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现金集合库模式研究 摘要 伴随着经济体制改革的不断深入，改革正向深层次发展，中国企业如何实现 从传统资金管理模式向现代企业资金管理模式过渡，建立与现代企业环境相适应 的企业内部资金管理体系，实现强有力的监控有效机制，是当前一项具有重要意 义的课题。目前，一些企业集团在实践中开始起步实旅资金集中管理，并逐步形 成了适合自己特色的运作模式；但在理论研究和方法体系方面的专题研究还比较 少。它迫切需要我们与时俱进，及时总结在实践中行之有效的经验，推动财务管 理理论发展，引导企业结合经营管理实际，建立适应现代企业环境的资金管理模 式。 本文是在业务流程重组理论和价值链理论基础上，结合企业资金集中管理的 理论和实践所形成的。首先，本文回顾了资金集中管理的统收统支模式、拨付备 用金模式、结算中心模式、内部银行模式、财务公司模式，在此基础上指出了上 述研究文献的不足和缺陷。然后，运用业务流程重组理论和价值链理论重构了资 金管理模式，归纳出了现金集合库模式的基本架构，为下一步详细论述现金集合 库模式作了铺垫。接下来，对现金集合库模式的资金账户设置、资金预算管理流 程、资金结算流程、资金分析控制流程四部分做了详细阐述，论述了现金集合库 模式的优点，并指出了实施现金集合库模式应注意的几个问题。最后，介绍了中 国石油公司现金集合库模式的实簏过程和实施效果，以此提供一个生动的案例来 全面反映现金集合库模式。本文研究结论可以帮助企业管理者明确本企业的资金 集中管理发展定位，制定出最为切实有效的资金集中管理应用战略，选择合理的 信息技术发展路线，并且妥善地处理好在资金集中管理过程中信息技术应用中的 各种关键问题，控制企业财务风险，提高企业资金管理效率。 关键词：现金集合库；资金集中管理；流程再造：价值链 同等学力硕士学位论文 ab s t r a c t i ti sa ni m p o r t a n ti s s u eh o wt h ec o r p o r a t i o ng r o u pc o n s t r u c t st h em o d eo fi n t e r n a l c a s hm a n a g e m e n ta n dm o n i t o r sc a s ho p e r a t i o np o w e r f u l l yf r o mt h et r a d i t i o n a lt ot h e m o d e r nm o d eo fc a s hm a n a g e m e n t ，w h e nt h ee c o n o m i c a ls y s t e ma n dt h er e f o r mi s a d v a n c i n g n o w , al o to fc h i n e s ec o r p o r a t i o ng r o u p sh a v ep u tt h ec e n t r a l i z e dt r e a s u r y m a n a g e m e n t i n t o p r a c t i c e a n df o r m e dc h a r a c t e r i s t i co p e r a t i o n a lm o d e b u tt h e m o n o g r a p ho f t h ec e n t r a l i z e dt r e a s u r ym a n a g e m e n ta b o u tt h e o r i e sa n dm e t h o ds y s t e mi s f e w e r i ti sn e c e s s a r yt h a tw es u m u pe x p e r i e n c e ，a d v a n c ef i n a n c i a lt h e o r ya n d b u i l dt h e m o d eo f c a s hm a n a g e m e n ta d a p t e dt om o d e mb u s i n e s se n v i r o n m e n t t h ed i s s e r t a t i o ni sb a s e do nt h ep r o c e s sr e d e s i g nt h e o r ya n dv a l u ec h a i nt h e o r ya n d t h et h e o r ya n dp r a c t i c eo fc a s hm a n a g e m e n t ，f i r s t l y , t h ed i s s e r t a t i o nb e g i n sw i t h l i t e r a t u r er e v i e wo fc e n t r a l i z e dt r e a s u r ym a n a g e m e n t ，t h e np o i n t so u tt h es h o r t a g ea n d l i m i t a t i o n s s e c o n d l y , w er e d e s i g nt h em o d eo fc a s hm a n a g e m e n tb a s e do nt h ep r o c e s s r e d e s i g nt h e o r ya n dv a l u ec h a i nt h e o r ya n ds u mu pb a s i cf r a m eo f c a s hp o o l i n g t h i r d l y , w ei n t r o d u c eh o wt os e tu pt h ec a s ha c c o u n t ，p r o c e s so fc a s hb u 电e l ，p r o c e s so fc a s h s e r l e m e n ta n dp r o c e s so fc a s hc o n t r 0 1 t h e nw ep o i n to u tt h ea d v a n t a g e so fc a s h p o o l i n ga n dm a n yp r o b l e m sw h e nb e g i nt ob u i l dc a s hp o o l i n g f o u r t h l y , w ei n t r o d u c e t h ep r o c e s sa n dr e s u l to ft h ep e t r o c h i n ac o m p a n yl i m i t e db u i l d i n gc a s hp o o l i n g t h e c a s hp o o l i n gc a np r o v i d er e f e r e n c ef o re n t e r p r i s e sw h i c hw a n tt ob u i l dc e n t r a l i z e d t r e a s u r ym a n a g e m e n t ，t h em o d e lc a nh e l pe n t e r p r i s e sm a k ec l e a ra b o u tc e n t r a l i z e d t r e a s u r ym a n a g e m e r ad e v e l o p i n go r i e n t a t i o n ，f o r m u l a t ee f f e c t i v ea n da p p l i e ds t r a t e g yo f c e n t r a l i z e dt r e a s u r y m a n a g e m e n t , s e l e c tr a t i o n a l r o u t eo fi n f o r m a t i o nt e c h n o l o g y d e v e l o p i n g , a n ds o l v ed i v e r s i f i e dk e yp r o b l e m st h e r e i n k e yw o r d s ：c a s hp o o l i n g ；c e n t r a l i z e dt r e a s u r ym a n a g e m e n t ；p r o c e s sr e d e s i g n v a l u ec h a i n l l i 同等学力硕上学位论文 插图索引 图2 1 传统分散资金管理模式 图2 2 现金集合库模式 图3l 现金集合库的账户体系 图3 ，2 资金预算流程 图3 3 收款流程 图3 4 付款流程一 图3 5 内部结算流程 图4 1 中国石油负债情况柱状图 图4 ，2 中国石油利息费用柱状图 图4 3 中国石油流动资产折线图 图44 中国石油年均存款增加柱状图 图4 5 中国石油加油站收款个数( 个) ， 图4 6 中国石油加油站日收款金额( 亿元) 图4 7 中国石油纵向价值链 图4 8 中国石油物流与资金流的协同 i 体堪加勉挖筋抖勰弘勰加们叭 现金集合库模式研究 附表索引 表1 1 财务管理研究按照内容分类的细分情况表 表l ，2 资金集中管理模式一览表一 5 1 0 湖南大学 学位论文原创性声明 本人郑重声明：所呈交的论文是本人在导师的指导下独立进行研究所取 得的研究成果。除了文中特别加以标注引用的内容外，本论文不包含任何其 他个人或集体已经发表或撰写的成果作品。对本文的研究做出重要贡献的个 人和集体，均已在文中以明确方式标明。本人完全意识到本声明的法律后果 由本人承担。 作者签名：互影、 日期：州年7 f 月i1 日 学位论文版权使用授权书 本学位论文作者完全了解学校有关保留、使用学位论文的规定，同意学 校保留并向国家有关部门或机构送交论文的复印件和电子版，允许论文被查 阅和借阅。本人授权湖南大学可以将本学位论文的全部或部分内容编入有关 数据库进行检索，可以采用影印、缩印或扫描等复制手段保存和汇编本学位 论文。 本学位论文属于 1 、保密口，在年解密后适用本授权书。 2 、不保密团。 ( 请在以上相应方框内打“”) 作者签名： 导师签名： 互p 苎、 唧，沁 代 日期：加7 年l j 月1 1 日 日期：汀年月日 同等学力硕士学位论文 第1 章绪论 1 1 选题背景 1 1 1 企业积极从分散化管理转变到集中管理 随着现代信息技术的飞速发展以及全球经济一体化的进程，人类社会正从工 业经济时代进入知识经济时代。为了适应时代发展的变化，企业财务管理模式也 正在激烈的变革之中。 企业财务管理大致经历了集权分权再集权这样一个曲折上升的过程 1 1 j 。在二次大战后的较长一段时间内，美国等西方国家的财务管理普遍采取集权的 管理模式，在这种模式下，企业总部对分、子公司的筹资、投资、利润分配等财 务事项拥有绝对决策权，企业总部以直接管理的方式控制子公司的经营活动。这 种集权化的机构往往带有较重的官僚色彩，容易挫伤子公司经营者的积极性，抑 制子公司的灵活性和创造性。其后，许多企业开始用分权化管理来取代这种僵化 的集中模式。分权型管理模式下，企业总部只保留分、子公司的重大财务事项的 决策权或审批权，其他管理权限下放给分、子公司，各地区的分、子公司在企业 总部的指导下，相对独立地从事财务管理决策和运作。但是这种分权型管理模式 无法实现企业财务集中管理可能带来的规模效益，难以统一指挥和协调，企业财 力资源难以进行全局性有效配置。2 0 世纪8 0 年代末9 0 年代初，国外企业纷纷对 原有财务管理模式进行重新设计。特别是1 9 9 3 年以后，在全球掀起以业务流程重 组为主要内容的管理革命风潮后，全球绝大多数大型企业( 全球5 0 0 强中的8 0 9 6 以上) 几乎都进行了公司业务流程重组，并建立了集中式财务管理模式。而今的 集中不再是小规模企业的简单集权，而是基于现代信息技术手段的内部流程再造， 是在更高层次上的扬弃。新模式的优越性在于能够解决企业总部和分、子公司之 间信息不对称问题，拓展了管理者的管理宽度和深度，使得企业总部能够实时监 控子公司的经营状况。新模式是信息的集中，而不是对分、子公司具体业务权限 的集中，因而能够在一定程度上避免集权型管理模式的弊端。 企业财务管理模式在很大程度上决定了资金管理模式。现代企业更倾向于以 集中式管理控制下属企业，保障企业整体战略目标的贯彻和实现。在这样的背景 下，企业资金管理也应由分散管理积极转变成集中管理。 1 1 2 网络银行的兴起为资金集中管理提供了新的方式 2 0 世纪末，随着信息时代的到来，计算机技术、网络技术的加速发展，i n t e r n e t 的普及，家用计算机的广泛使用，给现代经济生活带来了新的生机和活力，给各 现金集合库模式研究 种经济活动提供了更加广泛的活动空问和便利手段，给传统银行的经营模式、服 务方式带来了极大的冲击。这使银行面临愈加激烈的竞争。面对着新的环境，银 行只有充分发挥其信息的优势和创新的动力，才能求得发展。正是在这种机遇和 挑战中网络银行业务应运而生。自从1 9 9 5 年l o 月1 8 日全球第一家网络银行一安 全第一网络银行( s e c u r i t yf i r s tn e t w o r kb a n k ) 在美国诞生，网络银行业如火如 茶地从北美洲、欧洲到亚洲等的国家和地区发展起来。在我国，自中国银行1 9 9 8 年3 月完成第一笔网上银行业务以来，工商银行、建设银行、招商银行和农业银 行等也相继推出了网络银行业务。 网络银行，是指银行利用i n t e r n e t 技术，通过网络或其他公用电信网络与客 户的电脑终端相连，并向客户提供账户查询、管理、投资理财等金融产品及金融 服务的无形或虚拟银行。网络银行是一种电子技术的飞速发展对金融革命的产物， 这种革命在于突破了时间、地理和国界的限制，网络银行的机构虚拟化、成本最 低化、效益最大化、业务运作自由化等特点使这种新型的银行业具有了传统银行 所不可能具备的优势。它比传统的银行所提供的业务量更大、速度更快、效率更 高，办事更方便，不受时间、地点和业务的限制，客户可以随时随地在不同的计 算机终端上上网去中请办理银行业务。企业可以充分利用网络银行的优势，通过 信息技术将自身与银行连接在一起，在有关安全设施的保护下，可在任何地方、 任何时间、以任何方式办理银行业务，将遍及全球的分支机构的庞大现金流动做 出实时、同步的管理，使得有限资金在全系统内统一调度，集中使用，降低企业 融资成本，提高企业价值。 1 1 3 企业进一步的发展需要提高自身资金管理水平 中国企业作为一种适应市场经济的微观经济组织，通过市场导向和政府政策 支持，经过2 0 年的改革和发展，现已经成为我国国民经济的重要支柱和参与国际 竞争的主力军。在经济全球化和科技进一步加快的环境下，在完善社会主义市场 经济体制和全面建设小康社会的新形势下，企业能否保持既有的增长势头，实现 新形势下的战略目标，既取决于外部一个符合现代市场经济要求的、法制化市场 竞争环境的完善程度，更取决于企业自身管理水平的提高。企业管理以则务管理 为中心，财务管理又以资金管理为核心。可是由于诸多因素的影响，目前我国一 些企业资金管理现状不容乐观，仍局限于传统分散式的资金控制模式。 在传统资金控制模式下，运用手工的方式进行对内对外的资金收付和转账处 理，需要填制大量业务单据，工作量大，操作程序复杂。同时人工处理的业务环 节多，资金信息缺乏可靠性和及时性。其次，银行的电子转账系统的服务无法与 企业很好地结合，成员单位资金支付审批手续还依靠传真和邮局等手段来完成。 而且，下属企业几乎完全独立地处理自身的资金管理事宜、独立对外筹资，自行 2 同等学力硕士学位论文 使用和支配资金，企业总部缺少有力的监控手段和工具。另外，下属企业间资金 管理分散，内部资金盈缺失衡无法互补，内部异地资金结算的效率低、成本高、 资金在途时间长。资金成本观念淡薄，资金浪费现象也很普遍，造成整体资金短 缺，外部融资成本过高。更为严重的是，企业总部的资金单向流出较多，企业总 部的主要功能就是为二级单位的资金筹集提供担保，公司财务资源呈现出一种自 上而下的单向流动，增加了企业总部的财务风险。因此，企业业务和收入的多样 性、地区分布的广域性、组织结构和产权结构的复杂性使得传统分散式的资金控 制模式己不能满足实际管理上的需要( 王然等，2 0 0 5 ) 2 1 0 例如：中国电信广东省电信有限公司在实旋资金集中管理之前，资金管理呈 松散状，缺乏有效的资金使用监控机制。企业总部无法监控资金的使用过程，也 无法对整个企业现金头寸进行集中管理。通过资金账户集中、融资决策集中等手 段，资金集中管理有效降低了企业整体的财务风险，实现了财务集权。企业存贷 款双高峰明显改善：资金存量从2 0 0 1 年的5 9 亿下降至2 0 0 4 年的1 2 7 亿，下降 率7 8 ；贷款存量从2 0 0 1 年的1 4 0 亿下降至2 0 0 4 年的8 9 亿，下降率3 6 ；营 收资金高度集中，基本可支持当月经营性支出和资本性支出，县以下分支机构营 收资金月末沉淀量从9 减少到2 3 ；资金周转速度加快，融资成本降低，财务 费用2 0 0 4 年同比下降1 2 。中国远洋运输( 集团) 总公司作为一家以航运和物流 为主业的多元化经营的跨国企业集团，核心业务是物流运输，涉及的单位多，涉 及资金管理的信息量大。在探索和实践中，中远集团构建了资金结算中心信息系 统，做到资金数据的集中、实时控制，为集团企业在降低经营成本，提高资金使 用效益，提高企业偿债能力，严格集团内部监管制度等方面提供了强有力的支撑。 2 0 0 3 年全年，结算中心在财务公司的存款日均增加了3 3 9 亿元，直接收益( 利差) 达1 5 2 8 万元；2 0 0 4 年上半年结算中心增加在财务公司的存款日均达5 8 8 亿元， 直接收益达5 2 9 万元。 在集中式财务管理模式的背景下，借助信息技术特别是网上商业银行平台的 支撑，先进企业与国际银行联手开发了现金集合库模式，将资金结算和控制流程 与经营业务流程有机融合，用以统调拨企业的全球资金，随时掌握、监控遍布 全球的子公司财务状况和现金流动，最大限度地降低企业持有的头寸和风险。 伴随着经济体制改革的不断深入，改革正向深层次发展，中国企业如何实现 从传统资金管理模式向现代企业资金管理模式过渡，建立与现代企业环境相适应 的企业内部资金管理体系，实现强有力的监控有效机制，是目前一项具有重要意 义的课题。它迫切需要我们与时俱进，及时总结在实践中行之有效的经验，推动 财务管理理论发展，引导企业结合经营管理实际，建立适应现代企业环境的资金 管理模式。 现金集合库模式研究 1 2 研究目的和研究意义 我们希望通过本次研究，系统剖析现金集合库模式的流程设置及其运作方式， 为企业资金集中管理的实践提供一个可供参考的模版，解决企业资金分散、管理 失控、资金利用效率低下等问题。 本研究拟实现以下理论研究价值和实践指导意义。 1 2 1 丰富财务管理理论 王化成( 1 9 9 7 ) 1 3 】【4 1 回顾了2 0 世纪财务管理发展的情况，即筹资管理理财阶段、 资产管理理财阶段、投资管理理财阶段、通货膨胀理财阶段以及国际经营理财阶 段的五次飞越性变化，并指出理财环境对财务管理目标、财务管理方法、财务管 理内容具有决定作用，是财务管理理论研究的起点。财务管理需要根据环境的变 化，研究出现的新问题1 5 1 1 6 1 7 1 s l f 9 】 1 0 1 i “1 1 1 2 1 。随着社会经济的发展和科学技术的进 步，信息、信息技术及其应用日益受到社会各界的普遍关注。尤其是以互联网为 特征的现代信息技术的飞速发展，对人类社会的发展、进步和繁荣起着越来越重 要的影响。信息技术的发展，嘲络经济的迅速发展，给企业参与市场竞争带来了 新的机遇与挑战，给企业财务管理带来了全新的变革。越来越多的企业意识到借 助现代信息技术的力量加强企业财务管理的必要性和重要性，而且许多企业已经 在管理信息化建设方面取得了丰硕的成果，将信息技术与管理融合，将传统管理 转向信息化管理，在财务管理上进行了改革和创新。 王化成、佟岩( 2 0 0 5 ) o l 对会计研究、经济研究、金融研究、财政研 究、财务与会计、财会月刊和财会通讯七个刊物1 9 8 1 年到2 0 0 3 年共8 6 3 篇财务管理理论研究方面的文章进行了梳理，分析了财务理论研究的演进过程， 可见表1 1 ： 。财务管理理论研究的起点除了财务管理环境起点论外，还有财务本质起点论( 湖南财经学院课题组，1 9 9 1 ) 假设起点论( 陆建桥，1 9 9 5 ) 、本金起点论( 郭复初，1 9 9 3 ，1 9 9 7 ) 、目标起点论( 王化成，1 9 9 4 ) 以及产权 结构起点论( 伍中信，1 9 9 9 ) 。综述性的介绍可见王庆成、孙茂竹( 2 0 0 3 ) 和王化成( 2 0 0 0 ) 。 4 同等学力硕士学位论文 表1 1 财务管理研究按照内容分类的细分情况表 相关学科研基本理论通用业务理论特殊业务理论其他理论 代 市公究 基 财财价广广广集企国 企财财财 港其 理场 司方 本 务 务值 义义义团业 际 业 务务务 台 他 理效治 法 范与管观 筹投 分公并企破管管管 和 ， 论 益 理畴会理 念资资 配司 购 业 理 理理 西 计方理理理财财财 财发 比 教方 的法论论论务务 务务展较育 介 关管管管管理理理绍 系理理理理论论论 2 22 36 62 11 5 899 71 61 7 64 28 92 34 242 01 071 51 76 注：1 相关学科：与财务管理理论研究密切有关的其他学科，包括代理理论、市场效率和公 司治理等。 2 研究方法：在财务管理理论研究中使用到的有关研究方法的介绍、探讨等，包括规范 研究、实证研究、案例研究、问卷调查等。 3 基本理论：是指由财务管理内容、财务管理原则、财务管理方法构成的概念体系，包 括财务管理的基本范畴( 财务的本质、财务管理概念、财务管理内容、财务管理目标、 财务管理原则等) 、财务与会计的关系、财务管理的方法、财务管理的价值观念( 时 间价值、风险等) 。 4 通用业务理论：是指各类企业都有的财务管理业务，包括广义筹资管理理论、广义投 资管理理论和广义分配管理理论。 5 特殊业务理论：是指只有在特定企业或某一企业的特定时期才有的财务管理业务，包 括集团公司财务管理、企业并购财务管理、国际财务管理和企业破产财务管理等。 6 其他理论：没有涵盖在以上范围内的其他财务管理理论问题则划归在其他理论中，包 括财务管理的发展理论、财务管理的比较理论、财务管理的教育理论、港台和西方的 财务管理理论介绍等内容。 综上所述，基于现代信息技术的企业集团以及多会计主体财务问题科1 3 】，在现 在的经济生活中日益重要，但从表1 1 来看，通用业务理论、基本理论和相关学 科理论以绝对优势占据了前三位，特殊业务理论、其他理论和研究方法研究则较 少涉及，理论研究没有跟上实践发展的步伐。现金集合库模式的研究将会丰富特 殊业务理论。 从方法上来看，在8 6 3 篇文献中，7 2 1 篇是规范研究，1 1 2 篇使用了实证研究 的方法，2 0 篇使用了案例研究方法，1 0 篇使用了问卷调查方法( 王化成、佟岩， 2 0 0 4 ) 。可以看出，研究方法上侧重规范研究和实证研究，对案例研究和问卷调查 方法关注不够。而实际上，案例研究和问卷调查研究方法来自于实际的经济生活， 。财务管理理论的分类还存在着争议，如有的学者认为财务管理理论包括基本理论和应用理论：有的学者认 为财务理论包括基本理论、应用理论和发展理论：有的学者认为财务理论包括基础理论、规范理论( 约束理论1 和行为理论( 运用理论) - 有的学者认为财务理论包括基本理论、相关理论和结构理论。具体可见王庆成( 2 0 0 4 ) 。 o 盂焰、王志成( 2 0 0 3 ) 使用了多会计主体来表述一个企业内部存在多个会计主体。 5 现金集合库模式研究 能够真实反应财务管理情境，应该给予应有的关注。本研究通过案例研究不仅了 解了资金集中管理的现状，而且通过案例和理论的结合将文章的论证效果增强， 使得财务管理研究者能够寻找最佳资金管理方法，同时为理论研究奠定坚实的基 础，促进理论研究更大的进步。 1 2 2 推动价值链理论和价值链会计发展 价值链理论认为与供应商、顾客实施合作可以不断提高业务效率，共同提升 客户满意度，增强联盟伙伴的各自核心竞争力，实现共赢。因此，不仅要重视企 业内部活动的整合，而且还要关注企业和外部合作伙伴的协调。本研究在此基础 上充分论述了价值链伙伴合作银行的作用，丰富了价值链会计的内容，以推动价 值链会计的深入研究。 1 2 3 为企业资金集中管理提供参考 现金集合库模式的系统总结可以帮助企业管理者明确本企业的资金集中管理 发展定位，制定出最为切实有效的资金集中管理应用战略，选择合理的信息技术 发展路线，并且妥善地处理好在资金集中管理过程中信息技术应用中的各种关键 问题，控制企业财务风险，提高企业资金管理效率。 1 3 文献综述 欧阳谦( 1 9 9 9 ) 【1 4 懈剖了成本、风险、资本等要素对资金效率的影响，提出 应建立以资金部( 司库) 为资金运作核心的组织机构，对资本成本进行合理核算， 优化组合资产，实行动态管理。根据资金控制组织结构不同、以及集权与分权的 程度来划分，企业集团资金管理和控制可分为统收统支模式、拨付备用金模式、 结算中心模式、内部银行模式以及财务公司模式( 袁琳，2 0 0 1 ；袁琳、胡德芳， 2 0 0 1 ；张瑞君，2 0 0 4 ；孙静芹，2 0 0 4 ) 0 5 1 1 6 1 0 7 1 1 s l 。 1 3 1 统收统支模式回顾 袁琳( 2 0 0 1 ) ，袁琳、胡德芳( 2 0 0 1 ) ，张瑞君( 2 0 0 4 ) ，孙静芹( 2 0 0 4 ) 【1 5 l 【1 6 】 1 1 7 1 d 8 i 对统收统支模式概念、特点以及适用企业范围做了积极探讨。统收统支模式 是指企业集团各成员企业和分支结构不单独设立账户，所有现金收入都必须集中 到集团总部财务部门，一切现金支出都由集团总部财务部门来执行。在该模式下， 企业的所有资金收付都集中在集团总部的财务部门，所属成员单位不单独设立银 行账号，资金收付的审批权高度集中。统收统支模式有助于企业集团实现全面的 收支平衡，提高资金周转效率，减少资金沉淀，控制现金的流出等；但它不利于 6 同等学力硕士学位论文 调动各级经营机构或成员单位的积极性，影响其经营的灵活性，可能会导致降低 集团经营活动和财务活动的效率。这种模式在企业集团中的适用性比较窄，只能 适用于那些地域集中且高度紧密型的企业集团。 1 3 2 拨付备用金模式回顾 袁琳( 2 0 0 1 ) ，袁琳、胡德芳( 2 0 0 1 ) ，张瑞君( 2 0 0 4 ) ，孙静芹( 2 0 0 4 ) 1 5 l 【1 6 1 0 7 1 1 s l 总结了拨付备用金模式的概念和特点以及其适用企业范围。拨付备用金模式 是指企业集团财务部门按照一定的期限拨给各成员单位和分支结构一定数额的现 金，备其日常经营支出。在这种方式下，各成员单位和分支机构所有的现金收入 都必须集中到集团财务部门，所发生的现金支出必须持有关凭证到集团总部的财 务部门报销以补足备用金。与统收统支方式有所不同的是，集团各企业和分支机 构有了一定的现金支配权，在集团规定的现金支出范围和支出标准之内，可以使 用拨付的备用金。这种资金管理模式具有以下特点：成员单位具有一定的现金经 营权；成员单位在集团规定的现金支出的范围和标准内，可以对拨付的备用金使 用行使决策权；成员单位不独立设置财务部门，支出的报销要通过集团财务部门。 的审核，现金收入必须集中到集团财务部门，超范围和超标准的支出必须经过集 团有关部门或人员的审批。 统收统支模式和拨付备用金模式般只适合于集团内的不具备独立法人资格 的分公司或分支机构的管理，在对子公司运用时会遇到会计核算、政策制约等各 方面的障碍；同时，这两种资金管理模式也只适用于地域相近的分支机构，远程 子公司甚至是分公司一般都不宜采取这种高度集权的资金控制方式。 1 3 3 结算中心模式回顾 袁琳( 2 0 0 1 ) ，袁琳、胡德芳( 2 0 0 1 ) ，张瑞君( 2 0 0 4 ) ，孙静芹( 2 0 0 4 ) 1 3 1 0 6 1 0 7 1i t s 总结了结算中心的概念、主要职能及其基本特征。结算中心通常是由企业集 团内部设立的，办理内部各成员或分子公司现金收付和往来结算业务的专门机构， 是一个独立运行的职能机构。在这种模式下，各成员单位有自己的财务机构，财 务独立核算：有独立的银行账号，独立办理银行结算业务；各成员单位拥有现金 的经营权和决策权，即资金的集中不改变各成员单位的资金经营权和资金所有权。 为了减少因分散管理而导致的资金沉淀增加，提高现金的周转效率，节约资金成 本，集团公司对各成员单位的资金实施统一调控、统一结算。资金结算中心以集 团公司总部的名义在银行开设账户，用于归集成员单位的资金。企业集团负责制 定资金集中管理的相关制度，包括资金集中管理办法、资金预算办法、考核奖惩 办法、结算制度等，资金结算中心和各成员单位应严格执行有关规定。 7 现金集合库模式研究 1 3 4 内部银行模式回顾 刘大贤、于晓镭( 1 9 8 9 ) 1 1 9 1 及时总结了企业内部银行这一中国企业管理实践 产物，系统全面地对内部银行概念、内部银行结算制度、内部银行结算流程、内 部银行地会计核算、内部银行资金管理等方面进行了综合汇总，推进了当时人们 对内部银行的认识，促进了内部银行在中国企业的发展。随后国务院经贸委企业 司于1 9 9 3 年组织一批专家编著了企业内部银行一书。该书总结了各地区、各 行业企业内部银行的实践经验，结合加强企业管理、完善企业内部经济责任制和 推动企业走向市场的需要，提出了可操作性较强的企业内部银行通用模式1 2 。南 京大学会计学系课题组( 2 0 0 1 ) 2 h 围绕企业实务中现金开支审批权的分配、现金 开支审批权限的划分和内部银行制度等三个货币资金内部控制实务问题进行了相 关调查，结果表明，企业内部银行最明显的作用是调节内部资金余缺( 选择率 6 5 2 ) ，其次是集中控制销售收入与对外支付和控制费用开支( 选择率4 5 7 ) ，再 次是节省对外借款的财务费用( 4 3 5 ) 和加速内部结算速度( 4 1 3 ) 。袁琳( 2 0 0 1 ) ， 袁琳、胡德芳( 2 0 0 1 ) ，张瑞君( 2 0 0 4 ) ，孙静芹( 2 0 0 4 ) 1 5 1 1 6 1 1 7 1 对内部银行 概念、主要职能及其适用企业进行了积极讨论。 内部银行是将社会银行的基本职能与管理方式引入企业内部管理机制而建立 起来的一种内部资金管理机构，主要负责企业或集团内部日常往来结算和外部银 行的资金管理业务。具体包括以下方面： ( 1 ) 设立内部结算账户。每个成员企业都在内部银行开设账户，企业生产经 营活动中切实物转让、劳务协作均视作商品交易，通过内部银行办理往来结算。 ( 2 ) 发行支票和货币。内部银行根据有关规定发行其自身的支票和货币，在 各内部结算单位之间使用。 ( 3 ) 发放内部贷款。内部银行根据集团公司为内部结算单位核定的资金和费 用定额，并结合实际需要对其发放贷款。在管理上采取两种方式：一是全额有偿 占用方式。无论是定额内还是超定额的内部贷款都实行有偿占用，计算利息；二 是差额有偿占用方式。定额以外贷款部分计息或多收利息。 ( 4 ) 制定结算制度。内部银行统一制定结算方式、时间、规范结算行为，同 时对结算业务中的资金流向的合理合法性进行监督，及时发现问题，纠正资金使 用中的盲目性和局限性。 ( 5 ) 建立信息反馈系统。内部银行定期或不定期地将资金流通状况以报表的 形式反馈给各结算单位，报送企业或集团公司，以及时掌握资金使用状况。 ( 6 ) 银行化管理。内部银行本身也实行银行化管理，建立贷款责任制，强化 资产风险管理，实行相对独立核算、自负盈亏。 设立内部银行是把一种模拟的银企关系引入到集团内部的资金集中管理中， 各结算单位与集团是一种贷款管理关系，内部银行成了内部结算中心、内部货币 8 同等学力硕士学位论文 发行中心、内部贷款中心和内部监管中心。资金集中管理的特征主要表现在： ( 1 ) 各结算单位之问的现金收付和结算事项均通过内部银行统一开立账号办 理，般不直接对外进行。 ( 2 ) 各结算单位在内部银行开立存款账户和贷款账户，实行存贷分户管理。 各成员企业与内部银行是存贷关系，实行有偿存贷制度。 ( 3 ) 各结算单位的任何资金支付都必须经过内部银行的审批，形成对集团资 金运动的全程监控。 这种资金管理模式适合总公司是法人而分公司是非法人的组织，如制造企业 的车间、分厂等。企业为加强管理而在企业内部引入市场机制，制定内部分厂、 车间的产品和服务的结算价格，各分厂、车间作为利润中心管理，彼此间的服务、 劳务、材料和半成品实行有偿供应，单独核算成本和利润，并与计划或预算比较， 实行业绩考核。 1 3 5 财务公司模式回顾 杜胜利、王宏淼( 2 0 0 1 ) ，丁建臣( 2 0 0 1 ) 2 2 1 2 3 1 从企业集团运作金融的角度， 在构建财务公司的理论框架和对国内外实践进行考察的基础上，对各类金融实务 进行了综合研究和案例实证。袁琳( 2 0 0 1 ) ，袁琳、胡德芳( 2 0 0 1 ) ，张瑞君( 2 0 0 4 ) ， 孙静芹( 2 0 0 4 ) ( ”l 1 6 10 7 】【”】总结了财务公司概念、主要职能和主要特征，区分了 财务公司和结算中心与内部银行。 财务公司是经营部分银行业务的非银行金融机构，一般由大型企业出资建立， 以帮助本企业进行内部资金管理、促进产品销售和资本运作为主要金融服务宗旨，。 以母公司及客户、股东为服务重点，但又不局限在母公司或股东内部融资的企业 附属金融服务机构。财务公司的功能：( 1 ) 通过为企业集团内部成员单位提供转 账结算等业务加速资金周转；通过融资租赁和买方信贷，注入少量资金，解决集 团内部产品购销双方资金问题；通过对集团内部提供担保、资信调查、信息服务、 投资咨询等为企业集团成员单位提供全方位的服务。( 2 ) 运用同业拆借、发行债 券及新股，从事外汇及有价证券买卖等业务，为集团开辟广泛的融资渠道，成为 集团的融资中心。( 3 ) 将集团暂时闲置的资金投向高效的产业和行业，或者用于 集团支持发展的项目，使资金运用效率最大化。财务公司的特点：( 1 ) 财务公司 是一个企业集团内部独立的法人企业，与集团内其他企业的关系是一种平等的市 场竞争关系。作为集团内部的法人企业，接受集团的领导，并服务于集团的总战 略。( 2 ) 财务公司是承担部分银行业务的非银行金融机构，它行使商业银行的部 分职能，接受人民银行和银监会的监管。( 3 ) 财务公司承担为集团公司募集资金、 供应资金和进行投资的功能，并且对集团所属子公司寻找项目、供应资金，因而 也行使对子公司和对投资项目资金使用的监控功能。 9 现金集合厍模式研究 从财务公司的功能看，集团设立财务公司是把一种完全市场化的企业与企业 以及企业与银行的新型银企关系引入到集团资金管理中，使得集团各子公司具有 完全独立的现金所有权，对现金的使用行使决策权。另外集团对各子公司的资金 控制是通过财务公司进行的，财务公司对集团各子公司进行专门约束，而且这种 约束是建立在各自具有独立的经济利益基础上的。集团公司经营者( 或最高决策机 构) 不再直接干预予公司的资金使用。 结算中心和内部银行是企业集团的内部职能机构，在资金来源、业务范围等 方面都不可和财务公司相比。但是结算中心和内部银行设立简便，没有严格的审 批条件和审批程序，在业务经营上不受银行的直接监管，具有很大的灵活性。具 体到在企业集团资金管理中的作用，财务公司具有更强的外部融资功能，但在内 部资金结算、监控等方便没有太大的差异。见表1 2 ： 表1 2 资金集中管理模式一览表 权限集 模式主要功能组织形式技术支持效果控制重点主要优点主要缺点 中度 完全影响企业 统收高度集 存在于集控制， 资金的使 严格监控经营的积 统支权 存放现金手工操作 团之中但僵用权资金流向极性和灵 硬活性 影响企业 拨付一定范 存在于集 手工操作 适当 资金的使 严格监控经营的积 备用围的灵报销中心 团之中 灵活 用权 资金流向 极性和灵 金 活 活性 结算 集权与 结算中心、通过银行资金 控制重大兼顾企业 难以合理 分权结 现金调控 存在于集 网络或集的有 投资决分子公司划分和设 中心中心、 团之中团内部网效、均 策、对外独立经营置母公司 融资及税基础上的与子公司 贷款中心络衡性 务策划资金集中之间权限 控制重大兼顾企业难以合理 内部 集权与 结算中心、通过银行 资金投资决分子公司划分和设 分权结 货币发行存在于集网络或集 使用策、对外独立经营置母公司 银行中心、团之中团内部网 高效 融资及税基础上的与子公司 贷款中心 络 务策划资金集中之间权限 投资中心、结算中心完全防范风 能够运用 财务公司 财务 分权 筹资中心、 独立于集 与银行或市场险、支持金融工具 公司信息中心、 团或相互设立的审 渗透 其他金融化管企业集团服务于企 批难度大 结算中心机构联网理发展业集团 1 0 同等学力硕士学位论文 1 3 6 资金集中管理模式评述 由以上分析可知，国内外一些学者对资金集中管理的管理模式的主要功能、 组织形式、主要优点、主要缺点进行了大量的探讨，推动了资金集中管理理论和 实践的发展，本文提出的现金集合库模式就是在上述管理模式的基础上提出来的。 但上述文献还存在以下不足： ( 1 ) 资金集中管理模式的划分不够严密。上述五种模式主要是从资金集中管 理的主体不同来划分的，模式之间的区分并不是很明显。不同组织模式下，大多 功能和流程是共性的，互相之间都是可以借鉴的。在信息技术环境下，应以流程 为中心，变职能观念为流程观念，从资金流程角度去总结资金集中管理模式，是 对目前采用的各种资金集中管理模式的进一步优化，会对企业集团具有更强的普 遍性和适用性。 ( 2 ) 缺少对合作银行的关注。上述五种模式大多局限于集团内部来讨论资金 集中管理问题，但无论采取哪种资金管理模式，企业都必须借助于外部商业银行 才能履行职责。价值链理论认为，任何企业的价值链都处于价值系统中，都是价 值系统中的一个环节，不仅要关注内部价值链，更要关注外部价值链。合作银行 是企业资金管理的重要外部价值链，为企业实施资金集中管理提供了良好的外部 环境，资金集中管理必须依托银行网上结算业务的辅助实施。企业可以充分利用 网络银行的优势，通过信息技术将自身与银行连接在一起，在有关安全设施的保 护下，可在任何地方、任何时间、以任何方式办理银行业务，对遍及全球的分支 机构的庞大现金流动做出实时、同步的管理，便捷地进行资金内部结算和调拨， 使得有限资金在全系统内统一调度，集中使用，降低企业融资成本，提高企业价 值。因此，应将合作银行纳入企业资金集中管理的价值链条上来。 1 4 研究框架与结构安排 本研究采用了理论研究和案例研究相结合的方法。 本研究主要理论基础是流程再造和价值链理论。流程再造理论和价值链理论 为现金集合库模式的提出提供了恰当的基础，流程再造理论的基本思想是以信息 技术以及现代化的管理手段，最大限度地实现技术上的功能集成和管理上的职能 集成。它强调打破传统的职能型组织结构，建立全新的过程型组织结构，提高资 金运作效率；价值链理论的提出，使我们在资金管理过程中，不仅要关注企业内 部流程的整合，而且还应重视合作银行对提升资金管理能力的重要作用。 案例研究能够提供深入的、易于实际感受和理解的数据资料，能够总结实际 经济生活中的典型事件，能动态地研究事件的变化过程，便于弄清事情发生的前 因后果【2 ”。因此，为更全面反映现金集合库模式，本研究详细介绍了中国石油集 现金集合库模式研究 团如何实施资金集合库模式的。 本文共分为五章，结构安排如下： 第一章为绪论，介绍研究背景及研究目的、研究意义、文献综述、本文的研 究方法和研究框架。 第二章阐述了现金集合库模式的理论基础，即业务流程再造理论和价值链理 论，并在此基础上得出了现金集合库模式的基本架构，为论述第四章现金集合库 模式作了铺垫。 第三章对现金集合库模式的资金账户设置、资金预算管理流程、资金结算流 程、资金分析控制流程四部分做了详细阐述，论述了现金集合库模式的优点，并 指出了实施现金集合库模式应注意的几个问题。 第四章介绍了中国石油公司现金集合库模式的实施过程和实施效果，以此提 供一个生动的案例来全面反映现金集合库模式。 同等学力硕士学位论文 第2 章现金集合库模式的理论基础 2 1 业务流程再造理论与资金流程再造 2 1 1 业务流程再造理论 2 0 世纪9 0 年代以来，在经济全球化的推动下，以h a m m e r 和d a v e n p o r t 提出 的业务流程再造理论为基础，美国的企业在管理上进行了重大的变革。业务流程 再造受到普遍关注，欧美等国企业掀起了“以业务流程再造”为核心的企业管理 革命浪潮。业务流程再造作为管理思想，诞生于2 0 世纪9 0 年代，仅仅发展了l o 年。由于站在新的角度去审视企业，并且大量采用了充满挑战和机遇的i t 技术， 使业务流程再造成为企业管理界的热门话题。1 9 9 3 年原m i t 教授迈克尔哈默和 c s c 总裁詹姆斯钱皮发表了企业再造一书，成为再造理论的奠基之作。他们 提出，针对日益变化的竞争环境和顾客的需求，对企业流程要进行“根本的重新 思考和彻底的重新设计，