殊情况下支付的工资等。 ( 1 ) 职工工资总额：企业在报告期内支付给本企业职工的全部劳动报酬。 ( 2 ) 其他从业人员劳动报酬：指企业在报告期内直接支付给本企业其他从业入员的全部 劳动报酬。 3 、社会保险费用 指企业实际为职工缴纳的基本养老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险和生育保险 费用，按提取数统计。企业上交给社会保险机构的费用和在此费用之外为职工支付的补充 养老保险，统筹外支付给离退休人员的其它费用，按实际支付数统计。 4 、职工福利费用 企业在工资以外实际支付给职工个人以及用于集体的福利费用的总称。主要包括企业 支付给职工个人及其直系供养亲属的医疗卫生费( 不包括上缴给社会保险机构的医疗保险 费用) 、集体福利设施和集体福利事业补贴费、文体宣传费、丧葬抚恤救济费、生活困难补 助、计划生育补贴、企业支付给职工而未包括在工资总额中的各种冬季取暖费、职工住房 集中供暖费用( 扣除个人缴纳部分) 、其他福利费( 如职工疗养的住勤、往返路费、补助， 探亲路费，职工工伤护理费、赴外地就医路费，慰问费，水电燃气费用补贴等) 。 ( 1 ) 医疗卫生费：指企业支付给职工统筹外医药费用、工伤医药费用、体检费用和支付 给家属的医疗费用。不包括上缴给社会保险机构的医疗保险费用。 ( 2 ) 文体宣传费：指企业在工会经费之外用于职工文体宣传的费用。 ( 3 ) 集体福利设施费用：指由各单位列支的集体福利设施费用。如职工食堂炊事用具的 第二章河南分公司人上成本的指标分析和模型构建 购置费、修理费，医务室医疗设施设备的购置、修理费，各种文体、娱乐设施、器具的建 设、购置、修理费用及集体福利设施( 福利设施的购置费用构成资本性支出的，按使用年 限计折旧费，逐年摊入人工成本) 、职工住房集中供暖费( 扣除个人缴纳部分) 等。 ( 4 ) 集体福利事业补贴费：指企业对职工食堂、浴室、理发室、哺乳室、托儿所、子弟 学校( 含联合办学) 、职工医院( 医务室) 等集体福利事业的补贴费。 ( 5 ) 其他福利费：指职工疗养的住勤、往返路费、补助，探亲路费，职工工伤护理费， 慰问费，女工卫生费、水电燃气费用补贴等。 5 、职工教育费用 企业为职工学习先进技术和提高文化水平而支付的培训费用( 包括企业自办技工学校、 职工大学、联合办学所支付的费用) ，形成资本性支出的教育设备折旧费。 6 、劳动保护费用 企业购买职工实际享用的劳动保护用品、清凉饮料和保健用品等费用支出，如职工防 暑降温费、工作服费、高温及有毒有害岗位津贴等。但不包括劳动保护设备的购置费、维 修费以及个人只能在工作现场使用的特殊用品。资料来源于制造费用中的“劳动保护费” 科目。 7 、职工住房费用 企业为改善职工居住条件而支付的所有费用。具体包括企业实际为职工支付的住房补 贴( 包括房租费用、租房差价补贴、职工购房差价补贴等) 、住房公积金、职工宿舍的维修 管理