（技术经济及管理专业论文）财务管理信息系统研究及实证分析.pdf

华北l 乜力人学硕七学位论文摘要 摘要 本文针对在市场经济条件下企业管理出现的无序状态、财务管理出现的失控现 象，运用计算机及网络技术，用计算机及软件对企业业务运行实施硬控制，探索一 条用财务管理信息化推动企业管理现代化之路。笔者通过本单位构建的财务管理信 息模块分析并运用到实际工作中，此系统不仅在内部的各模块充分集成，与供应链 和生产制造等系统也达到了无缝集成；从而改善了企业会计核算和财务管理的业务 流程，使得财务管理的效率得到提高。并指出随着因特网的日益普及及电予商务的 发展，运用电子商务解决工作中的实际问题已成为时代的潮流。同时提出了当前包 供实业总公司财务管理信息系统存在的不足及应当进行的改进措施。 关键词：计算机，财务管理，信息系统，电子商务 a b s t r a c t d i r e c t e da tt h ed is o r d e ri n e n t e r p r i s em a n a g e m e n t a n dt h e o u t o f c o n t r o l p h e n o m e n o no ff i n a n c i a lm a n a g e m e n tu n d e rt h ec o n d i t jo no f m a r k e te c o n o m y ，t h et h e s i su s e st h en e t w o r kt e c h n i q u eo fc o m p u t e r st oc a 一r 、r o u tt h e t o u g hc o n t r o lo fe n t e r p r is eo p e r a ii o ns ot h a tan e wm e t h o dw i 】ji e f o u n dw h i c hp u s h e so nt h em o d e r n iz a t i o no fe n t e r p r i s em a n a g e m e n t b ym e a n s o ft h ef i n a n c i a li n f o r m a t i o n b a s e d s y s t e mw h i c hn o to n l yi n t e g n a t e se a c h i n t e r i o rt o o l dp i e c eb u ta l s oc o m b i n c ss u p p l yc h a i na n dm a n u f a c t u r j n gs y s t e m ， t h u s i m p r o v i n g t h eb u s i n e s sf 1 0 w o f e n t e r p r i s e a c c o u n t i n g a n df i n a n c i a l m a n a g e m e n t ，f u r t h e r m o r et oi m p r o v et h ee f f i c i e n c yi nf i n a n c i a lm a n a g e m e n t t h et h e s i s p o i n t s o u tt h a t w i t ht h e p o p u i a r i t y o fi n t e r n e ta n dt h e d e v e l o p m e n to fe - c o m m e r c e ，u s i n ge - c o m m e r c et os o l v ep r a c t i c a lp r o b e m si n o u rw o r kh a sb e c o m ean e wt e n d e n c ) + a t t h es a m et i m et h et h e s isa l s op u ts f o r w a r ds o m ed e f e c tsi nc u r r e n ti n f o r m a t i o ns y s t e mo ff i n a n c i a l m a n a g e m e n t a n ds o m e i m p r o y e m e n tm e a s u r e sf o ru st 0t a k e z h a ol il i ( t e c h n o l o g y e c o n o m y a n dm a n a g e m e n t ) d i r e c t e db y p r o f n i ud o n g x i a o k e y w o r d s ：c o m p u t e r ，f i n a n c i a lm a n a g e m e n t ，i n f o r m a t i o ns y s t e m ，e l e c t r o n i c c o 跚e r o e 声明 本人郑重声明：此处所提交的硕士学位论文财务管理信息系统研究及实证分析， 是本人在华北电力大学攻读硕士学位期间，在导师指导下进行的研究工作和取得的研究 成果。据本人所知，除了文中特别加以标注和致谢之处外，论文中不包含其他人已经发 表或撰写过的研究成果，也不包含为获得华北电力大学或其他教育机构的学位或证书而 使用过的材料。与我一同工作的同志对本研究所做的任何贡献均已在论文中作了明确的 说明并表示了谢意。 学位论文作者签名：蕉函西 日期：垒业璺! 1 9 关于学位论文使用授权的说明 本人完全了解华北电力大学有关保留、使用学位论文的规定，即：学校有权保管、 并向有关部门送交学位论文的原件与复印件；学校可以采用影印、缩印或其它复制手 段复制并保存学位论文：学校可允许学位论文被查阅或借阅；学校可以学术交流为 目的，复制赠送和交换学位论文；同意学校可以用不同方式在不同媒体上发表、传播学 位论文的全部或部分内容。 ( 涉密的学位论文在解密后遵守此规定) 1 一一 作者签名：! 塑! 盟导师签名 华北电力大学硕士学位论文 第一章引言 “管理”，作为企业永恒的话题，在大力推进市场经济改革的今天，更显露出 无穷的魅力。无论何种所有制的企业没有管理就不能发展，不研究控制就无法生存。 会计的性质决定了企业管理中的中心地位，但长期以来会计工作上存在着反映滞 后、核算失真、监督幅度狭窄、控制手段落后、预算纸上谈兵、计划流于形式的状 况。财务管理是企业经营战略的一个重要组成部分，在企业中处于十分重要的地位。 伴随着现代电子技术的飞速发展，财务管理工作也发生了深刻地变革。目前，各企 业普遍采用管理信息系统对有关业务进行处理，提供管理信息并辅助管理人员进行 预测、分析、控制和决策。管理信息系统的发展对企业的管理方式、组织构成、企 业的生存发展等各方面都产生了深远的影响。 据美国p a l oa l t o 公司1 9 9 9 年的统计，在被调查的欧洲、北美和日本3 7 5 家大 中型企业中，有7 0 的金融企业、5 0 的销售型企业已经使用了商务智能技术，并 且在其他行业，未来3 年计划采用商务智能软件的企业超过5 0 。这主要是针对部 分大企业的一项统计，但它从一个侧面说明，数据的充分利用，已经受到了越来越 多企业的重视。l l 】 尽管商务智能概念在国外已受到广泛重视，并已有许多成功应用的报道，但它 在国内的推广应用，仍然不能乐观。一个重要原因是，这些软件均要求使用者自己 建立分析模型，进行数据分析处理。这就要求使用者有建立分析模型的能力，这是 限制商务智能软件在国内外发展的主要障碍。另外个原因是，这些软件提供的仅 仅是一种数据处理工具，大家常用的数据处理工作，在e x e c l 软件和数据库软件 的帮助下，也能够实现。商务智能软件本身存在的这些问题，是限制它进一步雄广 应用的主要障碍。但是，电信、金融、证券、税务、商业零售等已积累了大量数 据、并随时产生大量数据的企业，对数据处理、数据挖掘技术有追溺需求。中国的 个别企业，已经试探性的使用了商务智能软件，但让中国企业大面积应用商务智能 软件目前为时尚早。一方面，中国企业的信息化应用比较晚，历史数据的积累、数 据库的建设需要一个过程；另一方面，商务智能软件本身存在的问题。是制约商务 智能软件推广应用的主要障碍。中国企业要重视和关注商务智能软件的发展，但又 不要和e r p 软件一样，盲从和照搬国外的东西，要分析自己企业的现实状况和实际 需求，建立适合自己企业的财务信息管理系统。 会计是一个信息系统。对企业已经发生和预铡发生的经济活动所产生的数据 通过科学的程序和方法，加工成以财务信息为主的经济信息和相关的非经济信息 供企业内外两方面信息使用者用于经济决策和社会发展决策，并据以实行必要的控 制。严格地说，它包括两个子系统，财务会计信息系统和管理会计信息系统。 华北电力大学硕士学位论文 要使会计信息系统满足内外两方面信息使用者的需要，单靠手工会计的操作是 难以做到的。只有以现代化机器工作取代传统的手工操作，才能使会计信息系统的 职能得到最大发挥。将会计学与信息科学、电子学、计算机等科学融为一体，无疑 将使会计信息系统如虎添翼，使未来的会计工作生机盎然、蓬蓬勃勃。 现阶段，电子技术应用子会计信息系统，更多的是指用电子计算机代替人工记 账、算账、报账，以及替代部分由人脑完成的对会计信息的分析和判断的过程。也 就是说，目前的电算化会计信息系统，主要是电算化财务会计子系统。是电子技术 在会计核算过程中的应用，随着应用程度的不断深入，电算化会计信息系统必将覆 盖财务会计与管理会计两大子系统。如果会计电算化一直停留在财务会计子系统之 中而不涉足与会计分析、经济和财务规划及预测、企业经济活动与效益的评估、内 部责任会计等内容，那么会计电算化的意义也就受到局限。 财务管理信息系统的应用是会计发展史上的一次重大革命，它对会计工作的各 个方面都将产生重大影响。 我所在的单位是包头供电局所属的多经公司一包头供电实业集团公司( 以下 简称总公司) ，总公司具有资金结算中心的性质，主要业务是管理企业各项经费， 提供资金结算服务，并监督开户单位资金收支活动，是银行机制与企业财务机制相 结合的机构，每年数以万计的项目审核拨款、数以千计的记账凭证的制作、数以百 计的报表、账簿的编制和打印，日常业务工作量十分巨大。此外，由于所保存的数 据涉及企业核心机密，因此保密性要求很高，容不得半点马虎。以上这些情况，决 定了迫切需要开发个能辅助人工完成日常审核、拨款、记账等工作的且具有速度 快、效率高、数据准确、保密性强等特点的财务管理信息系统。 华北电力大学硕士学位论文 第二章网络技术与财务管理信息系统 2 1 会计信息化的内容及特征 2 11 会计信息化的内容与表现形式 会计与信息技术结合，即会计信息化，是通过建立现代会计信息系统，将会计 学的内容与日新月异的信息技术完美的结合起来，要求在会计的所有领域充分依靠 和应用现代信息技术，对会计领域的工作内容、方法、程序进行调整，通过会计与 技术的融合来满足信息社会的管理要求。其包括的具体内容可以有以下几个方面： 21 1 1 会计基本理论的信息化 基于工业经济社会的传统手工会计基本理论，如何适应和建立在信息社会和知 识经济社会下的信息化会计基本理论问题，是目前会计学界正在探讨的问题。信息 技术的发展正在改变着传统会计理论体系，应裉据信息社会的特点，在会计基本假 设、会计一般原则、会计职能、会计任务、会计核算方法、会计报告原则等方面形 成新的会计理论体系，并将这些新会计理论体系的内容录入财务网络系统，让全社 会的人都可以上网查询，还可以就有关理论问题在全社会中探索和争鸣，形或一个 开放式的体系。 2 1 1 2 会计实务工作的信息化 会计业务流程的建立是会计工作的基础。企业会计组织机构、会计工作岗位、 会计人员职责、会计的内部控制制度等方面都是根据会计的业务流程来确定的。会 计理论体系的变革与信息技术手段在会计领域中的广泛运用，对手工会计模型下的 会计业务流程将产生深刻的影响和变革，会计业务流程的改变又将使会计核算方法 也随之改变，同时建立在手工会计模式基础上的传统会计组织也将进行适应性变 革，会计岗位将根据新的会计j 止务流程核心的内部控制制度的要求进行重新设计 还可建立跨会计主体的社会集团内部的集中的公共会计部门来开展会计工作，对信 息社会中出现的新的企业形式，如虚拟企业。将采用新的会计理论体系来处理。由 此可看出，会计实务工作的信息化实际是社会信息环境导致企业财务管理组织的创 新和会计实务工作手段与方法的刨新。 2 1 13 会计教育的信息化 在信息环境下，传授给会计系学生的应该是与信息技术完美结合的基本理论与 方法，而且还要学会对会计信息的处理、利用、监督和控制，及建立与企业相适应 的会计信息系统。此外，应充分利用信息技术的成果，建立会计教育网络系统，面 华北i 乜力大学硕士学位论文 向学校、面向社会，不僵要让学校会计系的学生，而且还能让社会各界的会计理论 和实务工作者，都可以通过网络在会计教育网上学习颓的会计知识，并为之展开讨 论，使会计理论和实务工作得以快速的发展。此外，利用先进的视频技术，在电视 频道中开设会计频道，面向会计人员和会计爱好者，系统地播出信息化的会计知识， 让全社会的人都可以有机会接受正规的会计知识教育。 2 1 1 4 会计管理的信息化 会计管理是指政府有关财政管理部门对会计管理工作，包括会计人员管理与会 计信息管理两方面。会计人员管理信息化不仅指利用现代信息技术建立会计人员信 息系统和会计人员管理系统，对会计人员进行有效的管理，还指通过发达的教育培 训网络，对在职会计人员进行有效的管理，还指通过发达的教育培训网绍，对在职 会计人员进行会计知识的继续教育培训，是政府行政管理机关制订的业务处理规 则运用现代化的网络培训及时地传达到广大的会计人员中。通过会计培调翮络， 让会计人员的业务素质和综合技能符合会计信息化发展的需要。会计信息管理主要 是通过会计法、会计准则、财务通则、财务法规、会计制度、财会舰定等方面，对 会计工作进行规范化管理。这种舰范和要求必须充分考虑信息技术环境的影响，为 会计理论与会计工作的信息化提供合法性支持和发展动力。 2 1 、2 会计信息化的合法性及其进程 会计电算化基本上可用以机代帐来表达其特征，其目标比较单一，企业一旦实 现了以计算机来处理帐务、甩掉手工帐，就可以认为实现了会计电算化。而会计信 息化的耳标是通过将会计学科与现代信息技术有机地融合在一起，对会计基本理 论、会计处理方法、会计实务工作、会计教育以及会计管理等很多方面都有重大的 影响，再据以建立满足现代企业管理要求的会计信息系统。因而，会计信息化的本 质是会计与信息技术相融合的个发展过程。作为会计的个发展过程，会计信息 化具有以下特征：t 2 - 4 2 1 2 1 会计信息亿是通过分步骧、分除段的渐进发屣，最终实现会计全面而 又多层次的信息化 会计信息化不可能同时在各方面都一步到位。它首先从会计工作与信息技术的 结合开始，以信息技术为手段进行会计机构的处理。会计电算化在这方面已经进行 了大量的探索和实践并且已取得了阶段性的成果。由于这种时间是将传统手工会计 与信息技术结合，信息技术的优势不能完全体现，建立的信息系统有较多矛盾，对 传统会计理论、实务操作、政府会计管理、会计教育都产生冲击。这种冲击将促使 现在会计理论界进行会计与信息技术融合的变革探讨，会计实务工作与政府管理都 将更多地利用信息技术。最终，理论界的探讨将逐渐地被政府管理部门纳入会计准 华北电力大学硕士学位论文 则体系，会计与信息技术的融合被台法化。掘此建立现代会计信息系统，以满足信 息环境下企业对会计工作的管理需要。在不同阶段，会计信息化有不同的内容与表 现，在企业中主要表现为建立新一代的会计信息系统及相关内容。 2 1 2 2 会计信息化具有全面参与和全面发展的综合发展过程 从其设计的范围来看，会计信息化涉及会计基本理论、会计处理方法、会计实 务工作、会计教育以及政府对会计的管理等所有会计领域，是对会计进行系统的、 全面的发展。从参与者来看，会计研究人员、会计教育工作者、会计专业学生、企 业会计工作人员、政府会计管理者及会计信息系统开发商等都参与了会计信息化的 发展进程。 2 1 2 3 在较长的时期内将出现会计电算化和会计信息化并存的局面 由于我国地域辽阔，东西方的经济发展差距较大，此外各行各业经济发展程度 严重不平衡，企业信息化水平及应用信息技术的能力也严重不平衡，因此就不可能 在短期内以会计信息化完全取代手工会计。会计信息化的全面性与渐进性又决定不 可能在短时间内让所有的会计领域全面实现信息化。所以，在相当长的历史时期内， 传统手工会计理论体系与信息化会计理论体系必将并存，会计信息化必然耍兼容传 统手工会计。当然，随着社会及企业信息化的发展，会计信息化必将使传统手工会 计被淘汰。 2 1 2 4 信息技术的不断发展使会计信息化的发展呈现动态性和长期性 现代信息技术本身日新月异，它对社会经济生活产生的影响也是层出不穷的。 信息技术对会计的影响、会计与信息技术的融合也是一个不断发展、不断变化的动 态过程。只要会计信息的处理还主要依赖信息技术，会计信息化发展过程就不会结 束，最终将经历一个t e 较长的历史时期。所以，现代信息技术的发展，决定会计信 息化的动态发展。而会计信息化的动态性和其发展的渐进性又决定了会计信息化必 然是一个长期发展过程。 会计信息化实际上是通过将会计与信息技术结合的方法进行全面发展的过程， 它体现的是会计的全面创新、变革与发展。所以，只有认识到会计信息化是一个长 期发展的过程，才能以持久、务实的态度来进行会计信息化建设，才能使会计信息 化得以健康发展，并最终建立满足企业经营管理需要的会计信息系统。 2 2 网络财务的技术基础 计算机网络是计算机技术和通信技术发展的产物，是随着社会对信息共享和信 息传递的要求而发展起来的。计算机网络的应用领域是十分广泛的，网络会计电算 化是会计电算化发展的方向。 华北电力火学硕士学位论文 2 2 1 什么是计算机网络 所谓计算机网络就是利用通信设备和线路将地理位置不同的、功能独立的多个 计算机系统互连起来，以功能完善的网络软件f 即网络通信协议，信息交换方式及网 络操作系统等) 实现网络中资源共享和信息共享。按区域划分，计算机网络一般分为 广域网和局域网。广域网是指宽领域分布的计算机网络，包括分布队列双总线网、 x 2 5 公用网、i n t e r n e t 网等。综合服务数字网( i s d n ) 代表着广域网的发展方向。 局域网是指在相对较小的区域内分布的计算机网络，如企业内部网。 从网络的定义我们可以看到，进网的计算机功能各自独立，他们之间没有主从 关系。单个计算机之间在物理上又是相互连接的，这个连接是由硬件来实现的，连 接的介质可以是双绞线、同轴电缆、光纤等有限信道，也可以是微波、卫星等无线 信道。整个网络系统要有完善的网络软件支持，也就是说要有网络协议的支持。 为什么计算机要联网? 计算机联网到底有什么优点? 计算机联网的根本目的 是摆脱计算机在地理位置上的束缚，实现全网范围的资源共享。主要有：信息资源 的共享、昂贵设备的共享、用户之间的信息交换。 计算机联网后，用户马上就会感觉到是网络把你和千里之外的朋友拉近了，是 网络使你的信息更多了，信息获得更方便了，网络使计算机功能强大了。 22 2 网络的应用和发展 计算机网络的发展经历了一个从简单到复杂的演变过程。 5 - 1 0 第一代计算机网络：从5 0 年代中期开始，出现了计算机与通信技术相结合的 尝试，出现了第一代计算机网络。第一代计算机网络实际上是以单个计算机为中心 的远程联机系统。这样的系统中除了一台计算机，其余的终端都没有自主处理的功 能。系统主要存在的是终端和中心计算机之间的通信。虽然历史上也称作计算机网 络，但现在看来这与后来出现的多个计算机互连的网络有很大区别，我们称之为“面 向终端的计算机网络”。 第二代计算机网络：是多个主计算机通过通信线路互连起来，提供服务。这是 6 0 年代后期开始兴起的，与这一代计算机网络的显著区别在于，这里的多个主计算 机都具有自处理能力，他们之间不存在主从关系，这样的多个主计算机互连的网络 才+ 是我们目前常称的计算机网络，在系统中，终端与计算机的通信发展到了计算机 与计算机之间的通信。 第三代计算机网络：7 0 年代后期人们认识到了第二代网络的缺点，由于第二代 计算机网络主要由各研究单位、部门各自研制的，这就带来了不同网络难于互连的 缺点。为了解决这个问题，就产生了第三代计算机网络。第三代网络是开放的和标 准的计算机网络，它具有统一的网络体系结构并遵循国际标准协议。 6 华北电力大学硕士学位论文 7 0 年代以后局域网由于投资少、方便灵活而得到了广泛的应用和发展。今天局 域网仍然是网络的主流，其发展势头有增无减，另一方面从a r p a 网发展起来的互 联网i n t e r n e t 网的发展也是异常迅猛。 计算机网络的广泛应用是当今信息社会的一场革命。由于计算机网络在当今社 会里扮演了举足轻重的角色，国内外很多厂商都在这一领域里进行激烈的竞争，竞 争的结果更带来了网络技术的进步和网络应用的普及。今天人们足不出户就可以查 阅世界上大型图书馆的资料，访问大型数据库，在网上察看世界各国新产品信息已 不足为奇，未来的世界将是网络的世界。 2 3 财务管理信息系统的发展进程 会计电算化在全球范围内始于5 0 年代，从计算机第二代电算化才丌始起步。 由于当时硬件价格昂贵，程序设计复杂，掌握这门技术的计算机专业人员甚少，会 计电算化工作进展缓慢。随着第三代计算机大规模生产以及软件工具不断提高，会 计电算化才开始普及。近2 0 年来，计算机的出现，硬软件性能进一步提高，以及 计算机网络技术的发展，给会计电算化工作开辟了广阔天地。美国，日本，前苏联 在5 0 到7 0 年代期间，在某个环节或部分环节实现了会计电算化。美国注册会计师 协会( a i c a p ) 1 9 7 6 年发布了管理咨询服务公告第四号计算机应用系统开发和实 施指南，国际会计师联合会( i f a c ) 分别于1 9 8 4 年2 月，1 0 月和1 9 8 5 年6 月公 布了三个有关会计电算化的国际审计准则这三个准则是：准则1 5 电子数据处 理环境下的审计。准则1 6 计算机辅助审计技术和准刚2 0 电子数据处理环境 对会计制度和有关的内部控制研究与评价的影响，对日益普及的会计电算化的管 理提出一系列要求。1 9 8 7 年1 0 月，在日本东京召开第十三届世界会计师大会的中 心议题就是会计电算化，它标志着会计电算化在全球范围内进入一个新的发展阶 段。】3 】 在美国，蜀本，香港等发达的国家与地区，会计电算化己遍布各类公司，旅馆， 银行，商场。会计电算化已成为企业经营管理系统中最重要的组成部分。许多企业 在设计管理信息系统时，是把会计信息系统作为最重要的一部分与其他系统一道设 计的。通用的会计软件开发公司星罗棋布，会计软件已进入定点开发阶段，具有很 强的针对性和实用性。许多企业都有自己的软件公司或计算机中心。这些发达的国 家和地区，通用会计软件已经成熟，在设计上趋于定型。许多新上马的通用会计软 件项目多以微机为主，各个会计软件基本上都有网络版本。在会计软件的销售过程 中，己从软件开发单位直接销售，变软件开发单位为一级批发，代理单位为二级批 发，各地软件商店为最终销售，形成比较稳定的销售渠道。 据报道，1 9 9 2 年全世界会计软件的营业额为2 0 5 9 亿美元，其中美国15 0 6 亿 华北电力大学硕士学位论文 美元，其他国家5 5 3 亿美元，在会计软件营业额超过1 0 0 0 万美元的2 9 家公司中， 美国占了2 4 家。【j 4 1 在国外，计算机作为一种先进工具在各家会计公司，会计师事务所得到了广泛 应用，使用计算机代理客户记账，成了这些单位的可观业务收入。他们把客户送来 的原始发票输入到计算机中，再由计算机进行记账并生成各种报表，可随时为用户 服务。 与国外相比，我国的财务管理信息系统起步较晚。我国财务管理信息系统从会 计电算化起步至今，大致经历了三个发展阶段。各个阶段的取向均不相同，但都力 求一种最佳途径，最有效地推动财务管理信息系统的发展。 1 5 - 2 0 2 3 1 起步阶段( 19 7 9 年- 19 8 3 年) 1 9 7 9 年，长春第一汽车制造厂从前联邦德国进口了电子计算机，进行了电子计 算机在会计应用中的试验，这是我国会计电算化起步的标志。之后不久，便引起各 方面的关注，许多企业也纷纷把电子计算机应用到会计中去。与此同时，会计理论 界也着手会计电算化方面的研究，在1 9 8 1 年召开的财务、会计、成本应用电子计 算机专题讨论会上，围绕会计电算化的若干理论、政策、步骤、方法和具体技术处 理等问题进行了比较深入的探讨，并于会后筹建了“会计电算化研究会”，进行会 计电算化专题研究，组织经常性的经验交流。 由于当时会计电算化设备、人才缺乏，以及广大财会人员对电子计算机普遍具 有神秘感，加上会计电算化工作尚未引起各级领导的重视，无论在实践还是理论上， 这一阶段的主要特点表现为自发性强，进展缓慢，水平相对比较低。 2 3 2 行政推广阶段( 19 8 3 年一1 9 8 8 年) 经历了一个起步阶段后，许多单位的会计电算化工作取得了良好的效果，不仅 减轻了会计人员的工作负担，还为企业带来一些直接或间接的经济效益，企业领导， 尤其是有些主管部门领导认识到了会计电算化的意义，便纷纷组织本系统内的技术 力量，开发出本行业的会计软件，在系统范围内全面推广。 这一阶段的主要特点是由主管部门组织开发行业软件，采用行政手段全面推 广，会计电算化的覆盖面迅速扩大，但脱帐率仍然十分低下，主要是以下三个原因： 首先，有些单位管理工作混乱，基础较差。其次，编写软件的人员是计算机技术人 员，在没有完全弄清软件需求的情况下，着手编写程序，适用性和实用性较差。最 后，限于会计人员的素质，基层单位缺少既懂会计又有软件编写能力的人员，所以 企业必须注意培养自己的专业人才。 2 3 3 商品化阶段( 1 9 8 8 年后) 华北电力大学硕士学位论文 随着经济体制改革的不断深入，市场环境的逐步理顺，一些专业从事会计软件 丌发和销售服务的单位应运而生。最早成立的有先锋集团公司的新技术工程部和用 友电子财务技术有限公司等。 随着电子技术和信息技术的发展，财务管理信息系统的发展按技术过程又分为 以下几个阶段： 2 3 1 1 单向型财务软件 在由手工方式向电算化方式的过渡阶段中，开发商于2 0 世纪7 0 年代开发了第 一代财务软件，这种财务软件是基本上运行在d o s 操作平台的单项型财务软件，在 功能上仅仅是完成一个独立的财务处理工作，而且在报表处理上只能完成一些类似 电子表格的数据处理。 2 3 ，1 2 基于局域网的核算型财务软件 随着网络的发展和单项型财务软件所暴露出的局限性，开发商在2 0 世纪9 0 年 代推出了基于局域网核算型财务软件，应用范围从单机模式扩展到具有一定数据共 享能力的小型局域网的应用，虽然在单项型财务软件的基础上有了进步，但是仍然 限于事后的核算，与企业的管理严重脱钩。 2 3 1 3 管理型财务软件 2 0 世纪9 0 年代随着w i n d o w s 操作平台的不断成熟，开发商相继推出基于 w i n d o w s 平台的客户机服务器计算模式的财务软件，而且财务软件开始涉及企业 的管理内容，如：财务分析、财务预测、财务控制等功能，这一代财务软件被称为 管理型财务软件。 2 3 1 4 第四代财务软件 随着因特网的日益普及与电子商务的发展，企业对财务管理系统提出更高的要 求，于是基于因特网的b s 计算模式的财务软件应运而生，即第四代财务软件， 这一代财务软件中采用了w e b 技术、多媒体技术i n t e r n e t 互联网技术，符合企业经 营方式向电子商务发展的战略，第四代财务软件是国际管理软件技术发展的主流趋 势。 9 华北电力大学硕士学位论文 第三章基于局域网的包供实业总公司财务管理信息系统 局域网l a n ( l o c a l a r e an e t w o r k ) 是本世纪7 0 年代末期发展起来的，它是一 种在小区域范围内使用的、有多个计算机组成的网，例如一个房间、一个建筑物内 或者一个校园内。总之，距离比较近则可以使用局域网。局域网一般属于单位独有， 基于这个原因局域网使用得到了迅速的发展。例如我所在包供实业集团公司是包头 供电局所属的多经公司，包供实业总公司系统非常大，各二级单位分布也很分散， 要想及时了解各二级单位的财务状况，达到调控的目的，必须利用先进的网络技术， 我们建立了包供实业总公司财务管理信息系统。 3 1 包供实业总公司财务管理信息系统的发展 1 9 8 5 年包供实业总公司在财务科使用第一台p c 机，用于工资、成本及利润等 单项会计业务计算工作。 1 9 9 2 年初，使用用友财务软件，完成脱离手工记账。 1 9 9 3 年根据企业发展的需要，开始创建企业局域网络。依据m r p i i 思想将销 售、生产、物资、劳资、等部门的业务核算、统计核算与财务的会计核算融为一体。 1 9 9 5 年以来，各子系统主模块逐步投入运行，并建立领导监控系统。会计的管 理触角通过网络伸延到企业经济活动的全过程，但是还有许多问题需要进一步研 究。 3 2 包供实业总公司财务管理信息系统的计算机网络的组成 计算机网络主要由通信子网和资源子网组成。 首先，通信子网：又叫数据通信子网，也称数据通信提供者。通信子网主要由 通信设备和通信线路组成，不同的网络会有不同的通信子网组成。 其次，资源子网：也叫数据处理子网，它是通信服务的使用者，资源子网是由 网上的用户主机组成，通信子网用于主机和通信子网连接，资源子网用于数据处理 和资源共享。 用一个生活中的例子可以说明通信子网和资源予网，计算机网络类似于电话网 络，话机是资源子网，用户用它发话和收话；电话局的交换机和电话线路使通信子 网，用于连接千家万户的话机，进行话音的传递，但不参与通话。 3 3 包供实业总公司财务管理信息系统的计算机网络的体系结构 由于包供实业总公司所辖的各二级单位有二十多个，而各二级单位计算机类型 o 华北电力大学硕士学位论文 等许多情况有所不同，为了将不同类型、不同操作系统的计算机互连起来形成一个 计算机网络，就必须有一定的体系结构。计算机网络体系结构是指通信系统的整体 设计。它为网络硬件、软件、协议、存取控制和拓扑结构提供标准。从网络互连的 角度来看，网络体系结构的关键要素是协议和拓扑。 首先，网络协议 实现计算机网络通信功能需要网络协议的支持。 网络协议是规则的集合，它规定了网络的不同部分是如何交互的，从而保证了 网络上设各彼此之间能够通信。例如，网络源地址和目标地址的规则描述了发送收 据里应包括的路由信息，以保证数据正确抵达指定的设备。网络协议相当于是一种 网络中传送数据时所使用的“语言”，如果没有网络协议，计算机之间是不可能相 互通信的。 网络协议广泛采用国际化标准组织( 简称i s o ) 在1 9 8 4 年正式颁布的开放系统 互连的参考模型，它用七个功能层次描述网络的结构，它的范围对所有厂商是开放 的。它已成为开放式标准化计算机网络的基础。网络体系结构是分层的，其中包括 两个基本内容：基层间服务和层内协议。 其次，网络的拓扑结构 拓扑是网络中的设备之间的连接形式。计算机网络的拓扑结构是指网络中的通 信线路和节点的几何排列。拓扑结构影响整个网络的设计、功能、可靠性和通信费 用等许多方面，是计算机网络的主要环节之一。局域网络的拓扑结构主要有三种： 总线结构、星型结构和环形结构。 3 4 包供实业总公司财务管理信息系统的主要硬件设备介绍 组成包供实业总公司财务管理信息系统的主要硬件设备有 3 4 1 网络服务器 服务器是一台提供网络资源并为工作站和其他客户机服务的计算机，它是财务 管理信息系统的核心，财务主管通过服务器管理整个网络，通过服务器使网络具有 一系列的功能，如数据保护、网络管理和资源共享。要实现服务器的这些功能和作 用，必须配备相应的网络操作系统。 3 4 2 工作站 工作站指连接在计算机网络上的一般计算机，它可以独立于网络之外工作。也 可以与网络连接，充分利用网络资源丰富、管理集中和安全体系健全的优点。连接 到网络上的工作站要访问网络服务器，实现网络通信，必须在工作站上添加相应的 硬件设备和软件，这些网络部件允许工作站通过网卡连接的网络线路向服务器请求 华北l 毡力大学硕士学位论文 网络服务。 3 4 3 网卡 网卡是安装在计算机内的连接通信线路的一块电路板，其功能是允许服务器与 工作站相互之间进行通信。目前大多数网卡是单独存在的，需要时将其插入计算机 的槽口。 3 4 4 集散器 集散器也叫h u b 。为了网络安全性考虑，我们放弃了采用单根电缆完成财务管 理信息系统的连接，而采用联有集散器的星形结构，用双绞线连接在集散器和工作 站之间，作为网络的主干。集散器起到信号的转发功能。 3 4 5 传输介质 网络的传输介质一般有双绞线、基带同轴电缆、宽带同轴电缆、光纤等。每种 介质都有自己的传输速率和传输距离。 34 6 其他设备 首先，中继器r ( r e p e a t e r ) ：用于连接两个同轴局域网，工作在网络的物理层。 其次，网桥b ( b r i d g e ) ：用于连接两个异种局域网，工作在网络的数据链路层。 再次，路由器r ( r o u t e r ) ：用于连接两个以上同类型网络，工作在网络的网 络层上，具有路径选择和流量控制功能。 最后，网关g ( g a t e w a y ) ：用于连接局域网和广域网或广域网和局域网，工作在 网络的全七层。 3 5 包供实业总公司财务管理信息系统的实施应用 我所在的总公司，在1 9 9 2 年应用的财务管理信息系统，从最早的用友软件、 金磲软件到目前的远光软件，经过我单位近十多年的应用，目前的财务状况可概括 为以下几个方面： 3 5 1 传统的财务管理信息系统的局限性 以计算机记帐为目标，用计算机会计系统代替手工记帐；以会计制度为准绳， 国家行政颁布、软件系统设置、会计人员执行；以帐户体系为起点，帐户体系和期 初数据由人工进行初始化：以手工制证为重心，帐凭证为数据源，沿用传统格式，由 手工录入；以手工程序为流程，传统帐簿格式，计算机自动记帐，任意浏览打印：以 对外报表为产品：预置三大报表，计算机自动生成( 自动化程度不同) ；信息资源浪 费，未充分发挥网络功能，稳定性不强，分散开发常带来重复开发。 华北电力大学硕士学位论文 从目前的财务管理整体信息化水平来看，其应用程度尚属低层次的，绝大部分 是以帐务处理、报表处理为核心，兼顾工资核算、固定资产核算、银行帐、应收应 付帐款、材料核算、存货核算等，形成了较完整的以核算为主的体系。虽然软件中 也加入了部分领导查询、现金管理、财务计划、成本核算、预算等功能，并在一定 程度上实现了局部系统数据共享和集成，然而真正意义上的高层次的财务管理和财 务决策还未形成，无法解决企业经营供应链上各环节业务信息的交流与集成、高层 次的财务管理阻及集团性企业财务管理，因此不能真正实现为企业辅助管理的作 用，同时审计系统的不完善普遍存在于现有的财务软件中。 因此，为了适应社会主义市场经济发展和电力体制改革的需要，逐步建立现代 企业制度，按照国家电力公司发展战略的要求，满足国家电力公司系统商业化运营 的需要，进一步加强财务管理，提高经济效益，规范电力财务管理信息系统的建设， 我们研究并提出了一个财务管理信息系统的总体建设方案。 电力财务管理信息系统的总体目标：在财务管理中引进先进的管理方法，利用 现代化管理手段，全面提高财务人员素质和财务管理水平，接近或达到国际先进水 平；形成电业局、发电厂、网省电力公司和国家电力公司的信息管理集成；建成以 国家电力公司为核心、省为基础的电力财务管理信息系统，为各级领导提供分析、 决策依据，实现财务经营的在线实时控制。 3 5 ，2 包供实业总公司财务管理信息系统的建立与实施 3 5 2 1 包供实业总公司财务业务工作流程分析 根据会计工作职责，可将会计业务工作划分三种岗位：审核、会计、出纳。 审核人员的主要职责是：依据年度预算，逐项审核开户单位的“付款申请书”， 包括要素是否齐全，该项拨款是否是预算内项目，本次拨款单价、数量、金额是否 超预算，资金流向是否合理等：逐项登记，按月汇总、分析、报告各项预算的执行 情况。 会计人员的工作职责是：及时办理审核后的收支结算业务；填制记账凭证，登 记有关会计账簿( 明细账、分类账) ；按月编制、上报会计报表。 出纳人员的工作职责是：负责办理具体银行结算业务：负责登记日记账。 工作流程是审核人员将符合预算的付款申请书交会计人员办理支付结算，填制 记账凭证，最后由出纳办理银行结算业务。 3 5 2 2 包供实业总公司财务管理信息系统模式的构成 总公司财务管理信息系统包括业务层的生产经营管理、销售管理、原材料与库 存管理、固定资产与折旧管理、工资管理、管理层的帐务处理、成本管理、决策层 的财务分析等部分。见图1 华北电力大学硕士学位论文 图1 生产经营管理系统 各个生产分厂是生产产品的主要场所，生产经营管理子系统通过对每天的生产 产品量进行调度，合理安排生产，并对生产数量进行分析，自动生成每月、每天的 生产计划；通过销售子系统的产品销售价格自动计算每月的工业总产值及销售产 值。 销售管理系统 在企业中，销售管理的好坏是决定企业效益的重要一环。这个子系统是通过各 销售点的网络终端( p o s ) 对销售业务进行管理。按产品销售量及销售价格计算销 售额、增值税等项目，生成应收账款，编制经营报表和各种应缴税款表，同时自动 整理营业收入和应收款等项目的记账凭证数据，与帐务处理子系统建立有机的联 系。 原材料与库存管理系统 在企业生产经营中，原材料与各种物料在成本中占很大比例，管理好种类繁多、 价格不一的原材料与库存是降低成本的重要途径。这个子系统可对各种原材料及物 料实现从采购、入库、出库、调拨、结转差异到纳入成本的全过程动态管理。以企 业采购过程为例，这主要表现在： 审批请购单。采购部门收到请购部门发来的电子请购单后，直接从共享数据库 中获取库存信息，并根据预先设置的审批标准进行自动审批，生成审批请购单，而 后将审批请购单和请购单自动进行逐项核对，如有差异立即生成差异报告，否则进 行下一步工作。 内控制度要求有：各部门的请购单能够自动连续编号，并经过部门负责人通过 个人专用密码来进行核准；有合理的审批标准，包括各部门购买权限和一次性购买 数量的限制，超过一定比例要有详细解释并经专人或专门部门审定；购买重要固定 资产需经企业最高决策机构批准；采购部门对库存数据、审批标准数据只有查询权 4 华北电力大学硕士学位论文 而无修改权。 生成采购订单。系统以经审批的请购单为依据，首先从数据库中获取事先设置 好的供应商选择标准，生成采购订单并存入采购订单文件中，然后自动将采购订单 与审批请购单进行核对，如有差异立即生成差异报告，否则打印采购订单，将其发 给供应商；在接到供应商返回一联订单作为承诺后，输入返回采购订单，将其保存 在返回订单文件中，而后系统自动对返回订单和采购订单进行核对，对无差异的采 购订单进行更新，标注该订单上的存货为在途存货。 内控制度要求有：建立供应商选择标准，以避免选择程序的随意性，这主要包 括供应商档案文件能够根据以往的业务纪录自动评价其业绩。并由专门部门负责增 加和删除供应商的名单：在正常情况下，系统能够根据已设定的标准文件自动筛选 出最优供应商；系统生成的采购订单要能自动连续编号。 验收入库。验收人员收到并验收货物后，输入验收报告，系统自动根据共享数 据库中返回订单文件与采购订单文件进行核对，如无差异，货物入库，系统自动生 成入库单，并更新内部网络系统中有关数据文件，如存货文件、入库单文件及采购 订单文件等，以实时反映入库业务。 内控制度要求有：货物验收的质量控制，包括货物的数量、质量、单价以及供 应商的名称等是否与返回订单文件和采购订单文件中的记录一致：入库单要连续编 号、并由验收负责人签字确认；存货要定期盘点，及时报告残次变质的情况：库存 文件的记录、审核要有专人负责。例如：当原材料和物料入库和出库时，电脑将自 动打印入库或出库单，库存量将随即增加或减少，同时亦自动整理成本费用和应付 款等科目的记账凭证数据，供帐务处理子系统使用。也可应用多种库存控制方法， 配合采购把库存量降到最低的合理程度，减少积压损耗并加快资金周转。 固定资产与折i b 管理系统 在企业的有形资产中，固定资产占相当大的比例，固定资产与折旧管理对成本 控制和资金运用都会产生影响，在进行资本经营时，固定资产也是一个不可忽视的 因素。这个子系统主要完成固定资产的购建、调拨、清理、报废等信息管理，同时 完成分类汇总和统计，折旧的计提和折旧费用的分配和结转处理，及时反映企业固 定资产的使用情况和增减变动信息。它的具体功能有：登录固定资产卡片和明细账， 计算折旧、编制报表、以及自动编制转账凭证，并转入帐务管理系统。 工资管理系统 随着用工制度的改革和社会保障制度的完善，企业的工资管理越来越复杂，除 了根据考勤计算职工报酬外，还有一系列涉及个人的社会福利保险等费用的核算， 工资管理子系统运用电脑磁卡或条码考勤机采集员工考勤信息，并按成本核算的部 门分类归集统计，它能登录工资、打印工资清单及各类汇总报表，工资核算后可计 提结转福利费和有关基金供帐务处理子系统处理。 is 华北电力大学硕士学位论文 帐务管理系统 帐务管理是财务管理的核心，它和其他子系统集成，构成一个有效的管理网络， 覆盖企业所有经营活动。它全面准确地反映了企业的经济活动状况。同时，帐务处 理系统又是一个大型数据库，存储了大量的财务信息，为建立高层的财务分析系统 打下了基础。该系统包括科目设置、凭证处理、帐务处理、报表处理等功能，通过 系统集成，充分地利用销售管理、原材料与库存管理、固定资产与折旧管理、工资 管理等子系统，加工处理各种信息，自动生成有关的营业收入、应收应付、成本费 用和税金等科目的记账凭帐，完成凭帐的打印、汇总记账凭证、输出总账、明细账、 应收应付帐、银行帐、现金帐等各种帐簿，编制损益表、