（会计学专业论文）试论it环境下企业会计信息系统的设计.pdf

首都经济贸易犬学同等学力人员硕士学位论文 提要 y 5 m l s i t 环境下的企、世会计信息系统是利用信息技术对会计信息进行采集、存储和处 理，并提供企业会计管理、分析、决策所需信息的系统。本论文即将讨论的是如何 对这一系统在会计准则允许的范围内，结合信息技术环境特点进行设计。 本课题通过运用会计学基础理论知识，结合现代信息技术领域的相关成果，特 别是国内外在企业会计信息化方面的最新学术观点，尝试对i t 环境f 企业会计信息 系统进行全面的规划；除此之外，本课题还特别关注实际应用内容，在分析多家知 名企业会计信息化实施案例的情况f ，又特别研究了部分有代表性的会计软件企业 的e r p 软件设计思路及产品特点，从而取得了较为充分的实际应用参考资料，用于 课题的研究。 总之，在理论和实践相结合的基础上，本课题的研究工作取得了初步的成果。 进一步明确了i t 环境下企业会计信息系统的设计，其核心在于尽可能发挥现代信息 技术优势，在企业业务处理的同时完成信息处理，使会计信息流随时处_ f 受控和最 佳状态。 本文对会计信息系统的总体结构、信息处理工具、信息处理规程等内容的设计 均有所揭示，并期望能在后续研究 ：作中进一步挖掘此方面的研究潜力。 关键词： i t ，企业，会计信息系统，设计 首都经济贸易人学同等学力人员硕士学位论文 a b s t r a c t e n t e r p r i s ea c c o u n t i n gi n f o r m a t i o ns y s t e mu n d e rt h e i ts u r r o u n d i n g si sak i n do f s y s t e mt h a tc o l l e c t s ，s a v e s ，d e a l s w i t ht h e a c c o u n t i n g d a t ab ym e a n so fi n f o r m a t i o n t e c h n o l o g y a n dt h e np r o v i d e st h e n e c e s s a r y i n f o r m a t i o nf o r a c c o u n t i n gm a n a g e m e n t ， a n a l y s i sa n dm a k i n gp o l i c y t h i st h e s i si st od i s c u s sh o w t od e s i g nt h i ss y s t e m ，t a k i n gt h e c h a r a c t e r so fi n f o r m a t i o nt e c h n o l o g yc o n d i t i o n si n t oa c c o u n t s ，u n d e rt h ep e r m i s s i o no f a c c o u n t i n gp r i n c i p l e s b a s i n go nt h ef u n d a m e n t a la c c o u n t i n gt h e o r i e s ，t h i st h e s i si st r y i n gt oo u t l i n et h e e n t e r p r i s ea c c o u n t i n gi n f o r m a t i o ns y s t e mu n d e rt h ei ts u r r o u n d i n g sw i t ht h ea i do f c o n c e r n e da c h i e v e m e n t so fm o d e mi n f o r m a t i o nt e c h n o l o g y ，e s p e c i a l l yt h el a t e s ta c a d e m i c o p i n i o n so u t s i d ea n d i n s i d et h ec o u n t r yi nt h ea r e ao f a c c o u n t i n gi n f o r m a t i o n m o r e o v e r ， t h i st h e s i sp a y sm u c ha t t e n t i o nt ot h ep r a c t i c a la p p l i c a t i o n i t st oa n a l y z es o m ec a s e so f t h ef a m o u se n t e r p r i s e so nh o wt o a p p l y t h e a c c o u n t i n gi n f o r m a t i o nt e c h n o l o g y i n t o p r a c t i c e i ta l s os p e c i a l l ys t u d i e st h ee r p s o f t w a r ed e s i g nc l u ea n d p r o d u c t c h a r a c t e r so f s o m er e p r e s e n t a t i v e a c c o u n t i n g s o f t w a r ee n t e r p r i s e s ，a n dt h e n g e t t i n gm o r es u f f i c i e n t a p p l i c a t i o nr e f e r e n c ed a t af o rr e s e a r c h i na l l ，o nt h eb a s eo fc o m b i n i n gt h et h e o r i e sa n dp r a c t i c e s o m ea c h i e v e m e n t sh a v e b e e ng a i n e di nt h i s t o p i c ss t u d y i t sc l e a rt h a tt h ec o r eo ft h ed e s i g no ft h ee n t e r p r i s e a c c o u n t i n g i n f o r m a t i o n s y s t e m i sh o wt om a k eu s eo ft h e a d v a n t a g e s o fm o d e r n i n f o r m a t i o nt e c h n o l o g ya sm o s ta sp o s s i b l e a sar e s u k 、t h ee n t e r p r i s eb u s i n e s s p r o c e s s a n di n f o r m a t i o n p r o c e s s w i l lb e c o m p l e t e d a tt h es a m e t i m e ，a n dt h ea c c o u n t i n g j n f o r m a t i o nf l o ww i jb eu n d e rt h ec o n t r o la n di nt h eb e s tc o n d i t i o n t h i st h e s i sh a sp r o v i d e ds o m ee x p l a n a t i o no nt h ed e s i g no ft h eo v e r a l l s t r u c t u r e ， i n f o r m a t i o np r o c e s s i n gt o o l sa n dr u l e so ft h ea c c o u n t i n gi n f o r m a t i o ns y s t e m 1h o p eh a v e m o r ec h a n c e st os t u d yo nt h i sf i e l di nt h ef u t u r e k e y w o r d s ：1 t ，e n t e r p r i s e ，a c c o u n t i n gi n f o r m a t i o ns y s t e m ，d e s i g n f i 首都经济贸易人学同等学力人员硕士学位论文 序言 信息技术是2 0 世纪科学技术发展的最卓越成就之一。随着信息技术在工业、农 业、国防、科教以及日常生活等各个领域的广泛应用，人类社会正在逐步进入信息 社会，以计算机硬件、软件、网络、通信等为核心的信息技术i t 已成为世界经 济、科技发展的制高点。计算机作为对信息处理最为快捷有效的工具，在各行各业 中得以广泛应用；计算机网络技术的出现和普及，又迸步引发了全球i t 领域继p c 机后的第二次产业浪潮，促进了全球经济和社会的重大变革。 一、会计信息系统研究的国内外现状 当今时代市场竞争不断加剧，国际经济环境复杂多变，迫切需要企业加强管理， 提高应变能力和经济效益，企业的会计工作也急需引进先进的信息技术应对这一挑 战。在这样的大背景下，i t 环境下传统会计模式逐渐发生了变革，以现代信息技术 为基础的会计信息系统被引入会计工作，并逐步得到推广和完善。 目前，西方国家对会计信息系统的研究已具较高水准，这一点可从它们对传统 会计教育的改革上得到充分佐证。以美国为例，上世纪8 0 年代以来美国多所知名学 府响应美国会计学会的号召，对面向2 l 世纪的会计教育进行了大胆的改革试验，取 得了很好的效果，而改革试验的重点之一即是建立现代会计信息系统新理念。在此 次改革试验中，很多知名学府都积极参与其中并产生了多个各具特色的流派，其中， 伊利诺斯大学会计系坚持认为会计是一个信息系统，因而应当按会计信息的牛成、 利用及控制来设计会计课程新体系。而扬伯翰大学则紧紧抓住企业业务循环与信息 循环来讲授其核心课程。上述会计课程体系的改革，其基本思路就是以会计信息运 行的规律或经济业务的流程来设计会计活动构架，在会计与企业管理、业务运行相 首都经济贸易火学同等学力人员硕十学位论文 融合的基础上构建现代会计信息系统。 自上世纪8 0 年代中后期开始，我国对现代会计信息系统的研究亦开始起步。这 一时期，葛家澍教授和余绪缨教授联合主编的会计学一书，将财务会计和管理 会计融为一体，并引进有关国际会计惯例的内容，吸收了当代会计理论研究的最新 成果；徐政旦教授也在8 8 年较早的介绍了反映会计处理程序的业务流程图及应用方 法，以此形式直观清晰的反映会计信息的运动过程。近年来，在总结历史研究成果、 借鉴西方围家经验的基础上，我国会计学者出版、发表了一大批有关会计信息系统 研究的理论专著和论文。其中，杨周南教授等编著的会计信息系统一书还被列 为财政部高等院校会计学教材。这些学术成果推动了我国会计现代化和科学化的步 伐，对于在会计科学研究工作中解放思想大有裨益。 除上述理论研究成果外，在我困的会计实践中，出现了以企业资源计划系统 ( e r p ) 为代表的现代会计信息系统典型应用。e r p 系统作为一个集组织模型、业务 流程、企业规范和信息技术、实施方法为一体的集成化管理信息系统，在世界范围 内已取得了一大批企业运用的成功案例；目前在我国也已有少数企业开始采用，并 取得了定的成效。从长远讲，它的应用代表了企业会计信息化的一种发展趋势。 二、企业会计信息系统设计的研究价值 信息特别是会计信息是企业管理的基础。据测算，目前企业全部信息构成中， 会计信息占到7 0 。因此，提供会计信息产品的会计信息系统无疑是企业管理信息系 统的中心，一个科学高效的会计信息系统对于企业的生存和发展具有特别重要的意 义。建立适应i t 环境要求的企业会计信息系统是一项十分复杂的工作，但其中最为 关键的因素在于设计，因此企业会计信息系统设计的实用价值是不言而喻的。 随着信息技术在会计工作中的应用和普及，会计人员得以从繁重的日常业务中 解脱出来，开始把工作重点转向管理，使传统的核算型会计逐步过渡为管理型会计。 这一会计转型依赖于i t 环境下的会计信息系统来实现，该系统应与企业业务处理及 管理控制系统密切结合，对企业经营管理活动进行事前、事中、事后的全面核算与 首都经济贸易人学同等学力人员颐士学位论文 实时管理控制。对于此方面所涉及的相关指导理论，也需要在企业会计信息系统设 计研究中提供。 通过上述对会计信息系统设计研究的实用价值和理论意义的分析，我们可以看 到该课题具有良好的研究前景和较大的研究空问。 综上所述，会计信息系统设计的研究虽然还处于探索阶段，但已取得了一定的 成果和良好的发展趋势。作者将在本文中对i t 环境下企业信息系统的设计进行比较 全面的阐述，以理论和实际应用相结合的方式对设计工作的核心要点做出分析和说 明。但是，由于本论文所研究的问题尚属新兴会计学术领域，其理论结构和方法体 系还处于正在建设和完善的阶段，因此作者虽然做了不少努力，但由于水平有限， 文中的缺点错误在所难免，在此诚挚的希望各位专家对本文不足之处给予批评指正。 5 首都经济贸易人学同等学力人员硕十学位论文 第一章 it 环境下的会计信息系统 一、信息技术概述 信息技术( i n f o r m a t i o nt e c h n o l o g y ，即i t ) 是指围绕信息的产生、检测、变 换、存储、传递、处理、显示、识别、提取、控制和利用，从不同角度为人们提供 帮助，扩展人类信息器官功能的技术。 信息技术并非指某种具体的单一技术，而是指由感测技术、通信技术、计算机 技术等分支所组成的一类技术。其中，计算机技术和通信技术在当代信息技术中占 有核心地位。计算机技术和通信技术又大致分为以下几个技术领域： ( - - ) 计算机硬件技术 计算机硬件出输入输出设备、存储器、运算器和控制器等部件组成，其中控制 器和运算器的组合称为c p u ( 中央处理器) ，是计算机的心脏。计算机硬件技术经过 5 0 多年的发展，目前正在向处理能力的巨型化，成本和体积的小型化方向发展。 ( 二) 数据通信技术 数据通信技术是使计算机作为发送端和接收端与通信线路相结合，来完成信息 的传输、转接、存储和处理的技术。以计算机为中心，使用通信线路与分布于各地 的数据终端设备连接起来，执行数据通信任务就构成个数据通信系统。 6 首都经济贸易大学同等学力人员硕十学位论文 ( 三) 计算机网络技术 计算机网络是利用通信设备将具有独立功能、地理位置不同的计算机系统连接 起来，在网络软件的管理下能按一定的协议进行信息交换以达到信息共享和资源共 享的计算机群体。计算机网络技术是计算机技术和数据通信技术相结合的产物。 ( 四) 计算机软件技术 计算机软件是计算机系统中与硬件相互依存的另一部分，它包括程序、数据及 其相关文档的完整集合。其中，程序是按事先设计的功能与性能要求执行的指令序 列；数据是指使程序能够正常运行的数据结构、数据管理方式；文档是与程序开发、 维护和使用有关的图文资料。软件技术为人们对计算机的使用提供了良好的环境。 ( 五) 系统集成技术 系统集成技术是指根据信息系统用户的需求，用系统工程的方法，提出完整解 决方案，包括从经营战略的分析研究到信息系统的需求界定、平台建设、系统设计、 开发、测试、维护和评价的技术。系统集成包含有三个方面的含义：首先是对信息 系统应用平台运行环境的软件和硬件的集成，这是系统集成的物质基础；其次是对 信息系统加工对象和各种信息要素的规范化和体系化，以便于信息的采集、存储、 处理和应用，这是系统集成的关键；最后是配置相应的应用软件，并保证应用软件 在信息系统中正常运行，实现管理目标，这是系统集成的目的。 ( 六) 电子商务技术 电子商务是指在计算机互联网络的支持下进行的商务活动，电子商务技术是指 首都经济贸易人学同等学力人员硕十学位论文 界定电子商务应用特性、构建应用平台环境等的技术。电子商务从根本上改变了传 统的市场结构、商业过程和企业管理模式。企业想要在电子商务条件下赢得竞争优 势，就需要高度重视信息管理工作，在最恰当的时间将信息传递给最恰当的个人， 以便他们及时作出最佳决策。 二、信息技术环境因素对会计的影响 会计工作会受到客观社会经济环境的影响，技术环境是其中重要的一个方面。 现代信息技术环境对传统的会计理论、实务、教育和管理正在产生着巨大的冲击。 信息技术的发展为会计现代化准备了充分的条件，同时也迫切要求对传统会计模式 进行变革；如果没有相应的会计模式的变革，信息技术将无法在会计领域发挥其应 有的作用。 在我国的会计工作中应用信息技术，即在i t 环境下的会计起步于上世纪7 0 年 代，经过3 0 多年的发展已创下辉煌的业绩，但相对于i t 本身日新月异的发展速度 而言，尚存很大差距。要尽快缩短这一差距，首先应对信息技术环境因素对会计产 生的重大影响有一个清醒的认识，其主要影响有： ( 一) 促使会计学向边缘学科发展 我国著名会计学家杨纪琬先生曾预言：“在i t 环境下，会计学作为- - i 1 独立的 学科将逐渐向边缘学科转化。会计学作为管理学的分支，其内容将不断扩大、延伸， 其独立性相对的缩小，而更体现出它与其他经济管理学科相互依赖、相互渗透、相 互支持、相互影响、相互制约的关系。” 会计科学的融合即会计学的边缘化，是将其他现代科学的理论、方法与会计学 的理论、方法相结合进行研究而发展会计学的过程。各种科学之间的联系性，为这 种融合提供了客观的可能。会计学向边缘学科的转化表现在：充分利用科技进步特 别足信息技术领域的飞速发展作为科学融合的物质条件，在会计科学研究中，充分 首都经济贸易人学同等学力人员硕十学位论文 应用计算机技术、网络技术、通讯技术等方面的最新科技成果：适应经济发展和管 理要求为科学融合提出的新要求，合理借鉴数学、逻辑学甚至心理学、行为学等其 他学科的理论与方法，完善和丰富会计科学。 ( = ) 引起会计信息披露方式的变革 传统的财务会计报告以单纯提供各种财务综合性信息为主，已不能完全适应当 今信息用户的要求。i t 环境下，为适应信息用户新的要求和充分运用先进的信息传 递和信息分析技术手段，在会计信息披露方式上发生了以下几方面重要变革： l 、披露信息的内容与形式更加充分多样 由于传统会计核算原则的限制，某些与信息用户息息相关的信息并不在传统会 计信息反映范围之内，影响了信息用户对于企业背景、人力资源储备、产品或服务 的市场占有率等企业真实状况的全面了解。另外，传统的会计信息用户多半是财务 主管人员和具备一定财会专业知识的企业管理人员；且会计信息提供的周期又相对 较长，使信息用户有充裕的时间来消化；而i t 环境下，信息用户范围在迅速扩大， 各级管理者和投资者希望随时通过企业网络等方式共享会计信息，但是他们在对信 息的理解水平上参差不齐，如果会计信息的揭示方式过于单一和专业，使用起来就 不够直观。 为弥补上述不足，在会计信息披露上出现了新的趋势，具体表现为：一是要求 会计信息在内容上更加充分，要从单纯披露财务信息逐步转为披露复合型信息。即： 不仅要披露以货币计量的定量信息，还要披露非货币计量的定性信息；既有传统的 分期报告、历史性信息，又有未来信息和预测信息；不仅要披露合成信息，还要披 露与此相关的详细的原始信息等。二是披露方式上灵活多样。在确定财务报告编报 时帕j 、选择编报内容的侧重点时更加重视对信息用户实际需求的满足；在编报形式 上除传统的表格、数字式外，尝试采用文字叙述式、图表式，或多种方式结合使用 的形式，以追求会计信息的简明易懂。 2 、更加重视信息用户对信息的特殊性要求 首都经济贸易人学同等学力人员硕士学位论文 传统会计信息综合性强、简洁明了，可满足不同类型企业的一般性需求，在产 业经济时期不失为一种有效和经济的信息表现方式。但随着信息化时代的来临，作 为会计信息服务对象的信息用户其构成越来越复杂，不同的信息用户对会计信息的 质量特征及其内在逻辑关系的侧重点是不同的，有时甚至存在利益上的冲突，因此 仅以资产负债表、损益表等几张通用报表来满足所有信息用户的个性化需求，显然 是不现实的。i t 环境下，在将有相同或相似需要的信息用户进行分类的基础上，充 分考虑各类信息用户进行规划、控制和考核时的特殊需求，有针对性的为他们提供 会计信息产品成为又一重要信息披露发展趋势。 3 、更加重视信息披露的及时性 信息化时代对于会计信息核心价值的判断标准依然是决策有用性，为满足决策 有用的要求，会计信息就要符合企业决策者的需求。当今社会已进入知识经济时代， 科技水平日新月异，经济环境瞬息万变，企业间的市场竞争日趋激烈，企业决策者 经常要在短时间内频繁调整经营决策以适应多变的市场状况，他们对于能够真实反 映企业当前状况，具有较高未来预测能力的即时性、同步性的会计信息有着迫切需 求。因此在信息披露上就要求：在会计信息加工传递过程中充分运用信息技术，使 信息能够及时、高效的传递给信息用户；在财务报告披露上，既能提供常规的定期 报告，又能迅速提供实时报告等。 ( 三) 对会计人员要求的变革 在i t 环境下会计人员所扮演的角色、工作的重点、工作价值判断以及对他们的 基本能力与素质的要求亦发生变革： 首先，i t 环境下的会计工作对会计人员素质提出了更高的要求。i t 技术的应用， 使大量核算工作实现了自动化处理，传统上由会计人员负责的会计核算和财务分析 等常规性工作将逐步发展到由运用i t 技术的会计信息系统来完成；会计人员将更多 地从事非常规的会计业务，需要通过事先预测、规划，事中控制、监督，事后分析、 判断这样一种全新的会计管理模式来参与企业决策。因此会计人员除财会知识外还 1 0 首都经济贸易人学同等学力人员硕十学位论文 应具备信息技术应用能力并进一步熟悉企业的生产、销售和管理知识；只有拥有较 宽的知识面，会计人员才能更好的提供高质量的会计服务。 其次，i t 环境下对合理配备会计人员更为重视。会计部门除专业会计人员以外， 如有条件还应配备一批具有新思维、高素质的计算机系统维护、一线应用以及懂得 财务软件二次开发的技术人才，以形成人才能力方面的互补。 最后，在i t 环境下，会计人员除客观地制造和反映会计信息外，他们的工作价 值更多的体现在以财务控制分析手段参与企业综合管理并提供专业决策上。未来的 会计师们应成为精通现代企业管理的专门人才，他们将是企业职业经理人的最佳人 选之一。 综合上述分析，我们可以看到：迅猛发展的信息技术正在把会计工作推向一个 变革的时代，新的会计环境呼唤会计创新。会计在未来经济生活中将更加是一个充 满牛机和活力的行业。 三、会计信息系统概述 信息系统是以信息基础设施为基本运行环境，由人、信息技术设备、运行规程 组成的，通过信息处理辅助企业进行各项决策的系统。信息系统的目标是向信息系 统的使用者提供对决策有用的信息。会计信息系统是信息系统的一个重要组成部分。 ( 一) 会计信息系统的概念 会计信息系统是一个提供价值信息的信息系统，是从对企业中的价值运动进行 反映和监督的角度，来满足企业管理者及与企业有经济厉害关系的投资者、信贷者、 政府管理机构等各方经济信息需求 集、存储和处理，完成会计核算任 信息。 会计信息系统由特定的人员、 的信息系统，它利用信息技术对会计信息进行采 务，并能提供会计管理、分析、决策所需的经济 信息处理工具和信息处理规程这三个最基本的部 首都经济贸易大学同等学力人员硕十学位论文 分所组成。其目的是加工和利用会计信息对经济活动进行控制，满足经营管理的需 要。 ( 二) 会计信息系统发展的不同历史阶段 会计信息系统发展经历了不同的历史阶段。根据会计信息系统使用的信息处理 工具、处理会计数据采用的程序和方法的不同，我们可大致将其发展划分为三个阶 段：使用传统手工会计信息处理方式的会计信息系统；以会计电算化为代表的传统 自动化会计信息系统；以业务活动为起点进行实时信息处理的，大量利用信息技术 新成就的现代会计信息系统。 l 、手工会计信息系统阶段 采用传统手工方式处理会计信息，信息记录、保存和交流的载体最终采用纸制 的凭证、账簿和会计报表等。此阶段信息技术的应用微乎其微。 2 、传统自动化会计信息系统 传统自动化会计信息系统是通过应用计算机实现会计核算的自动化，自动牛成 会计报表，在此基础上向管理者提供财务信息，进行辅助决策。这一系统将计算机 引入会计信息处理领域，极大的提高了信息处理的速度和质量，在会计发展历史中 占有重要地位。但是传统自动化会计信息系统仍沿袭了手工方式下的信息处理模式。 这种会计信息系统是在传统会计循环的基础上所建立的，计算机应用程序对会计凭 证、会计账簿和会计报表的本质并没有实质性的改变，因此从某种意义上讲只是对 手工系统的信息化翻版。此阶段信息技术的应用虽有了很大的飞跃，但仍不够充分 和全面。 3 、现代会计信息系统 随着经济发展与竞争加 方面提出了越来越高的要求 的保障。因此，传统自动化 展。 剧，人们对会计信息的广度和深度、可靠性和及时性等 ，而信息技术又为我们从容应对这些挑战提供了物质上 会计信息系统阶段又进一步向现代会计信息系统阶段发 首都经济贸易人学同等学力人员硕士学位论文 有关现代会计信息系统的研究目前虽仍处于探索阶段，但已经有了相当的进展。 现代会计信息系统的核心是实现业务与财务的集成，核算与管理的集成，使会计信 息系统从传统的由财务会计部门负责构建和运行的部门级系统转变为在企业整体层 面上进行统筹规划并由各个相关部门共同协调运行的企业级系统；参与管理的人员 也从传统的单一财会人员扩展到与信息处理过程相关的所有特定人员。此阶段信息 技术的应用已比较系统和全面，是比较理想的i t 环境下的企业会计信息系统。 ( 三) i t 环境下的会计信息系统 1 、我国i t 环境下会计信息系统范围 鉴于会计信息系统发展的三个阶段中手工会计信息系统基本没有i t 技术应用 问题，因此该系统不在本命题探讨范围之列。同时，基于我国会计工作现状，即传 统自动化会计信息系统虽然还不是一个财务业务有机结合、完全一体化的理想的i t 环境下的会计信息系统，但它目前仍为很多企业所实际运用，并且是会计信息系统 向更高层次发展的必由之路，其很多成熟做法也将为未来现代会计信息系统所借鉴， 因此对其工作原理、内部结构的研究仍具有重要意义，因此本文“i t 环境下的会计 信息系统”的范围包含此过渡阶段在内。 2 、i t 环境因素引起会计信息系统变革 ( 1 ) 改变了会计信息系统的信息处理形式 i t 环境为会计信息系统的运行提供了一个新的技术平台。这个技术平台以计算 机为中心搭建，普遍使用财务软件转账、核算等自动数据处理功能，数据载体从传 统纸质页面形式变化为磁盘存储形式。新技术平台的运用改变了会计信息系统构建 的技术基础，传统手工核算形式下对会计信息多次分类、转抄的信息处理形式已不 适应构建在新技术基础之上的i t 会计信息系统，因此需要结合i t 环境因素进行相 应的变革，应当最大限度的减少数据冗余和重复劳动，以提高系统的效率。 ( 2 ) 改变了会计信息系统的分工组织方式 i t 环境下计算机网络技术的成熟，使人们在信息处理过程中可以充分利用计算 首都经济贸易人学同等学力人员硕士学位论文 机网络的功能，将原来由独立计算机完成的某些复杂数据处理程序划分成多个简单 部分，再由联网的多台计算机分别进行同步操作，以加速数据传输处理速度。结合 这一i t 环境因素，会计信息系统在分工组织方式上显然也需要进行变革，应当使分 工组织方式能够更好的整合企业原本较为零散、孤立的会计信息资源，使之得到充 分共享，并能减少信息系统建设的硬件投入。 ( 3 ) 改变了会计信息系统的维护和监控手段 i t 环境带给会计信息系统新的表现在系统软硬件及人员分工组织等方面，具有 开放性特点的应用环境，改变了以往封闭集中的状态。由于系统中数据多方共享， 业务处理分散，信息来源复杂，计算机数据存储方式较之传统纸质凭证账表更易遭 到修改和删除，因此，维护与监控i t 环境下会计信息系统正常运行的手段也应做出 适应性的变革。 传统会计信息系统多依靠对人员的授权、岗位的相互牵制、有关内控制度及程 序的制定来完成相应的监控任务，其核心是制度控制。i t 环境下的会计信息系统可 以通过综合运用信息技术，以相对于某些人工控制方式而言更为安全和可靠的技术 手段来建立一个多种控制方式相结合的信息监控和风险防范体系。参与控制的范围 也相应地从以会计部门为主转变为以会计部门和信息技术应用部门为核一t l , ，由各个 运营部门、管理部门共同参与的全员信息质量综合控制。 1 4 首都经济贸易大学同等学力人员硕七学位论文 第二章企业会计信息系统设计概述 不同类型的企业有着不同的会计信息系统模式，要建立满足企业不同需要的企 业会计信息系统，必须对其进行全面和精心的设计。企业会计信息系统设计是指企 业在会计准则允许的范围内，根据自身的经营特点和所处的行业与市场状况，运用 文字、表格、图示等方法对会计信息系统的总体结构、人员配置、信息处理工具、 信息处理规程等所进行的全面规划。企业会计信息系统设计工作所要解决的是会计 信息系统“怎么做”的具体方案。 企业会计信息系统的设计工作最基本的目的是保证该系统所生产的会计信息产 品的质量水平，即通过对企业会计信息系统的设计，满足企业内部、外部会计信息 用户需求，提供符合信息化时代高质量信息特征的会计信息，使企业的会计信息流 处于受控和最佳的状态。会计信息系统设计应遵循一定的设计要求，按一定的步骤 进行。设计的内容即要综合全面，又要重点突出。 一、企业会计信息系统设计的意义 能否建立一个高效的企业会计信息系统，依赖于高水准的设计工作。对企业会 计信息系统进行设计的重要意义表现在以下三个方面： ( 一) 是会计信息质量的根本保证 目前我困会计信息失真问题相当一部分产牛于会计信息的牛产加工过程，只有 通过会计信息系统设计，为企业会计信息生产加工过程提供充分的质量保证，才能 使会计信息最终符合预期质量标准。从某种程度上来讲，会计信息系统的设计质量 首都经济贸易人学同等学力人员硕士学位论文 对会计信息质量起决定性作用。 ( 二) 保证会计信息的符合性 会计信息的符合性即企业生产加工形成的最终会计信息必须符合最初设计和预 期所应达到的质量标准。会计信息符合性主要由技术、人力和管理等环节来保证。 只有设计合理的企业会计信息系统，才可以将这几个环节很好的结合起来，高水平 的发挥各自的作用，确保会计信息的符合性。 ( 三) 保证会计信息的有效性 会计信息的有效性是指要保证会计信息产品在使用过程中发挥应有的作用，使 之符合信息用户规定或潜在的需求。为保证会计信息有效性的需求，就要充分认识 到不同信息用户对会计信息的质量特征及其内在逻辑关系的侧重点是不同的，而对 会计信息的质量特征和逻辑关系的界定正是会计信息系统设计的重要内容。因此这 方面的高水平设计，可以提高信息用户对信息有效性的满意程度。 二、企业会计信息系统设计的要求 由于企业会计信息系统设计自身的复杂特性，为了确保设计质量，在开展设计 工作时必须遵循一定的基本要求，并采取相应的措施来达到这些要求。企业会计信 息系统设计的要求主要有： ( 一) 符合国家财务会计法规的相关规定 企业会计信息系统设计工作必须遵守国家有关法规，特别是要把会计准则作为 一项基本的设计依据，这是由我国会计工作的现实情况所决定的。目前，我国采用 首都经济贸易人学同等学力人员硕士学位论文 的是会计准则和会计制度并存的会计规范体系，各类企业在会计工作中都必须严格 遵守会计准则的规定，因此，会计准则是设计工作所应遵循的最基本规范。 ( 二) 切合企业实际 切合企业实际就是设计工作要在深入了解企业现实的基础上进行。对企业技术 研发、牛产设备、财务会计、资金运作、企业文化等方面的现状要详加了解，只有 充分掌握了这些第一手材料，设计工作才能有针对性，切合企业实际。 具体设计时，可采用查阅有关文档，进行实地观察，与主要岗位在职人员相互 交流，对某些项目开展调查问卷等多种方式，来掌握企业真实情况。 ( 三) 系统设计要清晰明了 系统设计要清晰明了是指设计工作要注重最终成果是否易于会计人员掌握和运 用。可理解性强的设计成果对于保证企业会计人员的工作实效、规范工作程序、节 约会计管理成本十分重要。 为达到清晰明了的设计要求，在具体设计时可以合理运用一些易于理解的技术 方法，例如：设计的成果可以用文字说明法、表格列示法、流程图示法等进行详细的 反映，以便于会计人员接受。随着科技的进步和信息技术的广泛应用，会计信息系 统设计的技术方法还会日益丰富，合理运用这些技术方法有助于会计人员更好理解 设计思路、开展实际工作。 ( 四) 系统设计要综合全面 在设计工作中要兼顾不同方面对会计信息的不同需求，尽量满足各种层次和角 度的设计要求。系统设计只有综合考虑到企业会计活动中方方面面的问题，将会计 信息系统作为一个包含有相互协调、相互补充的多个子系统的整体来进行，设计成 首都经济贸易人学同等学力人员硕士学值论文 果才不致顾此失彼、失于片面。 其体设计上可先总体后局部的开展工作，即先做出整体设计规划，再对各个局 部采取相应的具体方法和程序逐一设计，以做到总体和局部的全面兼顾和协调统一。 ( 五) 系统设计应重点突出 系统设计重点突出是指不同企业情况不同，在设计上应各有侧重：即使是在同 一企业之内，设计内容的不同部分，其重要程度也不相同。只有找准设计上的重点， 才能使最终设计成果在实际工作中发挥出事半功倍的效果。 具体设计过程中，对于重点问题或相对复杂需要特殊说明的问题应进行比较详 细地描述；对于一般性的工作程序和方法，则只需做出简明的原则性规定。 三、企业会计信息系统设计的步骤 企业会计信息系统设计应有条理性，要按一定的步骤进行，一般可划分成四个 阶段： ( 一) 设计的前期准备阶段 前期准备阶段是指在充分掌握企业实际情况以后，确定设计工作总的目标和基 本方向的阶段。前期准备阶段主要有两方面工作： 】、进行需求分析 进行需求分析是指通过实地调查研究、收集相应的资料，用以分析用户对会计 信息系统的详细需求。需求分析包括会计信息系统功能需求分析、信息属性和数量 需求分析、安全可靠性需求分析、工作环境需求分析等。在各种需求分析之中，又 以对描述会计信息系统应提供的信息产品的质量特征、信息加工要求等的功能需求 分析最为重要。设计前期准备阶段的需求分析是建立会计信息系统个重要的步骤， 首都经济贸易大学同等学力人员硕士学位论文 它避免了设计的盲目性，为后续设计工作打下了基础。 2 、拟订实施计划 完成需求分析工作之后，需拟订相应的实施计划，具体包括信息系统需配置的 硬件、网络、软件：项目进度计划；预计的开发费用；人员组织与培训计划等。 综合运用上述前期准备阶段工作的成果，我们就可以对设计的经济可行性、操 作可行性、技术可行性、人员可行性等重要问题做出一个相对客观的评价，用以早 期防范设计中可能遇到的风险，成功地避免人力、财力、物力及时间上的浪费。 ( 二) 设计的具体实施阶段 设计的具体实施阶段即是根据设计实施计划制定设计方案，并在保证质量水平 的前提下，以合理的工作进度开展设计工作的阶段。会计信息系统设计方案的制定 和执行一般可分总体设计和分部分具体设计两步来进行。 1 、总体设计 总体设计是指制定基本设计规范，建立会计信息系统总体结构，理顺各部分设 计内容间的相互联系的设计阶段。 ( 1 ) 制定基本设计规范 基本设计规范是指在开展设计工作时所应遵循的原则和标准。在制定基本设计 规范中，要明确设计所需满足的需求，确定适当的设计方法及设计文档的标准化形 式等。 ( 2 ) 建立会计信息系统的总体结构 一个企业的会计信息系统庞大而复杂，在进行设计时需引入子系统的概念，即 将大系统按其功能的不同进一步划分为不同的单元，这种单元称之为子系统。会计 信息系统可由多个职能不同的子系统组成，各子系统在企业业务运行过程中相互联 结成为一个有机的整体。总体结构设计即指在会计信息系统中划分子系统，给各子 系统的基本功能进行定位，并确定各子系统问的对应关系和结构体系。 2 、分部分具体设计 - - ，、一一 1 9 首都经济贸易人学同等学力人员硕士学位论文 一_ 一 分部分具体设计是指根据总体设计所划分的会计信息系统的子系统构成，对各 子系统的具体内容进行详细设计的阶段。其任务是通过设计界定不同子系统的内部 特征、组成框架、工作步骤和方法等。i t 环境下企业会计信息系统分部分具体设计 的详细内容，本文将随后述及。 ( 三) 实证结果与分析阶段 该阶段指通过会计信息系统的试运行来实证设计成败，并对实证结果全面、客 观、深入地加以分析。由于会计信息系统设计十分复杂，难以一次达到设计目标， 因此需要采用试运行方式，在试运行的过程中，找出设计的缺陷和薄弱环节，并搞 清出现差错或实际效果不佳的原因，以作为下一步进行修正的依据。 ( 四) 修改与施行阶段 该阶段指经过对试行结果的分析，全面评估会计信息系统是否科学合理、清晰 具体、便于操作；对局部的不足之处，采用适当的方法进行合理的修改和补充，最 终产生正式的设计成果，在企业中颁布施行。此阶段是会计信息系统设计的最后一 个阶段，也是设计工作最终完成的标志。 四、i t 环境下企业会计信息系统的体系结构与设计的主要内容 由于在企业会计信息系统设计的理论研究中尚存有很多不同观点，对i t 环境下 企业会计信息系统的体系结构和设计上应包含的主要内容，现时还很难有一个统一 的标准。本文仅从i t 环境下企业会计信息系统最基本的功能出发，分析其体系结构 的要点，选取其设计上最重要、最具代表性的内容进行探讨，以揭示i t 环境下企业 会计信息系统设计的关键之处。 2 0 首都经济贸易夫学同等学力人员硕士学位论文 ( 一) it 环境下企业会计信息系统的体系结构 会计信息系统的体系结构是指系统的基本组成部分，各部分的功能和相互间的 结合方式，信息在系统整体内的流动过程等。对此可参见下图： i t 环境下会计信息系统体系结构简图 i t 环境下的会计信息系统体系结构的晟重要特点是以业务事件为驱动系统运转 的起点，信息处理过程与业务处理过程同步，会计与业务有机结合融为一体。以上 体系结构简图以企业业务事件发生，产牛业务事件数据为信息处理的开端；经业务 事件信息处理平台采集、处理、传输业务数据；会计信息系统相关模块存储维护业 务信息；账务处理系统集中进行账务处理，并使用会计信息承载工具将作为最终信 息产品的综合性信息提供给会计信息用户，从而完成系统内整个信息循环过程。下 面按简图中的数字序号顺序对会计信息系统体系结构中的各组成部分逐一简要说 明： 1 、业务事件及业务事件数据 业务事件产牛相应的业务事件数据，围绕业务事件数据的采集、处理、存储、 维护、传输，产牛了整个会计信息系统的信息流转过程。 首都经济贸易大学同等学力人员硕十学位论文 2 、业务事件信息处理平台 通过业务事件信息处理平台对业务事件数据进行实时、完整、准确地记录和处 理。在实际应用中，i t 环境下的企业会计信息系统一般按企业各类基本业务，分别 设置相应的业务信息处理功能模块来完成会计核算和业务处理任务。各个功能模块 相对企业会计信息系统整体而言属于它的子系统，常见的子系统有销售与应收账款 子系统、采购与应付账款子系统、存货管理与核算子系统、工资管理子系统、固定 资产予系统等，这些业务子系统共同构成企业业务事件信息处理平台。同时，在企 业业务事件信息处理平台中，为规范业务与信息的处理程序，防止有意和无意的差 错，还需要嵌入相应的业务与信息处理规程，以保证工作质量。 3 、存储维护业务信息 会计信息系统应用数据库技术存储维护业务信息，追求信息的集成和共享，消 除冗余。 4 、账务处理子系统与会计信息承载工具 账务处理子系统是企业会计信息系统内组织账务处理的集中地，企业内的所有 信息最终都要汇集于此，按照一定的信息处理规程进行处理，转换为对决策有用的 会计信息，使用凭证、账簿、报表等会计信息承载工具提供给信息用户，完成会计 信息系统的信息输出工作。 账务处理子系统起着综合反映企业全部财务状况和经营成果的作用，是组织会 计信息交换的桥梁。账务处理子系统接受来自业务事件信息处理平台中各子系统的 信息，同时也将经过加工处理的信息传递给其他子系统。账务处理子系统所使用的 各类会计信息承载工具，承载着不同层次的会计信息，这些会计信息反映着企业的 整体状况，属全局性的综合信息。而其他业务管理子系统虽然也可以直接为信息用 户提供会计信息，但提供的信息均属与各自业务有关的明细信息，是一种局部性质 的信息。 5 、会计信息用户 会计信息用户是会计信息系统的服务对象，满足他们的需求既是会计信息系统 设计所要达到的基本目标。 首都经济贸易大学同等学力人员硕士学位论文 ( 二) l t 环境下企业会计信息系统设计的主要内容 会计信息系统设计的主要内容是指那些在会计信息系统体系结构中，与该系统 基本功能密切相关的部分。i t 环境下企业会计信息系统从采集业务事件数据开始， 到将这些原始的业务事件数据转变为满足信息用户需求的有用信息，即是会计信息 系统最基本的功能。在这一信息处理过程中，会计信息系统主要依靠其账务处理子 系统和组成业务事件信息处理平台的各业务子系统来完成最基本的信息处理任务， 因此，账务处理子系统与业务事件信息处理平台应作为设计的主要内容；另外，起 到保障和维护会计信息系统正常运行作用的内部会计控制设计也应作为一项重要的 设计内容来探讨。 根据上述分析，本文随后各章将详细论述的会计信息系统设计的主要内容包括： l 、企业账务处理系统设计 企业账务处理系统设计是指对该系统的基本功能，使用的会计信息承载工具， 账务处理程序等所做的详细规划。 2 、企业业务事件信息处理平台业务过程分析与业务环节会计规程设计 企业业务事件信息处理平台，是采用业务过程分析方法，对企业业务过程进行 深入认识，以此为基础经合理的分类，确定企业基本业务环节后，由按