（会计学专业论文）高等学校国库集中支付制度问题研究——以北京市市属市管高校为例.pdf

独 创 性 声 明 独 创 性 声 明 本人郑重声明：今所呈交的高等学校国库集中支付制度问题研究 以北京市市属市管高校为例论文是我个人在导师指导下进行的研 究工作及取得的科研成果。尽我所知，文中除了特别加以标注和致谢的 地方外，论文中不包含其他人已经发表或撰写的内容及科研成果，也不 包含为获得首都经济贸易大学或其它教育机构的学位或证书所使用过的 材料。 作者签名 作者签名： 日期：日期： 年年 月月 日日 关于论文使用授权的说明 关于论文使用授权的说明 本人完全了解首都经济贸易大学有关保留、使用学位论文的有关规 定，即：学校有权保留送交论文的复印件，允许论文被查阅、借阅或网 络索引；学校可以公布论文的全部或部分内容，可以采取影印、缩印或 其它复制手段保存论文。 （保密的论文在解密后应遵守此规定） 作者签名： 作者签名： 导师签名： 导师签名： 日期： 日期： 年 年 月 月 日 日 首都经济贸易大学硕士学位论文 高等学校国库集中支付制度问题研究 i 摘 要摘 要 近年来，随着高等教育体制改革的深化，北京市财政在各高校推行国库集中支付 制度改革，对北京市市属市管高校财政专项资金的管理和使用起到了积极的推动作 用。高等学校财政资金的持续投入保障了高等教育事业飞速的发展。同时，国库集中 支付制度问题研究也成为高校关注的重要内容之一。 在高等学校财政资金管理时，对于国库集中支付制度的学习和实践，已经成为高 校财务管理内容的重要组成部分。随着近些年高校国库集中支付工作的顺利开展，该 制度在实行中的问题逐日体现。高校国库集中支付制度的问题研究，对于加强高等学 校财政资金管理和控制，提高资金使用效益，促进高校财务管理水平具有现实的指导 意义。 在国库集中支付工作中，要求我们高校财务人员明确认识该制度的优点，积极发 现该制度的不足，查找出相应的对策，有效指导高校国库集中支付制度的改革。本文 在国库集中支付制度的理论和实践基础上，借鉴“一分为二、由点到面”的辩证思想 和方法，以北京市市属市管高校国库集中支付制度的问题为研究对象，提出改进的政 策建议。 本文在通过作者工作实践、对国库集中支付信息平台使用的基础上，进行了举例 分析，运用比较分析法提出国库集中支付制度今后改革的设想，仅是对于高校国库支 付使用的个人建议，作者希望通过该制度的问题剖析，提出改进的具体方法和措施， 有效指导今后的工作。最后，在结论部分重点对高校国库集中支付制度的进一步改进 和发展进行了展望。 关键词关键词：高等学校 财政资金 国库集中支付制度 政策建议 首都经济贸易大学硕士学位论文 高等学校国库集中支付制度问题研究 ii abstract in recent years, along with the higher education system reform, beijing city finance in colleges and universities to implement centralized treasury payment system reform of colleges and universities in beijing, the financial funds use and management has played a positive role in promoting. higher school financial capital increased in higher education rapid development at the same time, the treasury centralized payment system and the advantages and disadvantages of public finance, has become one of the important contents what the university pays attention to. the learning and practicing of treasury centralized payment system of colleges and universities has become an important component of the financial management. in recent years, the college treasury concentrated payment smoothly, the system in the implementation of the advantages and disadvantages of daily embodiment. researching about college treasury concentrated payment systems advantages and disadvantages has strengthened college financial management and raised capital benefit, promoted the level of financial management. centralized treasury payment work requires us to find out the advantages and disadvantages of the system. then find out the measures, and effectively guide the college treasury concentrated payment system reform. in this paper, the treasury centralized payment system based on the theoretical and practical reference, the dialectical thoughts and methods in colleges and universities in beijing, the advantages and disadvantages of centralized treasury payment system as the research object, put forward the improvement measures. in this paper, through the authors work experience, the centralized treasury payment information platform for use on the basis, analyzes with examples, the use of comparative analysis of centralized treasury payment system reform ideas, only for the college treasury payment for use of personal recommendations, the authors hope that through the systems advantages and disadvantages of comparative analysis, put forward the concrete improvement methods and measures, effective guidance for future work. finally, in the conclusion part focused on the college treasury concentrated payment system is further improved and the development prospects. key words: colleges and universities finance capital national treasury centralized payment system measures 首都经济贸易大学硕士学位论文 高等学校国库集中支付制度问题研究 iii 目 录 目 录 1 绪论 .1 1.1 选题背景和研究意义.1 1.2 高等学校国库集中支付制度的相关知识理解.2 1.2.1 高等学校国库集中支付制度的概念.2 1.2.2 高等学校国库集中支付内容及特征.2 1.2.3 国库集中支付制度的支付方式和范围.2 1.2.4 国库集中支付制度的基础原则、运作程序及基本条件.3 1.2.4.1 服务高校原则.4 1.2.4.2 遵守制度原则.4 1.2.4.3 稳中求进原则.5 1.3 文献综述 .5 1.3.1 国外实行国库集中收付制度现状（以英国公立大学为例）.5 1.3.2 我国高等学校实行国库集中支付制度的现状.6 1.4 高校国库集中支付制度的改革原因及背景.7 1.4.1 分散设置账户的弊端.7 1.4.2 信息反馈迟缓的弊端.8 1.4.3 程序缺乏监督的弊端.8 1.5 研究方法和主要内容.9 1.5.1 研究方法.9 1.5.2 研究内容.9 1.6 研究的创新点和不足之处.10 2 高校实行国库集中支付制度的现实意义.11 2.1 高等学校的特点.11 2.2 管理理念变化研究.11 2.3 预算管理能力变化研究.12 2.3.1 预算编制方面.12 2.3.2 预算执行方面.14 2.3.3 绩效考评方面.14 2.4 资金效率变化研究.16 2.5 资金监管能力变化研究.17 2.5.1 资金集中化监督.17 2.5.2 资金信息化监督.18 2.6 资金使用透明度变化研究.19 2.7 案例分析 .20 3 高校实行国库集中支付制度的问题剖析.23 3.1 相关法规制度缺乏.23 3.2 支付手续繁琐.24 3.2.1 授权凭证的使用.24 3.2.2 内部资金划转问题.24 3.3 财政资金支付存在潜在风险.25 3.3.1 授权支付风险问题.25 首都经济贸易大学硕士学位论文 高等学校国库集中支付制度问题研究 iv 3.3.2 直接支付风险问题.25 3.4 信息技术缓慢.26 3.4.1 软硬件设施问题.26 3.4.2 网络信息系统问题.26 4 改进高校国库集中支付制度的政策建议.28 4.1 思想意识改革.28 4.2 法律制度健全.29 4.2.1 制衡机制和内控制度的建立.29 4.2.2 预算编制和执行制度的建立.29 4.2.3 公务卡制度的建立.30 4.2.4 支付监督制度的建立.31 4.3 配套设施完备.32 4.3.1 网络平台建设加强.32 4.3.2 信息及操作系统健全.33 4.3.3 代理银行系统完善.33 4.3.4 核算水平提高.34 4.4 加强会计人员队伍建设.34 4.4.1 继续教育制度完善化.34 4.4.2 加强会计队伍建设.35 4.4.3 激励制度深化.35 5 案例分析：北京某高校国库集中支付制度实行情况.37 5.1 预算申报过程.37 5.2 预算执行过程.38 5.3 预算绩效考评过程.39 6 结论 .40 6.1 作者观点 .40 6.2 未来的研究方向.41 致 谢 .42 参考文献 .43 在学期间发表论文及研究成果.45 首都经济贸易大学硕士学位论文 高等学校国库集中支付制度问题研究 第 1 页，共 45 页 1 绪论 1 绪论 1.1 选题背景和研究意义 1.1 选题背景和研究意义 国库集中支付制度是从 2001 年开始我国实行的重要财政制度的改革，到 2005 年我国高等学校的国库集中支付制度已开始实行，且初具规模，北京部分高等学校国 库集中支付体系业已初步形成。 这些年，我国高等教育事业飞速发展， “根据国家统计局公布数据，我国普通高 等学校数在上世纪 70 年代末仅为 500-600 所，到了 90 年代仍未超过 1100 所。在本 世纪初，高校数量从 2001 年的 1225 所，上升到 2008 年的 2263 所。在校学生数从 1978 年的 85.6 万人，发展到 2008 年的 2021 万人，人数增长达到 22.6 倍。 “十一五”前四年（20062009 年）我国教育经费总投入达 52937 亿元，其中 财政性教育经费总投入达到 37285 亿元，占经费总投入的 70.43。2009 年，教育经 费达 16502 亿元（2005 年为 8419 亿元） ，财政性教育经费达 12231 亿元（2005 年为 5161 亿元） ，财政性教育经费占国内生产总值的比例从 2005 年的 2.82提高到 3.59 。 根据国家公布的国家中长期教育改革和发展规划纲要（2010-2020 年） ，我国 到 2020 年高等教育在校生目标为 3300 万人，高等教育毛入学率将达到 40%，具有高 等教育文化程度的人数目标为 19500 万人， 相对于 2009 年 9830 万人实现数量上的翻 番。 我国高等教育的飞速发展决定了国家对于高等教育的资金投入也会持续增加， 对 于财政资金的管理国库集中支付制度发挥着巨大的作用。 2001 年 2 月，国务院通过财政国库管理制度改革方案 ，现代国库支付制度管 理改革由此正式开始，各北京市市属市管高校开始积极认识、学习并研究国库集中支 付制度，在财务工作的实际中认真学习相关知识和文件精神，力争使该制度在今天的 高校财务管理中发挥的更加“完美” 。目前，国库集中支付制度的使用对北京市市属 市管高校的财务管理工作发挥着积极的作用，高校进行预算申报、对财政批复的资金 进行有效管理和使用、及时进行决算申报和审批等，增强了各高校财政预算执行和专 项资金使用的控制力度，为高校财务管理和财务指导方面发挥了积极的作用。 但是，随着该制度近几年在高校的深入使用，国库集中支付本身存在的问题也逐 步显现出来。高校财务管理水平的提升需要我们从实际工作出发，找出相应的政策建 议，在今后的使用中，进一步结合北京市市属市管高校的具体特征及各高校的国库管 本节文字来源：陈学淼， 高等学校专项资金绩效考评指标体系问题研究 本节文字来源： 加大教育事业投入，保障教育事业发展 ，全国人大教科文卫委员会调研组，求是理论网 首都经济贸易大学硕士学位论文 高等学校国库集中支付制度问题研究 第 2 页，共 45 页 理实践， 协同财务部门和单位审计部门， 积极地向北京市财政部门提出自己的新看法、 新要求，不断适应和改进目前已有的机制模式，积极探索行之有效的方式方法，齐心 协力，才能够推动国库集中支付制度不断取得新的成效。 1.2 高等学校国库集中支付制度的相关知识理解 1.2 高等学校国库集中支付制度的相关知识理解 1.2.1 高等学校国库集中支付制度的概念 1.2.1 高等学校国库集中支付制度的概念 高校实行的国库集中支付制度是指每年高校通过申报预算的形式， 经北京市财政 等部门批复后将各归口专项资金以用款额度的形式通知到高校， 而资金拨付在代理银 行（北京银行） 。高校在进行专项资金使用时，通过支付申请的方式将需求送达到北 京银行，由北京银行受理后进行国库集中支付。 北京银行在此过程中肩负着管理、审核、收缴和支付高校财政资金的任务，同时 对各高校的财政资金的使用进行实时监督和记录。在收到高校支付财政资金的申请 时，对直接支付和授权支付申请进行严格审核，改变了过去由高校将资金拨付给收款 人的方式， 而由北京银行代为支付， 同时高校所有财政性资金都要纳入国库统一管理。 这就是高校国库集中支付制度的主要含义。 1.2.2 高等学校国库集中支付内容及特征 1.2.2 高等学校国库集中支付内容及特征 对于北京市市属市管各高等学校而言， 国库集中支付的具体内容不同于其他行政 事业单位或预算单位的特点，尤其自身不同的支付内容和特征。对北京市市属市管高 校国库集中支付制度的学习和把握也应从整体和具体的方面进行区分和比较。 在北京市市属市管高等学校中，这种制度具有三个基本特征： （1）北京市财政部门负责拨付高校每年的财政资金，包括全部的基本经费和专 项经费，要求各高校在资金申请时严格执行北京市教委、北京市经济信息委员会、北 京市财政局等相关审批部门的审批意见， 并应在使用中严格遵照项目文本及专项管理 办法。 （2）高校的所有财政收入（即学费和住宿费）应直接缴入国库，须及时上缴。 （3）建立严格的预算申报和执行程序，预算的申报严格按照一系列相关的要求 和制度规定，由北京市财政和北京市教委针对预算申报的具体情况提出相应要求。在 预算审批时更加严格执行相关文件精神，保证高校的用款额度具有计划性和科学性。 在高校的资金使用时要严格遵守项目文本内容，保证“专款专用” 。 1.2.3 国库集中支付制度的支付方式和范围 1.2.3 国库集中支付制度的支付方式和范围 国库集中支付制度的支付方式有两种，即财政直接支付和财政授权支付。 （1）财政直接支付，是按照高校预算和用款计划确定的用途和用款额度，根据 首都经济贸易大学硕士学位论文 高等学校国库集中支付制度问题研究 第 3 页，共 45 页 高校申请，在国库集中支付系统上提出并打印书面申请书，经由单位相关负责部门签 署意见，由北京市财政局支付中心审批支付令后，直接将财政资金支付到收款人（即 商品和劳务供应者）或用款单位银行账号上。通常政府采购类及工程类项目使用该种 支付方法。 （2）财政授权支付，是指高校根据财政授权，按照自己的用款申请在本单位财 务部门的审核后开具支票交给收款人， 北京银行收到该笔款项的用款支付令后代为支 付，实现资金的划转和支付。 财政直接支付的范围主要包括工程采购支出、物品及服务采购支出等；财政授权 支付的范围包括未实行财政直接支付的工资支出、购买支出和其他零星支出。这两种 支付方式的相同点是都需要通过高校财务部门进行资金支付申请书的网络申报， 在使 用之前就要先行发送到银行。同时都需要明确收款单位的准确信息，保证资金的支付 安全。不同点是对于直接支付申请书在进行电子信息申报后还需要打印出纸质支付 令，同时要求经费管理者、高校负责人和高校财务负责人等在支付令上签署意见后报 送财政支付中心。而授权支付申请书在打印后只需加盖单位印鉴报送银行即可，在 2012 年改革后纸质授权支付令已取消报送银行。对于对方收款单位信息，授权支付 要求在支票上注明单位名称即可，而直接支付要求必须准确获悉对方的收款单位名 称、账号及开户行名称。 同时，在高校财政资金中，我们也可以把财政资金分为预算内财政性资金和预算 外财政性资金。 从支付的形式上分析，就是由过去的“分散使用”到现在的“集中管理” 。高校 由过去财政部门分散支付转变为由高校财务部门通知单位各系部、 各归口项目部门及 项目负责人按照第二年的用款计划和需求进行校内申报。 各高校按照每年总的计划额 度进行相应调整和安排再报送教委及财政部门。 经过上级单位审批后拨付到北京市市 属市管各高校，由北京银行代为管理财政资金。待高校支付时进行申报，银行审核支 付令后予以拨款。所以，在整个过程中，高校只是参与资金申报和申请使用，并没有 实际意义上“拥有”资金，对于财政资金的安全性起到了很好的保障作用。可见，这 种支付方式的使用突出了“管理集中”的特点，对于保证高校财政资金“专款专用” 起到了突出的作用和意义。 1.2.4 国库集中支付制度的基础原则、运作程序及基本条件 1.2.4 国库集中支付制度的基础原则、运作程序及基本条件 在实际工作中，高校国库集中支付制度的顺利实施有一定的基础原则。对于高校 而言，每年进行申报的项目文本及相关支撑材料在项目审批和实施过程中尤为重要。 通过项目文本的约束，各高校在执行财政资金支付的工作中，必须严格按照项目文本 的具体信息进行支付。 当然， 各项目文本的科学合理制定还要严格依赖于北京市财政、 北京市教委等相关上级部门下发的制度和要求， 从而使北京银行为资金用款申请的高 首都经济贸易大学硕士学位论文 高等学校国库集中支付制度问题研究 第 4 页，共 45 页 校完成顺利划款工作。在实际工作中，由于财政资金支付的实际情况比较繁多，临时 性变动又比较大，致使高校财务人员在工作中会遇到一定的变化和支付困难。在遇到 此类问题的时候，需要各高校严格按照国库集中支付制度的基本原则，按计划和项目 文本执行，以确保高校财务工作的安全有效。 国库集中支付制度在北京市市属市管高校中的实施不过是几年的时间，在这短 暂的几年中，该制度得到了高校的认真学习、领会和高度重视，但是由于改革的内容 比较多，具体操作有了很多新的变化和改革，适应起来会存在这样或那样的问题，在 使用时难免会有一些“不顺手”的情况发生。对于北京市市属市管各高校而言，实行 国库集中支付制度改革时间尚短，在熟悉的过程中学习不能急于求成，应当按照各高 校自己的特点和状况积极稳妥地探索改革的具体原则和相应的工作办法。当然，对于 各高校来说，对于目前的制度和操作办法仅是一个学习和使用的过程，还不能将其随 时随意地按照自己的要求和愿望付诸变化。但是，我们可以在工作中总结自己的问题 和需求，积极反馈，这样对于财政的国库集中支付制度会起到一个积极推动的作用和 意义。具体地讲，高校国库集中支付制度实施的基本原则有以下几点： 1.2.4.11.2.4.1 服务高校原则 服务高校原则 国库集中支付制度的实施要以教育为本、服务高校师生，为高校的教育发展提供 安全有效地资金管理和监督。 高校资金管理的水平和能力是高校财务工作的具体表现， 财务工作的实行必须服 从高校以教育为本、服务高校师生的要求。随着现代教育制度下高校财务工作角色和 职能的转变，财务工作的具体分布和领域包括了现代教育发展的各个层面，监督并引 导着高校教育工作、建设发展工作等重要部分，并不局限于过去的报销、记账等会计 工作。在这种工作任务和职能要求的改革下，国库集中支付制度就必须充分发挥新制 度的优势和特点，在适应各北京市市属市管高校特征的情况下，体现对各财政资金严 格监管和控制的作用，发挥其优越性。同时，由于国库集中支付制度使财政资金的支 付在北京银行的监督下透明、公开，减少了对高校拨款的中间环节，能及时保证高校 的用款时间和需求， 充分体现了国库集中支付制度服务于高校教育发展和资金合理合 法支付的特点，满足高校资金运行和监控的需求。 1.2.4.2 遵守制度原则 1.2.4.2 遵守制度原则 高校实行国库集中支付制度要严格遵守相关要求，执行相关制度要科学、规范。 目前，国库集中支付制度已经是国际上的通行做法，但是对于我国而言，国库集 中支付制度是从 2001 年开始实行的重要财政制度的改革， 到 2005 年我国高等学校的 国库集中支付制度已开始实行，且初具规模，北京部分高等学校国库集中支付体系才 业已初步形成。 对于北京市属市管高等学校而言， 应该在借鉴国外优秀经验的基础上， 首都经济贸易大学硕士学位论文 高等学校国库集中支付制度问题研究 第 5 页，共 45 页 从自身实际情况出发，认真学习和领会北京市财政、北京市教委及相关上级部门传达 的国库集中支付制度的文件精神，按制度工作，按要求工作。在高校国库集中支付发 展的道路上，要力争无论是在财政、北京银行、各用款高校都应该职责明确、分工科 学、协调一致的保证各高等学校财务工作的顺利实施和完成。同时，又要在实际操作 中考虑市属市管高等学校的可行性、可操作性，使得在高校财务实际工作中，科学、 规范地严格遵守相关要求，执行相关制度，既方便快捷的用款，又能有效合理的监督 和控制专项资金的使用，从而使国库集中支付制度能够得以顺利实施。 1.2.4.3 稳中求进原则 1.2.4.3 稳中求进原则 高校国库集中支付制度的建立和完善需要财政部门和各市属市管高校共同努力、 共同完善，在逐步的学习和摸索中互相促进和提高。 在这短短的实践中，我们逐步熟悉并学习了财政下发的相关制度和要求，能够按 照要求遵照执行，同时在国库集中支付信息平台上操作，掌握了该支付手段的基本方 法。但是，我们在使用的过程中，根据北京市市属市管高校的特点，发现了国库集中 能够支付制度的很多优点，也相应发现了操作中的不足和缺点。虽然在西方国家，国 库集中支付制度已经成为它们行之有效的理财模式，很多经验可以借鉴，而我国才刚 刚起步，尤其作为教育系统的高校有其独特的地方，所以我们应该积极稳妥的开展改 革。对于高校实行国库集中支付制度，必须深刻领会该制度的优越性和与以往支付制 度的不同，从思想意识上高度重视和理解。对于其在制度上、操作上等方面的特点要 认真把握， 不能操之过急、 急于求成， 应该在学习透彻和理解深刻的基础上开展工作。 这是一个长期的工作，在对财政资金管理的过程中要充分发挥该制度的优点，克服该 制度的不足，所以工作的方式必须求实求稳。高校应积极和上级财政及教育部门沟通 联系，反馈自身的特点和问题，还要协同北京银行做好资金的使用和支付工作，积极 依赖先进的信息技术和网络平台建设。 对于兄弟院校的国库集中支付制度的使用也要 多请教、多学习，把国库集中支付制度的工作做好做细。在实际工作中，既要积极努 力学习， 尽快掌握国库集中支付的要求和规定， 又要积极查找问题， 突出改革的精神， 把握好工作节奏，制定国库集中支付制度规范的相关规定和要求，让实际工作的进行 有据可依，充分发挥国库集中支付制度对于财政资金监管的有效作用，提升高校财务 管理的水平和能力。 “从稳中求进步、求发展” ，积极稳妥地开展国库集中支付制度的 改革工作。 1.3 文献综述1.3 文献综述 1.3.1 国外实行国库集中收付制度现状（以英国公立大学为例） 1.3.1 国外实行国库集中收付制度现状（以英国公立大学为例） 首都经济贸易大学硕士学位论文 高等学校国库集中支付制度问题研究 第 6 页，共 45 页 借鉴国外的先进管理经验对于我国实行国库集中支付制度是很有必要的， 以英国 为例。英国财政国库管理的主要部门是英国财政部，主要负责政府部门的预决算、政 府借贷款等事宜。通过每年预算的下达和财政相关制度的制定，及时有效地管理各部 门的预算执行情况和资金运行情况， 将全部财政资金存放在英格兰银行统一进行单一 账户的管理和核算。 引用研究型大学实行国库集中收付制度研究的一段话为例： “英国国库集中收付方式主要针对政府部门和公共服务部门，但是对大学的财政 拨款实行特殊的政策。以英国中央兰开夏大学（university of central lancashire）为 例 ：该校属于公立研究型大学，办学收入中 70%以上的资金来源于财政拨款，财政 拨款主要投入于学校教学业务经费和基本设施建设。 财政拨款的主要方式是相关主管 部门根据核定的拨款额度，将资金全额实拨到学校银行账户。学校财政性资金支出两 种方式并存， 一是各类支出只需由学校通过银行转账或其他付款方式即可完成支付或 报销程序（主要方式） ；二是学校只有用款额度，各类涉及财政性资金的开支由学校 财务部门审批后，须通过国库集中支付的方式，由政府国库部门将资金直接支付给供 应商或银行（小额资金使用通过学校公务卡或个人信用卡支付，经审批后由国库部门 与银行进行结算） 。对财政性拨款结余资金，基本是结余学校留用，超支不补；个别 项目完成后如有结余全部收回财政。从该校情况看，英国政府在对大学的财政拨款管 理方面总体上表现为拨款审批程序较为严格，经费下达后学校（课题组）具有较大的 使用自主权，对大学不执行国库集中支付制度，但有严格的绩效考核机制。 ” 1.3.2 我国高等学校实行国库集中支付制度的现状1.3.2 我国高等学校实行国库集中支付制度的现状 高校实行国库集中支付后，高校财务工作发生了一系列的变化。对于整体的财务 状况而言， 管理将更加科学合理， 对财政资金的监管力度得到了很大的提高。 各系部、 各归口项目部门、各项目负责人的财务支付和管理理念发生了很大的变革。可以说， 从理念及工作方式方法都与过去差异较大， 使我国高等学校现行的财务管理状态呈现 了新的状态。体现在如下几个方面： （1）财政资金拨付的变化 国库集中收付制度实行以前，高等学校的财政资金使用较为“主动” ，资金掌握 在自己的账户上。在各部门用款申请发生时，直接将需求报送到财务部门，审核后直 接支付给收款单位。而作为高校的上级部门在进行每年资金拨付时，不用单位上报各 类具体的用款明细，直接一次性将资金拨到学校单位账户上。 数据来源：教育部国库集中收付制度研究课题组关于大学实行国库集中收付制度现状的调查问卷 （填 写人：林江 中山大学岭南学院教授） 本节文字来源： 研究型大学实行国库集中收付制度研究 首都经济贸易大学硕士学位论文 高等学校国库集中支付制度问题研究 第 7 页，共 45 页 国库集中收付制度实行以后， 北京市市属市管高校每年按照各归口明细的预算申 报文本进行申请，待北京市财政、北京市教委及其他相关部门批复后将资金按照一定 的用款额度通知到高校的代理银行北京银行， 由代理银行对高校的用款申请进行 资金支付。 （2）财政资金管理方式的变化 国库集中支付制度实行以前，高等学校由财务部门将单位资金纳入统一性管理， 每年固定的时间按照各系部的生均比例、师资力量等元素将资金“划块”到各系部， 及时满足各系部用款的需要。 国库集中收付制度实行以后，高校财政资金分为预算内、预算外资金，同时区分 不同的类款项等资金渠道进行核算， 目前北京市财政要求在申请财政资金时还细化到 “条” 、 “款” 、 “项” 。要求每笔财政资金专款专用，严格按照财政要求支出。财政资 金的管理也有过去单纯的由各系部负责自己的“划块”经费，转变为由高校财务、各 归口单位、各项目负责人对财政资金的集中管理。 （3）会计核算方式的变化 国库集中收付制度实行以前，某些会计业务的操作是允许的。例如：高等学校多 包含一些下属后勤单位，需要适时向其拨款，或交付电水费及物业费。在过去的会计 核算处理中，高校可以向后勤单位直接转账。该业务处理能及时满足后勤单位的用款 需求。 国库集中收付制度实行以后， 现行相关制度规定对于高等学校下属的后勤单位， 不是独立法人的，将不能把财政专项资金进行校内转账。这样以来，对于北京市市属 市管高校的后勤单位在需要高校经费时存在很多不便。 除此之外，由于财政对预算申报文本的明细要求，是相应的会计