（会计学专业论文）第三方物流企业绩效评价研究.pdf

第i 方物流企业绩效评价研究 摘要 企业绩效评价一直被看作企业计划与控制的有机组成部分，随着工作性质、 企业角色及外部需求的变化以及国内外设置的各种质量奖项的鼓励和信息技术的 飞速发展所带来的革命性影响，企业绩效评价受到了越来越广泛的关注和日益深 入的讨论。当前已有越来越多的第三方物流企业开始重视绩效评价，试图建立起 自己的一套绩效评价体系。然而在我国，第三方物流企业作为新兴的企业，其经 营方法还处于探索阶段，绩效评价体系就更不完善。因此，本文认为结合第三方 物流企业自身特点，建立一套真正科学、合理的第三方物流企业绩效评价指标体 系，客观、公正地评价物流企业的经营绩效，具有其现实意义。 本文正是基于这种认识，在借鉴现有中外研究成果的基础上结合物流企业自 身的特点设计了一套第三方物流企业绩效评价指标体系，该指标体系包含财务、 客户、业务流程、技术创新、职员五个层面的指标。将财务评价指标体系与非财 务评价指标体系、定量与指标与定性指标有机地结合在一起，能较为全面、客观 地反映物流企业的生产运营状况。同时在构建第三方物流企业绩效评价指标体系 的基础上，通过构建综合评价数学模型为该指标体系设置了一套具体的评价方法， 有助于企业利益方对企业绩效状况的掌握，使得原本繁琐的评价工作能够快速的 实现。 关键词：第三方物流，绩效评价，指标体系，评价方法 高校教师硕士学位论文 a bs t r a c t c o r p o r a t ep e r f o r m a n c ee v a l u a t i o nh a sl o n gb e e nc o n s i d e r e da sa no r g a n i cp a r to f c o r p o r a t ep l a n n i n ga n dc o n t r 0 1 j o bn a t u r e ，e n t e r p r i s er o l ea n de x t e r n a lr e q u i r e m e n ta r e c h a n g i n g n u m e r o u sq u a l i t yp r i z e sb o t hh o m ea n da b r o a de n c o u r a g ec o r p o r a t e p e r f o r m a n c ee v a l u a t i o n s w i f td e v e l o p m e n to fi n f o r m a t i o nt e c h n o l o g yh a sp r o d u c e da r e v o l u t i o n a r yi n f l u e n c e c o r p o r a t ep e r f o r m a n c ee v a l u a t i o nh a sa t t r a c t e dm o r ea n dm o r e a t t e n t i o na n da r o u s e di n c r e a s i n g l yi n d e p t hd i s c u s s i o n s a tp r e s e n t ，m o r ea n dm o r e3 坩 p a r t yl o g i s t i c se n t e r p r i s e sh a v eb e g u nt oa t t a c hg r e a ti m p o r t a n c et op e r f o r m a n c e e v a l u a t i o na n da t t e m p tt oe s t a b l i s hap e r f o r m a n c ee v a l u a t i o ns y s t e mo ft h e i ro w n i n c h i n a , h o w e v e r , 3 p a r t yl o g i s t i c se n t e r p r i s e s ，a sr i s i n ge n t e r p r i s e s ，a r es t i l lo nt h ew a y t oe x p l o r i n gt h e i rm e t h o d so fo p e r a t i o na n dt h e i rp e r f o r m a n c ee v a l u a t i o ns y s t e m sa r e n o tp e r f e c te n o u g h t h e r e f o r e ，t h i st h e s i sh o l d st h a ti ti so fi m m e d i a t es i g n i f i c a n c et o e s t a b l i s har e a l l ys c i e n t i f i ca n dr e a s o n a b l ec o r p o r a t ep e r f o r m a n c ee v a l u a t i o ns y s t e m a c c o r d i n gt ot h ec h a r a c t e r i s t i c so f3 坩p a r t yl o g i s t i c se n t e r p r i s e st oe v a l u a t et h e p e r f o r m a n c eo fl o g i s t i c se n t e r p r i s e so b j e c t i v e l ya n df a i r b a s e do nt h i sn o t i o n ，t h i st h e s i sd e s i g n sap e r f o r m a n c ee v a l u a t i o ni n d e xs y s t e mf o r 3 1 。p a r t yl o g i s t i c se n t e r p r i s e sb yu s i n gf o rr e f e r e n c ee x i s t i n gr e s e a r c ha c h i e v e m e n t s b o t hh o m ea n da b r o a da n dr e f e r r i n gt ot h ec h a r a c t e r i s t i c so fl o g i s t i c s e n t e r p r i s e s t h e m s e l v e s t h i si n d e xs y s t e mc o v e r sf i n a n c e , c u s t o m e r , b u s i n e s sp r o c e s s , t e c h n i c a l i n n o v a t i o na n de m p l o y e e b yo r g a n i c a l l yc o m b i n i n gaf i n a n c i a le v a l u a t i o ni n d e x s y s t e mw i t han o n - f i n a n c i a le v a l u a t i o ni n d e xs y s t e ma n dq u a n t i t a t i v ei n d e x e sw i t h q u a l i t a t i v ei n d e x e s , t h i si n d e xs y s t e mc a nf u l l ya n do b j e c t i v e l yr e f l e c tt h ep r o d u c t i o n a n do p e r a t i o nc o n d i t i o n so fl o g i s t i c se n t e r p r i s e s m e a n t i m e ，b e s i d e s c o n s t r u c t i n ga p e r f o r m a n c ee v a l u a t i o ni n d e xs y s t e mf o r3 珂p a r t yl o g i s t i c se n t e r p r i s e s ，t h i st h e s i s d e s i g n sas p e c i f i c s e to fe v a l u a t i o nm e t h o d sf o rt h i si n d e xs y s t e mb yb u i l d i n ga c o m p r e h e n s i v ee v a l u a t i o nm a t h e m a t i cm o d e l t h i sh e l p st h ep a r t i e si n t e r e s t e do fa n e n t e r p r i s ea c q u i r eag o o dk n o w l e d g eo fc o r p o r a t ep e r f o r m a n c e i ta l s om a k e s e v a l u a t i o n ，o r i g i n a l l yc o m p l e x ，m u c he a s i e r k e y w o r d s ：3 一p a r t yl o g i s t i c s ，p e r f o r m a n c ee v a l u a t i o n ，i n d e xs y s t e m ， e v a l u a t i o nm e t h o d m 第三方物流企业绩效评价研究 插图索引 图5 1综合评价的逻辑框图3 9 图5 2 指标权重设计步骤4 2 图5 3 阶梯层级结构模型4 3 高校教师硕士学位论文 附表索引 表4 1 财务层面绩效评价指标体系2 9 表4 2 客户层面绩效评价指标体系3 2 表4 3 业务流程层面绩效评价指标体系3 5 表4 4 技术创新层面绩效评价指标体系3 7 表4 5 职员层面绩效评价指标3 8 表5 1 判断矩阵一4 3 表5 21 - 9 比例标度值及其含义4 4 表5 32 0 0 4 年至2 0 0 7 年企业收入利润情况4 7 表5 42 0 0 4 年至2 0 0 7 年e v a 计算。4 7 v 高校教师硕士学位论文 湖南大学 学位论文原创性声明 本人郑重声明：所呈交的论文是本人在导师的指导下独立进行研究所取得的 研究成果。除了文中特别加以标注引用的内容外，本论文不包含任何其他个人或 集体己经发表或撰写的成果作品。对本文的研究做出重要贡献的个人和集体，均 已在文中以明确方式标明。本人完全意识到本声明的法律后果由本人承担。 作者签名：办荔 日期：2 。8 年，。月。日 学位论文版权使用授权书 本学位论文作者完全了解学校有关保留、使用学位论文的规定，同意学校保 留并向国家有关部门或机构送交论文的复印件和电子版，允许论文被查阅和借阅。 本人授权湖南大学可以将本学位论文的全部或部分内容编入有关数据库进行检 索，可以采用影印、缩印或扫描等复制手段保存和汇编本学位论文。 本学位论文属于 l 、保密口，在年解密后适用本授权书。 2 、不保密0 。 ( 请在以上相应方框内打“寸) 储魏咖发 导师签名：渺 日期：2 0 0 8 年l o 月1 日 日期：2 0 0 8 年1 0 月1 日 高校教师硕士学位论文 第l 章绪i 一, r 2弟l 覃 茎茸 1 1 第三方物流企业绩效评价研究的背景及研究意义 2 0 0 8 年奥运以后，中国经济体制迎来了一个伟大变革的时代，中国企业面 临着前所未有的机遇与挑战：如何满足社会的需求? 如何适应日趋激烈的市场竞 争? 如何使企业经营管理获得成功? 如何客观评价企业绩效、经营者绩效? 己逐 渐成为困扰每一个企业的紧迫问题。 众多与企业存在利益关系的相关者，诸如投资者、债权人、政府组织、经营 者、企业员工等，都从不同角度考虑一个相同的问题：在新的市场环境和经营条 件下，应该如何评价企业的经营绩效? 对企业绩效的衡量应该包括哪些内容? 我国的3 p l 发展虽然迅速，但因起步较晚，各方面工作都不够规范，由中 国仓储协会组织实施的第五次中国物流市场需求状况调查报告显示，目前我国第 三方物流的发展水平仍较为低下，企业对第三方物流的不满意比例高达五成以 上。因此企业将物流业务外包给3 p l 企业后，必须对其有效的绩效评价：可督 促3 p l 企业更好的实现价值增值，进行持续的改进；第二，可以使货主在3 p l 公司的选择上有章可循，起到指导性作用；第三，绩效评价技术是3 p l 企业建 立关键技术之一。 由此，3 p l 企业绩效评价问题成为了当前国内外理论和实务界普遍关注的一 个重要课题。它以其具有的判断、预测、导向及管理功能倍受世界各国企业的青 睐。美国企业创建的“平衡计分卡”和我国财政部等四部委所颁发的“国有资本金 绩效评价指标体系”就是很好的例子，在建立适合知识经济时代企业的绩效评价 指标体系方面做了有益的尝试，但仍然存在许多缺陷。 近些年来，3 p l 成为一个新的经济热点。随着物流理论的不断发展和物流实 践的不断深入，客观上也要求建立与之相适应的第三方物流企业绩效评价指标体 系，并确定相应的绩效评价方法，以科学、客现地反映物流企业的运营情况。 发达国家的物流实证分析表明，只有独立的3 p l 占物流总量的5 0 时，现 代物流业才能形成。巨大的需求，广阔的发展空间，是中国3 p l 的基本情况。 2 0 0 3 年我国第三方物流市场的规模己超过6 0 0 亿元人民币，摩根士丹利预测， 中国第三方物流市场到2 0 1 0 年年增长率将达到1 6 至2 5 。据d c ( 国际数据 公司) 的调查结果表明，4 5 的企业将在未来一两年内选择新的物流商，其中7 5 o 平衡计分卡的核心思想就是通过财务、客户、内部流程及学习与发展四个方面的指标之间的相互驱动的因 果关系展现组织的战略轨迹，实现绩效考核绩效改进以及战略实施战略修正的战略目标过程。之 所以称之为“平衡计分卡”，主要因为它是通过财务指标与非财务指标考核方法之间的相互补充“平衡”，同 时也是在定量评价与定性评价之间、客观评价与主观评价之间、组织的短期目标与长期目标之间、组织的 各部门之间寻求“平衡”的基础上完成的绩效考核与战略实施过程。 第三方物流企业绩效评价研究 的企业将选择新型物流企业，而不是原来的仓储运输企业，并且6 4 的企业将把 所有的综合物流业务外包给新型的物流企业，这几个数字反映出第三方物流的市 场需求相当可观。 目前我国第三方物流的发展水平仍较为低下，企业对第三方物流的不满意比 例高达五成以上。企业面对数量日益增加的形形色色的物流服务商，总是无从选 择；第三方物流涉及的服务范围很广，很多物流服务商甚至难以对自己的整体水 平做出一个客观的评判。只有对第三方物流企业进行绩效评价与分析，才能够正 确判断3 p l 企业的实际经营水平，提高企业的经营能力，进而增加企业的整体 效益。由于物流活动具有多方性、过程复杂性和形成多样性等特点，长期以来， 物流绩效的衡量缺乏行之有效的标准。目前，我国物流行业处于发展阶段，如果 在建立物流系统的同时，实时进行绩效评价，对不断完善和提高物流管理水平， 使其成为企业的“第三利润源泉”具有重要意义。因此，如何科学、全面地分析 和评价物流企业的绩效，已成为物流企业迫切需要解决的课题。 多年的实践证明，众多传统的企业绩效评价方法存在如下几方面的缺陷：侧 重于单一企业或单个职能部门的评价，不注重供应链 整体绩效的衡量；数据往 往来源于财务结果，在时间上略为滞后，不能反映供应链动态运营情况，导致企 业只注重短期利益，而损害企业长远发展潜力；侧重于对事件结果的事后评价， 不能对供应链的业务流程进行实时评价分析，使得企业不能及时地纠正经营过程 的偏差；只注重企业内部评估，不重视企业与外部利益相关者的关系。因此，在 3 p l 迅速发展的今天，建立一套系统的绩效评价方法，对3 p l 企业进行准确客观 的评价，显得日益重要。 随着我国加入w t o ，第三方物流企业得到了迅速发展壮大，如何结合现阶 段我国第三方物流企业自身特点，建立一套科学、合理的第三方物流企业绩效评 价指标体系具有现实意义。 1 2 第三方物流企业的界定 “第三方物流”( t h i r dp a r t yl o g i s t i c s ，t p l ) 是2 0 t 挽8 0 年代中期由欧美国 家提出的，至今还没有明确的定义，一般是指传统的组织内履行的物流职能交由 外部物流企业承担，这种外部承担物流职能的企业称第三方物流企业。第三方物 流是在物流渠道中由中间商提供的服务，中间商以合同的形式在一定期限内，提 供企业所需的全部或部分物流服务。第三方物流提供者是一个为外部客户管理、 o 第三个利润源的说法也是日本早稻田大学教授、日本物流成本学说的权威学者西泽修先生在1 9 7 0 年提出 的。 曾所谓供应链，其实就是由供应商、制造商、仓库、配送中心和渠道商等构成的物流网络。同一企 业可能构成这个网络的不同组成节点，但更多的情况下是由不同的企业构成这个网络中的不同节 点。比如，在某个供应链中，同一企业可能既在制造商、仓库节点，又在配送中心节点等占有位 置。在分工愈细专业要求愈高的供应链中，不同节点基本上由不同的企业组成。在供应链各成 员单位间流动的原材料、在制品库存和产成品等就构成了供应链上的货物流。 2 高校教师硕士学位论文 控制和提供物流服务作业的公司，他们并不在供应链中占有一席之地，仅是第三 方，但通过提供一整套物流活动来服务于供应链。 2 0 0 1 年4 月由国家质量技术监督局发布的g b 厂r 1 8 3 5 4 2 0 0 1 物流术语对第 三方物流给出了如下的定义：第三方物流是由供方与需方以外的物流企业提供物 流服务的业务模式。指在物流渠道中，由中间商以合同的形式在一定期限内向供 需企业提供所需要的全部或部分物流服务。第三方物流企业在货物的实际供应链 中并不是一个独立的参与者，而是代表发货人或收货人，通过提供一整套物流活 动来服务于供应链。第三方物流企业本身不拥有货物，而是为其外部客户的物流 作业提供管理、控制和专业化服务的企业。 现代意义上的第三方物流是一个约有1 0 到1 5 年历史的行业。在美国，第三方 物流业被认为尚处于发展期；在欧洲，成其在英国，普遍认为第三方物流市场有 一定的成熟程度。欧洲目前使用第三方物流服务的比例约为7 6 ；美国约为5 8 ， 而且其需求仍在增长。研究表明，欧洲2 4 和美国3 3 的非第三方物流服务用户 正积极考虑使用第三方物流服务；欧洲6 2 0 , 和美国7 2 的第三方物流服务用户认 为他们有可能在三年内增加对第三方物流服务的运用。据一些行业观察家对市场 规模的估计，整个美国第三方物流业的收入由1 9 9 4 年的1 5 0 亿平均增长到1 9 9 6 年 的2 5 0 亿美元，预计在未来的3 5 年中，将以1 5 2 0 的比例递增，n 2 0 0 0 年有望突 破5 0 0 亿美元大关。目前的2 5 0 亿美元被认为占美国相关市场的6 ，那意味着有 相当于4 2 0 0 亿美元的市场规模，欧洲最近的潜在物流市场估计约为9 5 0 0 亿美元。 由此可见，全世界的第三方物流市场具有潜力大、渐进性和高增长率的特征。 这种状况使第三方物流业拥有大量的服务提供者，大多数第三方物流服务公司是 以传统的、”类物流”业为起点而发展起来的，如仓储业、运输业、空运、海运、 货运代现和企业内的物流部等。他们根据顾客的不同需要，通过提供各有特色的 服务取得成功。美国目前约有1 6 0 0 个第三方物流服务提供者，据对其中5 6 家领先 公司的调查，最常见的第三方物流服务内容主要集中于物流策略系统开发、电 子数据交换、货物运输、信息管理、仓储、咨询、运费谈判和支付等传统意义上 的运输、仓储范畴之内，1 9 9 7 年仅此业务总收入达3 1 9 7 亿美元。 2 0 世纪9 0 年代中期，第三方物流的概念开始传到我国。中国国家质量技术监 督局2 0 0 1 年发布并实施的国家标准g b t 1 8 3 5 4 2 0 0 1 物流术语对第三方物流给 出的定义是：第三方物流是由供方与需方以外的物流企业提供物流服务的业务模 式。指在物流渠道中，由中间商以合同的形式在一定期限内向供需企业提供所需 要的全部或部分物流服务。“第三方”这一词来源于物流服务提供者作为发货人和 收货人之外的第三方这样一个事实。第三方物流企业在货物的实际供应链中并不 是一个独立的参与者，而是代表发货人或收货人，通过提供一整套物流活动来服 务于供应链。第三方物流企业本身不拥有货物，而是为其外部客户的物流作业提 供管理、控制和专业化服务的企业。 第三方物流企业绩效评价研究 第三方物流给企业带来了众多益处：集中主业，企业能够实现资源优化配 置，将有限的人力、财务集中于核心业务，进行重点研究，发展基本技术，努力 开发出新产品参与世界竞争；节省费用，减少资本积压。专业的第三方物流提供 者利用规模生产的专业优势和成本优势，通过提高各环节能力的利用率节省费 用，使企业能从分离费用结构中获益。根据对工业用车的调查结果，企业解散自 有车队而代之以公共运输服务的主要原因就是为了减少固定费用，这不仅可以节 省购买车辆的投资，还节省了车间仓库、发货设施、包装器械以及与员工相关的 开支。从日益增长的工业成品营销服务需求看。以1 9 9 0 年的服务为例，工业品 营销费用占费用的2 0 ，预计2 0 0 5 年该比例将达到4 0 。若企业自行分配产品， 这意味着对营销服务任何程度的深入参与，都将引起费用的大幅增长。只有使用 专业服务公司提供的公共服务，才能减少额外开支：减少库存。企业不能承担原 料和库存的无限拉长，尤其是高价值的部件要补及时送往装配点以保证库存的最 小量。第三方物流提供者借助精心策划的物流计划和适时运送手段，最大限度的 养活库存，改善了企业的现金流量，实现成本优势：提升企业形象：第三方物流 提供者与顾客，不是竞争对手，而是战略伙伴，他们为顾客着想，通过全球性的 信息网络使顾客的供应链管理完全透明化，顾客随时可通过i n t e r n e t 了解供应 链的情况；第三方物流提供者是物流专家，他们利用完备的设施和训练有素的员 工对整个供应链实现完全的控制，减少物流的复杂性；他们通过遍布全球的运送 网络和服务提供者( 分承包方) 大大缩短了交货期，帮助顾客改进服务，树立 自己的品牌形象。第三方物流提供者通过”量体裁衣”式的设计，制订出以顾客为 导向、低成本高效率的物流方案，为企业在竞争中取胜创造于有利条件。 第三方物流的特征：第三方物流是合同导向的系列多功能服务，第三方物 流有别于传统的外协，传统外协只限于一项或一些分散的物流功能，如运输公司 提供运输服务、仓储公司提供仓储服务。第三方物流虽然也包括单项服务，但更 多的是根据合同条款的约定，整合一个以上的物流功能。提供多功能，甚至是全 方位的物流服务。第三方物流是个性化物流服务，第三方物流服务的对象一般 都较少，只有一家或少数几家客户，服务的合同期限较长，往往长达数年。由于 第三方物流企业只为少教几家客户服务。服的内容具有规性、重复性的特点，因 而可以根据客户的生产经营规律，提供定制化的服务。如准时制( j i t ) 配送、 废次品返厂等。第三方物流是在建立长期战略合作伙伴关系基础上的物流企业 为供需双方提供的物流服务。第三方物流是企业致力于发展核心竞争力，避免非 核心竞争业务分散精力和资源而寻求战略合作伙伴而产生的。第三方物流企业扮 演了这种战略合作伙伴的角色。因此，第三方物流不像公共物流服务，客户是临 时的，不是固定的，甚至是一次性的，而是通过签订较长时间的物流服务合同建 。分承包方是指为企业提供采购产品的单位( 供应厂商或服务机构) 采购产品包括原辅材料、生产设备及配 件、仪器仪表、外购件以及服务、设计、委托加工、咨询等等 4 高校教师硕士学位论文 立的稳定联盟。第三方物流企业的业务深入到客户企业的销售计划、库存管理等 整个生产经营过程。甚至会成为客户营销体系的一部分，超越了一般意义上的买 卖关系，是一种战略合作伙伴关系。第三方物流是以现代信息技术为基础的物 流服务。第三方物流的一个最大特点是依托信息化网络技术，对国内外物流资源 进行优化组合。以最少的投入取得最佳的经济效益。信息技术的发展是第三方物 流存在地必要条件。信息技术实现了数据的快速、准确传递，提高了物流作业的 自动化水平，使进货、储存、流通加工、包装、运输、配送实现一体化；客户与 物流企业之间利用信息技术进行沟通，使它们的协调和合作能在短时间内迅速完 成，同时，人们还能利用信息技术精确地计算出混杂在其他业务中的物流活动成 本，从而促使非物流企业在比较利益的基础上把原来由内部完成的物流作业交给 第三方物流企业运作。 1 3 物流企业绩效评价研究现状评述 纵观国内专家学者对物流理论的研究成果，目前多侧重于物流的过程、功能 方面，对物流绩效评价的研究成果不多。而在欧美等发达国家和地区，绩效评价 正逐步成为企业管理的一项重要议程，其受重视程度早己超过了一般人的想象。 abi( a m e r i c a nbu s i n e s sin t e l l i g e n c e )通讯数据库的统计资料表明， 在1 9 9 4 1 9 9 6 年的三年间，就有3 6 1 5 篇关于绩效评价的文章发表。1 9 9 6 年， 仅在美国每两个星期就有一本关于绩效评价的著作问世。这就充分表明了物流绩 效评价的重要性。物流作为提高经济竞争力的重要因素，要想使其健康的发展， 必须对物流企业的计划、顾客服务、运输、存货等物流活动进行绩效评价与分析。 对物流绩效进行评价与分析，才能够正确判断企业的实际经营水平，提高企业的 经营能力，进而增加企业的整体效益j 。由于物流活动具有多方性，过程复杂性 ( 采购、运输、存储、保管及供应等) 和形成多样性等特点，长期以来，物流绩 效的衡量缺乏行之有效的标准。目前，我国企业的物流处于起步阶段和发展阶段， 如果在建立物流系统的同时，实时进行绩效评价，对不断完善和提高物流管理水 平，使其成为企业的“第三利润源泉”具有重要意义。因此，如何科学、全面地分 析和评价物流企业的绩效，已成为物流企业迫切需要解决的课题。 在发达国家，物流的绩效研究起步较早。日本结合自身的特点，以整体物流 成本最小化、顾客服务最适化、企业利益最大化为目标将物流绩效评价的重点放 在了不断降低成本上，积累了一套行之有效的成本物流管理学说。美国早在1 9 7 8 年就开始在民航业有限放松管制，1 9 8 0 年又放松了对卡车运输业的管制，从而 使物流企业更加自主的适应市场，依靠市场力量来决定物流服务的发展。1 9 8 5 年，a t k e a r n e y 就曾指出，进行综合绩效衡量的公司，可提高总产量的1 4 一2 0 。美国国家绩效评估中的绩效衡量小组把绩效管理定义为“利用绩效信 息协助设定统一的目标计划，进行资源配置与优先顺序的安排，以告知管理者维 第三方物流企业绩效评价研究 持或改变既定目标计划，并报告成功符合目标的管理过程”。 现阶段我国的物流市场仍不成熟，物流所涉及的范围较为狭窄，其理论基础 还不完善。尽管众多企业管理者已经认识到现代企业的发展在很大程度上已受制 于物流的发展水平，但由于种种原因，高效的物流管理在我国企业中仍未得到实 现。 目前，国内外对物流绩效评价的研究主要集中在两个方面：物流绩效评价指 标的选取和物流绩效评价体系的构架。 在物流绩效评价指标的选取中：ne v e mw o r k i n gg r o u p 等在进行物流绩效评 价时主要考虑4 个指标：送货时间、送货可靠性、送货灵活性、库存水平。该评 价指标的选取主要考虑了物流服务质量，而未从物流经济成本方面进行考虑【2 1 。 由于物流服务质量和物流成本之间存在“二律背反”的关系，单纯从物流服务质量 方面来考虑物流的绩效水平，将导致物流绩效评价结果的片面性；t h o m a s a f o s t e ra n dh e l e n l r i c h a r d s o n 等认为，物流绩效评价的一个重要方面是 定基( b e n c h m a r k i n g ) 。d a r e r h u l l 认为，运作定基可分为四种类型：工作任务 定基、广泛的功能定基、管理过程定基和总体运作定基【2 】。定基的过程可以将企 业的目标与外部市场紧密连接起来，是一种积极的方法，但是由于定基的确认较 为困难，并且对其研究的成本较高，目前尚未得到广泛使用；m e r c e r 管理咨询公 司建议采取以下7 个指标对第三方物流3 p l 和第三方供应商绩效进行评价，这些 指标为：准时运输、准时交货、运输精确性、订货完成率、项目完成率、库存精 确性、毁损率。由这些指标可以看出，m e r c e r 管理咨询公司的绩效评价指标主要 考虑的是物流效率问题，而未考虑物流成本、物流效益及客户服务质量方面的指 标。 王娟、黄培清( 2 0 0 0 ) 建立了物流绩效的财务评价指标体系，主要考虑了四 个方面的指标：与商流结合的物流绩效的财务评价指标，主要包括销售净利率、 销售毛利率、应收账款周转率及应收账款周转天数；与资金流相结合的物流绩 效的财务评价指标，主要包括存货周转率、存货周转天数及营业周期；反映物 流投入效果的财务评价指标，主要包括总资产周转率、净资产周转率：物流、 商流与资金流综合的财务评价指标，用一个指标来衡量，即：净值报酬率l j j 。 王焰( 2 0 0 7 ) 针对物流服务方面进行了绩效评价。他认为物流服务绩效应包 括7 个指标，即准时装运率、准时交货率、拣选准确率、订货完成率、品类完成 率、存货准确率、差错损失率等，同时还对常用的绩效评价标准进行调查，从而 设置了物流服务绩效评价的标型引。 王成( 2 0 0 4 ) 认为物流绩效评估应考虑下列指标：订货周期、配送频率、配 送可靠性( 及时配送率) 、送货完好性、订货状况信息、单据质量、配送差错率、 货物残损率、信息准确率、库存周转率、存货可获性、订单完整性等。王成所设 计的物流绩效评价指标主要涉及了物流的效率和质量问题，有些指标也属于客户 6 高校教师硕士学位论文 服务的范围，但未考虑顾客满意度等指标，此外，也未涉及物流成本及物流效益 方面的指标，因此，其指标体系是不全面的。【2 j 郎会成、蔡连侨( 2 0 0 1 ) 认为物流绩效指标体系主要由物流工作成果指标、 物流工作消耗指标、物流工作效率指标三项子指标体系构成。其指标体系也缺乏 对物流经济效益及客户服务质量方面的考虑p 】。 孙宏岭、戚世均( 2 0 0 1 ) 等人从物流活动方面对物流绩效进行了分析，主要 包括顾客服务、运输、存货、物流成本控制等。按物流活动进行评价，虽然能考 核物流企业各个部门的相对绩效，但对于整个物流企业而言，缺乏系统性【6 】。 鲍尔索克斯认为物流企业绩效一般从内部和外部两个方面来衡量，内部绩效 主要包括成本、客户服务、生产率指标、资产衡量和质量五个指标，外部绩效通 常从客户感觉和最佳实施基准两个方面来评价。 骆温平( 1 9 9 9 ) 从仓库成本、自营车队作业成本、运输作业成本、库存成本 和客户服务五个方面来考虑物流活动的绩效，在考虑过程中，物流各活动的绩效 单独考虑，这样，有利于强化和提高个别物流活动的效率，但对于物流系统的整 体绩效而言，未进行具体的评价r 7 1 。 张铎( 1 9 9 9 ) 等人从物流系统的角度建立了物流绩效综合评价指标体系，其 指标的选择是按物流系统水平结构加以划分的，并且形成了具有递阶层次结构功 能的评价指标体系，但此指标体系对物流系统的经济评价力度不够【8 l 。 周涛( 2 0 0 4 ) 等人认为物流企业绩效主要指物流企业行使采购、运输、仓储 和配送等功能的能力，因此，在建立物流企业绩效指标时，他们选取的指标主要 是那些直接包含或间接与此相关的指标，如采购功能、库存功能、配送功能、市 场实力、客户满意水平及企业凝聚力等。然而，其指标体系同样未考虑物流成本 和物流效益方面的指标，这使得所建立的指标体系缺乏科学性和全面性1 2 j 。 黄福华( 2 0 0 6 ) 对零售业物流绩效进行了专门研究，他认为，零售企业物流 绩效的选取应注意几个平衡：外部评价指标和内部评价指标之间的平衡；成 果评价指标与行为评价指标之间的平衡；客观评价指标与主观评价指标之间的 平衡；直接评价指标与间接评价指标之间的平衡。黄福华提出的这几个平衡为 今后我们在物流绩效指标的选取上提供了原则上和方法上的指导，具有非常深刻 的意义【引。 王勇( 2 0 0 5 ) 等人从成本、效率、风险和客户管理四个方面建立了物流绩效 评价指标体系。从风险这一角度考虑物流绩效评价指标，是王勇等人的创新。虽 然在物流管理的理论研究中，也有诸多针对物流风险的研究，但将物流风险列入 物流绩效评价的指标当中，王勇他们还是首创。但是，他们认为，目前对风险的 评价只能根据经验对风险发生的概率进行估计或者进行定性的描述，而未能给出 具体的风险量化措施和控制手段，这是他们的不足之处i l l 。 魏新军( 2 0 0 3 ) 认为，现代物流绩效的衡量实质是现代企业物流能力、竞争 7 第三方物流企业绩效评价研究 能力、发展能力的衡量，并且选择了七个一级指标，即物流成本费用、客户服务、 生产率、资产衡量、质量、适应外界环境能力以及客户满意程度，其指标的涉及 面还是比较全面的。但作者认为，在指标的选取中还应考虑物流的经济效益【l 们。 马红艳( 2 0 0 5 ) 等人根据美国哈佛大学商学院罗伯特卡普莱( ro b e r t k a p l a n ) 教授提出的“全方位绩效看板”，将物流企业绩效评价指标体系分为 4 个方面：内部绩效；服务满意度；财务盈利；发展潜力。其中，每个 方面又有若干二级指标，财务盈利的每个二级指标又包含若干三级指标。但是， 其在服务满意度的二级指标中，所包含的指标不够全面。此外，本指标体系未考 虑物流成本的因素，由于物流的成本与服务之间“二律背反”，仅考虑服务水平而 未考虑物流成本，不能真实地反映物流绩效水平i l 。 刘秉镰、王鹏姬( 2 0 0 3 ) 依托平衡计分卡的分析构架，建立了“3 + l ”物流 企业绩效分析的模型，即财务绩效评价、客户业绩评价、内部经营业绩评价和学 习创新绩效评价四个方面。该指标体系是目前较为合理、完善的【l 2 1 。 总之，研究物流绩效评价指标的文献不少，提出的观点也各不相同，各有侧 重点，再加上评价对象的不同，指标体系的选取更是灵活多样。但是，本人认为， 理想的评价指标应满足以下的几项基本原则：能够反映企业自身的特点；能够反 映顾客对企业产品或服务的要求；具有代表性和全面性；与企业的发展目标和战 略规划相一致等等 物流绩效评价体系的构建过程是保证评价体系合理性的关键之一。但是，相 对于物流绩效指标的研究，国内外学者专家对物流绩效评价体系构架的研究较 少。 孙宏岭、戚世均( 2 0 0 1 ) 等人提出一种以功效系数法为主、综合分析法为辅 的评价方法1 6 i 。 张铎( 1 9 9 9 ) 等人指出，采用综合评价方法( 采取模糊理论) 对物流绩效进 行评价并建立评价模型，但这仅仅是理论方面的研刭引。 周涛等人利用模糊综合评判法对物流企业绩效进行综合评判。 何明祥、李冠( 2 0 0 3 ) 等人提出用数据包络分析法( dea ) 对物流绩效进 行评价。但是dea 方法需要较多的数学知识，因此其实用性较弱，还有待进一 步简化【1 3 l 。 魏新军( 2 0 0 3 ) 提出用模糊聚类方法来分析物流绩效。模糊聚类方法具有整 体性、对比性及实用性，是一种较科学的方法，但其研究仅停留在理论研究基础 上，且在指标权重的确定中采用专家评定法，存在较大的主观性【1 0 1 。 马红艳( 2 0 0 5 ) 等人利用效用理论方法对物流绩效进行评价，其立足点是本 企业物流的各种指标与同行业物流企业( 即标杆企业) 物流指标间的优劣比较， 各指标的权重利用最小二乘法来确定，计算过程非常繁琐，且如果标杆企业选择 不当，将影响企业物流绩效评价的最终结剁1 1 i 。 8 高校教师硕士学位论文 王瑛( 2 0 0 7 ) 等人采用两阶段的物流系统综合评价法( dea ahp ) ， 克服了单纯利用dea 与ahp 的弱点，判断结果更具客观性。但在指标的选取 上，忽略了经济效益指标和物流服务质量指标，因此，评价结果缺乏全面性【1 4 1 。 裴少峰( 2 0 0 3 ) 对商贸企业物流绩效进行了研究，并且提出了一系列提升商 贸企业物流绩效的基本工具，如程序分析工具、以活动为基准的成本计算工具、 定点超越工具等，这对于提升物流绩效有很好的借鉴作用【l 引。 黄福华( 2 0 0 6 ) 在研究零售企业物流绩效时，利用层次分析法确定物流绩效 指标的权重，借助供应链成本仿真模型进行物流成本与物流绩效的综合分析，依 据零售企业物流绩效评价的实际需要建立了数量分析模型，并结合科学的定性分 析方法，形成了一个完善的由多个数学模型构成的评价方法系统【9 】。 综上可以看出，国内外学者针对物流绩效评价指标研究很多都提出了自己的 观点，各有千秋，各有侧重。学者对物流绩效评价的认识是有一个过程的，不论 在评价指标选取还是在评价方法选择上，都有其合理和有效的一面，造成这种局 面的因素很多，比如缺乏选择指标的基本原则，缺少评价标准等等。针对这种情 况，2 0 0 5 年由国家质量监督检验检疫总局、国家标准化管理委员会批准，发布实 施了物流企业分类与评估指标在这份文件中提出了物流企业分类与评估指 标。同时，随着我国加入、t o ，第三方物流企业得到了迅速发展壮大，如何结 合现阶段我国第三方物流企业自身特点，建立一套科学、合理的第三方物流企业 绩效评价指标体系具有现实意义。 1 4 研究内容与创新点 1 本文的研究内容 本文主要以企业绩效评价的理论解释为起点，借鉴国内外企业绩效评价的理 论研究和实践成果，结合物流企业的特点，探讨第三方物流企业绩效评价的方法， 构建物流企业绩效评价指标体系。内容如下： 探讨信息时代第三方物流企业绩效评价系统的核心内容。系统研究信息时 代给第三方物流企业管理所带来的挑战与变革，揭示第三方物流企业面对新竞争 环境所具有的潜在竞争优势；分析讨论传统物流企业绩效评价的局限性，探讨不 确定性复杂动态竞争环境下，第三方物流企业绩效评价系统的核心内容。建立 第三方物流企业绩效评价系统模型。探讨绩效以及综合性绩效评价系统的本质内 涵，通过建立第三方物流企业综合管理模型与绩效评价系统之间的内在联系以及 绩效评价系统在管理中的作用；对物流企业绩效评价中存在的问题以及绩效评价 系统的作用机制进行系统研究；构建面向顾客需求、基于企业价值最大化和综合 o2 0 0 3 年9 月，全国物流标准化技术委员会成立后就开始组织起草。为了制订出一个真正适合我国物流企 业、有利于推进我国现代物流行业向前发展的标准，我们共组织了5 次标准研讨会和论证会，有3 0 多家骨 干物流企业和几十位业内专家、学者参与了起草工作，先后有l o o 多家企业和2 0 0 多人次的提出修改意见 9 第三方物流企业绩效评价研究 性的绩效评价系统模型，通过建立分析模型的构成机理进行剖析。尝试建立基于 层次分析法与平衡计分卡的整合模型。设计企业、部门和员工关键绩效指标分解 步骤。构建战略性绩效评价系统指标体系。本文将从以下具有逻辑关系的视角， 即财务、客户、业务流程和学习与创新构建战略性绩效评价指标体系。对原有的 财务指标体系进行研究，探讨e v a 绩效评价的经济学来源，推导论证e v a 作为衡 量企业价值最大化的最佳标准的有效性；分别构建基于顾客价值创新、核心业务 流程以及学习与创新的非财务绩效评价指标体系，并对各指标之间的关联度进行 分析论证。从而实现财务性与非财务性、过程与结果、内部与外部、短期与长期 绩效评价的有机结合。建立第三方物流企业绩效评价模型。应用权变理论，从 企业组织结构、生命周期和行业特性等几个方面对绩效评价指标权重分配的影响 进行系统研究，提出相应的评价指标分配原则；针对传统财务绩效评价的缺陷， 本研究将运用层次分析，通过进行实例分析提出建立综合绩效评价的层次分析模 型，并对基于极值法的综合评价方法进行研究。 2 本文的创新点 本文在以下几个方面的研究创新上取得的成果： 对当前国内外流行的企业绩效评价指标体系进行了重新梳理，主要在“平 衡计分卡”、“国有资本金绩效评价指标体系”结合e v a 绩效评价指标，在此基础 上初步构建新环境我国第三方物流企业绩效评价指标体系的理论分析框架。在 对企业绩效进行评价之前，需要对第三方物流行业有深刻的理解才能够做到结合 企业自身特点设置评价指标体系，所以我在设立评价指标之前对当前我国第三方 物流及第三方物流企业进行了深入分析，阐述了我国第三方物流企业当前面临的 形势以及进行绩效评价的必要性，同时也对第三方物流企业进行了界定并对我国 第三方物流企业绩效评价现状也做了深刻分析。在充分了解第三方物流企业的 经营环境以及企业自身的特点的基础上，我设置了一套第三方物流企业绩效评价 指标体系，该指标体系包含财务、客户、业务流程、技术创新、职员五个层面的 指标，将财务评价指标体系与非财务评价指标体系、定性指标与定量指标有机地 结合在一起，能全面、客观地反映物流企业的生产运营状况。同时在构建物流企 业