财务会计与生产业务管理知识分析核算(PPT 70页)

会计学,经济管理学院蔡钰萍youxin_914,知识回顾,筹资业务的会计处理实收资本企业收到投资：借：银行存款/固定资产/无形资产贷：实收资本购进业务的会计处理原材料、在途物资、应付账款、预付账款采购原材料：借：在途物资/原材料贷：应付账款/银行存款,第五章,工业企业主要生产经营过程核算和成本计算,学习要求1、了解工业企业基本经营活动2、应用借贷记账法处理工业企业的基本经济业务3、掌握工业企业基本经营活动中费用的归集与分配4、掌握各阶段成本的计算和结转、营业收入的确认、利润确定和分配的会计处理,生产业务的核算,生产业务的核算,生产业务生产过程：制造企业从材料投入生产起，到产品完工入库止的过程。产品成本：为制造产品发生和各种耗费，如为制造产品发生的原材料、人工、劳动资料等耗费。生产过程结束后，制造的产品完工并由产成品仓库验收入库，制造成本也随之结转，转为产成品的成本（已完工的产品的成本）。,生产业务的核算,生产业务的核算“生产成本”、“制造费用”、“管理费用”、“应付职工薪酬”、“累计折旧”、“库存商品”。,“生产成本”账户是用来归集核算产品生产过程中所发生的各项费用，并据以确定产品实际成本。,生产业务的核算,计入产品成本的生产费用按用途不同，可进一步划分为若干个项目，这些项目作为产品成本的构成内容，会计上成为成本项目。直接材料：直接用于生产产品，构成产品实体的原材料、主要材料、燃料以及有助于产品形成的辅助材料等。直接人工：直接从事产品生产人员的工资及提取的其他职工薪酬。制造费用：直接或间接用于产品生产，不便于直接记入产品成本，因而没有专设成本项目的费用,生产业务的核算,制造费用是企业内部各生产单位为组织和管理生产所发生的，主要包括：生产车间管理人员及其他非生产人员的工资等职工薪酬、车间发生的机物料消耗、车间固定资产折旧、车间的水电费、办公费、季节性的停工损失等。,生产业务的核算,主要账户设置“生产成本”账户账户的性质：成本类账户账户的用途：用来归集核算产品生产过程中所发生的各项费用，并据以确定产品实际成本。账户的结构：,期末在产品成本,生产业务的核算,主要账户设置“制造费用”账户账户的性质：成本类账户账户的用途：用来归集和分配企业制造部门为生产产品和提供劳务而发生的各项期间费用。账户的结构：,生产业务的核算,管理费用：为组织和管理生产活动（行政管理活动）发生的材料、人工、劳动资料等。行政管理费用不计入产品的制造成本，直接冲减企业当期的收益。,生产业务的核算,主要账户设置“管理费用”账户账户的性质：损益类账户账户的用途：用来核算企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用。账户的结构：,生产业务的核算,1、2010年6月，长江公司从仓库领用甲、乙、丙材料各一批，再以生产A、B两种产品和其他一般耗用。会计部分根据转来的领料凭证汇总后，编制“材料耗用汇总表”,生产业务的核算,借：生产成本-A产品23200-B产品14600制造费用3800管理费用200贷：原材料-甲材料15000-乙材料2000-丙材料24800,扩展了解,管理费用的账务处理预付费用,管理费用的账务处理预付费用,2009年12月20日，长江公司以银行存款预付2010年度报纸、杂志费及财产保险费共120000元。会计部门根据取得的报纸、杂志费发票、保险费发票及银行存款通知。借：预付账款120000贷：银行存款120000,管理费用的账务处理预付费用,2010年1月31日起当年的每月末，长江公司摊销预付的报纸、杂志费及财产保险费时，会计部门根据计算的月摊销额，编制会计分录。借：管理费用10000贷：预付账款10000,生产业务的核算,2、2010年6月末，长江欧诺公司根据考勤记录和有关资料计算分配职工工资，并编制“职工工资分配汇总表”,生产业务的核算,主要账户设置“应付职工薪酬”账户账户的性质：负债类账户账户的用途：用来核算企业按有关规定应付给职工的各种薪酬。账户的结构：,生产业务的核算,借：生产成本-A产品30778-B产品9815制造费用10778管理费用6223贷：应付职工薪酬-工资57594发放时：借：应付职工薪酬-工资57594贷：银行存款57594,扩展了解,制造费用在不同产品之间分配的账务处理,制造费用在不同产品之间分配的账务处理,例：2010年6月30日，按生产工人工时为比例将本期发生的制造费用，分配转入“生产成本”账户。会计部门根据有关资料先登记“制造费用”总账。制造费用总分类账,制造费用在不同产品之间分配的账务处理,会计部门再依据制造费用账户归集的金额编制分配表分配制造费用。,借：生产成本-A产品16462.4-B产品4115.6贷：制造费用20578,扩展了解,固定资产计提折旧费用的账务处理,生产业务的核算,1、2010年5月10日，长江公司购入一台A设备并投入使用，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为12000元，增值税税额为2040元。款项已经银行转账支付。,借：固定资产-A设备12000应交税费-应交增值税（进项税额）2040贷：银行存款14040,生产业务的核算,2、2010年6月1日起，长江公司对设备采用年限平均法计提折旧，预计该设备的寿命为10年，预计净残值为设备原价的5%。,我国企业会计准则规定，固定资产应当按月计提折旧，当月增加的固定资产，当月不计提，从下月起计提折旧；当月减少的固定资产，当月仍计提折旧，从小月起不计提折旧。“固定资产”账户是以历史成本入账的，因而必须设置“累计折旧”账户，反映其因磨损而减少的价值，并反映固定资产净值。,生产业务的核算,主要账户设置“累计折旧”账户账户的性质：资产备抵类账户（与资产类账户结构相反）账户的用途：用来核算企业固定资产发生的累计折旧。账户的结构：,生产业务的核算,“累计折旧”账户为生产产品而发生的固定资产折旧费用计入“制造费用”账户；与制造产品无直接关系的固定资产折旧费用计入“管理费用”账户。,生产业务的核算,月均折旧额=12000*（1-5%）/120=953、假设，6月份该公司应计提的固定资产折旧为10400元，其中生产车间折旧为6000元，行政管理部门折旧为4400元。会计部门根据固定资产折旧计算表，每月应编制分录：借：制造费用6000管理费用4400贷：累计折旧10400,生产业务的核算,产品完工入库的账务处理,生产业务的核算,1、2010年6月30日，海丰公司生产A、B产品分别为100件和80件，单位生产成本分别为20元和10元，全部完工并已验收入库，结转入库产品的生产成本。,生产业务的核算,主要账户设置“库存商品”账户账户的性质：资产类账户账户的用途：核算企业库存的各种商品的实际成本，包括库存产成品、外购商品。账户的结构：,库存的尚未发出的产品,生产业务的核算,借：库存商品-A产品2000-B产品800贷：生产成本-A产品2000-B产品800,生产业务核算的基本流程,原材料,生产成本,生产中各项支出,完工产品成本,库存商品,完工入库产品成本,应付职工薪酬,实际支付薪酬,产品负担薪酬,累计折旧,产品负担的折旧,制造费用,由产品负担费用,分配结转入“生产成本”账户,材料实际成本,生产领用材料,生产业务的核算,1、领用材料，应根据材料用途分别计入不同的成本或费用：借：生产成本(制造费用)(管理费用)(销售费用等)贷：原材料,生产业务的核算,2、计提工资，应将不同人员的工资计入不同的成本或费用：借：生产成本(制造费用)(管理费用)(销售费用等)贷：应付职工薪酬3、发放工资：借：应付职工薪酬贷：库存现金(或银行存款),生产业务的核算,4、分配(结转)制造费用：借：生产成本A产品B产品贷：制造费用5、产品生产完工，验收入库：借：库存商品A产品B产品贷：生产成本A产品B产品,生产业务的核算,6、支付本期应负担的水电费、办公费等各项费用：借：制造费用(管理费用)(销售费用等)贷：银行存款(库存现金),生产业务的核算,7、差旅费等临时用款的借支：借：其他应收款某员工贷：库存现金8、借支款项的报销：借：制造费用、管理费用、销售费用等贷：其他应收款某员工(如借支金额与实际报销金额有差额，还应根据差额的收付借或贷记“库存现金”账户),思考题,1、南江公司本月仓库发料汇总如表1所示。,借：生产成本甲产品13250制造费用2410管理费用4215贷：原材料A材料9075B材料10800,思考题,2、计提本月应付职工工资15000元。其中,生产甲产品人员工资9000元，车间管理人员工资3000元，厂部管理人员工资3000元。3、从银行存款提取现金15000元发放职工工资。5、以银行存款支付企业管理部门的办公费3000元。6、以银行存款1500元支付本月应由行政管理部门承担的书报杂志订阅费。,借：生产成本甲产品9000制造费用3000管理费用3000贷：应付职工薪酬15000,借：库存现金15000贷：银行存款15000借：应付职工薪酬15000贷：库存现金15000,借：管理费用3000贷：银行存款3000,借：管理费用1500贷：银行存款1500,思考题,6、按规定计提固定资产折旧费，其中车间使用固定资产应提折旧20000元，行政管理部门使用固定资产应提折旧10000元。7、以银行存款支付企业行政管理部门使用固定资产的修理费4300元。9、将本月发生的制造费用转入生产成本。10、本月生产的甲产品全部完工验收入库，共计200件。,借：制造费用20000管理费用10000贷：累计折旧30000,借：管理费用4300贷：银行存款4300,借：生产成本甲产品25410贷：制造费用25410,借：库存商品甲产品47660贷：生产成本甲产品47660,工业企业主要生产经营过程核算和成本计算,练习一,要求：（1）根据以下各项经济业务编制会计分录。（2）计算A产品生产成本。1、本月仓库发出各种材料汇总表。,工业企业主要生产经营过程核算和成本计算,2、结算本月份应付职工工资，按用途归集如下：A产品生产工人工资5000元车间管理人员工资2000元行政管理部门人员工资3000元3、计提本月份固定资产折旧，车间使用的固定资产折旧600元，管理部门使用的固定资产折旧300元。,工业企业主要生产经营过程核算和成本计算,4、以现金支付应由本月份车间负担的修理费200元。5、车间报销办公费及其他零星开支400元，以现金支付。6、车间管理人员出差，报销差旅费238元，原预支300元，余额归还现金。,工业企业主要生产经营过程核算和成本计算,7、将制造费用总额如数转入“生产成本”账户。8、本月A产品100件，均已全部制造完工，并验收入库，按其实际成本入账。,销售业务的核算,销售业务的核算,销售业务的核算销售业务制造企业销售过程的主要经济业务是：将产品销售出去，并办理货款结算；按照配比的原则，确定产品的销售成本、销售费用和销售税金。3.确定销售业务成果。,销售业务的核算,销售业务核算设置的账户,为了总括地核算销售过程的主要经济业务，应该开设如下账户：主营业务收入主营业务成本销售费用营业税金及附加等此外，对于收取货款的核算，还应开设如下账户：应收账款预收账款银行存款等,销售业务的核算实现收入,主要账户设置“主营业务收入”账户账户的性质：损益类账户账户的用途：用来核算企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所产生的收入。账户的结构：,销售业务的核算实现收入,主要账户设置“其他业务收入”账户账户的性质：损益类账户账户的用途：用来核算企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活动实现的收入，包括出租固定资产、商品、销售材料等实现的收入。账户的结构：,销售业务的核算实现收入,主要账户设置“预收账款”账户账户的性质：负债类账户账户的用途：用来核算企业按照合同规定向购货单位预收的款项。账户的结构：,企业应由购货单位补付的款项,企业向购货单位预收的款项,销售业务的核算实现收入,1、2010年1月15日，长江公司根据销货合同预收恒通公司购货款10000元。货款已存入银行。借：银行存款10000贷：预收账款-恒通公司10000,销售业务的核算实现收入,2、2010年1月20日，长江公司向恒通公司发出B产品100件，每件不含税售价为500元。发票上注明的货款为50000元，增值税为8500元。借：预收账款-恒通公司58500贷：主营业务收入50000应交税金-应交增值税（销项税）8500,销售业务的核算实现收入,3、2010年1月25日，长江公司向恒通公司收取余款计48500元，已存入银行。借：银行存款48500贷：预收账款-恒通公司48500,销售业务的核算实现收入,4、2010年5月10日，长江公司出售一批不需要用的原材料10000元，增值税税率为17%，款项尚未收到。借：应收账款11700贷：其他业务收入10000应交税金-应交增值税（销项税）1700,销售业务的核算,主要账户设置“主营业务成本”账户账户的性质：损益类账户账户的用途：用来核算企业在销售商品、提供劳务让渡资产使用权等日常活动中产生的收入时应结转的成本。账户的结构：,销售业务的核算,销售商品结转销售成本的账务处理案例回顾,承上例，2010年6月30日，海丰公司结转本月确认销售的60件A产品的成本。会计部门根据产品发出汇总表，编制会计分录。借：主营业务成本-A产品1200贷：库存商品1200,销售业务的核算,主要账户设置“其他业务成本”账户账户的性质：损益类账户账户的用途：用来核算企业除主营业务活动以外的其他经营活动所发生的支出。账户的结构：,销售业务的核算,2010年5月31日，长江公司结转已售原材料的成本6500元。会计部门根据原材料出库单编制分录。借：其他业务成本6500贷：原材料6500,销售业务的核算,销售费用的核算,“销售费用”账户账户的性质：损益类账户账户的用途：用来核算企业在销售商品、材料、提供劳务的过程中发生的各种费用。账户的结构：,销售业务的核算,1、2010年6月30日，长江公司以现金支付销售A产品的运杂费500元。会计部门根据运杂发票，编制分录。借：销售费用500贷：库存现金500,销售业务的核算,营业税金及附加的账务处理,“营业税金及附加”账户账户的性质：损益类账户账户的用途：用来核算企业经营活动发生的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等相关税费。账户的结构：,销售业务的核算,1、2010年8月31日，红光咨询公司根据本月实现的营业收入300000元计算应交的营业税及附加。红光咨询公司使用的营业税税率为5%，城市维护建设税税率为7%，教育费附加率为4%。会计部门根据税金计算表，应编制如下会计分录。借：营业税金及附加16650贷：应交税费-应交营业税15000-应交城市维护建设税1050-应交教育费附加600,销售业务的核算,1.销售产品并实现收入借：库存现金(或银行存款、应收账款、应收票据等)贷：主营业务收入应交税费应交增值税(销项税额)2.支付销售费用借：销售费用贷：银行存款(或库存现金、应付账款、应付票据、应付职工薪酬等)3.提取营业税金及附加借：营业税金及附加贷：应交税费,销售业务的核算,4.结转已销产品的成本借：主营业务成本贷：库存商品5.从事其他业务销售并实现收入借：银行存款(或库存现金、应收账款、应收票据等)贷：其他业务收入应交税费应交增值税(销项税额)6.支付或结转其他业务成本借：其他业务成本贷：银行存款(或原材料、无形资产、应付职工薪酬等),销售业务账务处理,销售业务账务