（会计学专业论文）基于事项法的会计信息系统重构.pdf

中图分类号：中图分类号： 密级：公密级：公 开开 学科分类号：学科分类号： 论 文 编 号论 文 编 号 ： 1045620080122 硕 士 学 位 论 文 基于事项法的会计信息系统重构 作者姓名 申请学位级别 管理学硕士 指导教师姓名 职 称 教 授 学科专业 会计学 研究方向 国际会计 学习时间 自 2008 年 9 月 1 日 起 至 2011 年 7 月 1 日 止 论文提交日期 2011 年 4 月 10 日 论文答辩日期 2011 年 月 日 学位授予单位 山东经济学院 学位授予日期 2011 年 月 日 reconstructing of accounting information system based on events theory a dissertation submitted for the degree of master candidate：wang jie supervisor：prof. li mengshun school of accounting shandong economic university, jinan, china 山东经济学院学位论文独创性声明山东经济学院学位论文独创性声明 本人声明所呈交的学位论文是我个人在导师指导下进行研究工作及取得的 研究成果。尽我所知，除了文中特别加以标注和致谢的地方外，论文中不包含其 他人已经发表或撰写过的研究成果， 也不包含为获得山东经济学院或其它教育机 构的学位或证书而使用过的材料。 与我一同工作的同志对本研究所做的任何贡献 均已在论文中作了明确的说明并表示了谢意。 学位论文作者签名： 日期： 年 月 日 山东经济学院学位论文使用授权声明山东经济学院学位论文使用授权声明 本人完全同意山东经济学院有权使用本学位论文 （包括但不限于其印刷版和 电子版） ，使用方式包括但不限于：保留学位论文，按规定向国家有关部门（机 构）送交学位论文，以学术交流为目的赠送和交换学位论文，允许学位论文被查 阅、借阅和复印，将学位论文的全部或部分内容编入有关数据库进行检索，采用 影印、缩印或其他复制手段保存学位论文。 保密学位论文在解密后的使用授权同上。 学位论文作者签名： 日期： 年 月 日 指导教师签名： 日期： 年 月 日 i 摘要 二十世纪末至今， 信息技术革命和经济全球一体化趋势使企业面临着前所未 有的竞争。企业要适应现代市场竞争就必须进行企业信息化。会计信息系统是企 业信息系统的一个重要部分。 其在企业管理和经营框架中处于一个基础性和关键 性的地位，为企业信息化战略提供了最基本和关键的数据。环境是科学研究的逻 辑起点，在信息化环境下，会计信息系统所依存的环境发生了巨变，传统会计理 论面临着严峻挑战，传统会计信息系统的弊端也开始凸现，会计信息不能满足信 息使用者的多样化需求，这与会计信息的决策有用性目标出现背离。因此，有必 要重构新型的会计信息系统。 本文所构筑的会计信息系统是建立在事项法理论基 础上，并引进了数据仓库技术作为构建支持。 本文首先对环境进行分析，说明了会计信息系统重构的必要性，然后阐述了 会计信息系统重构的理论基础事项法， 以及会计信息系统重构的技术支持数据仓 库及 xbrl 技术。本文对传统会计信息系统的构建原理及其局限性进行了分析， 并提出了建立一个决策导向型的智能型会计信息系统的构想，在此基础上，分层 次的介绍了基于事项法的会计信息系统构建的原理， 以及对会计信息系统的逻辑 结构提出设想，最后对会计信息系统效用进行定位分析。 关键词：事项法 数据仓库 会计信息系统 ii abstract since the end of the twentieth century, the information technology revolution and economic globalization have been bringing about unprecedented competition on the enterprise. the accounting information system is an important part of management information system. it is basic and crucial in the business management and operation frame and provides the most important data. the environment is the logical basis of the study of accounting. in the time of the network, the environment of accounting study is changed greatly, and the traditional accounting theories are being challenged. now, the drawback of accounting information system leads to the condition that accounting information cant meet the need of its users and the crisis of decision-making value exists. so, it is necessary to establish new accounting information system. the accounting information system is based on events approach theory and the data warehouse theory, which is involved in this paper. firstly, the article analyzes the change of the environment, and explains the necessity of the reconstruction of accounting information system， and then expounds the theoretical basis of the reconstruction of accounting information system - event approach, as well as the data warehouse and xbrl language as technology support. the paper studys the traditional accounting information system construction principle and its limitations, and proposes a conception establishing a decision-making oriented accounting information system, as well as intelligence. on this basis, the paper hierarchically introduces the principle how to construct the accounting information system based on events theory, and it puts forward the idea of logic structure. finally it gives utility positioning analysis on accounting information system key words : event approach data warehouse accounting information system iii 目录目录 第 1 章 绪论 . 1 1.1 研究背景及意义 . 1 1.1.1 研究背景 . 1 1.1.2 研究意义 . 2 1.2 国内外文献综述 . 3 1.2.1 国外文献综述 . 3 1.2.2 国内文献综述 . 4 1.3 研究框架、研究内容以及解决的关键问题 . 6 1.3.1 本文的研究框架. 6 1.3.2 本文的研究内容. 6 1.3.3 解决的关键问题. 8 1.4 研究方法 . 8 1.5 创新点. 8 第 2 章 传统会计信息系统分析 . 9 2.1 会计信息系统的发展进程 . 9 2.1.1 手工会计信息系统时期 . 9 2.1.2 电算化会计信息系统时期 . 9 2.1.3 传统 erp 会计信息系统时期 . 10 2.2 传统会计信息系统的基本原理 . 11 2.3 传统会计信息系统的局限性 . 12 第 3 章 会计信息系统重构的理论基础 . 15 3.1 事项法的基本思想 . 15 3.2 事项法与价值法的比较 . 16 3.3 事项法应用的条件 . 18 3.3.1 事项法应用对技术的要求 . 18 3.3.2 事项法应用对事项概念界定的要求 . 18 3.3.3 事项法对会计信息使用者素质的要求 . 19 第 4 章 会计信息系统重构的技术支持 . 20 4.1 数据仓库技术支持 . 20 4.1.1 数据仓库工作原理. 20 4.1.2 数据仓库体系结构. 21 iv 4.2 xbrl 技术支持 . 23 4.2.1 xbrl 的涵义 . 23 4.2.2 xbrl 体系结构. 24 4.2.3 xbrl 性能特征. 26 第 5 章 会计信息系统的重构框架 . 28 5.1 会计信息系统的重构目标 . 28 5.2 会计信息系统基本内容框架重构. 29 5.2.1 会计业务流程再造. 29 5.2.2 事项驱动 . 31 5.2.3 提供按需实时的会计报告 . 32 5.3 会计信息系统逻辑框架设计 . 34 5.3.1 外围层设计 . 34 5.3.2 内核层设计 . 35 5.4 会计信息系统效用分析 . 43 结束语 . 45 参考文献 . 46 攻读硕士学位期间取得的学术成果 . 49 致谢 . 50 山东经济学院硕士学位论文 1 第 1 章 绪论 1.1 研究背景及意义 1.1.1 研究背景 会计信息系统是指运用信息技术将会计数据转化为信息的系统，会计信息 系统运用现代信息技术采集、存储、处理和传递会计信息，完成会计核算、报 表编制，并提供决策支持。环境是会计信息系统重构研究的逻辑起点，研究会 计信息系统重构首先对系统所处环境进行深入分析，尤其是经济、科技、信息 需求这三个方面。 1. 经济环境分析 1996 年美国商业周刊的一篇文章首次提出了“新经济”的概念，新经 济具有以下特征：信息化、知识化、人本化以及全球化，这四种力量相互作用， 共同推动着经济的发展。信息化是指信息技术的应用，特别是逐步改造传统产 业流程的过程。知识化是指那些难以编码的知识在价值创造活动中核心地位的 凸现，日益成为社会经济越来越重要的资源。人本化是指社会经济活动是以顾 客以及利益相关者的需求为动力。全球化是指资源配置跨越地理限制，在更大 的范围内流动，资源的范围从简单的生产要素跨国界流动向企业战略的全球化 发展。 会计与经济密切联系在一起，会计与经济相互作用相互促进。随着经济的 发展，新经济形式的出现，会计必须发展自身来适应发展了的经济，会计信息 系统也需要通过重构来适应变化了的经济环境。 2. 科技环境分析 信息技术、科技环境变化给会计信息系统带来巨大影响。在过去的二十多 年中，信息技术在快速发展，信息化的地位和作用在不断提升。科技的发展直 接影响着会计的发展以及会计信息系统的重新构建。网络通信技术、数据仓库 技术、xbrl 平台的应用都为会计信息系统的重新构建提供了技术上的支持。信 息化的浪潮冲击着会计行业，改变了企业的内外部环境，作为会计与信息技术 结合体的会计信息系统面临着巨大的挑战。信息技术作为战略工具应用于企业 第 1 章 绪论 2 的运营，能给企业带来竞争优势已经成为一个不争的事实。国内外企业越来越 关注信息技术投入，通过信息系统的商业价值来获得市场竞争力。随着信息技 术的发展，信息产品不断更新，新的信息技术也不断的被深入开发并应用于企 业的各种业务中，给会计信息系统的开发拓宽了理论空间。 3. 信息需求分析 信息使用者对于信息需求的多样化要求会计信息系统进行新的突破。会计 信息是经济信息不可缺少的组成部分，在现代企业管理中处于核心主导地位。 在日益激烈的市场竞争下，相关可靠的会计信息是企业经营者进行决策需要考 虑的重要要素，有时甚至决定着一个企业的成败。会计信息系统的目的旨在为 决策者提供可靠有用的信息。 伴随着决策环境的变化和新的不确定因素的出现， 信息使用者对信息的要求呈现出多样化。现行的会计信息系统提供的信息很难 满足不同信息使用者以及同一信息使用者不同方面的管理和决策需求。企业的 信息使用者对信息的需求更加个性化，对实时控制、获得实时信息的需求更加 强烈。随着信息使用者本身专业素养的提高，获取原始的信息并根据自己的需 求对相关数据进行差异化分析、提取、处理成为一种发展趋势。由此可以看出， 会计信息系统必须对会计信息系统进行重构以满足信息使用者变化了的需求。 1.1.2 研究意义 目前大多数的会计信息系统的改造只是横向或纵向的扩展，没有对其理论 根基提出质疑。例如以价值法为理论指导，将传统会计模式的核算功能进行改 造完善或者是在会计核算模块上简单增加新的功能模块，并没有考虑会计信息 系统与其他业务系统的集成与衔接。这样的重构存在着很大的局限性。因此， 尝试突破原有理论的束缚，利用事项法的理论和先进的信息技术，从企业管理 信息系统的整体观念以及客户需求视角进行会计信息系统的重构是顺应社会发 展趋势的过程。基于以上现实条件的会计信息系统重构为企业信息化、集成管 理信息系统的开发与应用提供新的思路，为推进会计信息化乃至企业信息化进 程提供建议。 山东经济学院硕士学位论文 3 1.2 国内外文献综述 1.2.1 国外研究情况综述 1.事项法理论方面 美国会计学会成员、会计学教授乔治.索特（1969）在基本会计理论研究 的事项法一文中明确表述了事项法观点，他认为会计目标在于提供各种决策 模型可能用到的经济事项信息， 会计人员的根本任务只是提供事项的相关信息， 而由使用者自己根据决策需要自主选择所要使用的事项信息。他将传统会计方 法称为价值法，认为价值法下财务数据的处理忽略了大量的与决策相关的非货 币信息，使用了很多主观判断和汇总计算，不能够满足信息使用者的决策需求。 约翰逊（1970）对会计理论术语进行了研究，着重对事项的内涵进行了理 论探讨，较好地评价了事项法与价值法的差异。 伊扎克、本巴赛与阿伯特、代克斯特（1979）用实证法将事项法会计与价 值法会计进行了比较，把事项会计和价值会计的应用及其产生的信息放在同一 实验中进行对比研究，得出说明事项法对具有某种心理特征的用户决策产生更 大的效用，更加有利的结论。 比尔.哈特（1985）对如何在会计领域，以事项法为基准，运用数据库技术 做了探讨研究。 麦芬姆（1988）以事项法思想深入研究了利齐（1986）提出的矩阵事项会 计模型。 斐内.米勒（1989）认为，会计信息系统的基本经济数据是导致某一经营实 体的各项资产和权益发生变化的经济事项。 2.事项法与会计信息系统的结合方面 z.利伯曼和安德鲁 b.温斯顿（1975）引入了数据库技术，提出了以大容 量数据库（mass data base，mdb） 、用户自定义结构库（user-defined structures，uds） 、用户自定义函数或运算库（user-defined functions，udf） 这三个数据库为基础构成事项法会计信息系统的三库结构。 70 年代中期，海赛曼与温斯顿（1976）结合网状结构思想，设计了一个多 维会计系统，描述了将非结构化的数据文件转化为逻辑数据库，以实现事项储 存的多元化满足不同系统的数据查询需要。 第 1 章 绪论 4 伊沃莱斯特与韦伯（1977）结合数据库的关系模型，探讨了数据管理系统 在计算机化数据处理程序系统中的的应用，继而对基于事项的会计模型以及基 于数据管理的计算机数据库实施方案进行了阐述。 哈佛大学教授霍尔（1998）在会计信息系统一书中指出：会计应从强 调借贷复式分录和通用会计原则的核算功能向为信息使用者决策提供有用信息 以及帮助组织识别和控制业务风险转变，而且随着这种职能的转变，会计信息 系统转向管理方向发展 1。 麦卡锡、戴维、萨默（1998）将信息系统演变归纳为十种类型，提出了企 业会计信息系统演变的基本分类:一， 经典的会计恒等式:资产=负债十所有者权 益；二，混合结构，对等式有所超越，仍然保留复式簿记；三，从价值链分析 入手，分析关键业务，采集与所有关键业务相关的大量信息。 阿妮塔s霍兰德、埃里克l德纳、j欧文彻林顿等在会计、信 息技术和商业解决方案 （ accounting， information technology and business solutions ，1999）中提出会计的变革应将重点放在帮助组织为顾客 提供更大的价值上，会计与 it 技术必须结合起来，将事件驱动的体系结构称之 为下一代会计信息系统体系结构。 1.2.2 国内研究情况综述 国内对事项法理论以及会计信息系统重构的理论研究起步较晚，单纯对事 项会计的研究不多，大多是从传统会计信息系统的局限性以及会计信息系统与 事项法相结合的角度来研究的。 薛云奎教授（1999）提出了会计频道概念，他提出会计应在保持一定传统 基础上做出实质性的突破。他提出了未来财务报告的特征，认为会计信息系统 应能够输出多元化的信息，以更好地满足不同的信息使用者的需要。 林雄伟（2002）提出了基于事项的会计信息系统构建思路，列举出事项会 计信息系统具有以下优点:基于事项的会计信息系统向信息使用者提供信息 采用的是双向模式，信息使用者根据需求查询获取信息，而不是被动的接受不 能满足其决策需要的同质的会计信息； 消除了传统会计信息系统封闭状态， 消除了信息孤岛状态，增强管理信息系统的集成性，会计信息系统在企业管理 1 刘海颖. 基于事项法的现代会计信息系统的研究d.天津商业大学硕士论文，2008 山东经济学院硕士学位论文 5 中更加有效；会计信息的及时性更加凸显。系统将业务流与信息流同步，在 业务发生的同时将事件数据输入到会计信息系统中，从而减少了从业务部门收 集传递会计原始凭证等过程，在事件发生后信息使用者可以及时地从数据库提 取财务数据，比较实时地得到与决策相关的各种信息。 陈翔（2002）提出了建立事件驱动型会计信息系统要解决的两个基本问题， 构建业务事件数据库以及实现业务事件数据到会计凭证报表的映射，并且提出 了建立事件驱动型会计信息系统的策略。 胡玉明（2002）认为基于价值法理论的会计信息系统以信息使用者的信息 需求相同为前提，用同质的会计信息去满足所有的信息需求，背离了会计信息 系统决策有用性的目的；构筑于价值法基础上的财务会计只强调价值信息，忽 略了与决策有关的非价值信息，因此，传统财务会计系统只能履行受托责任。 而事项会计以信息使用者的需求未知为前提，以多样化的会计信息结果来满足 信息使用者的不同需求，更加合理的诠释了决策有用观。事项会计以事项为核 心，全面收集处理与事项有关的大量信息，既包括价值信息又包括非价值信息， 满足了企业的受托责任观目标，体现了受托责任观与决策有用观的统一。 李玉琪（2003）从事项会计与网络会计的关系角度对会计信息系统进行了 分析。她提出以下观点：网络会计对会计运行范围进行了新的界定，促进了 事项会计的应用；事项会计以全面完整的事项信息为起点，为网络会计信息 系统的构建提供理论基础；事项会计理论与网络会计相结合使实时报告成为 可能，使基于事项的财务报告模式成为现实 2。 宋献中（2003）提出基于价值法的会计不能满足会计信息使用者多样化个 性化的需求， 会计变革方向应该转向事项法以适应信息使用者不断变化的需求。 杨周南教授（2004）预言在信息技术的冲击下，会计信息系统将向事项驱 动的体系结构方向发展。 张永雄（2005）提出以事项法为基础改重构会计信息系统的思路。他指出， 重构会计信息系统应该基于企业管理信息系统的整体视角，会计信息系统乃至 整个管理信息系统将事项法作为系统的设计基础。会计信息系统作为管理信息 系统的有机组成部分与其他业务系统高度集成，分工协作，会计与其他业务一 2 段金文. 事项法下会计信息系统重构问题研究d.湖南大学硕士论文，2008 第 1 章 绪论 6 体处理。同时，他还从管理信息系统的整合基础、会计信息系统的体系结构以 及信息处理模式三个方面对会计信息系统的基本架构进行了分析，提出了事项 凭证的想法，并在此基础上探讨了事项法会计信息系统的具体功能效用。 蒋楠（2008）将信息技术、概念框架与会计信息系统三者有机结合在一起 对会计信息系统重构进行了探析。他从财务会计概念框架的核心问题出发，结 合信息技术的影响，对会计准则及制度进行了研究，进而以此为基础，分析如 何使会计信息系统适应新环境，为会计信息系统的重构提出了新的思想。 彭积云（2008）运用价值链管理及业务流程再造思想再造会计流程，提出 了信息系统构建思路。设计基于 rea 会计模型的事件驱动型数据处理模式，把 会计流程嵌入业务执行处理过程中，在业务事件发生时进行会计信息处理并实 施会计规则控制，构建了以数据组织为中心，能够满足不同会计信息使用者多 元化需求的、决策相关的会计信息系统。 王伟国（2009）在分析价值会计流程基础上，结合网络技术对事项法会计 流程构建进行了设想，为会计信息系统构建的前提工作提供了借鉴。 高经纬（2009）将事项法与数据仓库技术结合，提出了基于事项会计的数 据仓库的建模。根据事项法的现实要求，提出了如何利用数据仓库技术来实现 事项会计的基本思想。 总的来说，对于事项法理论的研究，虽然国内学者提出了一些观点，但是 大部分是对外国观点的直接借鉴。随着信息技术应用的逐步深化，利用事项法 进行会计信息系统重构不再是空中楼阁。网络技术、数据仓库的使用，为会计 信息系统的重构建立了现实可行环境。 1.3 研究框架、研究内容以及解决的关键问题 1.3.1 本文的研究框架 本文的研究框架如图 1 所示。 1.3.2 本文的研究内容 本文共包括五章内容： 第一章 绪论。这一部分介绍本文的选题背景、意义及研究方法，通过对国 内外研究成果的归纳和总结，提出本文的研究思路和主要框架，并且提出了与 山东经济学院硕士学位论文 7 本课题相关的一些基本理论，事项法理论的发展历程以及事项法与价值法相比 的优越之处，为信息使用者提供个性化的与决策直接相关的信息，然后分析了 我国会计信息系统的发展现状以及需要重构的原因；最后分析了应该从什么角 度对会计信息系统进行重构，并且介绍了本文的创新之处。 第二章 传统会计信息系统分析。 这一部分通过对传统的会计信息系统的发 展进程、设计运行的基本原理进行深度分析，挖掘其本身所固有的理论缺陷以 及运行过程中呈现出来的局限性。 第三章 会计信息系统重构的理论基础。 这一部分对会计信息系统重构所需 要用到的理论进行了阐述。主要介绍了会计信息系统重构的基础理论事项法 理论。首先阐述了事项法的基本思想，然后通过将事项法与价值法比较体现出 事项法在会计处理中的优势，最后对事项法应用条件进行分析。 第四章 会计信息系统重构的技术支持。 会计信息系统的重构需要信息技术 的支持，需要先进的计算机理论为其现实可行性增添力量。其中数据仓库技术 以及xbrl语言对会计信息系统的重构的实现显得尤为重要。在本章引入了数据 仓库的运作思想以及xbrl平台的使用，再将其与会计信息系统重构相结合，找 到契合点，构建一个更合理更符合企业发展趋势的新的会计信息系统。 第五章 会计信息系统的重构框架。 会计信息系统重构不是传统会计信息系 统某些功能的简单增加，而是从运行原理机制上进行彻底的改变。首先对会计 绪论 传统会计信息系统分析 会计信息系统重构的理论基础 会计信息系统重构的技术支持 会计信息系统重构 图 1 研究框架 第 1 章 绪论 8 系统重构的战略方向进行定位。继而根据事项法思想对会计信息系统基本内容 重构提出设想。 在事项法思想的基础上， 运用信息技术、 数据仓库技术以及 xbrl 平台，提出了新的会计信息系统的逻辑框架图，并从数据流向的角度对各个环 节进行了详细阐述。 1.3.3 解决的关键问题 本文解决的关键问题是，通过对传统会计信息系统原理的剖析，从根本上 对其进行重构研究。在信息技术、网络技术日益发达的今天，构建一个更为高 效的新型的会计信息系统是会计发展的一个趋势。重新整合会计信息系统与其 他业务子系统的关系，为企业注入新的力量，带来更强的竞争力。 1.4 研究方法 本文运用规范研究方法，阐述了会计信息系统构建的基本理论。在大量搜 集相关理论与实践研究成果的基础上，利用事项法的基本观点，结合信息技术 的新成果， 特别是数据仓库的理论以及 xbrl 平台的使用来讨论企业会计信息系 统的优化。 同时，利用比较研究方法。本文在进行会计信息系统重构之前，先对传统 的会计信息系统进行了分析，通过对其价值法的基础与事项法的比较，确定会 计信息系统构建的方向。 1.5 创新点 本文对会计信息系统的重构从现实的角度出发，尝试从会计信息系统的理 论基础以及整体框架构建上进行改进突破，具体来说有以下两点：重构的过 程并不是对传统会计信息系统的完全摒弃，而是本着成本效益原则以及现实可 行，留用了现行的信息系统的某些数据处理方式，对现有的业务数据库中的数 据继续保留并净化使用，挖掘其内在含义，从会计信息中获得更多收益。本 文提出建立一个决策导向的智能型会计信息系统，并且利用数据仓库等技术以 及创建集合方法、处理程序的模型库作为信息系统的处理内核，增强会计信息 系统功能。 山东经济学院硕士学位论文 9 第 2 章 传统会计信息系统分析 2.1 会计信息系统的发展进程 会计信息系统的变革主要受到两个因素的驱动：社会需求和技术支持。这两 个因素共同作用促使着会计信息系统的发展与变革，不同时期，会计信息系统也 呈现出了不同的特点。 目前我国对于会计信息系统发展阶段的划分尚未有明确的 标准。为了便于对传统会计信息系统的发展进程有一个系统性的认识，我们按照 时间顺序，从会计信息系统受信息技术的影响出发，根据会计业务流程及账务处 理特点，将其划分为手工会计信息系统时期、电算化会计信息系统时期以及 erp 会计信息系统时期。 2.1.1 手工会计信息系统时期 最早的会计信息系统是手工会计信息系统，会计人员主要借助于纸质的证、 帐、表来对会计事项进行数据的记录、核算、汇总并编制会计报表。手工会计信 息系统的显著特点是完全利用手工进行信息处理，依靠纸质资料来存储、传递信 息，数据处理速度较慢，工作效率低，检索不方便。 手工会计信息系统的入口是会计凭证， 出口是财务报告输出来提供最终的会 计信息。 手工会计信息系统的业务流程是建立在劳动分工论基础上的的顺序化业 务流程，会计人员通过判断一项经济业务中哪些资料影响企业的财务报表，采集 符合会计要素定义的信息，通过使用会计科目及复式记账等方法，经过一系列的 会计循环把会计主体的财务度量结果分类汇总于账簿中， 最后将汇总后的会计数 据通过会计报表定期提交给会计信息的使用者 3。 2.1.2 电算化会计信息系统时期 电算化会计信息系统是指将电子计算机应用于会计领域， 利用计算机处理会 计数据完成会计核算部分的工作， 并在此基础上向信息使用者提供财务信息的系 统。它利用计算机技术模拟手工核算方式，使会计工作效率、会计信息准确性和 及时性都得到了很大提高。 3 蒋楠. 基于财务会计概念框架的会计信息系统重构研究d.厦门大学博士论文，2008 第 2 章 传统会计信息系统分析 10 这个时期，会计流程是模拟手工会计业务流程设计的，依然以会计平衡等式 和会计循环为核心设计基础，根据经济业务的原始凭证编制记帐凭证输入系统， 经过相关人员审核后系统自动记账、结账、生成会计报表等。电算化会计信息系 统并未使用过多的信息技术，只是对手工会计信息系统的高度仿真，但是，利用 计算机技术处理大大的减少了会计人员的工作量，提高了工作效率。 2.1.3 传统 erp 会计信息系统时期 20 世纪 90 年代美国的 it 咨询公司 garner group 提出了 erp（enterprise resource planning，企业资源计划）概念。erp 系统是建立在信息技术基础上， 以系统化的管理思想， 为企业决策层以及员工提供决策运行手段的管理平台。 erp 系统的核心思想包括管理思想和 it 技术这两部分，利用先进的信息技术提高了 系统的性能。erp 系统的发展经历了四个阶段：基本 mrp、闭环 mrp、mrp以及 erp。基本 mrp 是以库存控制为核心的管理信息系统，闭环 mrp 将 mrp 进一步发 展，加入了对企业能力负荷的分析，这两个阶段会计信息系统显现出来的特征与 电算化会计时期无差别，并未使用过多的信息技术。mrp阶段会计信息系统发 生了很大改进， 将财务、 成本以及市场销售等物流、 资金流、 信息流集合在一起， 形成了一个集财务、制造、销售等子系统为一体的综合性的集成系统。erp 阶段 在 mpr的基础上，将顾客需求、供应商、制造资源以及制造过程整合在一起， 体现了供应链以及顾客需求导向思想。在 erp 阶段，会计信息系统作为 erp 系统 的有机组成部分，系统的整体性要求实现财务会计与管理会计、财务与其他业务 的集成，消除传统会计信息系统的信息孤岛现象。然而由于早期 erp 系统所采用 的开发技术不够完善，系统仅能支持很有限的业务流程模式，还不能称之为真正 意义上的 erp 会计信息系统，所以我们认为它是传统的 erp 会计信息系统。 传统的 erp 系统采用的是一种标准化的设计， 以不同类型的企业遵循相同的 业务处理模式为前提，设计了通用的模块及业务处理程序。在某些情况下，对于 某些企业来说处于必要位置的模块对于其他企业来说完全是一个负担， 但是这种 通用系统把特定业务流程和处理规则强加给使用者， 强迫企业按 erp 系统的模块 来改变和重组原有业务处理模式。 用户企业被动地选择系统所能支持的业务模式 来完成本企业的业务数据录入、处理等过程，有时甚至需要忽略一些对决策有决 定性意义但却不满足 erp 系统要求的数据，对企业的决策产生了信息支持的偏 山东经济学院硕士学位论文 11 离。而且，