（会计学专业论文）地方财政公安支出绩效评价研究.pdf

武及理= 大学顼士学位论文 摘要 公安支出是公安部门为实现其巩固共产党执政地位、维护国家长治久安、保 障人民安居乐业等职能而花费的财政资金。包括各级公安机关经费、公安盐务费、 警察学校和公安干部训练经费等。一方面，鉴于公安部门的特殊职能，保障其正 常的支出器求尤为重要：另一方面，由于我国财政资源的有限性，因此，我们既 要保障公安经费需求，又要加大经费监管力度，避免资金浪费。公安支出绩效评 价能有效解决这问题，它能够检查公安支出的使用效果，提高公安经费使用的 透明度和使用效率，同时，评价结果为财政部门编制下一年度绩效预算提供重要 依据， 论文借鉴国内歼蓐手政支出绩效评价研究经验，结合谖题长沙市财政支出绩 效评价指标及其标准研究，采用方案比较法、因素分析法、公众评价法及成本 效益分析法对公安支出绩效评价指标设置、标准体系及计分公式进行深入研究。 论文分为6 章，主要内容包括：第1 章导论，阐述公安支出绩效评价的目的、 现实意义、国内外研究现状，明确论文的研究内容和研究方法。第2 章公安支出 绩效评价的相关理论，论述公安支出绩效评价的基本概念、特点、应遵循的一般 原则及研究方法。第3 章国外财政支出绩效评价的经验与启示，借鉴美国、英国、 澳大利亚的财政支出绩簸评价研究，针对当前我国财政支出绩效评价存在的问题 提出解决办法。第4 章财政公安支出绩效评价的框架，分析公安支出绩效评价的 层次，阐述公安支出绩效评价指标体系的设计原则、指标类别，并按经济性、效 率j | 堡、效果性原则选取指标构成指标体系：论述公安支出绩教谔份标雄的分类及 取值基础、评价指标的无量纲化处理及权重设置、评价的计分结果表示；分析公 安支出绩效评价的结果应用。第5 章案例分析长沙市公安支出绩效评价，是 理论与方法的现实应用。第6 章结论与展望，归纳论文的绪论与创新点，指出存 在的问题及下一步的研究方向。 论文的成果与结论：调研长沙市公安支出项目内容和目标，结合公安支出的 特点及指标的设计原则，设置准确合理的评价指标：提出分区域制定评价标准体 系的概念；针对指标制定出合理趵浮份标准，并解释标准黪取值基础。采用“两 点法”( 标准值1 ，分数) 及( 标准值2 ，分敷) 来确定计分公式，得出评价对象 的得分。 关键词：公安支出，绩效评价评价指标，评价标准 武汉理工大学硕士学位论文 a b s t r a c t t h ep u b l i cs e c u r i t ye x p e n d i t u r ei st h ef i n a n c i a lf u n dw h i c hi ss p e n tb yt h e p u b l i cs e c u d t yd e p a a m e n tt or e a l i z ei t sf u n c t i o n s s u c ha sc o n s o l i d a t e dc o m m u n i s t p a r t yb e i n gi np o w e rs t a t u s ，t h em a i n t e n a n c eo fc o u n t r yi nl o n g - t e r mp e a c ea n dg o o d g o v e r n m e n t , s a f e g u a r d st h ep e o p l et oe n j o yag o o da n dp r o s p e r o u sl i f ea n ds oo n i t i n c l u d e sa l ll e v e l so fp u b l i cs e c u r i t yo r g a nf u n d s t h ep u b h cs e c u l i t yo p e r a t i o nc o s t , t h et r a i n i n gf u n d st h ep o l i c es c h o o la n dt h ep u b l i cs e c u r i t yc a d r eu s e da n ds oo n o n t h eo n eh a n d , i nv i e wo ft h ef a c tt h a tp u b f i cs e c u r i t yd e p a r t m e n t ss p e c i a lf u n c t i o n , i t b e c o m e se s p e c i a l l yi m p o r t a n tt ok e e pi t sn o r m a ld i s b u r s e m e n td e m a n d o nt h eo t h e r h a n d ，a sar e s u l to ff i n i t e n e s so fo u rc o u n t r yf i n a n c i a lr e s o u r c 镐w en o to n l yh a v et o k e e pi t sn o r m a ld i s b u r s e m e n td e m a n d ，b ma l s ot o n eu pt h ef u n d ss u p e r v i s i n ga n d m a n a g i n g t oa v o i dw a s t e t h e p e a o r m a n c ee v a l u a t i o no ft h ep u b l i cs e c u r i t y d i s b u r s e m e n tc r us o l v et h i sq u e s t i o ne f f e c t i v e l y , i t sa b l et oi n s p e c tt h ee f f e c tt h e p u b l i cs e c u r i t yd i s b u r s e m e n tu s c le n h a n c et r a n s p a r e n c ya n de f f i c i e n c yt h ef u n d su s e s i m u l t a n e o u s l y , t h ea p p r a i s a lr e s u l tp r o v i d e sa ni m p o r t a n tb a s i sf o rt h ef i n a n c e d e p a r t m e n tt oe s t a b l i s ht h ea c h i e v e m e n tb u d g e to ft h en e x ty e a r t h et h e s i sl u c u b r a t et h et a r g e te s t a b l i s h m e n t ，t h es t a n d a r ds y s t e ma n dt h e s c o r i n gf o r m u l ao ft h ea c h i e v e m e n t sa p p r a i s a l ，p r o f i t i n gf r o mt h ed o m e s t i ca n d o v e l s e a s r e s e a r c he x p e r i e n c eo ft h ef i n a n c i a le x p e n d i t u r ea c h i e v e m e n t sa p p r a i s a l , i n t e g r a t i n gt h et o p i c ，t h et a r g e ta n dc r i t e r i o nr e s e a r c h e so np e r f o r m a n c ee v a l u a t i o n o fp u b l i ce x p e n d i t u r eo fc h a n g s h a , u s i n gt h et e s tp l a nc o m p a r i s o n , a n a l y t i cm e t h o do f f a c t o r s ，t h ep u b l i ca p p r a i s e sa n dt h ec o s tb e n e f i ta n a l y t i cm e t h o d t h et h e s i si sd i v i d e di n t o6c h a p t e r s t h e1 s tc h a p t e r , i n 舡o d u c t o f yr e m a r k s , e l a b o r a t e dt h eg o a l ，t h ep r a c t i c a ls i g n i f i c a n c e ，t h ed o m e s t i ca n df o r e i g nr e s e a r c h a c t u a l i t yi na c h i e v e m e n t sa p p r a i s a lo fp u b l i cs e c u r i t yd i s b u r s e m e n t , d e a ra b o u tt h e r e s e a r c hc o n t e n ta n dt h er e s e a r c ht e c h n i q u e s t h e2 n dc h a p t e ri sa b o u tp e r f o r m a n c e e v a l u a t i o nc o r r e l a t i o nt h e o r i e s9 fp u b l i cs e c u r i t yd i s b u r s e m e n t ，d i s c u s s i n gt h eb a s i c c o n c e p t s ，t h ec h a r a c t e r i s t i c s ，t h ep r i n c i p l e s , t h er e s e a r c ht e c h n i q u e so f t h e a c h i e v e m e n t sa p p r a i s a l t h e3 r dc h a p t e ri sa b o u te x p e r i e n c e sa n de n l i g h t e n m e n t so f f i n a n c i a le x p e n d i t u r ep e r f o r m a n c ee v a l u a t i o no ft h ef o r e i g nc o u n t r i e s i tp r o f i t sf r o m r e s e a r c h e so np e r f o r m a n c ee v a l u a t i o no fp u b l i ce x p e n d i t u r ei na r n e d c a , b r i t a i na n d a u s t r a l i a , p r o p o s e st h es o l u t i o n i nv i e wo ft h ec u r r e n t q u e s t i o n se x i s t e di nt h e p e r f o r m a n c ee v a l u a t i o no fp u b l i ce x p e n d i t u r eo fo u rc o n n t l y t h e4 t hc h a p t e r , t h e f r a m eo fp e r f o r m a n c ee v a l u a t i o no fp u b l i cs e c u r i t ye x p e n d i t u r e ，a n a l y z i n gt h e 鍪望堡兰茎兰堡主兰焦丝 h i e r a r c h yo fp u b l i cs e c u r i t yd i s b u r s e m e n tp e r f o r m a n c ee v a l u a t i o d e x p o u n d i n gd e s i g n p r i n c i p l eo ft h et 缸g e ts y s t e m ，t a r g e tc a t e g o r y , a n ds e l e c t i n gt a r g c t sa c c o r d i n gt o e c o n o m y , e f f i c i e n c y , e f f e c t i v e n e s s ；d s c u s s i n ge v a l u a t i o nc r i t e r i ac l a s s i f i c a t i o na n d v a l u ef o u n d a t i o n , a p p r a i s a lt a r g e tp r o c e s s i n ga n dw e i g h te s t a b l i s h m e n t , e x p r e 爆, s i o n a p p r a i s a ls c o r i n gr e s u l t ；a n a l y z i n gr e s u l ta p p l i c a t i o no fp e r f o r m a n c ee v a l u a t i o no f p u b i cs c c u r t ye x p e n d i t u r e t h e5 t hc h a p t e rc a s ea s a y s i s ，t h er e s e a r c ho n p e r f o r m a n c ee v a l u a t i o no fp u b l i cs e c u r i t ye x p e n d i t u r eo fc h a n g s b a i t l st h er e a l i t y a p p l i c a t i o no ft h e o r ya n dm e t h o d t h e6 t hc h a p t 盯, c o n c l u s i o na n de x p e c t a t i o n , w h i c h 蛐u p t h ec o n c l u s i o na n dt h ei n n o v a t i o ns p o to ft h et h e s i s p o i n to u tt h eq u e s t i o n s e x i s t e da n dt h er e s e a r c hd i r e c t i o no ft h en e x ts t e p ， a c h i e v e m e n ta n dc o n c l u s i o no ft h et h e s i s ：i n v e s t i g a t ea n d s t u d yt h ec o n t e n ta n d t h e g o a l o fp u b l i c s e c u r i t ye x p e n d i t u r ep r o j c c t o f c h a n g s h a i n t e g r a t e t h e c h a r a c t e r i s t i co ft h ep u m i c s e c u r i t ye x p e n d i m r ea n dt h ep r i n c i p l eo fd e s i g n i n gt a r g e t t oe s t a b l i s ha c c u r a t er e a s o n a b l ee v a l u a t i o nt a r g e t ；p u t sf o r w a r da c o n c e p t , t h em i n u t e r e g i o nf o r m u l a t i o ne v a l u a t i o nc r i t c as y s t e m ；f o r m n a t e st h et e a s o n a b l ee v a j u a t i u n c r i t e r i ai nv i e wo ft h et a r g e t ，a n de x p l a i mt h es t a n d a r dv a l u ef o u n d a t i o n u s i n gt h e “t w o p o i n tm e t h o d , ( n o r m a lv a l u e1 ，s c o r oa n d ( - o r m a lv a l u e2 ，s 0 0 r c 】t od e t e r m i n e t h es c o r i n gf o r m u l a , a n do b t a i n st h es c o r eo ft h e a p p r a i s a ld b i 嘲， k e yw o r d s ：f i s c a lp u b l i cs e c u r k ye x p e n d i t u r e , f c r f o r m a n c ee v a u a t o n , e v a l u a t i o nt a r g e t ，e v a l u a t i o nc r i t e r i o n m 独创性声明 本人声明，所呈交的论文是本人在导师指导下进行的研究工作及取得的研究 成果。尽我所知，除了文中特别加以标注和致谢的地方外，论文中不包含其他人 已经发表或撰写过的研究成果，也不包含为获得武汉理工大学或其它教育机构的 学位或证书而使用过的材料。与我一同工作的同志对本研究所做的任何贡献均已 在论文中作了明确的说明并表示了谢意。 签名辣 关于论文使用授权的说明 日期：翅f 区 本人完全了解武汉理工大学有关保留、使用学位论文的规定，即学校有权保 留、送交论文的复印件，允许论文被查阅和借阅；学校可以公布论文的全部或部 分内容，可以采用影印、缩印或其他复制手段保存论文。 ( 保密的论文在解密后应遵守此规定) 签名：望圣么导师签名：虱f 丑! 墨日期望堕：! ! ：兰 武汉理工大学硕士学位论文 第1 章导论 1 1 课题研究的目的及现实意义 目前，我国财政支出中依然存在着缺乏监督、效益低下、浪费严重等问题。 财政支出绩效评价是适应市场经济需要而产生的一种以结果为导向的财政支出 管理方式，其目的是通过科学、规范的评价方法，按照经济、效率和效果原则， 对政府财政支出的成本和效益( 包括经济效益、政治效益和社会效益) 进行科学、 客观、公正衡量比较和综合评判，有效解决当前存在的问题，以提高政府管理效 率、资金使用效益和公共服务水平。m 公安支出是公安部门为实现其巩固共产党执政地位、维护国家长治久安、 保障人民安居乐业等职能而花费的财政资金，包括各级公安机关经费、公安业务 费、警察学校和公安干部训练经费等。脚公安正常经费支出是保障公安部门实现 其职能的重要条件。 通过公安支出绩效评价，检查财政资金的使用效果，将评价结果反馈给相关 部门作为各相关部门编制下一年度部门预算的重要依据，以促进各部门提高管理 水平和资金使用效益，从而提高财政支出的分配和使用效率，同时，评价结果的 公开使社会公众能够通过对不同部门的工作绩效以及同一部门在不同时期表现 的比较分析中获得更多的信息，进而提高公众对政府行为的了解程度，监督财政 支出的使用。绩效评价的核心是强调财政支出管理的目标与结果及其结果有效性 的关系，本质是对政府行为进行内部控制，并通过这种内控，保障政府目标的实 现，提高政府运行效率，促进政府职能转变，这也是增强党的执政能力的一个重 要方面。因此，公安支出绩效评价的意义有四个：第一，检查和评价财政资金使 用的效果，提高财政支出的分配和使用效率；第二，提高公众对政府行为的了解 程度；第三，绩效评价结果是财政部门编制下一年度绩效预算的重要依据；第四， 保障政府目标的实现。u ， 1 2 国内外研究现状 财政支出绩效评价是西方国家政府公共支出管理的一项重要制度。2 0 世纪7 0 年代，西方一些国家，由于财政的压力、竞争的加剧及公共管理理念的变化，各 国行政改革浪潮风起云涌，绩效评价也被奉为新公共管理的技术保证，甚至被认 为是“解决财政收支矛盾问题的关键手段”而广泛运用于公共支出管理中。西方 武汉理工大学硕士学位论文 各国对财政支出绩效评价进行了广泛的研究和实践，目前已基本上建立起较为完 善的财政支出绩效评价体系，尤其在英、美、澳等国家财政支出绩效评价的理论 和实践取得很大的进展，“j 但每年仍然有相当多的财政工作人员在探索公共部门 和私人部门如何分工、对公共支出项目进行经济、社会、政治、环境的综合效益 分析。 在我国，财政支出绩效评价是一项新工作，理论界和政府部门正在逐步加强 财政支出管理的探索研究。以国外财政支出绩效评价研究工作为鉴并结合我国国 情，目前我国的财政支出绩效评价在理论和实践方面均取得了一些进展。理论方 面，关于财政支出绩效评价主体、财政支出绩效评价层次、财政支出绩效评价体 系的原则、财政支出绩效评价方法、财政支出绩效评价指标体系、指标权重的设 定及指标标准的制定均有研究，并取得一定成果。实践方面，我国正陆续开展财 政支出绩效评价试点工作。2 0 0 1 年，湖北省财政厅根据财政部的安排，率先在该省 恩施土家族自治州选择5 个行政事业单位进行评价试点；2 0 0 2 年，湖北省又在全省 范围内进行扩大试点，河北、湖南、福建等省也进行小规模试点；2 0 0 4 年，全国 首个省级财政支出绩效评价机构在广州市设立；2 0 0 4 年，辽宁省财政厅在充分调 研的基础上，制定了辽宁省财政专项资金绩效评价工作规程( 试行) 和辽宁 省各项财政专项资金绩效评价试行办法等1 7 项配套办法，初步建立起财政专项 资金绩效评价体系。“1 2 0 0 5 年，江苏省高等教育财政支出绩效评价报告通过专家 评审。2 0 0 6 年，浙江省舟山市对社会救济保障、水利设施整治、企业扶持、青少 年活动设施建设等领域的7 个项目进行绩效评价。2 0 0 7 年，广州医学院1 4 个省重 点学科纳入财政支出项目绩效评价工作中：宁波市鄞州区把群众得益多、社会关 注度高、经济社会发展中的热点和重点领域的一些项目( 社会保障类、农业类、 经济建设类) 支出纳入绩效评价实施范围：浙江省舟山市财政局根据“业务处室 交叉牵头、中介机构具体实施、人大和政协委员共同参与”的总体思路，全面启 动2 0 0 7 年财政支出绩效评价项目。通过试点，摸索了一些经验，并取得初步成效。 但是，由于财政支出绩效评价工作是一项十分复杂的系统工程，不仅涉及面 广、工作量大，而且这项工作在我国起步较晚，且缺乏系统性研究，还没有形成 一套完整的理论体系和方法体系，仍不能适应我国市场经济发展与财政改革的客 观需要。目前，主要存在以下问题： ( 1 ) 主观上对财政支出绩效评价重要性的认识程度不够。首先，在财政部门内 部还没有引起足够的重视，各级财政部门没有把财政支出绩效评价工作作为财政 支出管理的有效手段。其次，在社会上还未引起必要的重视和支持。财政资金使 用单位普遍存在部门利益观念，认为所安排的财政资金的所有权和再分配权归部 门，部门单位普遍存在自支自收现象，对支出的效益状况缺乏必要的考核和监督。 2 l i l l y j e 4 j - 手耿工芋世瑶工 ( 2 ) 未形成财政支出讲效益的制度环境。我国财政支出绩效评价工作由于起步 较晚，仍处于试点摸索阶段，财政支出绩效评价制度很不完善，财政支出要讲效 益仍缺乏法律约束和制度保证。( 3 ) 没有明确的管理机构。我国缺少一个权威 的财政支出绩效评价综合管理机构，财政支出绩效评价工作只能分散在各管理部 门进行，这是我国财政支出绩效评价工作发展滞后的重要原因。( 4 ) 缺乏科学、 规范、合理的评价指标及标准体系。目前我国绩效评价工作中，与财政支出相关 的评价指标基础数据比较缺乏，评价标准值的确定存在很大的困难。( 5 ) 评价 内容不完整。由于我国财政支出绩效评价工作缺乏科学、规范、合理的指标体系 和健全的组织工作体系，使得财政支出绩效评价内容不完整。一是侧重于合规性 评价，而忽视效益评价。二是评价对象仅局限于项目本身，而忽视项目内外因素 的综合分析。( 6 ) 未将财政支出绩效评价纳入整个绩效预算管理的过程中。绩 效预算管理以成果为导向，将追求最大绩效作为预算管理的根本目标，将实现既 定绩效目标作为预算管理的根本要求，将财政资源配置的展终成果作为衡量管理 活动的根本标准，并贯穿于预算编制、执行、监督等各项管理活动中。所以，绩 效预算编制、执行和财政支出绩效评价应作为一个整体，它们是相辅相成的。“1 1 3 研究内容及研究方法 论文共包括6 章，具体研究内容如下： 第一章：导论。概括的介绍财政公安支出绩效评价的目的及现实意义，简要 的综述财政支出绩效评价的国内外研究现状，明确论文的研究内容和研究方法。 第二章：公安支出绩效评价的相关理论。本章从理论角度，阐述财政公安支 出绩效评价的基本概念和特点、应遵循的一般原则及研究方法，为财政公安支出 绩效评价奠定理论基础和方法依据。本章包括四个部分：第一部分是公安支出绩 效评价的概念，主要论述什么是“公安支出”、“绩效及公安支出绩效”、及“公 安支出绩效评价”。第二部分是公安支出绩效评价的特点。第三部分是公安支出 绩效评价的原则、关系及应用。第四部分是公安支出绩效评价的基本方法。 第三章：国外财政支出绩效评价的经验与启示。本章借鉴美国、英国、澳大 利亚的财政支出绩效评价研究，针对当前我国财政支出绩效评价存在的问题提出 解决办法，为更好的进行财政公安支出绩效评价奠定基础。 第四章：财政公安支出绩效评价的框架。本章是全文的核心，包括六个部分： 第一部分根据行政事业单位财政支出的特点将公安支出绩效评价分为两个层次， 即公安专项支出绩效评价和公安支出综合绩效评价，并阐述如何对其进行绩效评 价。第二部分首先阐述指标体系的设计原则，据此并结合公安支出绩效评价的特 点，按照“经济型指标”、“效率型指标”、。效果型指标”的指标类别选取指标构 武汉理工大学硕士学位论文 成指标体系。第三部分是公安支出绩效评价标准体系，包括。公安支出绩效评价 标准的分类”和“公安支出绩效评价标准的取值基础”。第四部分是公安支出绩 效评价的计分方法，包括：? 评价指标的无量纲化处理”、。评价指标的权重设置? 及“评价的计分结果表示”。第五部分是公安支出绩效评价的结果应用，包括“公 安专项支出绩效评价结果的应用”、及“公安支出综合绩效评价结果的应用”。 第五章：案例长沙市公安支出绩效评价实证研究。本章是财政公安支出 绩效评价理论与方法的现实应用。 第六章：全文的结论与下一步的研究方向。 本论文以。务实、求真”为原则，在占据详尽的研究资料的基础上，综合采 用理论与实践相结合的方法、定量和定性分析的方法，全面系统的对财政公安支 出绩效评价进行比较深入的研究。 4 武汉理工大学硕士学位论文 第2 章公安支出绩效评价的相关理论 公安支出是财政支出的重要组成部分，公安支出绩效评价的研究要从基本理 论开始，包括公安支出绩效评价的概念、特点、原则及研究方法，这些基本理论 是论文研究的理论基础。 2 1 公安支出绩效评价的概念 2 1 1 公安支出 公安支出包括各级公安机关经费、公安业务费、警察学校和公安干部训练经 费及其他公安经费等。嘲公安机关经费，包括个人经费和公用经费，一般年度， 占公安支出的6 0 一7 0 。公安业务费，包括各级公安机关的业务费及地方消防 业务费。公安机关业务费分公安特费和行政业务费，其中，公安特费包括侦察破 案费，特勤人员费，警卫设施费，活动费等；公安行政业务费包括公安事业单位 经费，宣传教育费，技术建设和交通通讯的器材、设备购置和消耗费，警犬训练 费，枪支、弹药、服装、护具、警械购置费，追捕和转解案犯( 包括动用民兵追 捕逃犯) 的车船、食宿费，水上公安建设费，不脱产的乡、镇治安保卫委员参加 训练、赴县以上公安机关联系工作或开会的车船食宿补助费和误工补贴费，以及 干警着装经费和奖励金等。一般年度，公安业务费占公安支出的1 0 一2 0 9 6 。警 校、干部训练费，主要是公安专业学校的经费。” 公安机关是人民民主专政的重要工具，是武装性质的国家治安行政力量，肩 负着打击敌人、保护人民、惩治犯罪、服务群众、维护国家安全和社会稳定的重 要使命。在新世纪新阶段，公安机关担负着巩固共产党执政地位、维护国家长治 久安、保障人民安居乐业的重大政治责任和社会责任。公安支出就是政府把集中 起来的社会资源按照一定的比例和政治经济原则分配给公安部门，而公安部门为 了实现其职能而花费掉的那部分社会资源。 2 1 2 绩效及公安支出绩效 绩效的定义很多，比如，( 1 ) 绩效包含了效率、产品与服务质量及数量、机 构所做的贡献与质量，包含了节约、效益和效率( 普雷母詹德编的公共支出 管理一书) ；( 2 ) 绩效是一个相对的概念，它可以用努力和结果这样的字眼进 行定义( 亚洲开发银行的s a l v a t o r es c h i a v o - c a m p o 在强化政府支出管理“绩 武汉理工大学硕士学位论文 效”一文) ；( 3 ) 绩效是实施一项活动所获得的相对于目标的有效性，它不仅 包括从事该项活动的效率、经济性和效力，还包括活动实施主体对预定活动过程 的遵从度以及该项活动的公众满意程度( 0 c e d l 9 9 4 年份报告p e r f o r m a n c e m e a s u r e m e n ta n de v a l u a t i o n ) ；( 4 ) 朱志刚认为绩效决不仅仅是对结果的衡量， 还包括对过程的衡量，甚至包括对提供方主观努力程度和接受方满足程度的衡 量。1 综上所述，绩效包括行为过程和行为结果两个方面。就行为过程来说，它包 括投入是否满足经济性要求、过程是否合规和合理；就行为结果而言，它又包括 产出与投入相比是否有效率、行为的结果是否达到预期的目标以及产生的影响， 这里的影响既包括经济的影响，又包括社会的影响。从经济学和行为学角度看， 只有效益、效率和效果有机结合的人类社会和经济活动才是推动人类社会进步和 经济发展的决定性因素，因此，绩效应当是衡量人类一切实践活动的客观标准。 公安支出是公安事业方面的经常性费用。公安支出绩效是指公安机关在从事 保卫国家安全、维护社会稳定的警务活动中使用有限的经费所产生的社会的、政 治的、经济的、精神的、物质的、有形的或无形的等多元化的使用效益，同时它 又包括公安机关不同部门的经费支出所产生的各种实际效果，既有近期的也有远 期的，既有现实的又含潜在的。”概括的说，公安支出绩效，指公安支出资金使 用的经济性、效率性以及效果性。经济性指公安机关警务活动花了多少钱或是是 否按政策规章花钱，体现警务预算与实际成本的差距。效率性是公安机关投入与 公安机关产出的关系。效果性用来衡量公安安全服务的影响和质量。看公安机关 为人民服务是否达到预期目的，它关心的是目标和结果，即公安机关给社会公众 提供的公共产品的数量和质量。 2 1 3 公安支出绩效评价 我们知道，财政支出绩效评价是指采用科学、规范的绩效评价方法，对照统 一制定的评价标准，按照绩效的内在原则，对财政支出行为过程及其效果进行科 学、客观、公正的衡量比较和综合评判。简单来说，就是对财政资金与办事效果 的比较，即能否以低成本的方式办更多的有效果的事。“”类似地，公安支出绩效 评价即有关部门采用科学、规范的绩效评价方法，对照统一制定的评价标准，按 照绩效的内在原则，依法对公安机关内部各部门、所属单位、派出机构的一切财 政、财务收支和经济活动的经济性、效率性及效果性进行科学、客观、公正的衡 量比较和综合评判，以促进公安机关加强经济管理和保障公安目标的实现，并达 到检查和评价公安支出的效果，提高财政资金使用的透明度和使用效率的目的。 财政公安支出项目繁多，目前，我们不可能对所有项目进行绩效评价。本着 6 武汉理工大学硕士学位论文 可行性原则，对重要的支出项目( 如办案支出、禁毒支出等) 进行绩效评价作为 公安支出绩效评价的依据，具有现实意义。 2 2 公安支出绩效评价的特点 公安支出具有多元化的使用效益，有近期的也有远期的，有现实的又含潜在 的。各种效益同时集中体现在两方面的成果中：一是可定量分析的成果；二是可 定性分析的成果，如社会的稳定性、人民群众的安全感等。鉴于此，公安支出绩 效评价具有如下三个特点： ( 1 ) 总体性 公安支出讲求社会总体效益。因为，公安机关是一个整体，各个分支机构绩 效的好坏综合反应为社会总体效益，即社会治安状况的好坏。因此，对公安支出 进行总体效果的评价是必不可少的。 ( 2 ) 多样性 我们知道，系统是由事物内部互相联系着的各个要素、部分所组成的有机整 体。系统是普遍存在的，但又不是孤立存在的。整体与部分相互依赖，没有部分， 不会有整体；没有整体，也无所谓部分。根据这个原理，我们把全部公安支出视 为“整体”，那么公安支出的种类就构成了各个“部分”，“部分”的有机的结合 构成了“整体”，其功能大于各个部分机械相加之和。“整体”效果很重要，但是 如果各个“部分”的效果不好，“整体”效果也不会好。因此，对公安支出的各 个项目进行绩效评价也是非常必要的。 ( 3 ) 多层次性 公安支出绩效包括公安支出综合绩效和公安支出项目绩效。公安支出综合绩 效主要表现为社会效益，项目绩效表现为具体项目支出的经济性、效率性及效果 性，其意义有差别，因此要分别进行公安专项支出绩效评价及公安综合支出绩效 评价。 2 3 公安支出绩效评价的原则 2 3 1 “3 e ”原则 2 0 世纪8 0 年代以来，西方国家从政府支出绩效评价实践中总结出“3 e ”原 则，即经济性原则( e c o n o m y ) 、效率性原则( e f f i c i e n c y ) 和有效性原则 ( e f f e c t i v e n e s s ) ，涉及财政支出活动的成本、投入、产出、效果四个方面。 ( 1 ) 经济性原则 7 武汉理工大学硕士学位论文 经济性是指在达到一定支出目标的情况下，如何实现支出最小。经济性涉及 成本与投入之间的关系，表现为获得特定水平的投入时，使成本降低到最低水平， 或者说充分使用己有的资金获得最大量和最佳比例的投入。在政府对公安支出分 配规模总量一定的条件下，公安支出的经济性主要体现在公安支出结构的合理性 上，以克服分配不均和严重浪费，即公安支出内部各构成要素要符合社会共同需 要的目的，且各构成要素占公安支出总量的比例协调、合理，基本能够满足不同 部门履行社会职责的需要，促进建立各个机构的有效支出决策机制和支出优先排 序机制。经济性原则虽然始终作为财政支出绩效评价的主要原则之一，但随着西 方国家社会经济的发展和公共支出规模的不断扩大，单纯的经济性原则在评价中 的地位和影响逐渐被效率性和有效性原则所取代。“4 ( 2 ) 效率性原则 效率性是指财政支出活动的产出同所消耗的人力、物力、财力等投入要素之 间的比率，简单地说就是支出是否讲求效率。效率性可用投入产出比来度量。公 安支出的效率性，体现为公安机关投入与公安机关产出的关系。公安支出的高效 率，意味着用最小的投入达到既定的目标，或者投入既定而产出最大化。效率性 原则在世界各国公共部门绩效考核与公共支出效果评价中都占有十分重要的地 位，尤其是在公共部门绩效考核工作中，效率性原则被作为建立高效率政府的主 要追求目标之一。“2 1 ( 3 ) 有效性原则 有效性是财政支出结果在多大程度上达到社会、经济、政治等方面的预期目 标。有效性涉及产出与效果之间的关系，具体包括产出的质量、产出是否导致了 所期望的经济、社会、政治效果，简单地说就是是否达到目标。公安支出的有效 性可以衡量公安安全服务的影响和质量，即公安机关为人民服务是否达到预期目 的，它关心的是目标和结果。“” 公安支出效益主要指社会效益，即公安机关给社会公众提供的公共产品的数 量和质量。当然，也表现为直接效益和间接效益，还可以表现为近期效益和远期 效益等。有效性原则是西方各国在对财政支出资金评价从经济性到有效住的转 变，以及对财政资金的管理从重收入管理到加强支出管理的转变过程中提出的， 是通过实施公共支出绩效评价工作以加强对宏观调控效果管理的重要体现。在进 行公安支出绩效评价时，如果将评价工作的重点放在支出的有效性上，会使公安 支出绩效评价取得良好效果。 2 3 2 “3 e ”原则问的关系及应用 ( 1 ) “3 e ”原则间的关系 8 武汉理工大学硕士学位论文 统一性 通常情况下，经济性、效率性和有效性三者是有机统一的。财政支出的经济 性是财政活动的先导和基础。效率性是财政有效机制的外在表现，有效性是财政 活动最终效果的反映。从财政支出经济性研究发展到效益性研究，是财政工作重 点从重收入管理到强化支出管理的重大转变，财政支出绩效应是三者的科学有机 的统一，在财政支出绩效评价的实际操作中，三者作为一个统一的整体更具现实 意义。在资源配置的实际工作中，忽视支出的最终目标而单纯追求经济和节约， 或不顾效果单纯追求效率，或为了追求所谓的“效果”而不顾资源情况，最终都 会影响支出的综合绩效。因此，对经济性、效率性、效果性之间关系的分析，应 与具体评价工作相结合，不能片面地、孤立地分析其中某一方面，而是要进行综 合考虑和辩证分析，才能得出客观、公正的结论。 矛盾性 由于财政支出追求的目标具有显著的多样性，因此，三者之问有时会处于某 种矛盾状态。虽然最理想的支出绩效是在既经济节约又高效的情况下实现预期的 目标效果，但由于财政支出绩效评价涉及诸多领域，支出政策和功能的不同所决 定的评价目标存在差异。在不同的支出项目中，支出是否节约、是否讲求效率、 是否达到目标，三者之间并非出于一种固定状态，而是视支出的性质有所侧重。 因此，在支出评价的实际操作中，判明“3 e ”之间的关系，合理界定三者的重要 性程度，对做出准确的评价结论是至关重要的。“” ( 2 )“3 e ”原则的应用 那么，“3 e ”原则是如何应用于公安支出绩效评价的? 如果把公安机关看成 是一个组织系统，则可以使用一个包括四个方面的模式，如图2 1 所示 图2 1 公安支出绩效评价指标设置 图中，“输入”指公安机关提供公共安全服务产品所需要的资源，包括人力、 9 武汉理工大学硕士学位论文 物力、财力等。“过程”指公安机关的基层警务活动。“输出”指公安机关提供公 共安全服务。“结果”指这种服务产生的影响即社会治安状况的好坏。 从“输入”到“过程”阶段，用投入度量，反应的是经济性原则；从“过程? 到“输出”阶段，用过程质量和效率度量，反应的是效率性原则；从“输出”到 “结果”阶段，用产出、效果度量，反应的是效果性原则。“” 2 4 公安支出绩效评价的基本方法 良好的财政支出绩效评价方法对财政支出绩效评价结果的准确性具有决定 性影响。目前理论界提出了成本效益分析法、最低成本法、综合指数法、因 素分析法、生产函数法、模糊数学法、方案比较法、历史动念比较法、目标评价 法、公众评判法等多种方法。其中，方案比较法、因素分析法、公众评价法和成 本效益分析法已被中央部门预算支出绩效考评管理办法( 试行) 所采纳， 应用到实践中。n 5 3 据此，在进行公安支出绩效评价时，我们也采用这四种方法。 ( 1 ) 方案比较法 这种方法主要用于财政项目资会管理。首先，评价各方案有无经济、社会效 益，然后，对各方案的经济效益、社会效益进行事前估算，并根据估算结果进行 方案选择。 ( 2 ) 因素分析法 因素分析法是将影响投入( 财政支出) 和产出( 效益) 的各项因素罗列出来 进行分析，计算投入产出比进行评价的一种方法。 ( 3 ) 公众评价法 对于无法直接用指标计量其效益的支出项目，可以选择让有关专家进行评 估，并对社会公众进行问卷调查，以评判其效益。这种方法适合于对公共管理部 门和财政投资兴建的公共设施进行评价，具有民主性、公开性的特点，但应用范 围有限且有一定模糊性。 ( 4 ) 成本一效益分析法 在西方，。成本效益分析”是指一系列指导公共开支决策的实践程序的 总称，其核心是为公共开支的评价提供一个系统的程序，从而使决策分析可以确 定一个项目总体而言是否有益。在评价时，将一定时期内项目的总成本与总效益 进行对比分析，通过多个预选方案进行成本效益分析，选择最优的支出方案。该 方法适用于成本和收益都能准确计量的财政支出评价，如公共工程项目等，但对 于成本和收益都无法用货币计量的项目则无能为力，一般情况下，以社会效益为 主的支出项目不宜采用此方法。“” 武汉理工大学硕士学位论文 第3 章国外财政支出绩效评价的经验与启示 3 1 国外财政支出绩效评价的经验 近代财政支出绩效评价思想，萌芽于工业革命完成后所建立的国家审计制 度，主要特点是对财政支出的合法性和合规性进行审查。2 0 世纪，凯恩斯革命为 政府扩大其职能提供了强大的理论支撑，随着政府职能的逐步扩大，此时的财政 支出绩效评价除了原有的审计内容外，己开始关注政府财政支出的效率性和效果 性。同对，有些国家和国际组织开始了对具体支出项目绩效的考评实践。2 0 世纪 中后期，全球经济滞胀、低效率以及全球化竞争加剧，为摆脱政府公共管理的低 效率和财政困境，在全球范围内掀起了一场政府改革的浪潮新公共管理运 动，其改革的内容主要包括公共服务的市场化改革、政府内部管理改革以及加强 政府