会计核算基础.ppt

会计核算基础,会计核算基础,一、会计等式与经济业务二、会计科目和账户三、复式记账法四、借贷记账法,一、会计等式与经济业务,（一）会计等式（二）经济业务的发生对会计等式的影响,（一）会计等式,是指运用数学方程的原理来描述会计要素之间相互关系的一种表达式。静态会计等式动态会计等式综合会计等式,1、静态会计等式,所有者权益,资产负债所有者权益,2、动态会计等式,3、综合会计等式,资产负债所有者权益利润资产负债所有者权益（收入费用）资产费用负债所有者权益收入,（二）经济业务对会计等式的影响,经济业务，也称会计事项，是指企业在生产经营过程中能引起会计要素增减变化的经济活动。经济业务类型基本类型（4种）扩展类型（9种）经济业务对会计等式的影响（举例）,四种基本类型,资产,资产,权益,权益,九种类型,例,用银行存款购买原材料10000元；向银行借款归还应付账款200000元；从净利润中提取盈余公积50000元；购买设备10万元，未付款；收到投资者投入资金100万元存入银行；以银行存款归还应付账款80000元；以银行存款返还投资者投入资本10万元；应向投资者分配利润50000元；,经济业务对会计等式的影响举例,北方公司2011年3月1日的资产、负债及所有者权益的构成如表所示：,（）企业收到投资人投入的资金50000元，已存入企业银行存款户。,19800050000,248000,50000050000,550000,910000,910000,（2）企业以银行存款20000元购入设备一台。,248000-20000,228000,32000020000,340000,910000,（3）企业向外单位购入原材料一批，金额30000元，材料已入库，但货款尚未支付。,100000+30000,130000,6800030000,98000,940000,940000,（4）企业通过银行存款支付40000元，用以偿还前欠的应付账款。,228000-40000,188000,98000-40000,58000,900000,900000,（5）企业申请，经批准，将短期借款100000元，改为长期借款。,200000-100000,1000000,1000000,900000,900000,（6）假定企业以银行存款30000元，退回某投资人的投资。,228000-30000,198000,550000-30000,520000,870000,870000,（7）假定以资本公积22000元，转增资本。,520000+22000,542000,92000-22000,70000,870000,870000,（8）投资人投资50000元，直接用来偿还企业的短期借款。,542000+50000,592000,100000-50000,50000,870000,870000,二、会计科目和账户,会计科目账户会计科目与账户的关系,（一）会计科目,会计科目是对会计对象的具体内容即会计要素进行分类核算的项目。,会计科目的分类,会计科目按经济业务内容不同，分为资产类、负债类、所有者权益类、共同类、成本类、损益类等六大类。会计科目按提供经济指标的详细程度不同，分为总分类科目和明细分类科目。,会计科目的分类,总分类科目（一级科目、总账科目）明细分类科目（明细科目）,原材料,原料及主要材料,辅助材料,A材料,B材料,总分类科目（一级科目）,二级科目（子目）,三级科目（细目）,（二）账户,账户的概念与分类账户的基本结构账户的一般格式,1、账户的概念与分类,账户，是根据会计科目设置的，具有一定格式和结构，用于分类反映会计要素增减变动及其结果的载体。分类1.按照其所反映会计要素具体内容的详细程度及统驭关系分类总分类账户明细分类账户,1、账户的概念与分类,2.按其所反映的经济内容分类资产类账户负债类账户所有者权益类账户成本类账户损益类账户,2、账户的基本结构,（三）账户的具体格式,练习,三、复式记账法,所谓记账方法，简单地说，就是在账簿中登记经济业务的方法。单式记账法：对发生的每一项经济业务，只在一个账户中进行登记的记账方法。例：以银行存款购买原材料10000元。,复式记账法：对于每一笔经济业务，都要在两个或两个以上相互联系的账户中以相等的金额进行登记的一种记账方法。例：以银行存款购买原材料10000元。,四、借贷记账法,借贷记账法的概念借贷记账法的记账符号借贷记账法下账户结构借贷记账法的记账规则借贷记账法的试算平衡,（一）借贷记账法的概念,借贷记账法是指以“借”和“贷”为记账符号，以“资产=负债+所有者权益”的会计等式为理论依据，以“有借必有贷，借贷必相等”作为记账符号，反映会计要素的增减变动情况的一种复式记账方法。,（二）借贷记账法的记账符号,“借”“贷”,（三）借贷记账法的账户结构,1、基本结构,2、具体结构（1）资产类账户（2）负债及所有者权益类账户（3）成本费用类账户（4）收入类账户,资产类账户结构,借方,贷方,期初余额,增加额,减少额,本期发生额,本期发生额,期末余额,负债及所有者权益账户结构,借方,贷方,期初余额,增加额,减少额,本期发生额,本期发生额,期末余额,成本、费用类账户的结构,借方,贷方,增加额,减少额,本期发生额,本期发生额,收入类账户的结构,借方,贷方,增加额,减少额,本期发生额,本期发生额,“借”、“贷”的含义,借,贷,贷,贷,无,无,（四）借贷记账法的记账规则,1、记账规则的内容有借必有贷，借贷必相等。举例记账规则的具体运用编制会计分录,例1.企业收到投资人投入的资金50000元，存入银行。,借方,贷方,（1）50000,（1）50000,举例,例2.企业通过银行存款账户支付40000元，用于偿还前欠的应付账款。例3.企业以银行存款20000元购入一台设备。例4.投资人投资50000元，直接用来偿还企业的短期借款。,2、会计分录,会计分录就是确定每项经济业务应借应贷的账户名称及其金额的记录。简单会计分录（一借一贷）复合会计分录（一借多贷、多借一贷、多借多贷）,会计分录,编制会计分录的基本步骤,收到投资者投入资本500000元存入银行。,教学中会计分录的内容、格式及书写要求,复合会计分录,例：企业购进原材料80000元，用银行存款支付50000元，其余未付。,借：原材料80000贷：银行存款50000应付账款30000,借：原材料50000贷：银行存款50000,借：原材料30000贷：应付账款30000,（五）借贷记账法的试算平衡,根据会计等式的平衡原理，以及借贷记账法的记账规则，通过汇总计算和比较来检查和验证账户记录是否正确的方法。发生额试算平衡法余额试算平衡法,1.发生额试算平衡法,全部账户借方本期发生额合计,全部账户贷方本期发生额合计,2.余额试算平衡法,全部账户借方余额合计,全部账户贷方余额合计,总分类账户发生额及余额试算平衡表,甲企业相关资料如下：（1）年1月初会计科目的余额：甲企业试算平衡表年1月1日单位：元,（2）1月发生如下业务：,收回应收账款40000元并存入银行。用银行存款20000元购入原材料（假定不考虑增值税，材料采用实际成本进行日常核算），原材料已验收入库。用银行存款偿还应付账款30000元。从银行存款偿还银行短期借款10000元。收到投资人追加投资50000元并存入银行（假定全部为实收资本）。购入原材料，货款30000元（假定不考虑增值税，材料采用实际成本进行日常核算），原材料已验收入库，货款尚未支付。要求：（1）编制上述业务的会计分录。（2）编制甲企业1月31日的试算平衡表。,试算平衡表,某企业总分类账户的月初余额如下表：,46000,62000,50000,4000,3000,170000,20000,35000,200000,80000,借贷记账法举例,2.该企业4月份发生下列经济业务：,收到投资者作为投资投入的全新机器设备一台，价值80000元，已投入使用。收回某企业的部分欠款30000元，存入银行。从银行提取现金2000元备用。购买材料5800元，其中3000元已用银行