（技术经济及管理专业论文）电网企业基本建设财务管理体系研究.pdf

华北电力大学硕士学位论文 摘要 电网企业作为基础产业部门在我国国民经济中占据非常重要的地位。资本 性支出在电网企业经济活动中占据很大的比例。为了使电网企业的基本建设更 好地服务于企业的发展目标，必须改变目前落后的基本建设财务管理体系，建 立适合企业发展的基本建设财务管理新体系。 通过分析现行基本建设财务管理体系，找出体系存在的不足。运用现代财 务管理理论和方法，结合电网企业的实际情况，建立“预测一控制一分析”基 本建设财务管理新体系，保证基本建设目标的实现，使其更好地服务于企业的 发展目标。 关键词：电网企业。基本建设，财务管理体系 a b s t r a c t a st h eb a s i ci n d u s t r i a ld e p a r t m e n t g r i de n t e r p r i s e sa r et h em o s ti m p o r t a n t e n t e r p r i s ei nc h i n e s en a t i o n a le c o n o m y c a p i t a le x p e n d i t u r eh o l d sah i g hp e r c e n t a g e i ne c o n o m i ca c t i v i t i e s i ng r i de n t e r p r i s e s t h ep r e s e n ts y s t e mo ff i n a n c i a l m a n a g e m e n to fi n f r a s t r u c t u r em u s tb ec h a n g e da n d lh en e ws y s t e mm u s tb e e s t a b l i s h e dw h i c hi ss u i t e df o rlh ed e v e l o p m e n to fa ne n t e r p r i s e ，i no r d e rt h a tg r i d e n t e r p r i s e s i n f r a s t r u c t u r ec a ns e r v eb e t t e rf o rb u s i n e s sd e v e l o p m e n tt a r g e t t h es y s t e m ss h o r t a g es h o u l db ef o u n dv i aa n a l y z i n gt h ep r e s e n ts y s t e mo f f i n a n c i a l m a n a g e m e n t o fi n f r a s t r u c t u r e i no r d e rt o g u a r a n t e er e a l i z i n g lh e i n f r a s t r u c t u r et a r g e ta n ds e r v i n gt h eb u s i n e s sd e v e l o p m e n tt a r g e tb e t t e r s ol h en e w s y s t e mn a m e d f o r e c a s t i n g - - c o n t r o l - - a n a l y s i s w o u l db es e tu pv i au s i n gt h e m o d e r nt h e o r i e sa n d m e t h o d so ff i n a n c i a l m a n a g e m e n ta n dl i n k i n gu pw i t h a c t u a l i t i e si ng r i de n t e r p r i s e s l i ux u e f e i ( t e c h n i c a le c o n o m y & m a n a g e m e n t ) d i r e c t e db yp r o f l it a o k e yw o r d s ：g r i de n t e r p r i s e s ，i n f r a s t r u c t u r e ，f i n a n c i a lm a i l a g e m e n ts y s t e m 华北电力大学硕士学位论文 摘要 电网企业作为基础产业部门在我国国民经济中占据非常重要的地位。资本 性支出在电网企业经济活动中占据很大的比例。为了使电网企业的基本建设更 好地服务于企业的发展目标，必须改变目前落后的基本建设财务管理体系，建 立适合企业发展的基本建设财务管理新体系。 通过分析现行基本建设财务管理体系，找出体系存在的不足。运用现代财 务管理理论和方法，结合电网企业的实际情况，建立“预测一控制一分析”基 本建设财务管理新体系，保证基本建设目标的实现，使其更好地服务于企业的 发展目标。 关键词：电网企业。基本建设，财务管理体系 a b s t r a c t a st heb a s i ci n d u s t r i a ld e p a r t m e n t ，g r i de n t e r p r i s e sa r et h em o s ti m p o r t a n t e n t e r p r i s ei nc h i n e s en a t i o n a le c o n o m y c a p i t a le x p e n d i t u r eh o l d sah i g hp e r c e n t a g e i ne c o n o m i ca c t i v i t i e si ng r i d e n t e r p r i s e s t h ep r e s e n ts y s t e m o ff i n a n c i a l m a n a g e m e n to fi n f r a s t r u c t u r em u s tb ec h a n g e da n dt h en e ws y s t e mm u s tb e e s t a b l i s h e dw h i c hi ss u i t e df o rt h ed e v e l o p m e n to fa ne n t e r p r i s e ，i no r d e rt h a tg r i d e n t e r p r i s e s i n f r a s t r u c t u r ec a ns e r v eb e t t e rf o rb u s i n e s sd e v e l o p m e n tt a r g e t t h es y s t e m ss h o r t a g es h o u l db ef o u n dv i aa n a l y z i n gt h ep r e s e n ts y s t e mo f f i n a n c i a l m a n a g e m e n t o fi n f r a s t r u c t u r e i no r d e rt o g u a r a n t e er e a l i z i n g t h e i n f r a s t r u c t u r et a r g e ta n ds e r v i n gt h eb u s i n e s sd e v e l o p m e n tt a r g e tb e t t e r , s ot h en e w s y s t e mn a m e d f o r e c a s t i n g - - c cn t r o l - - a n a l y s i s w o u l db es e tu pv i au s i n gt h e m o d e r nt h e o r i e sa n d m e t h o d so ff i n a n c i a l m a n a g e m e n ta n dl i n k i n gu p w i t h a c t u a l i t i e si ng r i de n t e r p r i s e s l i ux u e f e i ( t e c h n i c a le c o n o m y & m a n a g e m e n t ) d i r e c t e db yp r o f l it a o k e yw o r d s ：g r i d e n t e r p r i s e s ，i n f r a s t r u c t u r e , ，f i n a n c i a lm a i l a g e m e n ts y s t e m 声明 x8 6 8 0 5 6 本人郑重声明：此处所提交的硕士学位论文电网企业基本建设财务管理体系研 究，是本人在华北电力大学攻读硕士学位期间，在导师指导下进行的研究工作和取得 的研究成果。据本人所知，除了文中特别加以标注和致谢之处外，论文中不包含其他人 已经发表或撰写过的研究成果，也不包含为获得华北电力大学或其他教育机构的学位或 证书而使用过的材料。与我一同工作的同志对本研究所做的任何贡献均已在论文中作了 明确的说明并表示了谢意。 学位论文作者签名：型窒塑日期：兰! ! 亟 关于学位论文使用授权的说明 。本人完全了解华北电力大学有关保留、使用学位论文的规定，即：学校有权保管、 并向有关部门送交学位论文的原件与复印件：学校可以采用影印、缩印或其它复制手 段复制并保存学位论文；学校可允许学位论文被查阅或借阅；学校可以学术交流为 目的，复制赠送和交换学位论文；同意学校可以用不同方式在不同媒体上发表、传播学 位论文的全部或部分内容。 ( 涉密的学位论文在解密后遵守此规定) 作者签名：导师签名：趁 移 华北电力大学硕士学位论文 第一章引言 1 1 研究电网企业基本建设财务管理体系背景 基本建设作为固定资产扩大再生产的具体表现形式，在社会发展、资源配置、 实现供求平衡方面起着举足轻重的作用。通过基本建设，可以为国民经济各部门提 供大量新增的固定资产和生产能力，为社会主义扩大再生产提供物质技术基础；通 过基本建设，对现有企业进行更新和改造，可以用先进的技术装备工农业及国民经 济其他部门，加快实现国民经济现代化；通过基本建设，可以提供更多、更好的物 质文化健康福利设施和住宅，丰富和提高人民物质文化生活水平。有计划地进行基 本建设，对于加快实现社会主义现代化建设步伐，促进国民经济稳步、健康、持续 地发展，优化产业结构、协调地区经济、抑制通货膨胀和防止通货紧缩，提高人民 物质文化生活水平，增强我国的国防力量，应对知识经济竞争和实现可持续发展战 略都具有非常重要的战略意义。 建国五十多年来，我国集中和积累了大量的财力、物力和人力，进行了大规模 的基本建设，目前已经形成了独立和完整的国民经济体系，也建成投产了一大批达 到世界先进水平的重点建设项目和重大工程。二十世纪进入九十年代后，国家最高 决策层越来越注重基本建设投资对经济增长启动拉升的作用，着力加大政府投资规 模的力度，特别是加大了对中西部的投入和基础工业设旋的投入。基本建设资金投 入量和速度明显呈逐年递增态势，新一轮基本建设投资高峰期已经来临。进入二十 一世纪，保持有效和适度增长的投资，越来越成为我国高速发展国民经济的重要手 段，成为加快实现“十五”计划和现代化建设步伐，最大限度地满足人民日益增长 的物质文化需要的第一推动力。 国家电网公司作为我国国民经济中关系国计民生的基础产业部门，堪称我国现 代化企业之航母。因其投资主体的唯一性，企业存在的价值和目标除了使企业价值 最大化这一基本目标外，最重要的是为国家安全、保证人民生活需要保驾护航。“兼 顾社会效益和经济效益，侧重社会效益”是企业一贯的宗旨，紧随国家政策，与国 家经济策略保持一致是企业一贯的作风。在我国大力发展国民经济，提高综合国力 的大潮中，国家电网公司在保证政治稳定，实现社会效益的前提下，开始有计划、 有步骤地提高企业的经济效益，制订出促进企业长足发展的长期规划，建立资本纽 带关系，完善公司法人治理结构，使公司已经成为适应市场经济条件的现代化企业。 到2 0 0 4 年，我国电力装机总容量已达4 4 亿千瓦。目前，我国经济持续快速 发展，人民生活水平不断提高，电力需求快速增长。预计在未来的1 5 年问，我国 1 华北电力大学硕士学位论文 新增装机将超过5 亿千瓦。我国现有电网主要以5 0 0 千伏交流和正负5 0 0 于伏直流 系统为主，电力输送能力和规模受到严重制约。只有加快建设电压等级更高、网架 结构更强、资源配置规模更大的以特高压为核心的电网，才能满足大规模的电力输 送和供应，保障全面建设小康社会目标的实现。 面对近年来出现的我国亟需解决的一大焦点问题“电荒”，出现了许多关于问 题的讨论：能源企业布局不合理；能源企业的发展跟不上社会需求增长的速度等等。 不管论调如何，最根本的一点是电网企业的发展不能适应国民经济发展的需要。企 业的目标是服务于国民经济发展，保障人民日益增长的物质和文化需求。可现在不 能满足购买力的需要，无论是发展策略的问题还是产业布局问题，归根到底是企业 自己的问题。因此，电网公司今后要继续大力加强基本建设，提高企业的生产能力， 更好的实现企业的目标。 1 2 研究电网企业基本建设财务管理体系的原因及意义 电网企业作为能源供应部门，拥有庞大的资产规模。在经济活动中产生巨大的 现金流量，因此企业运营效果不仅影响企业自身的生存，对国民经济也会产生巨大 的影响。资本性支出在电网企业经济活动中占据很大的比例，其运营效果的好坏赢 接影响企业的经济效益。在基本建设规模不断扩大的背景下，这种影响会越来越明 显。如果基本建设财务管理体系不顺畅，各环节考虑不周密，项目建设就达不到预 期效果，实现不了建设目标，企业管理也会随之出现问题，企业经济损失势必非常 严重，会大幅度的抵减企业的经营成果，对企业发展的负面影响不容忽视。因此， 应大力加强项目管理，建立良好的基本建设财务管理体系，搞好投资前期、建设期、 生产运行期各阶段的管理和运行，处理好基本建设方面存在的问题。如：项目选择 的失误：可行性研究不够客观：项目选址未充分考虑国家规划、产业布局、项目自 身的需要；建设期的项目管理不严谨：项目投产后的评价分析不完整，未能对后期 投资起到参考作用。建立良好的基本建设财务管理体系是搞好企业管理的重要组成 部分，它的结果好坏是企业管理综合效果的体现，关系到投资是否在经济上可行； 固定资产造价的高低：企业的现金流是否充足：基本建设投资对企业生产经营成果 的影响。鉴于此，我认为应当建立良好的电网企业基本建设财务管理体系，这将对 保证企业投资决策的正确性，增强企业投资项目的赢利能力，帮助企业经营目标的 实现起到非常重要的作用。 进入二十一世纪以来，我国基本建设飞速发展，电网企业顺应国家发展，投资 规模日益加大。优化基本建设财务管理体系，加强基本建设中的财务管理，对实现 2 华北电力大学硕士学位论文 企业基本建设目标，提高企业经济效益有着极其重要的意义。具体体现在以下几个 方面： l 、使基本建设的目标更好地服务于企业的发展目标 企业要实现持续经营，必须使企业管理服务于企业的发展目标，提高经济效益、 提高劳动生产率、实现企业资产的保值增值。财务管理作为企业管理的重要组成部 分，不仅仅是财务方面的管理，它涉及企业管理的方方面面，财务管理的结果直接 体现企业管理的成效。基本建设作为企业经济活动的重要一环，其财务管理在企业 财务管理中占据重要地位。优化基本建设财务管理体系，搞好基本建设中的财务管 理，不仅有利于完成基本建设任务，而且对今后的生产经营有着至关重要的影响， 可以使基本建设的目标更好地服务于企业的发展目标。 2 、使企业的投资切实可行，提高项目有效性 我们不能只注重投资建设期的管理，前期预测、后期评价也非常重要。要充分 考虑货币的时间价值和投资风险价值的影响，利用净现值法、内含报酬率法、投资 回收期法等项目评价方法，分析企业的投资是否可行，是否可以在运行期收回投资， 是否达到企业的预期报酬率水平，是否有不可分散的风险；在项目投产运行后，要 对实际数据和项目投产前所遇到的具体情况进行分析，得出定性、定量的分析结果， 总结经验教训，作为今后投资决策的参考，使企业的投资更加科学合理，提高项目 有效性。 3 、优化资本结构，降低资金成本 基本建设中的融资是一个关键且重要的步骤。做好这项工作，不仅影响到工程 造价的高低，而且也影响企业的资本结构及其经济效益。基本建设工程的借款利息 在建设期应当计入工程成本，如果资金成本高，那么高利息势必提高工程造价，增 加项目投运后的企业成本负担；根据借款准则的规定，工程达到预计可使用状 态，就应将利息计入财务费用。不同的借款方式形成的资金成本是不同的。如果个 别资金成本高的融资比例大，势必提高加权平均资金成本，减少企业的利得。加权 平均资金成本高的资本结构是不合理的。因此在项目融资时，要充分运用资本结构 的原理，选择可以形成最佳资本结构的筹资方式，使企业的资本结构更合理。同时， 在考虑负债为企业带来的税额庇护利益时，我们应认识到企业负担的破产成本的概 率会随负债比率达到一定程度而增加。如破产成本大于负债税额庇护利益，企业价 值会下降。因此，加强基本建设财务管理，可以优化资本结构，降低资金成本。 4 、控制工程成本，降低工程造价 在建设期，财务管理体系显得尤为重要。良好的基本建设财务管理体系运行带 3 华北电力大学硕士学位论文 来的经济利益会直接体现。财务人员要认真分析批准后的概预算，审查施工合同的 合法性、条款的严密性、完整性，按照监理人员鉴定的施工进度核算工程成本，及 时进行材料领用的核算，使工程成本核算严格遵循权责发生制原则。在合理运用资 金的前提下，尽量减少借入款项的数额，延迟借款的时间，以减少利息支出，降低 工程造价。同时要定期分析财务数据，向主管领导提供财务信息，帮助领导做出正 确的决策，确保工程顺利实旌。坚持全员全过程的管理原则，对工程建设期进行过 程控制，降低工程造价。 5 、提高企业的项目管理及财务管理水平，促使企业管理上一个新的台阶 研究基本建设财务管理体系，目的是可以促使企业提高项目管理的水平，使各 环节相互配合，相互促进，最终切实提高企业的管理水平。比如g r e 的运行，将企 业的各个管理部门都集中在同个平台，需要非常默契的分工协作。我们必须转变 工作观念和工作作风，最重要的是要改变现有的组织结构，这对于中国传统企业是 致命的一击，但同时我们可以看到它在管理方面的先进性，提高管理水平，提高劳 动生产率，更好地实现企业的经营目标。优化基本建设财务管理体系，搞好基本建 设中的财务管理，与g r e 项目的目的一致，都是为了提高企业的管理水平，使企业 管理上一个新的台阶。 4 华北电力大学硕士学位论文 第二章现行电网企业基本建设财务管理体系及存在的问题 2 1 现行电网企业基本建设财务管理体系 电网企业作为国有独资公司和能源企业，生产模式和企业运作有其行业特殊 性，担负着建设、运营和发展国家电网的重大责任，承担着优化能源资源配置、保 障国家能源安全和促进国民经济发展的重要任务，并努力为实现更大范围的资源优 化配置、推动我国能源的高效开发利用、促进经济社会可持续发展和全面建设小康 社会而提供保障。随着我国国民经济由计划经济向市场经济的成功转型，电网企业 正在转变思路，遵循市场经济规律，以市场经济手段指导企业经济活动。因投资主 体的唯一性，且电网生产的安全涉及国家安全，所以企业运营模式多年来基本稳定， 组织结构也未做大的调整。随着国企改革的大力推进，打破垄断的呼声日益加强， 2 0 0 2 年的电力改革将我国的电力企业由国家电力公司拆分为五家发电公司、两家电 网公司和四家辅业公司。电网公司包括国家电网公司和南方电网公司。其中国家电 网公司下属华北( 含山东) 、东北( 含内蒙古东部) 、西北、华东和华中( 含重庆、四 川) 五个区域电网公司作为全资子公司，对所有下属的电网公司在行政上实行集中、 垂直的一体化管理。区域电网公司下设省级子公司，市级电网企业作为分公司，不 具备法人资格。南方电网公司下设五个省级子公司，市级电网企业也作为分公司， 不具备法人资格。电网企业组织结构比较特殊，经营运作相对于一般企业也有一定 的特殊性。在基本建设方面，职能部门设置比较完善。项目管理部门为专门设置的 基建处室，与工程项目有关的部门包括：下达项目投资计划的计划部门，筹集和使 用资金的财务部门，签订施工和采购合同的合同管理部门，进行物资采购及保管的 物资管理部门。各部门各负其责，相互配合，努力完成项目投资及建设工作。 作为与生产经营并重的经济活动，基本建设在电网企业的运营中一直占据重要 的地位。电网企业的工程项目主要包括大中型基本建设项目、农网改造项目、配网 改造项目、更新改造项目、小型基建项目。大中型基本建设项目主要包括2 2 0 k v 及 以上输电、变电项目的新建及扩建项目；农网改造项目是政府倡导的一项民心工程， 主要是对农村低压线路、设备及农户家庭一户一表进行改造，目的是统一农村电价， 减轻农民用电负担；配网改造项目包括1 i o k v 及以下配电设备及线路的新建及改扩 建项目；更新改造项目主要包括对所有现有设施进行的技术改造和固定资产更新以 及增加相应配套的辅助生产、生活福利设施等工程；小型基建项目主要包括一些非 生产用的房屋及建筑物的新建项目。更新改造工程与基本建设性质有所不同，属于 简单再生产的范畴，因此，在项目管理中不要求严格按照基本建设程序办事，有些 步骤可以省略。纵观电网企业的基本建设项目，其中大部分为经营性项目，按照国 5 华北电力大学硕士学位论文 家规定，经营性项目筹集的资金必须按照资产、负债体系进行管理和核算，实行项 目法人责任制和项目资本金制度。在项目建设期间和生产经营期间，不得以任何方 式抽走资金。非经营性项目比例不大，主要是小型基建项目形成的一些福利设施等， 资金主要是自有资金。只有农网改造项目属于政策性项目，由国家提供项目投资的 2 0 的国债资金作为资本金，其余8 0 由电网企业用金融机构贷款解决，然后由电价 中代收的专门补贴来归还工程贷款。 为更好地满足日益增长的能源需求，电网企业需要继续加大电网建设力度，扩 张投资规模。在基本建设规模日益加大，任务日益加重的形势下，现行基本建设财 务管理体系却未曾改革，仍沿用原有模式，即“计划实施”两阶段模式。 2 1 1 计划阶段 计划阶段主要指从项目投资意向形成到列入投资计划这一时期。目前电网企业 的立项并未严格按照基本建设程序来运作，虽有项目建议书、可行性研究报告，但 在时间上有时可能会滞后于工程开工建设时间，内容上有些会不符合财务管理的要 求。计划阶段包括以下四个步骤： 一、提出基本建设项目建议书 市级电网企业根据自己的供电能力、用电需求和市场规划将企业需要上马的项 目提出项目建议书，上报至省电网公司，以书面形式申诉项目建设的理由和依据。 电网企业的基本建设要根据国民经济发展需要和电网规划，并调查负荷需要和资源 情况，选择电源点和规模，并考虑输电的安全经济合理性，确定电网结构中的建设 项目。 项目建议书内容主要包括： 1 、建设项目提出的必要性和依据； 2 、对项目方案、拟建规模和建设地点的初步设想： 3 、资源情况、建设条件、协作关系； 4 、投资估算和资金的筹措设想； 5 、项目的工期进度安排； 6 、项目建成后的经济效益和社会效益的初步估计。 二、进行可行性研究，编制计划任务书 省电网公司对市公司上报的项目建议书审查后，下达前期工作计划，发前期工 作计划通知书，建设项目开展可行性研究，进行投资估算，根据审批后的可行性研 究报告编制计划任务书，为项目最终决策和初步设计提供可靠依据。 ( 一) 可行性研究报告的内容 1 、总论：项目提出的背景和依据、投资者概况、项目概况、可行性研究报告 6 华北电力大学硕士学位论文 的编制依据和研究内容； 2 、项目建设必要性分析： 3 、产品市场分析与结论； 4 、生产规模的确定； 5 、建设条件分析与结论； 6 、技术条件分析与结论； 7 、财务数据估算： 8 、财务效益分析； 9 、不确定性分析； l o 、国民经济效益分析； 1 1 、社会效益分析： 1 2 、结论与建议。 ( 二) 计划任务书的内容 1 、项目提出的背景和依据； 2 、需求预测和拟建规模； 3 、资源、原材料及公用设施情况； 4 、建厂条件和厂址方案； 5 、工程设计； 6 、财务和经济评价。 三、根据计划任务书进行项目设计，编制概预算文件 建设项目计划任务书和选点报告按规定程序审批后，就可对设计任务进行招 标，由中标设计院对项目进行全面设计，编制概预算文件。概预算文件包括初步设 计概算和施工图预算。 概预算文件的主要内容有： 1 、说明书； 2 、工程概况及主要技术经济指标表： 3 、总预算表； 4 、专业汇总预算表： 5 、单位工程预算表； 6 、其他费用预算表； 7 、附表及附件。 四、制定年度建设计划 经过批准的项目初步设计和总概算，列入项目投资计划，编制年度建设计划， 对规划和设计的文件中规定多年建成的项目，合理安排分年建设内容和投资。 7 华北电力大学硕士学位论文 2 1 2 实施阶段 项目列入投资计划后，就要进入投资建设的具体实施阶段，通过建设时期使项 目成为现实，完成投资的目标。此阶段包括四个步骤： 一、筹集项目资金 项目列入投资计划后，企业就要按照施工日期和进度安排落实投资资金。首先 要保证2 0 的自有资金作为项目资本金，其余资金是看企业实际情况和资金需求而 定，是采用自有资金还是金融机构贷款还是发行企业债券，要权衡企业的财务状况 来决定。 电网企业属国有独资公司，所以在建设资金上可以享受国家的政策支持。不仅 可以得到国家开发银行的低息软贷，而且在农村电网改造工程中可以利用国债资 金，只需支付2 的低息。在融资方面，商业贷款纯粹属于商业运作，资金成本的高 低要看银企谈判的结果；但国家电网公司作为国有超大型企业，可以发行企业债券， 用于企业基本建设，因此电网企业的融资方式还是很全面的。目前区域电网公司作 为独立法人，对所属市级电网分公司采取统借统还的融资管理方式，市级电网分公 司无独立融资的权利。 二、设备订货和施工准备 在此阶段，项目主管部门组织各项目相关部门共同进行主要设备招标，组织大 型专用设备和大宗材料的招标订货；根据施工图纸、施工组织设计和施工图预算， 按照国家规定组织建安工程的招标，签订施工合同，办理征地拆迁等前期准备工作。 三、组织施工及生产准备，核算工程成本 在施工过程中，建设单位的主要任务是全面安排建设项目和施工准备，组织工 程分段旋工的招投标，正确使用投资，招标聘请监理公司对工程全过程进行质量监 督，组织施工，保证按工期要求建设投产。 项目主管部门负责控制材料设备的领用，按照合同的规定和经过监理公司认可 的施工进度按时申报旋工进度，督促施工企业及时进行进度结算，对建设单位使用 的其他费用负责批准使用：财务部门对工程成本的核算负有直接的责任，这一阶段 的控制结果直接体现基本建设财务管理的结果。财务部门按照基建部门批准的材料 设备领用票据进行物料的核算，根据基建部门及监理部门审核后的施工进度与施工 企业结算进度款，对发生的甲方费用严格按照财务制度和企业规定控制，坚决抵制 不合法、不合理的开支。计划、物资、安全、纪检部门各负其责，相互配合。 为使工程项目建成投产后能正常运转并达到设计水平，在竣工验收之前要做各 项生产准备工作，为工程竣工后投产初期顺利过渡提供保证。主要包括：按进度培 训管理人员和生产工人；工器具、办公、生产、生活家具的购置、整套启动试运转 及分系统的设备调试。 8 华北电力大学硕士学位论文 四、竣工验收，移交资产，编制竣工决算报告 建设项目按建设程序建成后，必须按竣工验收规定及时组织验收。项目工程验 收由业主方主持，有地方政府参加、电网主管部门及施工单位的有关人员组成验收 委员会来完成竣工验收工作。 验收合格后，财务部门办理固定资产交付使用和转帐手续，并开始编制工程竣 工决算报告。 ( 一) 竣工决算报告的内容 1 、竣工决算报告封面； 2 、竣工决算报告目录； 3 、竣工工程全景或主体工程彩照； 4 、审计报告； 5 、概算批复文件和竣工验收报告； 6 、竣工决算报告说明书： 7 、报表编制说明： 8 、投资较少的工程项目或较小的工程项目竣工决算报告情况说明书和报表编 制说明可以合并编写； 9 、全套竣工决算报告表格； 1 0 、 其他。 ( 二) 全部竣工决算报表的内容 1 、竣工工程概况表( 专用表) ( 1 ) 火电竣工工程概况表( 竣建o 卜1 表) ( 2 ) 水电竣工工程概况表( 竣建0 l 一2 表) ( 3 ) 送电竣工工程概况表( 竣建0 卜3 表) ( 4 ) 变电竣工工程概况表( 竣建0 卜4 表) ( 5 ) 通信及自动化竣工工程概况表( 竣建0 卜5 表) ( 6 ) 其他基建项目竣工工程概况表( 竣建0 1 6 表) 2 、竣工工程决算表( 通用表) ( 1 ) 竣工工程决算一览表( 竣建0 2 表) ( 2 ) 预计未完收尾工程明细表( 竣建0 2 表附表) ( 3 ) 其他费用明细表( 竣建0 3 表) ( 4 ) 待摊基建支出分摊明细表( 竣建0 3 附表) 3 、移交资产明细表( 通用表) ( 1 ) 移交使用资产总表( 竣建0 4 表) ( 2 ) 移交资产一房屋、建筑物一览表( 竣建0 4 - 1 表) ( 3 ) 移交资产一安装的机械设备一览表( 竣建0 4 2 表) 9 华北电力大学硕士学位论文 ( 4 ) 移交资产一不需要安装的机械设备、工器具及家具一览表( 竣建0 4 3 表) ( 5 ) 移交资产一长期待摊费用、无形资产一览表( 竣建0 4 4 表) 4 、竣工工程财务决算表( 竣建0 5 表) 5 、其他工程竣工决算表( 竣建0 6 表及续表) 现行基本建设财务管理体系图如下： l o 盟垛堆尉牡昧蜇魁钡恃醐靶晷 ll j 释h 漳似斌 l i ih 驰餐* 蜒琳 fi l 七 蠼h 掣婶 f i 非j | i | 斌娴 i i 辎媳盎晷 li f 蠢骠聪贮 基，餐极 螂酃器淋 fi i 爿 l 曰姑趔窿慑 i 瞥皿删器竿 i 议翠迥扑_千隧扑kr脚替抖 华北电力大学硕士学位论文 2 2 现行基本建设财务管理体系存在的问题 由于电网企业属于老牌国有企业，因此在企业管理方面缺乏创新、管理人员知 识水平相对较低，并未将先进的管理方法、技术运用到企业的生产经营及基本建设 当中，管理中仍继承“师傅带徒弟”的模式，管理方法及步骤仍沿用已有的规章制 度，不管它是否还适应当今的生产运营。因此，有必要对现行基本建设财务管理体 系进行剖析，发现缺点，找出差距，用先进的管理方法和技术来代替落后的管理方 式，搞好电网企业的基本建设。 纵观现行电网企业基本建设财务管理体系，没有系统的管理办法，某些必要的 科学方法在项目实施中被省略，部门间协调能力差，因此出现投资决策不利、建设 期过程控制不科学、项目盈利能力差，基本建设财务管理体系不能很好地服务于企 业的发展目标。主要体现在以下几方面： 2 2 1 投资预测方法不科学 货币的时间价值和投资的风险价值是现代财务管理的两个基础观念。在商品经 济中，有这样一个现象：即现在的1 元钱和一年后的l 元钱的经济价值不相等，或 者说其经济效用不同。现在的l 元钱，比一年后的1 元钱经济价值要大一些，即使 不存在通货膨胀也是如此，为什么会这样呢? 例如，将现在的1 元钱存入银行，一 年后可得到1 1 0 元( 假设存款利率为1 0 ) 。这1 元钱经过一年时间的投资增加了 0 1 0 元，这就是货币的时问价值。 货币投入生产经营过程后。随着时间的持续不断增长，是一种客观的经济现象。 企业资金循环和周转的起点是投入货币资金，企业用它来购买所需的资源，然后生 产出新的产品，产品出售时得到的货币量大于最初投入的货币量。资金的循环和周 转以及因此实现的货币增殖，需要或多或少的时间，每完成一次循环，货币就增加 一定数额，周转的次数越多，增殖额也越大。因此。随着时间的延续，货币总量在 循环和周转中按几何级数增长，使得货币具有时间价值。 从量的规定性来看，货币的时间价值是没有风险和没有通货膨胀条件下的社会 平均资金利润率。由于竞争，市场经济中各部门投资的利润率趋于平均化。每个企 业在投资某项目时，至少要取得社会平均的利润率，否则不如投资于另外的项目或 另外的行业。因此，货币的时间价值成为评价投资方案的基本标准。 而且财务活动经常是在有风险的情况下进行的。冒风险，就要求得到额外的收 益，否则就不值得去冒险。投资者由于冒风险进行投资而获得的超过资金时间价值 的额外收益，称为投资的风险价值，或风险收盏、风险报酬。企业理财时，必须研 究风险、计量风险并设法控制风险，以求最大限度地扩大企业财富。 1 2 华北电力大学硕士学位论文 风险是一个比较难掌握的概念，其定义和计量也有很多争议。但风险广泛存在 于重要的财务活动当中，并且对企业实现其财务目标有重要影响，可能给投资人带 来超出预期的收益，也可能带来超出预期的损失，是预期收益的不确定性，使得人 们无法回避和忽视。从个别投资主体的角度看，风险分为市场风险和公司特有风险。 市场风险是指那些影响所有公司的因素引起的风险，如战争、经济衰退、通货膨胀、 高利率等。这类风险涉及所有的投资对象，不能通过多角化投资来分散，因此又称 不可分散风险或系统风险。例如，一个人投资于股票，不论买哪一种股票，他都要 承担市场风险，经济衰退时各种股票的价格都不同程度下跌。公司特有风险是指发 生于个别公司的特有事件造成的风险，如罢工、新产品开发失败、没有争取到重要 合同、诉讼失败等。这类事件是随机发生的，因而可以通过多角化投资来分散，即 发生于一家公司的不利事件可以被其他公司的有利事件所抵消。这类风险称可分散 风险或非系统风险。例如，一个人投资于股票时，买几种不同的股票，比只买一种 风险小。 从公司本身来看，风险分为经营风险和财务风险。经营风险也叫商业风险，是 指生产经营的不确定性带来的风险，它是任何商业活动都有的，主要来自于市场销 售、生产成本、生产技术、外部的环境变化等方面，使得企业的报酬变得不确定； 财务风险也叫筹资风险，是指因借款而增加的风险，是筹资决策带来的风险。 有投资就会有风险，我们的任务是采取一切措施来降低风险或者消除风险，但 不能忽视风险。仍1 日使用静态投资预测方法，不考虑动态预测方法，会影响投资预 测的效果。考虑货币的时间价值和投资的风险价值的预测方法是现代财务管理中先 进的预测方法，可以弥补静态投资预测方法的不足。电网企业的现行基本建设财务 管理过程中，虽也有项目建议书和可行性研究报告等财务管理形式，但其中的重要 内容还是侧重资源情况、负荷需要、电网规划、输电安全等涉及生产安全方面，关 于财务方面的评价虽然有，但是流于形式，没有可靠的财务数据和收益预测，所以 不能作为投资预测的客观标准。采用科学合理的投资预测方法，改变传统的观念， 引入现金流量概念，代替利润指标来衡量项目取舍的标准。要区分相关成本和非相 关成本的范围：重视并考虑机会成本；要考虑投资方案对公司其他部门的影响；考 虑项目对净营运资金的影响。在运用动态预测方法，考虑货币的时间价值和投资的 风险价值的同时，还要将非贴现的分析评价方法作为投资预测的补充，构成完整的 预测方法体系，保证投资项目既能实现生产目标，又能实现效益目标。 2 2 2 可行性研究不周密 建设项目可行性研究是指在项目决策前， 等各方面条件和情况进行调查、研究、分析， 1 3 通过对项目有关的工程、技术、经济 对各种可能的建设技术方案进行比较 华北电力大学硕士学位论文 论证和对项目建成后的经济效益进行预测和评价，来考察项目技术上的先进性和适 用性、经济上的盈利性和合理性、建设的可能性和可行性。 可行性研究是项目前期工作的最重要内容，它从项目建设和生产经营的全过程 考察分析项目的可行性。其目的是回答项目是否必要建设、是否可能建设和如何进 行建设的问题，其结论为投资者的最终决策提供直接的依据。从宏观上，可行性研 究可以控制投资的规模和方向，改进项目管理；微观上，可以减少投资决策失误， 提高投资效果。进行可行性研究，首先应遵循科学性原则，按客观规律办事，做到 用科学的方法和认真负责的态度来搜集、分析和鉴别原始的数据和资料，以确保数 据、资料的真实性和可靠性。要求每一项技术与经济指标，都有科学依据，应经过 认真分析计算得出。可行性研究报告和结论不能掺杂任何主观成分；其次，要坚持 客观性原则，从实际出发、实事求是，要根据项目的要求和具体条件进行分析和论 证，得出可行与不可行的结论；第三，要坚持公正性原则，排除各种干扰，尊重事 实，不弄虚作假，才能保证可行性研究正确、公正，为项目投资决策提供可靠的依 据。 可行性研究的过程是一个由粗到细、由浅到深的发展阶段，一般是按照有关部 门颁布的关于可行性研究的内容和方法的规定、条例；关于技术标准和投资估算方 法的规定；投资者已经进行的前期工作和办理的各种手续：市场调查研究资料等编 制的。内容涉及市场、资源、技术、经济和社会等五大方面，具体地讲，包括建设 必要性分析，市场研究、生产规模的确定、建设和生产条件分析、技术分析、投资 估算和资金筹措、财务数据估算、财务效益分析、不确定性分析、国民经济评价、 社会评价、结论与建议等。 显而易见，任何一方面的内容对于建设期的运作都有直接的影响。如果考虑不 周到，任一环节出现问题，不仅影响建设工期，而且影响项目成本的控制；更有甚 者，会造成项目半路夭折，或实现不了最初的建设目标，这决不是危言耸听。不少 人认为，只要财务部分的估算确切合理，不出现大的偏差，其他问题的出现不会影 响项目的实施和建设成本，因此在电网企业中存在着对可行性研究不重视的现象。 即使做这些工作也只是流于形式，而且偏重电网规划、供电能力、生产需要，对财 务方面的评价分析很随意，没有可靠的数值估计，对于可能影响到建设成本的方面 考虑不周到，比如：项目所在地的气候、地质、周边交通及社会环境、国家的城市 规划和经济发展趋势等，但恰恰这些如果出现问题，造成的后果都是不可挽回的， 有些甚至会造成建设成本的巨幅增加。下面是两个因可行性研究不周密造成的建设 成本增加的例子： 例一：某市级电网企业在其所属一个县级分公司供电区域投资建设一个2 2 0 k v 输变电工程，计划投资额为1 0 5 0 4 万元。建设规模为新建2 2 0 k v 变电站一座，安装 s f s z 一1 2 0 0 0 0 2 2 0 主变压器一台：新建2 2 0 k v 输电线路两条，路径长度1 8 3 1 7 k m ； 1 4 华北电力大学硕士学位论文 切改1 1 0 k v 输电线路四条，路径长度1 7 8 7 9 k m 。在变电站施工前己委托专业部门进 行了常规地质勘察，但在土建施工过程中发现土质不符合施工要求，因土中含有大 量非常坚硬的浆卵石，不能使用原土进行回填，所以需要购买大量的新土来进行回 填，面积大概占到站内面积的三分之二。由此造成大幅度的建造成本的上升，变更 金额达数十万元。虽然变更数额相对于项目投资的相对比率不大，但绝对额是个不 小的数额，而且如果这些变更不会发生，节约的资金用于归还贷款的话，会相应减 少归还的贷款利息，因此，成本变更造成的损失是有连锁效应的，损失要大于工程 成本变更数额。这一教训说明，我们在进行可行性研究时，要尽量考虑周到，对可 以进行的勘探要尽量做到，否则不仅影响建设周期，施工难度，而且造成建设成本 的大幅上升，增加企业的经济负担。 例二：某市级电网企业在供电区域投资建设一个2 2 0 k v 输变电工程，计划投资 额为1 2 4 8 9 万元。建设规模为新建2 2 0 k v 变电站一座，安装s f p s z 8 - - 1 2 0 0 0 0 2 2 0 主变压器一台；新建2 2 0 k v 输电线路两条，路径长度6 8 4 k m 。其中两条线路的建设 颇费周折，导致建设工期一拖再拖，引起建设成本的大幅上升，抬高工程造价。原 因如下：在项目可研阶段，两条2 2 0 k v 线路的建设地址已选定。在工程准备开工建 设前，由于城市建设规划的原因，必须改变两条线路的建设路线。起初，电网公司 想与政府协商不变更路线，可最终并未实现目标。改变后的路线增加了山地和丘陵 面积，其中一条长度为2 5 8 k m 的线路所经过的山地和丘陵面积达总面积的7 8 之多； 另一条长度为4 2 6 k m 的线路所经过的山地和丘陵面积达总面积的4 5 。结果是不仅 推迟了建设工期，而且由于山地和丘陵面积的增加，导致了建设成本的巨额上涨， 工程造价大幅提高。两条线路最终造价达5 4 0 0 万元，因路线改变新增投资最少也 在1 0 0 0 万元。这个工程给我们的提示是，在可研阶段，一定要对投资条件进行评 价，既要考虑项目本身的条件，也要考虑国家、社会等外部条件：既要考虑静态的 稳定条件，也要考虑难以掌握的动态的不确定条件；并且应把重点放在对外部的、 动态的不确定条件的评价上。这样才能稳扎稳打，尽量减少意外情况的发生。 2 2 3 项目管理部门不注重资金方面的管理 基建部门作为电网企业的项目管理部门，从事基本建设任务已经有很长时间 了，应该说很有建设及项目管理经验。但因为国有企业的管理体制及人力资源管理 的落后，项目管理部门的人员素质相对较低，管理水平有待提高。因此，出现只注 重施工建设方面的管理，不注重资金方面的管理这一现象是必然趋势。主要包括以 下几方面： 一、招投标及旅工合同的签定方面不严格、不规范 为选择具有施工资质的施工企业、控制项目的建设质量，并防范工程发承包方 1 5 华北电力大学硕士学位论文 面的腐败现象的发生，国家建设管理部门出台了工程招投标制度。应该说这是一件 顺应民意的好事情。可正所谓上有政策，下有对策。在表面和手续上不违反招投标 制度的情况下，实际操作中却存在未达到国家政策想实现目标的现象。最常用的一 种方法是：在招投标时少列工作量、将标底降低，而取得投标的成功：但在工程建 设期间，根据实际的施工情况和工程量肯定会出现大幅的变更，这样势必造成