（工商管理专业论文）沈阳市社会保险基金管理体系的研究.pdf

大连理工大学专业学位硕十学位论文 摘要 社会保障制度是一国经济发展的坚实后盾。社会保险基金作为社会保障制度的物质 基础，意义重大。社会保险基金是一笔数额巨大的资金，其运转的成败不仅关系到广大 投保人与相关利益者的权益，更关系到整个社会的安全与稳定。所以，加强对社会保 险基会的管理已经受到世界各国的普遍重视。研究我国社会保险基金的管理也越来越重 要，特别是目前，我国正处于社会保障制度的转型时期，社会保险基金的管理正在经历 实践的严峻考验，管理的成败已经直接关系到新生的社会保障制度的生存与发展。 本文针对目前沈阳市的社保资金收支管理和财务核算过于分散，多头的管理格局， 不完善的社会保障资金管理体系的现状提出了两种操作管理模式，在举证大量数据后， 选择了集中管理模式作为最佳选择。实行全市的社保资金集中管理、集中核算的管理模 式，大力推进社会保障基金的财政专户集中收付制度，将是社会保障资金管理改革发展 的趋势。即建立起由社保经办机构负责社保业务的具体经办，不再参与社保资金的收支 核算，强化财政部门的社保资金财务管理的职能，集中核算全市各险种社保资金的会计 核算和财务收支，利用信息技术平台，从而真正实现“一站式”服务，使社保资金管理 更加规范，提高资金使用效益。 本文共分5 章，第1 章为绪论，主要介绍了课题研究背景、目的、课题研究的内容、 意义、以及课题研究的方法和创新之处。第2 章介绍了社保基金的有关理论，国内外研 究现状。第3 章介绍了我市社会保险基金管理的问题及原因，首先介绍了我市社保基金 的日常管理，然后介绍了收支余情况及产生问题的原因。第4 章是文章的重心，讨论了 我市社保基金的两种管理模式，从原则与体系结构、组织协调技术入手分析二者的利弊， 并肯定了集中管理模式在管理体系中的优势。最后从信息技术的完善、监管体系的建立 和网上银行的试运行三方面探讨了集中模式管理体系的实施步骤与措施。 关键词：社会保险基金；集中管理模式；实施 沈阳市社会保险基金管理体系的研究 t h er e s e a r c ho fs h e n y a n gs o c i a li n s u r a n c e f u n da d m i n i s t r a t i o ns y s t e m a b s t t a c t s o c i a ls e c u r i t yi ss o l i d b a s i so fac o u n t r y sd e v e l o p m e n t s o c i a li n s u r a n c ef u n di s s i g n i f i c a n ta se c o n o m i cs u s t a i nt os o c i a ls e c u r i t y b e c a u s es o c i a li n s u r a n c ef u n di sh u g e ，i t s r u na n dm a n a g e m e n ti sr e l a t e dn o to n l yt od o n a t o r sb u ta l s ot oa l ls o c i e t ym e m b e r s m a n y c o u n t r i e s g o v e r n m e n th a sr e g a r d e df o ri n s u r a n c ef u n dm a n a g e m e n t w i t hc h i n ar e f o r m ， s o c i a ls e c u r i t yh a sb e e ns i g n i f i c a n tt o o ，a tt h es a m et i m es o c i a li n s u r a n c ef u n dm a n a g e m e n ti s a l s of a c e dm a n yd i f f i c u l t i e s ，s oe n h a n c es o c i a li n s u r a n c em a n a g e m e n ti sv i t a lt oo u rs o c i a l s e c u r i t yr e f o r m t h ep a p e ra i m sa tt h ec i r c u m s t a n c e so fs h e n y a n gs o c i a li n s u r a n c ef u n dt h a tt h ei n c o m e a n de x p e n s e sa d m i n i s t r a t i o na n df i n a n c i a la f f a i r sa c c o u n t i n gd i s p e r s et h em a i nb o d yo fab o o k e x c e s s i v e l ys p e c i f i c a l l yf o r ，m u l t i p o i n ta d m i n i s t r a t i o np a t t e r n ，n op e r f e c ts o c i a li n s u r a n c e f u n da d m i n i s t r a t i v es y s t e mc u r r e n ts i t u a t i o nh a v i n gb r o u g h tf o r w a r dt w ok i n d so fo p e r a t i o n s ， t h ep a t t e r nh a v i n gc h o s e nc e n t r a l i z e dm a n a g e m e n tb e h i n dp u tt ot h ep r o o fl a r g ea m o u n to f d a t a ，c h o o s e sa st h eb e s t t h ea g e n c yw h op u t sw h o l ec i t yi n t op r a c t i c eg u a r a n t e e sf u n d c e n t r a l i z e dm a n a g e m e n t ，c o n c e n t r a t e st h ea d m i n i s t r a t i o np a t t e r na d j u s t i n ga c c o u n t so f , t h e f a m i l yw h op u s h e sf o r w a r dt h es o c i a ls e c u r i t yf u n d sf i n a n c ee n de n e r g e t i c a l l yc o n c e n t r a t e s c o l l e c t i n gf uo fs y s t e m ，w i l lb et h a ts o c i a ls e c u r i t yc a p i t a lm a n a g e m e n tr e f o r m st h et r e n d d e v e l o p i n g c o n c e r ng e t t i n gt h er e a s o na g e n c yg u a r a n t o rm a n a g eo r g a n i z a t i o nb e i n gi n c h a r g e o fa na g e n c yg u a r a n t e e i n gb u s i n e s sm a n a g e sn a m e l yb u i l d i n g u p ，i n c o m ea n d e x p e n s e sp a r t i c i p a t i n gi na l la g e n c yn ol o n g e rg u a r a n t e e i n gaf u n da d j u s t sa c c o u n t so f ，t h e a g e n c yw h os t r e n g t h e n st h ef i n a n c eb r a n c hg u a r a n t e e sf u n df i n a n c i a l c o n t r o lf u n c t i o n ， c o n c e n t r a t i n gt h ea c c o u n t i n ga n df i n a n c i a la f f a i r si n c o m ea n de x p e n s e sa d j u s t i n ga c c o u n t so f e v e r yw h o l ec i t yk i n do fd a n g e ra g e n c yg u a r a n t o rf u n d ，m a k i n gu s eo fi tp l a t f o r m ，r e a l i z e s ”o n e s t o ps e r v i c e s ”t h e r e b yr e a l l y ，m a k i n ga na g e n c ye s p e c i a l l ys t a n d a r dg u a r a n t e e i n g c a p i t a lm a n a g e m e n t ，r a i s e sr e t u r no ni n v e s t m e n t ， a c c o r d i n g l y ，t h ew h o l ep a p e rc o n t a i n sf i v ep a r t s 1s tc h a p t e ri sa ni n t r o d u c t i o n ，m a i n l y i n t r o d u c e st h eb a c k g r o u n d ，p u r p o s e ，c o n t e n t ，s i g n i f i c a n c et h a tt h ep r o b l e ms t u d i e s 2 n d c h a p t e rh a si n t r o d u c e dt h er e l a t i v et h e o r i e s o ft h ei n s u r a n c ef u n d ，t h ec u r r e n ts i t u a t i o n s t u d y i n ga th o m ea n da b r o a d a n dt h e n3 r dc h a p t e rh a si n t r o d u c e dp r o b l e ma n dc a u s eo nt h e s o c i a li n s u r a n c ef u n d ，f i r s ti ti n t r o d u c e st h ed a i l ym a n a g e m e n to fm ys o c i a li n s u r a n c ef u n d ， t h e nt h ec a u s i n gp r o b l e m sa n dr e a s o n sa r eb et a l k e d a st h ek e yp o i n to ft h ea r t i c l e ，4 t h 大连理_ t - 大学专业学位硕士学位论文 c h a p t e rh a sd i s c u s s e dt h et w om a n a g i n gp a t t e r n so fm ys o c i a li n s u r a n c ef u n d ，a n a l y z i n g a d v a n t a g e s a n dd i s a d v a n t a g e sf r o m p r i n c i p l e a n ds y s t e m s t r u c t u r e ，t h eo r g a n i z a t i o n c o o r d i n a t i o n t e c h n o l o g y ，a f f i r m i n g a n d a d v a n t a g e o fc e n t r a l i z e d m a n a g e m e n t i nt h e a d m i n i s t r a t i v es y s t e m t h ea tl a s th a sd i s c u s s e st h es t e p sa n dp r a c t i c eo nt h ef o c u s i n g o n p a t t e r nf r o mt h ei ti m p r o v i n g ，t h ef o u n d a t i o no fs u p e r v i s o r ya n dm a n a g e m e n ts y s t e m ，a n d o p e r a t i o no ft h ee - b a n k i n gh a v i n gc a u g h tw i t han e tt h eb a n kp i l o tr u ni n v e s t i g a t i o na n d d i s c u s s i o ni nt h r e ea s p e c t st oc o n c e n t r a t ep a t t e ma d m i n i s t r a t i v e s y s t e m st op u ts t e pa n d m e a s u r ei n t op r a c t i c e k e yw o r d s ：s o d a li n s u r a n c e ；c e n t r a l i z e dm a n a g e m e n t ；p r a c t i c e i i i 独创性说明 作者郑重声明：所呈交的学位论文，是本人在导师的指导下进行研究 工作所取得的成果。尽我所知，除文中已经注明引用内容和致谢的地方外， 本论文不包含其他个人或集体已经发表的研究成果，也不包含其他已申请 学位或其他用途使用过的成果。与我一同工作的同志对本研究所做的贡献 均已在论文中做了明确的说明并表示了谢意。 若有不实之处，本人愿意承担相关法律责任。 学位论文 作者签名 大连理工大学专业学位硕士学位论文 大连理工大学学位论文版权使用授权书 本人完全了解学校有关学位论文知识产权的规定，在校攻读学位期间 论文工作的知识产权属于大连理工大学，允许论文被查阅和借阅。学校有 权保留论文并向国家有关部门或机构送交论文的复印件和电子版，可以将 本学位论文的全部或部分内容编入有关数据库进行检索，可以采用影印、 缩印、或扫描等复制手段保存和汇编本学位论文。 学位论文题 作者签名： 导师签名： 摘旋i1 一一1 。一厂占霸? 二匆车一，l 嘴n 日 7 杉。锄k 日期：- h 。9 1 年上月1 日 、，。、一l ， 人连理一l 人学专业学位硕士学位论文 1绪论 现代意义的社会保险是资本主义发展到一定阶段的产物。社会保险现已成为世界各 国普遍实行的一种社会政策和社会机制。截止到1 9 9 6 年，全世界已有1 6 7 个国家和地 区建立了社会保险制度。我国社会保障税的总目标是：建立独立于企业事业单位之外， 资金来源多元化、保障制度规范化、管理服务社会化的社会保障制度。 2 0 世纪8 0 年代中期，我国开始进行养老保险制度改革，在此后近二十年的时间里， 近年随着我国经济结构的调整和各项社会保障行政法规的陆续出台，社会保险事业发展 迅猛，信息量急剧增加。到2 0 0 2 年，全国社会保险参保人数为4 2 2 1 3 2 万人，当年基金 收支总量已达7 5 2 0 2 亿元。面对如此庞大的资金量和信息量，仅靠手工操作和低水平的 单机管理已经难以为继。无论是社会保险关系接续和跨地区转移，还是养老金异地领取 和社会化发放，以及对参保人员记录一生，管理一生，服务一生和享受一生的全过程管 理与服务，如果没有一个庞大的管理体系及信息系统支撑，这些工作根本无法完成。 2 0 0 3 年以后，随着各地社会保险信息系统建设的逐步完善，按照以民为本的执政理 念，国家又提出了建设“五险合一信息系统、统一数据中心的要求。同时，国家劳动 保障部也将加强劳动和社会保障信息化建设写入我国劳动事业发展“十一五”规划，要 求各地在“十一五”期间完成劳动和社会保险信息系统建设。鉴于此，沈阳市社会保障 资金管理中心提出了建设统一社会保险管理服务信息系统的构想，并于相继出台了“金 税三期工程”等一系列举措，贯彻并执行了“收支两条线”管理。为更方便快捷的为参 保人员服务，顺利的保证社保基金的高效流转打下了坚实的理论和实践基础。 1 1沈阳市社保基金管理现状 就沈阳市而言，社保基金的核算是指财政局社会保障资金管理中心( 以下简称社保 中心) 和劳动局各社保经办机构对纳入财政专户管理的社保基金进行的总分类核算及其 明细分类核算。其核算主体为：企业养老保险、事业养老保险、失业保险、工伤保险、 医疗保险和城镇居民医疗保险。目前国内社保基金的核算采用的收付实现制。由于在沈 阳市整个社保基金核算体系中地税部门只核算基金收入部分，银行只对社保基金存款进 行记账，因此，暂不将这两部门列为社保基金核算主体。 从传统的专用缴款票据传递系统到2 0 0 6 年1 1 月“金税三期工程”的组织与实施， 沈阳市社保基金管理体系提升到了一个新的高度，同时也带来了许多问题。“金税三期 工程”是按照国务院关于建设电子政府的统一要求，通过征管业务系统( c t a i s ) 使税 沈阳市社会保险基金管理体系的研究 务机关实现与工商、银行、海关、外贸、 是，以税收征管业务为主体，适应国税、 国家税务总局对征管全过程的即时监控， 提供更加便捷、有效的纳税服务。 质监、公安等部门的联网运行。它的功能定位 地税之间信息共享的需要，实现地市、省局和 并满足纳税人多元化申报缴纳税款，为纳税人 “金税三期工程”改革后，通过税库银联网，以电子信息和网络数据交换方式为代 表的社会保险费信息化征收管理系统代替了传统的专用缴款票据传递系统。同时，为了 配合“金税三期工程”改革，我市社会保险基金支出的流程也由支出过渡户拨付改为财 政专户直拨。采用的“五险一票、税费一体”的征收方式，贯彻“收支两条线 的管理 原则。流程简要描述如下： ，专 由 j 开 ；户 ：行 ，上曼二 参保单位开户银行 人民银行国库 社 险 经 办 机 构 图1 1 社保资金支出流程图 f i g1 1 s o c i a li n s u r a n c ef u n df l o w i n gc h a r t 大连理工大学专业学位硕七学位论文 申报：参保单位根据当月缴费核定单填写缴费申报表，然后到单位所属地税部 门申报：地税部门根据当月申报表打印辽宁省社会保险基金专用缴款书。 缴费：参保单位经办人员对专用缴款书的内容核对无误后，回本单位开户行办 理缴费业务。 划款：参保单位开户行以企业送达的通用缴款书作为支付凭证及时办理转账业 务，将保险费划转入人民银行国家金库。 国库划转：市财政局国库处、依据人民银行提供的入库日报表，由社保中心开 具支付指令，将保费收入由人民银行国家金库划入财政专户。 电子数据传递：市地税局为社保中心和社会保险经办机构( 简称“经办机构”) 传递缴费业务数据及社会保费入库数据明细文件交接单，两个中心分别进行会计处 理，定期进行核对。 支出申请：每月经办机构根据分中心核定，向市社保中心提交本月需要拨付金 额的申请，由社保中心批复拨款。 审批拨付：社保中心编制二级账户审批单和预算拨款凭证，经逐层核定和 审批无误，传递给专户开户行。 资金转账：开户行划款到参保单位开户行，由人民银行进行数据交换，将款项 注入参保单位开户行，完成资金拨付。 1 2 研究问题与意义 社保基金是社会保险制度的经济基础，社会保险制度的稳定运行，有赖于社会保险 基金的支撑。同时，社保基金是退休人员，失业人员、职工患病、职工因工负伤的保命 钱、治病钱，它关系到国际民生，比起一般的股票来，出了问题要严重得多，管好用好 这笔基金，确保社会保险金的按时足额发放，才能安定人心，稳定社会。因此社保基金 管理工作显得尤为重要。 从2 0 0 1 年辽宁省社保试点以来，沈阳市已逐步形成了以养老、失业、医疗、工伤、 生育五项保险基金为核心的社会保险基金管理体系。在整个社会保险基金体系的建立和 运行中，社保基金的核算质量好坏对确保沈阳市社保基金安全、完整、高效起着关键性 作用。为此，我们对沈阳市社保基金核算管理现状进行分析和评价，意在发现核算过程 中存在的问题，并提出有效解决问题的途径。本文着重对沈阳市财政、劳动、地税、银 行等几家涉及社保基金核算的部门进行调查与研究，并结合近几年的社保基金决算情况 进行深入思考，为“五险合一 的理想化管理体系提出了自己的意见和建议。 沈刚市社会保险基金管理体系的研究 1 3 研究方法与内容 本文针对我市社会保险基金管理体系的实际情况，采用理论与实际相结合、规范整 理的方法，以沈阳市社会保险基金现存管理为研究背景，在对会计学、经济学、和财务 管理的理念和方法进行系统学习的基础上，构建和完善适合沈阳市社保基金管理体系运 作的两种模式，对运作方法本身的探索以及多学科综合应用，运用大量的“五险”基金 流转数据和模式举例，针对沈阳市的社保基金管理工作中目前仍存在的一些管理政策还 不够完善，管理分散，基金管理制度不健全等管理问题，结合自己积累的理论和实际经 验，围绕社会保险基金管理体系与现行运作模式进行一些尝试性探讨。 1 4 论文结构 沈 ：。 ； 问题 阳 ： 理论与 市 k ： r 现状 社 会 保 7 。氏 险 基 金 社现国 会 状内 管 保 理 险 分 外 体 基 析 社 系 金保 管 资 的 理 金 研 涵 究 义 理 论 实 践 “： 分析i 图1 2 研究思路图 f i g 1 2 r e s e a r c hl o g i c 大连理_ 大学专业学位硕士学位论文 2 国内外社保基金管理理论与实践 2 1 社会保险资金管理的理论 作为社会保障制度运行的物质基础和核心内容，社会保险基金是指根据国家立法、 通过各种方式建立起来用于实施社会保障制度的资金。它遵循自身运行的规律和一定的 管理模式 2 1 1 社会保险基金运行 社会保险基金运行的全过程将涉及三大环节：社会保险基金的筹集、社会保险基金 投资运营、社会保险基金的给付，在每一个环节，社会保险基金的形态发生不同的变化。 在社会保险基金的筹集环节，社会保险基金以费或税的形式被基金管理服务机构征收， 形成社会保障基金积累：在社会保险基金投资运营环节，社会保障基金以基金形态委托 给相关管理服务机构投资运营；在社会保险基金的给付环节，社会保险待遇由相关管理 服务机构一句特定标准向符合资格条件的受益人给付，详见下图： 社会保险基金的筹集： 社会保险费( 税) 社会保险基金投资运营：社会保险基金的给付： 社会保险基金 社会保险待遇 图2 1 社会保险基金运行流程图 f i 薛1 s o c i a li n s u r a n c ef u n dr u nf l o wc h a r t ( 1 ) 社会保险基金的筹集 在社会保险基金的筹集过程中，始终贯彻的基本原则是“收支平衡”。对于收支平 衡原则，可以从不同的角度来理解，一种是横向平衡，即保持当年费用总和收支相抵； 另一种是纵向平衡，即对某些保险项目，特别是养老保险，要求参保人在投保期间提取 的资金总和与其在享受该项保障待遇期间所需支付的费用总和保持平衡。对社会保障基 金平衡原则的不同理解以及各国历史背景和文化传统的不同，可以将社会保险基金筹集 模式分为：现收现付制( 收付实现制) 、完全积累制和部分积累制。 现收现付制社会保障基金筹集模式 现收现付制是以种以近期横向收支平衡为指导原则的社会保险基金筹集方式，按待 遇确定方式实施，由社会保障管理机构安所需支付的待遇总额进行社会筹资，一般由雇 员和雇主( 或全部由雇主) 按工资总额的一定比例缴纳社会保障费或社会保障税。这种 沈阳市社会保险基金管理体系的研究 筹集模式要求先做出当年或近几年某项社会保障措施所需支付的费用预算，然后，按照 一定比例分摊到参加社会保险的单位和个人，当年提取当年支付。社会保障金额的的预 测一般是根据上年度开支总额再有本期的增加额和减少额进行调整确定。这种模式一般 以支定收，不留积累。实际上，许多采取这种模式的国家都会保有一定结余。美国社会 保障制度( o a s d i ) 将以支定收、略有结余作为目标，从1 9 4 0 年开始发放养老金，到 2 0 3 0 年都不出现大的财政困难，就是实行这样一种政策导向。 现收现付制社会保险基金筹集模式的主要特点是：第一，可以依靠需求变动及时调 整缴费额度或征税比例，保持收支平衡；第二，政策取向是视线相对公平，强调社会保 障制度的再分配功能，互济性强：第三，无需过多的个人资料，操作简单，管理成本较 低；第四，以支定收，注重当其平衡，可以有效地避免通货膨胀造成的货币贬值风险及 在长期发展中可能出现的经济和政治风险；第五，受人口年龄结构的影响较大，每年筹 集的资金和支付的社会保险费用会随着人口老龄化及有资格享受社会保险金的人数不 断增长而相应增加，因此抗人口老龄化的能力较弱。 完全积累制社会保障基金筹集模式 完全积累制是以远期纵向平衡为原则的社会保障基金筹资方式，其实质是个体一生 中的代内收入再分配制度1 。一般要求劳动者从参加工作开始，按工资总额的一定比例 由雇主和雇员或只有一方定期缴纳社会保险费，计入个人账户，作为长期储存积累及保 值增值的基金，所有权归个人，达到规定领取条件时，一次性领取或按月领取。完全积 累制要求对未来较长时间的社会经济发展状况和个人资料进行宏观分析，预计社会保障 对象在保障期内所需享受的保障待遇总量，将其按一定比例分摊到保障对象的整个参保 期。 这种社会保障基金筹集模式的特点是：第一，由于该财务制度有个人缴纳社会保险 费，且资金计入个人账户，未来收益与参保期间的缴费高度正相关，因而具有较强的激 励机制：第二，透明度高，基金提取的比例相对稳定，充分体现基金的储备功能；第三， 制度建立初期费率较高，筹资见效快，长期内费率相对稳定，受人口年龄结构的影响比 较小；第四，积累的预筹资金可进入资本市场进行投资运营，以便保值增值，又能使制 度本身分享经济增长的成果。另一方面，完全积累制社会保障财务制度也存在一些弊病， 比如，该制度无再分配功能，不能使财富发生转移，不利于缓和贫富差距，因而远离了 社会保障制度的初衷；再者，由于完全积累制实行个人账户制度，要求获得大量的私人 信息，管理成本较高。特别值得注意的是，由于个人账户上基金的积累是一个长达几十 年的过程，其最重要的保值增值功能面临着许多不确定风险。 部分积累制社会保障基金筹集模式 大连理上人学专业学位硕士学位论文 部分积累制是对现收现付制与完全积累制的整合，是一种兼容近期横向平衡原则和 远期纵向平衡原则的社会保障基金筹集模式。基本保障费用一部分采取现收现付方式， 保证当前开支需要；另一部分采取完全积累方式，以满足未来支付需求的增长。由于这 种部分积累制是对上述两种社会保障基金筹集模式的总和创新，在维持现收现付制的基 础上引进个人账户积累制的形式，既保持了社会保障的统筹互济功能，又具备个人账户 的激励和监督机制，因而在集中了现收现付制和完全积累制优点的同时，避免了两者的 弱点和可能出现的问题。 这种筹资模式的特点是：初期的社会保障缴费较低，以后将逐渐稳定，具有较大的 灵活性，既避免了完全积累制的较大风险，又可缓解现收现付制存在的缺乏储备和负担 不均的问题。目前，这种社会保障基金筹集模式在世界上相当盛行，并为中国所采用。 ( 2 ) 社会保险基金投资运营 任何投资都要兼顾收益性原则、安全性原则和流动性原则，社会保险基金投资也莫 不如此。但是，由于在长期积累过程中社会保障基金的受益人要承担替代率风险、投资 风险、通货膨胀风险及养老金储蓄的偿付能力风险，社会保险基金投资必须在保障基金 安全的基础上提高基金的收益率，保证其流动性需要。因此，社会保障基金的功能要求 决定了其投资原则的排列顺序是：安全性、收益性、流动性。 基于社会保险基金的投资原则，社会保险基金可选择的投资工具包括金融工具和实 物工具两大类。除传统的金融工具，比如银行存款、债券、公司股票。抵押贷款、信托 投资和共同基金等，还包括远期、互换、期货和期权等衍生证券以及证券化资产等各种 创新性金融工具。实物工具则主要是不动产投资。 各种投资工具都有其独特的风险收益结构，比如，银行存款安全可靠，流动性 强，但收益率较低，尤其是在发生通货膨胀时有贬值的风险。债券又称固定收益证券， 包括政府债券、金融债券和公司债券，国债的发行以国家税收作担保，具有最高的信用 地位，流动性强，风险最小，且享受免税待遇，但利率低于金融债券和公司债券；由于 政府倾向于对金融机构实施严格监管，金融机构本身一般实力雄厚、资信度高，金融债 券的安全性高，利率高于同期银行存款；虽然公司债券风险性较大，但收益率较高，且 较股东有优先的收益分配权和剩余索取权。股票投资的风险高于银行存款和债券，但通 常可获得较高的投资收益，而且，因股票是公司的所有权凭证，在代表股东对公司财务 利益的剩余索取权的同时，能够以剩余控制权参与企业的经营管理决策，改善公司治理 结构，更好地保障投资权益。信托投资可规定信托投资机构资金运用的项目和比例，由 于信托投资机构只收取佣金而不承担经济责任，收益较高，风险较大。共同基金具有规 模经营、分散投资、专家管理。服务专业等特点，以社会保险基金投资共同基金实现对 沈阳市社会保险基金管理体系的研究 资本市场的间接投资，可在降低投资风险的同时，获取较高的投资收益。抵押贷款因为 借方有资产作为借款的抵押，风险一般较公司债券、股票和不动产投资低，但收益相对 较低。由于金融衍生品主要采用保证金交易，有较大的杠杆效应，但投资风险很高，容 易对基本证券资产价格的变动产生市场放大效应，甚至对金融市场及宏观经济形成“多 米诺骨牌效应”。不动产只有物流，没有商流稳定性强，投资收益率高，但流动性较差， 分散化的努力特别困难。由于资产证券化实质上是以资产所产生的现金流为支撑，是对 被证券化资产的期限、流动性、收益和风险特性进行重新分解和组合的过程，是社会保 险基金投资工具的理想选择，但问题是，基础资产必须满足资产组合机制、风险隔离机 制和信用增级机制，要以被证券资产的稳定收益预期为前提，真j 下实现“真实出售”和 “风险隔离”，可能因存在制度障碍、技术障碍和组织障碍而增加社会保障基金投资的 风险。 有鉴于此，尽管各国社会保障基金的投资组合会因其市场条件、政府监管的严厉程 度等不同而有所区别，但通常都会要求社会保险基金的投资必须遵守分散化投资、保证 最低收益率、控制投资工具的风险等级、控制高风险的投资工具所占的比例。注重投资 的长期性等投资规则。作为厌恶风险的机构投资者，社会保险基金的投资要在确定投资 组合有效区域的基础上，将风险分摊在不同性质、不同期限、不同产业、不同地区和不 同国家的证券资产的投资商，并对所投资的投资工具的风险等级有所控制，限定社会保 障基金对每种投资工具的投资比例，切实注重投资的长期性，确保社会保障基金投资的 最低收益率不能低于预先的设计或实际的需要，实现风险升水，追求能提供最大效用的 最优证券组合。 ( 3 ) 社会保险基金的给付 按照给付方式的不同，养老基金的给付模式主要有待遇确定制和缴费确定制两种。 待遇确定制 待遇确定制根据雇员参加养老保险制度的年数和工资收入水平预先确定其退休后 的养老保险计划水平，再依照精算原理确定其缴费水平。在待遇确定之下，筹集养老保 险费的模式可采用现收现付制，也可采用完全积累制，还可以采用部分积累制。筹资模 式不同，养老金给付的效果也不同。 在现收现付制下，不论养老金给付如何规定，收入均有在职者向退休者分配，因而 存在养老保险制度覆盖范围内的代际再分配。如果以固定数额规定给付，则存在不同收 入水平雇员的同代人内部收入的再分配；如果以工资和工龄规定给付，则存在不同工龄 雇员收入的再分配；如果以工资和工龄的规定给付，则代内不存在再分配。在完全积累 制下，积累的养老余权利与积累的资产相对应，不存在代际的收入再分配，但如果给付 大连理工大学专业学位硕士学位论文 方式不同，就会存在不同收入水平之间、不同年龄或不同工龄雇员之间的收入再分配。 部分积累制之下的情况是现收现付制和完全积累制的结合。 缴费确定制 缴费确定制是指先经过预测确定缴费水平，据以筹集养老基金，基金逐渐积累并获 得投资收益，雇员退休时以其缴费及投资收益的积累额为基础发放养老金。从理论上说， 缴费确定制养老基金可以采取个人账户和集体账户两种形式。采用个人账户形式时，每 个账户下记录着雇主为雇员的缴费、雇员自己的缴费、账户基金的投资收益，以及账户 支出、管理费用和投资损失等。与银行存款账户类似，个人账户的余额表明个入已积累 的可以在退休后领取的养老金的总额，其所有权归个人，雇员在死亡、退出计划、伤残 时可以领导个人账户的余额。 实践表明，缴费确定制养老基金多采用个人账户形式，个人账户能使个人缴费与积 累的养老金权利相对应，容易被人们所理解和接受，从而减少拒缴的可能性，以利于提 高基金收缴率。因此，缴费确定制养老基金又称为“个人账户计划”。由于雇员退休时 个人账户的余额是其今后享受养老金待遇的依据，养老基金管理服务机构据此确定养老 金给付额，即相当于购买一个一个一次性缴清保费的终身年金。当然，在某些情况下也 允许雇员按规定将个人账户余额一次性领取。如果雇员在退休前死亡，个人账户余额一 般作为死亡抚恤金。如果雇员因就业变动要求转换养老保险计划，个人账户余额可随之 转移。 目前，中国城镇职工基本养老保险制度采用社会统筹与个人账户相结合的方式。其 汇总，社会统筹部分是建立在代际转移基础上确定给付的现收现付制，个人账户则是一 种缴费确定的完全积累制。当然，由于社会统筹基金和个人账户基金几乎全部用于当年 的养老金支出，个人账户因此实际上仅仅是一个名义账户，即“空账”。 2 1 2 社会保险基金的管理方式 ( ! ) 社会统筹模式 社会统筹模式实质依靠国家立法和行政保证，对社会保险基金进行统一筹集、统一 管理、统一支付的社会基本保障形式。这种模式以国家信用为基础，以代际和社会不同 群体之间的合同契约为纽带，互助互作，共同承担风险。社会保障基金属于社会公共基 金，归参保人共同所有。社会保险金的支付一般采取待遇确定的方式，具有很强的社会 财富再分配的性质。 ( 2 ) 个人账户模式 沈阳市社会保险基金管理体系的研究 个人账户模式是指以国家立法和行政约束力为保证，采取“个人预缴专款备付金 的方式筹集、管理社会保障资金。尽管这种模式同样是以国家信用为基础，但其性质属 于政府强制推行的“自我保障 制度。个人账户基金属于参保人个人所有，不做社会 调剂使用。个人账户基金筹集采用基金积累制，缴费确定，自我受益。个人账户参保人 待遇水平由个人预缴专款备付金的多少决定，最终实际收益取决于劳动者参保期的长 短、缴费的多少和投资收益率的高低。 基金积累制的个人账户以远期纵向财政收支平衡为原则，具有先提后用的特点，是 个人收入在其一生中的纵向平衡分配过程，表现为劳动者生命周期个人收入的再分配。 但由于个人账户制单纯地以个人缴费额决定给付额，社会低收入者或负担重的劳动者往 往难以通过自身预提积累的社会保险金满足维持将来基本生活水平的需求，难以体现社 会财富的再分配，无法实现社会保障制度的社会公平目标。 ( 3 ) 社会统筹与个人账户相结合模式 社会统筹与个人账户相结合模式是指社会保障基金的一部分供基金全体受保人共 同调剂使用，余下的部分基金进入个人账户，归受保人个人所有，并作为激发及继承社 会保障待遇的基本依据。究其实质，社会统筹与个人账户相结合是现收现付的社会统筹 模式与基金积累的缴费确定模式的结合。 2 。2 国外社保基金地方政府管理模式 2 2 1 英国统一管理模式 首先，英国社会保障模式是一个统一的管理模式，实行一个机构统管模式，有些方 面实行了简化，如缴费只有国家保险费一项，包括所有项目心3 。其次，在部内实行了严 格的分工，总部管政策，各执行局管操作，执行局按基金的进出和特别对象设立，不至 于发生职能的交叉。第三，独立监督体系比较完善。英国的社会保障是由一个机构统一 管理的，内阁设有社会保障部负责社会保障项目的发展、维持和给付，以及负责儿童供 养。缴费征收局负责征收国家保险费。该局实行局长领导下的管理委员会负责制，管理 委员会由七名成员组成，其中两人为非执行委员，来自其他部门，如国内税务总局，以 保证各部门之间的相互沟通。 2 2 2 德国自治模式 德国社会保险行政机关与社会保险承办机构是完全分开的。联邦政府劳动与社会事 务部是政府管理社会保险的最高行政机关，联邦政府设有社会保险管理监督办公室作为 大连理工大学专业学位硕士学位论文 具体的管理部门。该办公室隶属于劳动与社会事务部，但不同于劳动与社会事务部的内 设机构，有相对的独立性。 德国社会保险承办机构按照社会保险项目设置，其与众不同的一个显著特点是自治 管理模式。德国设置专门的养老保险机构承办养老保险，设置专门的医疗保险机构承办 医疗保险，无论是养老保险，还是医疗保险在全国都不是由一个机构来负责，而是由多 个不同的机构来承办。这些机构设置的原则，主要是按照参保人的职业或身份来组织， 即全国不同身份的人参加不同社会保险机构开办的专门社会保险项目。 2 2 3 美国管理模式 美国管理社会保障事务的机构是社会保障总署。该署在美国机构编制序列中属于独 立机构，不隶属于任何行政部门。社会保障总署实行垂直领导体制，总署最高领导是总 统任命的三名委员，其中一人是主任委员。由于美国是实行社会保障税的国家，社会保 障税由税务部门征收，社会保险机构实质上只是待遇给付机关。 2 3 国内其他省市社保基金管理经验 我国各个省市的社会保险基金管理基本都属于“省级统管，各市分管”的格局。其 中较为完善的有杭州、广州、重庆等市，其他省市大多数都还在摸索的发展中前行。作 为沿海开放城市，广州市社会保险管理体制已先于系统建设实现了“五险合一 ，1 9 9 8 年就实现了经办机构整合，“五险”统征，基础数据统一性较好，全市各部门信息化程 度较高。广州市现有连接各部门的全市基础数据中心，劳动数据与公安、地税等部门数 据相共享，为系统全方位整合打下基础。系统建设前的整体规划论证充分。系统方案先 从“五险整合”业务流程的论证规划着手，建设思路清晰明确。下面是广州及其他各市 的社保基金信息化建设方面的情况。 沈阳市社会保险基金管理体系的研究 表2 1三市社保基金信息化建设方面的比较 t a b2 1t h ec o m p a r i s o no ft h r e ec i t y ss o c i a li n s u r a n c ei n f o r m a t i o nc o n d u c t i o n 城市特点 优点 缺点 对养老、失业、工伤、生育 险的全部业务和医疗保险的 广州保核定业务进行了统一，仅 医疗保险待遇支付业务单独 理 保通过 参达到 对务和 管国家 数据 重庆纛e lp - - , 麟辍 | | | 幕粼 彤、月匕和工作流程不变。单独建甚= 警口嚣：男呈裂r j ，构，不能实现“一票征 重庆 立五险统一申报管理平台，各薹4 u 山古：口奄忽、。苏冀 缴”。参保对象在各险 险种原有的系统均通过各自的髫环嚣；嚣詈刀刚种间状态不能保证完全 通过“五险” 将“五险”的 杭州理，各险种待 各自经办机构 征缴平台迕接 备镌，釜犁毳堡篓熹塑尚未彻底实现“五险， 昌薹蕊瞿耄翟孑雾葆：w 箨道耧定蒜鍪部 竺堕三纂篱臻意嚣警，益雾晶。：竺露笺了赢雾 改革阻力相对较小。“刀叫 剐儿胍刀 2 4启示 从上表可以看出，三市对于“五险”业务和数据进行了集中管理和统一，业务申报 基本都实现了“一站式服务”。而目前我市的情况是各企事业单位在月初申报时，须先 到各社会保险经办机构进行核定，打印核定单后方可到地税部门进行缴纳和办理。例如： 养老中心月初时需要单位提供参加养老保险( 有的还有工伤保险) 员工的工资数据报盘 汇总，打印核定单，同时该单位财会人员也需要到医保中心、失业中心同样的方法进行 核定，拿着几个核定单和其他必要手续方可在地税办理缴费业务，如果每月人员情况没 有变化，则可直接到税务部门办理，除了申报缴费环节，其他环节也是由各自经办机构 单独报送待遇支付申请，由市财政社保中心统一进行资金支付。如何在面临机构变动较 大，人员变动较多，改革难度较大的情况下，进行我市的社保基金管理体系改革，是我 市社会保险目前面临的最大问题，如何整合机构、人员、数据，成为了关键所在。 一1 2 一 阻的建革据统改数系 b ，i， 大基大。 较有较高动原度较变。难本构大理成机力整设 本服的险基。征保 构站。社好机一险，陛合。五求致整了。要一 构中仍统 机集务与缴务业并 征业付，一共支理 统公遇办。 人连理t 大学专业学位硕士学位论文 3 沈阳市社会保险基金管理存在的主要问题及原因 3 1日常情况简介 3 1 1 核算机构 目前对沈阳市社保基核算管理的部门包括：财政局、劳动局、地税局、银行等机构， 具体情况见下表： 表3 1 沈阳市社保基金核算管理部门分工情况表 t a b 3 1s o c i a ls e c u r i t yf u n dm a n a g e m e n td i v i s i o nt a b l e “财政管钱、劳动管业务、地税征收