（工商管理专业论文）论建设银行会计业务流程再造.pdf

山东大学硕士学位论文 摘要 作为国民经济核心的金融业是中国承诺加入w t o 以后开放的十大领域之一 根据w t o 的有关协议，2 0 0 6 年底，外资银行将可以全面办理人民币业务。面对这 种情况，我国的商业银行如何保持在将来的竞争中占据主动、成为竞争的强者， 成为我国银行界共同关注的闯题。在借鉴和分析西方商业银行改革成功的经验时， 风靡西方的业务流程再造成为我国商业银行改革和创新的主要方法。作为服务行 业的商业银行由于业务的相似性使业务流程的差别成为商业银行的主要竞争力。 目前，关于业务流程再造的思想和概念的文献不少，但一般性的介绍居多， 可操作性不强，具体针对某种业务流程进行分析的文献较少，对银行会计业务流 程再造的论述就更少了。因此，对商业银行会计业务流程再造问题进行研究具有 较强的理论意义和现实意义。 本文是作者将业务流程再造理论引入工作实践的创新，主要从五个部分阐述 建设银行会计业务流程的再造问题。首先从业务流程再造的基本理论出发，对业 务流程再造的基本内涵、实施原则、再造模式及方法进行了阐述：其次，结合建 设银行目前会计业务流程现状，运用价值链分析法等对会计业务流程进行了分析， 重点对会计业务流程再造的必要性进行了论述；再次本文对建设银行进行会计业 务流程再造的目标、原则及总体构想进行了概述；然后，依据再造目标、原则和 总体构想，就建设银行会计业务流程再造的具体实施进行了探讨，作者认为应将 会计业务区分为前台和后台，会计核算的重要职能应逐渐从前台向后台转移。再 造后的会计前台主要承担业务营销的职能，会计核算的职责弱化，会计后台承担 集中核算和集中管理、监督的职能。最后，本文对会计业务流程再造后的预期效 果进行了分析，同时为适应再造后的会计业务流程，本文还对会计业务流程再造 后对内部控制的影响、再造后风险的表现形式及控制措施等进行了探讨。 关键词：建设银行、会计、业务流程、再造 3 山东大学硕士学位论文 a b s t r a c t a st h ec o r eo fn a t i o n a le c o n o m y , t h ef i m a l l c ei n d u s t r yi so n eo ft h et e nf i e l d st h a t t h ec h i n e s eg o v e r n m e n th a sp r o m i s e dt oo p e na f t e ri tj o i n e dt h ew t o a c c o r d i n gt o t h ea g r e e m e n t , a tt h ee n do f 2 0 0 6 ，f o r e i g nc a p i t a b a n k sw i l lb ea b l et oc o m p l e t e l yt a k e i nc h a r g eo fr m bo p e r a t i o n w h e nc o n f r o n t i n gs u c hc i r c u m s t a n c e s , i ti si m p o r t a n tt o c o m i d e rv a r i o u sm e a n st h a tw o u l da l l o wt h ec h i n e s ec o m m e r c i a lb a n k st om a i n t a i n t h e i ra c t i v e n e s sw i t l ir e g a r d st of u t u r e c o m p e t i t i o n , a n dt os u c c e e di ns u c ha l l e n v i r o n m e n t w i t hr e f e r e n c e , a n da n a l y s i so ft h es u c c 七s s f u le x p e r i e n c eg e n e r a t e df r o m t h ew e s t e r nc o m m e r c i a lb a n k sd u r i n gt h er e f o r m a t i o np r o c e s s , t h eb u s i n e s sp r o c e s s r e e n g i n e e r i n g ( b p r ) ，w h i c hi sw i d e l ya p p l i e di nw e s t e r nc o u n t r i e s , c a l lb e c o m eam a i n m e a s u r ef o rr e f o r m a t i o na n di n n o v a t i o ni no u rc o m m e r c i a lb a n k s s i n c ec o m m e r c i a l b a n k sa r ea c c o u n t e da sm e m b e r so f t h es e r v i c ei n d u s t r y , a n dt h e r ei sm u c hs i m i l a r i t yi n t h e i rc o n c r e t eo p e r a t i o n s t h u st h ed i s t i n c t i v ed e s i g ni no p e r a t i o nf l o wh a sc 姐b e c o n s i d e r e da st h e i rm a i nc o m p e t i t i v ea d v a n t a g e r e c e n t l y , m a n yl i t e r a t u r em a t e r i a l sa g ec o n s i d e r i n gt h et h o u g h t sa n dc o n c e p t so f b p r , h o w e v e r , m o s to f t h e ma r cl i m i t e dt oag e n e r a li n t r o d u c t i o n , o re l s el a c k 龇a c t u a l m a n e u v e r a b i l i t yo nt h es u b j e c t t h e r ea r cc o m p a r a t i v e l yl e s sd o c u m e n t so ra r t i c l e s c o n c e r n i n ga na n a l y s i so n as p e c i f i ct y p eo f b u s i n e s sp r o c e s s ，a n de v e nl e s sw i t hr e g a r d t h er e c o n s t i m t i o no ft h eb a n ka c c o u n t i n gb u s i n e s sp r o c e s s t h e r e f o r e , as t u d yo n r e c o n s t i t u t i o no fa c c o u n t i n gb u s i n e s sp r o c e s sf o rc o m m e r c i a lb a n k si sm e a n i n g f u lb o t h o n at h e o r e t i c a la n do n af a c t u a lb a s i s n 圯i s s u eo f r e c o n s t i t u t i o ni nt h ea c c o u n t i n go p e r a t i o nf l o wi se x p a t i a t e df r o mf i v e s e c t i o n si nt h i sa r t i c l e t h ed i s c n s s i o ns l a r t sw i t ht h ei l l u s t r a t i o no f b a s i ct h e o r i e so f b p l lw h i c hi n c l u d e s ad e s c r i p t i o no ft h ef u n d a m e n t a l c o n n o t a t i o n , p o l i c i e s i n a c t u a l i z a t i o n , t h e r e c o n s t i t u t i o nm o d e la n dam e a s u r eo ft h eb p l lt h e n , c o m b i n i n gt h ec u r r e n ts i t u a t i o n o fa c c o u n t i n go p e r a t i o nf l o wi nc h i n ac o n s t r u c t i o nb a n k ( c c b ) ，a l la n a l y s i so ft h e a c c o u n t i n go p e r a t i o nf l o wb yv a l u ed l a i nm e a s u r e m e n t i sc o n s i d e r e d , w h i l s t m a i n t a i n i n gd u ec m p h a s i s o nt h e n e c e s s i t y o ft h ea c c o u n t i n go p e r a t i o nf l o w 4 山东大学硕士学位论文 i m p l e m e n t a t i o n t h i r d , i tg i v e sag e n e r a ld e s c r i p t i o no ft h eo b j e c t i v e ，p o l i c ya n d f r a m e w o r ko ft h er e c o n s t i t u t i o nw o r ko fa c c o u n t i n go p e r a t i o nf l o wi nc c b f o u r t h , a c c o r d i n gt ot h er e c o n s t i t u t i o no b j e c t i v e ，p o l i c ya n dg e n e r a lf r a m e w o r k , a r ta n a l y s i si n d e p t hi s m a d ew i t hr e g a r d st ot h ee m b o d i m e n to ft h er e c o n s t i t u t i o no fa c c o u n t i n g o p e r a t i o nf l o wi nc c b t h ea u t h o r so p i n i o nr e g a r d i n gt ot h ee m b o d i m e n ti st h a t t r a d i t i o n a la c c o u n t i n go p e r a t i o na r e as h o u l db ed i v i d e da so n s t a g ec o n t a c ta r e aa n d b a c k s t a g ec o n t a c ta r e a , a n d a sa ne s s e n t i a lt a s k , t h ea c c o u n t i n gc a l c u l a t i o na n d e x a m i n a t i o nw o r ks h o u l db et r a n s f e r r e df r o mo n s t a g ea r e at ob a c k s t a g ea r e a a f t e rt h er c c o n s t i t u t i o n , t h ef u n c t i o no f m a r k e t i n gi no p e r a t i o nw i l lb ee m p h a s i z e d w h e r e a st h ef u n c t i o no fc a l c u l a t i o ni na c c o u n t i n gw i l lb ew e a k e n e dt ot h eo n s t a g e c o n t a c to p e r a t i o n , w h i l s ta tt h es a m et i m e ；t h eb a c k s t a g ec o n t a c tp e o p l es h o u l dt a k e r e s p o n s i b i l i t i e sf o rc o n v e r g e n tc a l c u l a t i o n , m a n a g e m e n ta n di n s p e c t i o n f i n a l l y , t h i sa r t i c l ew i l lc o n d u c t a na n a l y s i sw i t hr e g a r d st ot h ec o n n o t a t i o no ft h e r e c o n s t i t u t i o ni na c c o u n t i n go p e r a t i o nf l o w , w h i l s tt a k i n gi n t oa c c o u n tt h ei n f l u e n c eo f i n t e r n a lc o n t r o l ，a n dt h ee x p r e s s i o no f r i s k sa f t e rt h er e c o n s t i t u t i o no f a c c o u n t i n gf l o w k e yw o r d s ：c c b ，a c c o u n t i n g ，b u s i n e s sp r o c e s s ，r e e n g i n e e r i n g ， 山东大学硕士学位论文 第一章绪论 1 i 问题的提出 业务流程再造( b p r ) 一词最早出现在上世纪9 0 年代。1 9 9 3 年，哈默和咨询专 家钱皮合著的企业再造一一企业革命的宣言一书中系统阐述了企业流程再造 的思想理论和原则。流程再造理论在一些企业中的应用表明，它确实能为企业带 来巨大的效益，从而引起了企业界的广泛关注。例如：全球冶金公司可以从流程改 进的每一元投资中获得四十元的回报。i b m 信用卡公司通过企业流程再造使信用 卡发放周期由原来平均7 个星期缩短到4 个小时。柯达公司对新产品开发实施企 业流程再造后，将3 m 5 m 焦距一次性照相机从产品概念到产品生产所需要的开发 时间从原来的3 8 周降低到1 9 周，同时工具制造成本降低了1 。 银行部门的业务流程再造起源于美国，美国的银行再造最为令人瞩目。进入 9 0 年代以来再造产生的结果是对客户的服务质量得到明显改进，激发了银行的销 售文化，管理层与客户变得更加接近，完成再造计划的银行股票价格也有不菲的 表现。美国银行再造专家保罗大胆的估计了美国银行业整体再造将产生的结果： 成本可削减4 0 n 5 ，收入能上升2 0 ，可以说，银行再造的效果是极具吸引力的。正 因为如此，银行再造正在从美国和西欧向全世界扩展开来，一场银行再造运动正 在兴起。 1 2 选题的意义 加入w t o 以后，我国正处在建立社会主义市场经济体制和与国际经济接轨的 社会转轨过程中。这一经济和社会发展环境的变化，为我国企业管理素质和经营 水平的全面提高提供了新的机遇与挑战。多年来的改革实践表明，我国企业在计 划经济条件下形成的管理体制、组织结构、经营体系与业务流程等已不能适应环 境的新变化，已成为企业未来发展与壮大的障碍。并且，对旧的管理体制、组织 结构、经营体系与业务流程等的改造，也不是通过修修补补就能实现预期目标的， 必须以改革创新为主旋律，根据建立现代化企业制度的要求对企业管理进行重新 审视和全面系统地再造。 近年来，尽管国有商业银行取得了一定的发展，但与外资银行、股份制银行 相比仍存在明显差距，主要表现在公司治理结构方面、资产质量方面、资本金与 盈利能力方面以及创新能力方面的差距。到2 0 0 6 年我国将全面开放银行业，届时 6 山东大学硕士学位论文 中资银行将与外资银行在公平、对等的基础上展开竞争，在此之前如果不能通过 深化改革，提高中资银行特别是国有独资商业银行的综合竞争力，中、外资银行 之间的差距将越来越大，其后果不仅中资银行将受到巨大冲击，还会延缓我国改 革和发展的进程，给整个国民经济发展带来严重后果。在这种情况下，我国的银 行业应该积极借鉴国际先进银行的管理模式，大力进行综合改革，努力提高综合 竞争力。 国外银行早在上个世纪9 0 年代就开始了大规模的再造活动，其原因是银行的 效益大幅度下滑，在这种情况下，银行界人士开始对传统的业务流程质疑，并且 开始反思问题的所在。后来根据流程再造的思想，从顾客的角度出发，对原有流 程进行重新设计，基本上建立了适应市场需要的业务流程和为业务流程提供良好 服务的组织结构。 我国的银行由于以前并不是商业性质，而是属于行政机构，因此并没有建立 起商业化的思想理念和市场化的观念。尽管现在己经进行了商业化改造，但是仍 然留有行政方面的影子比如，银行的设立与行政机构的设立平行，银行按照省、 市、县等行政区划来设立自己的分支机构，并不是从经济的角度来考虑。随着外 资银行挑战的逐步临近，我国的商业银行应该尽快建立起适应市场竞争的业务流 程和组织结构，从而在未来的竞争中占据主动。 会计业务流程作为商业银行核心业务流程之一，对于商业银行的发展具有关 键作用。会计部门作为银行的一个主要部门，管理着大量的会计人员，这些会计 人员既要承担营销的职责，又要负责银行的会计核算，工作压力大，沟通环节多。 通过对会计业务流程的再造，可以进一步降低银行运营成本，节约资源，提高客 户服务效率。 1 3 论文的主要研究内容 本文选择中国建设银行的会计业务流程作为再造的研究对象，将业务流程再 造的理论引用到银行会计领域，这是作者多年来从事会计工作的一种总结，同时 也是一种对会计改革的积极尝试与探索。本文通过对中国建设银行的实际调研与 分析，发现建行在会计业务流程方面存在的一些问题，并且针对这些问题，运用 流程再造的指导思想与系统方法，对建设银行的会计业务流程进行了彻底的重新 设计，以便更好地满足为客户服务的根本目标。再造前建设银行的会计业务流程 的主要问题是：流程的手续过于繁杂，效率低；流程的设定没有考虑到顾客的方 便，银行与客户是多点接触，客户需要同很多部门打交道，不方便而且效率低； 7 山东大学硕士学位论文 会计核算内部环节多，资金周转速度慢；会计业务流程分散在各业务部门，彼此 相互分离。对建设银行会计业务流程再造的主要措施是将会计工作区分为会计业 务i ；i 台和会计业务后台，会计业务前台实现银行与客户的单点接触，把分散的流 程集中在一起，站在客户的角度进行流程的再设计；会计业务后台满足集中管理 和核算的需要，集中产生和输出会计信息，有利于加强风险控制和监督，有利于 加快决策速度，提高决策效率和管理效果。 文章的结构如下：第1 章绪论首先介绍了论文的背景、选题的意义以及论文的 主要框架；第2 章主要介绍了关于业务流程再造的相关理论，使大家对业务流程 再造有了进一步的认识；第3 章主要对建设银行的会计业务现状以及流程进行分 析，探究建设银行会计业务流程再造的必要性；第4 章遵循业务流程再造的基本 理论，提出了建设银行会计业务流程再造的目标、原则和总体构想以及实施步骤； 第5 章结合总体构想，对建设银行会计业务前、后台的业务流程构建进行了分析； 第6 章对建设银行会计业务流程再造实施的预期效果以及流程再造后的风险控制 体系等内容进行了分析。结论对全文的内容作了总结。 8 山东大学硕士学位论文 第二章业务流程再造的基本理论 2 1 业务流程再造的内涵 业务流程再造( b u s i n e s sp r o c e s sr e e n g i n e e r i n g ，简称b p r ) ，最早提出并 将它引入到西方企业管理领域的是美国麻省理工学院教授迈克尔哈默博士 ( m i c h e a lh f l i h m e r ) 1 9 9 0 年，哈默在哈佛商业评论上首先提出了业务流程 再造的概念。1 9 9 3 年哈默与钱皮教授( j a m e sc h a m b y ) 共同发表了 企业再造 ( r e e n g i n e e r i n gt h ec o r p o r a t i o n ) 一书，该书的问世引起世界学术界和企业界 的广泛重视，并使b p r 成为企业管理研究和实践的热点。他们指出，“业务流程 再造就是要针对企业竞争环境和顾客需要的变化，对业务流程进行。根本性的重 新思考和彻底的重新设计，再造新的业务流程，以求在速度、质量、成本、 服务等各项当代绩效考核的关键指标上取得显著的改善”1 。 在哈默博士提出业务流程再造概念的同时，国内外学者从多方面对业务流程 再造重新界定，他们的观点不尽相同，主要有： 日本业务流程再造专家小林裕认为业务流程再造是将某些要素重新组合成某 些事件；t h 达文波特( t h d a v e n p o r t ) 和j e 肖特( j e s h o r t ) 认为流程再 造是组织内和组织之间工作流和各种流程的分析与设计；m 毛哲( m m o r r o w ) 和 m 哈哲尔( m h a z e l ) 认为业务流程再造是检查关键流程中的活动和信息流，以达 到简化、降低成本、提高质量和柔性的目的；n 文卡特曼( n v e n k a t r a m a n ) 认为 业务流程再造是企业对内部运营流程的重新构造，以改善产品分销与发运服务的 业绩；r b 坎波南( r b k a p l a n ) 和i 墨多克( i m u r d o c k ) 认为业务流程再造是 对企业如何运作进行根本性的再思考，同时对其工作流程、决策、组织和信息系 统以集成的方式进行再设计；j n 洛文沙( j n l o e w e n t h a l ) 认为业务流程再造 是以组织核心竞争力为重点对企业流程和组织结构进行根本性的再思考和再设 计，以达到组织业绩的巨大提高。 芮明杰、钱平凡博士在合著的再造流程中，综合国内外成果，经过努力 和大胆创新，形成了自己的理论体系。这个体系有如下几方面重要突破： 一是从企业的性质和企业的运行出发，分析认为企业作为一个经济组织，它 的投入产出过程及管理投入产出的过程便是两个最基本的流程，在这两个基本的 r i c h a l d b c h a s e , n i c h o | e sj a q u i l a n o , f r o b e r t j a c o b s , 运营管理，机槭工业出版社。2 0 0 4 年版 9 山东大学硕士学位论文 流程中，由于分工的深化导致了许多衍生的其他流程与现有的流程纵横交错，并 与企业组织结构密切相关。 二是着重分析了企业的流程概念、特性、功能，并深入探讨了流程产生的理 论基础为分工理论及逻辑理论，为流程的设计，再造奠定了坚实的理论基础。流 程的变化，某种意义上说就是在既定的内在工作逻辑条件下分工的变化。 三是认定流程的基本构成要素为：活动、活动闻的关系、活动的实现方式以及 活动的承担者。任何一个企业流程均有其内在的东西，这就是企业信奉的理念、 价值观以及领导者的领导风范。 四是探讨了再造流程的内涵，尤其给出了再造流程的具体过程，包括组织、 流程的识别和绘制，流程关键点的突破、创意思考以及实施改造后流程的运转2 。 从以上这些研究中可以归纳出业务流程再造的三个基本内涵： 1 、b p r 是一项战略性的进行企业重构的系统工程。企业实施b p r 并成功的根 本动力是企业长期可持续发展的战略需要。企业根据这一未来发展的战略规划， 。对企业各项运作活动及其细节进行重构、设定与阐述的系统工程就是b p r 。具体 而言，b p r 借助了工业工程技术、运筹学方法、管理科学、信息技术等多项现代 社会人文科技手段，从业务流程、组织结构和企业文化等方面对企业进行系统重 构。 2 、b p r 的核心是面向顾客满意度的业务流程。市场或顾客需求，是企业一切 活动的目标和中心。企业组织的使命就是要了解市场和市场上顾客的需要，并有 针对性地提供产品与服务。业务流程再造就是要压缩科层组织中的管理层级，缩 短高层管理者与一些员工、顾客之间的距离，更好地获取顾客的意见和需求，及 时进行经营决策调整，以提高顾客满意度。因此，一切为了顾客，一切为了方便 顾客，而不是为了方便自己，这就是面向顾客满意度的流程再造的出发点和归宿。 3 、b p r 成功的关键是要实现技术和人的有机结合。b p r 的核心任务是要将技 术和人这两个关键要素有效运作在业务流程的再设计与重构活动之中，从而推进 企业组织的技术性( 如技术、标准、程序、结构等) 和社会性( 如组织文化、行 为规范、作业风格、激励方式等) 发生适应企业整体绩效改进和长远发展的改变。 没有社会性方面的再造，只有技术的应用，最终将是脱离企业实际需要的自动化； 而没有技术的应用，只有社会性的再造，那只是在低水平上的资源调整。只有两 者联合推进，才能真正体现出b p r 的魅力。 2 芮明杰，钱平凡再造流程，浙江人民出版社，1 9 9 7 年版 1 0 山东大学硕士学位论文 综上所述，业务流程再造就是以企业长期发展战略需要为出发点，以价值增 值流程( 使客户满意的任务) 的再设计为中心，打破传统的职能部门界限，通过 组织改进、员工授权、顾客导向及正确运用信息技术，建立合理的业务流程，以 达到企业动态适应竞争加剧和环境变化目的的一系列管理活动。b p r 突破了传统 的劳动分工理论的思想体系，强调以“流程导向”替代原有的。职能导向”，为 企业经营管理提出了一个全新的思路3 。 2 2 业务流程再造的原则 进行业务流程再造需遵循以下原则： 原则一，以顾客为中心。全体员工要以顾客而不是以上级为服务中心。顾客 可以是外部的，也可以是内部的。对商业银行来讲，柜台人员直接面对的是真正 的顾客，而会计经理、后台人员等，他们的顾客就是柜台人员。每个人的工作质 量由他的“顾客”做出评价，而不是他的领导。 。以顾客为中心”说起来容易，真正做到却很难。要成功实施b p r ，不仅仅 是管理、业务流程再设计层面的问题，还需要银行领导、员工观念的巨大改变， 同时要求领导者要有很高的眼界和勇气，把它当作企业文化重建的重大工程来抓。 原则二，要以“流程”而不是以一个专业职能部门为中心进行设计。一个流 程是一系列相关职能部门配合完成的，体现于为顾客创造有益的服务。对流程运 行不利的障碍将被铲除，职能部门的意义将被减弱，多余的部门及重叠的流程将 被合并。 表面上看，企业组织是以业务和职能部门来划分的，但实际上起作用的是流 程，而实际流程中呈现出来的是人、财、物( 人员、物资和资金) 的流动。不同 部门、不同人员，企业内外的合作，就是检验流程是否完整、有效的试金石。因 此，流程作为活动的组合，实际上是价值链传递的有效通道。 原则三，遵循显效性。改进后的流程要明显提高效率，消除浪费，缩短时间， 提高顾客的满意度和公司竞争力，降低整个流程的成本。比如，i b m 信贷公司是 i b m 的全资子公司，负责为其计算机软、硬件销售提供融资服务。一笔i b m 信贷 公司的贷款流程需要从客户申请到层层审批等多项手续，一笔贷款周期一般需要 6 到1 4 天，许多客户对此很不满意。后来i b m 信贷公司重新再造了流程，贷款周 期缩短为仅4 个小时，业务量由此而增加了1 0 0 倍4 。 3 欧永生，国有商业银行的业务流程再造，价值t 程。2 0 0 3 年第4 期 魏春旃，朱枫，商业银行竞争力，中国金融出版社，2 0 0 5 年版 山东大学硕士学位论文 2 3 业务流程再造常见的几种模式 2 3 1 迈克尔哈默的四阶段模式 第一阶段，确定再造队伍；第二阶段，寻求再造机会：第三阶段，重新设计流 程；第四阶段，着手再造。 2 3 2 乔佩帕德和菲利普罗兰的五阶段模式 第一阶段，营造环境；第二阶段，流程的分析、诊断和重新设计；第三阶段， 组织架构的重新设计；第四阶段，试点与转换阶段；第五阶段，实现愿景。 通常来说，五大阶段应该顺序推进，但是，根据企业各自的情况，五大阶段 可以彼此之间平行推进，或者交叉进行。所以说，五大阶段并不是一个锁定的线 性过程，而是相互交融，循环推进的不断再生的过程。 2 3 3 威廉姆j 凯丁格的六阶段模式。 威廉姆j 凯丁格等人在调查3 3 家咨询公司在企业推行流程再造的实践经 验以后，归纳出了流程再造的六个阶段2 1 项任务。第一阶段，构思设想；第二阶 段，项目启动；第三阶段，分析诊断；第四阶段，流程设计；第五阶段，流程重 建；第六阶段，监测评估。 2 3 4 芮明杰和袁安照的七阶段模式 在国内，芮明杰、袁安照较早对流程再造的步骤进行了研究，他们认为应该 包含七个阶段3 1 个子步骤。第一阶段，设定基本方向；第二阶段，现状分析；第 三阶段，确定再造方案；第四阶段，解决问题计划；第五阶段，制订详细再造工 作计划；第六阶段，实施再造流程方案；第七阶段，继续改善的行为。 2 4 业务流程再造的几种方法 2 4 1 价值链分析法 价值链分析法是辨别某种价值活动是否能给本企业带来竞争力的方法，这一 理论最早发表在波特的一篇关于如何将价值链分析与信息技术结合起来的论文 中，后来被发展成为企业战略分析的重要手段，对企业信息化建设也有很重要的 应用价值。波特认为；在一个企业中，可以将企业的活动分为主要活动与辅助活 动两种。主要活动包括采购物流、生产制造、发货物流、市场营销、售后服务等， 辅助活动包括高层管理、人事劳务、技术开发、后勤供应等方面的活动。以上各 项活动因企业或行业不同而具体形式各异，但所有的企业都是从这些活动的链接 和价值的积累中产生了面向顾客的最终价值。因此，将一个企业的活动分解开来， 并分析每一个链条上的活动的价值，就可以发现究竟哪些活动是需要改造的。 1 2 山东大学硕士学位论文 2 4 2a b c 成本法又称作业成本分析法 主要用于对现有流程的描述和成本分析。作业成本分析法和上述价值链分析 法有某种程度的类似，都是将现有的业务进行分解，找出基本活动。但作业成本 分析法着重分析各个活动的成本，特别是活动中所消耗的人工、资源等。 2 4 3 标杆瞄准法 标杆瞄准法可用在设立改革的目标和远景、确定流程再造的基准等方面。在 许多行业都有一些成功的企业，这些企业的做法可以为行业中的其他企业所效仿， 因此，也可以将这些企业的些具体的指标作为其他企业的标杆。丰田汽车的投 资回报率( r o i ) 曾被作为1 5 t 本汽车行业的标杆。当日产公司发现自己的投资回报 率还不到丰田的一半时，他们就意识到问题的严重性。通过分析自己的业务流程。 他们最后决定关闭了这间工厂。 在国内流程再造作为一种最具活力的管理变革模式，主要是通过对企业原有 的管理流程、业务流程进行梳理、重组、发展和更新，从而提高企业的管理与运 营效率，使企业重新进入一个最佳的存在与发展状态。 从企业的经营管理层来看，企业进行流程再造，就是在已有基础上不断挖掘、 开发企业内部和外部一切可用的物质资源、知识与技术资源，并对新旧资源进行 整合、优化，用创新的方法改造原有的经营与管理模式、方法、手段、程序，从 而优化企业资源的配置、提高资源的利用率与使用效益，提高企业的市场反应能 力与速度，确保企业紧随市场甚至引导市场发展潮流，争取用最简单的方法和最 短的时间、最小的成本最大限度地满足市场需求，使企业的投资收益最大化。 事实上，流程再造是一个不间断的管理变革过程，无论是大企业还是小企业， 也不管是企业的宏观管理还是具体的业务操作，都可以进行流程再造。流程再造 的关键，在于运用企业的可用资源，特别引入和应用新的生产技术、信息技术、 研究方法、思维方式以至观念，在以市场和顾客为导向的思想指导下，对形式僵 化、效率低下、成本高昂的原有管理与流程进行重新评估、取舍和重新组合、优 化，使之更灵活、高效，更能适应现有和未来竞争环境，以更低的成本更好、更 快地满足市场和顾客日趋多元化、人性化的需求，以确保企业自身的竞争优势。 b p r 的几种经典方法，l a t t p l m i c l c s 。- w o r k s n c t c n a r t i c l c s v zg u m d i _ b p t h u n 山东大学硕士学位论文 第三章建设银行会计业务现状分析 3 1 建设银行会计概述 当前在中国，银行大致分为中央银行、政策性银行和商业银行三类。其中， 商业银行是指依照中华人民共和国商业银行法和中华人民共和国公司法 设立的吸收公众存款、发放贷款、办理结算等业务的企业法人。中国建设银行作 为最早进行股份制改革的商业银行，已经于2 0 0 5 年1 1 月2 7 日在香港成功上市。 建设银行会计是根据会计法和金融企业会计制度等法规制度的规定， 以货币为主要计量单位，采用专门的会计核算方法，全面、真实的反映建设银行 财务状况、经营成果和现金流量，并对各项经营活动和财务收支进行监督的经济 管理工作。 建设银行会计核算的基本前提主要包括会计主体、持续经营、会计分期和货 币计量四个。 建设银行会计的核算方法，是对自身财务状况、经营成果和现金流量进行连 续、系统、完整的核算和监督的一种技术手段。主要包括设置会计科目和账户、 复式记账，填制会计凭证、登记账簿和编制财务会计报告等内容。 建设银行会计核算的一般原则是建设银行进行会计核算的基本规则，同时也 是进行建设银行会计业务流程再造必须遵守的规定。随着会计法、企业财务 会计报告条例和金融企业会计制度的不断完善与修订，建行会计核算的一 般原则有了比较系统的规定，根据各项原则在会计核算中的作用，大体可以分为 三类；体现会计信息质量的一般原则，包括客观性原则、可比性原则、一贯性原 则、相关性原则、及时性原则、明晰性原则；体现会计要素确认和计量方面要求 的一般原则，包括权责发生制原则、配比原则、历史成本原则和划分收益性支出 与资本性支出原则；起修正作用的一般原则，包括谨慎性原则、重要性原则和实 质重于形式原则。 建设银行会计要素是为实现会计目标，在会计基本前提的基础上，对会计对 象进行的基本分类，是会计核算对象的具体化，是用于反映建设银行财务状况， 确定经营成果的基本单位。建设银行会计要素主要包括资产、负债、所有者权益、 收入、费用和利润六类，他们之间基本关系的恒等式为：资产= 负债+ 所有者权 1 4 山东大学硕士学位论文 益，收入一费用= 利润。 3 2 建设银行会计业务流程现状 目前，建设银行在机构设置上主要以行政区划为单位，哪里有一级政府哪里 就有一级银行机构，有一级银行机构就有一级会计机构，同时就有一级的会计核 算。建设银行的会计业务流程和会计业务管理的组织框架也是根据会计机构设置 的模式而设定的。如图1 1 。 图1 1 建设银行会计业务管理的组织框架 在同一层次上，建设银行现有会计核算与管理职能一般按业务部门来划分， 由不同的职能部门承担，会计业务流程是建立在部门分工基础上的一种程序化业 务流程。因此各核算子系统之间彼此分割，成为一个个独立的信息孤岛，会计数 据需逐级汇总上传。会计业务流程基本模式如图1 2 。 山东大学硕士学位论文 总行 图1 2 建设银行会计业务流程基本模式 3 3 建设银行会计业务流程分析 随着建设银行业务的迅速发展，产品种类的迅猛增加，与之适应的会计业务 同时发生着根本的变化，每推出一种产品，就需要推出一套与之适应的会计核算 办法与业务流程来反映该项业务的发展变化情况，所以目前建设银行会计业务流 山东大学硕士学位论文 程数量越来越多，且各流程自成一体，每种业务之间相互进行资金清算。通过对 建设银行会计业务流程及其之间的资金清算关系进行诊断分析，不难发现存在很 多不足之处，主要是： 一、业务流程的设计目标不是为客户提供最方便的服务，因而缺乏差别化和 多样化的服务流程 现有的会计业务流程是为适应既有的组织结构和满足管理的需要设置的，笼 统地按活动的相同性或相似性，将从事相同或相似活动的人合在一起，形成职能 型群体，每一个职能性群体所从事的工作，对于一个完整的流程来说，只是其中 的一个部分，从客户的需要来看，完整的会计业务流程常常被割裂开来。近年来， 建设银行尽管进行了很多体制和机制方面的改革，但改革的成效并不显著，往往 成为权力和资源的再分配，部门设计和部门职责划分并没有打破传统的思维定式， 而且一般是在机构调整之后再去设计连接各部门的会计业务流程，或只是对会计 业务流程进行一些修补性的工作，这样形成的会计业务流程不可能是方便客户的 流程。另外，现有的会计业务流程僵化单一，没有根据不同客户，不同业务的风 险高低设计不同的会计业务流程，而是根据业务金额的大小划分管理权限，往往 造成越是优质客户、越是大客户的审批环节越多，会计业务流程越复杂。 二、业务流程环节过多，流程周期太长 目前的会计业务流程过程复杂，涉及部门和环节过多。如图1 3 购汇业务流 程，一笔购汇业务从客户提出申请到办理完毕需要经历大大小小不下十多个环节， 主要的流程环节是：客户申请现金或者人民币对公柜台受理审查银行收 妥现金或者资金进行人民币账务处理银行内部进行资金划转银行外 汇业务柜台审查j 进行外币账务处理客户可用外币款。在购汇业务过程中， 客户至少要到银行的两个甚至三个窗口办理一笔业务，排2 3 次队，办理一笔业 务至少需要半个小时。不仅如此，一笔额度较大的购汇不仅要经过三个柜台的多 个环节，由三个柜台的经办人员审查，而且还要经过三个部门的主管层层审核签 字，以防风险。一笔业务全部办理完毕，银行内部至少需要l o 1 3 个会计人员。 这样根本无法满足市场竞争的需要。因此，尽管有些流程是必要的，但为此投入 大量的人力、物力、财力和时间，付出如此高昂的管理成本和效率代价却是不可 行的。 1 7 山东大学硕士学位论文 图1 3 购汇业务流程图 三、会计核算的内部环节过多，资金周转速度慢 由于各网点都是一个独立的会计主体，它与其他网点及管辖行间的业务往来 必然涉及到资金的往来与清算问题，导致银行内部的资金清算环节增加，增加了 许多人为的工作量，增大了银行的经营成本。如同一分行两个网点问的客户资金 转账，就需要经过付款网点记付款人账、将资金上划到管辖行、管辖行收到资金 后再划到收款网点、收款网点收到后再记收款人账户等环节，即便是进行通存通 兑处理，也要进行内部的资金清算，在这个过程中，银行内部的核算环节占用了 大量的资源，而且对于银行来讲是毫无意义的。试想一下，如果一个城市的所有 账户都集中在一个机构，就不存在网点问的内部资金往来问题，可以减少大量的 工作。 四、没有建立大会计的概念，各会计业务流程彼此分离 建设银行会计业务散布在不同的专业领域，管理办法、核算手续直至操作流 程往往由各业务管理部门自行制定，彼此间缺少衔接和协调，存在重复和冲突。 譬如，人民币对公结算、个人银行业务、公积金住房业务、代理业务、外币业务 等具体的会计业务流程由不同的职能部门、不同人员设计，业务流程不可避免的 不统一、不规范、不衔接；各流程之间的信息资料不能共享，重复录入，更重要 1 8 山东大学硕士学位论文 的是各口径的数据不一致，带来管理上的混乱。而且目前相当部分的信息依赖手 工填报和汇总，给基层行的正常经营带来了极大的工作压力。实际上，银行的各 项流程都存在相互制约、相互影响的关系，所以应该特别重视流程之间的相互作 用和匹配。 目前建设银行的会计核算系统就有1 6 个不止，如表1 1 ： 表1 1 建设银行会计核算系统 数犀系统名称 管理部门使用部门 l 城市综合网系统会计部门营业网点、运行中心 2住房公积金核算系统房贷部公积金核算，运行中心 3证券业务系统个人金融营业网点、运行中心 4速汇通系统个人金融营业网点、运行中心 5 银证一户通系统电子银行营业同点、运行中心 6 i c 卡系统电子银行营业冈点、运行中心 7 中间业务平台系统 中间业务部营业网点、运行中心 8 重要客户系统机构业务部大客户，运行中心 9 资金清算系统运行中心、会计部营业网点、运行中心 1 0 现代支付系统运行中心，会计部营业同点、运行中心 1 1 国内信用证系统会计部 营业网点、运行中心 1 2 龙卡网络核算系统银行卡部营业阿点、运行中心 1 3 金卡网络核算系统银行卡部营业网点、运行中心 1 4 银行卡查询查复系统银行卡部营业网点，运行中心 1 5 银行经费核算系统计财部门 计财部 1 6 固定资产核算系统计财部门计财部 资料来源：作者 ， 尽管为了在各系统之间架起信息和资金的桥梁，建行先后开发了龙卡网、清 算网、bt ob 等系统，但这又增加了跨系统产生的差错几率。由于系统不统一， 对集团客户的业务处理很不方便，在一定程度上给集团客户的服务水平、服务效 率、服务质量带来了负面影响。 五、没有很好的体现银行的“以客户为中心以市场为导向”的银行经营理念 1 9 山东大学硕士学位论文 营业网点作为银行服务的销售终端，其主要功能应定位在为客户提供方便、 快捷的金融服务，并通