（会计学专业论文）高等学校会计准则构建研究.pdf

论文题目：论文题目：论文题目： 论文题目： 高等学校会计准则构建研究高等学校会计准则构建研究高等学校会计准则构建研究 高等学校会计准则构建研究 作者姓名：作者姓名：作者姓名： 作者姓名： 戴金川戴金川入学时间：入学时间：入学时间： 入学时间： 200820082008 2008 年年 9 9 9 9 月月 专业名称：专业名称：专业名称： 专业名称： 会会 计计 学学研究方向：研究方向：研究方向： 研究方向： 财务会计理论与实务财务会计理论与实务 指导教师：指导教师：指导教师： 指导教师： 张张 月月 玲玲职职职 职 称：称：称： 称： 教教授授 论文提交日期：论文提交日期：论文提交日期： 论文提交日期： 201120112011 2011 年年 5 5 5 5 月月 论文答辩日期：论文答辩日期：论文答辩日期： 论文答辩日期： 201120112011 2011 年年 6 6 6 6 月月 授予学位日期：授予学位日期：授予学位日期： 授予学位日期： studystudystudy study ononon on thethethe the constructionconstructionconstruction construction ofofof of collegescollegescolleges colleges andandand and universitiesuniversitiesuniversities universities accountingaccountingaccounting accounting standardsstandardsstandards standards a a a a dissertationdissertationdissertation dissertation submittedsubmittedsubmitted submitted ininin in fulfillmentfulfillmentfulfillment fulfillment ofofof of thethethe the requirementsrequirementsrequirements requirements ofofof of thethethe the degreedegreedegree degree ofofof of mastermastermaster master ofofof of managementmanagementmanagement management fromfromfrom from shandongshandongshandong shandong universityuniversityuniversity university ofofof of sciencesciencescience science andandand and technologytechnologytechnology technology bybyby by daidaidai dai jinchuanjinchuanjinchuan jinchuan supervisor:supervisor:supervisor: supervisor: professorprofessorprofessor professor zhangzhangzhang zhang yuelingyuelingyueling yueling collegecollegecollege college ofofof of economicseconomicseconomics economics andandand and managementmanagementmanagement management maymaymay may 201120112011 2011 声声明明 本人呈交给山东科技大学的这篇硕士学位论文，除了所列参考文献和世所本人呈交给山东科技大学的这篇硕士学位论文，除了所列参考文献和世所 公认的文献外，全部是本人在导师指导下的研究成果。该论文资料尚没有呈交公认的文献外，全部是本人在导师指导下的研究成果。该论文资料尚没有呈交 于其它任何学术机关作鉴定。于其它任何学术机关作鉴定。 硕士生签名：硕士生签名： 日日期：期： affirmationaffirmationaffirmation affirmation i i i i declaredeclaredeclare declare thatthatthat that thisthisthis this dissertation,dissertation,dissertation, dissertation, submittedsubmittedsubmitted submitted ininin in fulfillmentfulfillmentfulfillment fulfillment ofofof of thethethe the requirementsrequirementsrequirements requirements forforfor for thethethe the awardawardaward award ofofof of mastermastermaster master ofofof of managementmanagementmanagement management ininin in shandongshandongshandong shandong universityuniversityuniversity university ofofof of sciencesciencescience science andandand and technology,technology,technology, technology, is is is is whollywhollywholly wholly mymymy my ownownown own workworkwork work unlessunlessunless unless referencedreferencedreferenced referenced ofofof of acknowledge.acknowledge.acknowledge. acknowledge. thethethe the documentdocumentdocument document hashashas has notnotnot not beenbeenbeen been submitsubmitsubmit submit tedtedted ted forforfor for qualificationqualificationqualification qualification atatat at anyanyany any otherotherother other academicacademicacademic academic institute.institute.institute. institute. signature:signature:signature: signature: date:date:date: date: 山东科技大学硕士学位论文摘要 摘摘要要 随着我国公共财政体制的建立和完善，以及高等教育体制改革的不断深化，高等学 校内外部环境都发生了深刻的变化。现行的高等学校会计制度（试行） 已经难以满足 高等学校改革和发展的需要。因此，需要建立高等学校会计准则，为制定或修改高等学 校会计制度提供理论基础。 本文构建的高等学校会计准则类似于国外的财务会计概念框架、我国的企业会计基 本准则。在借鉴国内外企业、政府及非营利组织构建会计准则经验的基础上，本文从会 计目标、会计基本假设、会计信息质量特征、会计要素及其确认与计量、财务报告五方 面构建我国高等学校会计准则。 高等学校会计目标应是受托责任观和决策有用观的统一， 提供的会计信息应反映高等学校管理者受托责任的履行情况，有助于财务报告使用者作 出有效的决策。高等学校会计基本假设包括会计主体、持续经营、会计分期、货币计量。 会计主体从高校主体层面和基金层面进行分析。应采用”双轨制”会计分期。从总括性质 量属性、主要质量属性和主要约束条件三个方面构建高等学校会计信息质量体系。高等 学校会计要素应包括资产、负债、净资产、收入、支出、结余 6 要素。在会计确认基础 方面应改变现行的收付实现制，采用修正的权责发生制；采用“以历史成本为主，多种计 量属性并存”的计量模式。高等学校财务报告包括会计报表、会计报表附注和其他应当在 财务报告中披露的相关信息和资料。会计报表至少应包括资产负债表、收入支出表、现 金流量表。 关键词关键词：高等学校，会计准则，构建 山东科技大学硕士学位论文摘要 abstractabstractabstract abstract with the establishment and improvement of chinas public finance system and the deepening reform of higher education systems, great changes have taken place in higher schools internal and external environment. the current “accounting system(trial)” has been difficult to meet the needs of the campus reform and development. therefore, it is necessary to set up higher school accounting standards to provide theoretical basis for drafting or revising accounting system. the paper constructed higher school accounting standards which is similar to foreign financial accounting concept framework and chinas enterprise accounting basic standards. based on the reference about the experience of accounting standards that the domestic and foreign enterprise, government and non-profit organization formulated, this paper constructed colleges and universities accounting standards from the aspects of accounting objective, the basicassumptionofaccounting,accountinginformationqualitycharacteristics,the confirmation and measurement of accounting elements, financial report. the accounting objective of higher school should be unified the fiduciary responsibility view and decision- usefulness view. accounting information that the higher school provided should reflect the performance of administrator and will help users of financial reports to make effective decisions. the basic assumptions of accounting include accounting entity, sustained operation, accounting periodicity, currency measurement.weanalyze accounting entity from the university level and fund level. two-track system should be used for accounting periodicity. the paper constructed college and university accounting information system from three aspects: overall quality attributes, main quality attributes and main constraints. the college and university accounting elements should include assets, liabilities, net assets, income, expenses, balance. in the basis of accounting recognition, we should change the existing cash basis and use modified accrual basis. the measurement model can use “historical cost priority, multiple measurements attributes coexistence”. higher school financial reports include accounting statement notes of accounting statement and other relevant information and data that should be disclosed in financial report. accounting statements should include at least the balance sheet, income and expenditure statement, cash flow statement. keywords:keywords:keywords: keywords: colleges and universities, accounting standards, construction 山东科技大学硕士学位论文目录 目目录录 1 1 1 1 绪论绪论绪论 绪论 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1 1 1 1 1.1 研究背景. 1 1.2 研究目的及意义. 2 1.3 国内外研究现状. 3 1.4 研究内容、框架及方法. 9 2 2 2 2 高等学校会计准则构建的理论基础、原则及内容高等学校会计准则构建的理论基础、原则及内容高等学校会计准则构建的理论基础、原则及内容 高等学校会计准则构建的理论基础、原则及内容 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 121212 12 2.1 高等学校会计准则构建的理论基础. 12 2.2 高等学校会计准则构建的原则. 14 2.3 高等学校会计准则构建的内容. 16 2.4 本章小结. 17 3 3 3 3 高等学校会计目标高等学校会计目标高等学校会计目标 高等学校会计目标 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 191919 19 3.1 会计目标概述. 19 3.2 国外政府及非营利组织会计目标. 21 3.3 我国高等学校会计目标. 23 3.4 本章小结. 25 4 4 4 4 高等学校会计基本假设高等学校会计基本假设高等学校会计基本假设 高等学校会计基本假设 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 262626 26 4.1 会计基本假设的概念. 26 4.2 会计基本假设的范围界定. 26 4.3 我国高等学校会计基本假设. 28 4.4 本章小结. 31 5 5 5 5 高等学校会计信息质量特征高等学校会计信息质量特征高等学校会计信息质量特征 高等学校会计信息质量特征 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 323232 32 5.1 会计信息质量特征概述. 32 5.2 国内外对会计信息质量特征的研究状况. 33 5.3 我国高等学校会计信息质量特征的构建. 38 5.4 本章小结. 40 6 6 6 6 高等学校会计要素及其确认、计量高等学校会计要素及其确认、计量高等学校会计要素及其确认、计量 高等学校会计要素及其确认、计量 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 424242 42 山东科技大学硕士学位论文目录 6.1 会计要素概念及意义. 42 6.2 国内外对会计要素的分类. 42 6.3 我国高等学校会计要素的界定. 45 6.4 高等学校会计要素确认. 50 6.5 高等学校会计要素计量. 54 6.6 本章小结. 56 7 7 7 7 高等学校财务报告高等学校财务报告高等学校财务报告 高等学校财务报告 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 575757 57 7.1 高等学校财务报告的界定. 57 7.2 高等学校会计报表. 58 7.3 高等学校会计报表附注. 60 7.4 高等学校应披露的其他信息. 60 7.5 本章小结. 61 8 8 8 8 结论结论结论 结论 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 626262 62 8.1 主要结论. 62 8.2 本文的创新点. 63 8.3 需要进一步研究的问题. 63 致致致 致 谢谢谢 谢 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 646464 64 攻读硕士期间主要成果攻读硕士期间主要成果攻读硕士期间主要成果 攻读硕士期间主要成果 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 656565 65 参考文献参考文献参考文献 参考文献 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .