（企业管理专业论文）科研设计单位资产经营机制与价值链管理研究.pdf

摘要 我国的科研设计单位成立之初属于事业单位，从8 0 年代中期开始实行企 业化管理，逐步走向市场目前正在由事业体制过渡为科技型企业，关于改制 为新兴企业的核心竞争力理论研究已引起管理界的广泛关注，本文在建立资产 经营机制，发挥无形资产的巨大作用，加强价值链管理与核心竞争力的培育等方 面进行了系统的研究。 创新点之一：科研设计单位由事业体制改为科技型企业，必须建立资产经 营机制，重视无形资产的作用。国内几百家科研设计单位有的已改制为企业， 多为有限责任体制。虽然也转换了经营机制，但由于忽视了资产经营，而致使 改制企业的综合优势不能充分发挥出来。本文对资产经营进行了理论论述，深 入剖析了科研设计单位资产运营中存在的问题及改企建制的难点，并提出了建 立健全资产经营机制的对策。 创新点之二：科研设计单位改企后，创新管理模式是可持续发展的基础。 本文构建了科研设计单位的知识管理体系、提出了q e o h s 一体化的管理模 式，使科研设计单位在创新中发展，在改革中前进。 创新点之三：改进了对科研设计单位无形资产评估的重置成本法。通过 对改企科研设计单位无形资产的评估与价值核算，提出了科研设计单位的无形 资产的归宿问题，并以实例证实。 创新点之四：探索了科研设计单位的价值链及潜在独特性来源，在此基础 上分析了它们的企业核心竞争力e c c ； 创新点之五：建立了科研设计单位的e c c 评价指标体系，并以h b s 院为 研究对象进行了实证，提出了h b s 院核心竞争力培育与价值链管理的协同与 整合办法。 关键词：改企建制，资产经营，管理模式，价值链，核心竞争力 a b s t r a e t s c i e n t i f i cr e s e a r c hd e s i g n i n gu n i ti nc h i n ab e l o n g st oi n s t i t u t i o nu n i tw h e n i tw a sf i r s tf o u n d e d f r o mt h em i d 8 0 s ，e n t e r p r i s em a n a g e m e n t h a sb e e np r a c t i c e d i nt h e s eu n i t s ，a n dg o n et o w a r dm a r k e t a tp r e s e n tt h e s eu n i t sa r ed e v e l o p i n gt o s c i e n c ea n dt e c h n o l o g ye n t e r p r i s ef r o mi n s t i t u t i o ns y s t e m t h et h e o r yr e s e a r c ho f e n h a n c i n ge n t e r p r i s e c o r ec o m p e t e n c ei s f o c u s e di n m a n a g e m e n tf i e l d s i n t h e p a p e r t h e s y s t e m a t i c r e s e a r c hi ss t u d i e do n f o u n d i n g o fa s s e t s m a n a g e m e n t m e c h a n i s m ，d e v e l o p i n go f t h eg r e a tf u n c t i o no fi n v i s i b l ea s s e t s ，a n ds t r e n g t h e n i n g o ft h em a n a g e m e n to fv a l u ec h a i n sa n dt h ec u l t i v a t i o no fc o r ec o m p e t e n c e ， t h ef i r s tn e wp o i n t ：a s s e t sm a n a g e m e n tm e c h a n i s mm u s tb ee s t a b l i s h e da n d f u n c t i o no fi n v i s i b l ea s s e t sm u s tb e e m p h a s i z e d w h e ns c i e n t i f i cr e s e a r c h d e s i g n i n g u n i t sa r e d e v e l o p i n g t os c i e n c ea n d t e c h n o l o g ye n t e r p r i s e s f r o m i n s t i t u t i o ns y s t e m h u n d r e d so fs c i e n t i f i cr e s e a r c hd e s i g n i n gu n i t si nc h i n ah a v e b e e nd e v e l o p e dt o e n t e r p r i s e s ，m o s to fw h i c ha r e l i m i t e d l i a b i l i t yc o m p a n i e s a l t h o u g hm a n a g e m e n tm e c h a n i s mh a v eb e e nc h a n g e di nt h e s eu n i t s ，t h ei g n o r a n c e o fa s s e t s m a n a g e m e n t m e c h a n i s mr e s u l t si ni n s u f f i c i e n t d e v e l o p m e n t o f s y n t h e t i c a la d v a n t a g e i nt h ep a p e rt h et h e o r e t i cr e s e a r c ho fa s s e t sm a n a g e m e n t m e c h a n i s mi sd i s c u s s e d t h e p r o b l e m s o f e x i s t i n g a s s e t s o p e r a t i o n a n dt h e d i f f i c u l t i e so fd e v e l o p i n gt o e n t e r p r i s e sa n de s t a b l i s h i n gm e c h a n i s ma r ed e e p l y a n a l y z e d a n dt h ec o u n t e r m e a s u r e so f e s t a b l i s h i n g a n d s t r e n g t h e n i n g a s s e t s m a n a g e m e n tm e c h a n i s m a r ei n t r o d u c e d t h es e c o n dn e wp o i n t ：w h e ns c i e n t i f i cr e s e a r c hd e s i g n i n gu n i tc h a n g e st o e n t e r p r i s e ，c r e a t i n gn e wm a n a g e m e n tm o d e w i l lb et h ef o u n d a t i o no fs u s t a i n a b l e d e v e l o p m e n t 。i nt h ep a p e rk n o w l e d g em a n a g e m e n ts y s t e mh a sb e e ne s t a b l i s h e d ， a n dq e o h su n i f i e d m a n a g e m e n tm o d ei si n t r o d u c e d f o rs c i e n t i f i cr e s e a r c h d e s i g n i n gu n i tt od e v e l o pi nc r e a t i n ga n da d v a n c ei nr e f o r m i n g t h et h i r dn e w p o i n t ：t h er e p l a c e m e n tc o s to fi n v i s i b l ea s s e t se v a l u a t i o nh a s b e e ni m p r o v e d b a s e do nt h ei n v i s i b l ea s s e t se v a l u a t i o na n dt h ev a l u ea c c o u n t i n g o fs c i e n t i f i cr e s e a r c hd e s i g n i n gu n i t s ，t h eg o a lo fi n v i s i b l ea s s e t so fs c i e n t i f i c r e s e a r c hd e s i g n i n gu n i th a sb e e ni n t r o d u c e d ，a n dc o n f i r m e dw i t he x a m p l e s t h ef o u r t hn e w p o i n t ：t h ev a l u ec h a i n sa n dp o t e n t i a ld i s t i n c t i v ec h a r a c t e ro f s c i e n t i f i cr e s e a r c hd e s i g n i n gu n i t sh a v eb e e ne x p l o r e da n dt h ee n t e r p r i s ec o r e c o m p e t e n c eh a sb e e na n a l y z e db a s e do nt h ee x p l o r a t i o n t h ef i f t hn e wp o i n t ：e c ci n d e xe v a l u a t i o n s y s t e mo fs c i e n t i f i cr e s e a r c h d e s i g n i n gu n i th a sb e e ne s t a b l i s h e dw i t hh b si n s t i t u t i o na sr e s e a r c h i n gt a r g e tf o r c o n f i r m a t i o n i nt h ep a p e rt h es y n e r g i s t i ca n di n t e g r a t e dm e a s u r e so fc u l t i v a t i o no f c o r ec o m p e t i t i o na n dv a l u ec h a i n si nh b sa r ei n t r o d u c e d k e yw o r d s ：c h a n g i n gi n s t i t u t i o nu n i tt oe n t e r p r i s ea n dc r e a t i n gn e ws y s t e m ， a s s e t s m a n a g e m e n t ，m a n a g e m e n tm o d e ， v a l u e c h a i n ， c o r e c o m p e t e n c e 独创性声明 本人声明所呈交的学位论文是本人在导师指导下进行的研究工作和取得的 研究成果，除了文中特别加以标注和致谢之处外，论文中不包含其他人已经发表 或撰写过的研究成果，也不包含为获得墨鎏盘鲎或其他教育机构的学位或证 书而使用过的材料。与我一同工作的同志对本研究所做的任何贡献均己在论文中 作了明确的说明并表示了谢意。 学位论文作者签名：币灸丽厕叩签字日期： 洲年，月岁日 学位论文版权使用授权书 本学位论文作者完全了解墨叠盘堂有关保留、使用学位论文的规定。 特授权基鲞叁鲎可以将学位论文的全部或部分内容编入有关数据库进行检 索并采用影印、缩印或扫描等复制手段保存、汇编以供查阅和借阅。同意学校 向国家有关部门或机构送交论文的复印件和磁盘。 ( 保密的学位论文在解密后适用本授权说明) 学位论文作者签名 伽旆呷 导师签名 l 姒 签字日期：弦争年f 月岁目签字日期：如g 年1 月5 日 第一章导论 第一章导论 当今世界，科学技术突飞猛进，知识经济已见端倪，国力竞争日趋激烈。 当前随着一个新世纪的到来，一个全新的知识经济时代正在向我们走来。迎接 知识经济的挑战，把握住新的发展机遇，深化改革，改进企业管理，促进企业 和国民经济的快速、健康发展已成为当前和今后一个时期重点研究的新课题。 随着我国加入w t o ，科研设计业进入了国际竞争时代。科研设计单位如不 能尽快熟悉和掌握国际游戏规则，主动面向和融入依照国际惯例行事的市场体 系，就有可能被挤出市场造成破产或倒闭。我国的科研设计单位成立之初均属 于事业性质，从8 0 年代中期才开始实行企业化管理，逐步走向市场，目前还 处在改企建制的过渡阶段。经过几十年的发展，尤其是近二十多年来，我国的 一部分科研设计单位在业务范围上虽然己基本涉及到工程的前期投资评估、工 程咨询及工程总承包的各个领域，但与国际的大型科研设计单位相比在体制、 规模、经营、管理、技术、人才等多方面还存在相当大的差距。并且有些国内 的科研设计单位存在任务不饱满、人员结构设置不合理、缺乏自我积累和发展 能力、负担沉重、技术骨干流失，仍沿用计划经济的管理模式等弊端。 为此，科研设计单位要按照国家的统一规划，由现行的事业性质改为科技 型企业，使之成为适应市场经济要求的法人实体和市场主体；参照国际运行的 工程公司、工程咨询设计公司，设计事务所等模式进行改造，逐步建立现代企 业制度，依法改制为有限责任公司或股份有限公司，要进行生产经营组成模式 的改革。国内的科研设计单位如不尽快调整内、外的机制和组织结构，缩小与 国外科研设计单位的差距，不用说参与国际竞争，就是在我们国内市场份额的 竞争中也将受到极大的冲击。 从宏观的角度来考虑，在我国建立社会主义市场经济体制是不可逆转的。 科研设计单位就要按照市场经济的规律来办事。市场经济的最主要的规律就是 价值规律和竞争规律，如果不尽快改造为现代化企业，体制和机制就不能适应 市场经济的要求，更不符台竞争的要求，在竞争中就要失败。 从科研设计单位承担的社会职能考虑。企业是依法自主经营、自负盈亏、 独立核算的商业生产和经营单位。企业最大的特点是以赢利为目的，追求利益 最大化。事业单位是不以赢利为目的的，可以从事一些服务活动，有经费的来 源、有经费的节余，不能有利润，没有自主分配利润的权利。因此，事业单位 第一章导论 主要是对一些公益事业来说的，除了政府机关以外，教科文卫、科研设计单位 都是事业单位，这是计划经济体制下的一种划分。而在如今的市场经济体制下， 事业单位与公益性事业之间的界限逐步清楚，如果是公益性的事业，就是事业 单位，财政就要拨款，不能有利润和利润分配，也不能去追求利润的最大化， 这显然不符合科研设计单位发展的必然性。科研设计单位要利用自己的知识、 经验、技术为业主提供服务。提供服务后，收取费用。科研设计单位属第三产 业，也是创造社会价值很重要的一部分。从本质上讲，科研设计单位根本就不 是公益事业。国际上的工程公司、设计事务所、咨询公司等大部分都是企业。 因此从科研设计单位承担的社会职能及所从事的工作性质看，应该是企业，不 应该是事业单位。 从科研设计单位自身的生存和发展的需要考虑。目前很多科研设计单位打 不破“大锅饭”，平均主义的思想严重，职工依赖单位，单位依赖上级。因此 出现了一些弊端，比如：人才留不住，庸才走不了，干好干坏一个样，分配拉 不开档次等等，造成职工无积极性，人浮于事。单位改制后就会避免这些弊端 的发生，社会效益和经济效益提高，在市场竞争中战胜其他对手。所以抓紧改 革，尽快改企建制己刻不容缓。 科研设计单位需结合各自的实际情况，建立不同的改企建制模式，即创立 现代企业制度，进行制度创新所要选择的模式。迄今为止，世界上共有三种最 基本的企业制度，种是以一家一户为单位的独资企业，自己投资独立经营； 第二种是合伙企业，共同投资、共同经营；第三种是公司制，即有限责任公司 制或股份有限公司制；多数科研设计单位改企建制为第三种模式。为此，。本文 立足于第三种模式进行研究。 在创立现代企业制度过程中，健全企业的资产经营机制是关键，资产包括 有形资产和无形资产，科研设计单位属智力密集型，不同与其他企业，无形资 产在科研设计单位资产中占有额度巨大，有的甚至超过了5 0 ，因此，无形资 产的经营在科研设计单位中发挥着至关重要的作用。由于无形资产不具备实物 形态，其未来收益具有高度的不确定性，不易作价，变现性差：同时对无形资 产的归宿也没有明确的界定。因此，在改企建制过程中，对无形资产在资产经 营中的作用被有意或无意的回避，不予评估考虑。这不仅是对科研设计单位集 体及职工利益的损害，也是对这一部分国有资产的漠视。尤其在面临知识经济 挑战的今天，如何把科研设计单位建设成为产权明晰、责权分明、政企分开、 管理科学的现代企业，是迫切需要解决的问题。本文针对科研设计单位的特殊 第一章导论 性，通过对科研设计单位无形资产的构成、特点、内容、来源、作用、计价及 归宿分析，论述了无形资产在科研设计单位中的地位和作用，通过比较定价法， 对无形资产合理计价给出了量化解决办法，同时在建立资产经营机制模式中研 究了无形资产的归属问题。 本文充分结合企业核心竞争力方面的评价，把e c c 的理论和方法应用于 科研设计单位这一特殊领域，从理论框架，识别培育途径上加入科学论述，在 针对科研设计单位的核心能力及培育上引入价值链管理的理论，并把价值链的 协同、整合的研究，业务流程再造的企业改革作为培育和建立科研设计单位核 心竞争力方法和途径，且结合中冀水勘测设计研究院的现状给出具体建议，相 信本文对全国的科研设计单位的改企建制，价值链管理有一定的参考价值。 1 1研究目的 根据我国入世的对外承诺，我国政府将无条件开放其服务市场，到那时国 内所有不规范的市场行为都将受到w t o 服务贸易法规反不正当竞争法和反垄 断法的严厉制裁，现实迫使我国科研设计单位与国外同类行业接轨。这就对我 国科研设计单位现行的管理体制、生产经营模式、不正当保护、行业队伍建设、 低水平的常规设计以及现行的法规、标准等提出了挑战。如何应对这一挑战， 能否与国际接轨，如何提高核心竞争力，以适应市场经济的需要，是本研究课 题的主要目的。科研设计单位作为对我国社会、文化及群众生活有重要影响力 的一个技术知识密集型行业，只有深刻理解市场竞争的自然规律，通过更新观 念，使之与时俱进，进行深刻的变革，重组和再造才是新形势下谋求生存和发 展的必由之路。 科研设计单位要调整管理体制和产权结构，由事业性质改为科技型企业， 进行资产组织形式改革，与国际市场接轨，改革生产经营体制，成为自主经营、 自负盈亏、自我约束、自我发展的法人实体和市场竞争主体；建立现代企业制 度，进行管理制度的改革与创新，向知识管理的模式转变：充分发挥科研设计 单位中无形资产的重要作用，加强无形资产的开发、利用和保护，促进国家的 科技进步、树立企业形象、提高企业竞争力、防止国有无形资产流失、提高企 业经济效益，由生产型向资产经营型变革；提高科研设计单位的核心竞争力利 价值链管理，以适应市场经济的革命性飞跃。 1 2 研究路线 第一章导论 本文分析了我国科研设计单位所面临入世带来的挑战与机遇之后，提出了 科研设计单位改革的基本思路，改革的目标，即调整管理体制与产权结构；改 企后与国际市场接轨改革生产经营体制；建立现代企业制度，加强企业管理。 建立现代企业制度的关键是建立健全资产经营机制，真正能够保值增值。对于 科研设计单位而言，无形资产是其生存和发展的重要支柱，也是保证企业获得 利润乃至超额利润的必要源泉，本文就科研设计单位资产经营机制的建立、现 代化企业的管理模式的形成，以及其无形资产的评估与核算进行了详细的论 述，分析和阐述了核心竞争力的理论框架、识别方法和培育途径，并利用价值 链理论研究方法对科研设计单位的价值创造活动进行了分析，找出了科研设计 单位的核心能力及关键的增值环节；根据核心能力理论的研究，得出了科研设 计单位核心竞争力评价主要取决于市场、技术、管理三个层面的观点，详细论 述了每个层面的指标体系，并提出了评价的方法。结合中冀水勘测设计研究院 ( h b s 院) 的实际情况，具体分析了h b s 院价值链管理的作用，业务流程再 造理论，指出了培育h b s 院核心竞争力的根本途径及价值链协同效应的发挥。 详尽阐述了科研设计单位对核心能力培育的方法，经过综合分析，提出了科研 设计单位今后的发展策略；建立现代企业制度的模式；以先进的企业文化，企 业宗旨协同员工：尽快完成体制创新，形成适应当前形式发展的经营战略，提 高科研设计单位的核心竞争力。最后，指出了与w t o 对接应做的几项工作。 见图1 1 ，研究路线示意图。 4 第一章导论 研究目的 实践：中冀水勘察设计研究院核心竞争力培育 理论：科研设计单位资产经营机制与价值链管理 与价值链管理的协同与整台 关键是无形资产的评估与管理l i e c c 的基本框架1 概念、特点、管理学意义e c c 的识别 l 培育途径f j 价值链分析 e c c 评价指标 科研设计单位的价值 。般方法 市场层面技术层面 管理层面 链分析 上 土 实证研究 中冀水勘测设计研究院的核心能力培育与价值链管理的协同与整合 上 结论 创新点归纳 今后研究方向j 图1 i 研究路线示意图 5 第二章资产经营机制的理论基础 第二章资产经营机制的理论基础 2 。1 资产经营的含义及现状 2 1 1 资产 传统的政治经济学认为，资本是能够带来剩余价值的货币，不仅体现增值性 的经济关系，还具有剥削性的社会关系，因此，导致常常出现混淆“资产”与 “资本”界限的现象。 资产与资本二者之间既存在着联系，又相互区别。从联系上看，按会计恒 等式：资产= 负债+ 资本( 所有者权益) 。但两者之间的差别也是很大的，首先， 从存在形式上看，资产以机器设备建筑物等形式存在，资本则是以股权等形式 存在。由于资产和资本分离，资产作为生产要素稳定地处于商业和劳务的生产 过程中，资本却在市场上常常处于流动状态。其次，从经营主体看，资本经营 的主体只能是资本所有者及其代理人，拥有法人财产的企业则成为资产经营的 主体。第三，从二者流动的目的及其所导致的形态看，资产流动属于物权交换， 其流动的目的在于变换资产的物质形态，以谋求市场机会的最优化及利润最大 化：资本流动属于产权交易。其流动的目的在于调整投资方向，以寻求更有利 价位或更有利的投资机会。 资产不同于资本。国有资产也不等于国有资本，国有资本仅为国有资产中 的经营性部分。国有资本首先具备的是资本的一般经济属性，即在运动中通过 竞争追求利润最大化。此外，国有资产还具有特殊性。这种特殊性主要在于，国 有资本是政府动用的资本，而政府又是代表公众利益的主体，那么，资本的剥削 性的社会关系在国有资本中也就无从说起了。国有资产，是国民经济发展中的 重要物质基础，建国以来，我国投入了大量的人力、物力和财力，积累了数以亿万 计的国有资产。但是，国有资产使用效益低下是长期以来经济生活中的一个严 重问题。经过2 0 多年经济体制改革，我国在国有资产营运管理上取得了很大 成就，尤其是国有资产管理机构成立后，具有重大突破。但从e i 前情况来看， 国有资产营运效益低下的问题依然存在，己成为严重制约社会主义经济发展的 重要因素。 企业的资产具有双重的身份；一是它本身在经营过程中作为种要素生 产出新的产品；另一方面这些资产本身是可以作为经营的价值资本存在，可以 6 第二章资产经营机制的理论基础 通过优化配置活动，收购、兼并、重组、参股、控股、交易、转让、租赁和其 他的多种途径进行有效的经营，实现最大限度的资本增值。 企业的经营包括产品经营、资产经营和资本经营。资产经营与资本经营的 区别：( 1 ) 经营主体不同：资本经营者一般为资本所有者及其代理人，资产经 营者一般为各生产和流通企业。( 2 ) 经营对象不同：资本经营的对象是具有分 割性的资本，资产经营的对象是具有整体性的法人财产。( 3 ) 经营方式不同： 资本经营通过资本的流动、组合和交易进行有效运营，资产经营通过变换资产 的物质形态谋求市场机会的最优化。( 4 ) 经营策略不同：资本经营讲求“以少 控多”，资产经营谋求资产的“综合效益”，最大限度发挥资产的整体优势。 2 1 2 资产经营 资产经营，是指企业利用国家或国有资产控股公司授权经营的有形和无形 资产，参与市场运作，获取利润并使国有资产保值增值的一种全新经营方式。 它有以下含义：其，企业经营的资产，既包括物化形态的经营性资产，又包 括知识产权、品牌等非物化的资产。其二，企业是被授权经营，因而不管企业 如何运作，都必须给所有者( 授权者) 回报。其三，国家不直接经营企业，而 是通过委派所有者代表参与重大问题的决策，派出监事监督国有资产安全运 行，同时利用法律、政策和经济手段实现所有者意志。除此以外的一切，全凭 企业自主地进行市场运作。 在我国正向市场经济过渡的大环境下，我们把企业由生产经营型转到资产 经营型，这是一次脱胎换骨的革命国家对企业由考核八项技术经济指标到现在 的考核资产保值增值率、资产收益率等与资产有关的指标，对企业转变经营理 念、转换经营机制确实起到了积极的催化作用。但也无庸讳言，我国目前的资 产经营还较多地带有生产经营方式的特点：第一，资产经营目标的设计不是以 所经营的国有资产为依据，丽大都是以历史均值倒算下年度的目标。由于历史 平均指标主要来自企业的产值，而非所经营的资产，所以现今资产经营的目标， 存在着先天的缺陷。第二，在一个有诸多分支机构的大型企业中，由两级或同 级多个法人经营同一资产，使用等值衡量指标，抹杀了各自的权责差异，使得 资产经营权责关系混乱。第三，国家对企业实行资产经营责任制，由企业经营 者交纳定的风险抵押金，完成资产经营指标者奖，完不成者抵押金不再返还， 这虽然在一定程度上解决了只负盈不负亏问题，但却存在严重的责利不对称。 第四，现行资产经营考核缺乏过程控制。年底考核时，经营结果已成定数，或 第二章资产经营机制的理论基础 喜或悲，无法更改，所谓监督国有资产安全运行实际上是一句空话。所以，现 行资产经营，虽有现代管理的成分，却难脱传统管理的巢臼。 2 1 3 资产经营机制 企业内部实行资产经营，是建立现代企业制度的重要内容，也是一项复杂 的系统工程，需要建立和完善各种机制，促进资产经营在企业内部的实施。 企业内部资产经营机制包括六个方面的内容：保值增值机制，成本核算机 制，财务监控机制，风险防范机制，激励机制和对无形资产的经营机制。这六 大机制之间是有机联系，是相辅相成的，它们共同组成了企业内部资产经营机 制的构架。 资产经营的保值增值机制，主要包括两个方面内容，一是要树立资产经营 价值观。无论什么性质的企业都要从价值形态，而不仅仅是从实物形态来管理 和经营企业的资产，来认识和把握资本运营的客观规律，使企业资本在不断循 环与周转中实现保值增值，使企业资本始终处于运动良性状态。二是要建立资 产经营的考核指标体系。这个考核指标体系包括反映企业资产状况指标，反映 企业获得的能力指标，反映企业资本安全性指标，反映企业对社会贡献的指标 等。资产经营考核指标体系的建立，为企业实施资产经营，提供了考核依据。 资产经营的成本核算机制的核心，是按照资本运营规模控制成本，用投入 产出的方法，将经营商品的成本和合理业务开支降低到合理水平，用“模拟市 场倒算法”来控制企业内部成本，通过降低成本来提高企业的竞争能力。 资产经营的财务监控机制，是企业经营运作中的最重要机制之一。它使企 业财务功能，从单纯的事后记帐服务功能转向事前预测、事中跟踪、事后分析 的功能。作为企业内部约束机制，要使财务监控做到监而有理、监而有章、监 而有效、监而有法，才能真正发挥财务监控机制在企业资产经营中的作用。 资产经营的风险防范机制，主要包括四个内容：一是建立对客户资信的科 学管理体系，二是建立对外汇风险分析体系，三是建立内部审计体系，四是建 立法律监督体系。这套风险防范机制的建立，将把企业可能发生的损失降到最 低限度。防止风险发生，就能最大限度保证即将获得的经济效益不被流失，从 另外一个方面保证企业资产的保值增值。 资产经营的激励机制，是六大机制中最重要的机制。企业是靠人去经营和 运作的，而激励机制是直接对人发生作用的机制。激励机制到位，可以激发全 体员工发挥最大的聪明与才智，为企业创出最佳经济效益；而激励机制不到位 第二章资产经营机制的理论基础 或不尽合理，则会出现企业内部“有人拼命干，有人旁边看”的现象。因此， 对员工的激励机制是否到位，是否合理，是否有激发力，就成为企业经营管理 者必须考虑的首要阃题之一。激励机制包括四个基本内容：j 、按劳分配2 、 按资分配，3 、给员工创造宽松的工作环境( 包括提拔，给荣誉称号，精神鼓 励等) ，4 、给员工培训。前两项属于“硬件”，后两项属于“软件”，它们共同 组成了激励机制的不可分割的有机体。 资产经营中对无形资产的经营机制，是一个至今未被充分重视的机制无 形资产作为企业整体资产的一部分，对企业的生产经营起着很重要的作用，尤 其对科研设计单位更是如此，无形资产占的比重很大，因为科研设计单位是知 识密集型单位，拥有大量的专利、专有技术、计算机软件等无形资产在未来 的知识经济时代，信息高速发展，无形资产对科研设计单位比任何企业都更重 要，无形资产中的商誉、商标、品牌等都是通过经营可以带来效益的资源，而 信息的利用和传播也为经营带来效益。 这六大机制既是互为联系，互相作用，相辅相成，同时又是有主有次的。 其中保值增值机制和激励机制很重要。保值增值是企业经营运作的出发点企 业的一切经营活动都应围绕这个中心展开；而成本核算机制、财务监控机制和 风险防范机制的建立，都是为进一步落实和保证资产保值增值机制的进行。激 励机制是使企业内部充满生机和活力的关键点，没有这一机制的建立，如同在 沙滩上盖大厦，缺乏坚实的基础。而建立健全无形资产的经营机制对于企业特 别是科研设计单位而言尤为重要，不发展无形资产，将失去竞争力。加强无形 资产管理，积极经营无形资产，采用多种途径和多种方式，作好无形资产酌转 让或投资工作，把其拥有的无形资产优势转化为社会效益和经济效益，以达到 增强企业的经济实力的目的。 2 2 资产营运中存在的问题 2 2 1 国有资产营运中存在的问题 伴随者社会主义市场经济的发展和改革的不断深化，建立和完善与社会丰 义市场经济相适应的新型国有资产管理体制和管理方法，强化国有资声管理 减少国有资产流失，成为摆在我们面前的日益突出的问题。 长期以来，由于多头管理、权力分割、部f 1 之间相互推诿、相互摩擦等原 因，使政企不分、产权关系模糊，造成国有资产管理政策不统一、家底不清楚、 9 第二章资产经营机制的理论基础 帐与实物不符、管理混乱、损失浪费严重、国有资产盲目投放等现象不时发生， 存在资产配置和结构不合理，国有资产闲置、流失及使用率低和经营效益低下 等多种弊端。 一、国家资产内部结构失衡严重影响资产经营使用效益。我国有约2 万亿 元的国有资产，但内部组成结构不合理，比例关系失衡，是导致国有资产经营 使用效益差的重要原因。 ( 一) 工艺设备陈旧和技术性能落后的国有资产占有相当大的比重，我国 国有资产大部分集中于重工业，这些资产形成时间较早，主要企业建于 五”“二五”时期。而在以后各个时期政策变化较大，重工业不断调整压缩，加 之国有资产保护体系不健全，资产得不到应有的保值增值，经过长期消耗磨损， 相当一批固定资产超期带病服役。国有资产新与旧结构失衡，使资产投入产出 效益减低。 ( 二) 非生产性国有资产增长幅度较快，比重上升。其原因是企业收入分 配严重向非生产支出倾斜，而生产性支出来源既提取不足，又大量挪作他用， 从而扭曲了生产与非生产积累与消费的比例关系。在这种情况下资产营运效率 必然低下。 ( 三) 闲置资产比重过大，导致不应有的投资损失。资产大量闲置的原因 之一是在固定资产投资上片面追求高速度、高指标，不讲产出效益，只讲投入 规模，致使不少企业搞重复建设，盲目建设和盲目引进，导致大量生产设备处 于闲置状态；原因之二是由于企业生产规模扩大，生产工艺改进或产品更新换 代，原有设备已不适应生产的需要；原因之三是企业缺乏优化配置闲置资产的 主动性，而且受条块分割的限制，闲置资产长期得不到合理有效运用。 ( 四) 固定资产和流动资产结构不合理，固定资产挤了流动资金，流动资 金缺乏有效补充和管理。流动资产是国有资产的重要要素，也是长期被忽视了 的问题。流动资金短缺既严重影响了资产产出利营运效率，也制约着经济发展， 并成为新投资项目投产后效益差的重要原因。 二、国有资产配置结构失衡，宏观效益难以提高。我国国有资产在产业结 构、企业组织结构和地区间分布很不平衡，国有资产的分布状况决定着整个牟 业结构的调整及其合理化，从而又能从根本上决定经济发展的速度、效益以及 是否持久。从产业结构本身来看，结构不均衡总体上表现为农业和能源、原材 料等基础工业滞后，成为国民经济的“瓶颈”。而重工业中一般加工工业和轻 工业中的一般消费品工业盲目发展，生产能力过剩。据统计，我国由于基础产 1 0 第二章资产经营机制的理论基础 业滞后，4 0 的工业生产能力放空，年少创产值4 0 0 0 亿元，利税5 0 0 亿元。 许多企业因电力不足停三开四或停四开三。产业结构失衡，是资产配置的短期 效益和长期效益不统一所致，不仅对经济效益有影响，也对宏观经济发展带来 不利后果。 三、产权约束机制不力，管理混乱，导致资产营运效益下降。在产权界定 不清，权责利不统一的情况下，无人对国有资产的增值保值真正负责。1 0 多 年的改革开放，对产权制度没有采取配套改革措施，管理制度不健全，因而资 产管理十分混乱。一是化全民为集体、化公为私、瓦解瓜分国有资产，造成国 有资产大量流失。二是随意处置国有资产，国家得不到应有的资产收益，损害 了国家利益。三是掠夺性短期经营行为严重，盲目追求本届任期内的经营成果 自觉不自觉地用拼机器、拼设备、吃老本的办法组织生产，甚至低价抛售国有 资产，将资金转让给集体或个人。四是所有者对经营者没有建立起有效的约束 机制，特剐是对企业留剥的使用缺乏有效的监督管理措施。据调查，这些年来， 企业留利用于生产发展的仅占2 5 ，有些部门出现了企业亏损增加，职工工资、 奖金仍增长的不正常情况。另外，对企业固定资产投资指标缺乏必要的约束机 制，企业负债比重过大，资产权益状况日益恶化。 四、投资机制紊乱，约束力软化。一是投资主体形成多元化格局，由过去 财政一家投资分散为财政、银行、税务及行业主管部门多家投资，同时在投资 范围、类别、责权上没有明确地划分，投资收益分配关系也相当模糊，使投资 管理陷入无序的混乱状况。二是投资总量失控，投资结构失衡。由于各个投资 部门按照不同的意愿和目的竞相投放，不仅使投资结构失衡，存在严重的饿盲 目投入，重复建设问题，并且导致投资总量失控，造成投资膨胀，使本来就有 限的资金不能准确投向符合国家产业政策的经济建设项目上去，造成巨额投资 浪费。三是投入和使用约束机制双残不全，投入单位缺乏投资失误责任，使用 单位不承担占用经营风险。总之，这种多元化的投资格局，加上缺乏强有力的 约束机制，必然会从国有资产形成的开始就会出现营运管理上混乱，以致影响 整个国有资产营运效益。 五、管理方式陈旧，营运渠道梗阻。自建国以来，我国对国有资产一直实 行的是实物形态管理方式。这种方式，在高度集中的计划体制和产品经济条件 下，发挥了有效的作用。但在目前改革开放的新的形势下，对国有资产仍然实 行实物形态管理方式各种弊端就明显的显露出来。一是不利于国有资产的优 化重组及合理流动，由于实物形态管理强调以实物存在为主，任何占用、经营 第二章资产经营机制的理论基础 企业不得随便变卖、转让，甚至连报废处理也要求有残损物存在。企业不能在 保值的前提下，按照商品生产发展的需要及时调配所适用的机器设备，加之区 域和部门的封锁，致使有效的生产要素得不到合理流动，造成很多不必要的国 有资产闲置浪费。 六、国有资产收益分配环节存在的弊端。是国家、集体、个人三者利益 关系扭曲，收益分配向个人部分倾斜。二是消费基金恶性膨胀。买车子、建房 子、发票子，有多少花多少。只顾眼前不顾长远。没有发展基金，更无后备基 金。三是内部分配不合理。吃“大锅饭”现象没有灭绝，平均主义重新泛起， 奖金轮流“坐庄”，浮动工资人人一级。四是超收益分配。少收多分配，无收 也分配，基金帐户赤字也要消费，其后果是国有资产不仅不能“增值”，“保值” 也很难做到。 2 2 2 科研设计单位在资产营运中存在的问题 科研设计单位国有资产是以公益事业服务为目的，处于社会直接生产经营 过程之外的国有资产。几年来，为了减轻国家财政的负担，大部分科研设计单 位开展了创收活动，这对部分科研设计单位克服经费不足起到了一定的积极作 用。但由于缺乏配套的管理措施，科研设计单位国有资产管理工作中存在的问 题就明显的暴露出来，形成政企不分和国有资产条块分割的局面以及国有资产 无明晰代表等现象，致使国有经济运营效益低下，国有资产流失严重，国有资 产管理体制滞后。 一、国有资产家底不清。一些科研设计单位制度不健全，有的单位甚至不 设“固定资产”帐户，而只采用流水记帐法，造成了大量的帐外资产。由于资 产的实物数量管理和财务价值上的脱节，使得大量的国有资产被单位和个人占 有和使用，造成国有资产的流失。 二、国有资产管理意识薄弱。科研设计单位的国有资产只要来源于财政拨 款和补贴。因此，一些单位的领导往往重视预算经费的追加和运用，而轻视本 单位资产的合理配置；一些单位只注重购置资产设备，而忽视现有的日常管理 和维修，造成一方面大量花钱购置资产，另一方面又有大量的资产闲置、浪费。 三、国有资产隐性流失严重。主要表现在资产管理与经营管理脱节尚未 建立制约机制，从资产的购置、保管、使用、转移到资产的处置，没有健全的 管理制度。一些单位借改革之风，把非经营性资产转为经营性资产，借创收之 名为小团体谋福利，使国有资产大量流失。 第二章资产经营机制的理论基础 四、缺乏所有权约束机制。行为短期化，分配过多地向个人倾斜，职工工 资增长速度超过了劳动生产率增长速度，工资及其他福利性支出又严重侵蚀着 利润，国有资产既不能保值，更不能增值，严重影响了企业生产发展的后劲。 五、忽略了对无形资产的管理。过去在计划经济体制下，人们花费了大量 心血和资金研究出的智力劳动成果、发明创造往往无偿应用，且易被别人盗窃， 发明者并没有意识到这是自己的资产被人盗窃和无偿应用，缺乏对无形资产的 认识，造成了无形资产的大量流失，由于科研设计单位无形资产所占比重大， 竞争能力主要体现在技术上，它的兴旺发达与否与它所拥有的无形资产特别是 专利的多少有着密切关系，因此如何加强对无形资产的管理，防止无形资产的 流失是科研设计单位在市场经济机制下所急待解决的重要问题之一。 2 3 建立资产经营机制 2 3 1 建立完善的资产经营机制的难点 资产经营的现状相悖于市场经济之处：首先，设定资产经营指标的依据不 足。在市场经济条件下，真正能够保值增值、创造效益是经营性有形和无形资 产。我国对企业虽已普遍进行了清产核资，但经营性与非经营性资产的界定还 不太严格。资产经营权责不清晰，资产经营的责利不对称，资产经营监管机制 不健全。由此看出，建立符合市场经济要求的资产经营机制，至少有以下难点： 难点( ) ：如何科学选择资产经营的目标基础。即如何评估企业无形资产的 价值? 如何界定企业的经营性资产? 如何确定国有资产的回报? 难点( 二) ： 如何确立以资产联结为纽带的内部经营关系。即如何划分企业内部不同层次的 单位所营运资产的内容和数量? 如何分解和传导资产经营的权责? 如何咀资 产联接为纽带建立利益趋同机制? 难点( 三) ：如何强化对经营者的激励和约 束。即如何评价经营者的身价? 如何认定经营者的劳动、贡献或过失? 如何把 经营者与企业的命运联在一起? 难点( 四) ：如何加强对国有资产的监管。即 由谁以怎样的方式进行监管? 实施监管的程序和权责是什么? 2 3 2 健全资产经营机制的对策 党的十五届四中全会提出：国有资产管理要按照“国家所有、分级管理、授 权经营、分工监督”的原则，逐步建立国有资产管理、监督、营运体系和机制。 其中关键是搞好授权经营。按照四中全会的精神，政府重点行使出资人的三项 权利，并采用授权经营方式，授权给大型企业集团和控股公司经营国有资产， 第二章资产经营机制的理论基础 使之对授权经营的资产承担责任。 一、建立与所经营资产相适应的指标体系。资产经营指标体系的设计：一 是应该保值，不能资不抵债，尤其应防止潜亏。二要增值，这是扩大再生产、 发展壮大国民经济的需要。三要创效，即国有资产不能无利而为，这既是保证 国家消费、丰盈国家积累的需要，也是满足国家公务人员物质文化生活的需要。 在上述前提下可以考虑：第一步建立代表国家的资产评估中介机构，设置经营 性资产界定、无形资产评价和资产收益行业标准测定的专业人员，代国家进行 核资确权。第二步选择合适时点对企业的有形与无形资产进行普查，提取并确 定经营性资产数据。第三步根据资产收益行业标准、保值增值和创效需要( 可 用系数表示) 以及企业经营性资产数据，确定资产经营指标，作为考核企业资 产经营状况的标准。这样，就可消除生产经营时期历