（管理科学与工程专业论文）基于经营理念的高校财务分级管理创新模式研究.pdf

华北电力大学高校教师在职攻读硕士学位论文摘要 摘要 进入新世纪，高等教育的体制、管理和理念等都经历了重大的改革和发展。本 文针对国内外优化高校财务管理体系侧重理论研究，缺乏具体实现的途径和方法研 究的现状，通过对高校经营理念和我国高校财务管理模式的分析，利用权利配置理 论，在经营理念指导下构建完善了我国高校财务分级管理模式。对规模较大处于发 展成熟期的且管理规范的高校如何建立高效合理的财务管理模式进行了有益的探 讨。这种在经营理念指导下将定性分析和定量分析结合起来构建的我国高校财务分 级管理模式，对我国高校财务分级管理的实践具有一定的指导意义。 关键词：经营理念，高校财务，分级管理 a b s t r a c t i nt h i sn e wc e n t u r y ，t h es y s t e mo fh i g h e re d u c a t i o na n dm a n a g e m e n tc o n c e p t e x p e r i e n c e da ni m p o r t a n tr e f o r ma n dd e v e l o p m e n ts t a g e a c c o r d i n gt o t h el a c ko f r e a l i z a t i o nw a ya n dm e t h o d sr e s e a r c hs i t u a t i o na n a l y z e ，t h i sp a p e rc o n s t r u c ta n dp e r f e c t f i n a n c i a l g r a d e sc l a s s i f i c a t i o nm a n a g e m e n tm o d e lo f u n i v e r s i t i e sb a s e do nr i g h t c o n f i g u r a t i o na n do p e r a t i o nc o n c e p t a l s o ，t h i sp a p e rd i s c u s s e dh o w t oe s t a b l i s ha n e f f i c i e n ta n dr a t i o n a lf i n a n c i a l m a n a g e m e n tm o d e l o fu n i v e r s i t i e sw i t h s t a n d a r d m a n a g e m e n t ，l a r g es c a l ea n di nm a t u r i n gs t a g e w i t ht h eo p e r a t i o nc o n c e p t ，t h i sp a p e r c o m b i n e db o t h q u a l i m t i v ea n dq u a n t i t a t i v e a n a l y s i s t oc o n s t r u c tf i n a n c i a l g r a d e s c l a s s i f i c a t i o n m a n a g e m e n tm o d e lo fu n i v e r s i t i e s i no u rc o u n t r y , w h i c hh a sg u i d i n g s i g n i f i c a n c et oi t sp r a c t i c e f a nx i a o j u n ( m a n a g e m e n ts c i e n c ea n de n g i n e e r i n g ) d i r e c t e db yp r o f y u a nx i u e k e y w o r d s ：o p e r a t i o nc o n c e p t ? u n i v e r s i t yf i n a n c i a l ，g r a d e sc l a s s i f i c a t i o n 华北电力大学高校教师在职攻读硕士学位论文摘要 摘要 进入新世纪，高等教育的体制、管理和理念等都经历了重大的改革和发展。本 文针对国内外优化高校财务管理体系侧重理论研究，缺乏具体实现的途径和方法研 究的现状，通过对高校经营理念和我国高校财务管理模式的分析，利用权利配置理 论，在经营理念指导下构建完善了我国高校财务分级管理模式。对规模较大处于发 展成熟期的且管理规范的高校如何建立高效合理的财务管理模式进行了有益的探 讨。这种在经营理念指导下将定性分析和定量分析结合起来构建的我国高校财务分 级管理模式，对我国高校财务分级管理的实践具有一定的指导意义。 关键词：经营理念，高校财务，分级管理 a b s t r a c t i nt h i sn e wc e n t u r y ，t h es y s t e mo fh i g h e re d u c a t i o na n dm a n a g e m e n tc o n c e p t e x p e r i e n c e da ni m p o r t a n tr e f o r ma n dd e v e l o p m e n ts t a g e a c c o r d i n gt o t h el a c ko f r e a l i z a t i o nw a ya n dm e t h o d sr e s e a r c hs i t u a t i o na n a l y z e ，t h i sp a p e rc o n s t r u c ta n dp e r f e c t f i n a n c i a l g r a d e sc l a s s i f i c a t i o nm a n a g e m e n tm o d e lo f u n i v e r s i t i e sb a s e do nr i g h t c o n f i g u r a t i o na n do p e r a t i o nc o n c e p t a l s o ，t h i sp a p e rd i s c u s s e dh o w t oe s t a b l i s ha n e f f i c i e n ta n dr a t i o n a lf i n a n c i a l m a n a g e m e n tm o d e l o fu n i v e r s i t i e sw i t h s t a n d a r d m a n a g e m e n t ，l a r g es c a l ea n di nm a t u r i n gs t a g e w i t ht h eo p e r a t i o nc o n c e p t ，t h i sp a p e r c o m b i n e db o t h q u a l i m t i v ea n dq u a n t i t a t i v e a n a l y s i s t oc o n s t r u c tf i n a n c i a l g r a d e s c l a s s i f i c a t i o n m a n a g e m e n tm o d e lo fu n i v e r s i t i e s i no u rc o u n t r y , w h i c hh a sg u i d i n g s i g n i f i c a n c et oi t sp r a c t i c e f a nx i a o j u n ( m a n a g e m e n ts c i e n c ea n de n g i n e e r i n g ) d i r e c t e db yp r o f y u a nx i u e k e y w o r d s ：o p e r a t i o nc o n c e p t ? u n i v e r s i t yf i n a n c i a l ，g r a d e sc l a s s i f i c a t i o n 声明户日明 本人郑重声明：此处所提交的硕士学位论文基于经营理念的高校财务分级管 理新模式研究，是本人在华北电力大学攻读硕士学位期间，在导师指导下进行的 研究工作和取得的研究成果。据本人所知，除了文中特别加以标注和致谢之处外， 论文中不包含其他人已经发表或撰写过的研究成果，也不包含为获得华北电力大学 或其他教育机构的学位或证书而使用过的材料。与我一同工作的同志对本研究所做 的任何贡献均己在论文中作了明确的说明并表示了谢意。 学位论文作者签名：日期： 关于学位论文使用授权的说明 本人完全了解华北电力大学有关保留、使用学位论文的规定，即：学校有权 保管、并向有关部门送交学位论文的原件与复印件；学校可以采用影印、缩印或 其它复制手段复制并保存学位论文：学校可允许学位论文被查阅或借阅；学校 可以学术交流为目的，复制赠送和交换学位论文：同意学校可以用不同方式在不 同媒体上发表、传播学位论文的全部或部分内容。 ( 涉密的学位论文在解密后遵守此规定) 作者签名： 日 期： 导师签名： 日期： 华北电力大学高校教师在职攻读硕士学位论文 1 1 选题背景及意义 第一章引言 进入新世纪，中国高等教育经历了“扩招刀洗礼，正在由传统意义上的“精英 式教育向“大众化教育”过渡。期间，高等教育的体制、管理和理念等都经历了 重大的改革和发展。随着中国加入w t o ，经济全球化进程加快和知识经济时代的到 来，高等教育的发展面临了空前的机遇与挑战。 目前，我国许多高校已建立了以院( 系) 为管理实体的校、院二级管理体制。 由于二级院( 系) 拥有二级法人资格或准法人资格，享有相当大的教学、科研及行 政事务的管理权，包括人、财、物的管理权。而传统的财务集中管理模式由于决策 集中，应变能力较差，已无法满足管理的需要，难以适应新的办学要求。因此，相 应改革高校现行的财务管理制度，成为亟待解决的一个重要问题。实施管理重心下 移的校、院财务分级管理模式被推上了高校改革的前沿，高校校、院分级财务管理 体制应运而生。： 1 2 学校经营理论体系的不断完善( 1 j 2 0 世纪8 0 年代以来，世界范围内掀起了声势浩大的学校重建运动( s c h o o l r e s t r u c t u r i n gm o v e m e n t ) 。在世界学校教育重构的大潮中，重新解读与重构学校管 理实践，进而逐步形成独立的学校经营理论体系，并使其不断走向成熟和完善，成 为高等教育研究的一种新趋势。我国学者也开始关注起源于美国的院校研究 ( i n s t i t u t i o n a lr e s e a r c h ，简称i r ) 。当前，随着市场机制的引入，高等院校已成为我 国市场经济中的一类特殊主体，高校的理财环境、理财地位、理财职能、理财观念、 理财机制等都在发生根本性转变。高校如何主动认识和适应这种转变，努力提高教 育投资效益，是高校管理者必须考虑的财务战略问题。所以，我们有必要引入市场 经营概念，建立一个适应市场机制的高校分级财务管理体系，按高效、精简、勤俭 的原则使教育资源得到合理配置，有效地降低办学成本。 因此，无论从高校内部发展的需要还是从外部发展环境来说，都必须加强高校 财务管理水平，以适应高校发展的形势和经济体制改革的形势。 1 3 国内外研究现状 目前，在世界范围内，高等教育与市场机制的结合已经成为事实，在高等教育 领域中引入市场机制已经成为世界教育发展的一个重要趋势。市场经济为高校送来 华北电力大学高校教师在职攻读硕士学位论文 效益、竞争、产权等全新的理念，带来了高校管理体制的深刻变革，而财务管理是 高校内部管理体制中的重要组成部分。就国外研究现状而言，在经营理念的指导下， 美国大学的发展可以说是举世瞩目、世人皆知。在经营理念下，美国高校的财务管 理方法和体系是值得我们关注和借鉴的。 1 3 1 国外研究现状 美国从2 0 世纪6 0 年代开展院校研究以来，为我们提供了很好的经营高校可资 借鉴的经验。美国是世界上高等教育最发达的国家之一，美国大学的管理，其本质 就是在经营理念下的管理。 1 3 1 1 美国高校财务管理的两种模式眨) 美国高校财务管理主有两种模式：一种是集权管理模式，这种模式主要运用于 公立高校。由于其办学经费的较大比例来源于政府投入，故政府行为对高校经费的 运作有很大的影响。一般情况下，公立高校的经费由州政府批准，州政府根据财政 预算每年只划给高校经费额度。凡2 5 0 美元以上的经费支出由州政府在额度内直接 支付。高校对政府所投入的经费仅限于资金使用计划的申请、报批，而不直接进行 现金管理。第二种是分权管理模式。美国私立大学多实行学院分权制管理。学院是 学校的办学实体和管理重心，在很大程度上具有办学自主权，如经费筹措与管理、 招生与学位授予、专业与课程设置、教师聘用与升职等。高校获得的大部分经费由 其下设的学院( 系) 直接管理，校部统筹的只是各院系上交的小比例经费，以用于高 校的人员工资、校舍建设及其他公共财务支出。学院才是学校的办学实体和管理重 心，在财务上是相对独立的核算单位，在很大程度上具有办学自主权。但是，它们 的资金管理不是分散的，是高度集中的。 1 3 1 2 美国高校的财务管理突出预算与分析的功能留) 美国高校的财务管理从观念上注重效益，从方法上突出预算与分析的功能。美 国高校预算编制有严格的程序，要提前一年编制，层层审查论证，不断完善，最后 上报到州长。州长批准的预算，各高校必须无条件遵守。为严格控制预算，高校财 务处下设有专门的控制办公室，校内各预算单位均设有预算员，负责执行本单位的 预算，任何单位都不得突破预算。 1 3 1 3 美国高校的支出管理【3 j 美国高校重视支出管理，表现在：一是实行严格的采购制度。高校物资采购除 零星采购外，一般根据金额的限制，实行多家报价或招标采购，审计机构每年还要 进行审计，以确保每一笔交易的合法性。二是注重高校资产的管理和维护，以延长 资产的使用寿命，减少更新支出。三是推行物业管理社会化，水电供应、绿化、卫 2 华北电力大学高校教师在职攻读硕士学位论文 生、安全保卫等方面公开向社会发包，充分利用社会资源，提高管理效率，降低管 理成本。四是大量聘用兼职教师。聘请来自不同行业的专家和具有丰富实践经验的 操作能手做兼职教师，这样既可以节省支出，又能为高校教学活动增添活力。 1 3 1 4 美国等高校的财务管理从手段上立足于现代化 美国f l o r i d a 大学于1 9 9 6 年夏天首先推出校园智能卡，1 9 9 7 年相继又有十几所 高等院校开始运行“一卡通”系统。英国各院校也对“一卡通”表现了浓厚的兴趣， t h a m e sv a l l e y 大学于1 9 9 7 年9 月最先实施，e x t e r 大学和y o r k 大学在m o d e x 公司 的技术支持下，开始试运行“一卡通系统”。 1 3 1 5 美国高校财务管理评价的指标体系仞 美国高校不仅拥有雄厚的资金和适应高校发展的财务管理体制，而且还有一套 行之有效的财务评价机制和评价指标体系。在美国，由于市场经济的完善，资金来 源的多样性和不确定性，客观上要求高校的财务工作必须注重“生财、聚财、理财、 用财”之道，必须注重资金的经济效益，注重财务分析。美国高校自觉地进行财务 分析，注重探索和研究高校经济活动的规律。美国高校财务管理评价的指标体系一 般涉及三个方面的指标：即关于财务活动的历史状况的指标、关于学校的信贷价值 的指标和关于影响财务活动未来的因素的指标。 1 3 2 国内研究动态 1 3 2 1 高校财务管理的理论与实践研究综述 针对于我国高校财务管理的现状和存在的问题，我国国内学者从不同角度和层 面对高校财务管理进行了大量的理论与实践研究。 在我国，对高校财务管理的研究主要在增加教育投入、提高办学效益、重视教 育成本核算等方面。为了提高办学效益，有学者针对高校规模经济与效益进行了深 层次的探讨，通过对高校规模与师生比、教育经费收入、生均教育经费支出、学校 固定资产总值、教学设备总值等之间数量关系的研究，确定出取得最大经济效益与 社会效益的最佳办学规模。为加强经济核算，有学者进行了投入产出关系研究，通 过建立投入产出效益分析模型，根据投入产出原理，选择能反映高校教学、科研成 果水平的投入、产出指标，计算内部各单位的效益指数，并提出高校各内部单位降 低占用、提高产出的途径。也有从资产管理、预算管理、风险管理、制度创新等方 面探讨改善高校财务管理水平的。 1 3 2 2 分级财务管理制度的尝试 目前，我国部分高校已具有相当的规模，为适应学校扩展的需要，目前许多高 华北电力大学高校教师在职攻读硕士学位论文 校已经或是正在尝试分级财务管理制度。但到目前为止，多数高校实行分级财务管 理都尚处于起步阶段。而且有关学者研究发现，目前我国采用的分级财务管理模式 还有许多问题有待解决，如二级院系财务管理体制职责不明，缺乏科学的考核评价 办法，预算编制不完善，执行不严格，效益观念淡薄，以及学院之间因历史原因及 专业差异导致存在资源配置不公等现象( 4 】。 1 3 2 3 以全面预算为指导构建高校财务管理体制的尝试 针对高校分级财务管理机制的不完善，我国有些学者和实践人士开始关注以全 面预算为基础构建高校财务管理体制，该管理体制通过适度分权、授权调动学校各 级领导和各级单位员工工作的积极性和参与管理的主动性，增强学校的活力；同时， 为了保证学校活而不乱、整体健康发展，需要增强学校的宏观调控能力，通过引入 全面预算管理，将学校内部各级单位的管理纳入学校的统一领导，解决分级管理和 统一领导的矛盾。 1 3 2 4 高校经营的理论发展概述 现阶段，国内学校经营的理论研究，尚无法对实践形成系统、全面、科学的指 导。 以“学校经营”为主题的研究文献最早出现于上世纪9 0 年代后期，2 0 0 2 年后， 研究文献数量逐渐增加、研究范围也得以扩展，内容侧重于高等学校经营、中小学 校经营和综合研究三个方面。但是，我国学校经营的理论研究发展缓慢、薄弱、滞 后：研究内容范围较窄，缺乏深入剖析、全面系统地探究学校经营；内涵、定位不 相一致，观点零散；研究方法以思辨为多，很少对高校财务经营模式采取自上而下、 自下而上归纳与演绎结合，实证和行动研究共用的方法系统探究。因此，理性审视、 科学分析、认真研究办学实践，以经营理念为灵魂，将各个组成部分有机整合，重 新建构富有全局性，整体性、前瞻性、可操作性的学校财务经营的理论框架，是一 种“实然”和“应然”的结合。1 5 1 所有这些研究成果从不同角度和层面对优化高校财务管理体系无疑具有积极 的促进作用，但主要是侧重理论研究、对策建议等方面，而对具体实现的途径和方 法研究较少。尤其在经营高校理念下进行高校分级财务管理模式的研究很少见。 1 4 课题研究内容 本文是在我国高等教育管理和高校财务管理体制改革的背景下，综合运用历史 分析与现实分析相结合，着重定量分析和定性分析结合运用，从而得出问题的既有 理论依据、又有现实可操作性的解决问题的方式。 4 华北电力大学高校教师在职攻读硕士学位论文 在研究方法的指导下，论文的主要研究内容如下： 第一部分：通过对高校经营理念的研究，进一步提出高校财务经营的概念以及 高校进行财务经营的必要性和紧迫性，为构建经营理念下的高校分级财务管理模式 打下了理论基础。 第二部分：通过对我国高校财务管理模式的现状分析，对我国高校目前的三种 财务管理模式的特点进行系统的阐述，然后又比较三种模式的缺点，利用权利配置 理论指出改革这原有模式的必然性。 第三部分：着重论述经营理念下财务分级管理模式的主要内容。构建以全面预 算管理为中心、以信息一体化为平台、以资金集中动态控制为手段、以财务绩效评 价分析为保障的创新型的高校财务分级管理模式。 第四部分：以某大学的财务管理模式的设计为例，结合学校财务管理的现状对 财务管理模式的总体框架和主要内容进行实证分析。 华北电力大学高校教师在职攻读硕士学位论文 第二章高校经营与高校财务经营 经营大学( 亦称大学经营) 是在我国大学办学自主权逐步落实，且面临新时期的 挑战与机遇条件下应运而生的一种新的大学管理理念与模式。2 0 世纪8 0 年代我国 学者开始关注起源于美国的院校研究。 2 1 经营的涵义 经营一词的现代涵义颇为丰富。经营是组织的一种有目的活动，经营的目的就 是组织通过对其拥有的或可以控制的资源进行优化配置、整合，以提高资源使用效 率和运作的效益，这是经营的本质属性。经营是组织为实现其根本目的而实施的一 系列筹划、营谋活动。经营活动的基本形态有经营环境分析、经营思想确立、经营 目标确定、经营策略选择以及经营操作方式确定等。 2 2 高等学校经营概念的界定 在市场经济条件下，学校不仅有管理问题，还存在经营问题。管理是对已有资 源优化配置，提高使用效率；经营除此之外，还要考虑从社会获取更多的资源。因 而学校经营已成为学校一项十分重要实践活动，它是在市场经济条件下出现的具有 普遍意义的学校行为。学校经营所追求的是通过资源优化配置，提高教育资源使用 效率和效益。 经营大学的概念在国内形成了不同的观点，主要区别是视角的广度。可以分为 两类：第一类是用狭义的经营概念对经营大学进行界定；第二类则是用广义的经营 概念进行界定。【1 ) 在狭义的视角下，经营大学是指大学内部管理体制按照成本化、市场化、规范 化、科学化的模式进行运作，其根本目的在于提高管理与运作的能力与水平，盘活 资产，提高效益，开源节流，为大学的发展创造最佳的管理环境和更好的物质基础。 经营大学的核心是成本化核算与管理，核算的目的是为了使大学内部的人力、物力、 资源的效益最大化，并且能够再生、增值、膨胀。 在广义的视角下，我国学者也对大学管理中的经营理念进行了具体阐述：中山 大学校长黄达人认为：“大学需要经营，所谓经营，指的不是以营利为目的的一 般意义上的经营，而是指大学必须要精心的运作和管理。 因此我们可以说，高 等学校经营( u n i v e r s i t yb u s i n e s s ) 是指学校组织从自身行为特征实际出发，以提高学 校资源效率和效益为根本目的，以学校资源多层次优化配置、整合为基本途径，所 6 华北电力大学高校教师在职攻读硕士学位论文 实施的校内外环境的分析、指导思想的确立、发展目标的确定、具体运作策略、操 作方式的选择等一系列的谋划、运营活动。 2 3 高校财务经营 财务经营是市场经济时代高校财务的一种新理念和新思路，是一种方式方法上 的改革和创新。我们应该科学地进行高校财务经营，构建一套基于财务经营理念的 高校财务管理模式。 2 3 1 高校财务经营的涵义 高校财务管理是高校内部管理体制中的重要组成部分。将“经营运用到高校财 务的建设与发展中，便是高校财务经营 。所谓高校财务经营，是指高校在一定的 社会经济条件下根据自身的价值取向，依据所处时代经济社会运行的机制和规律， 构建财务管理体制、运行机制和控制体系，调整和修正高校与社会其他组织的关系， 使高校真正成为经营主体并取得最佳社会效益和经济效益。( 6 】 2 3 2 高校财务经营的必要性和紧迫性 2 3 2 1 高校理财环境的变化要求进行财务经营 高校理财环境是指高校进行财务活动时所而临的对其产生影响的各种因素的 总和。随着市场经济的发展和知识经济时代的到来，特别是我国加入w t o 后和教育 国际化的发展，高等教育市场竞争将日趋激烈，高校理财环境发生了巨大的变化， 主要表现在以下方面。 第一，高等教育体制的改革。中国教育改革和发展纲要明确提出高等教育 体制改革的目的是要理顺各方而的关系，逐步建立政府宏观管理、学校面向社会自 主办学的体制。高校办学自主权的扩大、法人地位的确立要求高校转变办学模式， 增强自主经营的能力。财务经营在高校中的重要地位日益凸显，要求高校财务运行 体制相应地做出重大改革，建立与之相适应的财务经营模式。 第二，高等教育规模的扩大。近年来，我国高等教育规模迅速扩大，截至2 0 0 4 年，我国高校在校学生规模已超过2 0 0 0 万人，居世界第一位。毛入学率从2 0 0 0 年 的1 1 上升到2 0 0 5 年的2 1 ，实现了高等教育的跨越式发展。但是高校扩招意味着 要加大对建设和发展的投入。在国家投入很难有较大幅度增长的情况下，高校必须 进行财务经营，开源节流，将有限资金发挥出最大效益。下列表的统计反映了其教 育规模以及相应经费、办学条件的变化趋势。 7 华北电力大学高校教师在职攻读硕士学位论文 表2 - 12 0 0 0 2 0 0 5 年生均预算内公用经费比较分析表 2 0 0 02 0 0 l2 0 0 22 0 0 32 0 0 42 0 0 5 项目 在校生( 万人) 1 2 3 0 1 3 0 01 5 0 01 9 0 02 0 0 0 2 3 0 0 毛入学率( ) 1 11 315171 92 1 生均预算内公用 2 9 2 12 6 1 42 4 5 32 3 5 12 2 9 82 2 3 9 经费 下降比例( ) 1 3 91 0 5 36 1 34 1 22 2 92 6 5 资料来源：根据中国教育经费统计年鉴计算所得 表2 - 2 普通高校2 0 0 3 - 2 0 0 5 年办学条件比较表 项目生均专用设备( 元)生均图书( 册) 时间( 年)标准 实际 标准实际 2 0 0 34 0 0 0 - 5 0 0 03 0 4 08 0 - 1 0 03 7 2 0 0 44 0 0 03 7 0 48 04 l 2 0 0 54 0 0 0 4 0 3 78 0 4 1 资料来源：根据中国教育经费统计年鉴和教育部办学条件计算所得 由上表，我们可以看到，在校生规模增长很快，生均预算内教育经费严重下降， 生均专用设备、生均图书册数等办学条件指标均达不到教育部规定的办学条件指 标。 第三，高等教育市场的发展。随着我国社会主义市场经济体制的建立，高等教 育逐步走向市场，高校经费来源由原来的政府拨款的一型向以政府拨款为主、多渠 道筹措教育经费的多元型转化：目前，中国普通高校的主要经费来源为政府拨款、 学费、住宿费、科研费、教育费附加、校产经营收入、捐赠收入和其它收入。其中 财政拨款和学费、住宿费收入是最主要的两个渠道。 高等教育经费来源的多元化，决定了高校财务管理内容的复杂性，既不是单一 的企业型财务，也不是单一的事业型财务。高等教育市场的发展要求高校财务转变 观念应树立市场经济观念，重视教育成木，进行财务经营，构建投资与收益的运行 机制，并对财务风险进行预测与控制。 8 华北电力大学高校教师在职攻读硕士学位论文 2 3 2 2 高校财务现状要求实施财务经营 第一，目前高校财务管理体制不尽完善。现在大部分高校施行以财务处为全校 财务管理机构的单层级体制，这一方面不能很好地协调各部门的关系( 特别是规模 较大的学校) ；另一方面也使个别单位滋长小团体思想，亏了的向学校要钱，而盈 了的则向学校少交甚至不交钱。更为严重的是会计资料严重失实，无法真实地反映 本单位的财务状况和经营情况，这容易造成财务管理上的漏洞，使国有资产流失， 产生腐败现象。 第二，目前高校的理财与效益意识淡薄。普遍存在财务会计重核算、轻管理， 缺少分析。许多高校重钱轻物、重购轻管，理财意识不强，不注重利用自身优势、 挖掘自身潜力，智力资源和科研优势没有得到充分、合理的开发。有于种种原因， 目前不少高校的财务工作仍沿袭传统的“报账型模式，对内、对外仅限于提供历 史数据和解释信息，只重视事后监督，而忽视了事前预测、事中控制和事后分析。 尽管财务部门已经实行经费定额包干使用、节余留用、量入为出、创收提成等一系 列管理措施和控制手段，但配套措施还不健全。 第三，目前许多高校负债已不堪重负。2 0 0 6 年：中国社会形势分析与预测社 会蓝皮书称，2 0 0 5 年我国高校向银行贷款总量约在1 5 0 0 亿至2 0 0 0 亿元之间。2 0 0 6 年1 2 月1 7 日，重庆晚报报道了厦门大学教授邬大光的一项调研成果，“公办高 校贷款规模高达2 0 0 0 亿元- 2 5 0 0 亿元 ，在一年的时间里高校贷款又增加了5 0 0 亿 元，扩建带来的巨额贷款已成为困扰整个高校发展的一个严峻考验。 第四，2 0 0 8 年以后高中毕业生人数明显回落，高校生源减少。教育部教育发展 研究中心副主任周满生在“2 0 0 6 独立学院创新与发展论坛 上公布了教育部最新统 计的2 0 0 0 年- 2 0 0 5 年各级教育阶段在校生人数。数据显示，到2 0 0 7 年参加高考的 考生将达到历年来的最高峰。2 0 0 9 年全国高中毕业生参加高考的报名人数与2 0 0 8 年相比已呈下降趋势。 综上所述，大学需要经营，大学的财务更需要经营。严峻的财政挑战是世界高 等教育所面临的共同问题。高校扩招与合并、办学资金短缺、经济全球化与教育国 际化等客观现实对大学的管理提出了更高的要求，办大学不仅仅是管理大学，更重 要的是把市场机制和理念引入办学体制，从管理学校向经营学校转，树立成本效益 观，在目前政府投资有限的情况下，努力经营财务，整合财务的核算、管理和经营 功能，科学高效地利用好资金与资源，实现教育资源的战略配置和灵活、机动、快 速的决策，构建效率与效果相结合的大学财务经营机制。 9 华北电力大学高校教师在职攻读硕士学位论文 第三章权利配置视角下的我国高校财务管理模式分析 “学院制”从中世纪大学开始，现在已成为现代大学的最主要管理方式。英国、 美国、日本、法国、德国等大多数国家的高校都实行学院制管理。1 9 9 0 年后，我国 一些综合性大学根据各自实际也开始了学院制探索。学院制的实施是基于大学规模 的扩大，也是我国从计划经济向市场经济体制转变过程中，以提高高等教育效益为 切入点的制度创新的要求。任何管理模式变革必然引起财务管理体制的变革。 3 1 我国高校财务管理模式分析 3 1 1“统一领导、集中管理模式的弊端 这种财务管理模式要求高校内部只设一级财务部门，统一领导学校的财务事 务，集中管理学校的所有经费，在一级财务部门之外不设同级财务机构，学校所有 财务收支都必须通过一级财务部门，校内各院系没有任何财权，也没有制定院系内 部财务规章制度及实施办法的权力。仃】 现阶段，高校逐渐形成了以学历教育为主，非学历教育为辅的办学形式，而且 随着市场经济的发展，专业培训和后续再教育等各种非学历教育市场的规模越来越 大，教育市场前景无限。同时，高校的办学自主权越来越大，高校之间的竞争也越 来越激烈。高校应该充分发挥自身的资源优势，根据社会发展的需求，努力提高自 身的教学科研水平，调动校内各级单位开拓教育市场的积极性，在竞争中取得主动 性。院系处于学校教学科研的第一线，直接面对学生和教育市场，更了解市场对教 育的需求以及自身具备的竞争优势，更能根据外部环境的变化做出快速反应。学校 现有的统一领导、集中管理管理体制对院系的限制很大，在集中管理的财务体制下， 招生权集中，财权集中，院系开办培训班要经学校批准，培训班的创收收入大部分 要上缴学校，院系只能支配其中的小部分。财权集中下的分配体制对院系开拓教育 市场的积极性提高不大。所以，集中管理的财务管理模式一般具有统一高校财务收 支、便于集中全校财力、统筹调用资金、促进学校发展的优点，但也普遍具有统得 过多、管得过死、缺乏激励机制、不利于调动二级单位积极性的缺点。旧) 3 1 2 “统一领导，分级管理，一级核算模式的弊端 所谓“分级管理、一级核算是指学校财务作为代表学校的会计主体，对主管 部门负责，统一领拨各项经费，统一编制学校综合财务收支计划，统一核算预算外 各种创收及制定创收的分配比例，实行一级核算，所属院系作为经费包干和创收分 成留归基层部分的使用单位，统一在校级财务核算。分级管理，是指规模较大的学 1 0 华北电力大学高校教师在职攻读硕士学位论文 校，实行统一领导下的分级管理。具体是指学校财经工作和财务收支在建立健全财 务规章制度、明确校内各级各单位责、权、利关系和学校统一领导的基础上，根据 财权适当划分、事权与财权相结合的原则，由学校和校内各二级单位进行分级管理。 “分级管理、一级核算”模式，财权相对集中，事权相对分散，往往造成二级 单位财权与事权的不统一，使二级单位管理权不易落实，缺少必要的自主权和自我 完善、自我发展的潜力，给二级单位办学形成种种障碍。分级管理只是对教学和科 研活动进行安排和执行，往往受制于财力的约束，缺乏管理的主动性和创新性。这 种体制的缺陷主要表现在学校一级权力过分集中，并在过程管理中的过多介入，导 致了各学院对学校组织系统的过分依赖，从而丧失了办学的自主性和积极性，学院 办学的活力得不到应有的激发。因此，这种模式也不利于调动各二级单位的群体积 极性，并且还容易造成许多管理权限不清，职责不分的问题。它与市场经济环境下 的高等学校要面向社会，依法自主办学，形成自我发展、自我约束机制的要求不相 适应。 3 1 3 “统一领导，分级管理，分级核算”模式的弊端 “分级管理、分级核算 的含义是指学校所属院系不仅作为经费包干使用和留 成部分的使用单位，而且作为一个核算实体，可以在遵守国家财经纪律、财务制度 和学校各项规章的前提下，对学校分配的各项经费和创收留成收入，根据事业发展 需要，进行调整、使用和核算。即把学校财务管理重心下移，形成在学校统一领导 下的校院两级核算体系。总之实行“分级管理、分级核算”改革后，学校成为“决 策中心 ，学院成为“管理中心 ，各系成为“质量中心”。“分级核算 在一定程度 上保证了高校二级单位财权与事权的统一，能充分调动二级单位当家理财、增收节 支的积极性。这在当前教育经费使用效益不高，存在损失和浪费的情况下，具有重 要的现实意义。 任何事物都是一分为二的。“分级管理，分级核算”是一种财务管理的分权管 理体制，这种体制若分权不当以及监督体系不健全则会带来负面效应。如在强调微 观搞活的时候往往容易忽视综合平衡和宏观调控，由于利益杠杆偏重于基层单位， 造成学校的财力过于分散，各二级单位随意扩大消费基金，创收资金逃避学校财务 监督而自收自支，截留应缴学校创收收入等违反财经纪律现象的发生，使学校整体 利益受到损害，影响学校资金利用效率和学校综合调控能力。分权式财务管理体制 如果在实践上不能处理好集权与分权、统与放的关系，就不能使学校领导的统一性 和院系管理的独立性有机地结合起来，造成学校办学经费分散到院系，学校财力不 集中，影响学校的整体发展。所以，这种模式往往在强调微观搞活的同时，忽视综 合平衡和宏观控制，导致高校财力过于分散，难以全面集中，在一定程度上影响了 华北电力大学高校教师在职攻读硕士学位论文 高校资金的统筹与调控。 由上可见，片面的“集中一或片面的“分级”都会给高校财务活动的开展、财 务关系的处理以及正常经济秩序的维持带来一定的影响。它需要高校正确界定集中 管理与分级管理的概念，处理好集中管理与分级管理的关系。不然，会使高校财务 管理陷入“一统就死、一放就乱 的行为怪圈，难以自拔。 3 2 影响高校财务管理模式的主要因素 3 2 1 高校规模的大小 规模大的高校，人员众多，院系多，资金流量大，日常核算量大，而学校总部 的管理人员所拥有的时间信息量有限，为了防止学校监督跟不上或反应迟钝以及资 金在使用过程中的信息不对称现象，把更多的决策权授予各个二级院系管理人员， 实行分权制财务体制，这样既能发挥各个二级院系的理财积极性，减少管理成本， 又能避免各个二级院系在资金使用上的“黑洞”。 3 2 2 决策或职责的重要程度 如果决策涉及到整个学校的全局性、战略性及长远性等一些对高校未来发展有 重大影响的事项，与此相关的决策权力就要集中在学校的管理总部。 3 2 3 学校的发展阶段 一般地，刚成立或还处于发展初期的学校，由于需要重点建设的项目较多，需 要集中资金来办大事，这时涉及筹资、投资等对外的事项较多，此时集权制更好一 些。而处于发展成熟期的学校，由于其内部教职员工基本上都认同了学校的发展战 略和办学风格，再加上教学、科研经费往来收支的现金流量越来越大，此时较适合 分权制。 除以上几个要考虑的因素之外，高校财务体制是分权还是集权还要注意高校的 管理水平与控制能力，高校当地的管理环境以及教职员工的素质等方面，否则分权 会引起管理上的极大混乱，为了防止腐败而出现新的腐败。 通过以上分析我们可知，高校的财务管理模式有多种可供选择，而且选择何种 模式要综合考虑多种因素。本文主要探讨研究规模较大、处于发展成熟期的且管理 规范的高校如何建立高效合理的财务管理模式。 华北电力大学高校教师在职攻读硕士学位论文 3 3 高校财务管理模式中的权利配置 3 3 1“权 与“利”的集中、分散和结合 分级财务管理体制中最为关键的就是“权”的分散与集中问题，也是集权与分 权的焦点之所在。这其中“权 又与“利相联系。在这里，“权 是“利”的保 障，“利 是“权”的目的。分权与集权之所以成为财务管体制中的焦点问题，一 方面是因为它不仅涉及到各个二级院系的切身利益，而且涉及到各个院系对学校总 部的管理战略、管理政策与管理权威的认同；另一方面则是它从体制上关系着高校 组织机构的设置与权责利的划分，从管理战略上关系着高校总部对各个二级院系的 积极性的判断与专业分工和团体协作机制的塑造。 学校应处理好集权与分权的关系，具体讲，要结合高等学校的办学特点和实际 情况，降低管理重心，调整管理幅度，规范管理行为，激发基层的活力，也就是要 明确校、院、系的职能，规模较大和有条件的学校应适当分权，实行分级管理，院 系成为二级管理者而不只是政策的执行者。高校的内部管理体制改革应着眼于提高 管理效率，发挥基层积极性。院系是大学的重要构成部分，是学校教学科研、学科 建设等任务的具体实施单位，对教学科研第一线的工作也比学校更了解，高校应该 逐步建立校、院、系三级管理，以院系为中心的管理体制，增加院系的责任感，充 分调动和发挥院系的主动性、积极性和创造性，使其开拓创新的能力提到最大限度 的发挥，从而使学校的教学质量、科研水平和办学效益都能得到较大的提高。 所以分权制和集权制财务体制的本质差别，不在于“权”的分散或集中，而在 于“权 的范畴的界定及其层次的划分。 3 3 2 “权力”的界定及“分层 按照管理学中的权力配置理论，每一个组织的管理者为了通过指挥他人来完成 组织的目标，在给受托人委托一定的目标任务需要其完成的同时，还要授予其相应 的权力，这种授权就是分权。分权的大小应与分派的任务相匹配，既不能分权过度， 造成用以支配组织整体的权力不复存在，最终导致组织的解体，形成无组织的局面； 也不能分权不足，造成下属部门仍不能行使必要的权力去自主地完成相应的工作， 从而导致无法发挥集体的力量，有效地实现组织的整体目标。可见，集权和分权对 于一个组织来说都是必要的，也都是相对的，没有绝对的集权，也没有绝对的分权。 在目前高校财务管理模式的设计和建构中，要搞清楚哪些应集权，哪些应分权以及 分权多少，集权多少等问题，就首先要明确界定高校财务管理体制中的权力，这是 分级财务模式构建中首先要明确的事项。对具有独立法人地位的高校来说，财务管 华北电力大学高校教师在职攻读硕士学位论文 理方面的“权 主要包括融资权( 或称为筹资权) ，投资权和分配权( 包括学费的收 入与支出权) ，而从学校管理总部的角度来说，上述权力大致可以分为如下几个层 次酬。 第一层次：学校所有权控制结构( 关系到学校的所有制结构及学校的公私性质) 及其制度保障体系的制定权、调整变更权、解释权、督导实施权。 第二层次：学校财务管理体制的选择、财务组织机构的设置与调整变更权，学 校总部与各个二级院系财务负责人的聘任、委派及解职权。 第三层次：学校的发展战略和控制结构产生直接或潜在重大影响的财务活动的 决策管理权，以及非常例外事项的财务处置权。如巨额融投资项目决策权、核心专 业或学科及重大科研项目的战略性调整设置权、影响学校核心竞争力和关系学校声 誉的人才引进、招生就业及重大活动的经费支出决策权。 第四层次：学校的发展战略及控制结构不构成重大影响或者说仅产生一般影响 的财务决策权。如教学科研日常运转所需的一般性器具的采购、报销、立项等事务 的财务决策权，各个二级院系所属的重点专业或学科的战术性调整，以及对学校的 一些非核心专业与学科资源所进行的结构性调整等权力。 第五层次：对学校总部而言，属于一般的、日常性的教学、科研事项方面的资 金审批、使用、报销、及其检查，以及属于各个二级院系内部职能部门、责任单位 以及下属更低层次的财务管理决策权。 需要说明的是，集权制财务模式并不是学校的管理总部将上述五个层次的所有 权力全部收归己有，而统揽学校中的一切大小财务事项，分权制财务模式也不是将 上述各方面的权力全部赋予各个二级院系，只是学校总部在保持重大财务事项决策 权的前提下，将其他决策权授予各个院系。但不论是集权制还是分权制，上述第一、 二、三层次的权力都是由学校总部掌握的，并且这些权力具有凌驾于任何二级院系 之上的权威。而对于集权与分权的讨论，仅限于第四、五层次的权力，并非是针对 权力结构的所有层面。如果各个二级院系在第四、五层次上拥有了大部甚至全部的 自主权，此时的学校财务管理体制便体现为一种分权制财务体制特征；反之则属于 集权型。 学校和学院根据各自承担的任务掌握相应的财力，学校应处理好集权与分权的 关系，集中精力加强教学和科研等方面的宏观管理，对于教育市场的开拓，学校只 从宏观上制订政策进行调控，将大部分权力包括财权下放。学校主要负责整体规划 和行政事务管理，为确保学校的发展不偏离目标，学校要掌握全校财务事务的统一 领导权和经费分配权，集中管理全校的资金，统一负责全校财务收支的核算，避免 资金体外循环，同时也可以达到资源共享：学院作为学校管理的中心，拥有本学院 1 4 华北电力大学高校教师在职攻读硕士学位论文 的人事、财务、教学、科研和学科建设等方面的权力，在学校全面预算管理和统一 的财务方针政策和财务制度指导下，自主