（工商管理专业论文）x省电信财务集中核算管理研究.pdf

硕士论文x 省电信财务集中核算管理运行研究 摘要 x 省电信公司是年收入2 0 0 多亿，移动出账用户1 0 0 0 多万户，有线宽带用 户达9 0 0 万户的国有大型企业。自2 0 0 8 年电信行业重组以来，x 省电信公司规 模、业务、客户数等指标均逐年增长，对中国电信集团有着不可磨灭的贡献。 然而随着企业规模的不断扩大，资源紧缺问题日益突出，如何精确化管理成为 企业财务管理工作重点。 随着公司化进程加快和企业管理精细化进一步加深，企业管理范围逐渐扩 大，财务集中管理成为现代企业适应新时代的变革，如摩托罗拉、沃达丰、华 为等公司都先后进行了财务核算管理的集中化管理。本文通过介绍x 省电信公 司发展概况，列示实行财务集中核算管理的必要性，得出此举是x 省电信公司 财务发展必经之路。重点通过研究x 省电信公司财务核算集中运行情况，发现 其存在的主要问题并举例说明，同时分析解决问题的优化方案提出具体对策。 关键词：财务集中核算体制缺陷流程再造 a b s t r a c t 硕士论文 a b s t r a c t x - t e l e c o mi st h ea n n u a li n c o m e o f m o r et h a n2 0 0m i l l i o nm o b i l ea c c o u n tu s e r s m o r et h a n10 0 0m i l l i o nc a b l eb r o a d b a n ds u b s c r i b e r sa m o u n t e dt o9m i l l i o no ft h e l a r g es t a t e 。o w n e de n t e r p r i s e s s i n c et e l e c o mi n d u s t r yr e s t r u c t u r i n gi n2 0 0 8 ，t h e x - p r o v i n c i a lt e l e c o m m u n i c a t i o n sc o m p a n ys i z e ，b u s i n e s s ，t h en u m b e ro fc l i e n t s ，a n d o t h e ri n d i c a t o r sa r eg r o w i n gy e a rb yy e a r , h a v em a d ei n d e l i b l ec o n t r i b u t i o n st o c h i n at e l e c o mg r o u p w i t ht h ec o n t i n u o u se x p a n s i o no fe n t e r p r i s es c a l e ，h o w e v e l t h es h o r t a g eo fr e s o u r c e sh a v eb e c o m e i n c r e a s i n g l yp r o m i n e n t ，h o wp r e c i s e m a n a g e m e n to fe n t e r p r i s ef i n a n c i a lm a n a g e m e n tf o c u s w i t ht h ec o m p a n yt o s p e e du pt h ep r o c e s sa n dr e f i n e m e n to fb u s i n e s s m a n a g e m e n tt of u r t h e rd e e p e na n dg r a d u a l l ye x p a n d e dt h es c o p eo fe n t e r p r i s e m a n a g e m e n t , c e n t r a l i z e df i n a n c i a lm a n a g e m e n tt ob e c o m eam o d e me n t e r p r i s et o a d a p tt oan e we r ao fc h a n g e ，s u c ha sm o t o r o l a ，v o d a f o n ea n dh u a w e ih a v eb e e n c o n d u c t e d ，t h ec e n t r a l i z a t i o no ff i n a n c i a la c c o u n t i n gm a n a g e m e n t m a n a g e m e n t t h i s p a p e r i n t r o d u c e st h e o v e r v i e wo ft h e d e v e l o p m e n t o f x - p r o v i n c i a l t e l e c o m m u n i c a t i o n s c o m p a n y , l i s t st h en e e df o rt h ei m p l e m e n t a t i o no ft h e c e n t r a l i z e df i n a n c i a la c c o u n t i n gm a n a g e m e n t , c o m et om o v ei st h eo n l yw a yo ft h e x p r o v i n c i a lt e l e c o m m u n i c a t i o n s c o m p a n y s f i n a n c i a l d e v e l o p m e n t f o c u s x 。p r o v i n c i a lt e l e c o m m u n i c a t i o n sc o m p a n y sf i n a n c i a la c c o u n t i n gf o c u so nt h e o p e r a t i o na n df o u n dt h a tt h e i rm a i np r o b l e m sa n di l l u s t r a t e d ，w h i l ea n a l y s i so ft h e o p t i m i z a t i o no fs p e c i f i cm e a s u r e st os o l v et h ep r o b l e m k e yw o r d s ：f i n a n c i a lc e n t r a l i z e da c c o u n t i n gs y s t e md e f e c t sp r o c e s s r e e n g i n e e r i n g 1 1 硕士论文 x 省电信财务集中核算管理运行研究 目录 摘j i ；l ：】 a b s t r a c t i i 目录i i i 图表目录v 1 绪论1 1 1 选题背景1 1 2 本文研究的目的意义2 1 3 本文的研究方法3 1 4 本文的基本思路和基本结构4 2 电信运营企业财务核算集中概述。 2 1 财务集中核算管理的相关概念及特征5 2 1 1 财务集中核算管理的概念5 2 1 2 财务集中核算的特征6 2 2 电信运营企业实行财务集中核算管理的必要性7 2 3 电信运营商省级财务集中管理模式一9 2 3 1 组织机构设置9 2 3 2 流程制度制定9 2 3 3 信息系统支撑1 0 2 4 电信运营商省级财务集中管理现状1 1 2 4 1 中国移动1 l 2 4 2 中国联通1 2 2 4 3 中国电信1 3 3x 省电信公司财务集中核算管理应用现状分析1 4 3 1x 省电信公司发展概况1 4 3 1 1x 省电信公司发展情况1 4 3 1 2x 省电信公司经营理念1 5 3 1 3x 省电信公司管理状况1 5 3 2x 省电信公司财务核算集中指导思想1 5 3 3x 省电信公司财务核算集中相关准备1 6 3 3 1 加强宣贯落实一16 3 3 2 做好会计基础工作和数据清理准备1 6 3 3 3 业务部门协作配合提供各类系统支撑保障一1 6 i i i 目录 硕士论文 3 3 4 以人为本配备高素质的会计人员1 7 3 4x 省电信公司财务核算集中运作流程1 7 3 5x 省电信公司财务核算集中的发展1 8 3 6x 省电信公司财务核算集中的成果1 8 4x 省电信公司财务核算集中存在的主要问题2 0 4 1 核算质量总体水平不高2 0 4 1 1 省市稽核职权不清晰造成历史债权债务积压2 0 4 1 2 资本性支出管理问题突出2 0 4 1 3 报账均衡性差且超低金额报账占用资源2 1 4 2 财务一级稽核不严谨2 l 4 2 1 三单不匹配2 2 4 2 2 报账问题2 2 4 2 3 发票问题2 3 4 2 4 原始单据遗失2 3 4 2 5 审批不及时2 3 4 2 6 报账影像不规范2 4 4 3 省、市二级核算人员工作量未减反增2 4 4 4 共享服务满意度低2 5 5 优化x 省电信公司财务集中核算的具体对策。2 6 5 1 规范岗位操作流程2 6 5 2 建立质量管控体系2 8 5 2 1 质量管理的基本内容2 9 5 2 2 质量管理体系构成2 9 5 2 3 质量体系组织规范3 2 5 2 4 质量评价规范及标准3 4 5 3 应用系统加强风险管控3 6 5 4 开展信用评级简化流程提升效率3 7 5 5 建立服务水平管理办法提高员工和客户感知3 9 5 5 1 建立服务水平管理办法提高员工感知一3 9 5 5 2 优化服务提升客户感知4 2 6 结论。4 5 致谢4 6 参考文献4 7 i v 硕士论文 x 省电信财务集中核算管理运行研究 图1 4 图2 3 3 图3 4 图4 2 6 图5 1 图5 2 2 图5 2 3 表4 2 5 表5 2 4 1 表5 2 4 2 表5 5 1 卜1 表5 5 1 1 2 图表目录 论文路线及对应结构3 电信运营企业核算集中系统流程1 0 x 省电信核算集中运作流程图1 7 报账影像不规范业务分布图2 4 x 省电信公司财务核算岗位流程2 6 质量改进八步骤3 1 x 省电信公司会计部质量体系组织架构3 3 电子流滞后实物流数量2 4 地市分公司质量评价标准3 4 x 省电信会计部质量评价标准3 5 月度服务效果评价表3 9 年度满意度调查表4 0 v 硕士论文 x 省电信财务集中核算管理运行研究 1 绪论 i i 选题背景 国务院国有资产监督管理委员会在国资发 2 0 0 5 2 8 1 号关于做好中央 企业2 0 0 5 年度财务决算和2 0 0 6 年度财务监管工作的通知中明确要求“各中 央企业要结合内部机构重组和扁平化管理的需要，积极推进公司财务管理模式 创新，加强财务集中管理，积极探索资金集中管理模式，加大财务信息化建设 力度，增强公司资源配置和财务监控能力”。 国资委对央企全面实施e v a 考核，客观上要求企业财务体系应尽快扮演起 公司价值管理牵头人的角色。企业几乎所有的经营活动都有一个成本效益的比 较问题，而财务部门正好具有收集整理投资、成本与收益等财务与非财务信息 的优势，具有核算、预测和管控的基本职能和能力。财务管理职能必须延伸到 公司经营管理的方方面面，而不应仅仅局限在本部门内部，应按照大财务、大 成本、大效益的理念及要求，组织实施财务管理工作，重点进行战略的成本效 益分析，加强资源使用效益评估、加强财务内控落实与考核，降低财务风险， 提供高质量的决策支持。大多数企业当前的基本财务格局均为分散核算独立编 制报表，财务人员专业化程度与业务处理效率不高，财务人员在背负核算任务 的情况下，很难抽出完整的时间，走出去前置财务管理、从事决策支撑的理财 和价值管理工作。由此可见，企业财务集中管理是各企业迫在眉睫需要做的事 k e l i n jo 随着企业的快速扩张，财务集中管理成为企业集团重要的驾驭手段和管理 工具。据不完全统计，全球5 0 0 强的企业，实现财务集中控制高达8 0 。国内 相当多的大型企业近几年也积极实施财务集中管理，如中兴、华为、联想、中 国移动、中国联通等等。从管理学角度看，财务集中管理是企业集团财务管理 的现实需要，企业集团财务管理主体的复杂化、管理决策的多层化、控制作为 财务管理的基础要求、财务管理更加突出战略性等企业集团财务管理特点，要 求企业发展到一定阶段必须选择财务集中管理来满足企业发展的需要。 随着电子信息技术的迅速发展和电信企业的高速扩张，电信行业已成为国 内的领先发展行业，电信企业财务集中管理的实质是集中财务权力，加强对营 运资金及资金支出的集中管理。实施财务集中管理是国内外大型企业集团财务 e v a 是经济增加值模型( e c o n o m i c v a l u e a d d e d ) 的简称，是s t e r ns t e w a r t 咨询公司开发的一种新型的 价值分析工具和业绩评价指标，e v a 是基于剩余收益思想发展起来的新型价值模型。 1 绪论 硕士论文 管理体制的发展趋势和变革要求，中国电信集团公司在2 0 1 0 年提出用三年的时 间推进财务集中管理，在2 0 1 2 年底前全面实施省级财务集中核算。 从中国电信集团来看，广东、四川、青海：2 0 0 8 年启动省级财务集中管理 试点，目前三省省级财务共享中心运转已经步入正常轨道。贵州、宁夏、重庆、 云南、山东：成为集团省级财务集中管理第一批扩大试点单位，目前各省方案 均已制定完毕并得到集团批准。x 省电信会计核算集中处理、财务工作实现转 型已是大势所趋。 财务共享服务圆是x 省电信公司实施财务转型、进行有效价值管理的必然选 择。实施财务集中核算，既是中国电信集团公司财务转型的重要战略举措，也 是x 省公司推进财务转型、满足公司内部精确化管理的的客观需要，对促进财 务机制体制创新、提升财务处理效率、加强财务风险管控、加强决策支撑能力、 深化价值管理有着重要的意义。 1 2 本文研究的目的意义 x 省财务集中核算工作自开展以来，保持平衡、高效运行，但在实际操作 中因报账发起不规范、财务一级稽核不严谨、内控环节审批不及时等现象经常 发生，影响了会计核算的整体效率。本文试图通过对x 省电信公司财务集中核 算运行情况的研究，发现存在的主要问题并提出具体对策建议。 研究意义有： ( 1 )通过制定岗位流程体系，使得x 省电信公司会计部和市公司财务人 员定位准确、管理到位，解决一级稽核不严谨的问题同时避免相互扯皮、职责 不清晰。 ( 2 )应用系统加强风险管理，解决目前x 省核算集中初期核算质量总体 水平不高的问题。运用系统实行结账前和结账后的分步管控，会计人员根据系 统提示信息及时整改，防止内控风险发生。 ( 3 )开展信用评级，简化流程提升效率。此举意在解决目前x 省、市二 级核算人员集中后比集中前工作量未减反增的问题。流程的简化提高了核算效 率，x 省财务人员可以抽出人手实现转型，进一步为财务管理服务。 ( 4 )建立服务水平管理办法，提高员工和客户感知。解决x 省核算集中 初期内外部普遍反映结算滞后，感知度较差的现象。集中后财务服务满意度关 系到公司战略调整即渠道拓展的顺利进行。 董皓财务共享服务中国财政经济出版社，2 0 0 8 2 硕士论文x 省电信财务集中核算管理运行研究 1 3 本文的研究方法 本文采用的研究方法主要是：一是在研究中，先通过阅读大量的文献资料， 认真收集和整理相关信息和资料；然后通过在x 公司内部访谈、实证和规范研 究，来获取最终论文的原始资料和信息。二是在研究中，尽可能将理论与实际 相结合，先通过广泛的财务集中核算的特征对其他省级运营企业现状进行分析， 得出电信运营商省级财务集中管理模式，再试图采用档案式研究法通过x 省电 信公司的各项会计核算制度、按期的通报以及年度审计报表来发现财务核算集 中运行中发生的问题，并对产生的问题予以归纳，提出优化对策。本文综合运 用了归纳、比较、统计、分析等方法对相关问题进行研讨。 图1 4 论文路线及对应结构 2 0 世纪5 0 年代，美国著名经济学家弗里德曼将实证主义的思想和方法运用到经济领域，首创了新的经 济学科实证经济学。2 0 世纪6 0 年代，在实证经济学的影响下，西方会计学者在研究会计理论与实务 问题时，开始倡导借鉴实证主义和实证经济学的成果，采用实证的方法。实证会计研究方法的分类：案例 式研究，问卷式研究，分析式研究，实验式研究，档案式研究。 l 绪论 硕士论文 1 4 本文的基本思路和基本结构 在国资委发布 2 0 0 5 2 8 1 号文件后，众多国内大型企业实施财务集中管 理，中国电信集团也于2 0 0 8 年启动此项工作，x 省电信在2 0 1 1 年全面开展省 级财务集中。本文通过对x 省电信财务集中体系进行研究，从集中模式、运行 实施过程及集中体制中分析出不足之处，并提出具体对策改善方案。具体请参 见图1 1 。 本文共分为6 个部分。第一部分介绍电信运营商财务集中的历史背景和论 文结构，第二部分介绍公开出版的文献中运营商财务集中核算相关的理论和方 法，第三部分介绍x 省电信公司财务集中核算管理等概况，第四部分分析x 省 电信公司在财务集中核算管理中存在的主要问题，第五部分优化x 省电信公司 财务集中核算的基本思路及具体对策，第六部分为结论。 硕士论文x 省电信财务集中核算管理运行研究 2 电信运营企业财务核算集中概述 2 1 财务集中核算管理的相关概念及特征 企业财务集中统一管理是指对总公司的资金实行统一管理，通过总公司审 批制度、资金集中运营和人员统一委派等方法，达到控制和减少总公司财务风 险、支持主业发展、提高资金运营效率、降低财务费用等目的。财务集中管理 一方面通过网络技术实现会计的集中核算，将分公司的财务会计数据集中于总 公司，使总公司可随时调阅各分公司的财务数据，并随时生成集团汇总合并报 表，消除集团总分公司信息不对称的弊端；另一方面，通过成立资金结算中心 和财务公司将集团总分公司的资金进行集中管理，可实现集团所有下属单位资 金的集团内循环，有效降低集团的资金成本和财务风险。 简而言之：财务集中是指企、事业单位集中进行会计核算或财务管理的一 种先进的财务集中管理模式，这里的财务是指广义上的范畴，包括会计和财务。 本文主要介绍的是财务集中核算即会计集中，不包括财务。 2 1 1 财务集中核算管理的概念 财务集中核算又可称为财务共享服务，首先共享服务的出现得力于价值网 络的推动。i b m 全球高级副总裁琳达s 桑福德通过开放性成长一商业大趋 势：从价值链到价值网络向世界传递了价值网络时代的到来。桑福德罗列了 一大堆现象，如组件化、商业生态系统、商业平台、开放标准等等，价值网络 的到来则打破了企业的边界，在这个网络中，每一个网络组建能够自由的组合， 直接的为消费者提供生产或服务。从“价值网络”的角度来看共享服务，不难 发现，共享服务中心正是这个网络棋盘中的一粒粒棋子，其串联后形成一条一 条动态的价值链，让企业优化核心竞争能力出现了可能。 布莱恩伯杰伦在共享服务精要中认为“共享服务是一种将一部分现 有的经营职能集中到一个新的半自主的业务单元的合作战略，这个业务单元就 像在公开市场展开竞争的企业一样，设有专门的管理机构，目的是提高效率、 创造价值、节约成本以及提高对母公司内部客户的服务质量”。在各类共享服 务中心中，目前国际上最流行的就是财务共享服务中心，本质就是会计核算的 集中处理中心。 财务集中核算实质上是在集中核算单位的资金所有权，资金使用权和财务 自主权不变的情况下，实行财务集中管理，统一开设账户、统一会计核算、统 固布莱恩伯杰伦共享服务精要中国人民大学出版社，2 0 0 4 1 2 电信运营企业财务核算集中概述硕士论文 一收付资金并统一调配资金；同时对集中核算单位的各项收支由上级单位严格 按规定的标准和相应的科目列入预算，实行预算内外资金统管。有学者给财务 集中核算管理下了个定义，“这种模式是一种与知识经济时代的产品多样化需求 相适应，与企业内部扁平化的组织结构及网络化的信息结构相配套的财务管理 模式，是在集权基础上适当分权，集中与分散巧妙结合的集中式财务管理模式。” 企业史学家、战略管理领域的奠基者之一艾尔弗雷德杜邦钱德勒指出“现代 企业管理的实践和程序从通过合并而成的工业企业中发展起来。而合并中的最 后成功者必须实现管理集中化”。 财务集中核算有利于加强企业资金收支的管理和监督，提高企业资金使用 效益，规范财务管理和会计行为，规避财务舞弊风险，建立公开、高效、廉洁、 务实的企业财务管理运行机制。 2 1 2 财务集中核算的特征 第一，会计业务的决策者与执行者的分离、保证会计信息的真实性 以往会计虚假信息发生，多数是会计业务的决策者出于业绩考核的需要， 会计人员出于行政上的领导关系或自身利益需要而具体操作。若实行会计人员 “统管统派”的委派形式，虽然在人事关系上会计人员不受单位领导，但长期 与被监督单位共处，也容易形成“顶得住的站不住，站得住的顶不住”的困境。 而会计集中核算模式则使会计业务从各分单位的内部处理变为会计集中核算中 心的集中处理，会计人员的隶属关系也与各分单位相分离，各分单位也不可能 去指使会计集中核算机构的会计人员去做虚假的会计信息。 第二，财务审批与会计监督的分离 过去各单位的财务机构设置是财务管理与会计核算融为一体，财务部门负 责人既是财务主管也是会计主管，在会计事项处理上经过部门负责人审签同意 的原始凭证，既表示符合财务制度的财务审批又表示符合会计处理规范的会计 监督审批。这种集双重职能为一身的管理方式，缺乏财务与会计的相互制约， 使单位内部的会计舞弊行为成为可能。实行会计集中核算后，财务审批职能由 单位行使，会计监督职能由会计核算中心行使，在审批责任人的实际操作上形 成分离，通过双重制约职能的建立，使得想做假也不敢做。 第三，会计凭证的存放管理与形成单位分离 过去会计业务处理完毕后，全部会计档案均由各单位保存，多数是长期在 财务部门保存，当会计做假行为的发生后，外人很难得知。完全实行会计集中 核算后，会计凭证由会计核算中心处理并保存，按照会计会计稽核制度的要求， 稽核人员对可疑的会计凭证可以与出据凭证的单位进行核查。同时会计核算中 硕士论文 x 省电信财务集中核算管理运行研究 心的运行过程既受各预算单位的监督、也受来自审计纪检等有关部门的监督。 第四，会计业务处理的过程公开 在过去的分散核算形式下，会计业务的处理过程是封闭的，对会计业务的 知情范围非常有限，往往一、两个人。在会计集中核算形式下，每项会计业务 处理，至少要经过分单位的经办人、部门预算员和财务审批人、分单位管理层、 会计核算中心的审核会计、会计核算中心主管领导等许多环节。整个业务处理 过程又是在公开透明的运作方式下进行。知情范围的扩大，运作过程的公开， 变“暗箱操作”为“阳光作业”，从运作机制上就形成了对虚假信息行为的有效 遏制。 2 2 电信运营企业实行财务集中核算管理的必要性 从管理学角度看，财务集中管理是企业集团财务管理的现实需要，企业集 团财务管理主体的复杂化、管理决策的多层化、控制作为财务管理的基础要求、 财务管理更加突出战略性等企业集团财务管理特点，要求企业发展到一定阶段 必须选择财务集中管理来满足企业发展的需要。 电信企业集团相对于其它企业来说是相对复杂的，不仅业务众多，而且拥 有众多的子公司，为了有效地管理整个企业集团庞大的财务结构，实行财务集 中核算管理是必需的，这样才能在企业内部形成一个强有力的资金纽带，增强 自身的竞争实力，而且也可以减少很多不必要的问题。 首先，电信运营企业是一个庞大的企业集团，如果实行分散管理，各下属 单位作为独立的会计主体都会实行独立核算，由于不同的会计人员对同一会计 业务的认识也可能是不同的，因此，过多的人为因素的参与财务信息数据的分 析、处理，一定程度上这不仅影响了企业集团的整体信息的有效性，企业集团 内部信息也不具有可比性。因此，企业集团应该实行财务集中核算管理，以增 强会计信息的有效性。另一方面财务集中核算管理可以集中会计、管理、税务、 i t 方面的各类专家于信息中心，信息的有用性也就大大提高了。 其次，整个企业集团是一个庞大的体系，但是各个部门以及母公司与子公 司之间的信息是要相互流通的，如果各个子公司都作为会计主体独立进行核算， 然后将信息层层向上传递，这样财务信息的路线就很长，传递环节也会很多， 就会掺杂过多的人为因素在里面。会计法规定核算须遵循客观性原则，客观性 原则要求财务核算以实际发生的合法凭证为依据，如实的反映财务状况和经营 成果，做到内容真实，数字准确，资料可靠。如果在财务信息的登记、加工处 理、传递过程中过多的人能接触到财务信息，势必将影响到财务信息的客观性。 2 电信运营企业财务核算集中概述 硕士论文 财务信息的质量就不能得到保证，很有可能产生错误的信息，造成会计信息失 真，对信息需求者造成误导，同时也就不利于企业自身的发展壮大，因此，实 行财务集中核算管理对于企业集团来说是必需的。 第三，新会计准则对合并财务报表进行了新的修订，也就加大了合并财务 报表的难度，企业集团的相关业务是相当复杂的，特别是合并财务报表的编制 任务尤为复杂，在编制合并会计报表时，要将集团公司的内部交易抵消掉，假 如企业内部存在着频繁的内部交易，特别是当内部企业之间互为供应商，形成 供产销一条线的时候，如果各个子公司作为单独的会计主体进行编制，而不实 行财务集中核算管理的话，就会浪费很多人力物力，对于企业的发展是得不偿 失的。如果实行财务集中核算管理，企业集团的内部交易可以相互抵消，而不 必掺杂更多的人为因素在里面，既可以减少会计人员的工作量，也可以提高会 计信息的可信度，因此，实行财务集中核算管理是必要的。 具体到x 省电信公司，实行财务核算集中必要性有三： ( 1 ) 实行财务集中是财务转型的重大举措。财务转型是适应企业发展需要， 以战略为导向，在加强现有财务管理工作的基础上，通过财务管理活动前置， 全面参与企业战略管理、市场营销中的财务资源优化配置管理、客户价值管理、 产品管理、资本投资、物流管控及资产管理等经营活动，强化对企业经营全过 程的决策支撑和价值管控，实现从核算型向价值管理型的财务管理转变，并引 导和协助各部门对经营活动进行价值管理，逐步实现企业全员、全过程的价值 管理，增强执行力，不断提升企业价值。中国电信集团吴安迪副总经理曾提出： 财务转型是未来几年财务工作的主旋律，是适应企业转型需要，做好支撑服务， 提升企业价值的必然选择，势在必行。 ( 2 ) 实施财务集中管理，对财务组织和人力资源进行调整，梳理和明确各 级财务部门在转型中的主要职责。建立起财务管理和会计核算“双轮驱动”的 财务运作体系，形成两支术业有专攻的财务队伍，互相促进、齐头并进，支撑 公司财务转型不断深入。通过财务集中，会计核算做到又精又细，同时释放更 多的财务人员到财务管理岗位，使各项创新、财务转型不遭遇“瓶颈”，为财务 转型创造必要的条件。财务部门可以有更加的人员参与到企业经营活动，充分 发挥决策支撑和价值管理作用，强化财务管控职能，提升集团控制力。 ( 3 ) 实施财务集中管理，是提升财务执行力、提高财务效率的需要。x 省 电信公司会计部的建立，可以实现会计政策的集中管理与深入研究，通过核算 业务集中处理，确保全省会计政策执行的一致性：由省公司对会计核算进行统 一监控，能够在较大程度上保证财务信息的准确性、及时| 生，降低会计核算的 差错率；通过集中会计核算，减少核算环节，缩短核算链条，实现信息直达， 硕士论文 x 省电信财务集中核算管理运行研究 提高信息集成的速度和质量。 2 3 电信运营商省级财务集中管理模式 因目前我国三家电信运营商财务集中都只进行到省级即省市核算集中，然 后通过各省编制报表合并到集团级，所以本文侧重对省级财务集中进行研究。 电信运营商省级财务集中管理模式，主要从组织结构、流程制度、信息系统三 个方面来体现。 2 3 1 组织机构设置 实施省级财务集中管理后财务部门架构设置设立的财务共享中心( 或会计 核算部) ，与省公司财务管理部是总部和支撑中心关系，中国联通目前采用这种 模式；中国电信采用模式是财务共享中心( 会计部) 和财务部为平级部门，同 向省公司财务总监负责；中国移动目前采用模式是财务共享中心是财务部的二 级副单位。具体工作界面划分方面中国联通基本上都集中在财务部，共享中心 只负责省公司本部和二级生产单位( 不含地市公司) 的会计核算工作，笔者的 观点是：财税会计政策职能放在财务共享中心，管理会计报告和统计职能等放 在财务部，共享中心侧重对外服务，如税务、财政、审计、股东等，财务部侧 重对内服务，预测、决策、计划、控制和分析，主要对各级管理层服务。省公 司财务共享中心收到的是未经处理的业务原始信息，市公司财务人员对原始信 息进行审核，但不进行任何加工处理，不对会计科目的选择提供建议。共享中 心通过设置作业标准和服务承诺，将完成作业效果和服务质量纳入绩效考核体 系。实施省级财务集中管理后，地市公司财务部门一部分人员上划到省公司， 剩余部分要对省公司共享中心做好支撑，如单据的审核、影印、邮寄，更要尽 快转型，从核算向管理的转型，立足本职，切实做好财务分析、风险管控等预 测、决策等财务管理工作、省公司集中进行会计核算，可促使地市公司财务信 息更加客观、真实，更具可比性，使省公司对地市k p i 评价更加公正、公平、 合理。取消地市公司财务部核算职能后，强化了财务管理职能，能够更好地为 地市管理层经营决策提供服务。 2 3 2 流程制度制定 通过影像扫描实现端到端的实物票据管理，电子审批代替纸质审批，影像 系统与快递相结合，大部分原始单据进行扫描，业务审批与会计处理依赖影像 资料，经济业务发生第一发起人所在部门经理要进行手工签批，其他流程通过 2 电信运营企业财务核算集中概述硕士论文 电子审批。中国移动和中国电信目前采用这种方式。为保证省公司财务集中管 理的准确性，减少退单量，在集中管理系统运行足够平稳后逐步取消地市公司 财务稽核工作。资金支付和银行账号管理：保留地市公司一般支付账户，要严格 限制支付范围，搭建资金集中管理体系，建立银行集团账户、确定资金上划和 下拨的方式，实现批量支付等。在省公司设立一级账户，市公司在属地设立二 级账户，一、二级账户之间可以实现资金的自动上划和下拨。二级账户实行零 余额管理，二级账户发生支出时，先行透支，再由一级账户填平。逐步引入信 用度管理实现差异化服务，制定员工信用度管理办法，确保实际操作的有效执 行。中国电信采取的是收支两条线管理，地市收入户资金由省公司定时划转， 地市支出户资金由省公司月初按照各家上报的预算下拨，对偏离1 0 的单位进 行考核。中国移动在省公司、地市公司层面成立账务稽核中心，作为市场部门 或信息化部门的二级单位，分别对全省和本地网营收进行稽核和检查。中国电 信相应的职能划归在财务部。实施财务集中管理后，定期打印纸质会计账簿， 会计档案省公司集中统一保存。 2 3 3 信息系统支撑 通过银企直连实现直接对外支付，进一步优化资金支付流程，实现银企直 连后，由于系统自动完成制单，实现不落地处理，对风险较小的业务简化出纳 环节的复核流程。实施全面财务集中管理后，省级单位在省公司本部设置一个 会计账套，不再按照本地网进行账套设置。逐步实现全省财务系统与c p m i s 系 统 、物资采购系统的接口互联，向真正的企业资源整合发展。 r p m t q t m s 财务系统 r仑么p c j l 爿弋刁l u im - l o r 物流磊缔一 k 财落稀笸网卜榴衅档塞虿综 l ”1 ，l u 月、u r ，j 3 rj r n h 人力系统一呼叫系统 任务组邮包管理 l 影像系缔-，| 器前磊缔 图2 3 3电信运营企业核算集中系统流程 电信运营商省级财务集中管理是通过一系列手段和方法来实现的，目的是 通过财务集中管理更好的对地市公司管理和服务，减少企业经营风险，规范公 司管理行为，使会计信息更加准确，适应法案对上市公司信息透明、规范、 省电信公司自主开发的项目管理系统 1 0 硕士论文 x 省电信财务集中核算管理运行研究 可预期的要求，发挥公司整体规模优势。进而更加充分合理的利用资源，提高 公司在市场竞争中的优势，实现公司规模和经济效益同步增长，提高风险控制 能力，规避公司运行风险，最终提升公司核心竞争力。 2 4 电信运营商省级财务集中管理现状 本文所指的省级财务集中管理，是指在集团内原则上不改变省公司现有管 理架构、职能权限的基础上，由省公司财务部门统一集中管理全省的资金账户、 实施全面预算管理和统一的财务会计政策，及集中处理全省业务的会计核算工 作。同时，通过在省公司设立专业的会计核算中心，将财务管理和会计核算职 能适度分离，实现专业提升。而分公司会计核算职能上划后，财务工作重心转 向加强执行力度、精细化运作、为业务提供良好服务与支撑、通过为管理层和 业务部门提供有价值的信息与决策支撑来实现企业优化资源配置。 电信企业的财务集中管理关键是对营业资金、资金支出的集中管理，实质 是对财务权力的集中。集中管理有利于提升会计核算的规范性、准确性和统一 性，有利于提高会计核算质量。但是仅仅财务权集中难以达到理想效果，因此 在财务集中管理的同时，要关注加强对下属机构有效地激励、监督以及提供优 质的预算管理、财务分析、决策支持、财务支撑服务，要多管齐下，要实施集 中采购、业务管理集中等相应的业务配套改革。 2 4 1 中国移动 围绕中国移动集团公司“一个中国移动 的发展战略，以核算集中为支点 带动包括预算在内的整体财务管理体制集中变革，按照总体规划，先启动省公 司的财务信息集中，然后在未来几年逐步过渡到全网在总部的集中核算。例如： 浙江移动的财务管理起初为省、市、县三级，2 0 0 3 年，实施市公司层面的财务 集中管理，2 0 0 6 年，在集团公司的统一部署下开展省公司层面的财务集中管理。 机构建设、核算集中和资金集中是财务集中的三大内容。2 0 0 6 年1 0 月，浙江 公司成立了会计核算中心，职责是为全省业务发展提供服务，通过建立服务承 诺、信息沟通渠道、核算质量控制、快速反应机制等措施，为企业决策提供高 质量的会计信息。岗位设置及职责分工满足流水作业的需要，以提高成批业务 处理效率。人员安排上，研究生、本科生、本科以下各占一定比例，同时建立 内部通道，满足员工职业生涯成长需要。核算集中是全省经济业务统一在省公 司会计核算中心进行处理，纸质原始凭证通过e m s 寄送到省公司，业务原始信 息通过电子账务系统由市公司业务端录入后传递到省公司，省公司核算人员对 2 电信运营企业财务核算集中概述 硕士论文 纸质凭证和电子信息核算无误后进行会计处理。资金集中是指在收支两条线的 基础上进一步加强对资金的管控，主要表现在利用当前银行先进的资金汇划手 段，加快营业资金的归集，减少资金在基层的沉淀比例。 2 4 2 中国联通 客观的讲，目前中国联通的财务集中管理的出发点是基于和网通融合以后 如何安排庞大的干部队伍的权宜之计，而不是像中国移动那样有系统、有组织 的科学设计和推进，只是把原来网通财务部下属的财务共享中心升格为正部门 ( 中心) 建制，换汤不换药。财务部为管理层，共享中心为操作层，干部到位 了，但工作界面的划分，地市财务核算的集中还没有到位。目前在联通省公司 层面，主管财务的公司领导至少要分管财务部和财务共享中心，财务共享中心 很大精力是负责省公司二级机构的核算，地市公司的会计核算还在地市公司层 面。但是在局部，如北京联通和北京网通合并前，北京网通也进行过财务的集 中管理：其一，2 0 0 2 年，北京网通首先在郊区启动财务集中管理系统，采用全 球知名的s a p 系统，2 0 0 3 年，扩大实施范围，上线单位达到1 0 家。2 0 0 4 年， 全公司在一个账套下进行集中核算，实现了财务数据处理的高度集中和整合。 到2 0 0 6 年，s a p 系统的应用开始向真正的企业资源整合方向发展，逐步引入了 人力资源、物流管理、工程项目等模块，并与计费账务、资产管理等外部系统 进行集成，同时引入致力于信息管理的b w 系统( 数据仓库) ，开始逐步搭建数 据的采集、存储、分析和管理信息平台，基本上完成了财务信息系统从财务软 件到企业资源规划( e r p ) 的演进。其二，从分散走向集中，从单纯核算发展到 价值管理、接应系统和管理模式的演进。北京网通在财务机构体制也完成了从 财务部门分设到财务共享体系搭建的一系列配套改革。2 0 0 2 年，北京网通首先 实行财务人员集中管理和财务派出制，2 0 0 多名财务人员全部上划到总部编制， 并派出相应人员贴近属地进行专业化支撑服务，随后确定了“以s a p 为依托， 管理集中、核算统一、控制有力”的管理思路，开始进行财务体制的彻底调整： 管理体制趋于扁平化，减少管控层级，缩短管理链条。同时组织机构的设计将 财务管理职能与会计核算职能进行分离。2 0 0 7 年，北京网通启动搭建财务共享 体系的新一轮调整，构建以职能管理、共享服务和业务支持三条功能线组成的 新财务体系，为确保体系的运行，北京网通着力打造会计核算的专才、决策支 持的专家和业务部门的合作伙伴三支高素质的财务人员队伍来围绕市场实施全 过程价值管理，深度参与企业价值创造。 硕士论文x 省电信财务集中核算管理运行研究 2 4 3 中国电信 中国电信的省级财务集中管理其实早在2 0 0 5 年9 月就已经局部开始，原来 北方1 0 省的财务管理模式和北京网通很相似，采用s a p 的会计软件，全省采用 “一本账”管理，地市公司基本上作为一个报账单位，收入确认、大额支出、 会计报表编制等都在省公司集中完成。在2 0 0 7 年，启动了广东、四川和青海的 试点，在试点的基础上，集团公司计划在全集团全面推行省级财务集中管理。 中国电信集团公司计划在2 0 1 2 年底前全面完成省级财务集中核算。截止到2 0 1 1 年7 月底，集团已有1 5 个省公司完成省级财务集中管理实施工作，有1 2 个省 公司正在实施过程中，绝大部分都将在2 0 1 1 年实施完成。目前电信集团采用的 省级集中核算方式通常是在省公司层面成立会计部或共享服务中心，负责全省 的会计核算，市县一级只负责资料审核寄送不再承担制证编制报表功能。市县 财务部原有人员部分交流到省会计部，一部分承担一级稽核功能，另大部分 人员转型从事财务管理。 3x 省电信公司财务集中核算管理应用现状分析硕士论文 3x 省电信公司财务集中核算管理应用现状分析 3 1x 省电信公司发展概况 2 0 0 8 年上半年电信行业重组