（会计学专业论文）火力发电企业环境保护投资效率评价体系构建与应用研究.pdf

l 一 内蒙古大学硕士学位论文 原创性声明 本人声明：所呈交的学位论文是本人在导师的指导下进行的研究工作及取得的研究成果。 除本文已经注明引用的内容外，论文中不包含其他人已经发表或撰写过的研究成果，也不包 含为获得内蒙古大学及其他教育机构的学位或证书而使用过的材料。与我一同工作的同志对 本研究所做的任何贡献均已在论文中作了明确的说明并表示谢意。 学位论文作者签名：乏呈函 指导教师签名： e t 期：垒： 日期： 在学期间研究成果使用承诺书 本学位论文作者完全了解学校有关保留、使用学位论文的规定，即：内蒙古大学有权将 学位论文的全部内容或部分保留并向国家有关机构、部门送交学位论文的复印件和磁盘，允 许编入有关数据库进行检索，也可以采用影印、缩印或其他复制手段保存、汇编学位论文。 为保护学院和导师的知识产权，作者在学期间取得的研究成果属于内蒙古大学。作者今后使 用涉及在学期间主要研究内容或研究成果，须征得内蒙古大学就读期间导师的同意；若用于 发表论文，版权单位必须署名为内蒙古大学方可投稿或公开发表。 学位论文作者签名： 日期： 内蒙古大学硕士学位论文 火力发电企业环境保护投资效率评价体系构建与应用研究 摘要 火力发电企业对于环境保护投资巨大，然而大量的资金投入所产生的成效 是否与投资相匹配，目前还没有合适的效率评价体系予以判断。针对这一问题， 本文积极探索火力发电企业环境保护投资效率评价指标的设计及评价模式的构 建，以实现火力发电企业环境保护投资效率的综合评价。文章首先对相关文献 进行综述，认为目前已有的评价体系中缺少专门运用于火力发电企业的环境保 护投资效率评价方法。根据调查问卷，文章分析了内蒙古火电企业现状，并搜 集了企业管理者对于环保投资效率评价指标设计的意见。在文献综述和实际调 研的基础上，本文构建了火力发电企业环境保护投资效率评价体系。笔者设计 的评价体系以“投入一产出比 为效率表现方式，对经济性指标、环境性指标、 社会性指标等进行系统评价；其次，采用主观赋值法和客观赋值法计算指标权 重；再次，采用模糊综合评价原理计算综合价值。由于环境保护投资的投入和 产出项目中各因素及总体评估都是相对而言的，大多不具有精确性，而是具有 模糊性，且定性指标与定量指标在综合评价之前，需要统一量纲，本文通过模 糊综合评价原理得以解决上述问题；最后，通过案例进行具体应用，说明该方 法的可操作性。 关键词：投资效率，投入产出，熵值法，模糊分析 函本论文是颉茂华教授主持的教育部人文社会科学研究项目“企业环境成本核算与优化模式研究源于内蒙古火力发电企 业的经验数据”( 批准号为：0 8 j a 7 9 0 0 6 1 ) 的部分成果。 i 内蒙古大学硕士学位论文 e f f i c i e n c yo ff i r e dp o w e rp l a n t sn 叮v e s t n n ti n e n v i r o n n 旺! n t a l p r o t e c t i o ne v a l u a t io ns y s t e m a n da p p l i c a t l 0 | n a b s t r a c t f i r e dp o w e rp l a n t sh a v eah u g ei n v e s t m e n tf o re n v i r o n m e n t a lp r o t e c t i o n h o w e v e r , w h e t h e r i sal o to f c a p i t a li n v e s t m e n ta n di n v e s t m e n tr e s u l t st om a t c h ，t h e r e i sn op r o p e re v a l u a t i o ns y s t e mt od e t e r m i n et h ee f f i c i e n c y t os o l v et h i sp r o b l e m ，t h e a r t i c l ee x p l o r e st h ee f f i c i e n c yi n d i c a t o r so fe n t e r p r i s ei n v e s t m e n ti ne n v i r o n m e n t a l p r o t e c t i o nd e s i g na n de v a l u a t i o nm o d e li no r d e rt oa c h i e v ee f f i c i e n c yo fc o r p o r a t e i n v e s t m e n ti ne n v i r o n m e n t a lp r o t e c t i o ne v a l u a t i o n t h i sp a p e rf i r s tr e v i e w e dt h e l i t e r a t u r et h a tt h ee v a l u a t i o ns y s t e md e r i v e df r o mt h ep r e s e n ts t u d yu s e dt h el a c ko f s p e c i a l i z e de f f i c i e n c yo fc o r p o r a t ei n v e s t m e n ti ne n v i r o n m e n t a lp r o t e c t i o ne v a l u a t i o n t h e nb a s e do nt h eq u e s t i o n n a i r e ，t h ea r t i c l ea n a l y z e st h ec u r r e n ts i t u a t i o no fi n n e r m o n g o l i af i r e dp o w e rp l a n t sa n dc o l l e c t st h ee f f i c i e n c yo fi n v e s t m e n tm a n a g e r sf o r t h ee n v i r o n m e n t a le v a l u a t i o nm o d e l s i nt h et h e o r e t i c a ls t u d ya n dp r a c t i c a lr e s e a r c h o nt h eb a s i s ，w ec o n s t r u c tt h et h e r m a le f f i c i e n c yo fc o r p o r a t ei n v e s t m e n ti n e n v i r o n m e n t a lp r o t e c t i o ne v a l u a t i o ns y s t e m id e s i g nt h ee v a l u a t i o ns y s t e ma s i n p u t o u t p u t f o rt h ee f f i c i e n c yo fe x p r e s s i o n ，o n t h ee c o n o m i ci n d i c a t o r sa n d i l 内蒙古人学硕士学位论文 e n v i r o n m e n t a li n d i c a t o r s ，i n d i c a t o r so fs o c i a lc o n d u c ts y s t e m a t i cr e v i e w s ；s e c o n d l y ， t h e a s s i g n m e n t m e t h o d u s i n gs u b je c t i v e a n d o b j e c t i v ei n d i c a t o r so fw e i g h t a s s i g n m e n tm e t h o d ；t h e nu s i n gt h ef u z z yc o m p r e h e n s i v ee v a l u a t i o np r i n c i p l e s c a l c u l a t i o no fi n t e g r a t e dv a l u e s a st h ei n v e s t m e n ti ne n v i r o n m e n t a lp r o t e c t i o n p r o j e c ti n p u t sa n do u t p u t sa n dt h eo v e r a l la s s e s s m e n to fe a c hf a c t o ri sr e l a t i v e ，m o s t d on o th a v ea c c u r a c y ，b u tf u z z ys y n t h e t i ca s s e s s m e n ta n dq u a l i t a t i v ei n d i c a t o r sa n d q u a n t i t a t i v e i n d i c a t o r si nt h e c o m p r e h e n s i v e e v a l u a t i o ni s r e q u i r e d b e f o r e r e u n i f i c a t i o no ft h ed i m e n s i o n l e s s ，t h i sp r i n c i p l et h r o u g ht h ef u z z yc o m p r e h e n s i v e e v a l u a t i o nt oa d d r e s st h e s ei s s u e s ；o fac a s et ob es p e c i f i ca p p l i c a t i o n so ft h em e t h o d i sf e a s i b l e k e y w o r d s ：i n v e s t m e n te f f i c i e n c y , i n p u t o u t p u t ，e n t r o p y , f u z z ya n a l y s i s i i l 内蒙古大学硕上学位论文 目录 摘要，i a b s t r a c l - i i 第1 章引言1 1 1 研究背景及意义1 1 2 研究内容及框架2 1 3 研究方法及思路3 第2 章文献综述及评价5 2 1 相关研究综述5 2 1 1 环境保护投资效率评价的内容5 2 1 2 环境保护投资效率评价的方法6 2 2 评价与启示9 2 2 1 评价9 2 2 2 启示1 0 第3 章火力发电企业环保投资状况调查分析1 2 3 1 内蒙古火力发电企业环保投资现状1 2 3 1 1 内蒙古火力发电业环保投资概况1 2 3 1 2 环境保护投资相关数据1 3 3 2 内蒙古火力发电企业环保投资调查分析1 4 3 2 1 研究方法1 4 3 2 2 问卷设计1 4 3 2 3 样本描述1 5 3 2 4 问卷的效度1 5 3 2 5 问卷分析1 5 3 2 6 主要结论2 1 i v 内蒙古大学硕士学位论文 第4 章环境保护投资效率评价体系的构建2 3 4 1 评价体系的作用2 3 4 2 指标体系研究依据2 4 4 3 火力发电企业环境保护投资效率评价指标体系2 5 4 3 i 指标体系的设计思路2 6 4 3 2 指标体系构建2 6 4 3 3 指标释义2 9 4 3 4 指标的处理3 0 4 3 5 环境保护投资效率模糊综合评价模式3 3 第5 章火力发电企业环境保护投资效率评价体系应用案例3 7 5 1 上都电厂的基本资料3 7 5 1 1 投入性指标3 7 5 1 2 收益性指标3 8 5 2 环境保护投资效率评价3 9 5 2 1 各项指标数据3 9 5 2 2 指标权重4 0 5 2 3 投入性指标计量4 0 5 2 4 收益性指标计量4 1 5 2 5 投资效率计算4 2 结论4 3 附录4 4 参考文献4 7 致谢5 1 攻读学位期间发表的学术论文5 2 v 内蒙古人学硕士学位论文 内蒙古大学硕士学位论文 第1 章引言 1 1 研究背景及意义 火力发电企业用于环境保护的投资是巨大的，在国家法律和社会舆论的监督下，企业要 为其经营活动带来的环境影响而采取越来越多的环境保护措施，这直接导致了企业环境成本 的急剧升高。2 0 0 3 年7 月1 日国家开始实行排污费征收使用管理条例，使火电企业发电 成本比以前上涨约0 0 2 - - - 0 0 3 元千瓦时，对火电企业的利润造成了较大的冲击。条例增加 了火电企业环保方面的支出，同时，火电企业对原有机组的环保技术改造也将影响火电企业 的利润水平。若未来环保标准进一步提高，随着燃煤机组容量增加，火电企业的投资及运营 成本还将出现较大攀升。仅以我区的环境保护投资总额为例，2 0 0 4 年投资额达到6 7 6 1 9 7 万， 2 0 0 5 年为9 3 5 4 9 2 万，2 0 0 6 年为1 2 1 1 6 6 8 万，2 0 0 7 年为1 5 4 7 7 9 5 ，2 0 0 8 年为1 7 5 4 2 5 5 万 留。我国在环保实践中还形成了“谁污染谁治理，谁开发谁保护，谁利用谁补偿，谁破坏谁恢 复的环境政策，由此可见，随着环境保护政策、法规、标准的不断出台和严格执行，必将 促使火力发电企业逐步向“环境保护导向型 过渡。 在环境保护投资的过程中，企业对于强制性环保投资项目，往往将其视为被动投资，很 少评价其全部的环境影响，通常只是考虑技术和法规的要求，相关财务评价并未充分进行。 至于超出环保法规要求的自愿性投资项目，往往又因为缺乏对环境成本和效益的全面考虑而 放弃投资。那么环境保护投资到底产生了多大影响，其投资效率如何，目前还是一个盲点， 对这一问题进行研究，可以帮助火力发电企业更有效的运用资金，取得更大的环保成效。 此外，火力发电企业环境保护投资效率评价还可以起到双重桥梁作用：一方面，它架起 了企业经济效益与环境效果间的桥梁，帮助企业将经济问题和环境问题以及相关信息融合在 一起。环境保护投资效率评价作为环境业绩和经济业绩的一种综合评价手段，以比率指标形 式来衡量经济业绩和环境业绩的关系，强调提高经济效益的同时保证环境效益的同步提升， 具有更高的综合效果。另一方面，它又是连接火力发电企业在环保投资问题上的宏观、中观 源自内蒙古统计年鉴，中国统计出版社，2 0 0 5 - - 2 0 0 9 内蒙古大学硕士学位论文 和微观层次的重要桥梁，将各层次指标融合到评价体系中。但是目前还没有一套专门针对火 力发电企业环境保护投资效率的评价体系供企业使用。 基于此，本文试图从内蒙古火力发电企业环境保护投资量和环境保护成效的角度来研究 环境投资效率，并对如何提高效率提出建议，不断提升火力发电企业自身的核心竞争力。同 时也希望通过对本课题的研究，为其他污染型行业的环境保护投资效率评价提供一定的参考。 1 2 研究内容及框架 本论文共设五章，其结构如下： 第一章为引言。主要阐述论文的选题意义、研究内容及框架、研究方法以及研究线路， 强调对于火力发电企业环境保护投资效率进行研究，具有理论意义和实践意义。 第二章为文献综述部分。从理论与实务上，深入研究现阶段国内外学者及研究机构在环 境保护投资效率评价的内容和方式等方面所作的贡献，对火力发电企业环境保护投资效率评 价的相关研究进行梳理。 第三章是对火力发电企业环境保护投资的现状进行分析。结合问卷调查得出的数据，分 析企业财务部门对环保投资效率评价的认识，以及在评价中应涉及哪些指标。 第四章是构建火力发电企业环境保护投资效率的评价体系，提出将环境保护投资的投入 性指标和产出性指标进行设定和计算的评价模式，评价中把环境业绩与财务业绩进行结合， 在指标体系的设置上，考虑到了经济、环境、社会等多角度。 第五章结合实际案例说明火力发电企业环境保护投资效率评价体系的适用性。对所构建 的指标进行综合评判，得到企业的环境保护投资效率状况信息，这样的评价体系易于在企业 内部比较从而为利益相关者提供其所需的信息。 本文的框架结构如图1 1 所示： 2 内蒙古大学硕士学位论文 文献综 述 梳理相 关理论 依据 些方法对环境l 保护投资进行i 评价 1 一j 现有研究对环境 保护投资效率评 价哪些内容 现状分 析 调研火 力发电 企业 设计火力发电企业环境保 护投资效率评价体系 调查问卷 1 、环保投入 2 、环保产出 3 、企业认为 涉及的指标 多尹 厂 评价方法：以模糊层次分析为主 li ， i应用案例 i 讲解、验证评价体系 图1 1 论文框架结构图 f i g u r e1 1f r a m es t r u c t u r eo ft h ep a p e r 1 3 研究方法及思路 本论文的文献综述部分属于规范研究，运用归纳、比较的方法，对环境保护投资理论进 行梳理。本文对我区火力发电企业环境保护投资现状的定性分析、以及环境保护投资与环境 保护绩效的关联度分析都属于实证分析。文章的第五章还使用了案例分析法，选用真实火力 3 内蒙古大学硕士学位论文 发电企业案例对第四章构建的评价体系加以应用，说明了该评价方法的可操作性。 论文的创作思路是从火力发电企业环境保护投资的现状及研究的必要性出发，第一步是 对环境保护投资效率问题的研究进行了理论综述，第二步是用描述性统计和实证性分析的方 法对内蒙古地区火力发电企业环境保护投资效率的状况进行分析。第三步，笔者设计了火力 发电企业环境保护投资效率评价体系，并阐述了如何运用该体系评价投资效率。第四步，以 火力发电企业的实际应用为例，验证本文所设计的评价体系。最后，对论文进行总结。写作 思路图如下所示： 图1 2 写作思路图 4 内蒙古大学硕士学位论文 第2 章文献综述及评价 2 1 相关研究综述 2 1 1 环境保护投资效率评价的内容 对于火力发电企业的环境保护投资效率问题的研究，目前学术界讨论的并不多。笔者查 阅到只有李超慈、赵文晋、李鱼等( 2 0 0 9 ) 对燃煤电厂的环保“投资 与“收益”进行了分 析，认为在“十一五 期间二氧化硫减排指标约束和保障措施下，燃煤电厂环保投资同收益 之间的关系也发生了根本变化，燃煤电厂机组脱硫投资的显性经济效益也变得明朗起来。由 于燃煤机组采取脱硫措施将会引起电力公司二氧化硫排放指标的变化，间接地对其生产规划 产生一定程度的影响，在这样的形势下，急需对电力公司的脱硫环保投资与收益之间的具体 关系进行重新审视。 从环境保护投资效率这个大的角度分析，很多学者都提出了自己的评价内容。王学军 ( 1 9 9 7 ) 很早提出建立环保投资评价体系应从经济效益和环境效益两个方面进行评价乜1 。并且 在他的论述中指出了，评价指标可以有绝对量指标，比如货币单位计量的价值；相对量指标， 比如内部收益率、投资收益率等反映资源使用效率；以及双重指标，如静态投资回收期和动 态投资回收期等兼顾投资风险性和经济盈利性；环境效益指标又有单因子评价指标和多因子 复合评价指标。这种指标设置方式很值得笔者借鉴。 有的学者是从经济、生态、社会等角度研究环境保护投资效率，即三重绩效评价方式。 他们认为无论是从投入的角度看还是从产出的角度看，企业都已经变成了“社会生态经纪人 ( 刘思华，2 0 0 1 ) b 3 。其中牛东晓教授等从“社会一经济环境和谐发展 的角度提出 的火力发电企业可持续能力评价对于环境保护投资问题有所涉及，评价角度多样化h 1 。 也有学者是从环境保护投资与经济整体发展的角度来评价投资效率。孙冬煜( 2 0 0 2 ) 、尹 “三重”的概念最早由ei k i n g t o n ( 1 9 9 8 ) ：提，他认为企业在追求自身发展的过程中，需要同时满足经济繁荣、环境保护 和社会福祉三方面的平衡发展。 所谓社会生态经济人，是指经济行为主体追求更多的经济利益的偏好，仍然是现代经济生活的一个基本事实，但这必须 在促进个人与社会、微观和宏观的经济利益、社会利益和生态利益相统一与最优化的过程中，保证当代人的福利增加并不使 后代人福利减少的代际公平中获得实现。 5 内蒙古大学硕士学位论文 希果( 2 0 0 5 ) 等学者对于环境保护投资效率的研究分别是针对环保投资规模与经济发展状况 间的关系、我国环境保护投资和g d p 的数据间的关系。通过环境保护的投资额与经济总量的 比较，体现环境保护投资的效率呻1 。 张愈勤，过孝明( 1 9 9 3 ) 模拟各部门污染物产生、排放和治理的现状，建立环境经济“投 入一产出 线性规划模型口3 。其研究内容主要是污染物的排放量和经济发展需求，这种将污 染物排放量与经济相结合的研究方式，也是值得笔者在设计火力发电企业环境保护投资效率 评价体系时借鉴的。 外国专家对于环境保护投资效率问题的研究主要是企业的环境投资能否带来环境绩效。 s a r k i s 和d i j k s h o o r n ( 2 0 0 7 ) 运用问卷调查了2 9 9 家威尔士的中小企业，运用d e a 方法( 数 据包络分析d a t ae n v e l o p m e n ta n a l y s i s ) 探讨了中小企业固体废物的管理绩效和企业环境 管理措施问题，研究结果表明：第一，没有采取环保实践措施的企业比已经采取的企业环境 管理绩效要好。第二，主动采取环保实践措施的企业比被动采取环保措施的企业的环境管理 绩效要好；即，环境保护措施绩效的好坏取决于企业的主动性和被动性跚。此外，c l a v e r 等 ( 2 0 0 7 ) 运用访谈调查法对环境保护投资与企业经济绩效之间的关系，指出以预防为主的逻辑 思路进行的环境管理能够带来积极的环境绩效1 。并且他指出，环境管理和环境绩效的关系主 要呈现以下特点：第一，当下属部门在实施环境管理系统上面临较小的阻力时，主动实施环 境管理系统的企业管理者将更有可能将环境系统看作提升企业竞争优势的机会：第二，对环 境管理表现积极的企业在将环境事务整合进入企业组织时更加容易，并且为企业的环境管理 提供更多的补充性资产( c o m p l e m e n t a r ya s s e t s ) 支持。 2 1 2 环境保护投资效率评价的方法 在如何评价环境保护投资效率这一问题上，我国学者提出了多种的评价方法，不同的方 法都有其特点及侧重面。 从投入和产出的角度看，蒋洪强( 2 0 0 4 ) 根据环保投资作用于经济的原理，借鉴环境经济 投入产出基本思想，构建了环保投资对经济贡献的投入产出模型n0 l ；刘峰( 2 0 0 0 ) 利用投入产 出法得出污染物集中治理的环境保护投资方式比污染治理机构与产业部门联合治理治理消耗 较少的经济资源。这主要体现为前者实现的均衡价格比后者低。因此作为环境保护投资应主 要选择产业化的、较大规模的投资方式，从而提高环境保护投资的效率口。张愈勤，过孝明 ( 1 9 9 3 ) 对我国环境经济“投入产出 线性规划模型进行了理论研究口3 。他们在研究中分 析了利用投入产出完全依存系数建立模型和利用投入产出模型物料平衡流量表建立模型的方 6 内蒙古大学硕士学位论文 法。该模型将污染的产生、排放、治理与控制建立在经济预测的基础上，通过不同时期各部 门的经济发展、人口增长、资源( 能源、水资源) 需求，模拟各部门污染物产生、排放和治 理的现状，建立污染物治理模型。他与经济模型一道构成环境经济计量模型，由此模型获得 随着部门经济发展、人口增长，污染物产生、治理、综合利用的控制方案，提供环境决策支 持，使环境和经济协调发展。 仲建生、蔡宁、吴刚( 1 9 9 5 ) 在分析投资与环境质量和环境经济效益的基础上构造环保投 资通用模型，他们在对投入产出模型、线性数学规划模型进行分析之后，认为这些模型对数 据的质量和数量要求较高，模型实用性差，因而提出了环境保护投资分析的通用模型n 引。通 用模型认为环保投资与环境经济效益之间存在以下共性：污染物去除量与其对应的环保投资 成正比，与环境经济损失成反比，但随着去除量的不断增大，环保投资将越来越大，而环境 经济效益却越来越小；反之则相反。颜伟、唐德善( 2 0 0 7 ) 以环保投资和环保机构从业人员作 为投入、以环保产业产值作为产出对我国环保投资效率进行了实证研究。结果表明，“三同时 环保投资资金利用效率最高，而工业污染治理项目环保投资资金效率不高，环保系统从业人 员的投入冗余率逐年下降，但是我国环保投入总量依然不足，投入产出效率有待提高，投资 结构不尽合理，环保从业人员数量不足、整体素质有待进一步提高n 朝。 - - 一。? ” 通过数据整理，对环境保护投资效率进行实证研究的文章也比较多，学者们设计了多种 模型，对投资和效益进行评价。刘立秋、刘璐( 2 0 0 0 ) 首次采用数据包络分析( d e a ) 对我国环境 保护投资的有效性进行了分析，分析得出我国各省份环保投资的有效性普遍提高，有效的省 份个数在增加，各省份环保投资相对有效性差值大。相对而言东部地区的有效性明显高于其 他地区n 4 1 。但他们只评价了各个决策单元环境保护投资的相对效率问题。张新国、夏爱芝( 2 0 0 2 ) 研究了环境投资效益的定量化问题，他们对污染治理投资质量与回报量化进行了初步的尝试 分析，但是如何进行定量化分析尚需进一步探讨n 5 1 。 孙冬煜( 2 0 0 2 ) 构造了“环保投资优先增长模型，认为国家在一定时期内的环保投资 规模与由经济发展和人口增长产生的环境问题以及既定环境目标之间保持着一种动态平衡， 希望用数学模型明确地表达出来这种平衡关系，反映环保投资变化规律发挥作用的经济基础 嫡1 。尹晓波通过对环保投资分析协调性模型的适用性分析，提出的主要观点是：分析协调 性模型反映了环保投资与环境质量和环境经济损失的一般特征，模型参数的变化表示特定环 保投资项目对环境经济效益和投资值的不同影响，模型具有良好的实用性；环保投资与环 建设项目中防治污染的措施，必须与主体工程同时设计、同时施工、同时投产使用。防治污染的设施必须经原 审批环境影响报告书的环保部门验收合格后，该建设项目方町投入生产或者使用。 7 内蒙古大学硕士学位论文 境经济效益和环境质量改善间的非线性关系在分析协调性模型中得到体现；环保投资分析 协调性模型虽然从区域经济层面上分析得出，但是对于我国环境保护投资有着广泛的适用价 值。这对于宏观层面上的国家环保投资政策制定，中观层面上的区域经济环保投资决策以及 微观层面上的行业、企业环保投资分析都有一定的价值n 引。 尹希果( 2 0 0 5 ) 构建了污染平衡方程式，对1 9 9 8 2 0 0 3 年我国环境保护投资和g d p 的 数据进行统计分析，认为我国环保资的增速远快于g d p 增速，但运行效率较低1 。刘颖宇( 2 0 0 8 ) 在应用现状分析基础上，建立了环境保护经济手段和保护绩效的指标体系，运用相关分析、 回归分析和灰色关联度分析对环境保护经济手段的应用效果进行实证研究“引。研究结果表明 我国环境保护经济手段的应用，总体上对环境的改善起到了正向的推动作用。韩强、曹洪军、 宿洁( 2 0 0 9 ) 采用聚类分析、因子分析方式对2 0 0 7 年我国大陆地区3 1 个省( 区、市) 工业领 域的环保投入与产出进行了多元统计分析，对2 0 0 2 2 0 0 6 年全国工业领域的环保投入与产 出进行了环比分析，也得出了我国环境保护投资效率低下口8 。1 9 1 。颉茂华( 2 0 1 0 ) 对我国环保 投资现状的数据进行了整理，并改进了环境保护投资优先增长模型，运用实证分析的方法得 出我国环境保护投资总体治理效果与其自身的增长速度不成比例的结论，并提出了政策建议 【2 0 】 o 除了计量模型法，指标体系评价法也是一种评价环保投资效益的有效方式。指标体系法 是将环境投资效益分解为具体的一系列指标，以互相制约、互相补充的指标体系来进行评价。 尽管指标评价体系能全面地反映问题，但是环境投资效益是个多层次、多内容的复杂问题， 影响因素众多，而且效益又有近期远期之分、宏观微观之分，因此在应用中存在着困难。 评价体系可以从经济、环境、社会等多角度建立，牛东晓教授在基于市场竞争的火力 发电企业可持续能力评价建立了基于“社会经济环境和谐发展 的评价指标体系， 该体系在反映火力发电企业发展的内部协调的同时，兼顾同环境、社会发展的外部协调。对 于不同指标的性质，选择不同的评价方法，从而得到火力发电企业可持续发展能力的综合评 价结果h 1 。张立辉博士( 2 0 0 7 ) 在发电企业竞争力分析一书中建立了发电企业竞争力评 价指标体系，较为全面的反映了发电企业竞争力的影响因素和表现3 。他们对于火力发电企 业的研究虽然没有具体针对环境保护投资效率，但是有所涉及，在指标设定方面具有火力发 电企业特点，值得本文学习。史茜( 2 0 0 8 ) 在其毕业论文中讨论了环境投资决策方法，认为 在分析环境投资问题时应采取模糊分析法可以更全面的评价环境投资的价值乜4 1 。 国外学者对环境保护投资规模、效率评价问题进行了深入研究，提出了计算环境投资效 8 内蒙古人学硕士学位论文 率的方法，其中较为流行的是均匀污染法和投入产出数学归纳法。均匀污染法认为环境容量 也是资源，对环境容量利用不足或不利用是资源配置的低效率或无效率。同时，环境容量又 有限，过度利用环境甚至损害环境容量也是资源配置的低效率或无效率。决定环境容量有效 利用水平的两项关键因素是边际治理成本和环境污染的边际损害成本，当两种成本相等时对 应的环境容量利用水平才有效率( f r e e m a n ，1 9 7 3 ) 瞄1 ，这个时候的污染物治理投资规模最优。 从这种理论出发，确定环境保护投资最优规模的重点和基础就在于找到环境保护投资的边际 治理成本和环境污染的边际损害成本。 投入产出数学规划法是对“经济环境”在结构上的相互关系、活动状态进行明确分 析，但不在模型内评价有关影响的经济意义。从模型外确定决策者的价值判断，并根据投入 产出法分析得出的结构关系建立数学模型，将这些价值判断明确包括在分析中，从而结合社 会有限选择和扩大了的消耗可能性，确定综合平衡调整中环境保护投资的最优规模。 维克托模型( v i c t o r ，1 9 7 2 ) 的经济组成部分按照传统的“投入产出 科目设计， 采用了制造和吸引矩阵，由经济投入产出系统边际上附加的矩阵表示来自环境和排入环境的 物质流量，也考虑了多次投入和残余物的类型啪1 。维克托利用此模型说明物资平衡原理，其 假定全部系数都可用实物表示，值得指出的是，他在发展一个运算模型时，被迫放弃了这个 假设，采取了按货币计算的系数作为代替。根据这种方法，假设每一部门的物质投入与残余 物的排放都和产值成正比。基于这种理论和假设，维克托( v i c t o r ，1 9 7 2 ) 和h i r ea n dl a u r e n t ( 1 9 7 2 ) 分别对加拿大和英国查尔顿地区发表了各自的经验模型。 2 2 评价与启示 2 2 1 评价 通过梳理国内外对环境保护投资问题研究的文献，我们发现国内外的专家学者对于环境 保护投资效率问题，在讨论时主要从社会总体环保问题的多重效益方面或环保与经济发展方 面进行研究，与之对应的评价方法是指标体系法和计量模型法。目前还没有建立起一套专门 针对火力发电企业的环境保护投资效率评价体系，因此本文的写作具有创新性和实用性。 笔者在综述了相关文献后认为已有的学术研究具有以下不足之处： 1 、针对火力发电企业的环境保护投资效率问题的研究比较少。目前的相关研究主要是着 9 内蒙古大学硕j ：学位论文 眼于国家层面或是行业层面，因此他们所讨论的内容和选取的指标不适用于企业的实践。企 业需要符合其生产特点的环境保护投资效率评价体系。 2 、尽管有的学者们的研究也涉及到三维多角度评价，但只是在经济、环境、社会这个大 层面划分，没能进行进一步细化，特别是以火力发电企业的生产特点为基础的划分。 3 、用环境保护投资与经济增长间的关系体现投资效率，就不适用于火力发电企业，这种 方法对于一个国家或地区的研究比较适合，可以宏观的说明环境保护投资产生了多少效果。 但对于一个企业，这种评价方法过于笼统，影响因素也比较多，无法反映真实的投资效率。 4 、学者们提出的评价方法多种多样，但一些评价方式未考虑环境成本承担的划分问题， 将其全部计入到火力发电企业环境投资项目中，似乎不太科学；有的比较复杂，对于目前火 力发电企业环境投资效率计算的实施更是不太现实，这样就降低了计算的实用性；还有一些 计量模型是从宏观的角度加以考虑的，主要囊括污染物对人体健康、农业、材料等方面造成 的损失。 5 、实证研究主要是通过搜集环保数据进行分析，但火力发电企业对于环境影响有时并不 能全部用数据表现出来，这就需要用专家评定打分等方法来弥补。现有的评价体系模型大多 评价范围太广，没有针对性。这些模型或是偏重于经济效益，或是仅对环境保护进行分析， 没能将两者很好的结合起来，而且其计算较为复杂，不易于被企业采用。这就造成了火力发 电企业对于自己的环境保护投资效益并不了解，投资效率是否合理无法计算。所以本文要设 计出既有数据资料又有人工评议的综合评价体系。 2 2 2 启示 环保投资具有一般投资的根本特性，但又不同于一般的投资，它产生的是综合效益。投资 是以预期收益为目的的资金( 资本) 投入及其运动过程，获得预期收益是它的根本目的。环境保 护投资的根本目的也是获得预期收益，这表现了环境保护投资与一般投资的共性，环境保护投 资所获得的收益不仅指它的经济效益，还包括环境效益和社会效益，这是它与一般投资的区别 之处。 借助于已有的研究笔者得到如下启示，对于后面构建设计火力发电企业环境保护投资效 率评价体系提供了很大帮助。 1 、多角度评价法比较适合于火力发电企业的应用，因为火力发电企业在经济、环境、社 会责任等几方面都具有重大影响，因此从这几方面进行评价可以全面反映环境保护投资的真 实情况，并且数据也相对易于搜集。以前的研究在划分层次时没有考虑企业特点，本文在这 1 0 内蒙古大学硕士学位论文 方面要有所突破，各级指标设计都要体现火力发电企业特点。 2 、“投入产出”法是投资效率的一种很好的表现形式。本文要将“投入产出” 和“多角度评价 法结合起来，力求全面评价火力发电企业的环境保护投资效率。 3 、文献中提到的各部门各行业各种污染物控制的总投资及所占比例，居民生活和社会消 费污染物控制总投资，各生产部门环境保护总投资占基本建设和更新改造投资的比重，环境 保护计划投资占计划期g n p 的比重，这种用比重体现投入情况的方式就应该应用于本文设计 的评价体系中。 总体而言，已有研究或是偏重于定性研究，或是偏重定量研究，未能将两者结合起开。 在评价环境保护投资时，角度比较单一，没有全面体现环境保护投资的投入和产出，特别是 没有关于某一特定行业的评价体系。 基于此，本文通过对内蒙古地区火力发电企业环境保护的投资与成效的调研，设计了火 力发电企业环境保护投资效率评价体系。 内蒙古大学硕士学位论文 第3 章火力发电企业环保投资状况调查分析 源于内蒙古火力发电企业的经验数据 3 1 内蒙古火力发电企业环保投资现状 3 1 1 内蒙古火力发电业环保投资概况 北方联合电力公司作为内蒙古地区最大的火力发电企业，在环保投资方面投入力度很大。 笔者在本文的写作过程中，以北方联合电力公司的数据作为内蒙古火力发电企业的代表进行 研究。2 0 0 7 年，公司共安排现役机组脱硫改造1 5 台总容量3 7 8 万千瓦。现有脱硫机组容量 占总装机容量的7 7 6 。新建扩建机组全部安装了脱硫设施。达拉特电厂已建成节约环保型 燃煤发电厂。空冷机组装机容量占公司总装机容量的3 8 5 。目前北方公司的6 0 万千瓦机组 全部采用空冷技术，节水效果非常好。 北方联合电力公司所属金桥热电厂、包头三电厂、临河热电厂等均使用中水作为电厂水 源，每年可减少新鲜水取用2 8 9 0 万吨。 2 0 0 7 年，北方联合电力公司还对9 台机组进行布袋除尘器改造，改造后平均每年减少烟 尘排放3 8 万吨。近几年，公司每年投资3 0 0 0 多万元用于储灰场喷淋、覆土等防尘治理。 2 0 0 8 年北方联合电力公司将技改资金向节能降耗、节能减排项目倾斜，投资8 0 0 0 0 万元 用于汽泵改造，投资1 2 5 0 0 万元用于金桥电厂等七个单位脱硫废水处理系统、储灰场治理及 煤场防风抑尘设施等。安排8 台现役机组脱硫改造，总容量2 1 2 0 m w 。今年公司还将提前安排 关停丰镇l 、2 号机组在内的1 5 台发电机组，总计容量8 4 2 万千瓦。2 0 1 0 年公司所属电厂 将全部建成节约环保型电厂。 1 2 内蒙古大学硕士学位论文 3 1 2 环境保护投资相关数据 表3 2 内蒙古火力发电企业2 0 0 5 年2 0 0 8 年各类环境保护投资数据表( 单位：万元) t a b l e 3 2e n v i r o n m e n t a li n v e s t m e n td a t a 年份环境保护专废气治理设脱硫设施运废水处理设环境保护投 项治理资金施运行费用行费用施运行费用资总额 2 0 0 42 0 2 43 8 2 6 5 72 2 1 0 05 2 3 06 7 6 1 9 7 2 0 0 52 5 6 34 9 5 8 9 23 4 7 1 26 6 8 59 3 5 4 9 2 2 0 0 63 1 1 06 7 4 5 4 84 3 2 7 27 3 3 01 2 1 1 6 6 8 2 0 0 73 4 1 48 2 1 6 5 55 8 8 0 01 0 4 0 01 5 4 7 7 9 5 2 0 0 83 5 2 28 9 5 6 3 56 9 8 4 01 2 5 0 01 7 5 4 2 5 5 数据来源：内蒙古统计年鉴，中国统计出版社，2 0 0 5 年2 0 0 9 年 中国环境统计年报，中国环境科学出版社，2 0 0 5 年2 0 0 9 年 表3 3 内蒙古火力发电企业2 0 0 4 年2 0 0 8 年环境保护成果数据表 t a b l e 3 3e n v i r o n m e n t a lp r o t e c t i o nd a t a 废水治理成效烟尘治理成效 工业s o ：排放治理成效 ( 单位：万吨)( 单位：吨)( 单位：吨) 年份排放量排放达排除量排放量排放达去除量排放量 标量标量 2 0 0 43 5 1 2 5 43 1 3 4 76 1 4 5 7 8 3 21 0 1 4 5 8 67 6 0 9 45 2 3 7 6 5 36 0 9 4 6 2 2 2 0 0 54 0 0 8 5 63 7 2 1 29 3 3 5 6 2 7 5 1 1 3 2 5 6 1 21 0 5 5 4 3 6 2 1 0 0 6 26 3 2 6 5 2 6 353 2 0 0 65 0 6 6 0 64 5 7 0 3l2 9 5 9 5 6 4 0 21 5 3 3 7 2 61 0 8 8 6 8 7 8 7 6 6 3 78 0 0 3 5 1 5 185 29b 2 0 0 74 9 1 2 2 74 6 8 9 2 l7 5 4 2 6 4 9 4 91 6 5 7 4 8 91 6 0 0 2 3 6 1 0 8 6 3 68 9 6 5 5 0 1 92 24 2 0