企业内部控制制度问题研究.doc

企业内部控制制度问题研究 陈忠霞 （福建省送变电工程有限公司，福建福州350013） 摘要：内部控制制度健全与否对于企业的健康发具有重要影响。本文主要就内部控制问题进行探讨，紧密结合企业尤其是中小企业的特点，有针对性地并提出企业内部控制制度构建的对策建议。 关键词：企业内部控制制度；问题；研究 ：F231.6文献标志码：A：1000-8772（xx）19-0243-01 ：xx-06-18 作者简介：陈忠霞（1972-），女，福建福州人，本科，研究方向：企业内部控制制度。 1.企业内部控制制度概况 近年来，伴随我国经济的快速发展，企业无论是规模和数量均得到显著提升。然而由于种种原因企业大都将精力放在了生产和市场营销上，很少将内部控制制度建设列为企业发展的重要议事日程。由此，我们可以看出总体上企业对内部控制的认识还不是很到位，甚至还有相当一部分企业认为内部控制仅仅是企业所有者和经营者的事情。实际上，对企业来讲只有强化内部控制并以此为基础来激发自身的活力，从而不断发展壮大，才能适应外部环境发展的需要。 2.企业内部控制制度存在问题及分析 2.1对内部控制重要性的认识不足 目前我国相当一部分企业对内部控制的认识还比较肤浅，可以说还基本停留在原始阶段或初级阶段，甚至一些民营企业老板认为内部制度建设和内部控制机制完善与自己很遥远，从而将其高高挂起，重点搞生产和经营。正是基于这样的认识，从而造成了我国绝大多数企业将主要精力和资源放在了产品生产和营销上，至于内部控制问题在他们看来没有必要也没有可能建立与现代企业制度相适用的内部控制制度。这种理念一旦形成，将会给企业发展带来致命威胁。 2.2制度不健全会计制度流于形式 目前，企业在管理上相对来讲更为看重纵向的管理控制即上下级之间的控制，而对横向控制即部门之间的协调、沟通与监督力度不够。在企业财务管理制度完善环节，很多企业基本上还没有建立覆盖全方位和全领域的财务规章制度，无论是财务收支还是会计核算大都依据经验行事，尤其是在票据管理和财务报表的编制方面还很随意，财务管理人员无论是意识还是技术均无法适应企业发展要求。在激励约束和监督机制方面，我国很多企业大都重视短期利益，很少具有长远发展战略并着力打造百年老店的思维，久而久之就会严重削弱企业的发展后劲，致使职业经理人采取道德风险和机会主义行为。 2.3内部审计专业性和独立性缺失 目前，我国相当一部分企业尤其是中小企业基本上就没有建立起真正的内部审计部门，即使有些在名称上组建了所谓的内部审计部门，可是在机构级别设置上大都将其作为企业财务管理部门的二级附属机构，根本谈不上具体审计和监督工作的开展。在审计工作的独立性方面，我国绝大多数企业无论是从外部环境还是内部基础方面均无法发挥其应有的作为内部控制的再控制职能，根本原因就是由于“在本单位主要负责人直接领导下，对本单位领导负责并报告工作”的定位从而无法实现对企业上司和同级的监督。 3.完善企业内部控制制度的对策 3.1规范内部控制的主体和程序，构筑内控体系 一是大力实施财务总监聘用负责制，设置企业独立的财务负责人或财务总监，并赋予其公司重大交易和资产变动等的审批权，在此基础上采取定期及非定期的内部审计，及时发现企业生产经营中各种问题隐患并采取有效措施加以消除。二是强化企业内部控制体系建设，致力于构建“防、堵、查”一体化的企业内部控制机制，从而进一步加强对企业采购、生产和销售等各个环节和领域的监督与控制，坚决杜绝某个领域和环节只有一个人独立处理现象的发生。 3.2强化内控标准和节点控制，完善激励约束机制 企业内部控制要切实做好标准的规范和关键节点的控制工作，在内部控制标准的制定方面企业董事会要真正承担起主体责任角色，严格按照企业内部控制基本规范设计科学合理的内部控制机制、制度和操作规程，重点在采购、物流、生产、销售以及核算等关键节点做好控制工作，并以此为基础完善企业激励约束机制。也许，从消极的方式和理念来看，企业在职业经理人和所有者之间的矛盾是根本性的，甚至不可调和，毕竟二者都是对的经济主体。但是，只要合理找准二者之间的利益平衡点即只有企业经营业绩优秀大家才可以共同获利，那么企业内部控制的制度建设和机制完善便可迎刃而解。在这方面，企业应当从战略高度加强激励约束机制建设，有效协调二者之间的矛盾，促使企业的稳健发展和不断壮大。 3.3注重企业文化建设科学，应对内控例外情况 首先，建设与内部控制制度相适应的企业文化，毕竟企业组织文化建设与企业创始人、掌舵人或者领导者密切相关，甚至很多企业的老板和管理层还没有从战略层面认识到企业文化建设的重要作用和实施方式，实际上，管理层的现代企业文化理念、受教育程度以及认识水平从根本上影响和决定企业的文化建设。不仅如此，与企业内部控制制度相适应的企业文化建设，在很大程度上更需要于企业管理和服务一线的基层员工的大力支持，否则企业的内部控制文化建设将会功亏一篑。因此，企业要以“以人为本”、以员工为本，将员工视为企业财富和发展目标而不是企业实现利润和价值的手段及工具，按照“尊重人、培养人、善用人”的文化理念，通过物质激励、精神激励和职业发展规划等多角度提升员工