（会计学专业论文）基于bsc的物流企业绩效评价体系研究.pdf

武汉理工大学硕士论文 摘要 伴随着我国物流企业的兴起，传统运输、仓储和货运代理等企业向现代 物流企业转变，顾客需求瞬息万变，市场竞争对手逐渐增多。要在激烈的竞 争中获取持续的高绩效，我国物流企业一方面迫切需要提高长期竞争力；另 一方面，评价物流企业的经营绩效也成为企业界和学术界普遍关注的问题。 然而就目前而言，企业使用的传统财务评价手段存在极大的局限性，无法对 物流企业的绩效进行科学全面的评价。要解决这两方面的碰撞，弥补传统方 法偏重财务指标的不足，平衡计分卡( b s c ) 提出了解决办法。 通过引入平衡计分卡的理念，本文以战略为导向建立绩效评价体系，对 具体的物流企业如何建立平衡计分卡进行了相关研究，并以此来说明它是如 何推动企业战略实施的。该体系从财务、客户、内部流程和学习与成长四 个维度去评价企业的经营绩效，通过它们之间相互驱动的因果关系展现 组织的战略轨迹，实现绩效评价一绩效改进及战略实施一战略修正的目 标。平衡计分卡不仅为企业提供了一种创新的绩效评价体系框架，同时 也为企业的薪酬管理与绩效评价之间建立系统的联系提供了思路与方 法，使绩效评价体系成为企业战略管理的组成部分。 文中主要运用了理论与实践相结合、定量与定性相结合、比较分析和推 理分析的研究方法。首先，阐述了选题的目的和意义，国内外研究现状以及 研究的内容及思路方法；然后，针对物流企业的特征以及绩效评价的现状， 通过介绍平衡计分卡的基本框架和核心思想，来说明物流企业使用平衡计分 卡的比较优势；接着，对物流企业绩效评价的模型进行了设计，提出了如何 在物流企业中建立平衡计分卡：最后，引入了x 港务发展股份有限公司，对 绩效评价模型进行了应用，并对如何在物流企业中建立有效的b s c 评价体系 提出了建议。 全文依托平衡计分卡的分析架构，在总结国内外相关方面研究成果的基 础上深入解构了平衡计分卡绩效评价体系，旨在根据其评价结果帮助企业找 到弱势环节，识别和发掘能发挥竞争优势的环节，有助于确定下一步的工作 目标，具有一定的可操作性。 关键词：平衡计分卡，绩效评价，战略地图，灰色关联度 武汉理工大学硕士论文 a b s t r a c t a c c o m p a n y i n gw i t ht h er i s eo ft h e1 0 百s t i e si n d u s t r y , t r a d i t i o n a lc o n v e y a n c e ， w a r e h o u s ea n df r e i g h tt r a n s p o r t a t i o ne n t e r p r i s e sc h a n g et ot h em o d e ml o g i s t i c s e n t e r p r i s e ，t h ec u s t o m e r sn e e di si naf a s tc h a n g i n gw o r l d ，t h em a r k e tr i v a l si n c r e a s e g r a d u a l l y i fw ew a n tt ok e e pp e r s i s t e n th i g l lp e r f o r m a n c ei nt h ec o m p e t i t i o n , t h e l o g i s t i c sb u s i n e s se n t e r p r i s e sn e e dr a i s ei t sl o n g - t e r mc o m p e t i t i o na b i l i t yo no n e h a n d ，o nt h eo t h e rh a n d , e v a l u a t i n gl o g i s t i c s c o m p e t i t i o na b i l i t ya l s ob e c o m et h e i s s u ew h a tb o t hb u s i n e s sc i r c l ea n dt h ea c a d e m ec o n c e r n h o w e v e rt h et r a d i t i o n a l f i n a n c i a lp e r f o r m a n c ee v a l u a t i o nh a sal o to fl i m i t s ，w h i c hc a n tc a n to na no v e r a l l e v a l u a t i o no nt h ep e r f o r m a n c eo fl o g i s t i e sb u s i n e s se n t e r p r i s e s t os o l v et h ec o l l i s i o n o ft h et w os i d e sa n dm a k eu pt h es h o r t a g ew h i c ht h et r a d i t i o n a lo n eh a s ，b a l a n c e d s c o r e c a r dh a sp u tf o r w a r dam e t h o dd e f i n i t e l y f r o mt h ea b o v e - m e n t i o n e dr e a l i s t i cb a c k g r o u n d ，t h i st h e s i si n t r o d u c e db s c ， b u i l tu pe v a l u a t i o ns y s t e mb a s e do ns 仃a t e g y , c o m b i n e d 诵t he a s ea n a l y s i s c a r r i e d o nr e l a t e da n a l y s i sa b o u th o wt ob u i l du pb s ci nac o n c t e t el o g i s t i c sb u s i n e s s e n t e r p r i s e ，a n de x p l a i n e dh o wi tm a d ei n f l u e n c eo nt h ee n t e r p r i s e t h i ss y s t e m e v a l u a t e dt h ep e r f o r m a n c eo ft h ee n t e r p r i s ef r o mt h e 矗n a n e e , e f i e n t , i n t e r n a l o p e r a t i o n a lf l o wa n ds t u d ya n dg r o w t h , s h o w e di t ss 仃a t e g i ct r a c kt h r o u g hm u t u a l l y d r i v eo ft h ec a u s ea n de f f e c tr e l a t i o no ft h e s ef o u rd i m e n s i o n s ，c a r d e do u t p e r f o r m a n c ee v a l u a t i o n - p e r f o r m a n c ei m p r o v e m e n ta n ds t r a t e g yi m p l e m e n t - s t r a t e g y c o r r e c t i o n f i n a l l y , i tb e c o m ea ni m p r o v e m e n tc i r c l eb e t 3 ，e e nt h es t r a t e g ya n dt h e t a r g e t t h eb s c n o to n l yp r o v i d e dal 【i n do f c r e a t i v es y s t e mf l a n l eo f t h ep e r f o r m a n c e e v a l u a t i o nf o re n t e r p r i s e s ，b u ta l s os u g g e s t e dt ob u i l dl l pas y s t e m a t i cr e l a t i o n b e t w e e ns a l a r ym a n a g e m e n ta n dp e r f o r m a n c ee v a l u a t i o n ，w h i c hm a d ep e r f o r m a n c e e v a l u a t i o ns y s t e mb e c o m eac o n s t i t u t ep a r to f e n t e r p r i s e ss t r a t e g ym a n a g e m e n t t h i st h e s i sm a i n l yu s e dt h em e t h o d so fc o m p a r a t i v er e s e a r c h , l i t e r a t u r e r e s e a r c h ，t h ea n a l y t i ch i e r a r c h yp r o c e s sa n dg r e yr e l a t i o n a la n a l y s i s f i r s t l y , i t e l a b o r a t e dt h ep u r p o s ea n dm e a n i n go ft h er e s e a r c h ，p r e s e n tc o n d i t i o nr e s e a r c ha t l i 武汉理工大学硕士论文 h o m ea n da b r o a da n di t st h i n k i n gm e t h o d ，t h e na i m e da tt h ep r e s e n tc o n d i t i o n so f t h ec h a r a c t e r i s t i ca n dp e r f o r m a n c ee v a l u a t i o no fl o g i s t i c se n t e r p r i s e s ，e x p l a i n e dt h e r e l a t i v ea d v a n t a g e so fl o g i s t i c se n t e r p r i s e su s i n gb s ct h r o u g hi n t r o d u c i n gt h e b a s i cf r a m ea n dc o r et h o u g h to fb s c ，t h i r d l y , d e s i g n e dt h em o d e lo fl o 垂s t i c s e n t e r p r i s e sp e r f o r m a n c ee v a l u a t i o n , p u tf o r w a r dt h ep r o b l e ma b o u th o wt ob u i l du p b s ci nt h el o g i s t i c se n t e r p r i s e , w h i c hm a i n l yr e s o l v e dt h ep r o b l e m so f w o r k i n go u t s t r a t e g y , d e s i g n i n gi n d e x e s ，f i x i n go np r o p o r t i o na n de v a l u a t i n g f i n a l l y , i n t r o d u c e d x c o m p a n yi n t ot h es t u d y ，a p p l i e dt h em o d e la n dp u tf o r w a r dm y o w ns u g g e s t i o n s a b o u th o wt ob u i l d l 】pav a l i db s cs y s t e mi n t h el o g i s t i c sb u s i n e s se n t e r p r i s e o nt h ef o u n d a t i o no f t h er e s e a r c hr e s u l t sd o m e s t i ca n di n t e r n a t i o n a l t h i st h e s i s r e t i e do nb s c t h r o u g ha n a l y z i n gb s cs y s t e m , i no r d e rt oh e l pt h ee n t e r p r i s e a c c o r d i n gt ot h ee v a l u a t i o nr e s u l tt of i n do u ti t so w nm i n o r i t yl i n k , i d e n t i f i e da n d d i s c o v e r e dt h el i n kt h a tc a nd e v e l o pc o m p e t i t i v ea d v a n t a g e s a n dc o n t r i b u t e dt o 丘x o nt h ew o r kt a r g e tn e x t ，w h i c hh a dac e r t a i no f m a n e u v e r a b i l i t y k e yw o r d s ：b s c ( b a l a n c e ds c o r e c a r d ) ，p e r f o r m a n c ee v a l u a t i o n ，s t r a t e g ym a p ， g r e yr e l a t i o n a la n a l y s i s ( g i l a ) i i i 独创性声明 本人声明，所呈交的论文是本人在导师指导下进行的研究工作及取得的 研究成果。尽我所知，除了文中特别加以标注和致谢的地方外，论文中不包 含其他人已经发表或撰写过的研究成果，也不包含为获得武汉理工大学或其 它教育机构的学位或证书而使用过的材料。与我一同工作的同志对本研究所 做的任何贡献均已在论文中作了明确的说明并表示了谢意。 签名；篮羞日期：囱理：1 2 ：羔 关于论文使用授权的说明 本人完全了解武汉理工大学有关保留、使用学位论文的规定，即学校有 权保留、送交论文的复印件，允许论文被查阅和借阅；学校可以公布论文的 全部或部分内容，可以采用影印、缩印或其他复制手段保存论文。 ( 保密的论文在解密后应遵守此规定) 签名： 盔豸 导师签名：日期：兰! ! z 丛兰 武汉理工大学硕士论文 第1 章导论 在新经济条件下，过多依赖于财务指标的传统绩效评价方法已显现出诸多 缺陷，并且己不再适用于这个新的经济环境，于是作为战略性绩效评价的代表 平衡计分卡( b a l a n c e ds c o r e c a r d 简称b s c ) 便进入了人们的视野。b s c 从财务、客户、内部流程和学习与成长四个相互联系的维度来测评企业的绩效， 通过以上四个方面的未来财务绩效的驱动因素，来促使企业战略的实施。自b s c 问世以来，它为绩效评价的革新提供了一种很好的模式，并在西方企业界得到 了广泛的应用，是一种有效的绩效评价和管理的工具。 1 1 选题的目的和意义 1 1 1 选题的目的 我国现行的绩效评价体系所选择的核心指标是净资产收益率，然而它并未 改变我国传统的企业绩效评价体系以净利润为计算基础的财务指标为主的特 点。这样的绩效评价系统已远远不能适应企业战略管理的需要。平衡计分卡在 保留财务维度的同时，还增加了顾客、内部业务流程和学习与成长三个非财务 的维度。这四个方面构成了平衡计分卡的基本框架，使得在进行绩效评价时， 能有效地弥补单一财务业绩指标体系的不足，适应企业战略管理的需要。另外， 平衡计分卡还强调一种平衡理念，它注重财务与非财务指标之间的平衡、注重 企业结果和动因关系之间的平衡。 平衡计分卡绩效评价体系对于改善我国企业现行的绩效评价体系具有很 大的借鉴作用，但是由于它在我国的应用还处于起步阶段，还面临着会计制度 的修订、员工素质的提高、战略目标的分解以及信息系统的完善等多方面的障 碍。因此需要循序渐进地引用b s c ，并在实践过程中结合我国企业自身的特点 不断地去探索和完善，在实践中可采取一些切实可行的措施：譬如加强平衡计 分卡绩效评价系统的宣传力度，把平衡计分卡绩效评价系统的实施与企业的激 励机制挂钩、与企业的预算结合起来，重视信息系统的选择与完善等。只有这 样才能最大程度地保证平衡计分卡绩效评价体系的有效实旌。 文章正是结合我国物流企业自身的特点去探索并完善平衡计分卡的实施 武汉理工大学硕士论文 和应用，试图找到适合我国物流企业的平衡计分卡绩效评价体系。同时，突破 了以往对平衡计分卡只做简单介绍和分析的局限。把它与具体企业的绩效评价 结合起来进行实际应用，从而希望其具有一定的可操作性，为平衡计分卡绩效 评价体系在我国物流企业中的应用与发展提供一些借鉴与帮助，为物流企业所 应用。 1 1 2 选题的意义 近年来，无论是在西方还是中国，企业绩效评价都是学者、咨询机构和企 业关注的热点问题。传统的绩效评价主要依据财务报告资料，根据其揭示的指 标来分析评价经营者使用财务资本和实物资本为股东创造价值的效率和业绩。 但是，随着社会经济的快速发展，特别是在知识与信息日趋重要的新经济时代， 传统的财务会计信息面临严峻的挑战，同时，财务指标评价体系所存在的缺陷 也日益显露出来。比如，传统绩效评价系统难以适应现代制造环境的要求；它 是对过去活动结果的财务衡量；其建立在传统会计数据的基础之上，以财务衡 量为主；偏重于企业内部评价，忽视对外部环境的分析；受评价对象制约，不 能及时地对经营情况进行反馈；不能适应信息经济发展的需要，无法对新经济 企业进行业绩评估等。因此，建立一套新的、科学的企业战略性绩效评价体系 对于一个企业来说就变得很有必要，对于现在新兴的物流企业来说更是十分重 要。 同时，随着现代物流理念的引入，我国物流企业正经历着快速的发展，在 管理上也面临着诸多挑战，如何制定有效的绩效评价方法也成为了广泛关注的 问题。我国物流业处于发展的初期，企业在成本、信息化、速度、服务内容等 诸多方面存在着不足，而在发展的同时又面临着外在强大竞争压力和其它多种 约束。要实现生存和发展壮大，完成从传统仓储流通企业向现代物流服务供应 商的转型，实现竞争能力的飞跃，物流企业必须要根据其自身的优势和不足。 制定前瞻性的战略，有针对性的发展壮大自己。这就需要借助先进的管理工具 来系统地和战略性地评价物流企业的绩效。 然而在当今市场经济日趋完善、企业之闯的竞争越来越激烈的情况下，我 国大部分物流企业仍旧采用传统的单一的财务指标评价体系以及由此而演绎 改进的业绩评价体系。事实表明它已经不能够全面系统的反映企业的经营业绩 了务绩效评价体系，与此同时，平衡计分卡作为一种新兴的战略性业绩评价工 2 武汉理工大学硕士论文 具，其自身所具有的独特的优势很好满足了我国物流企业的变革需要。它的优 点主要体现在：与企业发展战略密切相关，注重从企业整体角度评价：它虽体 系简单，却抓住了关键问题：过程适时跟踪评价；它更易于分清责任，使控制 更为有效；注重未来绩效的评价，弥补传统财务指标助长短期行为的不足。通 过b s c ，我国的物流企业可以实现其普遍价值：借助它可以很好地运用“服务 一利润链”规律；帮助各个企业解决当前面临的问题。 基于上述现实背景，引入平衡计分卡的理念，基于平衡计分卡并以战略为 导向建立绩效评价体系，通过案例研究，结合我国x 港务发展有限公司的具体 问题进行了相关的分析。学习国外先进的绩效评价方法，结合中国的具体情况， 建立适应时代发展的企业绩效评价体系，无疑是一项既有理论意义又有实践指 导价值的研究课题。 1 2 国内外研究现状 1 2 1 国外研究现状 平衡计分卡起源于1 9 9 0 年研究机构n o l a nn o r t o ni n s t i t u t e 赞助的一个长达 一年、数家公司共同盛举的研究计划“未来的组织业绩衡量方法”。这项计划 由哈佛大学的教授罗伯特卡普兰及n o l a n n o r t o ni n s t i t u t e 的最高执行长大卫 诺顿两位主持。经过研究小组的反复讨论，新的衡量系统围绕着四个构面：财 务、顾客、内部流程、学习成长，称之为平衡计分卡。1 1 1 在总结研究成果和企业实践的基础上，1 9 9 2 年卡普兰和诺顿在哈佛商业 评论上发表了他们第一篇关于平衡计分卡的文章：平衡计分卡一绩效驱动 指标( t h eb a l a n c c ds c o r e c a r d _ 4 订e a s u r e $ t h a td r i v ep e r f o r m m l c e ) ，正式提 出了平衡计分卡的概念。1 9 9 3 年，卡普兰和诺顿又在哈佛商业评论上发 表文章平衡计分卡的应用( p u t t i n gt h eb a l a n e c ds c o r e c a r dt ow o r k ) 。在这 篇文章中，两位作者通过讨论几家公司的案例来论述如何实施平衡计分卡，强 调平衡计分卡并非是一种通用性的工具。不同的市场状况，产品战略和竞争环 境需要不同的平衡计分卡。企业应该根据它的使命、战略、技术和文化设计个 性化的平衡计分卡。随着对平衡计分卡应用的深入，人们越来越发现平衡计分 卡不仅仅是一种绩效评价工具，它还具备战略管理功能。而且，只有在战略的 指导下制定平衡计分卡，才能保证各指标之间的逻辑因果关系。这样的平衡计 武汉理工大学硕士论文 分卡也才能真正发挥应有的潜能。为了论证这个观点，卡普兰和诺顿先后又发 表了一系列的文章。将平衡计分卡用作战略管理系统( u s i n gt h eb a l 锄c c d s c o r e c a r da sas t r a t e g i cm a n a g e m e n ts y s t e m ) - - 文指出平衡计分卡可以通过四个 过程转化远景、沟通和联系、业务计划、反馈和学习来实现作为一种 战略实施工具的功能；平衡计分卡转化战略为行动( t h eb a l a n e e d s e o r e e a m i h n s l a t i n g s t r a t e g y i n t o a c t i o n ) 一文论证了平衡计分卡能够作为 企业的一种管理工具，分析了如何根据企业的战略为平衡计分卡的四个维度选 择战略性的评价指标，指出了这些指标之间的因果关系。2 0 0 0 年，卡普兰和 诺顿提出了战略地图的概念。战略地图通过描述实现战略的逻辑路径( 四个维 度指标的因果关系) ，使企业的员工了解公司战略、流程和系统以帮助他们实 旌战略。它把员工个人的工作和公司战略联系起来，把员工的个人努力集合在 一起从而实现公司战略。“战略地图将平衡计分卡上的不同项目归纳为一个因 果关系链，将期望结果与其驱动因素联系起来。它提供了能描述战略的一般框 架和语言，能以清晰和一般性的语言描述了战略目标、绩效评价指标和其间的 联系。”2 0 0 4 年，卡普兰和诺顿出版了战略地图：变无形资产为有形结果 ( s t r a t e g y m a p s ：c o n v e r t i n g i n t a n g i b l e a s s e t s i n t o o u t c o m e s ) 。该书详细的探讨 了如何使用战略地图的方法来评价无形资产的战略准备。这个主题有三个方面 的含义：一是战略地图可以在公司战略与公司无形资产之问建立联系；二是根 据公司战略的要求，现有无形资产的准备状况如何，需要哪些改进才能满足公 司战略的实施；三是根据战略和无形资产的准备情况设计平衡计分卡的相关指 标。相关主题的文章还有战略地图：将无形资产串联起来。2 0 0 1 年两位作 者出版新作战略中心型组织：实施平衡计分卡的组织如何在新的竞争环境中 立于不败( t h es t r a t e g yf o c u s e do r g a n i z a t i o n ：h o wb a l a n c e ds c o r e c a r d c o m p a n i e st h r i l li nt h en e wc o m p e t i t i v ee n v i r o n m e n t ) ，将过去十几年中平衡计 分卡在各类组织中的应用作了一个盘点，并提到了很多在设计与企业战略相符 的平衡计分卡过程中所出现的问题，以及如何使用平衡计分卡来实施战略。这 样一来，平衡计分卡方法又得到了进一步推进，它不仅注重于现有流程的绩效 改进，还开始包括流程的改进和新流程的设定，这些流程对企业的战略具有非 常重要的意义，必须实施到位才能使企业赢得竞争。接着，卡普兰和诺顿阐述 了这个新的重点：根据对企业战略成功实施之重要性来选择绩效考核指标。 2 0 0 4 年，这两位作者又撰写了两篇文章，分别是战略地理图如何描绘组织 4 武汉理工大学硕士论文 目标和用战略地图规划成功，对用战略地图管理进行了更深入的研究。 在1 0 年的时间里，平衡计分卡在理论方面有了极大的发展，在实践领域也 得到了越来越多公司的认可。据调查表明，到2 0 0 0 年为止，在财富杂志公 布的世界前1 0 0 0 位公司中有4 0 的公司采用了平衡计分卡系统。哈佛商业评 论更是把平衡计分卡称为7 5 年来最具影响力的战略管理工具。嘲 1 2 2 国内研究现状 b s c 被介绍到我国大概在是在9 0 年代末期，首先是1 9 9 8 年出版的王 丙飞等译著的综合计分卡一种革命性地评估和管理系统，该书详细阐 述了作为绩效考核工具战略管理系统的b s c 。在有关b s c 的研究初期，陈 毅、叶盛等多从其内容、特点以及其创新方面进行介绍。从2 0 0 3 年开始，有 关研究在我国掀起了热潮，内容涉及b s c 的适用范围、不足、利弊分析和可 能对策等多个方面。其中，不得不提的是孙永玲博士和贝曼( i r vb c i m a n ) 博 士在2 0 0 3 年7 月的哈佛商业评论上发表的一篇关于基于中国企业实践平 衡计分卡的文章平衡计分卡战略制导，这篇文章阐述了传统绩效管理 系统和平衡计分卡的不同之处，以及为什么平衡计分卡能够帮助企业赢得竞争 优势。2 0 0 5 年，孙博士和贝曼博士合著的中国第一本关于平衡计分卡在中国的 战略实践的书平衡计分卡中国战略实践。在该书中，作者认为中国企业在 实施平衡计分卡的过程中，可能会碰到这样一些问题：( 1 ) 指标没有和战略挂 钩，导致纵向不一致，这样，即使达到甚至超过了预定的目标，公司的整体绩 效还是不能得到很大的改善：( 2 ) 设立指标的时候，跨部门之间缺少沟通，各 部门经理各自为阵，造成横向失衡；( 3 ) 没有意识到平衡计分卡是一个战略管 理工具，而仅仅将其作为一项人力资源系统来实施。为了避免这些问题，他们 建议公司的高层管理者一定要从战略管理的高度出发，坚决支持并推动平衡计 分卡项目的实施，而不是像有些公司那样，将实行平衡计分卡的事情交给人力 资源部门去做。i j 此外，研究人员开始结合我国具体的行业，展开对b s c 的应用研究，如 王鹏姬、刘秉镰、关瑞娣等对b s c 在我国物流、商业银行和饭店等行业中的 应用进行分析。关于物流企业绩效考核，王焰、赵礼强、周涛等提出使用多个 指标甚至子指标对企业进行考察，但是这些指标缺乏体系。随着b s c 的引入， 学者们将b s c 的方法运用到物流企业的绩效考核中。王鹏姬对运用b s c 迸 5 武汉理工大学硕士论文 行物流企业绩效考核进行了分析，提出了针对物流企业的四类指标；马红艳使 用b s c ，为物流企业构建了绩效指标体系以及两级和三级指标。 将b s c 引入物流企业，使得对物流企业绩效考核更有体系，但是目前的 研究存在着一些误区和不足。主要体现在：一方面，研究者只是借鉴b s c 思 想设置指标，将b s c 作为多指标体系加以应用，忽略其以战略为中心的本质， 从而无法发挥b s c 作为战略绩效管理系统乃至战略管理系统的价值：另一方 面，有关研究缺乏对我国物流企业应用b s c 的理论分析，如b s c 对于我国 物流企业的适用性以及企业的应用方式选择等。【4 】 1 3 研究内容和研究方法 1 3 1 本文研究的内容 平衡计分卡是于2 0 世纪9 0 年代在美国兴起，并迅速推广到全球的企业绩 效评价方法，其核心是通过财务、客户、内部经营过程、学习与成长四个方面 之间相互驱动的因果关系展现组织的战略轨迹，实现“业绩评价一业绩改进” 以及“战略实施一战略修正”的目标。平衡计分卡的业绩评价指标既包含财务 指标，又通过客户满意度、内部经营过程及组织的学习与成长等非财务指标共 同作为企业“未来财务业绩的驱动器”。这些财务与非财务指标都源自于企业 的战略，是对它们自上而下进行分解的结果，这样，在战略和目标之间就形成 了一个双向的形成和改进循环。平衡计分卡不仅为企业提供了一种创新的业绩 评价系统框架，同时也为企业的战略管理与业绩评价之间建立系统地联系提供 了思路和方法，是业绩评价成为企业战略管理的组成部分。 目前，我国有些企业虽已意识到平衡计分卡绩效评价体系的优越性，但由 于理论上的研究很少，大多只是机械套用国外平衡计分卡绩效评价模式，没有 考虑国情和行业差异等因素，使平衡计分卡的准确性和科学性受到不同程度的 削弱。 针对这一问题本文在方法和技术上作了一定的探索，在介绍平衡计分卡的 内容框架和物流企业绩效评价现状之后，把战略目标转化为具体的绩效指标， 并构建了平衡计分卡层次分析模型和灰色关联度模型进行实证研究。借助x 企 业开发平衡计分卡的实践，从实证的角度为物流企业应用平衡计分卡提供了有 益的借鉴。研究的思路框架如图1 1 所示： 6 武汉理工大学硕士论文 企业特征卜+ i 战略地图卜+ i 绩效指标卜_ + l 指标体系i 叫 评价 物 流 企 业 特 征 分 析 企 业 愿 景 企 业 战 略 目 标 b s c 指标 绩 效 评 价 指 标 确 定 次分析法 _ 确定权重 图1 1 本文研究的思路框架图 绩 效 评 价 体 系 模 型 灰色关联度 分析 对 绩 效 进 行 评 价 具体来说，本文共分为五个部分，在阐述平衡计分卡的理论上，总结我国 物流企业绩效评价体系的现状，深刻分析其建立这一新型绩效评价体系的必要 性，并系统研究物流企业愿景及战略目标的制定、平衡计分卡模型的设计思路、 指标体系的设计以及权重的确定等一系列的问题，最后加以案例进行实际分析 操作。 如本文的内容框架图1 2 所示，首先阐述本文的研究目的及意义，国内外 研究平衡计分卡的现状，以及全文研究的内容及其思路方法。然后对物流企业 绩效评价进行特征分析。主要阐述以下三个问题：( 1 ) 物流企业的特征及经营 绩效评价的现状：( 2 ) 概述平衡计分卡的相关理论( 如基本框架、核心思想) ； ( 3 ) 阐述物流企业使用平衡计分卡的比较优势。接着进行物流企业绩效评价 模型的设计，提出如何在物流企业中建立平衡计分卡，主要解决战略制定、绘 制战略地图、指标设计、权重确定以及评价几个方面的问题。再接着对物流企 业绩效评价模型进行应用，基于之前设计的内容，本部分引入x 港务发展股份 有限公司进行具体案例研究；并对如何在物流企业中建立有效的b s c 评价体 系提出自己的建议，即与薪酬管理相链接，使得绩效管理成为企业战略管理的 重要有机组成部分。最后对全文做出总结，针对本文存在的不足提出在今后的 学习生活中需要进一步研究的内容与方向。 7 武汉理工大学硕士论文 图l - 2 本文研究的内容框架图 1 3 2 本文研究的方法 ( 1 ) 理论与实践相结合 在阐述平衡计分卡相关理论的基础上，通过分析物流企业绩效评价体系的 现状及其缺陷，对我国物流企业如何建立有效的绩效评价体系做出分析。 ( 2 ) 定量与定性相结合 文章首先定性地分析了平衡计分卡各个维度代表的经济含义，并阐述其怎 样影响企业的战略实施。同时采用定量研究，利用层次分析法对所选取的1 9 个 指标进行赋权，再利用灰色关联度对该企业的经营绩效进行评价。定性分析是 本文进行定量研究的前提，定量研究是定性分析的具体应用。 ( 3 ) 比较分析法 本文对国内目前大部分物流企业使用的传统财务绩效评价方法和平衡记 8 武汉理工大学硕士论文 分卡绩效评价体系进行比较分析，得出平衡记分卡在物流企业中应用的比较优 势。 ( 4 ) 推理分析法 以目前所掌握的资料以及分析的结果为依据，预测x 港务发展股份有限公 司下一年度的发展重点，并提出相应的措施。 9 武汉理工大学硕士论文 第2 章物流企业绩效评价特征分析 我国物流企业现有的绩效评价方法己不再适用于现在的时代，使用平衡计 分卡已成为十分迫切的事情。那么这项舶来物是否适用于我国的物流企业，是 否符合其特征，它和传统的业绩评价相比又有哪些优势，是亟待解决的问题。 本章主要通过对物流企业的特征进行分析，说明其现有绩效评价体系的缺陷， 从而引入平衡计分卡的理念并且说明它在物流企业应用的比较优势。 2 1 物流企业的特征分析 2 1 1 物流企业概述 为满足他人的物流需求，作为一种经营行为专门物流服务的企业，称之为 物流企业。根据g b t 1 8 3 5 4 确定的标准，物流企业是指至少从事运输( 含运 输代理、货物快递) 或仓储一种经营业务，并能够按照客户物流需求对运输、 仓储、装卸、包装、流通加工、配送等基本功能进行组织和管理，具有与自身 业务相适应的信息管理系统，实行独立核算、独立承担民事责任的经济组织。 可见，物流企业是指独立于生产领域之外，专门从事各种物流经营活动的自主 经营、自负盈亏、自我发展、自我约束的具有法人资格的企业。其经营活动主 要是提供诸如仓储、运输、配送、信息咨询等物流服务。具体来说，物流企业 是从物流为主体功能，同时必然伴随有商流、资金流和信息流，包括仓储业、 运输业，以及批发零售和外贸等行业分流出来的物流业务组织。 物流企业一般具有五大目标。( 1 ) 服务目标。物流系统具体地联结着生产 与再生产、生产与消费，因此要求有很强的服务性。物流系统采取送货、配送 等形式，就是其服务性的体现。在技术方面，近年来出现的“准时供货方式”， “柔性供货方式”等，也是其服务性的表现。( 2 ) 快速、及时目标。及时性不 但是服务性的延伸，也是流通对物流提出的要求。在物流领域采取的诸如直达 物流、联合一贯运输、高速公路、时间表系统等管理和技术，就是这一目标的 体现。( 3 ) 节约目标。节约是经济领域的重要规律，在物流领域中除流通时间 的节约外，由于流通过程消耗大而又基本上不增加或提高商品使用价值，所以 领先节约来降低投入，是提高相对产出的重要手段。( 4 ) 规模化目标。以物流 l o 武汉理工大学硕士论文 规模作为物流系统的目标，是以此来追求“规模效益”。生产领域的规模生产 是早已为社会所承认的。由于物流系统比生产系统的稳定性差，因而难于形成 标准的规模化格式。在物流领域以分散或集中等不同方式建立物流系统，研究 物流集约化的程度，就是规模优化这一目标的体现。 ( 5 ) 库存调节目标。库存调节目标是服务性的延伸，也是宏观调控的要 求，当然，也涉及到物流系统本身的效益。在物流领域中正确确定库存方式、 库存数量、库存结构、库存分布就是这一目标的体现。1 5 j 目前，我国的物流企业如雨后春笋般在各地蓬勃兴起，它们并不是一夜之 间出现的，而是随着企业对物流要求不断增加以及物流需求的高度化，主要在 运输业和仓储业的基础上逐渐发展起来的。 2 1 2 我国物流业的特征 国民经济各个领域的物流经济实体从横向构成了物流产业。这个产业由铁 道、公路、水运、空运、仓储、托运等行业为主体组成，同时还包括了商业、 物资业、供销、粮食、外贸等行业中的一些领域，还涉及到机械、电气业中的 物流装备生产行业和国民经济所有行业的供应、生产、销售中的物流活动。它 的跨部门、跨行业的特点十分突出。 物流作为重要的第三产业，在促进社会发展，提高物流社会化与合理程度 等方面发挥着重要作用。物流业与制造业、商业等行业比，具有以下一些特征： ( 1 ) 物流服务是派生需求 物流企业都是为客户提供服务的，没有有形产品，但是伴随着有形产品存 在的，具有一定的被动性。这是因为，物流需求主要来源于工商企业的生产经 营活动，生产和流通的规模和方式以及产业结构决定着物流的规模，而且物流 服务的内容和形式要服从于企业物流系统的需要，所以说，物流服务属于派生 需求。 ( 2 ) 物流服务属于即时性服务 产品运输、保管等服务的生产和销售是同步发生的。生产的过程同时也是 消费过程。物流服务无法事先进行储存，当需求波动较大时，生产计划的安排， 物流设施和物流能力的有效使用存在一定的难度。 ( 3 ) 物流服务具有移动性和分散性 物流企业要面临不同的客户提供物流服务，货源发生地和货物移动的范围 武汉理工大学硕士论文 极为广泛，这给物流经营带来较大的困难 ( 4 ) 物流服务具有替代性 货主企业所需要的物流服务既可以由物流企业提供，也可以由货主企业采 用“自给自足”的方式满足。物流企业只有提供有利于货主企业改善物流水平， 降低物流成本的物流服务，才能吸引用户，扩大市场占有率。 ( 5 ) 物流服务具有公共性 物流业作为基础产业与国民经济各个行业生产和经营活动以及每个人的 生活密切相关，具有广泛性。从某种意义上来说，社会的进步离不开物流的发 展。只有实现了物流活动的迅速化、广域化才能够促进流通市场的扩大，维持 大规模的生产经营活动，充实人们的消费活动。加强物流管理，实现物流的合 理化，提高物流服务水平有助于加快物资周转，减少资金占用，从而促进物流 成本的降低，提高企业利润水平，对稳定物价也起到重要的作用。作为公共性 的物流产业，既要通过制定合理的产业政策促进其发展，又要保证物流事业的 公平竞争和良好秩序，使之健康发展，为国民经济发展奠定良好的基础。 ( 6 ) 物流业的经营规模零散 尽管我国物流业中有一些规模较大，形成网络化经营的大型企业或企业集 团，但从总体上来看，存在大量小规模的企业。特别像铁道运输这样不需要经 营者直接投资建设道路，进入市场的技术门槛低的事业领域，经营规模零散， 容易形成过度竞争。 ( 7 ) 属于劳动密集型产业 物流业的机械化程度比较低，大量物流作业还要依靠人工完成，对劳动力 的需求较大。【6 】 2 2 物流企业绩效评价体系的现状分析 我国目前大多数的物流企业仍然采用传统的绩效评价方法，即用单一的财 务指标进行评价的方法。而多年的实践证明，传统的公司绩效评价方法已经不再 适用于竞争激烈的物流行业，它存在如下几方面的缺陷： ( 1 ) 传统的公司绩效评价侧重于单一公司或单个职能部门的评价而不注 重价值链整体绩效的衡量。以前，公司一般将组织中的各个部门视为独立的个 体，设定其专属的目标与绩效评估衡量标准。经理人专注于改善所负责部门的 1 2 武汉理工大学硕士论文 绩效，以确保其目标的达成，而较少关心其部门目标的达成对其他部门或是供 应链中其他成员有何影响。例如公司的采购部门往往过分地追求供应商的低报 价和降低采购费用，而不太重视整个供应链的材料缺陷费用、质量成本和总库 存成本等。公司与公司之间的竞争，正逐步转为价值链之间的竞争，具有前瞻 性观念的公司正将产品从原料、制造、运输、配销至顾客手中的一连串过程视 为一个整体来看待，并随着市场的变动，迅速修正并改变其价值链的结构，以 增加效率，控制成本，改善顾客的满意度。因而，可行的企业绩效评价应是对 整个价值链管理优劣的现实评价。 ( 2 ) 时间滞后。传统的公司绩效评价指标数据往往来源于财务结果，在 时间上略为滞后，不能反映价值链动态运营情况”并且投资报酬率! 经营收入、 每股盈余等，会对公司持续的提高和创新这些当今的竞争环境所要求的行为给 出令人误解的信号，导致公司只注重短期利益，而损害公司长远发展潜力。 ( 3 ) 事后评价。传统的公司绩效评价往往侧重于对事件结果的事后评价， 不能对价值链的业务流程进行实时评价分析。这使得公司不能及时地发现经营 过程的偏差，并采取切实有效的补救措施。 ( 4 ) 注重企业内部评估。传统的公司绩效评价注重企业内部评估，不重 视公司与外部利益相关者的关系。在当今供应链管理理论下，供应商、分销商、 零售商、第三方物流公司等均是公司的利益一体化的战略合作伙伴，对公司的 经营管理效益起着至关重要的作用。 总之，基于传统的财务绩效的评价体系所选择的核心指标是净资产收益率， 而根据现代财务理论，利润并不是企业经营管理的核心，更不是企业价值的体 现。如今迫切需要的绩效评价体系必须是能克服以上弱点，考虑到非财务指标 的体系。1 7 1 2 3 平衡计分卡的基本框架与核心思想 2 3 1 平衡计分卡的基本框架 ( 1 ) 平衡计分卡的财务维度 平衡计分卡的产生源于人们对单纯的财务衡量方法局限性的思考，尽管有 些人主张能够完全废除财务衡量方法，但平衡计分卡仍然保留了财务方面的内 容，因为财务方面为计分卡的所有其他方面的目标和衡量提供了焦点。对于大 1 3 武汉理工大学硕士论文 多数企业而言，增加收入、降低成本、加强资产的利用率这些财务指标能够提 供计分卡的所有方面的联系。改善和提高质量、生产率和研发新产品等方面