（工商管理专业论文）D高校本科教育的财务运行绩效评价.pdf

大连理工大学专业学位硕士学位论文 摘要 改革开放以来，我国高等教育事业规模有了很大的发展，教学质量总体态势很好， 但各校之间发展不平衡，少数学校在教学质量上不能达到要求。为了加强高校教学工作 宏观管理、提高教育质量和办学效益，国家教育部通过本科教学工作水平评估制度来检 验各高校的教学质量。学校要改善办学条件，加强学校基本建设等等以期达到本科教学 评估的要求，必须要有充足的资金来支持。正确评价在本科教育过程中的财务运行绩效 对于如何合理筹集资金，管好、用好有限资金，提高财务管理水平，促进高校成长并使 其能够长期持续发展起到了重要的作用。 本文以高等学校经济效益理论为基础，采用高等学校财务运行绩效评价指标体系， 运用财务管理、会计学等专业知识，结合财务基本数据，对d 高校的财务运行绩效状况 进行分析评价。通过对d 高校自身三年的对比评价、与全国平均水平的对比评价以及与 同规模类型的j 高校对比评价，分析出了d 高校经费自筹能力差导致成长动力不足的现 状，并与该校的发展目标相比较预测其达成的可能性。 本文提出在高等学校财务运行绩效评价体系中，应加入本科教育教学评估指标体系 中的财务指标，以便在日常运行过程中及时地发现不足，及时地调整经费投入方向，确 保高校始终运行在一个合理的轨道中。 关键词：高等学校；财务运行绩效；评价 d 高校本科教育的财务运行绩效评价 t h ep e r f o r m a n c ee v a l u a t i o no ff i n a n c i a lo p e r a t i o nt od c o l l e g e u n d e r g r a d u a t ee d u c a t i o n a b s t r a c t s i n c et h er e f o r ma n do p e np o l i c yc a m ei n t ob e i n g ，o u rc o u n t r yh i g h e re d u c a t i o n e n t e r p r i s es c a l eh a d h a dav e r yb i gd e v e l o p m e n t t h eq u a l i t yo ft e a c h i n go v e r a l ls i t u a t i o nh a s b e e nv e r yg o o d ，b u ta m o n gv a r i o u ss c h o o l sd e v e l o p m e n ti sn o tb a l a n c e d , t h em i n o r i t ys c h o o l c a n n o tm e e tt h er e q u i r e m e n t si nt h eq u a l i t yo ft e a c h i n g i no r d e rt os t r e n g t h e nt h eu n i v e r s i t y t e a c h i n gw o r ka n dm a c r o s c o p i cm a n a g e m e n t ，e n h a n c ee d u c a t i o nq u a l i t ya n dt h es c h o o l b e n e f i t ，t h en a t i o n a lm i n i s t r yo fe d u c a t i o ne x a m i n e sv a r i o u su n i v e r s i t i e st h eq u a l i t yo f t e a c h i n gb a s e do nt h eu n d e r g r a d u a t ec o u r s et e a c h i n gw o r kl e v e la p p r a i s e ds y s t e m t h e u n i v e r s i t ym u s ti m p r o v et h ec o n d i t i o n , s t r e n g t h e n st h ec a p i t a lc o n s t r u c t i o na n ds oo nb yt h e t i m et oa c h i e v et h er e q u e s to fu n d e r g r a d u a t ec o u r s et e a c h i n ga p p r a i s a l 1 1 1 e ym u s th a v et o h a v et h es u f f i c i e n tf u n dt o s u p p o r t c o r r e c t l ya p p r a i s a lt h ef i n a n c i a lo p e r a t i o no ft h e p e r f o r m a n c ei si m p o r t a n tt oh o wt oc o l l e c tt h ef u n dr e a s o n a b l y ，m a n a g e sw e l l u s e st h e l i m i t e df u n d , r a i s e st h e f i n a n c i a lc o n t r o ll e v e l ，p r o m o t e su n i v e r s i t yg r o w t ha n de n a b l e si t s c o n t i n u a l l yd e v e l o p m e n tf o ral o n gt i m e t h i sa r t i c l et a k e st h ec o l l e g ee c o n o m i ce f f i c i e n c yt h e o r y 弱af o u n d a t i o n , u s e st h e c o l l e g ep e r f o r m a n c ee v a l u a t i o no ff i n a n c i a lo p e r a t i o nt a r g e ts y s t e m ，u t i l i z e df i n a n c i a l m a n a g e m e n ta n dt h ea c c o u n t i n ga n do t h e rs p e c i a l i z e dk n o w l e d g e ，u n i t st h ef i n a n c em a s t e r d a t a , c a r r i e so nt h ea n a l y s i sa p p r a i s a lt ot h edu n i v e r s i t y sf i n a n c i a lo p e r a t i o no ft h e p e r f o r m a n c ec o n d i t i o n t h r o u g ht h edu n i v e r s i t yo w nt h r e ey e a r sc o n t r a s ta p p r a i s a l ，谢也t h e n a t i o n a la v e r a g el e v e lc o n t r a s ta p p r a i s a la sw e l l 邪w i t ht h es a m et y p eju n i v e r s i t yc o n t r a s t a p p r a i s a l ，a n a l y z i n gt h edu n i v e r s i t y sw o r s es e l f - p r o v i d ea b i l i t yc a u s e dt h ep r e s e n ts i t u a t i o n w h i c ht h eg r o w t hp o w e rw a si n s u f f i c i e n t , a n dc o m p a r e dw i t ht h i ss c h o o ld e v e l o p m e n tt a r g e t s f o r e c a s ti t sa c h i e v e dp o s s i b i l i 够 t h i sa r t i c l ep r o p o s e di nt h ec o l l e g ep e r f o r m a n c ee v a l u a t i o no ff i n a n c i a lo p e r a t i o ns y s t e m s h o u l dj o i nt h ef i n a n c i a li n d i c a t o ro fu n d e r g r a d u a t ee d u c a t i o na p p r a i s a lt a r g e ts y s t e mi no r d e r t od i s c o v e rt h e i n s u f f i c i e n c yp r o m p t l yi nt h ed a f f yw o r k , a d j u s t st h ef u n d si n v e s t m e n t d i r e c t i o np r o m p t l y ，g u a r a n t e e st h eu n i v e r s i t yt om o v et h r o u g h o u ti nar e a s o n a b l et r a c k k e yw o r d s ：c o l l e g e ；f i n a n c i a lo p e r a t i o no ft h ep e r f o r m a n c e ；e v a l u a t i o n i i 独创性说明 作者郑重声明：本硕士学位论文是我个人在导师指导下进行的研究工 作及取得研究成果。尽我所知，除了文中特别加以标注扣致谢的地方外， 论文中不包含其他人已经发表或撰写的研究成果，也不包含为获得大连理 工大学或者其他单位的学位或证书所使用过的材料。与我一同工作的同志 对本研究所做的贡献均已在论文中做了明确的说明并表示了谢意。 作者签名：日期： 入腮6 知 大连理工大学专业学位硕士学位论文 大连理工大学学位论文版权使用授权书 本学位论文作者及指导教师完全了解“大连理工大学硕士、博士学位 论文版权使用规定”，同意大连理工大学保留并向国家有关部门或机构送 交学位论文的复印件和电子版，允许论文被查阅和借阅。本人授权大连理 工大学可以将本学位论文的全部或部分内容编入有关数据库进行检索，也 可采用影印、缩印或扫描等复制手段保存和汇编学位论文。 作者签名： 导师躲幸骘叁 大连理工大学专业学位硕士学位论文 1绪论 1 1问题的提出 “百年大计，教育为本”。学校的根本任务是培养人才，而人才的质量，关系到国家 与民族的兴衰存亡。改革开放以来，我国高等教育事业规模有了很大的发展，教学质量 总体态势很好，但各校之间发展不平衡，少数学校在教学质量上不能达到要求，有的甚 至到了必须亮出“黄牌”限期整顿的地步。尤其是一部分近十年来新办和升格的高校，存 在着较为严重的“质量危机”。高等学校开展本科教学工作水平评估是国家教育部加强高 校教学工作宏观管理、提高教育质量和办学效益的一项重要措施，通过本科教学工作水 平评估制度来检验各高校的教学质量，并将评估结果向社会公布，以造成广泛的社会舆 论，以此来促进高等学校不断明确办学指导思想，改善办学条件，加强教学基本建设， 提高管理水平，促进教学工作，使办学水平和教育质量能适应经济建设和社会发展的需 要。 学校要要改善办学条件，加强学校基本建设等等一系列的发展，必须要有充足的资 金来支持，而且本科教学评估过程中还有对本专科业务费、教学差旅费、体育维持费、 教学仪器设备维修费四项经费指标的要求。因此，在本科教学评估所要考察的近三年中， 接受评估的各个学校都将按照普通高等学校本科教学工作水平评估方案的要求努力 进行自身发展，从而保证能够在评估时达到要求。而作为普通高校，经费的来源主要依 靠上级财政拨款，如此集中、大量的资金投入如果仅仅依靠上级财政的拨款是远远不够 的，势必造成高校经费供需矛盾的进一步突出，财务管理工作压力增大。那么正确评价 在本科教学评估过程中的财务运行绩效对于如何合理筹集资金，管好、用好有限资金， 提高财务管理水平，促进高校成长并使其能够长期持续发展起到了重要的作用。作为正 经历着由本科教学评估工作的d 高校，在把工作重心放在顺利通过本科评估的同时，适 时地做好财务运行绩效评价工作，对于整个评估过程中的财务工作乃至今后学校发展过 程中的财务工作都具有指导意义。 1 2国内外相关研究概述 1 2 1 国外相关研究 在西方国家，绩效评价已经成为政府制定教育政策、分配学校经费和加强学校管理 的重要手段。西方国家评价高校绩效的方法，就是建立高效绩效指标评价体系【。绩效 指标主要是通过对学校的办学成果和学校工作的各个方面进行数量化的测评，为高校了 d 高校本科教育的财务运行绩效评价 解自身的办学及其效益提供一种有效的手段。绩效指标自2 0 世纪8 0 年代起就在西方高 校中得到了比较普遍应用，由于其简洁、系统的特点，在西方国家高校系统的管理和发 展中起着越来越重要的作用。通过绩效指标的测量，能提供关于高校运行状况的准确信 息，反映高校办学的效率和效益水平，这不仅对高校自身改进办学实践具有重要的指导 意义，而且使政府对教育工作的决策更加科学化。在英国、荷兰和美国的一些州，通过 绩效指标进行评价已经成为政府拨款的重要标准。 ( 1 ) 英国 在1 9 8 5 年英国的贾勒特报告( j a r r a t tr e p o t ) 中，曾将高校的绩效指标分为三类： 内部指标( 反映学校的特征) 、外部指标( 反映高校所设置的学科适应社会经济情况) 和运行指标( 反映学校的资源利用率) 。1 9 8 6 年，英国副院长和校长协会和大学拨款委 员会( c v c p m g c ) 联合工作小组将绩效指标分为输入指标、过程指标、输出指标三类， 输入指标重要指高校可利用的资源、人力和经费情况，体现高校现有的办学条件和实力； 过程指标主要指办学过程中有关资源的使用率、管理行为和组织行为情况；输出指标是 指高校通过办学科研等活动，最终取得的成绩与产出【2 1 。对之进行补充的有卡伦( c u l l e n ) 称之为三e 的指标分类：经济指标( i n d i c a t o r so fe c o n o m y ) 、效率指标( i n d i c a t o ro f e f f i c i e n c y ) 和效益指标( i n d i c a t o r so fe f f e c t i v e n e s s ) 。经济指标着眼于将实际输入与目 标所规定的输入作比较，从而测量工作的有效性，以追求目标的完成。经济、效率、效 益分别对应于学校办学的资源输入、过程和输出，故而说它是对上一种分类的补充。它 与我们对绩效的定义( 效果、效率、效益) 也有一定的吻合之处。 关于绩效指标体系的具体内容与体系，目前比较全面的是英国副院长和校长协会和 大学拨款委员会联合工作小组编制的英国大学管理统计和绩效指标体系【3 1 。 表1 1 英国大学管理统计和绩效指标体系 t a b 1 1t h ee n g l i s hu n i v e r s i t ys y s t e mo ft h em a n a g e m e n ta n dt h ep e r f o r m a n c ei n d i c a t o r 人均学生费用 人均教学费用 人均教学人员的辅助人员费用 人均教学人员的设备费用 人均科研收入 科研研究生占学生的比例 教学研究生占学生的比例 所有研究生占学生的比例 计算机服务费用占一般费用的比例 计算机服务人员占计算机服务费用的比例 人均学生的计算机服务费用 人均学生的计算机服务人员费用 房地产费用占总的一般费用的比例 房地产人员费用占总的一般费用的比例 取暖水电费占总的一般费用的比例 清洁和保管费用占总的一般费用的比例 一2 一 大连理工大学专业学位硕士学位论文 英国大学管理统计和绩效指标体系中所有的指标均为财务指标，但采用的大多是生 均成本和师生比等用来评价学校效率方面的指标，而对于学校办学效益的指标基本上无 所涉及。虽然效率与效益之间存在着密切的关系，如学校办学如果是有效益的，则肯定 是有效率的，但是它们所反映的经济内涵毕竟不一样，不能相互取代。 d 高校本科教育的财务运行绩效评价 ( 2 ) 美国 美国的高等教育绩效指标体系主要是作为政府教育拨款的一个参考因素。最有代表 性的是美国肯塔基州的高等教育绩效指标体系，共包括教育质量、教育培养、机会均等、 经济发展和生活质量、协调与倡议精神等五大类2 5 个指标【4 】。 表1 2 美国肯塔基州高等教育绩效指标【5 】 t a b 1 2a m e r i c a nk e n t u c k yh i g h e re d u c t i o na c h i e v e m e n t st a r g e t 一4 一 大连理工大学专业学位硕士学位论文 该绩效指标体系的建立旨在服务于教育拨款，以使高校拨款能更好地体现公平和效 率的原则。由于该指标体系注重的是学校办学质量和办学水平，因此指标体系中有许多 非财务性指标和定性指标，如教育培养这一类；而且由于体系建立的目标不同，使得该 指标体系对学校的资金投入效率和效益方面基本无所涉及。 ( 3 ) 其他指标体系 其他较具有代表性的指标体系是由凯夫和卡梅伦提出的。凯夫等人经过深入的研 究，提出了1 4 个竞选的绩效指标，并把它们分成两类。一类是关于教学的指标，包括： 入学质量、学位结果、生均成本或师生比、附加值、回报率、浪费率和未完成率、毕业 时或五年后的就业率、学生和同学评价。另一类是关于科研的指标，包括：研究生的数 量、出版物及专利等、科研质量、科研收入、同行评价、声誉排行。 卡梅伦用声誉调查的方法，通过对组织成员的满意度来测量组织的绩效。他所涉及 的评价学校绩效的指标体系，包括三个领域九个方面。它们一是精神领域：学生对教育 的满意度、教师和行政人员的满意度、机构的健康情况。二是学术领域：学生学术发展、 专业发展和教学人员的质量、学生个性发展。三是外部适应性：学生职业发展、系统的 开放性与社区的关系、获得资源的能力。 这些指标体系较全面地反映了高校的办学及科研成果，但指标体系中有许多是非财 务性指标和定性指标，难以量化，因而在可比性上存在一定的问题。而且，这些指标体 系对资源利用效率和效益也基本上没有包括在内1 6 j 。 1 2 2 国内相关研究 在中国，高等学校教育财务使用绩效分析从5 0 年代至现在大致经历过三个阶段： 第一阶段为单一的教育事业费拨款支出分析阶段。建国以来至1 9 8 5 年，高等学校 决算基本上是单一的教育事业费拨款支出决算，其财务分析仅限于对教育事业费拨款支 出状况的分析，分析指标比较简单，包括教育事业费支出各级科目支出的纵向、横向对 比分析及生均支出数的比较分析。这一阶段的财务分析具有两个基本特征：一是分析主 体一般是以高等学校自身为主；二是分析的目的主要在于改善学校内部对财务管理工 作。 第二阶段为综合财务指标比较分析阶段。8 0 年代中期至9 0 年代中期的l o 年间，高 等教育体制改革为高等学校发展创造了十分良好的机遇，高等学校建立了“以国家拨款 为主，其他多种渠道筹措教育经费为辅”的体制，经费来源多元化；为满足事业发展， 资金投入的力度和广度均大幅增长。资金使用效益问题越来越引起人们关注。这期间财 务决算的内涵日益丰富，财务分析指标日趋完善，逐渐形成里一套规范适用、相对稳定 d 高校本科教育的财务运行绩效评价 的分析指标体系。这些分析已由高校自身为主体发展为以教育行政管理机构为主体对同 类高校进行的分析，例如：当时的国家教委直属3 6 所高校每年的财务决算都有汇总的 简要分析，便于各高校在与同类学校对比中发现自身财务管理中存在的问题与薄弱环 节，以便加强财务管理，提高经费使用效益。 第三阶段为建立统一规范的指标体系阶段。9 0 年代中期，原国家教委针对部分委属 院校财经工作中存在的问题，印发了关于当前国家教委委属高校财经工作中几点意见 的通知，根据文件精神，为更好地利用会计信息反映学校财务状况，原国家教委财务 司组织专家制定了教育部直属高校财务综合评价分析、教育部直属高校财务状况 分析两套财务评价指标体系，从财务综合实力、财务运行绩效、财务发展潜力、财务 状况诸方面，运用若干指标对高等学校财务工作做出评价分析，并进行排序，便于各高 校，特别是排序靠后的学校发现问题、改进工作、防患未然。 我国对高校财务运行绩效评价体系的研究尽管起步比西方晚，但近年来也取得了一 些成绩，其最具有代表性的就是由南京大学杨复周教授等的幼年就成果“大学财务综合 评价研究中所制定的绩效评价指标【_ 7 1 。其主要成果有： ( 1 ) 建立财务评价指标体系 本课题研究在“高等学校财务评价体系研究 中建立了高等院校财务评价的指标体 系。 评价经费效益的指标体系。由国家拨款数、学校自筹经费数、学校自筹资金占 预算内外总收入的比重、学校资金的负债状况、生均培养费、公用经费占事业支出比重、 生均固定资产等七个指标组成 评价事业发展成绩的指标体系。有在校学生数、师生比、教职工与学生比等三 个指标组成。 评价产业效益的指标体系。由企业利润总额企业人均利润、产业利润占学校自 筹收入的比重三个指标组成。 评价对外服务绩效的指标体系。由教师人均科研经费数、科研及科技服务收入 占总收入比重、人均对外服务收入等三个指标组成。 评价科技成果的指标体系。由学校当年教师人均科研成果奖、学校当年教师人 均发表论文数、学校当年人均出版科技专著数等三个指标组成。 这套指标侧重于对高校财务成果和财务效益方面的研究，也就是包含了财务运行绩 效指标。该指标体系是我国较为系统地对高等院校财务运行绩效评价体系研究最早的成 果，为我国高校开展财务运行绩效评价开了先河，奠定了基础。 一6 一 大连理工大学专业学位硕士学位论文 ( 2 ) “大学财务综合评价研究” 实际运用3 8 个指标，通过建立的线性加权评价模型，使用计算机软件从综合实力、 运行绩效、发展潜力三个方面，结合财务预警系统对高校财务活动进行了评价与研究。 综合实力。从学校经费总收入、国家( 含地方) 拨款额、学校自筹经费收入、 科研活动收入、教学活动收入、校产净上缴额及经营效益、捐赠及赞助收入、学校年末 资产总额等八个方面，系统分析了我国高等学校的财务实力及发展趋势。 运行绩效。通过师生比、学生平均事业支出、教师人均科研经费、学校自筹经 济收入占总收入的比重、固定资产年增长率、校办产业上交及经营收益年增长率等五个 方面1 8 个指标绩效分别进行了评估。 发展潜力。本课题通过年末借款余额、年末存款净余额和资产负债率等1 2 个指 标从不同方面对我国高等院校的财务风险进行分析，并在此基础上对各个学校的财务风 险大小进行了综合评价。 该评价系统建立在国际及国内现有的成果基础上，相对来说更加科学、合理、全面。 与西方国家相比，我国建立的这些指标体系主要由财务指标、可量化的指标组成， 并注重对财务效率和效益的考核，但是由于没有定性指标，也可能忽视一些无法量化的 成绩，显得不够完善。 1 3 本文的研究思路及方法 提出问题 d 高校现状及问题 资料搜集和文献检索 d 高校近三年指标分析 分析问题l 寸叫与全国平均水平比较分析 解决问题 与同类型高校对比分析 建立适合d 高校的财务运行绩效评价体系 图1 1 论文技术路线 f 遮1 1 t h et e c h n i c a lr o u t eo f t h i sd i s s e r t a t i o n d 高校本科教育的财务运行绩效评价 2 d 高校本科教育财务运行现状 2 1d 高校简介 d 高校是我国一所多学科协调发展的多科性高等院校，形成了以硕士研究生教育为 龙头，全日制本科教育为主体，高职教育、留学生教育、成人教育适度发展的教育体系。 学校占地总面积7 8 3 8 万平方米，教学科研仪器设备总值8 7 8 2 万元，固定资产总值5 2 0 6 3 万元。学校有设备先进的基础综合实验室和专业实验室1 1 个，校内外实习基地3 0 余个， 设有1 1 个二级分院，3 个系，2 个部，拥有1 7 个硕士点、3 3 个本科专业和2 5 个高职专 业，形成了以硕士、本科、高职等互为补充的人才培养体系和文理并重、优势互补、基 础宽厚、注重实践、突出个性与创新的办学特色。 根据学校教育教学事业发展和国家发展的需要，为振兴工业基地建设，d 高校提出 了创建大学的奋斗目标。目前，已经把创建大学作为学校的一项中心工作，全面启动。 学校正不断改善办学条件，提高教育教学水平，深化改革，从软、硬件建设方面朝着建 大学的目标不懈努力。 新的时期、新的机遇将为d 高校带来新的生机和新的发展。在创建大学的过程中， 该校将在“以贡献求支持、以特色求生存、以创新求发展”的办学思路的指引下，培养大 批高级专门人才，为国家做出积极的贡献。 2 2 d 高校本科教育发展概况 ( 1 ) 校园及基本设施 d 高校目前拥有实习基地面积6 6 7 万平方米，总建筑面积2 4 4 2 万平方米，教学行 政用房1 3 4 8 万平方米，学生宿舍8 8 4 万平方米。学校图书馆藏纸质图书6 3 3 万册，电 子图书2 0 万册，引进中文文献数据库1 2 种，中文电子期刊1 5 3 1 8 种，西文电子全文期 刊1 9 5 4 种。学校有设备先进的网络信息服务平台，覆盖了学校的教学、科研和管理等 领域，为师生提供了丰富的网上信息资源和优质的网络服务。 目前，学校现有二级教学实验室( 实验中心) 1 2 个，功能室1 7 5 个，教学科研仪器 设备总值8 7 8 2 万元。建成9 个校内实践教学基地和1 4 6 个校外实践教学基地，其中已 签订协议或挂牌的校外实践教学基地1 3 3 个。现有省部级重点开放实验室4 个、辽宁省 工程技术研究中心1 个、辽宁省高校重点实验室4 个。有多媒体教室5 9 个，语音室1 4 个，教学用计算机2 4 1 5 台。室内外运动场面积为4 3 9 万平方米。 大连理工大学专业学位硕士学位论文 ( 2 ) 教学机构及学科、专业情况 经过五十六年的办学实践和条件建设，学校已发展成为学科协调发展的多科性高等 学校。学校下设1 3 个院( 系) ，并设有研究生部和留学生部。学校现有1 个硕士学位 授权一级学科，1 7 个硕士学位授权二级学科，3 个省部级重点学科，1 个省哲学社会科 学重点建设学科，1 6 个校级重点学科，1 4 个校级重点建设学科。学校现有3 6 个本科专 业，涵盖农、工、理、管、文、法、经等7 个学科门类。目前，学校有各类全日制在校 生9 9 6 5 人，其中研究生5 6 9 人，本科生9 3 9 6 人。 ( 3 ) 师资队伍建设 学校师资队伍结构合理，素质优良。现有专任教师2 1 1 人，其中正高3 2 人、副高 6 0 人，高级职称教师占教师总数的4 3 9 ；具有博士和硕士学位教师1 5 5 人，占教师总 数的7 3 4 ，其中有博士学位教师4 0 人，占教师总数的1 8 7 。享受国家政府特殊津 贴1 8 人，国家级有突出贡献中青年专家1 人。目前有进入国家级人才培养工程及主持 国家级科研课题的教师1 5 人，省部级重点学科带头人4 人，教育部“新世纪优秀人才 支持计划 入选者1 人，辽宁省高校“优秀人才支持计划 3 人，辽宁省高校“教学名 师奖 获得者3 人，辽宁省“百千万人才工程”入选者1 9 人。2 8 名教师被评为辽宁省 普通高校优秀青年骨干教师，5 名教师获“大连市优秀专家”称号，1 5 名教师获省( 市) 劳动模范、优秀教师等荣誉称号。 ( 4 ) 教学改革与人才培养 1 9 9 8 年，学校通过了教育部本科教学合格评价。为了使教学工作再上新台阶，学校 不断深化教育教学内容改革和课程体系改革，加强质量工程建设，加强实践教学环节， 注重学生创新精神和实践能力培养，人才培养质量稳步提高。2 0 0 0 年以来，学校建成国 家级精品课程1 门，省级精品课程8 门；先后承担教育部教改项目5 项、辽宁省教研课 题2 4 项、校级教改课题9 6 项：获国家教学成果二等奖1 项、省级教学成果一等奖3 项、 二等奖5 项、三等奖4 项。 学校注重学生综合素质的培养，设立“课外活动学分”和十余种奖励奖学基金，积 极鼓励学生参加课外科技创新活动，积极开展暑期社会实践活动和丰富多彩的校园文化 活动，大大激发了学生的进取心与创造力。近年来，学校获“数学建模竞赛”等学科竞 赛国家级一等奖1 项、二等奖4 项，省级奖励1 0 1 项；获“挑战杯 大学生课外学术科 技作品竞赛和创业计划竞赛国家二等奖1 项、三等奖3 项，省级奖励1 0 0 项。学校连年 被授予辽宁省、大连市大学生暑期社会实践活动“优秀组织奖。 d 高校本科教育的财务运行绩效评价 建校以来，学校为国家培养了3 万余名中高级科技人才和管理人才，毕业生普遍受 到社会的欢迎，为国家和地方经济建设及社会发展做出了重要贡献。近三年来，本科毕 业生平均年度就业率达9 5 以上。 ( 5 ) 科学研究 学校科研基础扎实。近年来，紧紧围绕夯实本科教学质量基础，创建海洋大学的目 标要求，整合科技资源，强化科研过程管理，在一些重大项目和社会服务方面有了较大 突破。2 0 0 5 年以来，学校共承担国家自然科学基金、国家“8 6 3 项目、国家星火计划 等在内的科研项目2 2 0 项，科研总经费3 1 8 9 万元；共发表学术论文1 1 5 5 篇，被s c i 、 e i 、i s t p 三大索引收录论文8 7 篇，出版学术专著1 5 部；获得各级各类科研奖3 5 项， 其中获国家发明二等奖一项，省科技进步一等奖1 项，省社会科学进步二等奖1 项，省 科技进步三等奖9 项；授权发明专利1 5 项、实用新型专利1 7 项。学校主办的学报是全 国核心期刊，辽宁省一级期刊，2 0 0 6 年获首届中国高校特色科技期刊奖。学校积极发挥 自身的学科和人才优势，先后与各地方和企事业单位签订合作共建协议3 1 个，为地方 经济及社会发展做出了积极贡献。 ( 6 ) 国际交流与合作 学校广泛开展对外学术交流与合作。先后与美国、澳大利亚、日本、挪威、韩国、 俄罗斯等国家和地区的2 5 所高校、科研机构建立了交流与合作关系。学校的对外影响 和国际声誉不断提升。 ( 7 ) 精神文明建设 学校十分重视精神文明建设。深入学习贯彻党的十七大精神，认真落实中央、省、 市有关文件精神，积极推进思想政治理论课建设、思想政治教育队伍建设、校园文化建 设、和谐校园建设，不断加强党组织和党员队伍建设。党建和思想政治工作为学校人才 培养和各项事业的发展提供了强大的精神动力和思想保证。学校坚持服务教学，丰富文 化内涵，着力建设绿色校园，为广大教师和学生营造典雅幽静、整洁规范、安全有序的 工作、学习和生活环境。 大连理工大学专业学位硕士学位论文 2 3 d 高校本科教育的基本财务概况及其分析 表2 1d 高校2 0 0 5 - - 2 0 0 7 年财务状况指标 t a b 2 1d c o l l e g ef i n a n c i a ls i t u a t i o nt a r g e td u r i n g2 0 0 5a n d2 0 0 7 从表中我们可以看出，随着本科教学工作的不断深入和招生规模的不断扩大，d 高 校在努力争取经费方面下了很大的功夫。学校的总经费收入逐年递增，从2 0 0 5 年的8 5 5 1 万元增长到2 0 0 7 年的1 2 8 5 6 万元，三年的平均增幅达到了1 6 7 8 。其中，国家( 地方) 拨款额从2 0 0 5 年的4 1 7 0 万元增长到2 0 0 7 年的6 4 5 7 万元，三年平均增长幅度达到了 1 8 2 8 ；学校自筹经费收入从2 0 0 5 年的3 4 9 4 万元增长到2 0 0 7 年的4 5 2 1 万元，三年平 均增长率为9 8 0 ；科研活动收入总额从2 0 0 5 年的6 5 4 万元增长到2 0 0 7 年的1 4 5 5 万 元，三年平均增长率为4 0 8 3 ；教学收入总额从2 0 0 5 年的3 3 0 2 万元增长到2 0 0 7 年的 4 1 9 8 万元，三年平均增长率为9 0 5 。 为了促进学校本科教学工作的开展、迎接五年一次的教育部本科教学评估工作的到 来，d 高校在积极筹措经费的同时也加大了本科教育经费的投入力度。随着三年的经费 投入，学校资产总额不断增加，从2 0 0 5 年的3 4 2 2 7 万元增加到2 0 0 7 年的5 7 1 2 5 万元， 三年平均增长率为2 2 3 0 ，这充分说明了d 高校自身在不断的扩大，实力在逐渐的增 强。 尽管学校加大资金筹措力度，也取得了很明显的效果，但是d 高校的经费增长远远 没有跟上扩招所带来的经费需求增长，从学校年末总支出与总收入之比我们可以看出， 从2 0 0 5 年到2 0 0 7 年收入支出的缺口越来越大。为了解决这一问题，d 高校适时运用国 家教育主管部门所出台的高校贷款政策，努力向上级主管部门争取贷款额度和优惠政 d 高校本科教育的财务运行绩效评价 策，运用金融资产促进高校的教学工作、增强学校的办学实力。在国内，公允的高校资 产负债率的合理范围在3 0 - - 5 0 之间，由此可以判断d 高校的资产负债率基本在一个 合理的范围内，三年的平均资产负债率为“，而且在2 0 0 7 年及时调整贷款结构和收 入支出结构，使资产负债率达到了4 1 ，比三年的平均资产负债率略低。因此，d 高校 的贷款风险并不是很大，适度地应用贷款发挥其最大效益、保持相对合理的贷款额度和 贷款结构、最大限度地争取贷款优惠政策、避免由于对贷款的风险重视不够，造成贷款规 模过大，给学校及贷款银行带来了财务风险 8 】，对于d 高校目前乃至今后的发展都有 着至关重要的作用。 2 4 存在的问题 通过对d 高校2 0 0 5 - - 2 0 0 7 年财务状况指标的分析，可以看出该校目前的财务工作 正处在一个为本科教育教学工作的大量经费投入而努力的阶段，收入和支出的经费额度 都在不断增加，特别是经费支出的增长速度超过经费收入的增长速度，经费供需矛盾不 断加大，高校经费严重不足和高校资源使用效益低下，已经成为影响我国高等教育发展 的严重问题 9 】。在这种情况下需要对d 高效的财务运行绩效进行评价，总结出财务工 作的得与失，对于d 高校下一步财务工作的方向具有指导意义，甚至对d 高校今后的 发展都将产生十分深远的影响。 大连理工大学专业学位硕士学位论文 3 确定高校财务运行绩效评价的指标体系 3 1高校财务运行绩效评价的基础 3 1 1 经济效益的界定 研究高校的财务运行绩效，首先必须理解经济效益的概念和内涵。所谓经济效益， 是指社会经济活动中物化劳动和活劳动的消耗同时取得的符合社会需要的劳动成果的 对比关系。讲求经济效益，就是用尽量少的劳动消耗取得尽可能多的有用的成果。因此， 从经济学的角度看，经济效益至少包含两层意思：( 1 ) 经济效益首先是一个相对化概 念。投入越少，产出越多，表明经济效益越好。( 2 ) 产出( 所得、成果) 必须符合社 会需要，这是市场经济条件下经济效益本质的规定。在满足社会需要的前提下，劳动耗 费与劳动成果之比才有经济效益的质与量的规定性。如果产品不是社会所需要的，生产 得越多，浪费就越大，就越没有经济效益可言。而产品符合社会需要，既要求产品有一 定的质量，又要求有一定的数量，就是说，产品只有在质量、数量、品种方面与社会需 要相适应，才能使生产效果转化为经济效益。这说明，经济效益又是一个社会化的概念， 反映了生产与交换、分配、消费的关系i l o l 。 3 1 2d 高校的经济效益 高等教育经济效益分析涉及经济学1 1 1 、教育掣1 2 1 、管理运筹学f 1 3 】、会计学、统 计学【1 5 】、系统学【1 6 】等诸多领域。比较复杂。高等教育的经济效益如果沿用经济学的概念， 可以理解为高等教育领域中劳动耗费与符合社会需要的教育总产品的比较。它包含两层 含义：教育投入与教育产出对比关系；教育产出必须符合社会经济发展的需要，这里的 需要不仅有质量，而且有结构和数量的界限。教育产品只有在数量、结构、质量等方面 与社会经济发展需要相适应，才能使教育的经济效益得以实现。就一个围观教育单位一 高校而言，其经济效益就是各种教育要素的投入与这些投入所得到的各种符合社会需要 的教育产品的比较。 d 高校本科教育的财务运行绩效评价 3 2 高校财务运行绩效评价的指标 表3 1高校财务运行绩效评价指标体系 t a b 3 1t h ep e r f o r m a n c ee v a l u a t i o no ff i n a n c i a lo p e r a t i o nf o rc o l l e g e b 1 ：师生比 b 2 ：生均事业支出 教学绩效 b 3 ：1 3 4 ： 矗淼经费额：教职工人均获取经费额 b 5 ：教学活动收入年增长率 b 6 ：人员经费占总支出的比重 科研绩效 自筹能力 资产绩效 产业绩效 b 7 ：教师人均科研经费 b 8 ：科研活动收入年增长率 b 9 ：学校自筹经费收入占总收入的比重 b 1 0 ：学校自筹经费年增长率 b 1 l ：自筹基建经费占基建经费的比重 b 1 2 固定资产年增长率 b 1 3 ：学校融资收入占银行存款平均余额的比重 b 1 4 - 学校其他投资收益率 b 1 5 ：校产上交及经营收益年增长率 b 1 6 ：对校办产业投资收益率 b 1 7 ：校办产业资本金利润率 b 1 8 ：校办产业资本保值增值率 3 2 1教学绩效 b 1 ：师生e l = 学生人数( 折合后的年平均数) 教师人数( 年平均数) 这一比例说明高校的人力资源的利用效率，间接反映办学效率。师生比越高，说明 学校具有较高的管理水平，办学效益越好。 b 2 生均事业支出= ( 教学支出+ 业务辅助支出+ 行政管理支出+ 后勤支出+ 学生事务 支出+ 其他支出+ 离退休保障支出+ 科研支出) 学生人数( 折合后的年平均数) 一般地说，学校层次越高、实力越强、培养学生所需的经费就越多。但在同等条件 下，忽略学生培养质量上的差异不计，生均培养经费越少，反映学校的办学成本越低， 提高办学效益的状况越好。在可比的基础上，使用这一指标分析是有意义的。由于这一 大连理工大学专业学位硕士学位论文 指标有双重性的评价特点，因此在评价体系中，仅给予较小的权重，作为参考指标之一， 不作为重点考评的要求。 b 3 ：学生生均设备费= ( 教学支出设备费+ 业务辅助支出设备费+ 行政管理支出设备 费+ 后勤支出设备费+ 学生事务支出设备费+ 其他支出设备费) 学生人数( 折合后的年平 均数) 一般地说，学校要想提高办学质量，就必须加大对学校设备的投入，故本指标越大 越好。 b 4 ：教职工人均获取经费额= 学校总经费收入教职工人数( 年平均数) 该指标说明每个教师分摊的总经费。这一指标从平均量上说明教职工的事业发展能 力，说明管理水平和运营效率。随着学校事业的发展，相应地人均获取经费的能力越强。 不同类型的学校，可能在人均获取经费上有一些差别，但同类型学校则具有可比性。 b 5 ：教学活动收入年增长率= ( 本年教育事业收入一上年教育事业收入) 上年教育 事业收入 。这个指标从动态角度反映学校在教学活动方面自筹资金方面的努力程度和状况，在 横向上或与其他院校相比，可以反映学校教学活动的创收状况和财务管理水平。 b 6 ：人员经费占总支出的比重= ( 教学支出中的人员经费支出+ 业务辅助支出中的 人员经费支出+ 行政管理支出中的人员经费支出+ 后勤支出中的人员经费支出+ 学生事务 支出+ 其他支出+ 离退休保障支出+ 科研支出中的人员经费支出+ 经营支出中的人员经费 支出) 学校支出总额 在学校的全部经费中，人员经费比例越高，公用经费比例就越低，真正用于事业发 展的部分就越少。由于各个高校在人员结构方面有较大的差别，人员经费的比重具有不 可比性，但在同等规模可比基础上，降低人员经费比重是提高管理水平和效益的体现， 这一指标越低越好。不同地区间的人员经费水平差异，在分母指标中也有考虑，故可作 为可比因素加以考虑。 3 2 2 科研绩效 b 7 ：教师人均科研经费= 科研活动收入总额( 教学人员+ 科研人员) 该指标一方面反映学校科研的能力和规模，另一方面也反映学校财务的管理水平， 与学校财务的良性循环有较大关联。 b 8 ：科研活动收入年增长率= ( 本年科研活动收入总额一上年科研活动收入总额) 上年科研活动收入总额 d 高校本科教育的财务运行绩效评价 科研活动经费包括科研经费拨款和科研事业收入，这一指标可以说明学校年度科研 事业的增长状况。科研经费一般可按来源分为纵向和横向两类。纵向经费的增长反映从 各级政府或上级获取经费的状况；横向经费来源渠道则说明了高效参与社会经济建设， 获取科研经费的能力，这是高校面向经济建设主战场能力的重要考核指标，说明高校利 用其科技力量服务于社会方面的能力。科研经费增长率包含横向与纵向科研经费两部 分。分析科研经费的年度增长比例，反映了学校科研事业的发展速度，同时也反映了学 校加强财务管理，放活科研政策，积极组织队伍，千方百计筹措科研资金的努力程度。 3 2 3 自筹能力 b 9 ：学校自筹经费收入占总收入的比重= 学校自筹经费收入学校收入总额 学校自筹经费收入反映了高校多渠道集