（会计学专业论文）电子商务下的会计系统.pdf

武汉理工大学硕士学位论文 摘要 本文从应用基础的角度，探讨了在电子商务环境下会计系统的特点以及 如何构建一种适应电子商务特点并能发挥电子商务优势的会计系统的问题。 会计系统既是一种信息系统，更是一种控制系统。如何借助于i t 技术的发展， 在电子商务环境下发挥会计系统的反映、监督和控制的职能，是本文所要解 决的问题。 浍计系统是一种信息控制系统。会计控制系统的作用表现在战略管理、 企业呙部经营管理以及出资者对经营者的描削上。会计信息系统具有法定的 基础，会计信息具有与其他经济信息不同的五大特征。会计系统本质上是会 计信息与控制的统一。而电子商务环境下的会计系统实现了业务集成化，有 助于充分发挥会计其信息系统的职能，同时也为管理者发挥其控制职能提供 良好的信息平台。本文把这种电子商务环境下的集成化的会计系统称为e 会 计系统。、，一 从会计的角度认识电子商务及其特点是建立e 会计系统的基础文中介 绍了电子商务的常见模式，电子商务中的角色与购物流程，电子商务的加密 处理技术和电子商务的认证，最后归纳出电子商务具有无纸化、集成化和互 动化的特点。 f 讨论电子商务下会计系统的构建问题应该首先讨论e 会计系统与传统会 计系统之间的主要区别，以及e 会计系统与传统会计系统流程的区别和特点厂。 本文提出了电子商务环境下的会计处理流程，最后讨论了要实现此构架必须 从技术上解决的问题：统一的数据平台、数据集成处理和财务报告定制。 e 会计系统的核算与报告是本文的重点之一。间接成本的比重大幅增加 使得传统成本核算扭曲了成本信息，利用作业成本法( a b c ) 进行作业管理， 可以对成本进行精确反映与控制。e 会计系统下的核算模式有别于传统核算 模式，能够充分发挥计算机在数据处理方面的优势。纵思科系统公司的“准 虚拟财务报告系统”的实施要点，进一步探讨了网络实时财务报告与财务报 告定制问题。电子商务对会计系统的所有这些影响都有待崭新的会计规范予 以约束和规范。 内部控制与审计是e 会计系统的承要组成部分。文f l 汁先比较了下：r 系 武汉理+ j ：人学硕：j - 学何论文 统与电算化系统的内部控制，继而在分析e 会计系统下的系统风险的基础上， 讨论了其内部控制和外部控制，并探讨了电算化下的审计问题以对e 会计系 统下的审计起到管中窥豹的作用，最后对电子商务环境下的审计技术支持、 管理系统、风险防范及法律环境进行了进一步的阐述。厂一 本文还讨论了构建e 会计系统的对策。文章从政府政策与法律环境，软 件设计与功能，企业制定的解决方案及财会人员的队伍建设等方面探讨了电 子商务环境下建立e 会计系统的对策。 关键词。电子商棼会计系统信息控制系应用基础 武汉理：j = 人学硕十学位论文 a b s t r a c t t h i sa r t i c l ed i s c u s s e d ，f r o mt h ev i e wo fa p p l i c a t i o nb a s e ，t 1 1 e f e a t u r e so ft h e a c c o u n t i n gs y s t e m u n d e re ca n dt h e p r o b l e m o fh o wt oe s t a b l i s han e w a c c o u n t i n gs y s t e mw h i c hc a na d a p te c ，t a k et h ea d v a n t a g eo fe c ，p r o d u c em o r e u s e f u l i n f o r m a t i o na n dc o n t r o l t h ee n t e r p “s eb e t t e r a c c o u n t i n gs y s t e mi s ak i n do fs y s t e mo fi n f o r m a t i o np r o d u c i n ga n db u s i n e s s c o n t r 0 1 t h ec o n t r o ls y s t e mf u n c t i o n si n 3 a s p e c t s ：s t r a t a g e mm a n a g e m e n t ， b u s i n e s sm a n a g e m e n ta n dc o n t r o lo fm a n a g e r sb yt h eo w n e r s t h ea c c o u n t i n g i n f o r m a t i o ns y s t e mh a sl e g a lb a s ea n dt h ea c c o u n t i n gi n f o r m a t i o nc h a r a c t e r i z e d b y5f e a t u r e st h a ta r ed i f 兜r e n tf r o mt h et r a d i t i o n a ls y s t e m a c c o u n t i n gs y s t e mi s a ni n f o r m a t i o n & c o n t r o ls y s t e mi ne s s e n t i a l a s ( a c c o u n t i n gs y s t e m ) u n d e re c r e a l i z e sb u s i n e s s i n t e g r a t i o n t h a tc a nd ob e t t e ri nb o t h g i v i n g t h eb u s i n e s s i n f b r m a t i o na n dc o n t r 0 1 l i n g t h i sa su n d e re ci sc a l l e de a si nt h i sp a p e l e ci ss i m p l yi n t r o d u c e di nc h a p t e r2a n di t sf e a t u r e sa r ea b s t r a c t e di nt h ev i e wo f a c c o u n t i n g w h a ta r ea r g u e d i n t h i s c h a p t e ra r e t h en o r m a lm o d e lo fe c ，t h e c h a r a c t e r sa n dt h ep r o c e s so ft h ee c ，t h et e c h n o l o g yo fe n c o d ea n dc e r t i n c a t i o n i nt h eh i n d e ro ft h ec h a p t e r ，e ci sc h a r a c t e r i z e db yn op a p e r i n t e g r a t i o na n d i n t e r a c t i n g 、 i nc h a p t e r3 ，t h ee s t a b l i s h i n go fe a si sd i s c u s s e d t h em a i nd i 仃e r e n c eb e t w e e n e a sa n dt r a d i t i o na si sg i v e nf i r s t l y ，t h e nt h ep r o c e s sf e a t u r e s i nt h el a s to ft h e c h a p t e r ，w h a ta r ed i s c u s s e da r et h r e et e c h n o l o g yp r o b l e m st h a tm u s tb es o l v e d ： t h eu n i f o r md a t ap l a t f b f m ，d a t ai n t e g r a lp r o c e s sa n dc u s t o m i z e dn n a n c i a lr e p o r t t h es u b j e c to f c h a p t e r 4i sa c c o u n t i n ga n dr e p o r t t h et r a d i t i o n a lc o s t i n gd i s t o r t s t h ec o s ti n f o r m a t i o n a c t i v i t ym a n a g e m e n tb ya b c ( a c t i v i t yb a s e dc o s t i n g ) c a n c o n t r o it h ec o s tp r e c i s e l y t h ea c c o u n t i n gm o d e lo fe a si sd i f f b r e n tf r o mt h e t r a d i t i o n a ia sa n dc a nt a k ef u l l yt h ea d v a n t a g e0 ft h ec o m p u t e ri nd a t ap r o c e s s o nt h eb a s eo ft h ev i r t u a l6 n a n c i a lr e p o n i n gs y s t e mt h a tp e r f o r mw o n d e r f u l l yi n c i s c o s y s t e mc o ， t h en e to n t i m ef i n a n c i a l r e p o r t i n g a n dt h ec u s t o m i z e d n n a n c i a lr e p o r t i n ga r ef u r t h e rd i s c u s s e d a 1 la f 兜c t sf r o me co na sn e e dt h en e w 武汉理工大学硕士学位论文 r e g u l a t i o nt ou n i f o r m t h ei n t e r n a lc o n t r o la n da u d i t i n ga r ed i s c u s s e di nc h a p t e r5 t h ei n t e r n a lc o n t r o l o fa r t 讯c i a l s y s t e m i s c o m p a r e dw i t ht h a t o fc o m p u t e r i z e ds y s t e mf i r s t l y t h e s y s t e mr i s ku n d e rt h ee a si sa n a i y z e dt h e n ，t h ei n t e r n a ic o n t r o ia n de x t e m a i c o n t r o lm e t h o da r eg i v e ni a t e r t h ec o m p u t e “z e ds y s t e ma u d i t i n g ，w h i c hi st h e b a s eo ft h e a u d i t i n g o fe a s ，i sd i s c u s s e di nd e t a i l i nt h el a s to ft h e c h a p t e r ， f b r t h e rd e s c r i p t i o no na u d i t i n gt e c h n o l o g ys u p p o r t ，m a n a g e m e n ls y s t e m ，a n l j r j s k ， a n dl a we n v i r o n m e n ti sg i v e no u t t h em e t h o do f e s t a b l i s h i n go f a ne a si s a 唱u e di nt h el a s tc h a p t e r t h e s ef a c t o r s a r ed i s c u s s e d ：t h eg o v e m m e n t r e g u l a r ，t h ee n v i r o n m e n to f t h el a w t h ed e s i g na n d f u n c t i o no ft h es o f t w a r e ，t h es o l u t i o no f e n t e r p “s e sa n dt h ei m p r o v e m e n to ft h e a c c o u n t a n tg r o u p k e y w o r d s ： e c ，a c c o u n t i n gs y s t e m ，i n f o r m a t i o n c o n t r o i s y s t e m ， a p p l i c a t i o nb a s e 武汉理j ：大学硕士学何论文 第1 章会计系统及其范畴 1 1 会计系统的概念与范畴 我国有些会计学者把会计定义表述为：会计是一种经济管理活动。这种 表述方法，虽然符合会计是经济管理的一个组成部分的论述，反映了会计的 一般属性，但未能反映会计区别于一般管理活动的本质特征。从会计的发展 历程来看，会计显然是经济管理的一个重要组成部分，产生于经济管理的需 要，但会计部门不直接从事生产和经营业务，根据系统论、信息论与控制论 原理，把它表述为企业内部管理的一个信息与控制系统，比较贴切。 1 1 1会计控制系统 会计作为一种控制系统，其运行机制如下图所示 圈1 1 会计控制系统示意图 图中反馈控制表现在内外两个方面： 从内部来说，会计控制系统的作用表现在战略管理和企业内部经营管理 上。在战略管理方面，会计旨在为企业提供外部市场和竞争者的信息，分析 企业自身所处的地位，从而帮助企业制定、实施战略计划，以取得竞争优势。 为战略管理需要，会计不仅应重视数量，而且更应重视“信息导向”，通过一 系列战略性业绩指标来帮助决策者了解自身及其竞争对手的地位、状况、包 括成本优势、价格优势、市场份额等。为此，需要创造性地运用“竞争者会计”、 “相对成本动态分析”、“产品盈利性动态分析”等技术方法，f 确评价企业的 经营业绩，从而确立企业在国际市场竞争中的战略优势地位。在企业内部经 营管理方面，会计应当为经营管理者提供企业各种基本财务信息，控制生产 第1 负 婴竖翌：! ：查! ：婴兰生笙苎 作业流程，降低成本，提高效率，实现企业价值最大化。为此需要运用先进 的成本系统和核算系统，确保企业的核心竞争力。 从外部来况，会计控制系统的作用主要体现在出资者对经营者的控制上。 这种控制表现在：出资者通过会计报告对经营者业绩作出评价，掘以决定经 营者的薪酬以及是否聘用；股票市场通过企业的会计报告对股价作出反映， 由此来刺激经营者行为：通过监事会制度和财务总监制度等对经营者行为作 出监督和控制。 从委托代理角度看，建立规范的法人治理结构是有效实施会计控制的保 证。 1 1 2 会计信息系统 会计信息是企业经济信息的一个重要组成部分。会计信息在企业微观经 济管理、部门或地区的中观经济管理和国家宏观经济管理中都发挥着巨大作 用。主要体现在以下几个方面： 1 会计信息系统具有法定的基础。会计信息系统是由会计信息的输入、 转换、传递、贮存和输出各个环节构成的会计信息体系。在传统的财务会计 中，就是指由会计凭证、会计帐簿和会计报表组合而成的帐务处理体系。在 实行会计电算化之后，按照企业设计的电算化处理程序，表现得更为明显。 把会计作为一种信息系统，已为国内外会计界所认同。但对其内涵与外延的 深层次研究，还有待进一步深入。 、 会计是由会计组织、会计人员、会计法规( 含制度) 、会计方法、会计工 具、会计设备，作用于会计对象形成的企业内部的一个信息与控制系统。会 计作为一个职能部门，它与企业其他职能部门、企业所有者、经营者、管理 者及每个职工都共存于一个企业之中，共同构成一个有机整体，为实现共同 的目标服务。会计部门或会计人员的服务主要体现在提供有用信息。会计萌 芽时期，是向所有者提供信息；现代会计不仅要向企业所有者、经营者、管 理者提供信息，还要向企业外部的债权人、未来投资者和有关部门提供会计 信息。因为会计信息使用者要据以评价企业经营成果和财务状况，作出经济 决策，有关各方经济利益关系到国家宏观调控和税收政策的实施，所以国家 通过颁砷会计法律，制定企业会计准则和会计制度，对会计信息处理系统作 出规范。企业内部会计信息系统，虽是依据内部会计制度、规章所建立，但 不能违反国家法定的各项要求。 第2 页 武汉理，j 人学硕：i 学何论文 2 会计信息具有显著的特征。现代会计以会计的有用性为标准，提出与 其他经济信息不同的五大特征： 相关性。指是否适合会计信息使用者的不同需要。未来投资者关心的 是企业的财务状况和经营风险；银行关心的是企业的偿债能力；税务机关关 心的是企业能否信法纳税；内部经营管理者关心的是企业的经营目标能否实 现及其存在的问题。 可验证性。指互不相关的人根据同样的凭证、资料和电录，可以得到 同样的会计数值和结论，只有能够达到主观性、反复一致性，才是具有价值 的会计信息。 公正性。指会计信息中不带有主观偏见和有意误差。 可计量性。指会计信息必须具有可使对象数量化的性质。 层次性。指会计信息应是一个有层次性的等级结构。如会计帐簿通过 总帐、类目帐、明细帐处理会计信息即形成层次性的等级结构。 1 2 会计系统的本质 从上文的讨论可以看出，会计系统本质上是会计信息与控制的统一。 1 2 1 会计信息与控制是辩证的统一 会计是经济管理的一个重要组成部分。为了揭示会计的性质和特征，使 之有别于其他管理活动，把会计表述为“企业内部的会计信息和控制系统”， 还是比较贴切的。其理出是： 1 会计部门不直接从事生产和经营活动，不能对经济业务进行直接管 理。只能通过提供会计信息，进行会计控制，促进规范企业的生产和经营活 动，保护企业财产安全，维护财经法纪，实现企业经营目标。 2 会计作为企业内部的一个职能部门，是为加强经济管理的需要而设置 的。必须通过履行核算与监督两大基本职能，发挥其应有的作用。 3 提供会计信息进行会计控制是辩证的统一体。 会计信息是控制的基础；会计控制是会计信息的目标。会计在萌芽时期， 作为“生产职能的附带部分”，主要体现提供信息的职能，没有具体监控目标。 在现代企业经济管理中，会计作为内部控制系统的一个分支，除了提供会计 始3 负 1 。_ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ 一 武汉理l 大学硕士学位论文 信息之阱，还要发挥控制作用。会计控制是以会计信息为基础的。因此，会 计信息与会计控制是紧密结合、交织在一起的，作为会计服务与监督的两个 不同侧面，辩证地统一于会计整体之中。会计人员提供会计信息和履行会计 控制职能，都是为了实现企业经营目标，体现了会计部门与企业经营者、管 理者和其他职能部门及广大干部、职工利益的一致性。监督与服务不是矛盾 的，监督是为了更好的服务，两者是辩证的统一。因此，把会计表述为“会 计信息系统”或“会计控制系统”都是不全面的。 1 2 2 e 会计系统有利于发挥信息控制系统的职能 会计信息与控制系统是经济管理的一个分支，在经济管理中占有重要地 位，会计的核算与监督两大基本职能，决定了它存在的基础。会计作为一个 分支系统，它与其他管理是密切相关的。从会计核算提供会计信息的角度， 它与统计核算、业务核算信息是互有交叉的：从会计控制角度，它与其他管 理控制( 如业务程序控制、职责分工控制、财务管理控制、质量管理控制、 内部审计等) 都是密切相关、互相渗透的。 在电子商务环境下，企业的信息系统中集成了生产、供应、销售、人事、 财务、库存等子系统，各子系统的信息采取集中统一处理，信息交换十分通 畅便捷。这种情况下，集成化的会计系统能够提供各种信息需求者对会计信 息的需要，充分发挥其信息系统的职能。同时，由于各部门之间的信息能够 充分共享，为企业管理者发挥其控制职能提供良好的信息平台。为简单起见， 本文将这种电子商务环境下的集成化的会计系统称为e 会计系统。 笫4 贝 些坚堡：1 二奎堂堡堂堡笙苎 一 第2 章电子商务概述 随着i n t e r n e t 互联网的迅速发展和普及应用，基于网络的电子商务在全 球迅速兴起。随便翻开信息技术和商业方面的报纸和杂志，谈论电子商务的 文章比比皆是标志着国际、国内的电子商务热。 电子商务为什么会如此热呢? 首先是其巨大的发展潜力和高速成长性。根据i d c 的预测，基于i n t e r n e t 的交易额将从1 9 9 7 年的7 0 8 0 亿美元到2 0 0 0 年的4 0 0 0 亿美元，三年的增 长量为5 0 倍! 据认为，w e b 用户的飞速增长是电子商务业务量增长的推动 力。如1 9 9 7 年底，全球的w e b 用户超过了8 0 0 0 月。到2 0 0 8 年，这一数字 将达到1 0 亿! 其次，电子商务得到国际社会的高度重视。1 9 9 6 年6 月，联合国国际贸 易委员会通过了电子商务示范法；1 9 9 7 年4 月，欧盟提出了欧盟电 子商务行动方案；1 9 9 7 年7 月，美国提出了全球电予商务框架；1 9 9 8 年则被确定为电子商务年。一时阳j ，电子商务成了全球经济成长最有潜力的 新空问，也成为所有企业都要参与争夺的新市场。于是，电子商务成为企业 信息化的主要内容，这就一点也不奇怪了。 电子商务是最近几年爿提出来的新概念，到目前为止还未见到一个公认 的定义。我们认为，电子商务指的是利用信息技术来处理商务活动的系统。 在这个系统中，绝大部分活动都是通过网络进行。根据这个定义，电子商务 包含的内容很广，包括电子邮件( e m a i l ) 、电子数据交换( e d i ) 、电子转帐 ( e f t ) 、电子通关、电子报税、网上商店、商务信息发稚、电子支付、信用 卡业务等。本文介绍的电子商务仅限于客户和商家之间所发生的购物过程， 这里所指的客户可以是产品的直接用户，也可以是零售商是，而商家可以是 生产厂，也可以是批发零售商。 另外，电子商务还可以有其他的名称。如电子商务( e i e c t r o n i cb u s i n e s s ) 、 网络贸易( n e tc o m m e r c e ) 、i n t e m e t 商务、w e b 商务、w e b 购物等，有些学 者对这些名词之间的异同进行研究，但本文中则将它们等同起来，统称为电 子商务( e i e c t r o n j cc o m m e r c e ) 。 第5 贝 武汉理l 人! 学硕士学位论文 2 1 电子商务的模式 在传统经营模式下，信息的传递、交易的完成通过单掘、合同等纸质介 质完成，信息处理的工作量大，速度慢，差错率高，资源浪费严重，效率低 下。电子商务改变了传统的经营模式，给企业的发展带来了新的机遇和挑战。 电子商务主要有以下几种应用模式。 企业内部商务模式( i n t r a n e t ) 现代许多大中型企业，机构庞大，在非网络化环境下，即使是公司内部 的信息传送也难以做到及时。企业内部网( i n t r a n e t ) 目前已经成为一种有效 的商务工具，它能够提供企业内各部门、各员工之间快速、安全的交流通道。 企业的信息系统阳j 可以加强信息传递，也可自动进行业务处理。总之，企业 内部网能增加商务活动处理的敏捷性，对市场状况能更快地作出反应，更好 地为客户提供服务。随着企业规模和业务的扩展，企业内部电子商务将大有 作为。 企业与消费者间商务模式( b u s i n e s st oc o n s u m e r ) 这是消费者利用因特网直接参与经济活动的形式，类同于商业电子化的 零售商务。随着互联网的出现，网上销售迅速发展起来。日f i i ，在因特网上 有许许多多各利类型的虚拟商店和虚拟企业提供各种与商品销售有关的服 务。通过网上商店买卖的商品可以是实体化的，如书籍、鲜花、服装、食品、 汽车、电视等等；也可以是数字化的，如新闻、音乐、电影、数据库、软件 及各类知识商品；还可以是提供的各类服务，如安排旅游、在线医疗诊断和 远程教育等。 企业间电子商务模式( b u s i n e s st ob u s i n e s s ) 这种方式是电子商务应用最重要和最受企业重视的形式；企业可以使用 i n t e m e t 或其他网络对每笔交易寻找最佳合作伙伴，完成从订购到结算的全部 交易行为，包括向供应商订货、签约、接受发票和使用电子资金转移、信用 证、银行托收等方式进行付款，以及在商贸过程中发生的其他问题如索赔、 商品发送管理等。在电子商务中，企业间的联系非常密切时，公司可以用电 子形式将关键的商务处理过程连接起来，形成虚拟企业。在这种环境中，一 家企业的商务活动在抬手之间就会影响另一家企业的业务活动。这种企业间 商务模式，使交易双方能以一种更简便、更快捷的方式进行联系和达成交易。 税收电子化商务模式( g o v e r n m e n tt ob u s i n e s s ) 第6 页 武汉理工火学硕士学伟论文 税收电子化商务模式就是如今很流行的电子税收，也是o t b 在现实中的 主要应用，政府和企业间通过这样一种平台，在网上完成税务申报、支付、 传输证l 蝣等功能。在美国，有许多企业缴纳税赞都是通过号称“无所不能” 的互联网来结算的：将纳税企业编号，按编号在计算机中丌立户头，税务局 除根据纳税人自己的申报材料建档外，还要与有关机构的数据库联网，随时 获得所需的各种资料，由计算机监督企业是否登记，并对纳税申报单进行分 析比较，防止偷税漏税。有了这样一个电子税收平台，纳税人申报将不必再 受空间和时间的限制，税务人员也可以轻松地解决数据处理审核问题。这种 方式既减轻了税务人员的工作量，又方便了纳税人，迅速快捷，减少了税务 人员与纳税人之间一些不必要的交涉。 政府采购电子化商务模式( b u s i n e s st og o v e m m e n t ) 在b t g 模式下，政府可以通过互联网发布采购清单，企业可以以电子化 方式来完成对政府采购的响应。政府和企业站在完全平等的立场上，通过互 联网来完成双方的交易。作为电子时代的甲方乙方，政府与企业利用电子商 务完成交易，一方面可以提高采购效率，降低成本，另一方面便于建立监督 机制。尽量避免腐败行为的发生。 2 2 电予商务的角色与流程 我们以安全电子交易( s e c u r ee l e c t r o n i ct r a n s a c t i o n ，s e t ) 所规定的商 务为例来说明电子商务中的角色和交易过程。s e t 是由国际两大信用卡公司 v i s a 和m a s t c a r d 共同制定的开放性规范，其目的是为了在i n t e m e t 上进 行在线交易时保证用卡支付的安全而设立的。由于它得到国际上很多大型信 息公司的支持，已成为事实上的工业标准。 2 2 1 电子商务中的角色 s e t 电子商务中的角色主要有五种：持卡人、发卡机构、商家、银行、 支付网关等。 持卡人：在电子商务环境中，消费者和团体购买者通过电子计算机与 商家交流，持卡人通过发卡机构颁发的付款卡( 如信用卡、借汜卡) 进行结 算。在持卡人和商家的会话中，s e t 可以保证持卡人的个人帐号信息不被泄 第7 页 武汉理1 人学硕十学位论文 露。 发卡机构：它是一个金融机构，为每一个建立了帐户的顾客颁发付款 卡，发卡机构根据不同品牌卡规定和政策，保证对每一笔论证交易的付款。 商家：提供商品或服务的机构，接受卡付款的商家必须和银行有关系， 即在银行有帐号。 银行：在线交易的商家在银行开设帐号，并且处理支付卡的论证和支 付。 支付网关：是由银行操作的将i n t e m e t 上的传输数据转换为会融机构 内部数据的设备，或由指派的第三方处理商家支付信息和顾客的支付指令。 2 2 2 电子商务的购物流程 电子商务的工作流程与实际的购物流程非常相似。从顾客通过浏览器进 入在线商店丌始，一直到所定货物送货上门或所定的服务完成，然后帐户上 的钱转移，所有这些都是通过i n t e r n e t 网完成的。电子商务的购物过程如图 所示： 协商审核划帐 图2 1电子商务的购物过程 持卡人使用浏览器在商家的w 曲主页上查看在线商品目录，并浏览商 品。 持卡人通过网络与商家协商讨论，选择确定要买的商品。 持卡人填写定单，包括：项目列表、单价、总价、运费、数量、搬运 费、税赞等。定单可由商家通过网络传给持卡人，或由持卡人利用自己的电 子购物软件建立。有些商店可以让持卡人与商家阱商物品的价格。 持卡人选择付款方式。 第8 负 武汉理i ：火学硕十学仲论文 持卡人发送给商家一个完整的定单及要求付款的指令。在s e t 中，定 单和付款指令由持卡人进行数字签名，同时利用双重签名技术保证商家看不 到持卡人的帐号信息。 商家接受定单后，向持卡人的金融机构申请支付认可。通过支付网关 到银行，再到发卡机构确认，批准交易，然后返回确认信息给商家。 商家发送定单确认信息给顾客。顾客端软件可记录交易日志，以备将 来查询。 商家给顾客装运货物同，或完成订购的服务。 到此为止，一个购买过程已经结束。商家可以立即请求银行将钱从购物 者的f i 收号转移到商家帐号，也可以等到某一时m ，请求成批划帐处理。 商家从持卡人的金融机构请求支付。在认证操作和支付操作之间一般 会有一个时间间隔，例如，在每天下班前请求银行结一天的帐。 2 3 、电子商务安全 如何保证网上传输数据的安全和交易双方的身份确认，是电子商务能否 得到广泛应用的关键。 2 3 1 电子商务的加密处理技术 目前应用最广的加密方法主要有两种：密钥加密系统和公钥加密系统。 密钥加密系统又称对称密码系统，它使用相同的密钥进行加密和解密演 算，发送者和接受者必须有相同的钥匙，最著名的密钥系统算法是数据加密 算法d d s 。 公钥加密系统又称非对称密码系统，它使用两个钥匙一个用来加密， 一个用来解密。每一个用户都有两个钥匙，一个公开密钥和一个私有密钥， 用户可以散发他的公钥，由于两个钥匙之间存在的数字关系，任何人用公钥 将数据加密，只有私有密钥的拥有者爿可将数据解密。为了保证私有密钥不 被任何人知道，任何用户的密钥均应该出用户自己生成，最有名的公共密钥 算法是r s a 。 与这两种加密系统共同运行的加密概念还有：数字信封、数字签名、消 息摘要和双重签名等概念，本文一再赘述。 第9 负 武汉理l ：人学硕：卜学他论文 2 3 2s e t 电子商务的认证 要在网络上做成一笔生意，每一方都要鉴别对方是否可信，采用密钥系 统理论上可行，但实践中却困难重重，无法实现。因此，在电子商务交易中 使用第三方认证( 称为认证权威，c a ) 来为双方提供身份担保。 在交易前，交易双方可到认证权威处申请身份证书。证书中包含了顾客 的名字和他的公钥，以此作为网上证明自己身份的依据。在交易时，向对方 提交该汪书，使对方相信自己的身份。在交易过程中，由认证权威来确保各 方的身份。证书的各类有：持卡人证书、商家证书、支付网关证书、银行证 书和发卡机构证书等。c a ( c e r t m c a t ea u t h o r i t y ) 是提供身份骓的第三方机 构，是一个出多个用户信任的组织实体。例如，持卡人要与商家通信，持卡 人从公丌媒介上获得了商家公丌密钥，但持卡人无法确定商家是不是冒充的， 于是，持卡人请求c a 对商家认证。c a 的功能主要有：接受注册请求，处 理、批准肘巨绝请求，颁发证书。在实际运作中，c a 也可由交易双方都认可 的一方担任。例如，客户和商家都与某个银行有业务关系，说明双方都信任 该银行，则可由该银行担当c a 角色，接受、处理交易双方的验证请求。又 如，对商家自己发行的购物卡，则可由商家自己担当c a 角色。 2 4 电子商务的特点 为了探讨电子商务环境下会计信息系统的架构，有必要从会计的角度对 电子商务尤其是企业内部电子商务的特点作一简单的归纳。 1 无纸化。在理想的电子商务环境下，无论是企业内部，还是在企业与 企业之问，或者是在企业与消费者之间，交易是通过计算机网络完成的，各 种凭证是以“比特”的形式存在于各种媒体和介质之中，传递速度十分迅速， 其速度只受制于计算机网络的硬件设施的“瓶颈”。 2 集成化。在电子商务环境下，企业管理信息系统( m i s ) 中集成了生 产、供应、销售、人事、财务、库存等子系统，各子系统的信息采取集中统 一处理，信息交换十分通畅便捷。 3 互动化。电子商务环境下，沟通方式由单向沟通转变为双向交流，思 维方式由线形转化为网状。这实际上是在形成一种互动状态。互动意味着互 相借鉴、互利合作、及时反应、借脑借力，实现1 + l 2 的协同效应。互动 第l o 页 武汉理【：人学硕= = 学位论文 的魅力在于它可以在供给与需求之间、生产者与消费者之阳j 、企业内部各系 统之阳j 产生作用力和反作用力，这种力量可能意味着突破性的进展和个体思 维空削的扩大，不仅能够提高效率，而且能够发挥整个系统的优势，提供更 多的增值服务。 第l l 页 武汉理i ：人学硕士学位论文 第3 章电子商务下会计系统的构建 3 1 e 会计系统与传统会计系统的差别 会计历经了一个从手工系统、电算化系统到e 系统的过程，有必要对这 三者之的区别加以阐述。 3 1 1 e 会计系统与传统手工系统的区别 e 会计系统不是一般意义上的电算化系统，而是有数据输入终端( 如收 款机或终端输入设备) 比较完整的电子计算机会计信息系统，或者从属于管 理信息系统网络中的一个子系统，能实现数据共享。这样的人机系统与手工 系统相比，有着许多显著的区别。表现在： 1 运算工具不同 手工系统使用的运算工具是算盘、机械的或电子的计算器，计算过程每 运算一次要重复一次。由于不能存贮运算结果，使人不得不边运算边记录， 工作量大，速度慢。 e 会计系统使用的运算工具是电子计算机，数据处理过程由机器完成。 由于它能存贮运算结果，人只要输入原始数据便能所希望的信息。 2 信息载体不同 手： 系统的所有信息都以纸张为载体，占用空间大，保管不易，查找困 难。 e 会计系统除必要的会计凭证之外，均可用磁性材料( 磁带、磁盘等) 作信息载体，它占用空问小，查找方便，保管容易。 3 簿记规则不同 手工系统规定的同记帐、总帐要用订本式帐册，明细帐要用活页式帐册； i 怅簿记录的错误要用划线法或红字法更正：帐页中的空行、空页要用红线划 销。 e 会计系统打印输出的帐页是卷带状的，可装订成活页式，不可能是订 本式。就目前国内会计电算化实际情况看，大多打印的是同记帐、总帐。明 第1 2 页 武汉理一( 大学硕士学位论文 细帐的内容与前者重复，而且涉及大量的二级科目、三级科目，帐页打印量 很大( 一个月的明细帐几乎相当于手工系统一年的帐册) ，一般都存贮在磁性 介质上。一个成熟的人机系统是不应当仿照手工系统设立三套帐簿的，也不 必全部打印出来。 两利，系统的依据是会计凭证，所不同的是手工系统要用三套帐来实现相 互牵制、相互校对的目的。人机系统规定出纳人员不得自行上机操作( 那当 然还可以用计算机技术控制) ，数据输入可用二次输入、机器校验来保证其f 确性，而电子计算机的排序、分类、检索、转换、合并、更新等功能，随时 可生成任何一种帐册形式。实际上，手工系统的三种帐册已经与经济发展的 需要不相适应了，人们己经建立了许多辅助帐册来反映、监督、控制经济活 动，参与决策。 e 会计系统不可能采用手工系统一套改错的方法。为了保证审计的追踪 线索不致中断，人机系统规定凡是已经校验过的数据不得更改( 当然还要辅 以技术控制) ，即使有错，只能采用输入“更改凭证”加以更改，以便留下改 动痕迹。对于需要打印帐页的空行、空页可用人工处理，不需要打印的就不 存在这个问题。 4 i 帐务处理处理程序不同 手工系统无论采取何种方式，都避免不了重复转抄的根本弱点，伴之而 来的是人员与环节的增多；相对来说，由于内部牵制和相互核对的结果，错 误和舞弊可能少了。 在e 会计系统下，信息一次输入即可以实现各部门共享。从会计凭证到 会计报表，一切手工系统的中间过程都不必与使用者见面，而任何要求的查 询都能得到满足。 5 会计工作组织体制不同 手工系统的会计工作组织体制以会计事务的不同性质作为制定的主要依 据。一般的手工系统划分如下的专业组：材料组、工资组、资金组、成本组、 固定资产组、综合财务组。它们之间通过信息资料传递、交换，建立联系， 相互稽核牵制，使系统正常运转。 e 会计系统的会计工作组织体制，以数据的不同形态作为其制定的主要 依据。一般的人机系统可划分如下的专业组：数据( 信息) 收集组( 以原始 凭证作为原始数据，处理各项会计业务，其主要工作是面向系统外部，例如 手工系统的出纳工作) ；凭证编码组( 按事先规定的编码原则或编码手册对凭 证或需要数掘处理的其他文件进行编码) ；数据处理组( 包括数据输入、处理、 第1 3 页 武汉理上火学硕十学位论文 输出等项操作) ；系统维护组( 对系统的软硬件维护，保证系统的f 常运行， 满足系统的业务要求) 。 显然，这两种系统的工作组织是截然不同的。e 会计系统将手工系统对 数据分敞收集、分散处理、重复记录的操作方式，改造成集中收集、统一处 理、数据共享的操作方式。这一改造是循序渐进的、由量变到质变的发展过 程当改造完毕，原系统就发生了质的飞跃。 6 人员机构不同 手工系统中的人员均是会计专业人员，其中的权威应该是会计师。 e 会计系统中的人员将由会计专业人员、电子计算机软件、硬件及操作 人员组成，其中的权威应该是系统设计师。 7 内部控制方式不同 手工系统对会计凭证的正确性，一般从摘要内容、数量、单价、金额、 会计分录等项目来核对：对帐目的正确性一般从三套帐册的相互核对来验证。 此外，还通过帐证相符、帐帐相符、帐实相符等内部控制方式来保证数掘的 正确，堵塞漏洞。 e 会计系统由于帐务处理程序和会计工作组织体制的变化，除原始数据 的收集、审核、编码由原会计人员进行外，其余的处理都山计算机部门来负 责。很明显，原来的内部控制方式部分地被计算机技术所代替，由人工控制 转为人机控制。因此，后者的控制要求更严密，范围更扩大。国内外实践已 经证明，如不加强人机系统的内部控制，将造成比手工系统更大的危害。 纵观上述种种区别，集于一点，就是由于人机系统数据处理方式的改变， 引起了手工会计信息系统各方面的变化。这一变化将使得系统功能更为加强， 系统结构更为合理，系统管理更为完善。 3 1 2 e 会计系统与传统电算化系统的区别 e 会计系统与传统的会计电算化系统也有较明显的区别，主要表现在： 1 会计内容的扩展 随着i t 与计算机网络的应用与发展，传统的以地理为核心的市场正在转 变为一种以网络空间为核心的市场，网络空间将成为未来世界的最重要的资 源。在这种网络空间中，企业与企业之间以及企业内部各部门之间原有的物 理区域的优势与劣势已变得不再重要，而重要的是它们在生产经营与相互竞 争中是否存在着丰富的网络资源。显然，在这种经济环境中，企业要得到发 第1 4 1 i i 武汉理i ：人学顶十学1 审沦义 展，就必须加快其信息化的进程，这就出现了诸如虚拟制造、虚拟营销，甚 至是虚拟企业等建立的i n t e m e t 上的生产经营与组织。这螳新的活动与新的 组织的出现，刘企业的生产经营活动成果必然会产生一定的影响。这种影响 也就必然要求被记录、核算与报告。因此，在e 会计系统。h 会计的内容大 大扩展了。譬如，企业构建虚拟企业时在i n t e m e t 中申请的域名，它虽然没 有实物形态，但它能够使企业在长时期内获得经济效益，并且还能够提供一 种不确定的未来经济效益，诈是因为这些特征，使得它当之无愧地作为无形 资产米汁量。这是传统电算化会计所不曾核算的内容。 2 会计职能的增强 传统电算化会计的职能依然是反映与监督。而在网络经济中，企业内部 各部门之问的联系以及母子公司之间的联系不再受到物理区域的限制，企业 的会计核算也由于计算机技术的应用变得轻松与快捷，而且网络的应用与发 展使得会计系统可以更多地对新的经济增长现象进行分析，从而完成对企业 生产经营活动的事| j 预测、事中调整与事后控制，为高层管理者的生产经营 决策提供有用的财务信息及非财务信息。譬如在一些新的财务软件所提供的 功能中，就出现了诸如采购计划、采购管理、库存管理与销售管理、供应链 管理与客户关系管理以及人力资源管理与竞争信息管理等功能模块。这些功 能模块的出现，不但从时叫上扩展了会计的职能，而且也从空问上强大了会 计的职能。 3 会计流程的再造 在电子商务环境下，企业的传统组织结构与工作流程必然制约其对市场 机会的掌握与运用。因而，企业要在网络经济中求得生存与发展，就一定要 对其原有的组织结构与工作流程进行重新设计与再造。会计流程作为企业生 产经营流程的一部分，也必然要求进行流程的阿造。所谓会计流程再造，就 是应刚流程再造( b p r ，b u s i n e s sp r o c e s sr e e n g i n e e r i n g ) 的基本原理，剥企业 原有的会计机构与会计流程进行重新设计，形成一个能适应新的经济环境的 会计信息系统。譬如一些软件公司丌发出的网络财务软件，就是根据流程再 造后的会计信息系统所设计的一种全新的、能够适应网络环