（工商管理专业论文）税收征管改革过程中的信息化建设研究.pdf

摘要 、。6 2 5 0 5 0 本文的选题是以提高税收征管效率和质量、改进税收服务、提 高纳税人满意度为目标，以围家税务总局提出的“建立以申报纳税 和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集巾征收，重点稽查” 的新的征管模式为前提，对与税收征管信息化建设相关的各种问题 做了深入细致的研究。 本文以税收征管信息化建设为目标，以国家税务总局提出的总 体改革方案为基础，在大量实例研究的基础上，结合税收征管信息 系统的特点，吲绕税收征管信息化建设的若十问题展开研究，提出 了税收征管信息化建设的新思路，即：建立适当的组织结构、建立 完善的户源临控体系、建立标准化的质量管理体系、建立网络化征 收窗口。 关键词：税收征管征管效率征管质量信息化标准化 a b s t r a c t t h ep u r p o s eo ft h et h e s i si st o p r o m o t et h ee f f i c i e n c ya n dq u a l i t yo f t a x c o l l e c t i o na n da d m i n i s t r a t i o n ，t oa d v a n c et a x c o l l e c t i o ns e r v i c e ，t ou p g r a d et h e t a x p a y e r ss a t i s f a c t i o nd e g r e e t h eh y p o t h e s i so f t h et h e s i si st oe s t a b l i s han e w t a x - c o l l e c t i o na n da d m i n i s t r a t i o nm o d e lw h i c hw a sb a s e do np a y i n gt a xr e p o r t s a n d p r o v i d i n gb e t t e rs e r v i c e s ，w h i c ht a k ei n t e r n e ta ss u p p o r ta n dw h i c hc e n t r a l i z e t h ec o l l e c t i o na n di n s p e c tt h ew e i g h t b e a r i n gp o i n t ，w h i c hw a sb r o u g h t u pb yt h e s t a t ea d m i n i s t r a t i o no ft a x a t i o n i no r d e rt oi n f o r m a t i o n a l i z et h eb a s i sl e v e lt a xc o l l e c t i o na n d a d m i n i s t r a t i o n ，t h et h e s i sb a s e do nt h e g e n e r a l r e f o r mp r o g r a m sw h i c hw a s b r o u g h tu pt h es t a t ea d m i n i s t r a t i o no ft a x a t i o n a n da c c o r d i n gt om u c hm o r e c a s es t u d y ，t h i n k i n go ft h ef e a t u r e so ft h ei n f o r m a t i o ns y s t e mo ft a xc o l l e c t i o n a n da d m i n i s t r a t i o n ，t h i st h e s i sf o c u so ns o m ep r o b l e m sa b o u tt a xc o l l e c t i o na n d a d m i n i s t r a t i o na n db r i n gu pan e wt r a i no ft h o u g h ta b o u tt h eb a s i cl e v e l s i n f o r m a t i o n a l i z a t i o no ft a xc o l l e c t i o na n da d m i n i s t r a t i o n ，t h e s ea r ee s t a b l i s ha s u i t a b l eo r g a n i z a t i o n ，e s t a b l i s hap e r f e c ts y s t e mt o i n s p e c ta n dc o n t r o lt h et a x p a y e r ，e s t a b l i s h f ls t a n d a r d i z e d q u a l i t y a d m i n i s t r a t i o n s y s t e m ，e s t a b l i s h at a x c o l 】e c t j o na n da d m i n js t r a t i o nw i n d o ww h j c hw a sb a s e do ni n t e r n e t k e y w o r d s ：t a xc o l l e c t i o na n d a d m i n i s t r a t i o n ， e f f i c i e n c yo ft a x c o l l e c t i o na n da d m i n i s t r a t i o n ， q u a l i t y o ft a xc o l l e c t i o na n da d m i n i s t r a t i o n ， i n f o r m a t i o n a l i z a t i o n s t a n d a r d i z a t i o n 2 税收征管改革过程中信息化建设的研究 引言 从1 9 8 8 年开始的我国税收征管改革，至今已进行了十几年，特别是1 9 9 4 年 以来的征管改革，探索建立“以申报纳税和优化服务为基础，以计算机网络为 依托，集中征收、重点稽查”的征管模式，取消了专管员制度，实现了由传统 征管向现代征管的跨越，取得了历史性的成果。i 司时，在这十几年中，世界信 息革命波翻浪涌，深刻的影响着社会发展进程。中国也正在努力提高国家的信 息化水平。在这种时代背景下，税收征管改革依托计算机网络，以加速信息 化，提高征收集中度，强化管理为主要内容，又开始了新一轮的探索和深化。 作为税收管理工作者，研究现阶段税收征管改革过程中的信息化建设的现 状和面临的各种问题，将有利于税务机关在这次征管改革中切实的以信息化建 设为契机，提高税收征管的效率与质量。 全文共分为四个部分。第一部分为国内外税收征管信息化现状分析，主要 通过对澳大利亚、美国、加拿大、韩国、德国等国家和地区的信息化现状的分 析，阐述国外税收信息化发展的思路，为我国信息化建设提供参考；另外通过 对我国以及河北省税收信息化现状的分析，提出了税收征管信息化建设存在的 主要问题。第二部分为税收征管改革过程中信息化建设的需求分析，主要就现 行税收征管最主要的几个方面，如：系统的管理监督、征管质量考核、税源监 控、税款缴库方式等进行研究，为税收征管信息化改革提供基本的方向和目 标。第三部分为推进税收征管信息化前提条件的研究，主要解决了人员认识、 征管模式、征管理念、内部管理、人员素质的转变和提高问题。第四部分为税 收征管改革过程中信息化建设的思路和建议，主要就征管信息化建设中存在的 问题，针对现阶段税收征管信息化建设的迫切需要，提出了税收征管信息化建 设的思路和现阶段把这种思路应用到实际工作中的建议。 南京理下大学e m b a 学位论文 税收征管改革过程中信息化建设的研究 1 国内外税收征管信息化现状和问题 1 1 国外税收征管信息化的现状 随着信息技术的迅速发展及其在税收中的广泛应用，税收信息化已成为不 叮逆转的国际趋势。越来越多的利用信息技术进行税务登记、纳税申报、税款 征收、税务稽查、税源监控和纳税资料的收集存储检索等，这不仅提高了税收 征管的效率，而且大大推进了税收信息化进程。 1 1 1信息系统在税收管理中担当主角 新加坡国内收入局自1 9 9 2 年独立成局后，更新了整个计算机系统，并建立 了一个统一的有文件图像和工作流程的一体化数据库，即新加强的“税务局一 体化系统”，该系统1 9 9 5 年正式投入使用。其中包括纳税申报系统、“顾客交 流”系统，以及国内收入局内各部门和工作人员之间的交流系统。在纳税申报 系统中，纳税申报表经过扫描存在可视光盘上，国内收入局按照事先确定的核 查方法对其处理，现在8 0 的申报表已完全实现自动化处理。在“顾客交流” 系统中，来自纳税人的信息也存在可视光盘上，该系统可根据其内容自动创建 出工作项目，为税务官员回答纳税人的询问提供了方便。同时，这一系统还能 按照已确定的规则，根据税务官员的技能和经验，将不同的工作项目分给不同 的人员，实现内部交流的自动化。 韩国也引进了全面计算机化的税务一体化信息系统，这是韩国电子政务建 设的核心课题之一，其目的是提高税务部门的工作效率，并使纳税人非常方便 的得到有关税务信息。这套系统的应用，成功的减少了税务官员在选择审计对 象时的不公i f 现象；其自动化的税款核定取代了人工核定，减少了税务官员与 纳税人直接见面的机会，提高了工作效率，并减少了腐败。 中国香港特区税务管理信息化程度也逐年提高。从2 0 0 2 年7 月2 1 日起，香 港特区海关办理应税许可证开始采用“电子联通”方式，所有隶属香港海关的 完税货物搬运许可证、应课税品搬运许可证、出口许可证、船只通行证等的办 理，都使用计算机系统。据悉，使用电子方式办理应税许可证申请只需半天时 i 司，比人工办理缩短了一天半，大大提升了效率，并有助于促进香港税收电子 化进程。 1 1 2 国外电子申报现状及存在的问题 随着信息通信技术的发展，发达国家正在推进行政领域的电子化，此举 ：仪给市民，活带来巨大变化，并将极大影响税务行政程序法乃罕行政法。 南京理j 【：大学e m b a 学位论文 税收征管改革过程中信息化建设的研究 一旦电子化在税务会计中普及应用，实现联网后的无纸化纳税申报将是必然 的趋势。目前实行电子申报的国家有澳大利亚、美国、加拿大、韩国、德幽 等，使用电子方式申报比较邮寄或直接申报，其优点是简便快捷，但同时也 产生许多问题和疑点。比如，现行的电子申报状况怎样，电子申报本身及运 用中的问题，电子申报的优缺点，因为纳税申报表比一般邮件重要得多，利 用互联网传送电子邮件的安全性问题等等。 一、澳大利皿的电子申报 澳大利亚的个人所得税纳税期限为7 月1r 至翌年6 月3 0 同，1 9 9 9 至 2 0 0 0 年度的申报期限为2 0 0 0 年1 0 月3 1 日。负责处理个人电子申报的部门除 囤税厅( a t o = a u s t r a l i a nt a x a t i o no f f i c e ) 以外，还有邮政公社电子申报部 门、a t o 税务援助( t a xh e l p ) 中心、会计师事务所。澳大利亚的个人所得 税的申报表由税务代理人( r e g i s t e r e dt a xa g e n t ) 作为中介人提供独家代理的 有偿服务。税务代理人的注册人数已发展到6 万人( 澳大利亚人口约2 0 0 0 万 人) 。除税务代理人以外，邮局作为广义上的中介人受纳税人委托为客户发 送电子申报表。澳大利亚自1 9 9 0 年首先对个人所得税引入电子申报，其后扩 大到法人所得税、合伙公司、信托、年金基金的申报。自2 0 0 0 年起正式采用 互联网电子申报，称之为e t a x ，纳税人可以不通过税务代理人等中介机 构，而从自家电脑的互联网通路上直接进行纳税申报。 综上所述，电子申报根据通信方式主要有三种：1 、委托税务代理人。税 务代理人需要事先在a t o 办理注册登记。利用税务代理人事务所电脑的电话 线路向a t o 发送电子申报；2 、委托邮局。纳税人将通常的书面申报表( 虽 然可以直接拿到税务署申报) 送到邮局，邮局职员将其输入电脑再发送到 a t o 。邮寄费用包含邮费、电子申报手续费、消费税( g s t ) ，支付方式是 在信封上粘贴邮票。另外，邮局通过其他方式将纳税人的申报表原件送到 a t o ：3 、纳税人通过互联网直接申报。纳税人的电脑上安装了必要的软件系 统( 应用软件、数据处理软件、安全软件) ，并需要纳税人自己将申报所需 数据输入电脑通过互联网直接发送到a t o 。 利用电子申报方便快捷的优点，通过邮局以电子申报的方式而不是直接 将书面申报表提交税务署，文件处理及税额返还的时间大大缩短了。使用书 面申报表时，返还大约需要6 周，而采用电子申报时，大约只需2 周。 ：、荚圈、加拿大的电子申报 美罔、加拿大仪对个人所得税引入电子申报，与澳大利相同是，这两 南京理t 大学e m b a 学位论文 税收征管改革过程中信息化建设的研究 个国家都没有年末调整( 曰本对工薪阶层征收预提税，年末进行多退少补的 税额调整) 制度，因此，申报人数较日本多得多，法人与个人的申报件数为 5 0 ：1 0 0 ，出于这样的理由，电子申报率先从个人所得税开始，待时机成熟再对 法人税实施。2 0 0 0 年采用电子申报时，由于费用较高，没有给会计师事务所 带来什么好处。而现在，情况完全变了，电子申报已超过7 0 ，使用方便， 吸引了许多顾客。虽然电子申报比通常的申报费用高，但相对时间节约了。 在美国、加拿大选择电了申报方式的纳税人首先必须登记注册。登记 时，需要填写个人的社会保障号码( s s n ) 、姓名、住所、电话号码、出生年 月。由于受到注册的限制，拿不到许可证，就不能进行电子申报。美国在联 邦调查局( f b i ) 的协助下，对有过犯罪经历的人不发给许町证。纳税人委托 会计师事务所或自行申报均需通过在计算机上安装相应软件后，完成输入、 发送的工作。目前，电子申报只用于当年的确定申报，而不针对修正申报和 期限后申报。 美加两凼丰要从以下三个方面来保障电子申报的安全性；1 、查验社会保 障编号；2 、查验口令和登记各项内容与申报数据是否相符；3 、通过会计师 事务所申报的人数很多，会计师事物所采用的系统安全性能如何。 美加两国通过新闻报送、广告( 诸如广告画、直接邮寄、传单以问答 等) 等各种途径大力推广电子申报的理由是：1 、凶纠错与纳税人联系的次数 少了：2 、实现了电子纳税方式；3 、实现了大幅削减成本；4 、加快了税额返 还速度；5 、实现了以电子方式发送、储存申报单据。 目前，传统方式的申报表集中到国税局，输入到计算机的数据出错率达 到1 7 5 ，可信度极低。而由税务专家发送的电子申报其出错率只有0 5 ， 这就是为什么要推广电子申报的理由。 三、韩国的电子申报 韩国从去年对附加价值税和源泉所得税两个税种实行了电子申报纳税方 式。目前，只有汉城税务士会的税务士( 相当于日本税理士) 有操作权限。 电子申报经国税基本法修改后，被认定为正式的申报方式。韩国预定将电子 申报扩大到特别消费税、酒税、个人所得税和法人税领域，而利用对象也将 包含一般纳税人。欲使用电子申报的人必须事先提出申请，经申请，发给用 户身份口令。电子申报所需的软件设备由固税厅统配置。a d s l 等高速通信 设备普及，比专用线路成本低。人们所担心的互联网的安全性问题，通常由 韩困证券电了有限公司等公证机构作认证。 南京理工大学e m b a 学何论文 4 税收征管改革过程中信息化建设的研究 韩国的电子申报刚刚处于起步阶段，但税务士对此表示出极高的热情， 提出申请的税务士已超过汉城税务士会员的5 5 。虽然如此，问题也很多， 比如，韩国税务士当中，只有不到3 0 的人能够熟练使用互联网，韩国税务 士会针对今后将要普及的电予申报，让会员参加进修班活动。电子申报虽已 纳入国税基本法修正案，但具体实施细则尚未出台，根据今后的发展，将逐 步完善相关的法律法规。 四、德国的电子申报 1 9 9 4 年德国首次引入电子申报使用的是d a t e v ( 专用线路) 方式， 从1 9 9 9 年起转而试验性地采用e l s t e r ( 互联网或使用机器人的专用线路) 方式。由于德国实行的是赋课税资料申报制度，纳税人的应纳税额不是由纳 税人的申报确定的，而是由征收机构受理并确认纳税人提交的申报表，再向 纳税人送达税额决定通知书。实行申报纳税的税种只有销售税、工薪税、资 本收益税，原则上不需要征收机构的特别确认程序，有些类似于只本的申报 纳税制度。 税务行政领域内的电子化给传统的税务行政带来革命性的变革。电子申 报同样也存在很多问题。除德国以外的其他各国引入电子申报主要用于返还 申报，德国和日本对促进税务行政合理化及削减成本寄予很高的希望，但 是，现实情况是，能否实现完全的电子化尚存疑问，按理说，电子申报应该 能使纳税申报的传送处理比以往更为省时省力，但实际上，采用电子申报方 式后，仍然需要邮寄一份书面的纳税申报表，这无疑增加了纳税人和税理士 的工作量和费用负担。其次，无论采取何种方式，纳税人信息资料的保密性 问题仍然很突出。出于保护个人信息资料的目的，目前，d a t e v 方式采用密 码输入，由于d a e t v 没有使用互联网，因此，受到外部侵入的可能性比起 e l s t e r y 方式低得多。但是，d a t e v 方式只限于会员使用，而税务行政为 达到本领域的高效合理化，不仅面向税理士，更要面向所有的纳税人。而 e l s t e r 方式追求的是：通过使用现代化通信手段，以更方便市民和降低行政 征收成本的形式，完成纳税申报表的提交与处理。因此，最终e l s t e r y 将取 代d a e t v 方式。 伴随电子申报的普及，需要强化税务调查这就涉及到税务调查选案的合 理性，比如，市民申报错误时是否可以作为进行税务调查或偷漏税稽奄的唯 + 根据，出于计算机技术操作上的问题或法律知识欠缺造成的错误，会比以 往的f ； 面申报多得多，对于故意申报错误，应在何时开始税务调查或偷漏税 南京理t 大学e m b a 学位论文 税收征管改革过程中信息化建设的研究 稽查等等，目前都还不明确。 电子申报是在纳税申报基础上的更为快捷有效的纳税方式，毫无疑问， 它代表的是一种先进的文化，这种文化是以公民的最完善的知识与良心( 或 称良识) 得以具体体现的。e l s t e r 方式目前只用于所得税、销售税以及工薪 税的申报，今后也准备用于营业税的申报，但其范围不会很大。d a t e v 正在 开发面向遗产税与增与税的软件。但既随着电子申报的普及以及相应软件的 开发与发展，它不可能完全解除申报时产生的法律上的疑点。在此意义上， 电子申报的引入只能说是扩大了纳税人选择的范围，并不影响税理士本身的 存在。从法律的角度，如行政法学以及税法学对电子申报制度未必寄予很高 的关注，现阶段还没有对电子申报制度产生的法律问题进行讨论。 1 2 我国税收征管信息化的现状及存在的问题 1 2 1 我国税收征管信息化的现状 自1 9 8 5 年我国制定办公自动化建设与发展规划以来，政府各部门丌始了大 规模的信息技术引进和系统建设进程。税务部门也结合新税制的建立及征管改 革的实施，大力推进税收电子化，在这十多年的发展历程中，税收电子化经过 奠基、初创阶段，目前不少领域已步入成熟期。近几年来，税务部门税收征管 信息化建设步伐明显加快。 一、金税工程二期成功实施。从1 9 9 8 年金税工程二期正式立项，n 2 0 0 1 年 7 , q1 日基本建成。利用增值税发票犯罪的大案要案明显减少。这两年增值税收 入增长不仅快于经济增长，也快于整个税收的增长。对于中国这样一个发展中 的大国，在不太长的时间里，就通过信息化手段管理增值税这一重要税种取得 明显成效，为其它税种加强信息化管理提供了宝贵的经验。 二、c t a i s 软件稳步推广。c t a i s 为中国税收信息管理系统的缩写，是根据 国税有关税种而开发的一个信息系统。c t a i s 软件在试运行的基础上，2 0 0 1 年 在山东、浙江、河南、深圳“三省一市”全面推广，2 0 0 2 年在巩固已有推广成 果的基础上，要在每省选择一个地市级国税局推广应用。 三、出口退税管理、税控器具、行政管理等系统建设取得突破性进展。 四、地税信息化建设取得阶段性成果。全国已有1 0 多个省市在全省( 市) 范 围内推广了本省( 市) 的地税征管软件，有些省结合自身实际丌发的地税征管 软件已经比较完整，有的软件已经相当先进。有一半省市采取了地市集中数据 的模式，有的省还在省局集中数据方面进行了有益的探索。有的地区针对一些 小税种税源分散、征管难的特点，采取建立地理信息系统即电子地图等方式尝 试信息化管理，取得明显成效。还有一些地区利用广域网积极丌展政务公丌和 南京理一大学e m b a 学位论文 税收征管改革过程中信息化建设的研究 税收政策信息披露，实现了运用现代技术提高纳税人服务水平的新突破。 五、税收信息化基础建设工作取得长足发展。截至2 0 0 1 年底，国税系统四 级广域网已全部联通，省级地税局已全部与总局联网，部分省地税局开通运行 了本系统的广域网，在网络建设取得明显进展的同时，税务系统各种硬件配备 也达到一定规模。经过多年引进培养，税务系统初步形成了一支自己的信息化 专业队伍( 表1 1 ) 。 表1 1 全国税务系统信息化的软、硬件现状 项目国税系统地税系统合计 一、符类计算机合计1 0 l ，6 4 45 5 ，3 6 0 15 7 ，0 0 4 其巾：5 8 6 微机( 台)6 5 ，1 9 33 l ，9 2 39 7 ，1 1 6 4 8 6 ( 含) 以下微机( 台)2 9 ，6 4 71 9 ，6 3 74 9 ，2 8 4 微机服务器( 台)6 ，6 6 13 ，7 1 91 0 ，3 8 0 小、小型机( 套) 1 4 38 1 2 2 4 外闭甜辑 其巾：调制解调器( 个) 1 0 6 1 5 6 ，7 5 01 7 ，3 6 5 小间断电源( 台)b 7 ，1 8 52 3 4 4 b6 0 ，6 3 3 打印机( 台)6 7 ，5 2 13 9 ，9 5 1 1 0 7 ，4 7 2 二、刚络情况 其中：路由器( 个)l ，8 6 4 9 2 0 2 ，7 8 4 局域叫数( 个)6 ，1 4 92 ，8 6 39 ，0 1 2 上网运行的t 作站数( 台)5 6 ，8 8 92 7 ，4 9 0 8 4 ，3 7 9 采用结构化布线单位数( 个) 1 6 6 4 1 7 3 93 ，4 0 3 四、应用情况 其中：征管软件使用数( 个)9 ，8 5 88 ，0 3 6 l7 ，8 9 4 微机处理纳税户数( 户)8 ，9 3 2 ，8 8 77 ，8 5 0 ，6 5 7 1 6 ，7 8 3 ，5 4 4 微机处理纳税额( 万元)4 0 ，2 1 0 ，9 7 41 9 ，1 2 0 ，1 6 15 9 。3 3 1 1 3 5 h 、计算机管理人员数( 人)1 5 ，7 3 31 2 ，9 9 42 8 ，7 2 7 资料来自：国家税务总局 南京理1 ：大学e m b a 学位论文 税收征管政革过程中信息化建设的研究 1 2 2 我国税收征管信息化存在的问题 1 2 2 i 对税收信息化的内涵认识不足 许多人认为买设备、搭网络、开发个软件就是税收信息化建设了，认为网 络建成了、软件用上了，信息化就应该完事了。由此在组织管理上带来了很多 误解，简单地把信息化建设等同于工程施工，还常常用盖大楼的思维方式进行 理解和评判，对工程科学的内在原理缺乏了解，因而导致了工程规划的短期 性、功能开发中的单一性、建设进程中的急躁性以及由于工程屡屡改造招致的 项目投资的重复性。其结果是钱没少花，技术部门苦不堪言，而信息化手段发 挥的作用却难以在征收窗口手工模拟的阶段上取得实质性的突破。 1 2 2 2 管理没有跟t ，存在隐患 、在税收工作实践中仍存在“孤立论”和“滞后论”。“孤立论”单纯 强调对技术手段的引进吸收，却忽视对管理体制的改革创新，在推行税收信息 化时是以技术设备的配置为主体，而不是以管理理论、管理思想特别是管理方 案的创新为支撑点。“滞后论”认为税收信息化的推进迟早会带动税收管理的 变革。然而，再现代化、新型的信息手段，若附加在一个落后、低效的征管架 构上，也只会产生令人失望的结果。以上两种观点给税收征管造成的一个明显 事实就是：税收信息化在朝着信息共享、多环节监督制约的方向发展，而我们 的管理体制却还停留在以往专管员的主观管理模式上。 二、目前在税务机关内部管理中还存在一些问题，如征收、管理、稽查之 间的工作衔接不够，资料信息传递不顺等。建立信息化支持下、专业化的“集 中征收、分类管理、一级稽查”税收征管新格局后，一个市县级税务局仅设立 一个直属征收局、一个直属稽查局，均为相对独立的专业机构，并根据需要设 立若干管理分局。在实际工作中，征收局如何根据管理局的纳税评估和稽查局 的稽查结论征收税款，以及收缴滞纳金和罚款，其征收情况如何通知主管管理 局、稽查局；管理局如何根据征收局的征收情况和稽查局的稽查情况实施管 理，其管理情况如何告知征收局、稽查局；稽查局如何根据征收局的征收情况 和管理局的管理情况选案稽查，其稽查结果如何通报主管管理局、征收局：征 收局、主管管理局、稽查局之间的资料如何传递等，不仅直接影响税收征管工 作，而且影响税收收入。处理不好，将会造成税款的大量流失。 1 2 2 3 人员素质有待提高 深化征管改革是以推进信息化建设为支点，而信息化建设主要是建立覆盖 税务系统的计算机网络，建立包括以“一个网络、一个平台、四个系统”为主 要内容的，功能齐全、洮调高效、信息共享、监控严密、安全稳定的税务管理 南京理t 大学e m b a 学位论文 税收征管改革过程中信息化建设的研究 信息系统。要实现卜述目标，方面，要求有一批懂计算机技术的专业人才研 究、开发、维护税务信息管理系统；另一方面，要求税务人员会操作、使用税 务管理信息系统。然而，目前税务人员素质与这一要求尚有一定的差距。尽管 近几年我们已经认识到税务人员素质与科技发展不相适应的问题，大力丌展计 算机知识培训，优化人员素质结构，全系统整体素质有了一定的提高。但其素 质的提高赶不上科技发展的速度，地、市、县税务机关计算机专业人员仍然相 当缺乏，越到基层人才越缺，有的县税务机关竟无计算机专业本科毕业生，仅 靠一般专业人员维持工作。全系统税务人员的计算机应用水平也不太高，仍有 少部分人员不会操作计算机，另有一部分人员虽会操作也大多是应用计算机的 打印报表、统计数据、储存信息、税款征收、打字、拟文等简单功能上，计算 机的功能尚没有得到充分发挥，真正有较高的计算机应用水平的人员h ；多。在 一些发达国家，税务人员的计算机应用水平很高。如澳大利亚维多利亚州税务 局人均拥有一台计算机，通过应用大量的管理软件，如税款征收管理业务软 件、办公自动化管理软件、纳税服务管理软件等，所有工作基本上都能在网上 完成。 1 2 2 4 应用力度不够，不利于税收信息化效能的充分发挥 集中反映为电子设备和电子信息利用效率极低。电脑往往成了打字机、开 票机，由于对征管信息缺乏利用，只重视信息录入，却忽视了对资料数据的分 析整理，造成电子信息严重堆积，共享性、开放性极为不足，计算机网络的 “依托”作用远未发挥。 1 2 2 5覆盖范围有限，信息化发展不平衡 总局在第一、二期“金税工程”中开发的“中国税收征管信息系统”( 简 称c t a s ) 是主要针对国税系统的税收征管软件，它主要以增值税的征管为研 究对象，而对于地税的征管软件是由各省自行开发的。因此，到目前为止，还 没有一个全国范围内适用的征管软件，真正意义上的税收征管信息系统仍有待 丌发。另外，在我国经济欠发达的地区，税收信息化建设的步伐还较为缓慢。 1 3 河北省地税系统信息化建设的现状及存在的问题 1 3 1 河北省地税系统信息化建设现状的分析 1 ，3 1 1 软件开发及应用 塑j 2 0 0 2 年，河北省地方税务局组织了税收征管软件和稽查软件的丌发及统 一，并在省、市局机关推广了总局的公文流转软件。计算机应用的范围拓展到 了税收丁作的不同岗位及主要环节，不仅使工作效率得到了提高，也为“加强 征管、堵塞漏洞、惩治腐败、清缴欠税”和“依法治税、从严治队”提供了必 南京理t 大学e m b a 学位论文 税收征管改革过程中信息化建设的研究 要手段，为机关工作上水平提供了有利条件。全省现有两套征管软件在基层应 用，一种是实现县( 区) 局数据集中处理的c s 结构的征管应用软件，该软件覆 盖了 二解、入库、双重、汇总等四种会计核算方式的包括税务管理、申报征收、 计会统报表等功能。另一种是实现市局集中处理的b s s 结构的新版征管软件，该 软件以河北省地方税收业务：亡作规程为依据，内容包括税款征收、税务管 理、税务稽查、税收法制、税务执行、综合查询等六类功能。该软件自2 0 0 2 年底 开始在全省推j ，2 0 0 3 年年底以前完成在全省的推广工作。目前，全省9 5 以上 的税务所实现微机征收，所有县( 区) 局均已建立办公网站和电子邮件系统，各 种文件、通知、报表等已实现网上传输。 1 r 3 1 2 硬件配备 全系统现有小型计算机2 7 台，服务器6 7 8 台，微机11 7 9 8 台。省、市局建立 了1 3 个微机培训教室。省、市局机关人员基本实现人手一机。这些硬件的配 备，有力地推进了全省地税系统信息化建设的步伐。( 表1 2 ，表1 3 ) 1 ，3 1 3 网络建设 经过几年的努力，实现了省、市、县( 区) 局三级联网。省局到市局的线 路已达到2 m 速率，市局到县( 区) 局的通讯速率个别也提高到了1 2 8 k 以上，在 此基础上，通过电话拨号方式把联网范围扩展到了年税收任务2 0 0 万元以上的 税务所。省局与市局的可视会议三网合的功能已初步实现。省地税系统的广 域嘲建设为税收现代化奠定了良好的基础。 在全省1 3 9 7 个税务所中，除个别税务所因电信部门通信线路条件限制 外，均已实现专线连接。其中，大约5 2 0 个税务所与县( 区) 局机关或其它 税务所在一个局域网上，无需专门联网。 1 3 1 4 队伍建设 随着信息化建设的不断发展，省、市局全部建立了计算机管理机构，明确 了县( 区) 局主管计算机工作的职能部门。计算机专业人才的培养与应用知识 水平的提高，也逐步列入了各级领导的重要议事日程。多数市局都与大专院校 联合办班，培养了既懂税收业务，又懂计算机专业知识的人才。全系统现有计 算机专业人员2 0 1 名，其中，具有计算机类高级工程师资格的1 4 人，工程师资 格的4 8 人，有力地促进了全系统信息化建设和应用水平的提高。 南京理1 。大学e m b a 学位论文 税收征管改革过程中信息化建设的研究 表1 2 河北省地方税务局计算机应用及人员情况表 序号项目数额 1巾小型计算机装籍数量2 9 2其中：用于征管的数量2 7 3p c n 务器装稀数量6 7 8 4其中：用于征管的数量3 5 7 5p 微机装备数量5 6 6 4 6其中：用于征管的数量2 0 2 1 7 p i i i 微机装备数量3 2 9 5 8其中：用r 征管的数最1 1 2 8 9p i i 微机装备数量1 6 4 6 1 0其r h 用于征管的数量7 1 7 1 15 8 6 ( 含) 以下微机装备数量7 8 6 1 2全省( 市) 投入运行的局域嘲个数6 4 1 1 3上网运行的丁作站数9 7 8 8 1 4省( 市) 内广域刚联通节点数 1 6 5 8 1 5路由器数量8 5 3 1 6u p s 装备数量2 7 8 l 1 7m o d e m 酉己各数最1 3 3 4 1 8打印机配备数量5 8 6 9 1 9 全省( 市) 计算机管理人员数6 0 5 2 0 其中：高级技术人员人数1 4 2 1 中级技术人员人数3 9 2 2 其他技术人员人数1 3 9 2 3 高级业务人员人数3 2 4 中级业务人员人数3 2 5 其他业务人员人数4 0 7 南京理工大学e m b a 学位论文 税收征管改革过程中信息化建设的研究 表1 3 河北省计算机配笤睛况表 计算机酉己置情况 现有计算机配 p i l 4 5 0 以l 停泌 数最 p i l 4 5 0 以 ( 含4 5 0 ) 人员 p i 4 5 0 备率 合计上( 含p i i ip 4 配备率 以下 4 5 0 ) 一、市局机关 l l1 6 1 71 7 7 91 4 72 1 45 6 98 4 91 1 0 0 2 1 0 0 9 3 其叶1 ：稽奄局 l l7 0 l6 0 62 57 01 0 54 0 68 6 4 5 8 2 8 8 1 。、市亢属局 3 21 7 6 81 3 2 11 2 02 3 33 4 86 2 07 4 7 2 6 7 9 3 其中：征收厅 2 42 5 82 3 11 13 07 01 2 08 9 5 3 8 5 2 7 二_ _ = 、县、区局机关 1 9 38 8 8 04 6 0 54 8 55 0 61 3 2 02 2 9 47 8 3 2 7 0 0 7 其巾：稽杳局 1 7 31 9 0 48 1 99 86 52 7 63 8 04 30 1 3 78 7 四、县以下征收分 局、所 1 0 8 39 5 4 24 0 9 35 4 75 8 71 0 5 81 9 0 14 2 8 9 3 71 6 1 、年任务2 0 0 万 6 8 07 6 0 93 3 3 84 2 54 8 98 3 81 5 8 64 3 8 7 3 8 2 8 元以上( 含2 0 0 万) 2 、年任务2 0 0 万 4 0 31 9 3 37 5 512 29 82 2 03 1 53 9 0 6 3 2 7 5 元以下 五、合计 1 8 8 0 7n 7 9 81 2 9 91 5 4 03 2 9 55 6 6 46 2 7 3 5 5 8 2 1 3 2 河北省地税系统信息化存在的问题 1 3 2 1 应用功能方面的差距 应用功能方面的差距主要表现在四个方面。一是当初税收征管应用系统的 开发，是按照会统核算形式划分的，没有把税收的征管作为一条主线，因而， 应用功能上存在着先天不足：二是功能需求比较简单，信息的管理、使用不能 满足税收管理工作的需要；软件的功能不能满足征管改革的需求，甚至不能满 足税收日常工作发展的需要；四是开发技术层面比较低，日常使用不够方便， 维护工作量也比较大。 1 3 2 2 网络建设与硬件配备方面的差距 硬件配备方面的主要问题是设备档次低，功能受限。由于初期应用软件功 能比较简单，对硬件的要求也相对较低，因此，当初选配的硬件档次也是比较 低的。随着信息化建设的推进，越发显现出两个不能满足：一是网络功能不能 南京理t 大学e m b a 学位论文 税收征管改革过程中信息化建设的研究 满足集中征收的需求；二是服务器的运算速度与容量不能满足验电器信息集中 处理的需要。因而，必须进行网络改造，同时提升硬件配置的档次。 1 3 2 3 人员素质方面的差距 人员素质主要存在两个方面的差距：一是从总体看缺乏专业人才，尤其是 缺乏既懂技术又懂税收专业的复合型人才：二是缺乏专业管理方面的人才，现 行应用软件使用过程中发生的许多问题，有的是需求、设计和丌发方面的问 题，而更多的是使用与管理的问题，能设计、能开发、会维护专业技术人员的 缺乏，给税收信息化建设带来了一定的困难。 1 3 2 4 认识上存在的问题与差距 主要表现在两个方面。一是认识不到位，表现在信息化建设工作的被动性 与信息化建设发展的不平衡；二是学习上的差距，缺乏系统的专业知识，表现 在信息化建设上缺少一个科学可行的规划。 1 3 3 河北省地税征管信息化建设的瓶颈分析 1 3 3 1 现行税款缴库方法不适应现代信息化发展的要求 对于税收征管信息化改革而言，主要是为了提高服务水平，提高税收征 管的效率和质量，无论是对纳税人还是对税务机关，其最直接的表现为税款 缴库方式的变革。税款缴库方式电子化是税务机关主业务实现信息化的具体 体现，是实现整个税收征管系统信息化的关键。 ( 一) 现行税款缴库方法 ( 1 ) 企业户一一采用转账方式。即企事业纳税人持申报表到税务机关申 报，由税务机关根据申报税款填开缴款书交纳税人到开户银行缴款，开户银 行凭缴款书将税款从纳税人存款账户划转国库。 ( 2 ) 个体个人户采用现金方式。即个体和个人纳税人按申报数或定 额数向税务机关缴纳现金税款，再由税务机关填开缴款书将现金税款汇缴银 行，银行凭缴款书将现金税款划转国库。 ( 二) 特点 ( 1 ) 纳税人必须上门申报和上门丌票办理纳税事宜。 ( 2 ) 纳税人缴纳税款、银行收纳税款和向国库划解税款、税务与银行核 对税款是否缴纳、税务与国库核对税款是否入库等都必须凭缴款书由人【办 理。 ( 三) 缺点 ( 1 ) 这种缴库方法已不适应现代信息化发展的要求。 ( 2 ) 纳税人既要到税务机关开票，又要到刀户银行办理缴款手续，缴税 南京理【：大学e m b a 学位沦文 税收征管改革过程中信息化建设的研究 极其不便。 ( 3 ) 纳税人跨区经营情况越来越多，流转税和地方税等又是在生产经营 地缴纳，纳税人的财务核算地一般只有一个，这样，势必造成纳税人缴税要 分别到各经营地税务机关开票缴税，极不方便。 ( 4 ) 城市中，纳税人跨区丌设银行账户现象越来越多。税务机关为及时 核对税款是否缴纳，必须及时从所辖各纳税人的开户行取得缴款书报查联。 这样，税务机关从区外各开户行取回缴款书报查联极不方便。 ( 5 ) 税务机关对税款收纳和划解入库情况全凭纸质凭证的传递来控制， 从纳税人在税务机关丌完票到国库将税票返给税务机关这段时问，税务机关 和国库对税款的划转过程实际上处于失控状态，是纳税人压票或银行压票还 是税款划解在途，税务机关和国库都无法进行实时监控。 ( 6 ) 由税务机自收现金税款，不仅容易发生乱设“税款过渡户”存储税 款、积压挪用税款、税款被盗等问题，而且纳税人持现金到税务机关也很不 安全。 ( 7 ) 税务、银行、国库数据不能共享，核算数据各自手：j ：录入，重复劳 动、工作效率低且容易发生差错。 1 3 3 2 近年税款缴库方法的改革 ( 一) 改革情况 近年来，随着税务和金融部门计算机网络的逐步建成，为方便纳税、提 高效率，运用计算机和网络技术对传统的税款申报和缴库方式进行了一定程 度的改革，唐山市、秦阜岛市地方税务局作为河北省地税系统税款缴库方式 改革的试点在实现邮寄申报、电话申报、联网申报等远程申报方式的基础 上，开始与银行( 或邮政) 联网利用银行网点和现代支付手段，试行税银电 予扣税、委托银行代收现金税款等多种基于电子网络技术的便捷缴税方式。 税银单边联网扣税，即税务仅与一家或几家银行联网，与国库未联网。 纳税人在联网银行开设“税款预储账，、一( 或结算账户) 。征期内，税务机 关将应扣税款信息发送纳税人开户行：由开户行按税务传来的应扣税款信息 从纳税人“预储账户”扣缴税款，并将已扣税款信息传送税务，同时银行或 税务机关根据已扣税款信息自动生成汇总划解清单，以汇总划解清单( 纸 质) 通过同城票据交换所向国库上解税款：国库根据从票据交换所提回的划 解清单作入库处理，并将汇总划解清单送税务机关对账。 这种缴库方式的特点是仅仅缴税环节实现电子化，税款上解、入库和划 南京理工大学e m b a 学位论文 1 4 税收征管改革过稗中信息化建设的研究 账仍是纸质和手工操作，税库和银库数据没有实现共享。 ( 二) 存在的主要问题 在税款缴库方法改革过程中存在的主要问题是方向不明和制度滞后。具 体表现在以下几方面： ( 1 ) 改革方向不明 利用计算机和网络通讯技术改革现行税款缴库方法，这是当前大家的共 识，但改革的目标和发展方向。l 直以来并没有一个统一的说法。所以，各级 税务部门对到底如何改革心中并无把握。 ( 2 ) 电子和手工并行 缴库方式改革后，由于相关的一些制度没有作相应的改革，造成税很之 间一方面传递电子数据，一方面同时还按老办法传递纸质缴款书，电子和手 工重复并行，不仅没有减轻和方便工作，而且比原来的方法更繁锁。 ( 3 ) 银行利益无保障 税款缴库方法改革是税务与银行联网并委托银行扣税或代收税款，银行 势必增加网络运行维护和人工等费用。由于目前对银行代收税款的手续费支 付没有明确来源，银行因此增加的费用开支没有保障，迫使有的银行设法采 取延解税款方式来弥补费用，反而因改革而引发出银行延压税款等问题。 ( 4 ) 税库发展不同步 改革中，地市县税务机关之间已实现税款征收入库原始数据的纵向联网 传输，但相应的地市县国库部门之间还仅仅限于报表传输，尚未实现税款入 库原始数据的纵向联网传输。因此，尽管地市级税务和国库可以联网，但地 市税务与区县国库或区县税务与区县国库间无法直接传输入库信息和进行电 子对账，而需要由地市税务机关将入库信息返回给各区县税务局，再由各区 县税务局与区县支库进行人工对账。 南京理i 大学e m b a 学位论文 税收征管改革过程中信息化建设的研究 2 税收征管改革过程中信息化建设的需求分析 现阶段，税收征管本身还存在着这样那样的问题，有些是执行上的问 题，可以通过先进的技术手段提高征管的效率和质量，但仍有一些是体制和制 度上的问题，仅靠信息化就不能解决了。因此，在这里讨论的税收征管信息化 建设的需求仅是依据税收征管的现状以及将来的发展趋势，对其提出的最基本 功能的需求。 2 1建立制约有效的税务系统管理监督体系 近年来，我国税务机关着力于完善征管模式、改进征管手段，税收征收管 理水平有了较大的提高。但总体上看，我们的税收征管还属于“粗放式”的征 管，征管方