会计模拟基础知识培训讲义(ppt 85页)

1,会计模拟基础知识,中北大学经济与管理学院,讲授：顾新连,2,主要内容,材料采购的核算生产过程的核算收入费用的核算财务成果及其分配核算会计核算组织形式凭证、帐簿登记技术,3,材料采购业务的核算,采购,第一节,4,5,购买价运杂费合理损耗挑选整理费相关税费,1.材料采购成本的构成,采购成本,增值税除外,6,增值税是以商品生产、流通和劳务服务过程中的增值额为课税对象而征收的一种流转税。增值额企业在生产经营或流转过程中新创造的价值理论：C+V+M=W实际：销售货物或提供劳务向购买方收取的价款扣除购进货物或接受劳务支付的价款。,2.增值税的计算与确定,7,应纳增值税额=销项税额-进项税额销项税额：纳税人销售货物或者应税劳务，向购买方收取的增值税额。销项税额=不含税销售额税率进项税额：指购进货物所支付的增值税税额。基本税率：17%；特殊：13%、6%,8,一般纳税人：生产性企业年销售额100万以上；商业企业年销售额180万以上；具有健全的会计核算体系。,小规模纳税人：生产性企业年销售额100万以下商业企业年销售额180万元以下应纳税额=不含税销售额征收率,9,2000年8月7日，在国务院领导的指示下，人称“807工作组”的国务院打击骗取出口退税工作组进驻汕头。此后，一个巨大的黑洞逐渐清晰：过去几年里，仅潮阳、普宁1000多户出口企业，98%以上都存在违法犯罪。查出的虚开增值税发票仅1999年1月至2000年6月的就达到了17.7万份，虚开金额323亿元，涉嫌偷骗税近42亿元，涉案违法犯罪人员多达230余名。该案共有30人被判处无期徒刑以上刑罚，其中19人被处极刑,号称“共和国第一税案”。最令人震惊的是在潮阳市铜盂镇一家宾馆，每间房门前都挂着一块铜牌，写着一个企业的名称，37间房37个公司，全部干着虚开增值税发票、骗取出口退税的勾当。有一个干部管了16户企业，其中15户是虚假企业。一些不法分子连88岁的老太婆、16岁的小女孩的身份证，都租来开假公司骗税。,10,陈学军，只有初中文化，他化名陈方，从1997年起在中关村替人卖计算机配件。2000年3月，陈学军花了近2万元钱，从一熟人手中买下了一家小企业。此后，陈学军又利用假身份证、假照片等手段，在北京市注册或购买了多家公司。这些公司大多冠以商贸公司或科技公司名字，其实都是专为虚开增值税专用发票而设立的公司。陈学军以这些公司的名义，通过行贿等手段勾结北京某国税局干部吴芝刚共同作案。陈学军通过吴芝刚从国税局领取增值税发票，派手下进行大肆虚开和倒卖；吴芝刚则与陈学军共谋后，利用工作之便和自己掌握的计算机专业技术，肆无忌惮地违规操作，并利用其非法获得的密码进入防伪税控“认证”体系，为虚开增值税发票提供10000余份增值税专业发票；陈学军的女友为陈学军领票，领传真件、打票，并担任陈学军非法注册的公司的法定代表人。法院经审理查明，从2000年3月至12月间，被告人陈学军伙同被告人吴芝刚、被告人吴晓红，以其非法控制的盛博公司、捷优特公司、泰和永兴公司等名义，利用吴芝刚在国税局工作的便利，先后从北京市某国税局领购增值税专用发票10900份，为数百家企业虚开增值税专用发票2800余份，虚开税款共计人民币3.93亿余元，已抵扣税款3.6亿余元，现已追缴税款人民币8300余万元，未追回税款人民币3.5亿余元,。,11,采购成本,验收入库数,在途材料,注：该账户按供应单位和物资品种设置明细账,在途物资,3.物资采购过程中设置的主要账户,核算范围：货款已付，尚未验收入库的购入材料或商品的采购成本,12,应交税金应交增值税,销项税额,进项税额,应交未交税金,13,验收入库,发出材料,库存的材料,注：该账户按材料的保管地点、材料的类别设置明细账,原材料,14,1.在途物资,原材料,银行存款,应付账款,采购材料转账结算,采购材料货款未付,结转材料采购成本,应付票据,2.应交税费应交增值税,小结：材料采购过程核算简图,采购材料票据结算,15,例1：某企业购入甲材料5000公斤，单价24乙材料2000公斤，单价19，增值税率17，款项用银行存款支付,借：在途物资甲材料120000在途物资乙材料38000应交税费应交增值税（进项税）26860贷：银行存款184860,借：在途物资甲材料5000在途物资乙材料2000贷：银行存款7000,例2：企业用银行存款支付甲乙材料的运费7000，按材料重量比例进行分摊,注：企业购入2种以上材料时所发生的采购费用，按照一定的标准（如重量、买价）进行分摊。,16,例3：购入的甲乙材料验收入库，结转其成本,借：原材料甲材料125000原材料乙材料40000贷：在途物资甲材料125000在途物资乙材料40000,17,生产过程的核算,生产加工,第二节,18,企业生产过程的主要经济业务有哪些？,产品生产,19,1.直接材料,直接用于某种产品生产的材料，直接计入该产品的生产成本,产品成本项目1,20,2.直接人工,+,直接生产产品的生产人员的职工薪酬，计入某种产品生产成本。,产品成本项目2,21,指企业为获得职工提供服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出。,职工工资、奖金、津贴、补贴、职工福利费、各种保险费、住房公积金、工会经费、职工教育经费,福利费按工资总额的14计提，统一使用,职工薪酬：,内容：,22,产品成本项目3,3.制造费用,23,制造费用：企业为了生产制造产品而发生的不能直接计入产品成本中的各项费用。,具体包括：（1）生产车间发生的物料消耗；（2）生产车间管理人员的职工薪酬；（3）生产车间计提的固定资产折旧（4）生产车间支付的办公费、水电费等；,24,账户设置,直接材料直接人工制造费用,验收入库的产品成本,在产品成本,生产成本,注：该账户按产品名称设置明细账,1.“生产成本”账户,25,已支付的薪酬,应发而未发的薪酬,应付职工薪酬,2.“应付职工薪酬”账户,尚未发放的薪酬,注：该账户按职工薪酬项目设置明细账，如：“应付职工薪酬工资”、“应付职工薪酬福利费”,26,发生的间接费用,期末转入生产成本,制造费用,3.“制造费用”账户,注：该账户按车间名称设置明细账,27,验收入库的产品成本,库存产品成本,库存商品,注：该账户按库存商品的种类、品种设置明细账,发出产品成本,4.“库存商品”账户,28,小结：生产过程核算简图,生产成本,（1）,累计折旧,管理费用,（2）,（3）,制造费用,库存商品,应付职工薪酬,原材料,（4）,（5）,29,企业生产车间生产A产品耗用甲材料200000，乙材料120000；生产B产品耗用甲材料250000，乙材料80000；车间耗用甲材料125000，乙材料40000,借：生产成本A产品320000B产品330000制造费用165000贷：原材料甲材料575000乙材料240000,例1,生产业务核算举例,30,企业11月份职工工资如下：生产A产品工人工资100000，生产B产品工人工资92000，车间管理人员工资32000，企业行政管理部门人员工资21000,借：生产成本A产品100000B产品92000制造费用32000管理费用21000贷：应付职工薪酬工资245000,例2,31,企业11月份职工工资如下：生产A产品工人工资100000，生产B产品工人工资92000，车间管理人员工资32000，企业行政管理部门人员工资21000，按工资的14计提福利费,例3,借：生产成本A产品14000B产品12880制造费用4480管理费用2940贷：应付职工薪酬福利费34300,32,借：制造费用8600管理费用4500贷：累计折旧13100,企业月末计提固定资产折旧，其中车间固定资产计提折旧8600，企业行政管理部门固定资产计提折旧4500,例4,33,借：制造费用2200管理费用800贷：银行存款3000,企业用银行存款支付电费3000元，其中车间用电照明2200，管理部门照明用电800。,企业本月发生修理费9000元，其中生产车间负担5500，行政管理部门负担3500，用存款支付,借：制造费用5500管理费用3500贷：银行存款9000,例5,例6,34,制造费用,（1）165000（2）32000（3）4480（4）8600（5）2200（6）5500,（7）217780,发生额217780,发生额217780,35,企业月末将本月发生的制造费用217780，按照生产工时比例分配计入A、B产品成本中，其中A产品生产工时6000，B产品生产工时4000。,例7,分配率：217780/（6000+4000）21.778A负担：21.7786000130668B负担：21.778400087112借：生产成本A产品130668生产成本B产品87112贷：制造费用217880,36,生产成本A产品,（1）320000（2）100000（3）14000（7）130668,(8)564668,发生额564668,发生额564668,37,生产成本B产品,（1）330000（2）92000（3）12880（7）87112,(8)521992,发生额521992,发生额521992,38,借：库存商品A产品564668库存商品B产品521992贷：生产成本A产品564668生产成本B产品521992,企业月末生产完工A、B两种产品，其中A产品完工成本564668，B产品完工成本521992，结转完工产品成本。,例8,39,收入费用的核算,销售,第三节,40,主营业务收入,本年利润,银行存款,库存商品销售以后，收入确认和转出过程,41,库存商品,主营业务成本,本年利润,保温瓶生产成本,保温瓶生产成本,库存商品销售以后，成本的转出过程,42,商品销售环节收取的销项税额如何计算和记账？,A,B,C,进项税额17,销项税额34,进货100元,销货200元,应交税费应交增值税,17元,43,其他业务收入,本年利润,银行存款,木材等材料销售以后，收入确认和转出过程,44,原材料,其他业务成本,本年利润,木料的成本,木料的成本,其他业务成本的发生和成本转出过程,45,营业税金及附加,应交税费,营业税金及附加的发生和转出过程,本年利润,银行存款,46,销售费用,银行存款,本年利润,销售费用的发生和转出过程,47,第四节,企业利润及其分配核算,分配,所得税,盈余公积,股利,未分利润,48,设置的帐户,投资收益,1.利息收益、股利收益、转让投资收益,1.发生投资损失,2.期末将净损失转入“本年利润”账户,2.期末将净收益转入“本年利润”账户,1.投资收益：核算企业对外投资的收益或投资损失。,49,营业外收入,与生产经营没有直接关系的收入:处置固定资产和无形资产利得盘盈利得接受捐赠利得政府补助收入,期末转出营业外收入,2.营业外收入：核算企业发生的各项营业外收入。,50,营业外支出,处置固定资产、无形资产的损失非常损失盘亏损失对外公益性捐赠支出等,期末转出营业外支出,3.营业外支出：核算企业发生的各项营业外支出,51,所得税费用,本期发生的所得税费用,期末转出所得税费用,4.所得税费用：核算应从当期利润总额中扣除的所得税费用。,52,本年利润,费用之和,亏损,利润,收入之和,5.本年利润：核算企业当年实现的净利润(或发生的净亏损）,主营业务收入,收入,其他业务收入,收入,营业外收入,收入,投资收益,主营业务成本,成本,其他业务成本,成本,营业外支出,支出,营业/管理/财务费用/所得税费用,费用,收益,53,例,借：主营业务收入480000其他业务收入110000投资收益20000营业外收入200000贷：本年利润810000,其他业务收入,本年利润,480000,110000,20000,200000,810000,480000,110000,20000,200000,54,借：本年利润480782贷：主营业务成本289000营业税金及附加48000其他业务成本100000销售费用3500管理费用36382财务费用900营业外支出3000,本年利润,480782,289000,48000,100000,3500,36382,900,3000,1560000,289000,48000,100000,3500,36382,900,3000,55,“本年利润”帐户登记情况：,本年利润,480782,1560000,810000（12月份收入）,108641.94,589423.94,810000,1780576.06（全年的净利润）,12月1号期初余额,（12月份费用）,56,6.利润分配:核算企业利润的分配和历年分配后的积存余额,利润分配,1、净利润转入,尚未分配的利润,提取的法定盈余公积,向投资者（股东）分配的现金股利或利润,2、转入盈余公积补亏,1、净亏损转入,尚末弥补的亏损,57,2、将本年已分配利润转入未分配利润：借：利润分配未分配利润979316.84贷：利润分配提取法定盈余公积178057.61应付现金股利或利润801259.23,正常盈利企业年终结转：,1、将净利润从“本年利润”转入“利润分配未分配利润”,借：本年利润贷：利润分配未分配利润,净利润数额,净利润数额,1780576.06=,1780576.06=,58,本年利润,利润分配未分配利润,利润分配应付现金股利或利润,利润分配提取法定盈余公积,结转提取的法定盈余公积,结转向股东分配的利润,结转净利润,1780576.06,1780576.06,178057.61,1200000,1780576.06,2001259.22,178057