（工商管理专业论文）哈尔滨海关风险管理模式研究.pdf

哈尔滨t 业大学工商管理硕士学位论文 摘要 进入2 l 世纪，特别是我国加入w t o 以来，我国与国际经济联系的r 趋 紧密，对外贸易飞速发展，海关面临的形势正发生着重大而深刻的变化，海 关有限管理资源与不断增长的贸易量和日益繁重的海关工作任务不相适应的 矛盾更加突出，创新海关管理方式已成为一项迫切的需求。本文运用风险管 理理论，在研究美国、澳大利亚、荷兰海关风险管理的前沿成果，及剖析哈 尔滨海关目前风险管理模式的劣势的基础上，通过定量和定性分析风险管理 模式的影响要素，提出构建以企业状况评估、企业风险评估和分类管理为主 要内容的新型风险管理模式。并重点对企业风险评估体系进行了论述，该评 估体系以2 5 项风险评估指标为基础的，通过专家打分和权重调整对企业风险 进行评估，从而为企业分类管理提供数据支持。本文通过实证分析，对税收 征管领域占有重要地位的2 0 家企业的风险评估进行了演示。进而提出通过建 立以企业资信、进出口额度、原料和产品敏感程度等为要素的风险管理模式， 通过科学、合理地分析确定各类企业的风险值，根据每个企业和进出口货物 风险值的大小，施以不同的监管模式和监管力度，不仅促使海关各层级、各 部门、各环节分工协作、优势互车h 、高效运作，而且有效地解决了海关“高 效运作”与“有效监管”之间的矛盾，达到“把关”与“服务”的统一。 关键词风险管理；海关管理；风险评价；企业分类管理 哈尔滨工业大学工商管理硕士学位论文 a b s t r a c t i nt h e21t hc e n t u r y , e s p e c i a l l ya f t e rc h i n a se n t r yi n t ow t o ，c h i n ah a s m o r ea n dm o r et i g h tc o n n e c t i o nw i t hi n t e r n a t i o n a le c o n o m y f o r e i g nt r a d e d e v e l o p sr a p i d l y t h u st h es i t u a t i o nc h i n ac u s t o m sf a c e sc h a n g e sm a t e r i a l l ya n d d e e p l y t h ec o n t r a d i c t i o nb e t w e e nl i m i t e da d m i n i s t r a t i o nr e s o u r c e so fc u s t o m s a n dr a p i d l yg r o w i n gt r a d ev o l u m e & t h e r e f o r eg r o w i n gt a s k so fc u s t o m s b e c o m e sm o r ep r o m i n e n t i n n o v a t i o no fc u s t o m sa d m i n i s t r a t i o nm e t h o dh a s b e c o m ea ni n s t a n tr e q u i r e m e n t t h i sp a p e ra p p l i e st h er e l e v a n tt h e o r i e so nr i s k m a n a g e m e n t i tr e s e a r c h e s t h ec o n t e m p o r a r y r i s km a n a g e m e n tm o d e l so f a m e r i c ac u s t o m s ，a u s t r a l i a nc u s t o m s ，a n dh o l l a n dc u s t o m s i ta n a l y z e st h e w e a k n e s s e so ft h ec u r r e n tr i s km a n a g e m e n tp a t t e r no fh a r b i nc u s t o m s b a s e do n t h ea b o v er e s e a r c h e sa n db yt h eq u a n t i t a t i v ea n dq u a l i t a t i v ea n a l y s e so nt h e i n f l u e n t i a lf a c t o r so fc u s t o m sr i s km a n a g e m e n tm o d e l ，t h ep a p e rp r o p o s e sf ln e w r i s km a n a g e m e n tm o d e l ，w h i c hc o n s i s t so fe n t e r p r i s es i t u a t i o n a s s e s s m e n t ， e n t e r p r i s er i s ka s s e s s m e n t ，a n dc l a s s i f i c a t i o nm a n a g e m e n t t h ep a p e rs t r e s s e so n e n t e r p r i s er i s ka s s e s s m e n ts y s t e m ，w h i c hi sb a s e do n2 5r i s ka s s e s s m e n ti n d e x e s ， a s s e s s e se n t e r p r i s e sb ye x p e l s s c o r ea n dp o w e r e d - a d j u s t m e n t ，a n dp r o v i d e s q u a n t i t a t i v es u p p o r tt oe n t e r p r i s ec l a s s i f i c a t i o nm a n a g e m e n t t h ep a p e r p r a g m a t i c a l l yi l l u s t r a t e st h ec l a s s i f i c a t i o no f 2 0e n t e r p r i s e s ，w h i c hp l a yi m p o r t a n t r o l e so nc u s t o m st a r i f fc o l l e c t i o n t h ep a p e rs u p p o r t st h ef o l l o w i n gl o g i c s ： c u s t o m se s t a b l i s h e sar i s km a n a g e m e n tm o d e lo nt h eb a s i so fe n t e r p r i s ec r e d i t ， v o l u m eo fi m p o r t sa n de x p o r t s ，s e n s i b i l i t yo fr a wm a t e r i a l sa n dp r o d u c t s ，e t c c u s t o m st h e nd e t e r m i n e se n t e r p r i s er i s kd e g r e eb ys c i e n t i f i ca n dr e a s o n a b l e a n a l y s e s i nt h ea b o v es e n s e ，c u s t o m sc a nl e v yd i f f e r e n ts u p e r v i s i o nm o d e la n d e f f o r t so nd i f f e r e n te n t e r p r i s e sa n di m p o r t & e x p o r tg o o d s t h em e t h o dw i l ln o t o n l ya c c e l e r a t ec o o p e r a t i o na m o n gd i f f e r e n tl e v e l so fc u s t o m s ，b u ta l s os o l v et h e p a r a d o xb e t w e e ne f f e c t i v e l yf a c i l i t a t i n gt r a d ea n de f f e c t i v e l ys u p e r v i s i n gt r a d e ， a n dt h e nr e s u l ti nc o n s o l i d a t i o no f “s u p e r v i s i o n ”a n d “s e r v i c e ” k e yw o r d s r i s km a n a g e m e n t ；c u s t o m sa d m i n i s t r a t i o n ；e n t e r p r i s er i s ka s s e s s m e n t ； e n t e r p r i s ec l a s s i f i c a t i o nm a n a g e m e n t - i i 。 1 1问题的提出 第1 章绪论 海关是国家的进出境监督管理机关，是为国家把守国门的一支重要执法 力量，海关的作用在于对进出境的货物、物品、运输工具等进行监督管理。 法律赋予海关的主要职能有：监管进出境的运输工具、货物、行李物品、邮 递物品和其他物品，征收关税和其他税、费，查缉走私，并编制海关统计和 办理其他海关业务。哈尔滨海关是直属海关总署领导的正厅局级海关，设在 黑龙江省哈尔滨市，业务管辖范围为黑龙江省全境。哈尔滨海关自1 9 9 8 年开 始进行业务改革，依靠制度创新和科技创新，对现代海关制度探索取得了很 大成效。然而随着国内经济体制变革的不断深入，我国与国际经济联系日趋 紧密，现代信息技术飞跃发展，这都强烈冲击着哈尔滨海关传统的管理模式。 一方面随着货运量不断增长，哈尔滨海关的业务量逐年增加，而人力资源不 可能随着贸易量同步增长，靠有限的人力资源不可能对所有的进出1 2 1 货物实 行1 0 0 的实际查验或细查细验；另一方面，海关为社会提供服务的功能更 为政府、企业和社会各界所重视。沿用过去传统监管作业模式，突出在口岸 现场逐票审核单证、人为选择查验货物等方法，不方便大多数合法企业进出， 难以适应新形势的变化。业务量的增加和对海关服务经济职能的要求使得哈 尔滨海关的管理工作面临巨大的挑战。在简化手续，提高自身工作效率，保 证在国家法律得以遵守、国家关税税款得以足额征收、进出口贸易得以正常 开展的前提下，提供更为优质高效便捷的服务，在通关环节提高贸易效率， 这实际上对海关管理水平提出了新的、更高的要求【1 1 。面对新形势下把关与 服务的“双赢”要求，传统的进出1 3 货物现场监管模式已不适应海关提高监 管效能、合理配嚣执法资源和以通关效率、降低贸易成本为手段的有序推进 进出口贸易高速、健康发展的需要，解决“高效运作”与“严密监管”这一 深层次的矛盾，建立新型海关管理模式成为一项迫切的要求，而探索进行有 效的风险式管理应是解决这一矛盾的有效途径。 在国际上。世界海关组织w c o 京都公约工作组的第十一次会议上， 已将海关风险管理列入了“京都公约海关监管指南”中，旨在各成员国之间 大力提倡和推广风险管理，并准备逐渐使其条约化。亚太经合组织则将风险 哈尔滨工业大学工商管理硕士学位论文 管理正式列入了各成员海关的集体行动计划。在国际上，风险管理作为现代 管理科学体系中的第五代管理，在保险业、银行业、工商企业中已成功运用， 有些政府管理部门和行政执法部门，其中包括海关，在运用和引入风险管理 机制后，已经取得了显著的“双赢”效剁“。 哈尔滨海关与其他海关相同，自2 0 世纪后期开始弓f 入风险管理理念，佼 用风险布控系统，但是与国外及国内某些海关相比，风险管理仍处较低的水 平，因此研究啥尔滨海关的风险管理模式，分析影响其发展的因素，提出薪 型的风险管理模式成为一个重要的、迫切的课题。 1 2 海关风险与风险管理 1 2 1 风险与风险管理的含义 “风险”与“风险管理”在诸多领域频繁使用，也出现了诸多解释，应从 不同的层次来认识风险与风险管理。如果从危险的角度来讲，风险是对危险 的度量，是指由于某些客观存在的不确定因素而导致对管理目标将产生负面 影响的危险事情( 事故) 发生的机会或可能性p l 。而风险管理从宏观上来讲， 是研究风险识别、测量和控制的一门学科；从微观上讲，风险管理是一种识 别风险、衡量风险和选择不同的风险控制技术组合的管理方法【4 j 。可以认为 风险管理是为管理部门分析、处理风险提供必要信息的管理方法和实践的系 统应用，即风险承担者制定一套方针、标准和模式，用逻辑推理和系统论的 方法，对那些与风险有关的活动、职责和过程，进行风险识别、风险评估、 风险处置、风险监控和风险信息沟通，从而尽量减少组织所遭受的损失并增 大其良性运转的可能性。 1 2 2 海关风险管理的含义及特点 对于海关管理来说，风险则可以认为是海关在对进出口货物、物品、运 输工具和人员进行监管时，由于时间的限制、管理空间的局限性、权力的约 束、执法地域的广泛性及检查装备限制等，往往给不法分子从事违背国家进 出口法律、法规、管理政策的活动的可能性。简而言之，海关风险是违反有 哈尔滨工业大学工商管理硕士学位论文 关进出口法律、法规事情发生，给海关管理或国家税收造成损害的机会或可 能性 5 】o 海关面临的风险有其自身的特点，它所面临的风险主要来源于以下几个 方面：从管理角度来看，贸易管理政策( 如进出口配额许可证管制、减免税 制度、外汇管理帝i 瘦) 、出口退税政策、海关人员的执法素质、与相关管理部 门的联系配合等均是风险的来源：从征税角度来看，由于逃避税收的驱动从 而引发的风险，各种管理对象为自身利益、为其它对象的利益或为蠡身的竞 争能力，可能利用国内差价牟利，以价格瞒骗、低报数量来偷逃税：从有关 企业行为的角度来看，企业自身经营状况、内部管理制度、领导者素质与人 事变迁情况、进出口历史状况及企业为自身利益或达到某种目的均影响企业 的进出口行为。 从海关职能来看，海关肩负着监管、征税、缉私和统计等法律授予的传 统管理使命，海关风险管理是指对各类海关风险发生的可能性及其损害后果 加以汇总并综合，通过信息管理系统得出风险评估的综合结论，应用现代化 电子信息管理手段，采取相应的处理方式，从而预防、减少或消除海关业务 管理工作中风险发生的管理方法和实践。其实质在于从战略的高度实施海关 风险管理，从而达到用最快捷和合理的方法有效控制风险预防，减少或消除 海关业务管理工作中风险发生 6 1 。 1 3 海关风险管理国内外研究状况 1 3 1国外海关应用风险管理概况 自上个世纪八十年代以来，随着世界各国海关开展以海关管理现代化为 目标的改革及实行海关职能的转变，实施风险管理战略已成为各国海关的共 同选择，海关的行政管理和行政执法正以风险管理为核心内容而展开。a p e c 财长会议、海关、产业界讨论会、a p e c 贸易部长会议均认同风险管理作为 政府与商业部门优先发展的领域。世界海关组织修订的京都公约也将风 险管理技术引入海关管理体制内1 7 】。显然，将风险管理人作为一项业务纳入 海关日常业务管理已成为世界各国海关的共同考虑。国外风险管理在海关管 理中运用以美国、澳大利亚、荷兰海关较为成功，对于风险管理理论的表述 及风险管理模式运用也各有千秋。 关进出口法律、法规事情发生，给海关管理或国家税收造成损害的机会或可 能性 ”。 海关面临的风险有其自身的特点，它所面临的风险主要来源于以下几个 方面：从管理角度来看，贸易管理政策( 如进出口配额许可证管制、减免税 制度、外汇管理制度) 、出口退税政策、海关人员的执法素质、与相关管理部 门的联系配合等均是风险的来源；从征税角度来看，由于逃避税收的驱动从 而引发的风险，各种管理对象为自身利益、为其它对象的利益或为自身的竞 争能力，町能利用国内差价牟利，以价格瞒骗、低报数量来偷逃税；从有关 企业行为的角度来看，企业自身经营状况、内部管理制度、领导者素质与人 事变迁情况、进出口历史状况及企业为自身利益或达到某种目的均影响企业 的进出口行为。 从海关职能来看，海关肩负着监管、征税、缉私和统计等法律授予的传 统管理使命，海关风险管理是指对各类海关风险发生的可能性及其损害后果 加以汇总并综合，通过信息管理系统得出风险评估的综合结论，应f l = i j 现代化 电子信息管理手段，采取相应的处理方式，从而预防、减少或消除海关业务 管理工作中风险发生的管理方法和实践。其实质在于从战略的高度实施海关 风险管理，从而达到用最快捷和合理的方法有效控制风险预防，减少或消除 海关业务管理工作中风险发生m j 。 1 3 海关风险管理国内外研究状况 1 3 1国外海关应用风险管理概况 白上个世纪八十年代以来，随着世界各国海关开展以海关管理现代化为 目标的改革及实行海关职能的转变，实施风险管理战略已成为各国海关的共 同选择，海关的行政管理和行政执法正以风险管理为核心内容而展开。a p e c 财长会议、海关、产业界讨论会、a p e c 贸易部长会议均认同风险管理作为 政府与商业部门优先发展的领域。世界海关组织修订的京都公约也将风 险管理技术引入海关管理体制内1 7 1 。显然，将风险管理人作为一项业务纳入 海关日常业务管理已成为世界各国海关的共同考虑。国外风险管理在海关管 理中运用以美国、澳大利亚、荷兰海关较为成功，对于风险管理理论的表述 及风险管理模式运用也各有千秋。 及风险管理模式运用也各有千秋。 哈尔滨工业人学工商管理硕士学位论文 1 3 2 美国海关风险管理模式 美国海关对于风险的定义为，导致进出口贸易、国内产业或公众蒙受损 失或危害的不守法情事发生的机会或可能性程度，风险管理则定义为一门用 于识别、确定贸易守法中风险控制方法的管理技术【3 j 。在美国海关的业务管 理和贸易守法过程中，风险管理贯穿始终。风险管理的过程分为四步：第一 步为数据与信息的收集和处理，即收集和处理与贸易守法管理过程相关的所 有历史数据和风险信息，并通过守法测量、守法评估及对进口商的守法监控 等手段发现潜在的风险：第二步为风险分析和评估，充分开发、应用信息化 分析支持工具，通过对收集数据和信息进行分析，确定管理对象不守法的可 能性，对发现的疑点进行进一步分析，以确定问题存在的范围和大小；第三 步为确定处置措施，针对导致不守法的根本原因，综合考虑可利用的人力资 源及处置成本，调集必要的海关资源，对问题对象设计适当的行动，采取必 要的措施( 包括自主守法和强制守法) ，以减少风险，增加守法率。此外美国 海关上述风险管理的过程，始终围绕既定的风险管理目标：使总体的贸易守 法率达到9 0 ；使重点产业企业守法度达到9 5 ；保证9 9 的应征税收入 库：缩短守法货物正常通关时间；增加客户满意度；降低贸易成本一】。为达 到此目标，美国海关提出下一步工作主要任务是提高分析能力，突出执法关 键领域，将有限的资源以最有效的方式配置在有明显贸易违法趋势的高风险 领域，不断提高守法水平。这也集中体现了美国风险管理模式的原因与真谛。 1 ，3 3 澳大利亚海关风险管理模式 澳大利亚海关注重程序化管理，1 9 9 7 年澳大利亚海关货物管理重组项目 c m r 正式实施，这种管理模式体现四个主要概念：( 1 ) 在货物到达前，通过 及时准确的信息对高风险货物进行认定；( 2 ) 例外干涉；( 3 ) 对有信誉客户 的灵活报关安排；( 4 ) 定期的报关或延期的关税交付【1 0 1 。这种风险管理模式 的关键在于开发出灵活的，与不同行业和团体的交易活动能完全相容的程序， 以便根据所评定的客户所表现出的风险特征，开发出适合不同处理方式和不 同关系的程序，采取了“完整货物系统”方法对货物、进口商、办理手续所 涉及到的所有方面、保险和港口设施等进行风险评估【1 1 1 。另一个关键因素是 将当前的单机计算机应用程序转变成一个综合完整的系统，为进口商可能面 哈尔滨工业丈学工商管理硕士学位论文 对的各个政府部门分别开设模块，以便于他们同各个政府部门打交道。这样， 信息只需一次进入，不同的信息块就被传送到相关的部门，比如海关、检疫 和其他口岸部门，全部的信息只需通过一个计算机应用程序即可处理。c m r 风险管理模式的一个基本原则是实行预报，货物申报人必须在所有空运或海 运的货物落地或到港前进行信息的预报，这个信息和其他来源的信息对海关 决定风险评估至关重要。海关建议对进口货物实行灵活的安排，使得进口商 可以选择使双方都同意的安排，而是否接受进口商的选择要求取决于进口商 的历史记录和进口货物本身。 1 3 4 荷兰海关风险管理模式 与澳大利亚海关不同，荷兰海关的风险管理机制贯穿于整个海关对企业、 货物监管全过程，以实现最小的投入获得最大的管理成果。特别是其风险分 析的手段、方式、方法有独到之处，在国际海关界处于领先地位。荷兰海关 对企业和商品开展事前风险分析的方法，分为企业风险分析、企业分类方法、 商品风险分析和货到前风险分析等四个方面【l ”。在战略计划中明确规定，风 险管理是建立在充分了解企业的基础上，这样才能给予企业更多的方便，提 供更多的优惠政策，从而有目的地监管企业，避免为了监管而监管。通过建 立客户目标管理工作队和客户协调员的调研、分析责任制，统一采取并实施 海关制定的对企业十步骤分析方法，对全部正常企业和新企业进行了解、分 析，建立企业档案，制定企业监管计划，实施跟踪监控并调整企业监管方式， 不断总结经验，完善企业控制方法。企业分类方法，是荷兰海关根据监管模 式、作业程序以及通关待遇、手续的不同将企业分类，根据其历史表现、经 营情况、管理水平和进出口商品动态等风险分析及实践结果信息，给予企业 风险等级分类1 1 3 】。集中力量去重点管理风险等级高的企业，使海关对企业的 实际进出监管中区分重点与一般，使监管更加严密，同时也促进了享受优惠 待遇的大企业在经营活动守法自律，提高自身管理水平。商品分析是指不仅 对企业进行重点监管和分析，同时也重视加强对进出口商品的研究和分析， 实行企业、产品双管齐下【1 2 】。而货到前风险分析是为了加速海运、空运货物 周转，及时识别进出口货物的风险程度，确定查验重点并将其控制在口岸一 线，大大方便和缩短了大多数正常企业的通关时间，尤其是享受简化手续、 月集中报关的企业可直接凭授权许可证、提单向海关简单申报，在码头、仓 库直接办理验放、提货手续【1 2 1 。荷兰海关风险管理着重强调从海关实际业务 哈尔滨工业大学工商管理硕士学位论文 出发，切实适合业务现场的实际需要，目的是要将总结积累的经验和综合评 估风险分析的结果直接通过报关自动化系统提示、辅助现场海关、后续监管 部门监管，既提高海关工作效率又缩短企业通关时间，达到了对高风险企业、 货物严密监管，方便大多数企业的目的，取得了明显的成效。 1 3 5 我国海关风险管理现状 我国海关从上世纪9 0 年代末引入风险管理，最早来自金融和保险行业的 风险管理理念，被引入海关工作后，产生了远较其母体的不同内涵和外延。 银行和保险公司如果觉得业务风险太大，大可以规避。对于海关而言，许多 风险却是无法逃避的，除了努力控制风险，别无他法。随着业务量的激增， 海关既不能因为惧怕风险，而减少进出口量，也不能为了减少风险，提高查 验率，牺牲效率。既然无法回避，就要把人力物力财力放在最高风险的地方， 管住重点，将风险控制在尽可能小的范围内。国内一些海关在风险管理应用 方面进行了有益的探索和尝试，如成都海关从开展对重点商品的监控入手， 紧紧抓住涉证、涉税的主要商品，从影响国家税收征管、通关管理、加贸管 理和保税监管及部门执法水平的各种因素进行分析，采取相应的风险控制措 施：加强对重点企业的分析，从收集企业资信信息入手，对企业的守法状况 分析评估，研究制定对守法企业提供便利，对违法失信企业重点制约的监管 措施；开展对海关管理自身的分析改进，从管理对象产生的风险中查找自身 可能存在的管理疏漏，从海关执法水平和绩效评估中发现自身可能存在的薄 弱环节，从海关查处的走私违规案件中反思海关管理自身可能存在的监管漏 洞，完善作业流程，严密监管措施。而深圳海关则成立了风险分析监控中心， 充分发挥中心风险分析的先导作用，加大对重点行业、商品和企业的风险分 析与识别，发挥审单、归类审价和加工贸易处等职能部门作用，及时发布预 警信息和质疑单，指导、检查现场海关和加贸企业主管海关有重点地开展工 作。在口岸，深圳海关则要求口岸海关“分中心”根据本口岸特点筛选重点 企业和商品指导查验部门重点查验；针对“大宗、特殊、敏感”和行业性低 瞒报商品税号和相关模糊税号加强动态监控分析力度，提高对异常情况的应 变能力；缉私部门根据信息、情报分析开展打击加工贸易渠道走私专项行动， 以打促税。在后续监管：稽查部门开展专项稽查行动，企业主管海关根据口 岸“分中心”提供的信息对存在“假出口”风险的企业开展快速核查。通过 各部门的紧密配合，确保监管工作环环相扣，堵寨偷漏税渠道，防止贸易转 移。这些海关都倡导已风险分析为先导，将海关管理前伸后延，加强进出口 监管的同时，缓解了通关速度的压力，提高了通关效率。 1 4 本文研究内容 本文以提高哈尔滨海关风险管理水平、建立科学的风险管理模式为出发 点，从哈尔滨海关的业务特点入手，回顾其风险管理发展历程，并对目前哈 尔滨海关风险管理状况进行深入研究，查找目前企业分类管理方面存在的问 题，并分析问题的主要成因。在此基础上，提出了哈尔滨海关新型风险管理 模式的设计方案，即建立以信息化管理为依托，以实施风险分析与评估为基 础，以实现对企业和进出口货物等管理对象的分类管理为主导，促使海关各 层级、各部门、各环节分工协作、优势互补、高效运作的风险管理新模式， 并对风险管理模式的核心企业分类管理进行了重点论述。通过建立以企 业资信、进出口额度、原料和产品敏感程度等风险管理指标为要素的风险评 价体系，通过科学、合理地分析确定各类企业的风险值，根据每个企业风险 值的大小，施以不同的髓管模式和监管力度，进而达到“高效运作”与“严 密监管”的统一。主要研究内容见图1 1 ： 哈尔滨工业大学工商管理硕上学位论文 图1 - 1主要研究内容框架图 哈尔滨工业人学工商管理硕士学位论文 第2 章哈尔滨海关风险管理现状分析 2 1哈尔滨海关基本情况及业务特点 哈尔滨海关是直属海关总署领导的正厅局级海关，设在黑龙江省哈尔滨 市，下辖绥芬河海关、黑河海关、同江海关、佳木斯海关、牡丹江海关、东 宁海关、逊克海关、齐齐哈尔海关、大庆海关、密山海关、虎林海关、富锦 海关、抚远海关、漠河海关、饶河海关、哈尔滨经济技术开发区海关1 6 个正 处级隶属海关和萝北海关、嘉荫海关两个副处级海关，以及驻机场办事处、 驻港口办事处两个正处级办事处和现场业务处驻邮局办事处副处级办事处， 并设有绥芬河海关缉私分局、牡丹江海关缉私分局、佳木斯海关缉私分局、 黑河海关缉私分局、齐齐哈尔海关缉私分局5 个缉私分局。哈尔滨海关业务 管辖范围为黑龙江省全境，黑龙江省位于我国东北部，是我国位置最北、纬 度最高的省份，边境线长达3 0 4 5 公里，全部与俄罗斯接壤，是亚洲及太平洋 地区通往俄罗斯和欧洲大陆的重要通道。除哈尔滨经济技术开发区海关、齐 齐哈尔海关、牡丹江海关、佳木斯海关、大庆海关外，其余1 3 个海关均为边 境口岸海关，其中包括我国最北端的漠河海关，最东端的抚远海关。1 9 8 7 年 以来，哈尔滨关区对俄贸易成倍增长，1 9 9 3 年贸易额跃居全国第一，1 9 9 4 年有所滑落。关区内有全国最大的石油和石化基地一一大庆。2 0 0 2 年以来业 务量激增，空运货物及转关货物监管业务逐年增加，哈尔滨海关面临的监管 任务日益繁重，2 0 0 2 年一2 0 0 4 年主要业务情况见表2 1 ： 表2 - 1哈尔滨海关业务情况表 2 0 0 2 年2 0 0 3 芷2 0 0 4 正 报关单量( 票)1 7 2 9 4 82 0 0 9 6 82 2 7 0 9 3 报关单记录数( 条) 2 4 7 0 6 33 0 4 4 0 l3 8 2 2 5 0 进出口总值( 万美元) 1 8 1 1 0 62 5 6 4 7 03 3 0 5 8 2 货运量( 吨)6 7 0 4 2 8 67 2 9 5 1 5 38 1 2 2 2 8 0 税收( 万元) 6 7 0 9 28 7 1 5 l9 0 0 5 8 监管进出境人员 2 1 8 7 3 3 02 2 2 6 8 9 9 3 0 4 6 9 7 0 进出境运输工具3 1 3 4 63 8 2 0 6 34 3 4 4 8 2 数据来源：哈尔滨海关业务统计 哈尔滨工业大学t 商管理硕上学位论文 中俄边境小额贸易、边民互市贸易是黑龙江省对外贸易的一大特色。俄 罗斯是我省最大的贸易伙伴，2 0 0 4 年累计实现进出口总值3 8 ；2 亿美元，比 2 0 0 3 ( 下同) 增长2 9 4 ，占我省对外贸易的5 6 t 3 。其中出口2 1 5 亿美元， 增长3 1 5 ，占我省出口贸易的5 8 5 ；进口1 6 7 亿美元，增长2 6 8 ，占 我省进口贸易的5 3 7 。2 0 0 4 年日本成为我省第二大贸易伙伴，累计进出口 总值4 8 亿美元，增长7 7 ，占我省对外贸易的7 1 。其中出口2 6 亿美元， 增长3 3 3 ；进口2 2 亿美元，下降1 2 6 。2 0 0 4 年我省与美国进出口贸易 增势迅猛，使其成为我省第三大贸易伙伴，累计进出口总值4 3 亿美元，增 长7 9 8 ，占我省对外贸易的6 4 。其中出口1 6 亿美元，增长4 5 2 1 进 口2 7 亿美元，增长1 0 8 8 。此外，我省对香港出口贸易增长较快，同比 增长1 0 4 2 ，而与韩国的出口贸易下降显著，下降2 5 5 。 特定的地理位置及经济发展状况决定了哈尔滨海关业务具有如下特点： 业务量呈逐年增长态势；俄罗斯联邦是最主要的贸易伙伴：监管方式以边境 小额贸易和旅游购物商品为主，一般贸易为辅，加工贸易规模较小，并且主 要集中在大庆等几个内陆海关；进出口商品结构比较单一，进口是以资源性 商品为主，出口则以低附加值的传统商品为主，但近年来，机电产品出口增 长较快，势头强劲；原国有企业在进出口贸易中占主导地位，国有企业改制 后，私营企业所占份额逐年上升。关区打击走私面临的主要形势是：没有大 规模的走私、违规活动，走私、违规案件呈现低频度、低案值的趋势，违规 案件主要是伪报品名、少报数量、低报价格等。 2 2哈尔滨海关风险管理状况 2 2 1哈尔滨海关风险管理历程 哈尔滨海关特定管辖区域的经济发展状况，使得哈尔滨海关面临的监管 风险与其他海关相比又有其特殊性，主要表现以下几个方面：( 1 ) 部分进出 口企业内控机制不健全，不利于海关实施风险管理。由于黑龙江经济尚不发 达，符合现代企业制度条件的企业比较少，企业财务账册、管理制度不健全， 特别是众多的边境贸易企业规模小、家族式经营，不适于海关延伸监管、稽 查，增大了海关的管理风险。( 2 ) 边境贸易支付方式不规范，不利于海关实 施风险管理。由于中俄双方银行间没有建立合作关系，使对饿边境贸易支付 哈尔滨工业大学工商管理硕士学位论文 形式多样：或通过第三国银行、或现金、或易货或兼而有之，增大了审价风 险。( 3 ) 边境贸易单据的不规范，不利于海关实施风险管理。边境贸易合同、 商业发票等贸易单据不规范、不真实，不能反应贸易实际。汽车运输方式的 运单不规范，极易伪造、涂改，增大了海关现场接单审核的风险。( 4 ) 报关 企业行业自律机制尚未建立，存在行业不正当竞争、报关员队伍整体素质不 高、队伍不稳定等问题，增大了海关管理风险。因此在哈尔滨海关实施风险 管理一方面要解决“高效通关”与“严密监管”这一矛盾，同时还要促进进 出口企业加强自身管理，守法自律。 哈尔滨海关对于风险管理的认识是一个渐进式的过程，运用风险管理手 段也是一个渐进式的过程。从2 0 世纪的9 0 年代后期，风险管理作为一个新 的海关管理理念被引入到哈尔滨海关管理中。白引入风险管理的概念后，哈 尔滨海关在自觉不自觉地采用了风险管理原理，但是无论是理论与方法上， 还是系统开发与实践上，哈尔滨海关的风险管理仍处于起步阶段。在起步阶 段一个重要突破是推广应用了风险布控系统，从而将风险管理作为一种管理 技术，应用到海关的通关作业管理中。风险布控系统的开发和利用通道参数 设置调整审单和查验作业的重点，标志着哈尔滨海关开始有目的地利用风险 分析的结果，对能够识别出的管理风险在通关过程中进行主动地重点控制， 并根据人力资源的状况，通过建立专家审单模式，尝试进行分类处置，以提 高海关通关管理的有效性。但这一时期，风险分析主要局限在通关领域，风 险处置方法比较简单，主要集中在通关布控。哈尔滨海关将风险管理的理念 融入关区各项业务管理之中，以信息化管理为依托，利用执法评估数据库和 关税分析数据库，开展执法水平评估和税收情况分析；引用风险布控手段， 在通关过程中实行通道式、预定式、预警式、即决式布控，使查验具有针对 性，提高现场查获率；建立俄罗斯等3 1 个国家各类商品价格参数库，解决口 岸之间价格管理尺度不一的矛盾；利用稽查、贸易调查和侦察手段，加大打 击违规走私的力度。随着风险管理的不断深入，目前哈尔滨海关上上下下对 风险管理的重要性已形成了统一的认识，意识到风险管理已不仅仅局限于通 关领域，风险管理的实际监管目标已转为实现以货物为重向以企业和货物并 重的风险管理模式转变，即按一定的条件划分企业类别，对于不同的企业采 取不同的监管措施，对企业实行分类管理正是哈尔滨海关现行风险管理模式的 核心。 哈尔滨工业人学工商管理硕士学位论文 2 2 2哈尔滨海关企业分类管理的标准及措施 对企业实行分类管理是充分利用风险方法、手段，根据企业的经营管理 状况、报关情况、遵守海关法律法规情况，设置a 、b 、c 、d 四个管理类别， 对于不同类别的企业给予不同的通关条件。对企业实行分类管理关键要素是 企业分类条件的设定，根据现行的办法，具体包括企业的进出口业务量、注 册登记年限、报关情况、缴税情况、经营管理状况、遵守海关法律法规情况 等几方面的内容。例如，a 类企业必须满足以下条件：年进出口总额3 0 0 0 万美元以上或出口总额达到2 0 0 0 万美元以上的外贸公司和自营出口额1 0 0 0 万美元以上( 机电产品自营出口额达到5 0 0 万美元以上) 的生产企业可予以 优先考虑；注册登记二年以上，并且连续二年无走私违规行为记录，连续二 年无拖欠海关税款情事，连续二年加工贸易合同按期核销，进口海关必检商 品签定免验协议后二年内无申报不实记录；向海关提供的单据、证件真实、 齐全、有效；有正常的进出口业务：会计制度完善：财务帐册健全，科目设 置合理，业务记录真实可信；指定专人负责海关事务；连续二年报关单差错 率在5 以下；凡设有存放海关监管货物仓库的企业，其仓库管理制度健全， 仓库明细帐目清楚，入库单、出库单( 包括领料单) 等实行专门管理，做到 帐货相符。只有企业符合上述的各种条件，才可以被评定为a 类企业，而如 果企业有下列情形之一者，海关实施c 类管理：一年内出现两次违规行为， 或偷逃应缴税款5 万元人民币以上、不满5 0 万元人民币的：拖欠海关税款 l o o 万元人民币以下的：帐册管理混乱，帐簿、资料不能真实、有效地反映 进出口业务情况的；遗失重要业务单证或拒绝提供有关帐簿、资料，致使海 关无法监管的：不按规定办理加工贸易合同核销手续的；一年内报关单差错 率在1 0 以上的：出借企业名义，供他人办理进出口货物报关纳税等事宜的； 在进出口经营活动中被外经贸主管部门给予通报批评、或警告等行政处罚的。 对于d 类企业则规定，如果企业有下列情形之一者，海关实旖d 类管理：二 年内走私偷逃应缴税款5 0 万元人民币以上的( 多次走私应累计) ；伪造、涂 改进出口许可证或批件的；走私国家禁止进出口物品的；拖欠海关税款1 0 0 万元人民币以上的：利用假手册、假报关单、假批件骗取加工贸易税收优惠 的；在承运监管货物的运输工具上私设夹层、暗格的：被外经贸主管部门暂 停或撤销对外贸易经营许可的；已构成走私罪并经司法机关依法追究刑事责 任的。对于经过审核不符合a 类管理条件且未发生c 类、d 类企业所列情形 哈尔滨工业大学工商管理硕士学位论文 者，海关实施b 类管理。 对于不同的企业适应不同的监管措施，如a 类企业在实行常规管理制度 的基础上，提供以下便利：( 1 ) 在海关业务现场设专门窗口，优先办理货物 申报、查验和放行手续；并应企业要求，优先实行“门对门”验货。( 2 ) 对 从事加工贸易的企业，经海关总署批准，可实行海关派员驻厂监管或计算机 联网管理。除国家另有规定者外，不实行银行保证金台帐制度。( 3 ) 对按规 定允许担保的货物，海关凭企业提交的保函验放，免收保证金。( 4 ) 对企业 进口海关必检商品目录中的商品可免予取样化验。( 5 ) 为企业优先提供e d i 联网报关的便利。( 6 ) 自营进出口生产企业和科研院所可向外经贸部申报成 立进出口公司，海关优先为其办理报关注册登记手续。对于适用b 类管理企 业则实行常规管理制度。对适用c 类管理的企业实行包括以下措旌在内的重 点监管：对按规定允许担保的货物必须提交保证金；办理加工贸易合同登记 备案必须按规定的比例交纳保证金；对其经营活动列入稽查重点；对其进出 口货物实行重点查验；不予办理异地报关备案：将有关情况通报国家经贸委 和外经贸部。而对适用d 类管理的企业则采取更为严格的监管措施，如不予 办理新的加工贸易合同备案；进出口货物逐票开箱查验：按有关规定暂停企 业报关资格，或暂停企业载运海关监管货物业务资格，暂停企业保税存储业 务资格；情节严重的按有关规定取消企业报关资格，或取消企业载运海关监 管货物的业务资格，取消企业保税存储的业务资格；将有关情况通报国家经 贸委和外经贸部。由外经贸部或其授权的省级外经贸主管部门根据对违规、 走私企业给予警告、暂停或撤销对外贸易、国际货运代理经营许可行政处罚 的暂行规定对企业进行行政处罚。 2 2 3哈尔滨海关现行风险管理模式的特点 上述风险管理模式，主要通过海关对企业经营管理状况和遵守海关法律 法规情况的评估，核定企业的信誉程度，设置a 、b 、c 、d 四个管理类别， 对企业实施动态的分类管理制度，依据企业在从事与海关业务有关的经营活 动中的守法和违法记录，及时调整对企业的管理类别。以公开、公正、公平 的原则实施企业分类管理，哈尔滨海关实行统一的企业分类管理评定程序、 评定标准和管理措施。其具有以下特点：( 1 ) 初步形成一个的企业评价体系， 比较系统的确定了企业分类的各项指标，提出了具体的评价标准，给出了详 细的操作规程和相关的管理配套措施及执行方式。( 2 ) 评价指标针对性强。 哈尔滨工业大学工商管理硕士学位论文 各项评价指标紧紧围绕企业进出口业务，结合海关管理的特点，主要考核企 业在通关过程中的守法自律情况，有很强的针对性。( 3 ) 评价标准明确，操 作性强。作为一个行政办法，有其操作性强、简洁严明等特点，有利于执法 的公正性。 2 3 哈尔滨海关现行风险管理模式存在的问题 哈尔滨海关现行风险管理模式虽曾对监管起到了积极的作用，但是由于 开展风险管理毕竟时间短，相关的监管原则也不很明确，实际操作中难免出 现一些问题。以关区内某海关为例，实旌这种分类管理后，辖区内a 类企业 数量较少，而c 类企业持续增加，企业的守法积极性受到挫伤。与企业分类 管理是让企业获得最大的通关便利的初衷不符，不能够达到其预期的目标和 效果，对企业进行分类管理所带来的海关管理风险没有达到预期的规避效果。 随着对外贸易量的不断增长和海关监管复杂程度日益加深，这种分类管理办 法越来越不适应目前监管的需要。从整体上来看，现行风险管理的目标过于 笼统，特别是目标趋向不如美国海关制定的那么具体，那么有利于风险管理 后续评估。如美国海关风险管理目标中保证9 9 的应征税收入库，制定具体 的风险管理目标是十分重要的。另一方面，风险分析的精确程度取决于所获 知的风险信息容量大小、所收集到的风险数据的多寡及其可靠程度的高低， 也有赖于所采用的方法与工具及如何有效综合各方面( 如企业、货物、贸易 对象、人员素质等) 的风险分析结果i l ”。现行风险管理模式缺乏有效的数据 支持，数据信息量不够广泛，且管理模式处于低水平的静态管理状态，现有 的业务管理系统，未能围绕相对固定的主题设计相互兼容的管理程序，造成 管理资源的重复，数据信息未能广泛实现共享。综上所述，目前哈尔滨海关 风险管理方面存在以下几方面的问题： ( 1 ) 对企业信用评价缺乏依据对于企业的信用评估即没有对企业的现 有信用状况进行考核，也没有对企业信用的变化因素进行科学预测，仅仅凭 借企业历史清白纪录来确定企业的守法信用等级。对于企业守法情况的考核， 仅仅用历史违规违法记录评定是不够的。企业的过去守法情况不能代表未来 的守法信用，而历史记录又仅仅是被查获的各种违规违法行为的记录，客观 存在着有违法违规行为未被发现、企业钻法规法律的空子等情况，其真实的 守法信用程度无法通过简单的历史违规记录来体现【”l 。所以现有的海关分类 标准中的对a 类企业的评估标准只应作为参加评选a 级企业的入选资格。 哈尔滨工业大学工商管理硕士学位论文 ( 2 ) 对企业管理程度的评价不够全面对企业管理现状进行评估是各种 企业评级的重点，仅仅对企业的进出口业务管理状况进行评定远远不能满足 企业守法信用程度的评定要求。企业的守法信用程度是多种内外因素综合作 用的结果，包括企业经营能力、资本规模、竞争能力、发展潜力、客观环境 等多种素质，因此企业守法信用程度的评价应该着眼于企业综合素质的