（工商管理专业论文）abc公司erp系统切换财务模块实施研究.pdf

摘要 随着全球化激烈竞争的逐步深化和信息化发展的逐步成熟，传统工业化的经 济向基于知识和信息化的经济快速转变，越来越多的企业选择了先进的信息系统 以适应当今激烈的市场竞争。e r p ，即企业资源计划是由美国加特纳国际集团在 2 0 世纪9 0 年代提出，在m r p ，即物料需求计划、m r pi i ，即制造资源计划的基 础上结合网络信息技术发展的最新成就而一步步演变而来的。e r p 在m r p 、m r p i i 基础上发展起来其主要目的在于帮助企业建立特有的网络信息系统，将企业日 常经营管理活动中的实物流、资金流及信息流更有效地合并集成，从而更好地实 现企业的资源优化配置，提高企业的经营管理效率和管理水平，加强企业对市场 的快速反应能力，并最终实现企业经营绩效与竞争能力的双重提高。 本文充分结合a b c 跨国公司e r p 系统实施的实际情况，对原系统财务模块存 在的问题以及公司管理对信息系统的需求进行了分析，同时结合了税务部门对跨 国公司在国内建立账务系统的相应要求，在遵循集团总部财务核算与报表政策要 求的前提下，对新系统财务模块的完善与提高，提出了相应的解决方案。 众所周知，国际财务报告准则和国内会计准则有着诸多差异，因跨国公司内 部的管理政策要求及国外e r p 系统软件的设计特点，不能满足国内会计准则及各 项财税政策对境内成立并依法经营企业的相关要求。本文结合a b c 公司e r p 系统 的应用现状在会计准则趋同的大历史背景下，通过对财务模块的改进和再造， 旨在探讨和寻求利用一个会计信息系统实现国内外会计核算的双重需求，同时尽 可能通过系统设计提高劳动效率，实现会计信息的有效转换，并最终为跨国公司 在中国的企业应用e r p 系统提供一个完善可行的解决方案。 关键词：e r p 、财务模块、系统切换 a b s t r a c t w i t ht h eg r a d u a ld e e p e n i n go fg l o b a l z e di n t e n s ec o m p e t i t i o na n dm a t u r i t yo f i n f 0 舯a t i o n d e v e l o p m e n t 们d i t i o n a l i n d u s t r i a l e c o n o m yt u m sr a p i d l yt 0 l ( n o w l e d g e b a s e d 锄di n f 0 m a t i o nt c c h n o l o g ye c o n o m y m o r e 锄dm o r ec o m p a n i e s h a v ec h o s e n 锄a d v a n c e di n f o m l a t i o ns y s t e mt 0a d a p tt 0f i e r c ec o m p e t i t i o ni nt h e m a r k e tt o d a y e r p ( e n t e 叩r i s er e s o u r c ep l a n n i n g ) i s p r o p o s e db yg a r t n e r i n t e m a t i o n a i g r o u pf r o mt i l eu n i t e ds t a t e si nt h e2 0 廿lc e n t u r y 9 0 b a s eo nt h em r p m a t c r i a l r e q u i r e m e n t sp l a n n i n g 锄dm r pi i m a n u f a c t u r i n gr e s o u r c ep l a n n i n g ，c o m b i n g w i t ht l l ei a t e s ta c h i e v e m e n t si ni n f l 0 加a t i o nt e c h n o l o g yd e v e l o p m e n t ，e r pe v o l v e 锄d d e v e l o p 咖pb ys t e p e r pc o m m i t st 0a l la c t i v i t i e so fi n f o 咖a t i o nn e t w o r k ，sb u s i n e s s m a n a g e m e n t ，锄di s 如l l yu s e di nm o d e mi n f 0 彻a t i o nt e c h n o l o g ya n de s t a b l i s h ，t 0 a c h i e v ei n t e g r a t i o no fr c a l i o g i s t i c s ，i n f 0 珊a t i o nf l o w c a p i t a lf l o w 锄dw o r k f l o wi n t h ew r h o l eb u s i n e s sm 孤a g e m e n t0 fo n e c o m p 锄y e r pp r o v i d et h eo p t i m a la l l o c a t i o n 0 fc o r p o r a t er e s o u r c e s ! ，a c c e l e r a t et h es p e e do fb u s i n e s s - t 0 - m a r k e tr e s p o n s e ，i m p r o v e t h ee 币c i e n c yo fe n t e 巾r i m a n a g e m e n ta n di m p r o v et h ee c o n o m i ce 币c i e n c y 加d c o m p e t i t i v e n e s so f e n t e r p r i s w ef h l l yc o n s i d e r 廿l e 坞a ls i t u a t i o n 锄a l y s i s o f p r o b l e m se x i s t c d i i lf i n 硼c i a l o fm u l t i n a t i o n a lc o m p a n ya b c ，d o m o d u l eo ft h e o r i g i n a ls y s t e m 锄d r e q u i r e m e n t so fi n f o m a t i o ns y s t e m sf b mm a n a g e m e n t ，c o m b i n gw i t h 佗q u i 陀m e n t s 0 fa p p r o p r i a t ea c c o u n t i n g s y s t e mf b mt 觚b u r e a uo nm u l t i n a t 0 n a lc o m p 锄i e s e s t a b li s h e da d dd ob u s i n e s si nt h ec o u n t i n c o r d i n gw t hf i n 绷c i a l 锄dr e p o n i n g 阳q u i r c m e n tf b mh e a d q u a n e 佟，g i v ec o n r e s p o n d i n gs o l u t i o n0 ni m p r o v e m e n t e n h 锄c e m e n to ff i n a n c i a lm o d u i ei ne r ps w i t c h a sw ea l ll ( i l o w i f r si sq u i t ed i 脆他n tf h o mc h i n ag a s i n t e m a lp o l i c y 如d r e q u i r e m e n t so nm 加a g e m e n to fm u l t i n a t i o n a lc 0 m p a n i e s 锄dt h ed e s i g n 传a _ t u 陀so f e i u m a yn o tm e e tt h ed o m e s t i ca c c o u n t i n gs t a n d a r d s 粕df i s c a l p o l i c i e so nt h e e s t a b li s h e d 锄dd ob u s i n e s s 朋t e 叩r i s e si nc h i n a i nt h i sp a p e r w ec o n s i d e rt h es t a t u s o fe r p s y s t e mi nc o m p a n ya b c ，i nt h eb a c k g r o u n do fi n t e g r a t e da c c o u n t i n gs t a n d a r d ， a i mt oc r e a t ef j n a n c i a lm o d u l em t sr e q u i r e m e n t sf 沁m 柳og a a 只a n db u i l du p g 他a te x a m p l ef o ra l lm u i t i n a t i o n a ic o m p a n i e s k e yw o rd s ： e i t 只f i n 蚰c i a lm o d u l e ，s y s t e ms w i t c h 第一章绪论 1 1 研究背景 第一章绪论 随着电子通讯技术、i t 技术、网络和电子商务技术在世界范围内的广泛使 用和发展，企业内部的管理运作产生了新特点，将管理与网络及电子商务技术 相结合，使其在企业经营管理中有效运行并发挥控制作用成为了现实。对于这 项变化给企业带来的影响，作者总结了以下几点。 首先，企业竞争的核心从关注产品转向了关注服务。正是外部大环境发生 的变化，对企业提出了新的要求，要想在电子商务时代的激烈的市场竞争中， 不被淘汰且越战越勇，必须要求企业从对提高产量、提高质量、提高生产效率 及控制并降低成本等方面的关注重点中转移出来，而是把更多的关注重心放在 客户身上，更多地思考如何为客户带来满足其需求的个性化服务，如何不断地 提高服务质量与水平。同理，信息化时代的到来，将企业的竞争范围无限扩 大，之前我们所理解的狭义上的企业外部竞争，逐步发展为企业内部的供应链 管理能力与水平的竞争。其次，根据对上一点变化的分析，我们不难得出结 论，即内、外部环境的变化也带动了企业管理重心的变化，重心很自然的从关 注生产管理转向关注供应链的管理。与此同时，企业的管理方法也随之从分散 式管理转为集成化管理。 随着企业管理思想的不断变化与发展，对企业在采购、生产、库存、销售 及财务核算等方面的要求也不断提高，要想及时、准确地对日常经营运作的各 个方面实施有效的管控，对企业的内、外部资源进行整体规划与调控，就必须 借助于计算机与网络系统。而企业资源计划( e r p ) ，这种诞生在计算机与网络 平台上的集成化软件系统便应运而生。 在全球信息化的大环境下，企业为扩大产品市场分额，进而稳固竞争优 势，大力发展信息经济成为企业最明智的战略选择。信息化背景下，新的形势 与环境对企业提出了新的要求，即同时实现经营信息化与管理信息化。经营信 息化是指对企业生产经营的全部业务活动进行流程重组与优化，通过i t 技术与 网络技术实现企业对全部业务模块的集成化管理，帮助企业实现信息的共享， 并在最大程度上实现对资源的有效利用，从而进一步实现企业经营效益与市场 竞争力的大幅提高。 企业经营业务与财务一体化是在企业实现信息化的同时面临的最大挑战， 第一章绪论 要更好地实现企业经营业务与财务的一体化，必须选择适合自身的管理软件， 并进行适当必要和针对性的开发。 本文通过对a b c 公司的e r p 系统切换的案例分析，对目前系统财务模块存 在的不能满足公司业务核算与税务要求方面的问题进行了探讨性分析，并对未 来系统相应模块的实施方案做了探索性的研究。以便使公司在不影响正常生产 运营与财务核算的前提下，顺利的实现系统切换与对接，并在切换的同时满足 系统功能改进和完善的需求。 e r p 系统成功实施切换的案例有很多，本文选择外商独资企业a b c 公司的 系统切换实施作为研究对象，希望给未来需要进行系统切换的外资企业以很好 的借鉴，并在系统切换实施的过程中少走弯路。 1 2 研究目的和意义 作为跨国公司的财务管理者，我们首先必须明确会计信息系统中会计核算 遵循的基本原则。在对企业实施信息化的同时要结合这个基本原则来考虑如何 通过现代信息技术和软件系统的使用，来实现既满足管理者投资者的需要，又 处理好会计准则的符合性问题。只单单考虑管理者的便利或者投资者的利益， 而忽视了社会公众的相关利益，是不可取的。 作者所在公司是一家美国独资的生产型企业，总部在新泽西州注册并在美 国纳斯达克交易所挂牌上市，其投资子公司遍布世界各地。该公司总部同国内 的上市公司一样，在全球实施严格的法人治理结构和内部控制政策，并将这种 管理控制政策贯彻到世界各地的每一个子公司。公司为了实现其全球化的发展 战略目标，不仅需要分析并化解生产经营过程中面临的各种风险，还需要加强 对全球公司资产的监管力度，进而更好地实现它的扩张计划。为此，公司总部 对全球子公司实施统一规范的财务管理，并对子公司的交易远程控制和监督； 同时，为了保证会计信息的准确、及时和可比性，要求全球子公司采用统一的 财务核算标准与报表系统，并在全球范围内整合使用统一国外e r p 软件产品。 为保证公司目前使用e r p 系统与整合后e r p 系统的顺利切换与对接，作者对 系统财务模块中存在的问题进行了深入的研究，并提出了相应的改进与解决方 案。通过对财务模块的改进和财务流程的再造，旨在探讨和寻求一个全新的会 计信息系统，以使其在完善原有系统财务模块缺陷的基础上，实现同时满足国 内、外会计准则的双重要求，并尽可能地通过系统设计提高劳动效率，实现会 计信息的有效转换，最终为跨国公司在中国的企业应用e r p 系统提供一个完善 可行的解决方案。 2 第一章绪论 1 3 研究的思路方法文章框架 研究背景 研究目的和意义 研究的思路方法和文章框架 e r p 概念及相关研究 e r p 理论的发展历程 国内外公司的e r p 实施现状 集团公司背景介绍 财务模块的基本特征状况和功能 财务模块实施改进的局限性 财务模块与税务要求的脱轨 g a a p 与c a s 政策简介 会计科目体系的选择和对接 实现与税务实务操作的接轨 系统数据倒入与正确性检验 财务模块系统实现 图卜1论文框架结构 3 第二章e f u p 理论综述 2 1e i 冲的理论基础 第二章e r p 理论综述 2 1 1e r p 概念及相关研究 1 e r p 的概念 e r p ( e n t e r p r i s er e s o u r c ep 1 a n n i n g ) ，即企业资源计划系统。它是建立在 i t 技术与网络技术基础上的，为决策者提供决策依据和手段的，贯彻系统化思 想的系统管理平台。 企业资源管理信息技术经历了如下四个阶段： ( 1 ) m i s 系统阶段( m a n a g e m e n ti n f o m a t i o ns y s t e m ) ( 2 ) m r p 阶段( m a t e r i a lr e q u i r ep 1 a n n i n g ) ( 3 ) m r pi i 阶段( m a n u f a c t u r er e s o u r c ep l a n n i n g ) ( 4 ) e r p 阶段( e n t e r p r i s er e s o u r c e sp 1 a n n i n g ) 步入最后一个阶段后，企业资源管理走向发展和成熟，它在前三阶段的基础 上，系统增加了生产能力预测、财务预测、资源调整等方面的功能。可以说它是 以信息系统为核心，以系统资源集成为实施手段的最先进的资源管理系统。企业 资源计划系统是由美国一家著名的计算机技术咨询和评估集团提出的，它是涵盖 了企业实现资源管理与计划的一整套标准，是企业赖以在现代经济环境下发展的 必要手段。其实质是整合了所有业务流程、先进管理理念，并将资源管理功能集 于一身的企业资源管理系统。它是在前三阶段的基础上进一步发展形成的，将企 业管理的思想由生产管理转为供应链管理的先进资源管理系统，代表了更高层次 的资源管理理念和管理模式。 2 e r p 的含义 一直以来，学术界对e r p 的含义有着代表多种不同观点的不同解释。麻省理 工学院的一名教授在对e r p 进行深入研究后，向公众汇报了e r p 的两个定义：“一、 e r p 是包括供应链、财务、人力资源等信息的集成软件包。二、e r p 系统是帮助 企业实现业务资源共享、流程整合与数据透明化，并能够实现各类资源数据的实 时产生、读取的一个模块化程序系统。 大家可从广义和狭义两个角度来理解。 广义的e r p ，是经过扩展产生的新一代e r p ，也可称为“后e r p ”。从涵盖的 4 第二章e r p 理论综述 内容范围上，它包含了狭义的e r p ，不但考虑到了企业自身的资源优化配置，也 同时考虑到了企业之间的资源优化配置。要实行广义的e r p ，必须要求企业内部 的e r p 应用完善到一定成熟阶段。 狭义的e r p ，就是“初级的e r p ”，它是利用e r p 管理理念，通过利用计算机 网络技术，实现各个功能模块的集成和企业资源的优化配置，是集成企业内各种 资源的管理系统。它将管理企业内部的各个业务流程进行集成，以使系统实物流 和资金流的信息同步得到保证，可以说它行之有效地加强了企业内部的供应链管 理。 3 e r p 的管理思想 e r p 的核心管理思想是对整个供应链的管理，它主要体现在以下三个方面： 第一，精益生产思想。精益生产是指把企业生产经营中的各个利益相关方 ( 如：供应商、代理商、分销者和客户等) 都联系起来，组成利益集团，进而发 展并形成一个企业供应链。精益生产是一种拉动式的生产管理模式，其核心是一 切以客户的需求为出发点，不断消除浪费，持续进行改善，以使企业通过最小的 投入换取最高额的回报。 第二，事前规划与事中控制思想。企业资源计划的管理功能包括：主生产计 划、物料需求计划、材料采购计划、产品销售计划、成本控制计划、执行能力计 划、人力资源计划、财务预算计划和企业战略计划等。这些计划功能涵盖了供应 链系统中全部资源的计划与控制，并且实现了所有功能的高度集成化，进而有效 地保证了企业实物流与资金流的实时同步，和系统数据的准确一致性。 第三，集成化的供应链管理思想。随着信息化脚步的不断加快与企业资源计 划的产生，竞争所带来的威胁是，不仅要求企业加大市场占有率、提高产品质量、 而且要求企业充分利用现有的资源优势，把生产经营活动中的有关利益各方( 如： 供应商、分销商、生产者及客户等) 组成紧密联系的供应链，最大限度地发挥供 应链中各个环节的优势。只有这样企业才可能在竞争中获胜。 4 e r p 的系统结构 e r p 的系统功能结构可用下图来表示： 5 第二章e f u p 理论综述 内控审计循环 投资循环 销售及收款循环 生产循环 研发循环 采购及付款循环 融资循环 固定资产循环 人事薪资循环 财务管理 会计管理 固定资产管理 财务分析 预算管理 票据资金管理 应收账款管理 应付账款管理 机制凭证分录 制造管理 主生产计划产品结构 采购管理订单管理 工艺路线质量管理 物料需求计划成本计算 销售规划 分销管理 库存管理 分公司管理 e d i 资料管理 总公司管理 流程管理 销售分析 工艺管理 图2 1 ：e r p 系统功能结构示意图 质量管理 成品检验管理 工艺检验管理 进料检验管理 生产过程检验 人力资源管理 人事档案管理 绩效考评管理 招聘管理 人力资源计划 下面对系统的五个结构模块及一个循环功能进行简要的介绍。 ( 1 ) 财务管理模块：包括会计管理、票据资金管理、固定资产管理、应收应 付管理、预算管理、财务分析及凭证制作。这一结构模块主要实现对企业的实物 流进行财务核算与资金反映的功能，并生成作为审计依据的财务凭证。 ( 2 ) 制造管理模块：包括主生产计划、产品结构、采购管理、订单管理、工 艺路线、质量管理、物料需求计划、成本计算及销售规划。这一结构模块的主要 功能是对企业的生产环节进行控制，根据销售计划制定生产计划，并实施严格的 相关事项管理 ( 3 ) 分销管理模块：包括库存管理、总公司管理、分公司管理、流程管理、 e d i 、销售分析、资料管理及工艺管理。这一模块在很多公司有一个专业术语， 叫s 1 0 p ( s a l e s ，i n v e n t o r y 0 p e r a t i o n sp 1 a n n i n g ) ，简称为供应链管理。 6 第二章e r p 理论综述 ( 4 ) 质量管理模块：包括产品检验管理、工艺检验管、进料检验管理及生产 过程检验。质量管理有很多相关的专业标准，如：i s 0 9 0 0 0 ，i s 0 9 0 0 1 ，i s 0 9 0 0 4 ， i s 0 1 0 0 0 5 和i s 0 1 0 0 1 5 等。这些标准渗透了质量管理的各个方面，比如i s 0 9 0 0 0 标准包含分销管理中的流程管理与工艺管理。 ( 5 ) 人力资源管理模块：包括人事档案管理、绩效考评管理、招聘管理及 人力资源计划。这一模块是上述四个模块的补充部分，辅助其他模块有效实现各 类管理功能，可以说以人为本是企业发展离不开的、永恒不变的宗旨。 一个循环功能是指内控审计循环，它包含投资循环、销售及收款循环、生产 循环、研发循环、采购及付款循环、融资循环、固定资产循环及人事薪资循环。 随着市场经济不断发展，加强内部控制与审计是企业不可忽视的立身之本，如何 将这一循环更有效的实施，使内部控制与审计贯穿于企业经营的一点一滴，越来 越成为在e r p 实施过程中，管理者需要慎重考虑的问题。 5 e r p 系统主要供应商 e r p 系统供应商数以万计，通观软件开发过程、人力资源、市场营销能力、 研发创新能力、产品咨询服务、战略与服务这六个方面，对中国e r p 市场主要厂 商排名结果如表2 1 所示。 表2 1e 胛系统供应商 t a b2 1e r ps y s t e mp r o v id e r 2 1 2e r p 理论的发展历程 上文我们谈到了很多关于e r p 的介绍，对于其概念作者不再赘述，下面从三 个方面帮助大家对e r p 理论概念进行理解。一、e r p 是建立在m r p ii 理论基础上 7 第二章e r p 理论综述 的一整套企业管理体系标准，它附着在一个系统上实现其集成化的管理功能。二、 e r p 是建立在i t 与网络技术基础上的，将所有业务流程极大程度地进行整合， 以实现其供应链管理核心的资源管理系统。三、e r p 是适应新时代对企业管理理 念所提出的要求，帮助企业实现管理思想的创新，并更有效地集成企业的优势资 源来面对竞争，提高竞争力的系统解决方案。 就其发展历程而言，作者进行简要的如下描述：库存订货点理论是e r p 大厦 的根基，在其基础之上发展产生了m r p 理论，成为大厦坚固的底层，以助其向更 高的方向发展，而后经过进步与完善出现了m r p i i 理论，视为大厦的中层，就好 像一个企业的中流砥柱，最后在所有基础理论层层发展的基础之上，适应时代要 求的e r p 理论应运而生。e r p 是目前我们所看到的资源计划管理理论发展的最高 层阶段，而相信在不久的将来，还会有更适应时代与潮流发展的新系统陆续诞生， 这也将把这座理论的大厦越建越高。 1 库存控制订货点理论 早在二十世纪三十年代初，企业通过控制库存的方法来实施对物料的需求控 制，即为每种物料设定其适宜的安全库存量与最大库存量。最大库存量顾名思义， 是为该种物料设定的库存上限值，当库存接近或超过上限时，进行有效预警。它 是基于库存资源有限的限制而产生的，技术上通过计算库存占用成本与订货成本 之和最小时的库存量临界值而得出。安全库存量又称最小库存量，是为该种物料 设定的库存下限值，当库存接近下限时，生产计划部门就要通知采购部门随时准 备，在库存达到下限值时进行物料的采购。这是由于物料供应需要一定的周期， 如果等到物料消耗到零库存时才提出采购申请，那么势必会造成为自采购申请至 物料入库阶段的物料供应断链。这个模型的最优方案是准确地计算物料的日消耗 量与采购周期，将安全库存值设定为日消耗量与采购周期相乘的结果。 这种控制模型有两个重要参数：订货数量与订货点。同时受以下几个条件的 限制：物料的供应比较稳定、物料的消耗相对稳定、物料的价格不是太高及物料 的需求是独立的。 2 m r p 理论 m r p 理论，即在库存订货点理论的基础之上，增加了对企业的投入产出比例 是否符合要求，或在适当的、适应企业发展的范围内方面的考虑，就是对企业执 行能力的校验与控制。也就是说，只有在企业生产能力能够满足要求，即增加投 入必将带来更大产出的条件下，物料需求计划才能真正意义上发挥作用。换言之， 如果需求超出了企业现有的生产能力范围，那么必须进行扩大再投资，才能保证 物料需求计划的实现和执行。 m r p 系统的要件是满足现有投入产出比的主生产计划。其在满足企业生产能 8 第二章e r p 理论综述 力的范围内，最大限度地反映了市场的需求。将市场需求计划、生产能力执行与 生产能力控制组成了一个闭环。如果闭环中的任何一个组成部分不满足或超出条 件范围，都将打破现有闭环的平衡，提出新的资源需求计划要求。我们可以将其 形象地比作能力需求计划与资源需求计划的完美结合。能力需求计划是在资源需 求计划的基础之上进行计算的。 3 m r p i i 理论 m r pi i 理论，是在m r p 理论基础上，发展产生的较为先进的企业资源管理模 式，制造资源计划，顾名思义是包含了材料采购、产品生产、市场销售等所有与 制造相关流程的资源计划。其目的是合理有效地配置企业的制造资源，使其在各 个相关流程中发挥最大的能效，进而使企业在激烈的市场竞争中发挥优势，赢得 最大经济利益。m r p i i 为企业管理思想开创了新纪元，把它从单单面向生产的管 理，进化为面向综合制造流程的管理。管理的范围也第一次由单纯的企业内部， 向供应商、客户等企业外部扩展。从资源的角度来看，企业管理与控制的资源范 围也有了实质性的扩大。 制造资源计划效益显著并在当今世界制造业普遍采用，被作为标准的管理工 具。因为综合了与制造相关的其他流程，制造资源计划把资金流带入了企业资源 计划之中，而不像原有的资源管理计划只侧重于实物流的重心。它在一定程度上 实现了企业资金流与实物流的同步管理。 9 第二章e r p 理论综述 决 策 层 计 型 图2 2 ：m i 妒i i 4 e r p 理论 进入2 0 世纪9 0 年代，随着国际化竞争的进一步加剧，企业在管理上又面临 着新的要求。制造资源计划虽然全面考虑了企业生产制造的流程，但因企业除专 注于自身的生产经营活动外，还承担着各种各样的外部角色，如其他企业资源计 划中的供应商或客户角色，因而对资源计划管理理论提出了进一步提高的要求。 换言之，资源计划管理除需要满足由企业自身出发的、主要面向内部资源的管理 需求外，还要符合由企业外部出发的、主要面向外部资源的管理需求。综合考虑 上述发展的需求，企业资源计划给出了如下新的结构内容： 支持混合方式的制造环境 支持开放的客户机服务器类的计算环境 支持能动的监控能力并提高业务绩效 l o 第二章e r p 理论综述 超越m r pi i 范围外的集成功能 e r p 本身不代表管理，它虽然集合了一套先进的管理理念，但毕竟是建立在 计算机系统上的静态管理系统。打个比喻，就像机器人，即使其操纵系统再先进 或人性化，其可实现的功能再强大再无所不及，他毕竟不是个真正的人，也不能 取代真正的人。因此，管理系统也取代不了管理本身，毕竟管理是门高深的艺术， 除了执行必要的模式与手段外，还必须加入许多主观的人为因素和判断，才有可 能达到或实现理想的效果。因此，企业资源计划只是一种有助于管理者解决管理 问题的辅助工具，而管理者本身才是提高管理的主要因素。过去，企业管理者误 将e r p 视作管理本身，认为只要有了e r p 管理就无所不能，以致犯下了非常严重 的错误，并带来不可弥补的后果。在此，作者也给所有管理者敲响警钟，要使 e r p 良好地实现辅助管理的作用，必须在系统实施前认真地对企业真正存在的管 理问题进行分析，并寻求有效的支持与合理的解决途径，而过分依赖e r p 是万不 可取的。 墓 二 方 接 口 两丽陌酾衙丽丽f i i 丽【；而函丽n。ooo1oo。 f j it t - - “0 f il 氏付竹曩，l i - - j l 圃广 l 亟夏) ；瞧盟) 强 膏丽丽育“轰 i c 面i 开 l ( 百丽) l 力资毒刚 厅丽n 丽；丽丽n 、- _ _ _ _ _ _ _ - _ _ _ - 一_ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ - _ - - _ _ ，1 - - _ _ _ _ _ _ - _ - - _ - - _ _ - _ ， 国圉圉国国国圉 翌幽 噩幽 c 殛c 塑田 i l j t 岛什一l 1 霹d 讣；匝匦) 篁i 厢丽雨n 警：( 赢) 蟊! 磷 一俺而 【射务t 曩】 蜘识f 博l 坌靠 图2 3 ：m r p 5 协同商务e r p 理论 协同商务就是指企业员工之间、企业与合作伙伴、企业与客户之间互相分享 信息资源，共同探讨发展途径，共同制定战略规划，并在借助电子商务媒介的有 效途径下，共同谋求最佳发展。 二零零零年十月，提出e r p 理论的著名集团发布了新的e r p 报告，报告中提 囤自斟固图m麟 q营国国q圜a蛾例 第二章e r p 理论综述 出e r p 即将死去，e r p i i 必然长存。e r p i i 是指将单个经济实体，通过电子商 务的协同模式，实现其之间的信息资源共享，进而实现其互相依存与沟通。e r p i i 是在e r p 供应链核心管理思想基础之上发展而来的，它不仅局限于产、供、销计 划的协同，而且包含产品设计研发的协同。 通过以上介绍，相信大家不难看出e r p 的理论模型是随着时代发展的不同需 求而逐步发展，同时它们也是相辅相成、互相作用的。新时代的发展要求，造就 了理论模型的完善与更新，即新e r p 理论的产生；同时随着理论的发展，也给时 代注入了新的管理理念与标准，即推动时代不断进步。作者上文提到，未来会有 新一代、更新一代e r p 不断产生，资源管理系统将在时代洪流的推动下，不断迈 向新的高峰。 2 1 3 国内外公司的e r p 实施现状 近年来，越来越多的国内、外企业都充分意识到了e r p ( 管理信息系统) 的 重要性，将e r p 系统深入到企业经营的各项活动中，给企业引入了新的活力与竞 争力。其中，包含很多成功的案例，也不乏失败的典型，有数据表明失败的e r p 系统实施，不仅不能给企业带来管理上的进步，而且让企业为之付出了惨重的代 价。 从2 0 世纪8 0 年代末，e r p 系统开始随着外资企业一同流入中国，但失败的 实施案例并不显见，追根究源，除了人们对e r p 知识掌握得不够以外，没有了解 与掌握正确的信息系统规划方法和正确的实施方法也是其中的主要原因。 国外的大型公司成功应用e r p 的案例很多，主要集中在欧美企业，如2 0 0 4 年f e d e x 在成功实施了p e o p l es o f t 的会计总账和资产管理模块后，经过了两次 重大升级，并最终整合了包括1 2 个p e o p l es o f t 的模块，成功地大大提高了企 业管理与处理信息的能力。 自从丰田公司提出精益生产的理念后，很多国家的大型企业纷纷效仿，并在 推行精益生产的同时，充分利用e r p 系统的作用，将二者有效地结合起来，开创 了先进管理理念与先进信息技术充分结合的管理战略。 纵观国内外企业的e r p 实施案例，不难得出这样一个结论，e r p 系统的规划 与实施是一项复杂的系统工程，需要谨慎对待，认真研究分析现状与未来需求， 并按照计划步骤进行实施测试，从而确保e r p 在企业的成功实施。 2 2 本章小结 本章研究了e r p 理论等相关内容。第一节主要介绍了e r p 理论基础，概念及 1 2 第二章e f u p 理论综述 相关研究与理论及技术的形成与发展。作者在本文中对企业管理者提出了，如 何借助相关理论实现真正有效的企业管理，如何借助系统功能更好地实现不同 政策下核算准则、财务报表及国内税务的要求，及如何在内、外资同等条件 下，更好的协助企业规避或有风险，实现真正意义上的效益最大化等问题。给 读者带来了广泛的思考空间。第二节中主要介绍国内外公司的e r p 实施现状。 有了这些理论与问题作为铺垫，本文将在第三章中重点进行a b c 公司e r p 系统财 物模块的现状分析，采用理论结合实际的方法，将公司e r p 系统的不足和对其 改进的设想予以阐明。 第三章a b c 公司e r p 系统的现状分析 第三章a b c 公司e r p 系统的现状分析 3 1 集团公司背景介绍 3 1 1 公司背景及发展历史 在上一章本文已经谈到，a b c 公司是一家美国独资的生产型企业，总部设 在新泽西州并在美国纳斯达克交易所挂牌上市，其投资的子公司遍布世界各 地。该公司在全球范围内实施严格的内部控制政策和法人治理结构，并将这种 管理政策贯彻到其在世界各地的每一个子公司。公司的产品范围广泛，可以说 触及到人们日常生活的方方面面，不管是搭乘飞机，驾驶汽车，还是家庭制冷 制热，装修住宅，药物医疗，体育运动。公司始终致力于建立一个更安全、更 舒适、更节能、更具有创造力和生产力的环境。公司下属几大事业部，包括航 空航天、楼宇自动化、交通运输和特殊能源。各个事业部由独立的执行总裁管 理，分设独立的业务与职能部门，进行独立的业务经营与业绩考核。审计部直 接汇报给董事会，独立于各事业部的各个内部职能部门，对公司股东负责。 公司在华的历史可以追溯到1 9 3 5 年。当时，其在上海开设了第一个经销机 构。1 9 7 3 年美国总统尼克松访华时，应中国政府之邀从十大领域推荐精英企业 来华推动两国双向交流，并促进中国的现代化建设。其中炼油石化领域唯一被 选中推荐给中国政府的美国环球油品公司，正该公司旗下的子公司。8 0 年代的 改革开放成为了该公司融入中国经济发展的又一个新起点，作为首批在北京设 立代表处的跨国企业，该公司在彼时开始了一系列的高品质投资。目前，公司 下属四大业务集团均已落户中国，旗下所辖的所有业务部门的亚太总部也都已 迁至中国，并在中国的多个城市设有3 0 多家分公司和合资企业。目前，总部在 中国的投资总额约6 亿美金，员工人数超过1 1 ，0 0 0 名。 a b c 公司作为中国总部直接投资设立的外商独资企业，于2 0 0 8 年2 月份在 天津开发区落户成立。在过去的三年中，公司经历了由小到大、由弱到强、由 亏损到盈利的转变过程，公司去年的销售业绩，几乎比前一年翻了一番。出于 总部的战略投资考虑，a b c 公司将被致力于打造成楼宇自动化事业部亚太地区 的最大制造中心。 目前公司总部下属所有公司使用的e r p 系统大致分为两种：o r a c l e 和 s a p 。其分别位列于全球第一和第二大e r p 系统。从系统功能上并无很大差别， 1 4 第三章a b c 公司e l 冲系统的现状分析 只是由于地域性政策差异，在公司统一购买了0 r a c l e 版权并上线实施后，出于 战略角度考虑，总部又决定整体实施s a p 系统。为保证系统切换顺利实施，北 美及亚太部分地区已经第一批实现了由0 r a c l e 向s a p 的转换，仍有部分公司被 安排在第二批实施系统切换。预计在2 0 1 2 年底，公司总部下属的所有公司将完 成由0 r a c l e 向s a p 的系统切换。 目前a b c 公司正在使用的e r p 系统是o r a c l e ，作为第二批实施对象，公司 将于2 0 1 1 年底开始系统切换的项目。并于2 0 1 2 年完成该项目。 3 1 2 公司的组织结构分析 a b c 公司共有员工近4 0 0 人，法人实体下主要包括一个生产中心、一个研 发团队和一个销售团队。生产中心主要生产该事业部下一部分电子产品，并在 陆续扩大生产范围，引入其他国家或地区该事业部下的其他产品。研发团队分 为亚太及北美团队，主要分别负责亚太与北美地区的研发项目，并根据服务协 议及研发项目的最终受益者，确认研发专利的享有者与研发费用的最终承担 者。销售团队主要负责公司产品在国内的销售与售后服务，由专业的客服人员 与客户建立并保持良好的购销关系。a b c 公司的销售额在逐年扩大，其中近一 半产品售往国外的关联公司，另一半向国内第三方公司销售。 a b c 公司为独立的法人实体，生产中心由厂长统一负责，直接汇报给厂长 的部门经理有生产经理、工程部经理、h o s 经理、h s e 行政经理。供应链为独 立的职能部门，由独立负责供应链的经理负责，供应链中包含的支持生产中心 的部门经理虚线汇报给厂长。质量、人事和财务部门分别由上一级亚太区质 量、人事和财务部门领导，部门经理虚线汇报给厂长。销售团队独立于生产中 心来运行，有独立的账务及销售考核目标，销售人员直接汇报给区域上级销售 部门。研发团队则直接汇报给亚太研发中心的负责人，各项研发项目的费用分 别制定目标并按照区域团队研发费用目标进行统一考核。生产中心、销售团队 及研发部门的账务最终统一合并纳入法人实体的账务及对外报表中。 3 1 3 公司的内外部环境分析 1 公司内部环境 内部环境是指企业内部的物质和文化环境总合。它包括：企业资源、企业 能力和企业文化等因素。a b c 公司目前经营形势大好，由于公司的品牌效应， 产品在市场上独占有稳定的市场份额，产品利润率居同行业较高水平，同时公 司内部的研发团队从技术上给予很大支持，可以说企业占有优势的各类资源和 自身发展能力。同时，创新精神及组织原则孕育了公司独特的企业文化。在这 1 5 第三章a b c 公司e r p 系统的现状分析 里，人们随处可以看到s i xs i 鲫a 战略的高效运用，以及由此带来的先进生产 力与一流的产品质量和服务；在这里，我们尊重每一位员工的个人成长，相信 他们无限的工作潜力，并为之提供持续的学习机会和培训项目，使他们具有更 大的竞争力。同时，我们尊重员工们多元化的文化背景，并由此赢得了更多的 竞争优势。企业文化中另一重要因素在于对学习的执著。任何从书本、培训以 及个人或他人经验中学习的东西都是我们珍贵的财富。正是我们快速学习与吸 收知识的能力使我们在全球市场中保持领先。 2 公司外部环境 外部环境主要包括：政治法律环境、经济环境、科技环境、产业环境和竞 争环境。下面作者对a b c 公司面临的各项环境进行逐一分析。 政治法律环境，是指由一个国家或地区的政治体制、方针政策及法律法规 等组成的，对国家或地区内所有企业和个人的生存或发展产生影响的综合外部 条件。其对企业经营的影响就像一双无形的手，推动力与阻碍都可能会很大， 要想企业长远发展，了解目前所处的环境是不够的，还要分析与预测未来环境 可能对企业产生的影响。由于2 0 0 7 年新会计准则实施后，企业所得税对外商独 资企业原实行的两免三减半优惠政策全部取消，新税法力求实现内外资同等待 遇，公平税负，公平竞争。因此，a b c 公司失去了由于经济法律政策带来的优 势，而面临着高税负带来的提高经营利润同时降低经营成本的必然要求。9 0 年 代初期由于我国政策倾向于更多的引进外资，带动国家经济的发展，因此那段 时间对于投资在中国建厂的外商独资企业，给予了很大程度上的各项税费政策 的优惠。而a b c 公司虽然也不是刚刚进入中国，但其前身是作为另一个法人实 体下独立经营、独立核算的一个事业部，而在总部决定将它独立出来，并准备 将其发展成为未来亚太区最大的生产经营中心这个决策时，也就是a b c 公司申 请注册成立时，优惠政策已经取消。政策方面的优势是，公司所生产的各类环 境保护产品，符合国家节能减排的要求与发展的长远规划，属于国家鼓励类产 品，有很广阔的发展空间和前景。 经济环境，是指一个国家或地区的社会经济制度、经济发展水平、产业结 构、劳动力结构、物资资源状况、消费水平、消费结构及国际经济发展动态 等。2 0 0 7 年经济风暴席卷世界，在这场暴风雨即将过去之际，世界经济和中国 经济已慢慢回暖，我们步入了一个“后金融危机”时代。企业在“后金融危 机 时代要想获得成功，拥有非常强的变革治理技术是非常重要的。在经济大 幅波动的同时，全球气候与生存环境日益恶化，地震海啸等自然灾害不断警告 人类，常规能源日益枯竭，生存环境不容再被人为地肆意破坏。从表面上看， 不可抗力不属于经济环境范围，但仔细分析后不难发现，不可抗力对于经济的 1 6 第三章a b c 公司e i 冲系统的现状分析 影响不容忽视，例如前不久日本福岛发生的大地震与海啸，对日本经济、甚至 世界电子与汽车行业经济的冲击都是巨大的。因而变革一方面是由主观经济因 素变化引起的，另一方面则是由客观不可抗力带来的。面对变革带来的能源限 制或枯竭，各国政府都在积极寻求新的环保能源，发展低碳经济，一方面，加 快石化能源的低碳化利用步伐，大力发展低碳可持续的新能源；另一方面，加 强新能源技术研发和能源技术创新，实现本国能源供给多元化，确保本国能源 供应安全，从而达到经济增长和减少二氧化碳排放与保护环境的双重目的。 科技环境，科技环境是指企业所处国家的国家科技政策，国