（工商管理专业论文）黑龙江省电力企业年金制度研究.pdf

哈尔滨工程大学工商管理硕士学位论文 摘要 企业年金制度是企业在基本养老保险制度之外自主为本企业职工建立 的一种补充养老制度。我国由于历史和政策的原因，企业年金起步晚，发展 缓慢，在理论和实践方面均处于探索阶段。本文主要研究黑龙江省电力企业 的企业年金制度。 本文通过对我国养老保障现状分析，引出企业建立企业年金的必要性。 在对企业年金经济学理论、管理学理论、员工福利理论、激励理论等理论分 析的基础上，又讨论了工会组织在企业年金制度中承担的角色，为研究国内 外企业年金发展规律以及在企业层面的企业年金制度建设等实践奠定理论基 础和指导原则。虽然我国企业年金发展迅速，潜力巨大，但其覆盖范围仍相 当小。虽然企业年金运作的多种模式各具特点，但也存在的问题。目前，企 业年金的基本模式主要有待遇确定型计划( d b ) 和缴费确定型计划( d c ) 两大 类。因此，黑龙江省电力企业以科学合理的企业年金制度设计的基本原则为 指导，提出建立自己的新企业年金制度的操作方案，即年轻员工与年长员工 采取不同方案、引入激励机制、采用受托人与账户管理人、投资管理人捆绑 基金管理模式等。其主要对策有：制定规章制度、健全经办机构、规范基金 来源和健全个人账户管理、抓紧建立现代化的管理系统。同时，应适时向国 家电网公司提出组建企业年金管理理事会和监督委员会，建立企业年金时应 采用信托管理模式，实行市场化运营和管理制定有竞争力的绩效考核管理办 法等。 本文立足于我国基本国情，探讨了我国企业年金发展缓慢的深层次原因， 在借鉴国外发达国家发展企业年金的成功经验基础上，结合黑龙江省电力企 业年金制度运行现状、产生的问题及原因，提出了建立黑龙江省电力企业年 金新模式设计、保障措施，旨在为政府立法规范以及黑龙江省电力企业制定 企业年金方案提供一定参考与借鉴。 关键词：企业年会：制度建设；新模式设计 哈尔滨工程大学工商管理硕士学位论文 a b s t r a c t o c c u p a t i o n a lp e n s i o ns y s t e mi sac o m p l e m e n t a r ye n d o w m e n ts y s t e mf o r t h ee n t e r p r i s ee m p l o y e e s ，b yi t s e l f , b e s i d e st h ee s s e n t i a le n d o w m e n ti n s u r a n c e s y s t e m t h i sp a p e rm a i n l yd e a l sw i t ho c c u p a t i o n a lp e n s i o n ( o p ) s y s t e mi n h e i l o n g j i a n ge l e c t r i cp o w e re n t e r p r i s e s b ya n a l y z i n gt h ep r e s e n ts i t u a t i o no fe n d o w m e n ti n s u r a n c ei nc h i n a , t h i s p a p e rg i v e st h en e c e s s i t yo fs e t t i n gu pt h eo ps y s t e m o nt h eb a s eo fe c o n o m i c s ， m a n a g e m e n t , e m p l o y e ew e l f a r ea n di n c e n t i v et h e o r y , i ta l s od i s c u s s e st h er o l eo f t r a d eu n i o ni no ps y s t e m i ti su s e f u lt os t u d yo nt h ed e v e l o p m e n ta n dt h e s y s t e mc o n s t r u c t i o no fo pi nt h ee n t e r p r i s el e v e l m a n yo p e r a t i o nm o d e l sh a v e i t sf e a t u r e s ，b u ti t sp r o b l e m sc a n n o tb en e g l e c t e d n o wd ba n dd ca r et h et w o m a i nm o d e l so fo et h e r e f o r e ，a c c o r d i n gt ot h ee l e m e n t a lp r i n c i p l e so fo p s y s t e m ，h e i l o n g j i a n ge l e c t r i cp o w e re n t e r p r i s e sh a v es e tu pt h en e wo p e r a t i o n p r o g r a m ，w h i c hi sd e s i g n i n gd i f f e r e n tp r o g r a m sf o ry o u n g e ra n de l d e re m p l o y e e ， e s t a b l i s h i n gi n c e n t i v em e c h a n i s m ，a n da d o p t i n gt h eb i n df u n dm a n a g e m e n t m o d e l sa m o n gt h e t r u s t e e ，t h ea c em a n a g e ra n dt h ei n v e s t m e n tm a n a g e r i t s m a i ns t r a t e g i e sa r e e n a c t i n gt h er u l e s ，p e r f e c t i n gt h ea g e n c y , n o r m a l i z i n gt h e s o u r c eo f f u n da n d p e r s o n a l a c e m a n a g e m e n t ，s e r i n gu pm o d e r n i z e d m a n a g e m e n ts y s t e m ，e t c a n di tm u s tp u tf o r w a r dt ob u i l du pt h eo c c u p a t i o n a l p e n s i o nm a n a g e m e n tc o u n c i la n dt h es u p e r v i s o rc o m m i t t e et on a t i o n a le l e c t r i c n e tc o r p o r a t i o n r e g u l a r l y , a d o p tt h et r u s tm a n a g em o d e l ，c a r r yo u tt h e m a r k e t 。o r i e n t e do p e r a t i o n ，a n df o r mt h ec o m p e t i t i v ep e r f o r m a n c ea s s e s s m e n t ， e t c t h i sp a p e ra n a l y s e st h er e a s o n so ft h es l o wd e v e l o p m e n to fo pi nc h i n a a c c o r d i n gt ot h es u c c e s so fo pi nd e v e l o p e dc o u n t r i e s ，i tp o i n t st ot h ep r e s e n t s t a t e m e n t s ，p r o d u c i n gp r o b l e m sa n dr e a s o n si nh e i l o n g j i a n ge l e c t r i cp o w e r 哈尔滨工程大学工商管理硕士学位论文 e n t e r p r i s e s f i n a l l y , i tp u tf o r w a r d st h en e wm e n u sa b o u th o wt ob u i l do p m o d e l sa n di n d e m n i t ys y s t e mi nh e i l o n g j i a n ge l e c t r i cp o w e re n t e r p r i s e si n o r d e rt op r o v i d et h er e f e r e n c ef o rt h eg o v e r n m e n tt os e t 叩l a w s k e yw o r d s ：o c c u p a t i o n a lp e n s i o n ；s y s t e mc o n s t r u c t i o n ；n e wm o d e ld e s i g n 哈尔滨工程大学 学位论文原创性声明 本人郑重声明：本论文的所有工作，是在导师的指导 下，由作者本人独立完成的。有关观点、方法、数据和文 献的引用已在文中指出，并与参考文献相对应。除文中已 注明引用的内容外，本论文不包含任何其他个人或集体已 经公开发表的作品成果。对本文的研究做出重要贡献的个 人和集体，均己在文中以明确方式标明。本人完全意识到 本声明的法律结果由本人承担。 作者( 签字) ：隧 日期：2 叼年多月日 哈尔滨工程大学工商管理硕士学位论文 第1 章绪论 1 1 论文研究背景及研究意义 人口老龄化、经济全球化和经济社会的急剧转型，促使人们比以往任何 时候都关注经济保障与社会保障问题。面对风险社会的种种潜在和现实的挑 战。迫切需要从系统的、整体的、动态的和综合协调的角度重构社会风险管 理和社会保障的制度构架与政策思路，需要强化理论与政策的创新研究。进 入新世纪以来，为应对日趋严峻的风险社会的挑战，更需要从理论与实际结 合，国际与国内结合的角度，以理论创新和学术创新为先导，力争在保险与 社会保障前沿研究领域进行有一定超前意义的创新研究。与此同时，无论是 保险与社会保障的制度构建，还是保险与社会保障的理论和政策研究层面， 都提出若干值得关注和重视的新课题，需要不断追踪国内外学术前沿，并联 系我国实际进行探索，以便通过理论刨新、学术创新带动制度创新和管理创 新。 目前我国的老龄化越来越严重：1 9 8 0 年全国平均每1 3 个职工养1 个退 休入员，1 9 9 0 年这一比例下降到6 ：1 ，近一两年更是进一步下降到3 ：1 ”。 国际上的养老体系，一般由基本养老保险、企业补充养老保险( 企业年金) 和 个人储蓄养老保险构成。其中，企业年金的重要性逐渐升高。 有这样一组经验数据：如果养老金的替代率( 指退休后收入占退休前收入 的比例1 能达到6 0 ，则人们能维持基本的生活水平；如果替代率能够达到 8 0 ，才能保持退休前的生活质量。而据预测，3 0 年后，我国养老金替代率 能达到3 0 就已经比较理想，与6 0 相比，这中间3 0 的差距就要靠个人 储蓄养老保险和企业年金来填补田。所谓企业年金，即企业补充养老保险， 国外又称“职业年会”、“雇主退休会计划”。它是我国养老保险体系的重要组 成部分，它不是基本养老保险，也不是商业养老保险，是社会基本养老保险 的一个补充，是职工多层次养老保险的支柱之一。它是在基本养老保险基础 哈尔滨工程大学工商管理硕士学位论文 上建立的由企业和员工按照量力、自愿原则自主设立的养老保险制度。它通 过设立个人账户和年金基金，采取政府监管与市场化运作方式，为参保员工 支付养老待遇。企业年金不但可以减轻政府负担、保障退休人员的生活水平 和应对社会老龄化危机，同时，可以视为延期发放的薪酬，在国外，年金和 股票、期权一起被称为企业留住人才的三副“金手铐”。企业年金在国外发展 相对比较成型，也积累了一定的经验，主要有：企业年金运作模式多样化、 企业年金筹资模式多样化、企业年金市场协同监管等特点。 电力企业年金的建立始于1 9 9 2 年。当时，电力系统根据国务院关于企 业职工养老保险制度改革的决定( 国发 1 9 9 1 1 3 3 号) 文件精神，部分企业根据 自身经济能力，为本企业职工建立了企业补充养老保险，职工个人自愿建立了 储蓄性养老保险。企业为每个参保职工建立了个人帐户，基金实行完全积累， 实帐运行。 随着企业财务制度改革，企业补充养老保险资金来源主要是应付福利 费，企业实行工效挂钩后的结余工资和企业基本养老保险缴费中超过职工平 均工资3 0 0 以上的部分。总额度基本上控制在职工工资总额的1 0 左右。 在基金的管理上，由各单位将企业补充养老保险基金转入本单位社保经办机 构在银行开设的补充养老保险基金专户，实行专户存储。银行存款所得利息及 买国债等投资收益全部计入企业补充养老保险基金专户，并按规定记入职工 个人帐户。 截止到2 0 0 1 年底，电力系统建立企业年金十年来，参保企业1 1 2 2 个，参保 职工9 6 1 8 7 9 人。基金累计结余数十亿元。全系统有经办机构5 0 个，专兼职 工作人员3 0 0 人。电力系统还自行开发了帐户管理系统，为参保职工建立了 个人帐户，全部实帐运行。为建立多层次养老保险体系提供了一点物质基础。 为今后的进一步规范化管理，摸索了一些经验。 哈尔滨工程大学工商管理硕士学位论文 1 2 国内外研究现状 1 2 1 国内研究现状 企业年金制度( 补充养老保险制度) 是相对于法定的社会基本养老保险而 言，以企业( 用人单位) 为主体，在国家通过立法确定的统一体制和政策框架 内，为职工建立的辅助性养老保险制度。作为构建多层次养老保险体系的重 要组成部分之一，企业年金制度顺应了人口老龄化阶段养老保障需求急剧膨 胀的发展趋势，并能够充分调动企业、个人以及社会各方面的积极性，从而 适应减轻政府财政负担、建设同社会主义市场经济体制相适应的社会保障体 系的基本要求。 2 0 0 1 年，劳动保障部社会保险研究所和博时基金管理有限公司等1 0 多 家单位组成联合课题组，对企业年金问题开展了深入地研究，并形成了课题 研究报告。研究报告充分吸收了既往的研究成果，侧重从企业年金制度建设 和基金管理两个方面，提出了中国企业年金制度的基本构架和内容、业务管 理和基金管理的流程和规范、信息系统标准化建设规范等等。研究报告的新 意体现在六个方面：一是提出了企业年金制度建设的定位和基本政策取向； 二是设计出适用不同企业和不同年龄职工的企业年金方案：三是运用精算模 型对待遇水平和运行风险进行了分析预测；四是提出了监管构架的设想；五 是提出企业年金业务管理流程；六是研究提出了企业年金理事会的职能和定 位。此后有关企业年金研究的课题成果林林总总，对促进企业年金制度建设 提供了重要的理论支持。 关于企业年金，目前并没有一个严格的概念界定。但对于企业年金的基 本内涵，目前学术界的观点基本一致。企业年金是企业及其职工在依法参加 国家基本养老保险基础上，自愿建立的补充养老保险计划，是企业员工福利 制度的主要组成部分。企业年会是在国家政策指导下，由企业及其职工依据 经济状况自主建立的一项养老保险制度，是多层次养老保险体系的一个重要 组成部分，我们过去一直称之为“企业补充养老保险”。对于企业年会的性质 哈尔滨工程大学工商管理硕士学位论文 归纳起来，大体上存在三种不同观点。第一种观点认为，企业年金属于社会 保险；第二种观点认为企业年金属于商业保险：第三种观点认为，企业年金是介 于社会保险和商业保险之间的一种特殊的养老保险形式。从目前的研究来看， 第三种观点成为主流。从性质上看，企业年金既不是政府行为，也不是纯市 场行为。企业年金制度不属于国家基本养老保险，无法通过政府命令强制管 理，但企业年金又不是纯市场的商业人寿保险，凭借完全的市场规则运作。 企业年金具有其独特的性质：一是非赢利性；二是企业行为；三是政府鼓励嗍。郑 功成教授在他的一些论著里提出针对目前企业建立企业年金制度的积极性不 高的情况，认为可以对企业年金采取半强制推行的方法，等时机成熟后再使 其回归本来特色，有利于形成：家庭保障+ 普遍年金+ 个人账户差别待遇+ 商 业保险、互助保险层次+ 个人储蓄的中国养老保险的最终模式。刘昌平博士在 他的论文做大企业年金提出建立专业化分工和混合型管理相结合的企业 年金管理模式。孙金成著作企业年金制度发展新思维中提出年金方案 模式多样化。他提出企业年金制度从本质上来说是企业的人力资源工具，是 企业、雇主为激励员工、增强企业凝聚力，获取更大经济效益而实施的一项 员工福利计划，如何利用年金方案的设计来起到最大的、适合于本企业的人 力资源功能将是企业考虑的重点，故此认为这种统一的方案设计并不能取到 最大的激励功能，根据不同行业或企业的性质可以提出两种年金设计方案： 绩效优先型和资历年限优先型。越琦在如何在薪酬体系下建立企业年金计 划中提出从企业薪酬体系优化和调整的角度看，企业年金的建立和发展有 其内在要求和优势条件，在现有薪酬体系下建立企业年金应进行准确的经济 分析即分析企业的基本经济状况：当期企业的经营状况一以盈利水平为衡量 指标、预期的经济情况、企业薪酬体系的状况。由于企业都要对总量人工成 本进行控制，而若想达到整体薪酬的最佳总体激励效应成本往往是很高的， 因此明智的企业一般都追求在既定的人工成本下的最佳总体激励效应。作为 自愿性福利的一种，企业年金的建立与否和建立水平的高低应该放在企业整 个薪酬福利体系的框架内来加以考虑。当薪酬体系的激励效应出现问题，需 4 哈尔滨工程大学工商管理硕士学位论文 要兼具长期激励和较高弹性的工具时，在成本允许的范围内，企业年金计划 无疑是一项很好的选择。 对于影响我国企业年金发展的因素，大体上有以下一些不同的看法： 郑功成认为，制约和影响我国企业年金发展的关键因素有两个：一是没有 解决税收优惠问题；- - 是基本养老保险制度还没有最后定型。此外，法制的规 范、资本市场的成熟程度、公司的社会责任与雇主的社会责任、投资与管理 的机制也是制约和影响我国企业年金发展的因素。 刘昌平认为，影响我国企业年金发展的原因主要有三个：一是国家政策不 明确、不到位；二是近几年的宏观经济形势不好，相当一部分企业经济状况欠 佳；三是基本养老保险待遇水平居高不下，企业年金缺乏发展空间。 崔少敏通过对北京、上海、深圳、成都、大连等大城市的实地调查分析 认为，影响我国企业年金发展的主要问题在于：一是定位不清：关于企业年金的 性质、作用、运行模式等尚未作出明确而具体的规定。二是运行机制不规范： 存在企业自办、社保机构经办、保险公司管理三种运行模式；- - 是缺乏税收优 惠政策；四是社会保险费的征收比例过高，企业负担较重；五是缺乏方案设计的 专业知识；六是基金管理方面的问题：例如，投资渠道狭窄、没有建立科学的基 金管理的治理机构等；七是监管方面的问题：例如，对监管主体和监管方式认识 不一致、监管手段落后、缺乏高素质监管人员等。 总之，影响我国企业年金发展的因素是多方面的。对此很多看法，可谓 见仁见智。 胡秋明提出发展企业年金应澄清几点认识。一是应合理界定企业年金在 多支柱养老保险体系中的地位，明确企业年金的性质，这是推动企业年金发 展的基本前提；二是应正确认识发展企业年金与完善基本养老保险之间的关 系；三是要正确认识发展企业年金与完善资本市场之间的辨证关系。 王延中在2 0 0 3 年提出发展企业年金需要进一步完善有关制度和政策。一 是采取适当方式逐步降低基本养老保险待遇水平：二是完善发展企业年金的 税收优惠等扶持政策；三是要进一步完善企业年会的有关制度规定；四是加快 哈尔滨工程大学工商管理硕士学位论文 企业年金管理体制改革，建立符合市场化投资要求的监管体制；五是提高风险 防范意识和防范能力；六是加快企业年金人才队伍培养、专业投资机构建设和 法制建设。在促进企业年全发展的政策方面，董英申他的在论文五大机制 促进企业年金发展提出只有建立健全政策扶持机制、信息披露机制、风险 补偿机制、投资管理机制、法律约束机制才能促进企业年金发展。他并提出“谨 慎管理”与“组合投资”是企业年金投资市场的两块基石。 在推进我国企业年金发展的具体策略上，莫燕董提出应采取“区域推进战 略”，不能全国一刀切。由于经济发展水平不同，企业年金制度在我国不同地 区、不同行业问发展水平有异，不同地区应不同对待，以发达地区的成功经 验带动落后地区，有计划、有步骤地推动企业年金在我国的覆盖进程。 企业年金在运行过程中面临的风险种类很多，杨波于2 0 0 4 年提出比较重 要的风险主要是信用风险和投资风险。信用风险是指企业年金的受托人、托 管人、投资管理人或账户管理人违约而给受益人造成直接或间接损失的风险。 投资风险主要是指在对企业年金基金进行投资时，由于市场整体或单只证券 的波动所造成的未来收益的不确定性，特别是投资收益低于目标值甚至发生 亏损的可能性。毛欢喜提出为严格控制企业年金的市场化运作风险，应采取 四项管理制度：一是建立不同管理服务机构的相互制衡制度：二是建立报告和 信息披露制度；三是建立投资管理安全保障制度；四是建立主动监管制度。 通过这些企业年金方面理论研究，有利于使我国企业年金的运行与管理 尽快走上规范和高效率的轨道。 1 2 2 国外研究现状 企业年金在国外发展相对比较成型，国外对企业年金的研究也比较深入。 从1 9 世纪2 0 年代开始的雇主父爱主义传统分析理论开始经历了人力折旧理 论、延期支付理论、国家责任及限度理论从而产生了诸如美国企业年金一雇 主养老金、加拿大企业年金一雇主退休金，澳大利亚大企业年金一强制性雇主养 老金，欧盟企业年会一职业年金，韩国企业年金一退休津贴等形式。从国外历 哈尔滨工程大学工商管理硕士学位论文 史经验研究证明，大部分企业年金计划是由雇主先提出的，即不直接是工人 阶级的斗争或社会压力的结果，也不是政府主导的结果”1 。2 0 世纪末期，随 着世界人口出现老龄化的发展趋势，国外许多国家围绕养老保险制度改革展 开了新的理论论争。世界银行提出建立“三支柱”养老制度，即公共养老计划、 强制性的民营的完全积累的养老金计划和个人自愿性储蓄。三个支柱理论是 一种对多层次养老保障体系框架的高度概括，而企业年金形式成为三个支柱 理论中重要的第二支柱。世界银行的这个大的框架思路，对一些中低收入国 家，甚至欧溯一些国家产生影响。重新审视和加强企业年金作用己成为一种 国际趋势“。 由于西方社会工业化的到来早于我国，对作为养老保障制度重要支柱的 企业年金理论的研究也早于我国。1 9 5 4 年英迪利亚尼和布伦伯格提出了定义 明确的生命周期假说，他们认为：一个理性的消费者应以理性的方式消费自己 的收入，实现最佳消费效用，每个人应根据自己一生中的全部预期收入来安 排他的消费支出，人的一生有正储蓄和负储蓄，工作期为正储蓄，退休期为 负储蓄，人的一生正储蓄和负储蓄相等，全部收入和全部消费相等，这种消 费行为构成了个人储蓄和财产在其生命期内的驼峰分布。1 9 1 3 年，美国学者 如德( a l b e r td er o o d e ) 提出了延期工资的概念，延期工资是指雇员在增加货币 工资与退休金制度二者间具有选择权，如选退休金，则视为雇主支付给雇员 的一种延期工资，无论是货币工资还是退休金给付延期工资，都是雇主雇佣 劳动力的要素成本“。 从政府与企业年金的关系来看，a l i c i am u n n e l l ( 1 9 8 2 ) 和a l a nb l i n d e r ( 1 9 8 1 ) 认为二战后企业年金生存和迅猛发展的最重要原因在于政府制定的税收优惠 政策，现在各国成熟的企业年金制度基本都有国家的税收优惠政策，有的缴 费税收优惠，有的投资收益税收优惠，或者两者兼具。r i c h a r di p p o l i t e ( 1 9 8 6 ) 认为企业年金计划具有延税和避税的效用，j 下因为有企业年金的延税和避税 效用以及政府的引导和监管作用，他们认为企业年金计划具有公共财政的功 能。从企业年会模式的选择来看，b o d i ez v i 就待遇确定型和缴费确定型两种 哈尔滨工程大学工商管理硕士学位论文 企业年金模式的税收庇护效应进行了研究，其认为待遇确定型企业年金计划 要比缴费确定型企业年金计划的税收庇护效应大，原因在于前者允许计划基 金过度积累，从而可以充分利用税收优惠政策，d i s n e yr i c h a r d ( 1 9 9 5 ) 对英国 传统的企业年金计划“最后工资”( 待遇确定型计划的一种) 进行改革时作了比 较详细的研究，他认为根据英国的实际情况，英国传统的待遇确定型企业年 金计划应该在可携带性和更公平的利益分配上改革，缴费确定型计划就是一 个比较好的选择。不少学者从公司理财的角度来研究企业年金，f i c h e r b l a c k ( 1 9 8 0 ) 和i r w i nt e p p e r ( 1 9 8 1 ) 将企业年金积累的基金看着是公司的资产，将待 遇确定型计划的退休金看着公司的负债，由于年金基金的缴费和投资收益可 以免税，企业在理财时会充分利用这一优惠政策，这也成了企业年金在公司 理财中的独特吸引力。d a v i dw i s ef 1 9 8 6 ) 从劳动经济学的角度分析，认为企 业年金是劳动合同的重要组成部分，它影响雇员的工作努力程度，雇员的更 替，雇员的退休时间，以及企业在劳动力市场的声誉等等。美国道富银行主 席康明希( c o m i n g s h y ) 认为，“找到一种较优的养老金体制改革方案能为一个 国家获得可靠、稳定、长期的资本，以用来支撑其资本市场健康成长；借此 可以把数百万计的大众存款带到资本市场中来，企业年会基金本身可以为国 内资本市场提供所需的发展资金，而透明流动的资本市场的建立不仅能为退 休者创造更大的财富，还能缓解政府财政压力，并为发展中的企业注入资金。” 1 3 论文研究的总体思路及主要内容 本篇论文的写作主要运用的是理论研究与实证分析相结合的方法。通过 对人力折旧理论、延期支付理论、员工福利理论、激励理论等理论分析，对 国内企业年金制度建立及发展现状分析、对国外企业年金运作模式可借鉴之 处的介绍，详细阐述出黑龙江省电力企业企业年金制度的建立、运行过程中 产生的问题如相关优惠政策没能及时与制度框架配套；经办机构单一且缺乏 竞争：管理运营手段落后：缺乏基本的法律支撑而立法工作一度滞后等。本 文结合薪酬管理、员工福利等相关理论，提出适合黑龙江省电力企业实际情 哈尔滨工程大学工商管理硕士学位论文 况的企业年金新模式，并采取一系列如健全经办机构、规范基金来源和健全 个人帐户管理、引进竞争激励机制、合理避税等保障措施。试图使黑龙江省 电力企业年金在今后发展中进一步向健康、良性轨道运行。 1 4 论文的研究方法 本文采用理论研究与实证分析相结合法、比较分析法、规范分析研究法 三种研究方法。 通过比较分析法，对国内外已有的企业年金研究成果和有关文献进行分 析，比较了典型国家企业年金制度特点及企业年金基本制度模式优缺点。 通过规范分析研究方法，在借鉴国外发展企业年金的成功经验基础上， 结合我国现状，指出了我国企业年金制度存在的问题并进行了原因分析。 通过理论研究与实证分析相结合方法，分析了黑龙江省电力企业年金制 度运行现状、产生的问题及原因，提出了建立黑龙江省电力企业年金新制度 模式设计和实用性的对策建议，旨在为政府立法规范以及黑龙江省电力企业 制定企业年金方案提供一定参考与借鉴。 1 5 论文的创新 本篇论文的创新之处有二点： ( 1 ) 提出把企业年金从现行职工的一种福利，改为职工的一种竞争激励 机制，即把企业年金除与本人工资总额、工龄挂钩以外还应与本人绩效考核 等制度挂钩。从而达到吸引、留住和激励核心人才的人力资源管理战略目标， 实现企业长远发展目标的作用。 ( 2 ) 根据黑龙江省电力企业实际情况，提出通过实施年金分配的差别对 待政策、提出工会和企业方一起承担企业年金委托人角色等内容的新制度模 式框架。从而达到发挥企业年会作用，加强企业年金监管、增强企业年金风 险防范能力、促进年金保值增值的作用。 哈尔滨工程大学工商管理硕士学位论文 第2 章论文相关理论综述 2 1 员工福利理论 2 1 1 员工福利的界定及内涵 美国著名的薪酬管理专家米尔科维奇认为员工福利有两个显著特点：( 1 ) 它是薪酬的一个部分；( 2 ) 它不是按时间计付的”1 。而另一位美国的薪酬管 理专家约瑟夫j 马尔托奇奥则认为员工福利就是非货币奖励，属于边缘薪酬， 就类别而言，可分为三类( 1 ) 员工所能获得的非工作时问报酬( 例如假期) ； ( 2 ) 为雇员提供的各种服务( 例如日托补助) ；( 3 ) 企业的各种保障计划”1 。 我国人力资源管理专家认为福利是员工薪酬中的重要组成部分，包括退 休福利、健康福利、带薪休假、实物发放、员工服务等，它有别于根据员工 的工作时问计算的薪酬形式，具有以下两个特征：一是福利通常采取延期支 付或实物支付的形式；二是福利具有类似固定成本的特点，因为福利与员工 的工作时间之间并没有直接的关系。 从整体报酬的角度而言，员工福利是企业向员工支付的，不以员工向企 业供给的工作时间为单位来计算的，有别于工资、奖金的间接性薪酬支付， 是全部报酬的一部分聊。 其次，员工福利的给付形式多样包括现金、实物、带薪假期以及各种服 务，而且可以采用多种组合方式，要比其他形式的报酬更为复杂，更加难以 计算和衡量。 第三，员工福利中某些项目的提供要受到国家法律的强制性约束，如基 本的社会保险、法定休假等，而企业所举办的其他一些福利也由于要获得政 府最为优惠的税收待遇，而必须满足某些条件或受到一些重要规章制度的约 束，如各项企业补充保险等”。 第四，无论企业的规模、性质如何，总会为员工提供一些福利，福利已 哈尔滨工程大学工商管理硕士学位论文 经成为了某些制度化的东西。 由此可以看出员工福利是企业基于雇佣关系，依据国家的强制性法令及 相关规定，以企业自身的支付能力为依托，向员工所提供的，用以改善其本 人和家庭生活质量的各种以非货币工资和延期支付形式为主的补充性报酬 与服务1 1 1 。 2 1 2 员工福利的构成 员工福利是企业薪酬体系的一个重要组成部分，是企业以福利的形式提 供给员工的报酬。据统计，美国企业为员工所提供的福利与员工所获得的直 接薪酬的比例大约是3 0 一4 0 。员工福利是一个复杂的系统，从宏观上认 识，以福利项目是否具有法律强制性，可以分为国家立法强制实施的法定福 利和企业自主实施的非法定福利”4 。法定福利是国家通过立法强制实施的对 员工福利的保护政策，包括社会保险和各类休假制度。企业福利是指企业自 己建立的，为满足职工的生活和工作需要，在工资收入保障计划或未来收入 之外，向雇员本人及其家属提供的一系列福利项目，包括货币津贴、实物和 服务等形式。企业福利种类繁多，且可以灵活选择。通常情况下，企业福利 包括收入保障计划、健康保障计划或员工服务计划。企业年金目前被越来越 多的企业引用，它作为老年收入的一个补充来源，已经成为养老保险体系中 的一个重要支柱，而对于企业来说，它已经成为人力资源管理战略福利体系 的一个重要组成部分旧。 2 1 3 企业年金在员工福利中的功能 近年来，员工福利的形式日益多样化和灵活化，越来越多的企业开始将 企业年金纳入他们的福利体系，这是因为企业年金具有一些其他福利形式所 没有的功能。 企业年会有别与其他员工福利的四方面功能：即保障功能、分配功能、 激励功能和理财功能。 哈尔滨工程大学工商管理硕士学位论文 首先，企业年金的保障功能。企业年金是公共年金计划的重要补充和扩 大，是第二份老年收入，在工业化国家，企业年金的目标替代率是( 相当于 退休前工资的比例) ，一般为2 0 - - 3 0 ，与公共年金合起来可达到6 0 7 0 总替代率水平。 第二，企业年金的分配功能。企业年金是在工资、奖金、津贴、股权和 期权之外，雇主对员工分配的另一个重要手段。工资、股权和期权等属于现 期分配范畴。员工不仅关心自己眼前的利益，而且还关心自己未来的长远利 益，特别是中老年员工，更加看重退休后的收入分配。因此，企业年金为企 业提供了满足不同需求的分配方式”。 第三，企业年金的激励功能。企业年金是提高劳动率和增强企业凝聚力 的重要手段。企业年金是企业自主创立的，企业多缴一分钱，员工就多享受 一分福利。福利越多的企业，越具有吸引力和凝聚力。同时企业年金一般是 按照效率原则建立的，工资收入高，工作年限长的员工可以积累更多的养老 金，所以有激励员工努力工作的作用。 第四，企业年金的理财功能。企业年金的投资运营还会给雇员丰厚的经 济回报。企业年金基金在个人账户的积累和储蓄过程中，一般会对退休基金 进行投资运营，以获得高的收益，使基金保值增值，与雇员相比雇主在金融 方面更具有优势，因为投资本身是一项专业化相当高的复杂活动，对于普通 员工来说，他们不具备这方面的经验。因此，由雇主进行的投资( 通过市场 运作) 将为雇员的养老基金提供一定的保护，减少基金的投资风险，扩大基 金的投资收益旧。 2 2 激励理论 激励是组织通过设计适当的外部奖酬形式和工作环境，以一定的行为规 范和处罚性的措施，借助信息沟通来激发、引导、保持和规划组织成员的行 为，以有效的实现组织及成员个人的目标的系统活动。2 0 世纪以来，管理学 家、心理学家和社会学家从不同角度研究了激励问题，激励理论经历了由单 哈尔滨工程大学工商管理硕士学位论文 一的金钱刺激到满足多种需要、由激励基础的研究到激励过程探索的历史演 变过程，逐步形成激励理论体系。根据激励侧重点的不同，激励理论可归纳 和划分为以下几种类型：( 1 ) 内容型激励理论：组织行为中，内容型激励包括双 因素理论、需求层次理论、成就激励理论、e r c 理论，通过这些理论研究组 织中存在着的争议和潜在问题。( 2 ) 过程型激励理论。过程型理论探讨人们的 需要怎样通过相互作用和相互影响以产生某种行为，过程型激励理论主要有 四种：期望理论、强化理论、公平理论、目标设置理论。( 3 ) 行为矫正型激励理 论，主要有强化理论、挫折理论、归因理论。( 4 ) 综合型激励理论，主要有勒 温的场动力论、波特( p o a e 0 和劳勒( l a w l e r ) 的“综合激励模式”、罗伯特豪斯 f r o b e r th o u s e ) 综合激励模式等，以上这些激励理论整体上构成了企业激励机 制的重要基础部分，也是指导企业年金产生和发展的理论基础”。 优秀人才是一个企业兴旺的重要力量，其在生产经营过程中扮演的角色 和发挥的作用，使其成为企业生产经营过程中不可缺少的投入要素，而且是 极富价值的生产要素。能否吸引和留住人才己成为企业能否在竞争中获胜的 关键”1 。因此，企业在传统的激励机制之外，纷纷建立以企业家等优秀人才 为主要激励对象的长期激励制度来吸引和留住人才，年薪制、股票期权等已 成为企业长期激励制度建立的组成部分。激励是影响人才功能发挥的决定性 因素，企业能否建立起完善的长期人才激励机制，将直接影响其生存与发展”。 目前企业的长期激励机制主要包括收入激励、产权激励、精神激励等三 方面： 首先，年薪制。它是以一个生产经营周期，即以年度为单位确定经营者 报酬的收入分配制度。年薪制对企业家既有激励作用，又具有约束作用。企 业家需要保证企业资产的保值增值、企业的利润增长，而年薪则根据净资产 变动指标与利润变动指标来确定。由于企业的业绩指标容易受到宏观经济波 动、市场环境等不可控制因素的影响，造成企业家的收入与企业的业绩挂钩， 具有一定的不确定性。另外，企业家的年薪、津贴和奖金都是以现金形式发 放，年薪与津贴按舰定应列入企业成本，这也相应降低了企业资产利润率和 哈尔滨工程大学工商管理硕士学位论文 股东权益。激励是人力资源管理的核心，而薪酬激励又是企业激励机制中的 重要激励手段，是目前企业普遍采用和一种有效的激励手段，比较易于控制， 也较容易衡量其使用效果，如果能够真正发挥年薪对企业家的激励作用，就 可以达到企业与企业家“双赢”的目的。实践证明，年薪制是建立经营者激 励机制、保障所有者权益的重要手段”q 。 其次，股票期权激励理论。股票期权计划作为一种长期激励机制萌芽于 2 0 世纪7 0 年代的美国，到9 0 年代得到长足的发展。股票期权制度是一种对 经理实行长期奖励的激励制度，即给予经理一定数量的认股权，在一定期限 内以当时的价格购买一定数量的股票，在未来的一定期限内可以兑现的制度。 利润分享在一定时期内是一种较好的企业家激励方法，股票期权计划激励企 业家，根据企业家对企业贡献大小在特定的时间内拥有企业的一部分股分。 企业家在享受正常的薪酬和奖金的同时，还可以根据股份大小分享利润，与 企业真正长期共同成长，即通过努力工作，让自己的财产与自己工作的企业 同时增值，从而能较好的实现了高层次管理人员的职业人生价值。 第三，企业家的创新激励。1 9 5 4 年，熊彼特在他的具有里程碑意义的经 济分析史一书中，认为企业家是创新的承担者和组织者，是创新的主体。 企业家的创新活动是经济发展的主要动因”“。激励企业家进行创新的主要因 素是，一方面创新能够带来丰厚的盈利机会，创新在短期内可以带来超额垄 断利润；另一方面创新的成功能够体现企业家出类拔萃的才能满足企业家自 我实现的欲望，企业家这种欲望、事业心以及荣誉感是企业家积极进取的内 在动力，是强大的精神支柱网。彼得德鲁克在创新与企业家精神一书 中，把创新与企业家精神定义为一种实践过程，并认为企业需要加以组织、 系统化的实务与训练。他认为企业家的创新激励来源于专注于机遇的把握； 大企业的企业家精神和创新能力与意识强于小企业；企业家的创新精神在一 定的组织结构条件下是逐步培养起来的，要保持企业的创新能力就是要把企 业家的创新精神扩散到整个组织中去”1 。 世界各国企业年金制度币是基于上述理论而产生与发展的，它在我国企 1 4 哈尔滨工程大学工商管理硕士学位论文 业的实践也同样以上述理论为基础和指导的。理论是实践的先导，又是实践 的指南。企业年金制度作为我国企业员工激励的新手段、长期激励机制的新 形式，我们目前对它的基础理论研究还十分缺乏，这也是本课题研究的价值 所在。 2 3 本章小结 本章研究企业年金的基本理论通过对员工福利理论以及激励理论等分 析。为研究企业年金在西方国家的发展规律以及在企业层面的企业年金制度 建设等实践奠定理论基础和指导原则。 哈尔滨工程大学工商管理硕士学位论文 第3 章黑龙江省电力企业年金制度运行现状分析 3 1 国家电力企业年金现状分析 我国企业年金市场目前发展水平还很低，处在市场启动阶段。与西方发 达国家相比，我国企业年金规模很小，仍存在诸多问题，如政策不明确、操 作不规范、职工不理解、企业不买帐等，这一系列问题导致了在我国的市场 上，企业年金的需求严重不足。年金市场的这些不容忽视的问题，有待下一 步解决。从政府方面探讨企业年金出现的问题及原因。 首先，税惠问题。在国内，目前并没有这样一个阳光普照的全国性政策。 没有明确的税收优惠政策，使得建立在“自愿”原则之上的企业年金缺乏吸引 力。 其次，金融格局重组的风险。企业年金，不同于其他投资基金，从本质 上说，是职工的养老本钱，其对于稳健的要求相当高，一旦出现风险，后果 将十分严重。因此，只有一个成熟的资本市场，才可能真正吸引企业年金的 进入。 第三，缺乏强有力法律规范，造成了企业年金发展规范性不足，在投资、 监管上有不少漏洞例。 第四，企业年金投资渠道狭窄，阻碍了高投资回报的获得，进一步削弱 了企业年金的吸引力。目前企业年金大部分投资于储蓄和国债，这虽然保证 了基金的安全性，但是过低的投资回报率削弱了企业年金制度的吸引力，影 响了它的保障能力。 3 1 1 电力企业年金的发展历程回顾 在国家企业年会发展大背景下，早在1 9 9 2 年电力企业就在全国率先建立 了企业补充养老保险，出台了企业补充养老保险暂行办法。其性质是由 企业根据自身经济能力，为本企业在职职工实行的一种养老保险项目，使职 哈尔滨工程大学工商管理硕士学位论文 工在离、退休时可以从企业得到一定数额的补充养老保险金。1 9 9 6 年电力行 业基本养老保险制度改革，建立统帐结合的的基本养老保险制度。1 9 9 8 年基 本养老保险由行业统筹移交地方管理，但电力企业认为基本养老保险的属地 社会化管理，决不是电力行业员工福利工作的终结，而是一个新的起点。一 方面要结合电力企业的特点积极参加当地的各项基本保险，另一方面要从电 力企业的实际出发，重点加强企业的补充养老保险和补充医疗保险工作，以 保证电力职工的生活水平并维护职工队伍的稳定。这一时期电力企业进一步 加大了企业补充养老保险的力度，到2 0 0 1 年底，全行业参保企业有1 1 2 2 家， 参保职工9 6 1 8 7 9 人，累计滚存结余基金达6 9 9 亿元”。 2 0 0 3 年8 月2 0 日，电力企业年金管理监督委员会( 以下简称管监会) 成立，通过了电力企业年金规范管理初期基金投资运营管理意见，电力 企业联合经办企业年金规范管理试点工作正式启动。管监会将按照实账管理、 专款专用、确保安全和效益的原则稳步推进，逐步实现电力企业年金基金的 市场化运营、专业化管理。 黑龙江省电力企业认真贯彻国务院关于建立多层次养老保险体系的指示 精神，按照国家电力行业要求从1 9 9 2 年就开始建立补充养老保险( 企业年 金) ，已经有1 2 年的历史。按照国务院关于完善城镇社会保障体系试点方 案( 国发 2 0 0 0 1 4 2 号) ，将企业补充养老保险正式更名为“企业年金”，并提出： 有条件的企业可为职工建立企业年金，并实行市场化运营和管理。企业年金 实行基金完全积累，采用个人账户方式进行管理，费用由企业和职工个人缴 纳。截止2 0 0 6 年底，黑龙江省电力企