（管理科学与工程专业论文）国有企业经营者经营业绩考核研究.pdf

摘要 摘要 在日益激烈的市场竞争中，对国有企业经营者经营业绩进行科学、合 理的考核具有十分重要的意义。本文研究的目的是建立一套合理的国有企 业经营者经营业绩评价指标体系，并根据评价指标体系的特点选择合适的 评价方法进行国有企业经营者经营业绩评价。 本文首先从概念上对国有企业经营者业绩评价进行了界定，并对国内 外企业经营者经营业绩评价现状进行了分析，指出了目前在企业经营者业 绩评价中存在的不足和需要进一步研究的内容。 其次，建立国有企业经营者经营业绩评价指标体系是本文的研究重点。 本文从国有企业经营者经营业绩考核的原则和要求出发，针对企业经营者 的经营特点，确定了从年度和任期两个角度对国有企业经营者经营业绩进 行考核的方法。然后本文应用群组改进的层次分析法0 a d - i p , i m p r o v e d a n a l y t i ch i e r a r c h yp r o c e s s ) 确定了各评价指标的权重系数，并分别采用模糊 综合评价方法和功效系数法、加法合成法对国有企业经营者年度和任期经 营业绩评价指标体系中的定性指标和定量指标进行数据处理，以便得出企 业经营者的年度和任期经营业绩考核结果。 最后，按照所建立的评价指标体系以及采用的评价方法、模型，本文 以一家国有企业为实例，进行了实证研究。 关键词国有企业经营者；业绩；评价；指标体系；群组i a h p 法 燕山大学管理学硕士学位论文 a b s t r a c t w i t ht h ed r a s t i cc o m p e t i t i o no fm a r k e te c o n o m y , i ti sv e r yi m p o r t a n tf o r g o v e r n m e n tt oe v a l u a t et h ep e r f o r m a n c eo fs t a t eo w n e de n t e r p r i s em a n a g e r si na s c i e n t i f i ca n dr e a s o n a b l em e t h o d ，t h i sp a p e ri st ob u i l daf e a s i b l ee v a l u a t i o n i n d e xs y s t e mo fs t a t eo w n e de n t e r p r i s em a n a g e rp e r f o r m a n c e ，a n db a s e do nt h e c h a r a c t e r so ft h ei n d e xs y s t e m st oc h o o s em e t h o do fp e r f o r m a n c ee v a l u a t i o nf o r s t a t eo w n e de n t e r p r i s e f i r s t l y , t h i sp a p e rd e f i n e st h ec o n c e p to ft h ep e r f o r m a n c ee v a l u a t i o nf o r s t a t eo w n e dm a n a g e r s ，a n da n a l y s e st h ea c t u a l i t yo ft h ep e r f o r m a n c ee v a l u a t i o n f o rt h ee n t e r p r i s em a n a g e r sh o m ea n da b r o a d ，p i c k so u tt h es h o r t a g e si nt h e r e c e n t l yr e s e a r c h ， s e c o n d l y , i ti st h ee m p h a s i st o b u i l da ne v a l u a t i o ni n d e xs y s t e mf o r p e r f o r m a n c ee v a l u a t i o nf o rt h es t a t eo w n e de n t e r p r i s em a n a g e r s t h i sp a p e r b u i l d sa n n u a la n dp r e f e c t u r ee v a l u a t i o ni n d e xs y s t e m t h i n k 啦o v e rt h e p e r f o r m a n c ee v a l u a t i o np r i n c i p l e sa n d n e e d s t h eg r o u pi a h pm e t h o di su s e dt o d e t e r m i n et h ei n d e x e sw e i g h t f u z z yc o m p r e h e n s i v ee v a l u a t i o nm e t h o di s p r e s e n t e dt op e r f o r m a n c ee v a l u a t i o nf r o mq u a l i t a t i v ea n g l e ，au t i l i t yf u n c t i o n c o m p r e h e n s i v ee v a l u a t i o nm e t h o di sp u tf o r w a r dt oe v a l u a t i o np e r f o r m a n c e f o r mq u a n t i t a t i v ea n g l e a l o n g 、i t l lt h ee v a l u a t i o ni n d e xs y s t e ma n dt h ee v a l u a t i o nm e t h o d ， d e m o n s t r a t i o na n a l y s i si sc o n d u c t e db ya p p l y i n gt h ei n d e xs y s t e ma n dm e t h o d i nae n t e r p r i s e t h er e s u l to fd e m o n s t r a t i o na n a l y s i si n d i c a t e st h a tt h em e t h o d a n dm o d e l so fp e r f o r m a n c ee v a l u a t i o nf o rs t a t eo w n e dm a n a g e r sa l es c i e n t i f i c a n df e 雒j b l e k e y w o r d ss t a t eo w n e de n t e r p r i s em a n a g e r ；p e r f o r m a n c e ；e v a l u a t i o n ；i n d e x s y s t e m ；g r o u pi a i - i p 燕山大学硕士学位论文原创性声明 本人郑重声明：此处所提交的硕士学位论文国有企业经营者经营业 绩考核研究，是本人在导师指导下，在燕山大学攻读硕士学位期间独立进 行研究工作所取得的成果。据本人所知，论文中除已注明部分外不包含他 人已发表或撰写过的研究成果。对本文的研究工作做出重要贡献的个人和 集体，均已在文中以明确方式注明。本声明的法律结果将完全由本人承担。 作者签字瓠军砖 日期：1 。6 年年月b 日 燕山大学硕士学位论文使用授权书 国有企业经营者经营业绩考核研究系本人在燕山大学攻读硕士学 位期间在导师指导下完成的硕士学位论文。本论文的研究成果归燕山大学 所有，本人如需发表将署名燕山大学为第一完成单位及相关人员。本人完 全了解燕山大学关于保存、使用学位论文的规定，同意学校保留并向有关 部门送交论文的复印件和电子版本，允许论文被查阅和借阅。本人授权燕 山大学，可以采用影印、缩印或其他复制手段保存论文，可以公布论文的 全部或部分内容。 保密口，在年解密后适用本授权书。 本学位论文属于 不保密口。 ( 请在以上相应方框内打“4 ”) 作者签名：旁艮军节 日期：、，。年4 , e t 。b 导师签名： 日期洲甘月夕日 第1 章绪论 第1 章绪论 1 1 课题的背景和意义 “企业业绩评价问题是任何一个经济体系中的核心问题” 1 1 。这是因为 在企业的发展中，业绩评价体系起着一种导向性的作用，这种导向性作用 的良好发挥，不仅有利于企业经营业绩的客观、正确评价，而且有利于企 业的发展，否则，会误导企业。本课题是在完成河北省软科学项目河北 省省属企业负责人经营业绩考核与激励机制研究的基础上撰写而成的。 随着社会主义市场经济体制的逐步建立和国有企业改革的进一步深 化，大多数国有企业逐步恢复了作为“企业”的真实面目，即：自主经营、 自负盈亏、自我积累、自我发展的独立商品生产者和经济实体。国有企业 参与市场竞争，国家不再对企业实施大包大揽的直接管理，而是通过已经 形成的投资关系对国有企业经营者经营业绩进行事后评价，为所有权的行 使提供决策依据。另外，随着国有企业市场化程度的逐步提高，各利益相 关方如债权人、战略投资者、股民甚至企业职工，也需要了解企业经营者 经营业绩状况。无论从政府管理还是从出资人角度，对国有企业经营者经 营业绩由单一指标考核方法向综合绩效评价考察过渡，是社会主义市场经 济条件下实施政府间接监管的必由之路。 对国有企业经营者经营业绩进行考核具有以下几方面的意义： 第一，通过对企业经营者经营业绩考核，可以有效地维护出资人权益。 由于信息不对称，出资人并不能完全掌握企业经营状况信息。如何保 证经营者的行为利于企业的总体发展目标，实现出资人利益最大化，对经 营者进行业绩考核必不可少。通过业绩考核，使经营者“能者上，庸者下”， 保证企业出资人利益最大化，切实维护出资人的利益。 第二，通过对企业经营者经营业绩考核，可以建立有效地企业经营者 约束机制。 企业经营者业绩考核结果能够在一定程度上反映企业的总体经营状 况，是企业经营好坏的客观反应，每个指标都在一定程度上反映了企业某 燕山大学管理学硕士学位论文 一方面的业绩。通过经营者业绩评价指标中各指标得分，可以准确地衡量 经营者水平。经营者哪方面做的不到位，通过业绩评价可以一目了然。同 时，企业经营者的自身价值也需要通过企业的经营业绩加以证明。 第三，通过对企业经营者经营业绩考核，可以为企业经营者激励机制 提供可靠依据。 现代企业制度中，代理人与委托人之间需要通过代理合约确立委托一 代理关系，明确各自权利、责任，以及代理人的经营绩效与报酬之间的关 系，促成委托人与代理人目标的一致。但对企业经营者的报酬激励需要以 企业经营者的经营业绩为依据，完善、合理的企业经营者业绩考核有助于 企业经营者激励机制的实施。正确的绩效考核，可以为经营者的选拔、晋 升、解雇、制定经营者报酬方案等有关管理决策提供依据。 第四，通过对企业经营者经营业绩考核，可以保证国有企业的可持续 发展。 在计划经济体制下，国家对企业经营者的考核监督缺乏力度。由于所 有权的长期缺位，企业经营者经营的好坏与经营者个人利益没有太多的关 系，这也制约了我国国有企业的发展。通过建立合理的企业经营者业绩考 核指标体系，可以使企业经营者能够遵循考核指标从事生产经营活动。而 且，为了获得较高的个人收益，企业经营者将力争实现考核指标的最优。 良好的业绩考核结果保证了企业的可持续发展。 1 2 研究问题的界定 1 2 1国有企业经营者的界定 国有企业是指，在社会主义市场经济条件下，将属于全国人民共同所 有的资产，由国家各级主管部门负责投资所形成的国有独资企业、国有控 股企业和国有参股企业。因此，它是指国家拥有、控制的进行生产经营的 经济组织，是市场主体和法人实体。 在管理学中，要使组织运作既有效率又有效益，一般需要三种类型的 管理者一线管理者、中层管理者和高层管理者。这三种类型的管理者 2 第1 章绪论 在组织中的职责不尽相同。本文所指的企业经营者即在管理学中所指的企 业的高层管理者。他们是在企业中从事战略性决策、直接对企业经营活动 和经济效益负责的高级管理人员。 按照我国公司法规定，董事会决定公司的经营计划、投资方案、 预决算方案、机构设置，制定公司基本管理制度，聘任或解聘公司经理等， 属于决策机构，拥有战略决策权。因此，董事会是经营者，落实到人，董 事，尤其是董事长是经营者。 总经理是董事会聘任的代理人，负责主持公司的生产经营管理工作， 执行董事会做出的战略决策，组织实施公司年度经营计划和投资方案，拥 有具体的经营决策权。在现代公司中，总经理了解生产经营的具体情况， 拥有更多的信息，在企业战略决策和具体经营决策中，有更大的优势，是 典型的经营者。 因此，本文中所研究的国有企业经营者是指，设董事会的国有独资公 司的董事长和总经理，不设董事会的国有独资公司的总经理，国有控股公 司国有股权代表的董事、总经理。企业中的这部分人对企业中的所有部门 负责，决定公司应该生产什么、生产多少，监控企业内备个部门的生产营 运情况，协调组织内各个部门之间的关系。他们对企业的经营成败负有不 可推卸的责任，他们的工作业绩受到企业员工、出资人、债权人等各利益 相关者的考察、监督。 1 2 2 业绩( p e r f o r m a n c e ) 开展企业经营者经营业绩评价就要搞清企业业绩的内涵。与业绩同义 的表述有绩效、效绩等。 财政部统计评价司认为，企业效绩是指一定经营期间的企业经营效益 和经营者业绩。企业经营效益水平主要表现在盈利能力、资产营运水平、 偿债能力和后续发展能力等方面。经营者业绩主要通过经营者在经营管理 企业的过程中对企业经营、成长、发展所取得的成果和所做出的贡献来体 现【2 1 。 从这一定义中不难看出，财政部统计评价司定义的企业效绩包含企业 燕山大学管理学硕士学位论文 经营效益和经营者业绩两个部分。他们认为企业的经营业绩是建立在企业 经济效益的基础上的，外部评价首先要考察企业的经济效益，在此基础上 才能评价企业经营业绩口l 。 张蕊( 2 0 0 2 ) 认为业绩是反映人们从事某一活动所取得的成绩或成果【4 。 冯丽霞( 2 0 0 1 ) 认为企业业绩可以从两个方面来理解：一种是以结果为导 向的业绩，是指在特定的时间内由特定的工作职能或活动产生的产出记录； 一种是以行为为导向的业绩，是指企业目标有关的、可以按照个体的能力( 即 贡献程度) 进行测量的行动或行为【5 j 。 在本文中，笔者认为业绩与绩效、效绩没有本质区别，只是同一个涵 义的不同表述，都是指企业在一定时期经营活动中所取得的成绩或成果。 1 2 3 评价( e v a l u a t i o n ) 财政部统计评价司认为，评价是指为了达到一定的目的，运用特定的 指标、比较统一的标准、采取规定的方法，对事物做出价值判断的一种认 识活动h 。 杜胜乖j ( 1 9 9 9 ) 认为，评价是指根据确定的目的来测定对象系统的属性， 并将这种属性变为客观定量的计值或者主观效用的行为 ”。 本文中，笔者认为。评价是指主体对客体的绩效、价值等做出的评判。 综上所述，国有企业经营者经营业绩评价可以定义为：评价主体采用 一定的评价方法，根据一定的评价标准，对国有企业经营者一定时期内的 经营业绩做出的客观、公正的价值判断。 1 3 国内外研究现状 1 3 1 国外企业经营者经营业绩评价研究状况 国外在进行业绩评价时，主要经历了三种模式。 1 3 1 1 以杜邦分析系统( t h ed up o n ts y s t e mo f f i n a n c i a la n a l y s i s ) 为代表的 财务模式这种以财务指标为主的业绩评价方法体系，多以投资报酬率、 销售利润率、现金流量、内部报酬率等为核心，包括利润、收入、费用及 4 第l 章绪论 由此所得的各种财务比率指标【”。这些财务指标便于对企业的经营业绩进行 横向和纵向的比较。财务指标中的各相关数据直接来自于会计报表，数据 更客观、准确。但只注重财务指标也使被考核者行为短期化，不利于企业 的长远发展。被考核者只注重财务指标，而忽视了企业的其他管理工作。 财务指标不能全面反映企业的经营业绩。 1 3 1 2 以经济增加值( e v a ，e c o n o m i cv a l u ea d d e d ) 为代表的价值模式评价 方法这种模式以股东价值最大化为导向来进行企业业绩评价。价值模式 中较为成熟的方法是s t e ms t e w a r t 公司的经济增加值。另外，还有一些咨 询公司也开发了不同的业绩评价指标，如沃尔特价值咨询公司著名的投资 现金回报，波士顿咨询公司的完全商业汇报和艾意凯、阿兰咨询公司的股 东价值创造等 j 。 e v a 通过对财务指标的调整，设计出能基于企业经济现实，并能反映 出企业未来价值创造的指标。这种调整以满足资本市场和股东的要求为前 提，以股东财富最大化目标为导向来进行。 1 9 9 7 年，j e f f r e y 等人提出了修正的经济增加值( r e v a ，r e f i n e d e c o n o m i c v a l u e a d d e d ) 方法1 9 】。r e v a 指标认为，公司用于创造利润的资本 价值总额既不是公司资产的账面价值，也不是公司资产的经济价值，而是 其市场价值。以市场价值为基础计算的r e v a 不但对公司当前的经营收益 状况做出了评价，同时也对公司未来的经营收益能力做出了评价。j e f f r e y 认为，对公司高层管理者的评价应以砌w a 为基础。因为企业价值包括两 部分：一部分是实物资产的价值；另一部分是与公司竞争战略相关的未来 投资的机会价值，这两部分都在公司高层管理者的决策范围之内。公司的 市场价值在r e v a 指标中代表实物资产和经营战略的价值之和，而在e v a 指标中，仅代表实物资产的价值。由于经营战略主要由公司的高层管理者 决定，对较低层的管理者来说，他们能控制的是e v a 指标中的企业现有资 产的经济价值。因此，高层管理者的报酬应与r e v a 相联系，而部门经理 及他们的下属管理者的报酬应与e v a 相联系。 可以说e v a 、r e v a 评价体系是目前最成功的单一指标体系的应用典 型【1 0 】。从实质上说，e v a 、r e v a 还都是属于财务指标的范畴，只不过是 燕山大学管理学硕士学位论文 对严格意义上的财务指标进行了适当的调整。从评价主体来看，e v a 可以 作为投资者评价企业整体业绩以及高层管理者业绩的评价指标，而且可以 作为高层管理者评价内部各部门及相应管理者业绩的评价指标。 作为一种基于战略管理的业绩评价方法，经济增加值也强调非财务指 标在沟通和联系中的作用，它将非财务指标作为部门和员工易于理解的价 值创造动因，只不过是没有将其作为评价指标而己( j e n s e n ，2 0 0 1 1 】。同时， 作为一种单一指标，e v a 、r e v a 在经营者和所有者利益协调方面不容易做 到天衣无缝，仅通过一个指标，很难充分考虑企业的各利益相关者之间的 利益。 1 3 1 3 以平衡计分卡( b s c ，b a l a n c e ds c o r e c a r d ) 为代表的平衡模式平衡 模式也就是在财务指标的基础上补充非财务指标，构成一个多指标的业绩 评价指标体系。这种模式不仅要考虑财务指标与非财务指标之间的相互补 充，还要考虑各个指标之间的权重问题。 1 9 6 5 年，斯坦德利e 西肖尔在密执安商务评论7 月刊上发表的组 织效能评价标准对衡量企业各种目标的指标进行了详细的分析与论述， 并将各种评价指标及其相互关系组合成一个金字塔式的层次结构，从而使 原先处于混乱状态的评价指标体系具有了逻辑和秩序【l ”。 克罗斯( k e l v i nc r o s s ) 和林奇( r i c h a r dl y n c h ) 于1 9 9 0 年提出的业绩金字 塔强调了公司总体战略与业绩指标间的重要联系【l3 1 。业绩金字塔模型从战 略管理角度给出了业绩指标体系之间的因果关系，对指标体系的设计具有 启发性，但没有形成可操作性的业绩评价系统。因此，虽然这个模型在理 论上是比较成型的，但实际工作中较少采用。 美国哈佛大学工商管理学院的卡普兰( r o b e r t s k a p l a n ) 教授与复兴方 案公司总裁戴维p 诺顿( d a v i dp n o r t o n ) 提出的平衡计分卡是平衡模式的 代表，也是目前世界上最流行的一种业绩评价模型。平衡计分卡从四个方 面评价企业的经营业绩，包括财务、顾客、内部业务、学习和创新。平衡 计分卡建立了财务指标与非财务指标相结合的业绩评价体系，注重企业整 体最优而非局部最优，它强调企业从长期和短期、结果和过程等多个视野 来思考问题 1 4 】f 1 5 】【1 6 】。但平衡计分卡没有给出业绩评价与激励机制之间的明 6 第1 章绪论 确关系b s c 中缺乏对知识和智力资本业绩的评价( 。 1t 3 2 国内企业经营者经营业绩评价研究现状 我国自建国以来，颁布了多套企业业绩评价指标体系。相对与2 0 世纪 8 0 年代以前来说，9 0 年代以后颁布的企业经营业绩评价指标体系更具有合 理性和科学性，对纠正片面强调利税、忽视企业长远发展问题、促进企业 转变经营机制、引导企业走内涵型集约化发展道路，具有十分重要的意义。 在这些评价指标体系中，尤以1 9 9 9 年，财政部、国家经贸委、人事部、国 家计委联合颁布的国有资本金业绩评价体系引人注目，这套体系从“四个 方面，三个层次”对企业业绩进行了评价【l9 j 。四个方面是指财务效益状况、 资产营运状况、偿债能力状况和发展能力状况。三个层次是指基本指标、 修正指标和评议指标。这三个层次形成递进修正、相互补充的有机整体。 这套指标体系覆盖了企业资本经营周转的全过程，基本能够较概括地反映 出企业的总体业绩状况。但通过对以平衡计分卡为代表的平衡模式的深入 研究，可以看出，国有资本金业绩评价体系中的指标与企业的战略目标联 系不够密切，对企业的战略目标关注尚存欠缺。而且该指标体系过分注重 财务指标，对非财务指标的关注极少。 张蕊( 2 0 0 2 ) 基于平衡计分卡方法，建立了一套企业战略经营业绩评价体 系刚。在这套业绩评价指标体系中体现出了以财务业绩评价为落脚点，以 技术创新业绩评价为核心，将影响企业战略经营成功的主要方面拓展为全 方位的企业战略经营业绩评价指标体系，有效地克服了传统财务业绩评价 指标体系的缺陷，有利于企业战略管理和战略经营目标的实现。 杜胜禾1 j ( 1 9 9 9 ) 通过构建业绩评价理论框架和业绩评价要素系统，以标杆 瞄准( b e n c h m a r k i n g ) 依据，预算和资本成本为评价标准设定原则，建立了 由财务评价指标、过程评价指标、客户评价指标、研究开发评价指标、质 量评价指标、员工评价指标等要素组成的体现财务指标与非财务指标结合、 结果静态评价和过程适时动态评价相结合、有形业绩和无形业绩评价相结 合、所有者利益和市场顾客导向相结合等四结合的评价指标体系1 2 1 1 。 在绩效考核方法研究方面，胡祖光教授在长期研究实用委托代理理论 7 燕山大学管理学硕士学位论文 制度的基础上，形成了一种对代理人的有效地业绩考核方法联合利润 基础确定法，人称m r ( 胡氏) 绩效考核方法f 埘。它以经济人有限理性和信息 不对称性理论为前提，通过设计一种与激励相容的剩余权分享机制，以达 到委托人与代理人效用目标的均衡。他的主要内容就是：“各报基数，算术 平均，少报罚五，多报不奖，超额奖七”。也就是通过上下级公司各自提出 适当的利润基数，通过算术平均，得出利润承包基数，而后根据实际完成 情况与上报的基数比较进行相应的奖惩。 l 3 3 国内外企业经营者业绩评价的不足 纵观目前国内外业绩评价的发展历史、现状及特点，可以看出： 1 3 3 1 财务指标是业绩评价的重点评价企业经营者经营业绩主要体现 在企业的财务效益状况上，即企业的资产( 资本) 收益能力。所有者或投资者 关心的是资本能否实现保值增值，所投资本能否带来预期的回报，或者是 不低于银行当期存款利率的现实回报；而债权人关心的是借出资本的安全， 但债权安全也要以企业良好的经营效益作为保障，没有正常的利润回报， 企业将无力偿还债权人的债务。对于反映企业经营者经营业绩的其他方面， 如企业的成长性等也必须以企业良好的财务效益为基础。因此，可以说企 业财务指标考核是企业经营者经营业绩评价的核心内容。 但是，如果过分注重财务指标的考核，则助长了企业经营者急功近利 思想和短期投机行为，使得企业不愿进行可能会降低当前盈利目标的资本 投资，影响企业长期战略目标的实现。另一方面，过分注重企业经营者经 营业绩的财务指标评价，忽视非财务指标的考核，不能全面反映企业经营 者的经营业绩。 美国钢铁卡耐基养老基金会副会长彼得林肯说：“非财务性业绩评价 方法，比如评价客户的满意程度或者新产品结束开发阶段的速度，对投资 者和分析家会有很大镪助。各公司应当报告这种信息，以全面介绍自己的 经营状况。”【2 3 】非财务评价方法必须发挥重要作用，“管理部门应当把它透 漏在管理企业过程中所使用的财务和非财务评价方法，这些方法应当对重 要的活动和事件所产生的影响进行估量。”刚 第1 章绪论 1 3 3 2 对企业经营者经营业绩的考核与企业绩效评价不分 由于企业经 营者经营业绩最终要通过企业绩效体现出来，企业绩效是企业经营者经营 业绩最直接、最有效的反映。因此，无论理论界还是企业界都存在一种认 识上的误区，认为企业绩效评价等同于企业经营者经营业绩评价。 在实际企业经营者经营业绩评价中，往往将企业的经营业绩评价代替 企业经营者的经营业绩评价。 企业经营者的经营管理业绩的表现形式是多样的，包括财务的和非财 务的、有形的和无形的、短期的和长期的。而用传统的企业经营业绩评价 来考察经营者的业绩，就会表现出较大的局限性【2 5 】： 第一，过分重视企业的短期财务结果，无法考察经营者为企业所作的 长远发展的贡献； 第二，过分重视得以实现的有形的资产，无法考察经营者为企业带来 的无形资产； 第三，过分重视企业业绩的财务评估指标，无法考察经营者为企业的 非财务指标( 如市场占有率、产品品质、员工素质等) 所做出的努力。 而这些被忽略的部分，却是企业经营者的业绩的一部分。可见，如果 用企业的经营业绩评价，来替代经营者的业绩评价，会少计算一部分经营 者的业绩，这是对经营者利益的损害，这种评价的不全面性，削弱了经营 者业绩评价对经营者的激励作用。 同时，我们还要看到问题的另一个方面，就是用传统的经营业绩评价 来替代经营者的业绩评价，也有可能会夸大经营者的业绩。企业实质上是 一种团队式生产，即一种产品是由若干个集体内成员协同生产出来的，而 且任何一个成员的行为都将影响企业整体的绩效。企业绩效的影响因素一 方面来自外界环境，另一方面来自企业本身所采取的经营手段。环境因素 是不可控制的交量( 相对于企业本身) ，而经营手段则是可控制的变量，一般 来说，环境因素包括国家宏观政治与经济政策、行业景气程度、竞争状况 等自然因素以及其他一些随机因素：企业本身的经营则来自一个团队，不 仅仅是经营者，还包括企业其他的所有员工和管理人员。可见，企业的业 绩是由众多因素的相互作用而形成的，它与现任企业经营者的业绩并不相 9 燕山大学管理学硕士学位论文 等，甚至有些时候两者的相关性较大。在这种情况下，就会把一部分并不 属于企业经营者的业绩，也一并计算到经营者的业绩当中，这当然也是不 合理的。 通过以上的分析，可以看到，由于企业经营者工作的特点和不可控因 素的存在，必须区分企业经营业绩和经营者的业绩。只有这样，才能真正 发挥企业经营者业绩评价的激励与约束作用。 1 3 3 3 缺乏与评价结果相挂钩的激励机制经营者业绩评价系统是对经 营者进行激励约束的手段、依据和基石。业绩评价是设计激励机制的基础 环节，它不仅影响到激励机制的构建，而且影响到激励机制所带来的后果， 影响到资源的配置。一个好的业绩评价指标体系，不仅能合理地评价经营 者业绩，使得企业以此为依据支付经营者合适的报酬，而且能引导经营者 科学的管理企业，激励他朝着企业目标奋斗。近年来，我国企业激励机制 逐步实现了由重补偿到重激励方向的转变，年薪制、股票期权等激励机制 已被越来越多的企业所认知和采纳t 2 e 。但即使是最好的激励制度，没有科 学的业绩评价为基础也是枉然。目前，我国有不少企业实行的激励机制脱 离业绩评价基础，而很多企业的激励机制以会计利润指标为基础，但由于 会计利润与股东价值不存在系统的相关性，且易受操纵，不能反映经营者 真正的业绩，因此，建立在其基础上的激励制度也起不到引导经营者创造 股东价值的作用。 1 4 本文研究思路与内容 本文研究的基本思路是：借鉴国内外企业经营者经营业绩评价的研究 和实践结果，从企业绩效评价的理论解释入手，结合我国国有企业的实际 情况，探讨我国国有企业经营者经营业绩评价的方法和技术，并提出一套 适应我国国有企业实际情况的企业经营者经营业绩评价体系。 本文对企业经营者经营业绩评价进行探讨和研究，力求使企业经营者 经营业绩评价全过程成为一个有机系统，并将所探讨的思路、方法和模型 应用于一家企业进行实证分析。 本文共分为六章。第l 章绪论是关于企业经营者经营业绩评价基本问 第1 章绪论 题的论述。包括课题的研究背景和意义、何谓国有企业经营者经营业绩评 价，以及国内外企业经营者经营业绩评价的研究现状。第2 章是关于企业 经营者经营业绩评价的理论论述。有关企业经营者经营业绩评价的理论主 要有最大最小法则、委托代理理论、激励理论、企业战略管理理论和企业 业绩评价理论等。第3 章是关于国有企业经营者经营业绩评价指标体系设 置的研究。主要包括国有企业经营者经营业绩评价主客体分析、国有企业 经营者经营业绩评价目的、国有企业经营者经营业绩年度和任期评价指标 体系的构建等。第4 章对国有企业经营者经营业绩评价指标权重系数的确 定进行研究。主要讨论了如何营运i a h p 法确定指标权重系数。第5 章是关 于国有企业经营者经营业绩评价方法的研究。本部分主要包括国有企业经 营者经营业绩评价标准的确定、企业经营者经营业绩评价方法的研究等。 第6 章是关于一家企业的实例研究。 燕山大学管理学硕士学位论文 第2 章企业经营者经营业绩评价相关理论综述 美国“科学管理之父”泰勒( t a y l o r ) 自18 9 1 年创立科学管理理论后，企 业业绩评价的理论和方法就成为经济管理科学讨论的热点问题。尤其在2 0 世纪8 0 年代以后，公司绩效管理和业绩评价在西方国家开始流行，得到了 较为深入的实践探索和推广应用。2 0 世纪9 0 年代以来，国内的学者和专家 也开始重视绩效管理和业绩评价问题。这也使绩效管理与业绩评价理论得 到了进一步的发展。 2 1 最大、最小法则 从经济学角度看，人类的经济行为都遵循着如下基本法n t 2 7 1 ： ( 1 ) 追求利益( 效益) 最大化这是市场有效配置资源的最基本要素。在市 场上，消费者追求个人效益最大化，生产者追求利润最大化，劳动者追求 个人收入最大化，出资者追求资本收益最大化。利益动机是驱使人们经济 行为的基本动机，利益最大化是经济活动必须遵循的基本法则。 ( 2 ) 力求代价( 成本) 最小化人们在从事经济活动的过程中，要实现利益 最大化目标，就必须努力实现代价( 成本) 最小化目标。因为人们在经济活动 中要取得收益，需要投入一定的人、财、物，支付一定的成本，付出一定 的代价。显然，在取得一定成果的情况下，付出的代价越小，投入的成本 越低，获取的利益就越大，就越合算、越经济。同时，代价( 成本) 最小化也 是经济活动必须遵循的基本法则。 总之，利益最大化和成本最小化是一个经济问题的两个方面，最小的 成本获取最大的利益是人类经济行为的基本取向，即通常所说的经济活动 的“最大”、“最小”法则。 从业绩评价角度看，“最大”、“最小”法则是企业经营者经营业绩评价 最主要的理论基础。因为企业从事生产经营活动首先要投入一定的人财物 力，即垫支一笔成本，才能生产出产品和提供服务；企业通过交换现实的 产品和服务价值，首先必须能补偿其垫支的成本，否则就不能进行简单再 第2 章企业经营者经营业绩评价理论分析 生产。只有当企业通过交换现实的产品和服务价值等于或大于所垫支成本 时，企业才有存在的价值。企业要不断发展壮大，就必须千方百计扩大收 入和降低成本。收入越高、成本越低，企业利润就越大，企业发展的基础 就越牢固。用最小的成本获取最大的效益，即利润最大化是企业从事生产 经营活动的根本目的，也是企业经营者经营业续的集中体现。可见，所得 与所费的关系是企业经营者业绩评价的基本关系，“最大”、“最小”法则是 企业经营者业绩评价应遵循的基本法则。 2 2 委托代理理论 现代企业制度的公司迫于市场竞争的压力，需要不断扩大经营规模、 拓展经营领域。同时，企业管理过程日益复杂，资本的所有者由于经营能 力有限，不得不聘请专业人士进行经营管理。另一方面，随着资本市场的 发展，公司股东越来越分散，众多的股东不可能直接经营企业，而只能按 照公司法的规定，通过股东大会选择具有专业知识和经营能力的经营 者去经营管理。在此情况下，企业的经营权和所有权逐步分离，委托代理 关系也应运而生。 委托代理关系主要涉及委托人和代理人。股东是委托人，董事会和经 理层是各级代理人。在委托代理关系中，由于委托人和代理人具有各自不 同的利益，因而在代理行为中，当代理人追求自身利益时，代理入就可能 造成对委托人利益的损害，这就是所谓的代理人问题。为了解决代理人的 道德风险和机会主义问题，委托人必须建立一套规范的制衡机制来规范和 约束代理人的行为，使代理人目标和委托人目标接近一致，从而减少代理 风险，提高企业经营效率和投资回报【2 s 】。 信息经济学解释的信息不对称问题也为研究业绩评价系统提供了新的 视角【2 9 】。一般来说，在根据评价目的来选择评价内容和评价对象之前，首 先应对各利益相关者的相互关系即信息状况进行分析和评估，再根据分析 的结果选择评价活动设计的内容，并合理设计评价活动的组织方式，这样 才能保证评价内容选择的有效性和准确性。因此，一个有效的业绩评价体 系应充分考虑委托人和代理人之间的信息分布状况。 燕山大学管理学硕士学位论文 在委托代理关系中，委托人和代理人利益目标的不一致和委托人与代 理人的信息不对称性，决定了企业经营者经营业绩评价制度存在的逻辑基 础。委托代理的层级关系决定了绩效评价的使用范围。 目前，国有企业的经营管理是最具有代表性的委托代理行为，而且代 理层次多而复杂。在国有企业的发展过程中，除了以所有者为主体的企业 经营者经营业绩的评价外，债权人、政府、管理者以及其他利益相关者等 不同主体处于对自身的考虑和需要，也在从不同的角度对企业及其经营者 进行评价。企业业绩评价思想和体系仍在不断深入和完善的过程之中。 代理理论对业绩评价系统的影响主要表现在： ( 1 ) 代理理论促使委托人选择能将委托人与代理人利益相统一的评价指 标。解决代理问题的主要措施是激励加监督的方式。监督能督促管理者遵 纪守法、按章行事，但不能促使其自觉而努力地工作；有效的激励机制， 能使受自我利益驱动的代理人自愿或不得不选择与委托人目标相一致的行 为。激励机制的本质是委托人与代理人二者之间形成的报酬合约，其核心 是将代理人的报酬计划与委托人的目标联系起来。业绩评价与报酬计划有 着非常密切的联系；业绩评价是制定报酬计划的基础，报酬计划的设计必 须和特定的业绩评价指标体系相衔接；业绩评价又是实施报酬计划的前提， 报酬合同的履行必须以业绩评价结果为依据。因此，业绩评价将委托人与 代理人利益统一起来，是解决企业代理问题的有效手段； ( 2 ) 由于不确定因素的客观存在，各种可控因素和不可控因素之间会发 生转化，因此，在选择业绩评价指标时，应考虑风险分担问题。方面可 适当扩大业绩评价范围，而不仅仅局限于目前的可控因素范围内。另一方 面对企业经营者进行合理的授权，使他们在不确定性状况下能做出对企业 最有利的决策并承担一定的风险。 2 3 企业战略管理理论 企业战略管理是决定企业长期表现的一系列重大管理决策和行动，包 括战略制定、战略实施和战略评价三个阶段。这三个阶段构成一个动态的 战略管理控制过程。企业的每项活动都可归入上述循环中的特定步骤，各 1 4 第2 章企业经营者经营业绩评价理论分析 步骤相互关联，不可分割。 从战略管理的动态循环来看，业绩评价是企业战略管理的重要组成部 分。企业战略目标不同，实施战略的具体步骤不同，相应的业绩评价内容 和方法也不相同。如果企业战略定位于低成本战略，则评价指标应着重于 产品成本、制造效率和市场占有率等；如果企业战略定位于差异化战略， 那么评价时，应注重产品合格率、产品品质改进的效率、产品退货率等。 现代企业的战略管理，注重目标的长期性，利益的全局性和因素的全 面性。目标的长期性是指企业的长期目标和短期目标相统一，短期目标服 从长期目标的需要。企业的战略经营管理为实现企业长期利益最大化服务。 使企业保持长期的竞争优势，并通过短期的分阶段目标来实现。利益的全 局性是指企业的局部利益和整体利益相统一，局部利益服从整体利益。因 素的全面性是指企业在决策时，应同时考虑内部因素与外部因素的影响作 用，将眼光从企业内部扩展到企业外部，以实现企业和环境的动态协调。 企业经营者是企业战略的制订者，并且是整个战略经营管理过程中的 执行者和控制者，这就要求对经营者进行业绩评价时，要着眼于企业长期 战略目标的实现，在选择评价指标、确定评价标准及设计激励机制时，不 能仅仅着眼于企业内部和当前的情况，要有全局观念，应考虑客户和供应 商等各利益相关者的要求，尤其是竞争对手的情况，这样必将有利于企业 长期竞争优势的形成。 战略管理理论对企业战略经营时期业绩评价具有重要的指导作用，是 企业战略经营业绩评价的重要理论基础。首先，业绩评价工作必须有利于 企业长期目标的实现，评价指标的设计和选择要有利于企业长期竞争优势 的形成，如财务指标的设置不能放在短期利润最大化目标上，而应满足于 长期利润最大化，要用发展的眼光去分析影响企业利润增减和竞争能力的 因素，将财务指标与非财务指标有机结合起来。 其次，业绩评价工作要有全局观念。突出企业整体利益，区分影响整 体利益和局部利益的因素，加强对影响整体利益的不可控因素的预测。 另外，业绩评价要考虑到环境适应性，战略总是面向未来，未来总是 充满风险，企业在面向未来的经营活动的决策是外向型决策，业绩评价也 燕山大学管理学硕士学位论文 要体现外向型决策的要求，把业绩评价与战略管理有机统一起来。 战略管理理论与实践的发展表明，战略管理的成功实施有赖于卓越的 业绩管理系统，即便是最完美的战略，也会因为缺乏有效的实现机制而流 于形式。因此，必须建立以企业战略为导向的业绩管理系统，通过设计和 执行有利于形成企业长期竞争优势和整体利益、并具有环境适应性的业绩 评价指标体系，将企业员工的实际业绩与其奖励和报酬密切联系起来，方 能确保战略管理的真正实现。 2 4 企业业绩评价理论 企业业绩评价系统作为企业管理系统的一个相对独立的子系统，其构 成要素包括评价主体、评价客体、评价目标、评价指标、评价标准、评价 方法和评价报告几个部分【“。 ( 1 ) 评价主体企业业绩评价系统的主体是指谁需要对客体进行评价。 从业绩评价产生及发展来看，它是为解决经济活动过程中存在的委托一代 理矛盾而建立的，这些矛盾主要包括资产所有者( 委托人) 和经营管理者( 代 理人) 之间的矛盾，也包括政府部门以及其他利益相关者和企业的矛盾等， 这些矛盾的双方构成了系统的主客体。企业经营者经营业绩评价的主体可 以是资产所有者、经营管理者、政府部门以及其他利益相关者。 ( 2 1 评价客体从责任会计的角度来看，业绩评价客体是指责任中心。 确定责任中心是业绩评价的前提。简单的说，企业业绩评价系统的客体是 指对什么进行评价，客体是由评价主体根据需要确定的，是与主体相对应 的矛盾的另一方。由主体需求可以看出评价客体主要包括整个企业、部门、 经营管理者和普通员工等。不同的客体具有不同的特性，这些特性在设计 具体系统时直接影响着指标体系的确立。 ( 3 ) 评价目标企业业绩评价系统的目标是根据主体需要确定的，是从 一个定量的主体需求中归纳总结出来的，它也是系统设计的指南，整个系 统设计和运行都围绕着目标来进行。系统的目标可以由它的功能体现出来。 目标是可以随着时间和社会经济环境的变化而改变的，经济体制的变革、 企业制度的演变都影响目标的确定。战略管理下的业绩评价系统目标就是 1 6 第2 章企业经营者经营业绩评价理论分析 为管理者制定最优战略及实施战略提供有用的信息。在战略制定阶段，通 过业绩评价反映各部门的优势与弱点，有助于企业最佳战略的制定；在战 略实施阶段，业绩评价的反馈信息有助于管理者及时发现问题，采取措施 以保证预定战略的顺利实现。 评价目标的确立在评价活动中所具有的至关重要的作用表现在，它制 约着评价主体、评价视角和评价标准的确立，从而制约着整个评价活动。 然而要达到评价的合理还必须满足包括评价目标明确、清晰在内的一系列 的约束条件。 ( 4 ) 评价指标业绩的衡量依赖于指标。或者说，业绩评价的依据就是 指标。评价指标是指对评价客体的哪些方面进行评价。评价指标的选择要 依据客体的特性和系统目标并按照系统设计的原则进行。评价客体本身具 有多方面的特性，不可能，更没有必要了解它的全部信息。作为战略管理 的有用工具，业绩评价系统关心的是评价客体与战略目标相关的方面。影 响企业战略目标实现的关键因素为关键成功因素，能够计量这些关键成功 因素的指标即为关键业绩指标。关键业绩指标是反映企业竞争能力增强和 战略成功的战略指标。除了这些战略指标之外，企业还必须使用日常指标。 日常指标是用来监督经营活动是否保持在控制范围内，并且当意外事件发 生时