（工商管理专业论文）河北建行会计操作风险控制评价研究.pdf

a thesis submitted in partial fulfillment of the requirements for the degree of master of business administration a study on accounting operational risk control in ccb hebei candidate ：zhang junli major ：business administration supervisor ：prof. zhou renjun huazhong university of science 低于 0.05，每减少一个百分点增加 0.5 分;高于 0.05，每增加一个百分点，扣 1 分 关注类问题差错率 0.003 比率为 0.003 时得分 5 分;低于 0.003， 每减少零点一个百分点 增加 0.5 分;高于 0.003，每增加零点一个百分点，扣 1 分 可疑类问题差错率 0.003 比率为 0.003 时得分 5 分;低于 0.003， 每减少零点一个百分点 增加 0.5 分;高于 0.003，每增加零点一个百分点，扣 1 分 稽核回复不及时率 每增加一个百分点，扣 1 分 百万元以下案件指涉案金额不满 100 万元的案件；百万元以上案件指涉案金额在 100 万元（含）以上、1000 万元以下的案件；千万元以上案件指涉案金额在 1000 万元（含）以上的案件。 33 华华 中中 科科 技技 大大 学学 硕硕 士士 学学 位位 论论 文文 会计基础等级管理(分值 25 分)：包括会计基础等级一级机构验收情况、撤消机 构数量、 列为关注机构数量三项， 验收情况分值为 10 分； 撤消机构数量分值为 8 分， 每撤消一个机构扣 1 分；列为关注机构数量分值 7 分，每列一个关注机构扣 1 分。 会计检查人员情况（分值 25 分）：包括检查人员配备数量和人员业务素质两方 面，人员配备 15 分，达到检查人员与机构的配置比例 1 比 5 的得分 15，未达到的每 增加 1 个机构扣 2 分；检查人员业务素质以省分行组织的业务培训考试成绩的平均 分作为依据， 平均分在 95 分以上的得 10 分， 平均分低于 95 分的每降低 1 分扣 1 分。 （2）改进能力指标 人民币单位存款账户对账率 指标得分=重点客户对账回收率得分60%+非重点客户对账回收率得分40% 其中： 重点客户对账回收率得分=重点客户对账回收率100 分 非重点客户对账回收率得分=非重点客户对账回收率100 分 检查问题整改率 指标得分内部审计发现问题整改率100 分30%+总行、省分行检查发现问题 整改率100 分40%+二级分行检查发现问题整改率100 分30% 关键指标数据提升幅度 关键指标数据提升幅度（分行本期关键指标数据得分-分行上期关键指标数据 得分）/（全行本期关键指标数据平均得分-全行上期关键指标数据平均得分） 指标得分采用区间分段计分， 得分最高为 100 分， 最低为零分。 评分表见表 4-4。 表 4-4 关键指标数据提升幅度评分表 关键指标数据质量提升幅度 得分 34 华华 中中 科科 技技 大大 学学 硕硕 士士 学学 位位 论论 文文 提升幅度 50%（含）以上 100 分 提升幅度 30%（含）至 50% 80 分 提升幅度 10%（含）至 30% 60 分 提升度 0%（含）至 10% 40 分 提升度 0%以下 20 分 数据报送质量 要求季度、半年度、年度报送会计风险管理情况资料，最高 100 分，每少报一 次扣 5 分，报送数据不准确每次扣 10 分。 分行成功堵截和防范会计案件数（加分项） 指标得分=基准分（0 分）+加分 每成功堵截或防范一起会计案件加 10 分，最高为 100 分。 （3）条线性评价指标 会计业务条线 支付密码覆盖率：指标得分=支付密码覆盖率100 分 专项检查情况：指标得分由会计结算部根据年度内总、分行组织的条线专项检 查结果综合判定。 营运管理条线 现金管理与金库集中作业质量：指标得分=基准分（100 分）-扣分，每检查发现 一个现金管理与金库集中作业重大违规问题，扣 5 分，指标最低得分为零分。 电子银行条线 电子银行柜面签约操作违规比率：指标得分=（1-稽核、监测、审计、检查发现 的电子银行签约操作违规问题笔数/核查业务量）100 分 风险管理条线 指标得分=会计关键风险点检查频率得分+（1-问题笔数/核查数量）80 分 会计关键风险点检查频率按月实施的得 20 分，每少一次扣 5 分。 3）评价综合得分 会计操作风险控制评价综合得分计算公式如下： 会计操作风险管理评价综合得分kiwi 35 华华 中中 科科 技技 大大 学学 硕硕 士士 学学 位位 论论 文文 其中：ki 为单项指标得分，wi 为单项指标对应的权重。 4.4.3 会计操作风险控制评价等级评定会计操作风险控制评价等级评定 根据中国银监会下发的商业银行内部控制评价试行办法和河北建行会计操 作风险的特点，结合“三性”评价标准设定各评价指标的标准分值、权重，根据现 场检查获得的数据、证据以及非现场监管所掌握的情况，参照评价指标、指标标准 分值对应逐项评分，然后按权重综合计算得出实际总分，最后以实际总分和等级评 分表对比来确定机构的控制等级， 划分为稳健 （85 分-100 分） 、 关注 （75 分-85 分） 、 薄弱（65 分-75 分）、失控（65 分以下）四个等级。由于网点在业务性质、规模等 方面的差异比较大，如果不考虑机构性质采用相同的考核指标体系划分为风险控制 等级，可能会影响评价结果的公平性和准确性。因此，可采取分类考核，如将机构 按业务性质和规模分类，设置不同的指标体系，或者设置相同的指标体系，对各类 机构根据不同的分数段评价其风险控制等级。同时，为落实银监会加强案件防控工 作的监管要求，突出案件风险管理，评价结论实行案件风险一票否决制，当年发生 以下任何一种情况的：同一机构发生两起以上案件的；同一机构发生一起以上百万 元以上案件的，分行综合评价结果直接归为 d 级。 4.5 会计操作风险控制评价应用会计操作风险控制评价应用 会计操作风险控制评价是对下级行会计操作风险控制情况的综合性评价，是考 核下级行会计工作的重要组成部分。 4.5.1 评价结果纳入绩效考核指标评价结果纳入绩效考核指标 评价结果纳入绩效考核指标，对扭转基层行“重业务发展，轻风险内控”的经 营指导思想至关重要，能够激发各级管理者和普通柜员的风险防范积极性。模式可 考虑以下几种：一是基层行会计操作风险控制评价结果与等级行评定相挂钩；二是 将评价结果纳入 kpi 考核指标，风险控制评价结果占总体考核分值的一定比例；三 是按评价结果，直接给予一定金额的奖惩，奖惩额按一定比例在机构负责人、会计 （柜员）主管、柜面操作人员绩效工资中兑现；四是与机构负责人、会计主管、业 36 华华 中中 科科 技技 大大 学学 硕硕 士士 学学 位位 论论 文文 绩考核相挂钩，会计操作风险控制评价情况在业绩考核中占有一定比例，由于绩效工 资直接与业绩挂钩，因此，会计操作风险控制评价结果将对绩效工资收入产生影响。 设定激励考核措施时，要注意两方面的问题：一是风险控制评价结果与绩效收 入挂钩的力度要适当，力度太小，会产生激励不足的问题，对管理者、普通柜员触 动不深、无法充分调动风险防范的积极性，要充分利用会计操作风险控制评价手段， 逐步改变会计操作风险管理缺乏有效激励考核手段的现状；二是激励措施覆盖的广 度要宽，不能仅偏重于对管理者、主管进行奖惩，对普通柜员也要体现激励与约束， 以利于在全行形成上下互动的风险防范氛围，全面体现会计操作风险管理导向。 4.5.2 按照评价结果实施分类管理按照评价结果实施分类管理 会计操作风险控制评价的结果可以作为对机构实施分类管理的依据。随着科技 发展和金融产品不断创新，全省业务量呈几何倍数增长，而从事会计检查的人员近 两年没有明显增加，检查力量平均分配到机构，全面铺开，成效欠佳。操作风险控 制评价的结果将机构风险控制能力分为稳健、关注、薄弱、失控四个级别，就可以 实施等级分类管理，有限的检查力量集中到重点机构，发挥检查价值最大化。评价 等级为稳健的机构，上级行以日常管理为主，可以适当减少检查次数；评价等级为 关注的机构，上级行要高度关注，加大检查力度；评价等级为薄弱的机构，上级行 要重点检查，及时督促整改；评价等级为失控的机构，上级行需要立即进行全面检 查、整改，甚至调整领导班子。会计操作风险控制评价结果为管理者明确管理的重 点，实施差别化管理，从而有利于提高整体管控能力。 37 华华 中中 科科 技技 大大 学学 硕硕 士士 学学 位位 论论 文文 5 会计操作风险控制评价案例研究会计操作风险控制评价案例研究 河北建行拥有 12 个二级分行，评价数据多，过程繁杂，为使会计操作风险控制 评价的分析简单直观，选取 a、b、c 三个分行 2011 年的相关数据进行会计操作风 险控制评价研究。 5.1 会计操作风险控制评价情况会计操作风险控制评价情况 5.1.1 风险状况控制指标风险状况控制指标 1）内部控制审计评价等级 从审计部分取得评级等级结果，a 和 c 两个分行为 b 级，得分为 85 分，b 分行 为 c 级，得分为 70 分。 2）案件防控情况 2011 年 a、b、c 三个分行没有案件发生，均为 100 分。 3）关键风险指标数据 （1）现金备付率 a、c、b 分别是 5%，4%，8%， 全行平均备付率为 4%，a 分值为 18 分，c 分值为 20 分，b 分值为 12 分。 （2）稽核差错率 a 分行规范类问题核差错率为 5%，关注类问题差错率为 0.1%，可疑类问题差 错率 0.1%，稽核回复及时率为 3%；b 分行规范类问题核差错率为 8%，关注类问题 差错率为 0.2%，可疑类问题差错率 0.3%，稽核回复及时率为 4%；c 分行规范类问 题核差错率为 3%，关注类问题差错率为 0.1%，可疑类问题差错率 0.2%，稽核回复 及时率为 2%，三个分行稽核差错率得分情况见表 5-1。 38 华华 中中 科科 技技 大大 学学 硕硕 士士 学学 位位 论论 文文 表 5-1 a、b、c 稽核差错率得分情况表 a b c 稽核差错率 指标值 分值指标值 分值指标值 分值 规范类问题差错率 0.050 5.0 0.080 2.0 0.030 6.0 关注类问题差错率 0.001 6.0 0.002 5.5 0.001 6.0 可疑类问题差错率 0.001 6.0 0.003 5.0 0.002 5.5 稽核回复不及时率 0.030 1.0 0.040 0.0 0.020 2.0 合 计 18.0 12.5 19.5 （3）会计基础等级一级管理 2011 年 a 分行复验一级机构 6 个，检查平均分为 97.26 分，有一个列为关注行 的机构（扣 5 分）；2011 年 b 分行复验一级机构 6 个，检查平均分为 95.5 分，有一 个列为关注行的机构（扣 5 分），有一个撤销的一级机构（扣 5 分）；2011 年 c 分 行复验一级机构 3 个，检查平均分为 96.8 分，有一个撤消的一级机构（扣 5 分）。 三个分行会计基础等级管理得分见表 5-2。 表 5-2 a、b、c 会计基础等级管理得分情况表 a b c 会计基础等级考核 结果 指标值 分值 指标值 分值 指标值 分值 一级机构复验情况 97.26 10 95.5 6 96.8 8 一级机构撤消数量 8 1 7 1 7 关注行数量 1 6 1 6 7 合计 24 19 22 （4）会计检查人员情况 a 分行检查人员与机构的比例为 1：6，培训考试平均分为 96 分；b 分行检查人 员与机构的比例为 1：8，培训考试平均分为 93 分；c 分行检查人员与机构的比例为 1：7，培训考试平均分为 95 分。 a 分行得分=15+10=25 分 b 分行得分=11+8=19 分 39 华华 中中 科科 技技 大大 学学 硕硕 士士 学学 位位 论论 文文 c 分行得分=13+10=23 分 a、b、c 三个分行风险控制指标得分情况表见表 5-3。 表 5-3 a、b、c 三个分行风险控制指标得分情况表 关键风险指标数据 行别 内部控制审计 评价等级 案件防控 情况 现金备 付率 稽核差错 率 会计基础等级 一级管理 会计检查人 员情况 合计 a 分行 85 100 18 18 24 25 85 b 分行 70 100 12 12.5 19 19 62.5 c 分行 85 100 20 19.5 22 23 84.5 5.1.2 改进能力指标改进能力指标 （1）人民币单位存款账户对账率 a、b、c 分行重点客户对账率均为 100%，a 分行非重点客户对账率为 100%， b 分行非重点客户对账率为 98%，c 分行非重点客户对账率为 96%。 a 分行指标得分=100%100 分60%+100%100 分40%=100 分 b 分行指标得分=100%100 分60%+98%100 分40%=99.2 分 c 分行指标得分=100%100 分60%+96%100 分40%=98.4 分 （2）检查问题整改率 a 分行内部审计发现问题整改率为 95%，总行、省分行检查发现问题整改率为 96%，二级分行检查发现问题整改率为 100%。 a分行指标得分95%100分30%+96%100分40%+100%100分30%=96.9分 b 分行内部审计发现问题整改率为 93%，总行、省分行检查发现问题整改率为 95%，二级分行检查发现问题整改率为 98%。 b 分行指标得分93%100 分30%+95%100 分40%+98%100 分30%=95.3 分 c 分行内部审计发现问题整改率为 90%，总行、省分行检查发现问题整改率为 95%，二级分行检查发现问题整改率为 100%。 c 分行指标得分90%100 分30%+95%100 分40%+100%100 分30%=95 分 （3）关键指标数据提升幅度 40 华华 中中 科科 技技 大大 学学 硕硕 士士 学学 位位 论论 文文 a 分行关键指标数据提升幅度（15.3-14.2）/（13.86-12.5）=73.5% b 分行关键指标数据提升幅度=（12.69-12.5）/（13.86-12.5）=14% c 分行关键指标数据提升幅度=（13.59-13.2）/（13.86-12.5）=28.7% a 得分=100 分 c 得分=60 分 b 得分=60 分 （4）数据报送质量 a 分行漏报 2 次，数据准确；b 分行漏报 1 次，数据准确，c 分行漏报 2 次，数 据错误 1 次。 a 得分=100-10=90 分 c 得分=100-5=95 分 b 得分=100-10-10=80 分 （5）分行成功堵截和防范会计案件数（加分项） a 成功堵截一起柜面假票据案件，加 10 分；b 和 c 分行没有堵截的案件。 a、b、c 改进能力指标得分情况表见表 5-4。 表 5-4 a、b、c 改进能力指标得分情况表 行别 人民币单 位存款账 户对账率 检查问题整 改率 关键指标数据 提升幅度 数据报送质量 分行成功堵截 和防范会计案 件数 a 分行 100 96.9 100 90 10 b 分行 99.2 95.3 60 95 0 c 分行 98.4 95 60 80 0 5.1.3 条线性评价指标条线性评价指标 1）会计业务条线 （1）支付密码覆盖率 a、b、c 支付密码覆盖率分别为 80%，85%和 70%。 a 分行指标得分=80%100 分=80 分 b 分行指标得分=85%100 分=85 分 41 华华 中中 科科 技技 大大 学学 硕硕 士士 学学 位位 论论 文文 c 分行指标得分=70%100 分=70 分 （2）专项检查情况 2011 年涉及的专项检查内容包括屡查屡犯治理、柜员权限清理、印鉴卡、表外 账清理四项内容，根据省分行抽查情况和结果综合评价，a 分行 85 分，b 分行 75 分，c 分行 85 分。 2）营运管理条线 经检查，发现 a、b、c 现金管理与金库集中作业质量方面的重大违规问题数量 分别为 1 个、3 个、1 个，a 分行得分为 95 分，b 分行得分为 85 分，c 分行得分为 95 分。 3）电子银行条线 电子银行柜面签约操作违规比率 核查 a 分行业务量为 120 笔，发现问题 10 笔；核查 b 分行业务量为 160 笔， 发现问题 20 笔，核查 c 分行业务量为 105 笔，发现问题 8 笔。 a 分行指标得分=（1-10/120）100 分=91.7 分 b 分行指标得分=（1-20/160）100 分=87.5 分 c 分行指标得分=（1-8/105）100 分=92.4 分 4）风险管理条线 a 分行按月核查关键风险点 120 笔，问题数 8 笔；b 分行按月核查关键风险点 130 笔，问题数 10 笔；c 分行核查关键风险点 100 笔，问题数 8 笔，有两个月未实 施检查。 a 分行指标得分=20+（1-8/120）80 分=94.7 分 b 分行指标得分=20+（1-10/130）80 分=93.8 分 c 分行指标得分=10+（1-8/100）80 分=83.6 分 a、b、c 三个分行的条线评价指标得分情况见表 5-5。 42 华华 中中 科科 技技 大大 学学 硕硕 士士 学学 位位 论论 文文 表 5-5 a、b、c 条线评价指标得分情况 会计条线 行别 支付密码覆盖率 专项检查情况 营运条线电子银行条线风险管理条线 a 分行 80 85 95 91.7 94.7 b 分行 85 75 85 87.5 93.8 c 分行 70 85 95 92.4 83.6 5.1.4 评价综合得分评价综合得分 将 a、b、c 三个分行单项指标的得分与各自权重相乘，得到最终分值，具体得 分情况见表 5-6。 表 5-6 a、b、c 综合得分情况表 指标类别指标类别 评价指标评价指标 指标权重指标权重 a 分行 b 分行 c 分行 内部控制审计评价等级 12 10.2 8.4 10.2 案件防控情况 20 20 20 20 风险状况指 标 关键指标数据质量 18 15.3 12.69 15.21 人民币单位存款账户对账率 5 5 4.96 4.92 检查发现问题整改率 8 7.728 7.624 7.6 关键指标数据质量提升幅度 5 5 3 3 数据报送质量 1 0.9 0.95 0.8 改进能力指 标 分行成功防范和堵截案件数（加分项）1 0.1 0 0 综合性评 价指标 综合性评 价指标 综合性评价指标 70 64.228 57.624 61.73 资金结算业务条线（权重占比 10%） 1 支付密码器覆盖率 4 3.2 3.4 2.8 2 会计结算条线柜面专项检查 6 5.1 4.5 5.1 营运管理条线（权重占比 8%） 2 现金管理与金库集中作业质量 7 6.65 5.95 6.65 电子银行业务条线（权重占比 6%） 1 电子银行柜面签约操作违规比率6 5.502 5.25 5.544 风险管理条线（权重占比 8%） 1 关键风险点监控检查制度执行情况7 6.629 6.566 5.852 条线性评 价指标 条线性评 价指标 条线操作风险管理评价指标 30 27.081 25.666 25.946 43 华华 中中 科科 技技 大大 学学 硕硕 士士 学学 位位 论论 文文 权重合计 100 91.309 83.29 87.676 5.2 会计操作风险控制评价结果分析会计操作风险控制评价结果分析 2011 年，河北建行的会计操作风险评价更加注重考核依据，定量考核内容较以 前年度占比更高，全年各项工作都有体现，做到了数据有来源，评分有依据，考核 结果能较为客观、全面、准确地反映各行工作水平。a、b、c 三个分行都能够按照 省分行部署主动积极开展工作，加强调度，付出了艰苦的努力，但由于个别行单项 工作不理想，影响了本行的整体考核排名。a 分行 91.309 分，得分最高，会计操作 风险控制能力比较强；b 分行 83.29 分，最低，会计操作风险控制能力相对较低。 1）风险状况控制指标 2011 年，河北总审计室先后开展了操作风险、结算账户、岗位控制、离任审计 等专项检查，并出具内部控制评价等级报告。a 和 c 分行内部风险控制情况良好， 能够贯彻落实规章制度，管理力度较强；b 分行管理力度较弱，部分规章制度不能 有效落实，内部风险控制一般，需要进一步加强管理职能，规范各项业务。 关键风险指标数据中 b 分行得分最低：一是现金备付率较高，核定网点库存时 科学性欠缺，核定的现金备付没有起到压缩无效资金占用，防范现金风险的作用； 二是网点稽核差错率高，单纯依靠处罚解决差错，管理手段单一；三是检查人员配 备不足，人员素质有待提高；四是个别一级机构管理出现滑坡现象，撤销 1 个一级 机构，反映出网点业务负责人和业务主管风险意识薄弱，管理力度出现弱化现象。 2）改进能力指标 改进能力指标中 c 分行得分最低：一是与客户对账率完成相对较差，主要是一 些小额的非重点客户没有完成账务核对工作；二是问题整改率低，对检查发现的问 题没有及时督促整改，弱化检查效果；三是在关键指标管理方面进展不大，提升效 果不明显。 3）条线性评价指标 会计条线指标中，c 分行支付密码器覆盖率较低，结算业务支付的安全性降低； b 分行按照部署开展检查，没有自己的检查内容，检查效果不显著，a 和 c 分行开 44 华华 中中 科科 技技 大大 学学 硕硕 士士 学学 位位 论论 文文 展县支行重点治理活动和“净化镜头下违规行为”专项检查，进一步规范业务操作， 效果显著。 营运和电子银行的条线指标中，b 分行得分较低，主要是监督管理力度不足， 出现的违规操作问题比较多。 风险管理条线 c 分行得分较低， 没有严格落实关键风险点排查制度， 少排查两次。 5.3 会计操作风险控制评价后续措施会计操作风险控制评价后续措施 根据会计操作风险控制评价结果，a 和 c 分行被评为稳健级分行，b 被列为关 注级分行。 会计操作风险控制评价结果在全行绩效考核中占 10 分分值， a 列为一类， c 列为二类，b 列入三类，a 分行绩效工资最高。对于列为关注的 b 分行，河北建 行采取约见会谈、风险提示、限期整改等一系列措施对其加强管理，促进其会计操 作风险控制整体水平的提高，保障机构的安全运营。 1）约见会谈 各级管理者既是业务经营的第一责任人，也是风险管理的第一责任人。会计操 作风险控制评价的结果要有相应的机制对其进行制约和警示，可以建立约见会谈制 度，由上级行的主管领导对会计操作风险控制薄弱评价结果低的机构负责人进行约 见会谈或诫免谈话，充分体现主管领导的重视程度，体现风险控制评价的权威性。 省分行会计部门负责人对 b 分行主管领导进行约见会谈，共同研究分析 b 分行会计 操作风险中存在的问题和解决问题的有效途径。通过谈话制度，引起管理者的危机 感，要求机构负责人必须主动承担起组织领导责任，做到业务工作和内控案防“两 手抓”，把抓班子和带队伍有机结合起来，把经营和风险有机结合起来，把管事和 管人有机结合起来，越是在任务重、经营压力大的情况下，越不能放松案件风险防 控工作。 2）风险提示 根据 b 分行会计操作风险评价结果，可以看出该行在现金管理、会计核算、检 查督导方面存在管理力度不够、执行制度不严的问题。省分行及时将相关问题可能 引发的资金风险向 b 分行进行风险提示，目的是引起足够重视，加强日常监督管理。 45 华华 中中 科科 技技 大大 学学 硕硕 士士 学学 位位 论论 文文 3）限期整改 整改是指对检查发现问题通过具体有效的工作措施，达到纠正错误、规范操作、 跟进管理、优化流程、完善制度的目的，消除、控制问题所产生的风险隐患的过程 和结果。整改措施主要包括：问题补正、问题纠错、规范操作、改进管理、优化流 程系统、完善制度等。针对 b 分行会计操作风险管理中存在的问题，省分行向其下 发整改通知，明确整改要求、时限和目标，并对重要环节提出改进管理的建议，b 分 行落实整改，并定期报告整改进度，争取在规定的整改期限内使风险得到有效控制。 4）加大监管力度和频率 河北建行 2012 年加大对 b 分行的监督管理力度，重点关注现金管理、业务操作 和会计核算，多次抽调检查骨干力量到机构，采取帮扶式的检查，边查边讲解，及时 指出风险防控中存在的问题和管理建议，切实提高该行整体会计操作风险管控能力。 5.4 会计操作风险控制评价的改进建议会计操作风险控制评价的改进建议 会计操作风险控制评价在河北建行连续实施了三年，为会计操作风险控制水平 提供量化指标，为机构日常风险考核提供依据，将会计操作风险控制能力与绩效考 核挂钩，进一步提升了机构防范会计操作风险的积极性和主动性。由于是初步运行 阶段，还存在有待改进完善的方面。 1）实施会计操作风险控制评价指标动态管理 随着银行业竞争的日益激烈，建行也在不断进行金融产品的创新、业务模式的 改进，业务流程不断变化，会计操作风险的部位和环节也在不断变化，要求风险防 控的能力必须不断提高。评价会计操作风险控制能力的指标要随着形势的发展不断 地补充调整，真实客观地反映出机构的风险控制能力。比如在会计操作风险控制评 价开始推行阶段，指标的设置侧重在机制建设方面，随着评价的深入开展，把握关 键风险点，实行重点防范，可以在关键风险控制指标中加入会计条线专项活动完成 情况，在改进能力指标中加入检查方式创新、风险控制措施等，从而推动会计操作 风险控制评价的深入化和精细化，实现评价机制的动态管理。 2）拓展会计操作风险控制评价对象 46 华华 中中 科科 技技 大大 学学 硕硕 士士 学学 位位 论论 文文 目前，会计操作风险控制评价主要针对二级分行或营业网点，而案件风险防范 工作的主体是“人”，是全体员工，员工会计操作风险的控制能力直接影响到机构 的风险控制水平。因此，可以将会计操作风险控制评价延伸到员工，为员工建立风 险档案，记录培训、日常操作、自查结果和检查发现的问题及性质，定期汇总分析， 将其作为绩效考核的一项重要依据。将员工风险控制能力直接与绩效挂钩，促使员 工更加重视会计操作风险，使防控风险的行为由自发变为自觉，从而提升机构整体 会计操作风险控制能力。 3）完善会计操作风险控制评价后续管理措施 会计操作风险控制评价不是目的，控制评价只是一种手段，目的是要通过控制 评价促进银行会计操作风险控制整体水平的提高，保障各级机构的安全运营。单凭 控制评价一个环节远不能发挥会计操作风险防范的作用，因此，只有制定完善的后 续配套管理措施，采取多种手段加强对相对薄弱机构、环节的管理，帮助其提高会计 管理水平和风险防范能力，才能最大限度地有效发挥会计操作风险控制评价的作用。 目前的后续管理措施主要有约见会谈、风险提示、限期整改和加大监管力度。 通过这些措施，大部分机构能够有所改观，风险控制能力得到一定提升，但是也存 在个别机构没有变化或不能持续改进，风险控制能力堪忧。需要增加更换管理层人 员和整顿或停办某类业务的强硬措施。 建议更换管理层人员是指在规定整改期限内，机构的会计操作风险管理现状仍 然没有改观，管理部门可以要求更换直接风险管理者。采取此种措施的目的是促使 会计操作风险的管理者敢于管理，敢于面对管理中的问题，不回避矛盾，承担起破 解问题的责任。对于违规违纪行为和消极腐败现象，要敢于开展批评，敢于惩处， 不能姑息迁就，才能形成合规操作的工作氛围，机构的会计操作风险控制能力才能 不断提升。 整顿或停办某类业务是指机构在某类业务环节出现问题较多，并且该环节是一 个高风险区域，在整治期内，机构的业务风险得不到有效控制，上级行可以视严重 程度建议相关部门对该行的此类业务进行专项整顿或停办。通过这种方式，促使机 构真正加强风险环节的管理和控制。 47 华华 中中 科科 技技 大大 学学 硕硕 士士 学学 位位 论论 文文 6 结束语结束语 为加强我国商业银行的操作风险管理，银行业监督管理委员会从 2005 年至今陆 续发布了许多关于防控操作风险的文件，为商业银行更好地防范操作风险提供了指 引方向。河北建行遵循银监会防控操作风险的指引方向，为加强会计操作风险管理， 控制会计操作风险采取一系列的措施，取得一定成效，特别是会计操作风险控制评 价体系，将会计操作风险的控制能力纳入绩效考核体系，对于扭转管理者“重业务 发展，轻风险管理”的思想起到重要作用，机构会计操作风险控制能力不断提升。 建立会计操作风险控制评价体系的重要意义在于能够对辖属机构的会计操作风 险控制情况进行明确定位。首先，会计操作风险控制评价选取能够反映会计操作风 险控制状况的指标，设定每个指标的科学评价标准，依据指标重要程度设置合理的 分值，根据综合得分对各机构的会计操作风险控制水平做出比较全面、客观的评价， 利用指标分值量化了机构的会计操作风险控制水平。其次，由于会计操作风险控制 评价体系反映的是机构整体的会计操作风险控制水平，可以对一定时期内或连续的 时间范围内的风险指标进行监控，动态地控制会计操作风险。再次，会计操作风险 控制评价体系可以反映出机构存在的问题，反馈出机构会计操作风险控制情况和风 险来源，便于管理行及时进行决策和作出补救方案。管理行还可以依据会计操作风 险控制评价结果，对机构实行差别化管理。最后，控制评价结果纳入机构绩效考核 中，改变目前主要依靠案件与绩效挂钩的处罚方式，逐步强化会计操作风险的日常 管理与考核，建立起将会计操作风险控制水平与机构及相关人员绩效考核相挂钩的 机制，将会计操作风险控制评价的结果引入管理者绩效考核、委派会计主管考核、 机构考核中，逐步改变会计操作风险管理缺乏有效激励考核手段的现状，充分调动 管理者和普通柜员风险防范的主动性、积极性，建立各级机构防范会计操作风险的 自主运行机制，全面体现风险控制能力导向。 会计操作风险控制评价使会计操作风险控制水平所获得的潜在风险损失减值与 管理投入的差额降低体现商业银行会计操作风险管理的价值所在。换句话说，虽然 银行的直接收益不是由会计操作风险控制能力所致，但是可以使银行会计操作风险 48 华华 中中 科科 技技 大大 学学 硕硕 士士 学学 位位 论论 文文 发生的频率降低，有效减少由会计操作风险造成的损失，完成管理成本与风险损失 减少之间的替换。 会计操作风险的防范与控制是一项系统工程，需要完善的会计控制制度、严密 的会计流程控制、良好的执行力、科学的考核机制以及对会计风险点的把握与控制， 但是，我们只要足够重视会计操作风险，充分借鉴学习国内外同行先进经验，加强 对会计操作风险的认识，把握其发展规律，就能不断提高会计操作风险的防范与控 制能力，从而最大限度的防范会计操作风险案件的发生。 应该指出的是，由于本人能力所限以及写作时间的要求，本文在分析会计操作 风险控制有效性方面深度不够，风险控制评价指标不够全面，希望在不久的将来通 过深化研究，河北建行能有效解决此问题，不断提升本行的会计操作风险控制水平， 防止案件的发生。 49 华华 中中 科科 技技 大大 学学 硕硕 士士 学学 位位 论论 文文 致致 谢谢 在此我要非常感谢导师周仁俊教授。周仁俊教授百忙中对我论文写作过程进行 了有益的指导，从论文选题、开题报告到篇章结构，逐一进行指点，周教授严谨的 治学态度、务实的工作作风深深感动了我，给我留下深刻印象。感谢华中科技大学 管理学院的领导和老师们，给我带来丰厚的理论知识和生动的案例分析，答疑解惑， 扩展了我的知识领域，激起学习的激情，工作质量和效率也有很大提高，使我受益 终身。同时，我要感谢河北建行的领导和同事们，他们在我论文写作中提供大量素 材和资料，提供许多无私的帮助，从而确保论文如期完成。感谢论文答辩组的所有 老师，感谢你们抽出时间参加我的答辩，对我的论文提出许多宝贵的建议。 再次感谢所有对我的学习、论文写作关心和帮助的人。 张俊莉 2012 年 4 月 25 日于武汉 50 华华 中中 科科 技技 大大 学学 硕硕 士士 学学 位位 论论 文文 参考文献参考文献 1 michael power. the invention of operational risk. the university of new southwales february14, 2003: 3-4 2 joni hiawatha, hiroshi ascidia. advancing operational risk management using japanese banking experiences, 2002(11): 33-36 3 john jordan. operational risk: a discussion of quantification techniques. federal reserve bank of boston, 2004(3): 5-24 4 卡罗尔, 亚历山大. 商业银行操作风险. 北京: 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