（会计学专业论文）基于计算机辅助分析模式的业绩评价系统构建.pdf

上海丈学硕士学位论文 摘要 业绩评价是管理会计的一个重要组成部分，它在为企业管理者提供决策信 息以加强管理，引导管理者实现企业经营目标等方面起到十分重要的作用。本 篇论文主要研究的企业业绩评估系统，以财务分析理论为基础，应用计算机智 能推理技术，采用存储会计数据，结合评估指标，用科学的评价标准和适用的 分析方法，将单个方面的分析和整体分析相结合，经过对数据的分析和处理程 序，得出企业绩效，显示分析效果。通过应用计算机技术辅助财务分析，对企 业经营业绩进行评价，发现经营过程中存在的问题，调整经营方向，为企业未 来发展提供决策依据。 论文首先结合经济学和会计学理论及模糊判决理论，提出了整个企业业绩 评价系统的总体设计方案，分别阐述了如何应用已有的评估指标体系和怎样建 立评价系统的各功能模块。本文的创新点在于将模糊数学应用于企业业绩评价， 建立模糊判决模型，通过计算机推理程序，尽量减少人为的干扰，得到客观的 业绩评价与分析。然后，本文对系统的各功能模块做了详细研究，论证了应用 数据库原理及逻辑推理对财务数据信息所进行的计算、推理，以及对企业经营 和价值增长所做的分析，从而为投资者提供具参考价值的信息。为实现评价系 统的正常运行，论文还特别介绍了业绩评价系统的计算机实现及所应用的计算 机语言及其特性，如s o l s e r v e 和a s p 。最后，对已经过结构化编程技术后的 计算机企业业绩评价系统进行运行测试，结合实例进行解释和分析 关键词：评价系统业绩分析财务数据数据分析 l 海人学硕l ：学位论文 t h ee v a l u a t i o no fe n t e r p r i s ep e r f o r m a n c ei so n eo ft h ei m p o r t a n tf o r m sf o r a c c o u n t i n gm a n a g e m e n t n 堵e v a l u a t i o ns y s t e mp l a y sa l li m p o r t a n tr o l ei ng i v i n g m a n a g e rt h er e f e r e n c ei n f o r m a t i o na b o u te n t e r p r i s e b u s i n e s s a c c o r d i n gt ot h i s s y s t e m h ec a nc o n t r o lh i se n t e r p r i s ea n dr e a c ht h et a r g e to fp r o d u c t i o n t l l i st h e s i s i n t r o d u c e st h es y s t e mo fr e s e a r e ho ne n t e r p r i s ep e r f o r m a n c ee v a l u a t i o nt h a tm a i n l y b a s e do nt h ep r i n c i p l eo ff i n a n c i a la n a l y s i sa n df m a n e i a ld a t a b a s e w ia p p l y c o m p u t e r j u d g ep r o g r a mt oc a l c u l a t ea n da n a l y z et h ef i n a n c i a ld a t ao f c o l l e c t e d , a n d t h e nc o m p a r et h ec a l c u l a t i o nr e s u l tw i t ht h ee v a l n a t i o ns t a n d a r d t oc o m b i n es i n g l e e v a l u a t i o nw i t hw h o l ea n a l y s i s ，w h i c hc a nc o n c l u d et h ee n t e r p r i s ep e r f o r m a n c ef i n a l l e v e la n ds h o wt h er e p o r to rf i n a n c i a ls t a t e m e n t so i ls c r e e n t h ea p p l i c a t i o no f c o m p u t e rt e c h n o l o g yf o rp e r f o r m a n c ee v a l u a t i o n , m a n a g e r sc a nf i n dp r o b l e m so f p r o d u c t i o np r o c e s s ，删u s tp r o d u c t i o nt a r g e ta n dp r o p o s ea d v i c eo fd e v e l o p m e n tf o r e n t e r p r i s e f i 培t t h i st h e s i se x p o u n d st h ep u r p o s eo fr e s e a r c ha n dw h yt od e s i g nt h ep l a n i ts e t sf o r t ht h ep r o j e c to ft h ee n t e r p r i s ee v a l u a t i o ns y s t e mc o m b i n e de c o n o m i c s t h e o r y , f i n a n c et h e o r ya n df u z z ym a t h e m a t i c a lt h e o r yw i t l lt oe x p l a i nh o w t ou s et h e e v a l u a t i o ns t a n d a r da n ds e tu pt h ef o u n d a t i o n a tm o l d so f e v a l u a t i o ns y s t e r n i ti st h e i n n o v a t i o nt h a ta p p l i e st h ef u z z ym a t h e m a t i c a li ne n t e r p r i s ep e r f o r m a n c ee v a l u a t i o n s y s t e m i no r d e r t oa c q u i r et h eo b j e c t i v ee v a l u a t i o n , a n a l y z er e s u l tt h r o u 曲c o m p u t e r j u d g ep r o g r a m ，a n dr e d u c ei n t e r f e r ee x t e m a i ，t h i sp a p e rs u p p l i e ss p e c i f i c a t i o nf o r f u z z yf o u n d a t i o n a lr e e l d so fs y s t e mt oe i t et h et h e o r yo fe n t e r p r i s ev a l u ea n a l y s i s 舢it h a t 西y e si n v e s t e r st h er e f e r e n c e si n f o r m a t i o nt od e c i d ew h a ti sc o r r e c t l y f o rs y s t e mc o m e si n t oo p e r a t i o nn o r m a l l y , t h ep a p e re s p e c i a l l yi n t r o d u c e sh o wt o u s ef u z z ym a t h e m a t i c a lj u d g em o l df o rs y s t e mr e g u l a r , a n dt h e ns u g g e s t ss o m e i n n o v m i o nm e t h o d s 、i l ， l a t sm o r e , t h i st h e s i ss i m p l yi n 舡o d u c e st h ec o m p u t e r l a n g u a g e ，f o re x a m p l es q ls e r v e rm a da s pa n dd e s c r i b e st h ea p p l i c a t i o no f c o m p u t e ra i d e da n a l y s i sf i n a n c i a ld a t ab yi n s t a n c ei ni l l u s t r a t i o n f i h a l l y , t h ea u t h o r c o n c l u d e st h er e s u l to f r e s e a r c ha n dp r o p o s e st h ea c c o u n t i n gd e v e l o p m e n tp r o s p e c t k e y w o r d s ：e v a l u a t i o ns y s t e m p e r f o r m a n c e a n a l y s i s f i n a n c i a ld a t a d a t a a n a l y s i s l 海大学硕士学位论文 原创性声明 本人声明：所呈交的论文是本人在导师指导下进行的研究工作。 除了文中特别加以标注和致谢的地方外，论文中不包含其他人已发 表或撰写过的研究成果。参与同一工作的其他同志对本研究所做的 任何贡献均已在论文中作了明确的说明并表示了谢意。 郗袈 签名：趣蓥日 本论文使用授权说明 本人完全了解上海大学有关保留、使用学位论文的规定，即： 学校有权保留论文及送交论文复印件，允许论文被查阅和借阅；学 校可以公布论文的全部或部分内容。 ( 保密的论文在解密后应遵守此规定) 签名： 擗 郝蓥导师签名：壁蔓整日期：三兰z ：i ： i i i 上海大学硕士学位论文基于计算机分析模式的业绩评价系统构建 基于计算机分析模式的业绩评价系统构建 前言 企业业绩评价是管理会计组成中项不可或缺的工作，其中包含了企业业绩 评价指标体系的建立，以及构建这个体系所需要的理论基础和数学模型。要求从 事这项工作的评估分析师不仅应具有很高的文化素质，而且还应具备必不可少的 专业知识和综合分析能力。因为对企业经营业绩所进行的评价与分析涉及到经济 学理论、会计学理论和数学理论以及复杂的公式计算；而且，在撰写评估报告的 过程中，还涉及到法律法规和审计问题，以及分析报告的文字斟酌。由于以上这 些相关因素的内在联系，要求企业的业绩评估分析师除了熟练掌握所需的专业知 识外，还需加强自身的修养，不断提高专业知识技能。 随着电算化会计的发展，将业绩评价与计算机技术相结合，构建财务管理数 据信息库。已成为今后会计发展的必然趋势。由于应用计算机技术来构建企业的 业绩评价系统在我国还处于探索研发阶段，许多地方的人员技术以及软硬件技术 还跟不上，计算机软件的普及率还不高，无论是会计核算软件的开发环节，还是 使用环节。都存在着影响会计电算化发展的诸多因素。因此，有必要进行这方面 的研究与探讨。 所以，本文拟采用以基于计算机分析模式的业绩评价系统构建为题，建立和 完善基础数据库，以减轻分析人员手工处理数据的负担，经计算机辅助财务数据 分析，得出公允、合理的评估等级及分析报告，促进会计评估工作的电算化进程。 本文设计业绩评价系统过程中，对企业的业绩评价进行了深入的探讨与研究， 根据所设计的数据处理流程图，对组成评价系统的各功能模块迸行了逐个分解说 明；再从构成评价指标体系的数据，即财务报表入手，结合相关理论与各项应用 技术，建立专用基础数据库：构建了判决、分析模型，实现了数据的计算机运算， 得出评价指标值和分析说明。而且，通过所构建的业绩评价系统，可以很方便的 查找到企业经营出现的问题和原因，有助于降低会计管理过程中的审计成本，提 高审计效率，促进财务评估工作的发展。 文章还特别赞同采用实证分析的方法，对业绩评价指标体系加以分析说明， 以求证分析指标的正确性和相互关联性。并具此提出可改进的评价方法。 上海大学硕士学位论文基于计算机分析模式的业绩评价系统构建 第一章绪论 科学技术的进步和生产的发展使人类知识总量的增长速度不断加快，同时， 生产社会化趋势的扩大和社会对产品需求的多样化使得企业在生产经营活动中涉 及的内部和外部会计信息量迅速增加。面对激烈的市场竞争，如何对这些信息进 行收集、加工、传递等过程的时阃性和准确性也提出了更高的要求。企业经营的 业绩评价是目前会计管理工作的一个重要组成部分，它在为企业管理者提供参考 信息以加强管理，引导管理者在实现企业经营目标等方面起到十分重要的作用。 同样，也为投资人提供有关企业经营状况的信息，以方便投资人确定其投资意向。 应用业绩评价对企业的生产经营、融资投资、资金流向等方面的信息均能给予合 理的财务数据反馈。因此，构建基于计算机分析模式的业绩评价系统，可成为财 务管理工作不可或缺的一部分。 1 1 立题背景 目前，大多数企业内部存在多种业务考核体系，使用的衡量指标甚至很不一 致，如：上市公司的外部投资者较看重损益表上的每股收益( e p s ) ：企业管理层 的绩效评价和激励制度也以每股收益( e p s ) 或股票市场的市盈率为基准或考查 利润计划的完成情况：在评估个别产品或生产线时，毛利率是主要标准；财务部 门通常采用净现值分析资本投资；而公司在确定未来的战略规划目标对，是以利 润或市场份额的增长为依据。而且，各部门问也往往各自为政，在实现本部门目 标的同时可能会影响了其他部门乃至整个企业的业绩。比如：采购部门通过大量 订购以获得折扣降低原材料单位成本，但过多存货增加了其它费用；生产部门通 过增加产量，来降低单位成本( 把固定成本分摊到更多的单位产品上) ，从而以最 小成本实现最大产出，但这可能会使产量超出销售部门的销售量，而造成过多的 产成品存货；销售部门为了增加市场份额，要求生产部门将产品客户化、个性化。 这样虽然可以促使销售量增长，但却会因生产成本过高而造成利润率下降。如何 确立合理有效的业绩评估体系成为摆在我们面前的一道难题。 同时，也应看到，对财务信息的数据处理与应用已深入到人类生活的各个方 面，小到如家庭中每月的各类帐单、贷款还款计划、投资理财等财务数据，大到 各行各业的各类财务报表及数据，都需要有合适的方法进行整理。因此，电算化 会计应运而生，建立一套行之有效的财务数据评价系统是摆在我们面前的重要课 题。将计算机技术应用于企业业绩评价，构建一个方便、快捷的业绩评价系统是 今后管理会计发展的必然趋势。如何建立数据库并设计出运算推理机进行有效的 数据挖掘，给决策者提供具参考价值的评价信息是该篇论文所要深入研究的课题a 构建计算机辅助财务分析系统，涉及到财务分析原理和评价指标体系以及计 算机计术。如何在上述各项考察中确定既适合各部门需要，又比较客观的反映企 业经营业绩的评价指标，构建符合管理会计要求的评价模块，是该项课题所要解 决的问题。 因此，在研究分析财务报表时，我们应看到企业的财务信息是复杂的，并不 能仅凭几个简单的财务指标就把企业的财务状况和经营成果全部反映出来，在财 务分析之前，要考虑到国别、地区、行业的特点，综合评价。通过研究计算机辅 助财务数据分析来提高管理会计的科学性、合理性及可行性，使企业管理者能具 上海大学硕士学位论文基于计算机分析模式的业绩评价系统构建 此获得有参考价值的信息，对企业的发展有所帮助。 1 2 研究目的及意义 通过构建计算机辅助财务分析的业绩评价系统，建立数据库及计算机运算、 推理程序来迅速、及时、正确地处理大量财务信息，如产值产量统计、工资计算、 成本计算、库存记录等，进行数据分析，以科学、公正、合理、可行的评价方法 来认识企业的经营状况，促进其发展，提高其管理科学性，是本文建立业绩评价 系统的目的所在。 目前，有许多小企业的财务数据都由人工处理，基础数据还处于不规范的状 况，有漏报、少报数据的现象存在，经营者对企业的经营效果不知晓，如果只看 财务报表，能了解一些表面现象，如存货、应收帐款、资产、利润等一些基本数 据，缺乏对管理过程的环节，经营目标的实现、资本结构的合理性等方面的深层 次分析。 众所周知，一个现代化企业需要加工的数据是十分惊人的，以生产为例，假 定一个工厂生产5 0 个品种，每种产品有2 0 0 个零件，每个零件有2 0 道工序，每 道工序要计算材料消耗、工时消耗、工具消耗、劳动消耗和工序成本等五种指标， 那么原始数据就有5 0 2 0 0 2 0 5 = 1 0 0 万个。对这些数据如果从不同的管理角 度做出汇总要求，比如要求分产品、分车间的材料消耗等，这样大的工作量在没 有计算机处理的情况下，靠人力在短时间内完成是难以想象的，而利用计算机， 则能及时准确地予以完成，并进行综合应用，从丽可以大大提高管理工作的效率 和水平。 ，所以，开发基于计算机分析模式的业绩评价系统，建立评估模型，通过计算 机程序进行运算、推理及分析，得出企业的基本经营状况、财务效益情况及评价 等级，并做出有效的发展预测，给投资人和管理者以正确的参考信息。这一研究 成果极具现实意义，不仅能提高企业业绩评价的分析精度及效率，还能让管理者 及时了解企业的生产经营情况及发展状况，以提高企业的管理效率，改善财务效 益状况，并根据市场的变化做适当的调整控制。 1 3 国内外研究概况 由于目前国内外许多企业运营规则及信息发布趋同，因此，我们在企业业绩 评价方面的研究也在不断深入。在所有不同的人工智能应用程序中，经过十几年 的发展与创新，专家系统( e s ) 仍然应用广泛，无论是在工程上还是在管理方面 都有研究应用，同时也受到商业界的极大关注。专家系统是展示专家的行为特征 的计算机程序，其计算机软件主要以模拟经理和雇员解决问题的方式，通过利用 其自身存储的知识，采取对现有问题以询问信息的方式来提供建议。因此，开发 应用程序时必须要用到许多专家知识、经验和判断，经过计算机编程及模糊推理 得到所需要的信息。 专家系统很适合在财务方面的应用，因为它是基于规则的。如信贷授权、保 险签单、保险索赔处理、建立保险准备金、选择证券、管理投资股票限制条件的 应用的一贯性、套购建议、实时的数据流入、贸易规则及其生成等等。专家系统 所覆盖的问题领域从会计、财务、管理、营销到法律和工程。同时，随着人工智 上= 海大学硕士学位论立 基于计算机分析摸式的业绩评价系统构建 能的快速发展，对财务信息的处理和利用已深入到人类生活的各个方面，人们对 企业经营情况、财务状况、资本结构、发展状况等业绩评价所需的各种数据信息 处理都离不开完整的信息系统。因此，该篇论文所要研究开发的正是由计算机应 用程序所组成的人工智能专家系统，主要应用于业绩评价及信息发布方面的问题 解决、规划、检索、解释等。 业绩评价及信息系统的基础在于构建有效的数据库。数据库技术产生于2 0 世纪5 0 年代，当时计算机主要用于科学计算，而数据管理靠程序设计，这一阶段 称为人工管理阶段。到5 0 年代末6 0 年代中期，进入文件管理阶段，数据和程 序开始模块化，但应用程序依赖于文件格式，各个数据文件难以按用户的需求来 表示数据。从6 0 年代中期之后才进入数据库阶段，随着计算机硬件和软件技术的 发展，如何对数据进行处理和建立管理系统做了深入研究，逐步形成了数据库技 术这一分支学科。这一阶段采用一定的数据模型来组织数据，可以根据用户的要 求处理相关数据并实现数据共享。到8 0 年代随之出现的以面向对象模型为主要特 征的数据库系统形成。在数据库领域诞生了许多高新技术，发展至今。应用最为 广泛的则是关系数据库，可方便的进行数据管理和处理，这些新型的数据库技术 主要有分布式数据库和面向对象的数据库。而人工智能技术的商业应用程序至9 0 年代迅速增加。应用在人工智能程序中的技术就包括了专家知识系统、神经网络、 基于案例的推理、模式匹配，机器学习及模糊逻辑。将这种技术应用于业绩评价， 不仅能提高人们的工作效率，以获取更准确的信息，还可通过技术推广，更好的 实现数据管理和经营决策。 1 3 1 国外发展进程 西方企业经营业绩评价发展史大致可划分为三个时期：成本业绩评价时期( 1 9 世纪初- - 2 0 世纪初) t i ，在这个时期，企业规模较小，商品交换及流通的范围存 在局限性，财务计帐主要以( 收入一成本= 利润) 来进行核算，由于成本的消耗 必将影响利润的增减，因此业绩评价主要是以成本核算为主；但随着同行业的竞 争，企业的不断发展与兼并，规模扩大以及垄断的出现，仅仅以成本核算作为业 绩评价己不能全面反映企业的经营状况和发展目标。到了2 0 世纪初至2 0 世纪8 0 年代末则发展为财务业绩评价时期，重点在于对企业全面预算的基础上，计划与 执行情况的对比分析，根据生产时段做相应调整：而企业业绩评价指标体系的创 新时期则是在2 0 世纪9 0 年代至今。促使这种演迸的内在动因是基于企业经营环 境的变化，以满足评价主体全面地评价企业业绩。 2 0 世纪9 0 年代，企业的经营环境面临巨大的变化，由于经济发展的全球化 和世界经济一体化，新经济时期的到来，金融工具使用的频繁以及市场的瞬息万 变，导致竞争在全球范围内加剧。企业要生存和发展，就必须有战略眼光和长远 奋斗目标。而那些影响企业战略经营成功的重要因素在业绩评价指标体系中得到 了充分体现。如资金周转率、现金流比率、资本结构、成本费用率等。对上市公 司而言，股票市值也是其重要的考察指标之一。所以一个利于考察的评价指标体 系和业绩评价系统成为管理会计必不可少的发展需要。 同样，基于计算机分析模式的业绩评价信息系统的发展也经历了从电子数据 处理阶段到管理信息系统的发展过程。计算机应用技术主要体现在财务数据计算、 i i ! 张蕊企业经营业绩评价理论与方法的变革会计研究2 0 0 1 上海人学硬士学位论文 基于计算机分析模式的业绩评价系统构建 生产控制、管理等方面，主要体现在如下几个方面： 1 电子数据处理( 1 9 5 3 1 9 6 0 年) 数据处理的人工系统在计算机问世以前就已存在，因此，计算机一出现，首 先就用到数据处理上。当时主要用计算机代替手工劳动，如统计系统、工资系统 等。1 9 6 0 年以后出现的数据更新系统也属于这方面的内容例如，美国航空公司 预约订票系统可掌握1 0 0 8 个预约点，7 6 0 0 0 个座位和2 7 0 0 0 个飞行记录。由于这 种系统不能报告当前的售票速度，何时才能将票售完，即没有预测和控制功能， 所以还不能说是管理信息系统。 2 信息报告系统( 1 9 6 1 1 9 7 0 年) 信息报告系统是管理信息系统的雏形，其特点是按事先规定要求，提供管理 报告，用来支持决策制订。当时出现的各种状态报告系统都属于这一类型。 3 决策支持系统( d e c i s i o ns u p p o r ts y s t e m ，简称d s s ) ( 1 9 7 0 1 9 8 0 年) 决策支持系统不同于信息报告系统。信息报告系统主要是为管理者提供预定 的报告，而决策支持系统则是在人和计算机交互的过程中帮助决策者探索可能的 方案，生成为管理者决策所需要的信息。 4 信息系统的进一步发展( 1 9 8 0 年) 随着计算机处理能力和电子通讯网的高速发展，信息系统进一步出现了不少 新的概念。诸如： ( 1 ) 专家系统和其它基于知识的系统 ( 2 ) 执行信息系统一用于支持领导层的决策 ( 3 ) 战略信息系统一用于在竞争中支持战略决策 ( 4 ) 计算机集成制造系统 正是由于世界上许多的发达国家都十分重视计算机技术，从而促进了计算机 信息系统的发展。许多企业将全部投资的1 0 以上用于计算机，而且将其中的 7 0 用于管理方面。使企业在管理方面应用计算机技术，已经发展成为专门的管 理信息系统( m a n a g e m e n ti n f o r m a t i o ns y s t e m s ，简称m i s ) 。 日本早在1 9 8 6 年就有8 0 以上的大型企业实现了计算机运算财务数据，5 0 的中小企业也实现了会计电算化，促进了计算机的快速发展。 同样，美国每年都从其财政拨款上大力发展计算机技术的建设，同时还聚集 了大量的专业信息管理人才和设备。第二次世界大战结束后，联邦政府一直是计 算机技术的强有力支持者。按1 9 9 5 年不变价计算，1 9 7 6 1 9 9 5 年间，联邦政府对 计算机科学研究和技术开发的支持由i 8 亿美元增加到9 6 亿美元，增长了5 倍。 其中，基础研究投入由6 5 0 0 万美元增加到2 6 5 亿美元；应用研究投入由1 1 6 亿 美元增加到7 亿美元。而且联邦政府还将资助中约3 5 - 4 5 投向大学，其余5 5 6 5 投向政府实验室和产业界；政府基础研究资金的7 0 投向大学。联邦政府还对其 他与计算机技术相关的研究给予资助。联邦政府对与计算机研究相关的其他技术 和电子工程研究方面的投入由1 9 7 2 年的不到1 0 亿美元增加到1 9 9 5 年的1 7 亿美 元，占联邦总投入的比重由5 增至7 ，保证了计算机技术发展所需的资金支持。 目前，国外很多企业信息管理水平比较完善，机构也较健全，管理人员水平 较高，技术比较先进，基本上实现了智能化信息数据管理与决策。 1 3 2 国内研究现状 我国的企业业绩评价指标体系曾出现过三次变革：第一次变革是1 9 9 3 年财政 上海大学硕士学位论文基于计算机分析模式的业绩评价系统构建 都出台的 企业财务通则所设计的一套财务业绩评价指标体系：第二次变革是 1 9 9 5 年财政部制定的企业经济效益评价指标体系：第三次变革是1 9 9 9 年由四部 委联合颁布实施的国有资本金效绩评价指标体系。【2 1 主要对国有企业的业绩评价 进行了规范和完善，重点是评价企业财务效益状况、资产经营状况、偿债能力状 况和发展能力状况等，以全面反映企业的生产经营状况和经营者业绩。 应用计算机技术来构建企业的信息管理系统在我国已发展了一定时期，在信 息管理自动化方面，从7 0 年代末8 0 年代初就开始了信息化建设。8 0 年代初以来 中国政府采取了一系列支持计算机技术发展的政策。 而且，现在一些企业也已建成了计算机信息系统，在该领域，无论是在理论 方面，还是在实践方面都取得很大的发展。但从总体上说是硬件设备安装的多， 软件应用的少：在应用方面，简单的单项应用多，支持管理和决策的应用少。所 以无论是从信息化发展水平和自身发展的角度来说，还是从企业参与全球竞争的 角度来看，我国的数据信息管理仍然需要发展与健全。随着国内r r 技术的全面发 展，计算机的普及应用，以后的发展方向必将是以电算化会计管理信息及网上传 递数据进行会计信息管理来代替传统的手工方式。 1 4 主要研究内容 业绩评价作为一个信息系统，是企业的管理平台结构得以运行的关键一环。 对一个企业的业绩评价有许多方法和手段。利用企业自身的财务信息并对这些信 息加以整理和分析，使这些整理和分析后的数据能够反映企业的经营状况、偿债 能力及资本的增值能力等，从而为投资者提供准确的信息，辅助管理者进行有目 标的经营决策，是本系统的主要研究目的。为达到这一目的，要从企业的会计和 统计数据入手，对这些数据进行分类、整理、挖掘、分析，以及数据的整合，从 而形成企业业绩评价系统。对企业业绩评价系统的研究，主要涉及以下一些内容： 1 认真研究了国内外有关业绩评价系统的发展历史和进展状况，以便使本文的研 究有所传承并能有所发展； 2 根据经济学和会计学的相关理论，提出了整个企业业绩评价系统的总体设计方 案； 3 结合模糊数学，建立企业业绩评价的模糊判决模型； 4 通过分析企业数据的分类和来源，建立了适用于企业业绩评价的专用数据库； 5 对业绩评价系统各功能模块做了详细的研究； 6 根据财务报表和评价指标，结合实例对企业业绩评价的计算方法和基本应用进 行了研究和整理。通过研究，构建了基于计算机分析模式的企业业绩评价系统， 计算出各项评价值和评估等级，经层层剖析。做出分析说明，给出一个清晰的财 务分析报告。 7 通过计算机技术、数据库原理及模糊推理三者之间的有机结合，建立企业评估 系统 1 5 课题创新 由于现代公司日趋大型化、复杂化，要求管理会计科学化、职业化，管理与 嘲张蕊企业经营业绩评价理论与方法的变革会计研究2 0 0 1 t 海大学硕士学位论文 基于计算机分析模式的业绩评价系统构建 会计的结合，具体表现在对生产成本的控制、企业经营的全面预算、资本投资的 科学决策等。p 】而这些均离不开企业的业绩评价及财务分析。 本课题的创新点在于：根据经济学的企业价值最大化和资本保全理论以及会 计学的财务分析理论，将模糊数学应用于企业业绩评价，创建模糊判决模型；建 立企业业绩评价体系专用数据库，应用计算机及数据库技术，构建基于计算机分 析模式的企业业绩评价系统。以全面反映企业的经营管理情况和财务效益状况。 同时，对构建好的业绩评价系统进行了计算机仿真；对已经过结构化编程技 术后的计算机企业业绩评价系统进行运行测试，结合实例对系统进行分析和探讨。 本章小结 本章以基于计算机分析模式的业绩评价系统构建为题，提出该课题的研究是 在遵循会计准则所要求的计量方法情况下，以传统业绩评价分析为基础，结合经 济学和会计学理论，应用模糊数学，通过计算机辅助财务数据分析，构建企业的 业绩评价系统，能较快、较准的提供给客户具参考价值的财务信息。同时，本文 对国内外的研究概况做了简单说明，提出在评价企业经营业绩时，应针对不同行 业的特点。具体情况具体分析，以利于经营决策者综合考虑，做出正确的经营决 定。 1 3 l 石本仁公司治理中的会计角色会计研究2 0 0 2 上海大学硕士学位论文 基于计算机分析模式的业绩评价系统构建 第二章业绩评价系统方案设计 业绩评价系统是一个由人和计算机等组成的能进行财务信息收集、传输、加 工、保存、维护和使用的系统。它能高效地利用已有的信息资源并对这些信息进 行整理和提炼，并加以评估分析，有助于辅助决策。构建一个基于计算机分析模 式的业绩评价系统，可为企业提供有参考价值的评价信息，从而提高生产效率、 工作效率和工作质量，达到企业的既定目标。 2 1 评价系统的理论取向 业绩评价是指评价主体为了实现企业的生产经营目标，运用特定的指标和标 准，采用科学的方法，对企业生产经营活动过程及其结果做出的一种价值判断。 一个有效的业绩评价体系应由以下因素组成：评价主体、评价客体、评价目标、 评价指标、评价标准、评价方法和评价报告。本章通过研究企业业绩评价体系及 评价系统设计，有助于最大程度地实现企业价值最大化的目标。 会计通过一系列的确认、计量、记录和报告程序，能够为政府部门、投资者、 债权人以及其它各个方面提供有关企业财务状况、经营成果和现金流量的重要信 息，是有关各方据以进行经济决策和宏观经济管理的重要依据。例如：对广大投 资者而言，他们要选择投资对象、衡量投资风险、做出投资决策，不仅需要了解 企业的毛利率、总资产收益率、净资产收益率等指标在内的盈利能力和发展趋势 方面的信息，也需要了解有关企业经营情况方面的信息及其所处行业的信息：对 于作为债权人的银行来说，他们为了选择贷款对象、衡量贷款风险、做出贷款决 策，不仅要了解企业包括流动比率、速动比率、资产负债率等指标在内的短期偿 债能力和长期偿债能力，以及资本构成；也需要了解企业所处行业的基本情况及 其与同行业的比较。所有这些，都离不开会计信息。面对企业业绩进行正确合理 的评价正是建立在科学合理的评价指标体系下以及对这些评价值进行分析。 要实现对现代企业的科学合理的业绩评价系统设计，首先需要正确的理论取 向，因此，本文特别从经济学、会计学、数学理论及数据库原理等几个方面加以 论证说明，以完成评价系统的方案设计。 2 1 1 经济学理论 衡量一个企业经营管理成败的关键在于该主体能否为投资人创造价值。因此， 对企业经营业绩的评价，关键就在于企业的价值是否增长以及增长多少的问题。 公允合理的企业评价指标就成为有效业绩评价的基础，从而驱动管理者的价值创 造活动，以实现其价值最大化；同时，企业的经营目标就是保证其资本的保值增 值，即资本的保全 4 1 。要实现这一经营目标。就需要对企业的经营成果进行评价 分析，以考证其财务活动的有效性。因此，企业资本保全理论成为构建企业业绩 评价指标体系强有力的理论依据为实现企业价值最大化，本文还特别引用7 e v a 理论1 5 】，以考核企业全部资本的成本，强调资本构成的重要性。 要实现资本保值增值，企业要进行一系列的筹资、投资、经营、分配等活动， 川李焰企业业绩评价指标的发展与新趋势科技创业月刊2 0 0 5 1 5 l 周革平经济增加值( e v a ) 一般理论框架重庆工商大学学报2 0 0 4 甚 上海火学硕士学位论文基于计算机分析模式的业绩评价系统构建 而财务分析正是对这些活动所进行的考证。从现金流量表，我们可看出企业的筹 资、投资活动的情况，并对这些活动进行了分类描述，直观地反映出其现金流入 流出情况；而企业的经营活动与分配活动则主要体现在损益表上；资产负债表则 主要反映企业的资本和负债状况以及资本构成。而这些报表之间所存在的内在联 系可通过据以评价的各项指标进行计算，以此反映出企业的偿债能力、营运能力、 盈利能力和发展能力，体现经营企业的价值变化，为投资者及经营者提供有效的 数据信息。为实现这一评价目的，本文特别采用实证分析的方法对各项指标进行 评价。经济学上的实证会计理论充分强调了评价体系的理论特征： 1 归纳推理。实证会计研究强调经验总结的重要性，崇尚归纳推理。 2 定量分析。将所收集的数据加以整理，并准确勾画出现象之间的相互关系，广 泛运用统计理论与方法，进行归纳与分析。 3 精益求精。定量研究的奁接结果是研究课题非常具体。 4 学科渗透。即会计学与经济学、理财学、数学、组织学等学科密切渗透。【6 】 因此，本课题结合实例进行了实证分析，以此完成企业业绩评价系统的设计 及运行。 2 1 2 会计学理论 任何一个学科体系与内容的建立都离不开其应用领域的目标或目的。财务分 析作为对企业财务活动及效率与结果的分析，其目标必然与企业的财务目标一致。 p 】会计分析的实质是明确会计信息的内涵与质量，即从会计数据表面提示其实际 含义。而财务分析则是对企业财务运行状况及运行效果进行评价，分析结果通常 从企业的盈利能力状况、营运能力状况、偿债能力状况和发展能力状况等几个方 面来体现。会计学上这一财务分析理论则是完成企业财务分析报告的理论基础。 众所周知，对企业经营状况、财务效益情况的反映除所需要的财务报表外， 还要对企业进行各方面的考察和评价，因此财务分析是一项必不可少的工作组成。 这是应用专门的分析技术与方法，对企业的经营成果和财务状况进行评价分析。 这种分析体系的典型代表是财务报表分析一理论、应用与解释( l e o p o l da b e r n s t e i n & j o h nj w i l d ) 和财务报表分析一种战略展望( c l y d ep s t i c k n c y ) 。 形成这一分析体系的主要包括财务数据分析、评价结果分析、同行业比较分 析及影响分析结果的各种因素。而对这一分析体系所采取的分析方法则有比率分 析法、类比法和加权平均分析法等。 2 1 3 模糊数学理论 模糊性是由于事物在质上存在不确定现象，这种不确定现象主要表现在事物 的随机性和模糊性，随机性是由于事物的因果关系不确定所造成，可用概率统计 和随机过程方法来分析；而模糊性是由于事物在质上没有确切的含义，在量上没 有明确的界限，造成实物呈现亦此亦彼的模糊形态，这些形态的类属是并不清晰 的，是事物划分上的一种不确定性。解决这类问题的途径是模糊数学。模糊数学 是精确数学的延伸和推广，模糊判决就是依据对象的模糊征兆进行状态识别和推 嗍张为国实证研究会计选择证券市场会计研究1 9 9 7 p l 张先治构建中国财务分析体系的思考会计研究2 0 0 1 上海大学硕士学位论文基于计算机分析模式的业绩评价系统构建 理并模拟人脑思维做出决策的过程。 在现实世界中，人们为了解、分析和处理自然现象，在大脑中所形成的概念 往往是模糊概念，如判断、理解、推理、预测、识别、规划、决策、学习和问题 求解等，是高度脑力和体力行为的综合，这些概念的类属边界是不清晰的。由此 而产生的划分，判断和推理是具有模糊性的。例如，对事物程度作好、一般、坏 等的划分，具体是怎样的标准程度划分就是模糊的。而根据这种程度划分进行的 推理为模糊推理，所得出的推理结论为模糊判断。 模糊性在日常生活中是随处可见，可以说，模糊性是绝对的，而清晰性和精 确性是相对的。所谓精确性和清晰性是人们对不确定和模糊性实行了一种分离， 是一种简单化和理想化。这种分离具有重要意义，它使得人们能够对某些事物进 行严格的定量表示，即建立数学模型。模糊数学在近代科学发展中有着积极的作 用：它为软科学( 如经济管理、人工智能、心理、教育、医学等等) 提供了数学 语言与工具。模糊数学的发展可以使计算机模仿人脑对复杂系统进行识别判决， 提高自动化水平。【8 1 尽管模糊集理论的提出至今只有二十多年，但其发展迅速，模糊判决就是在 历年来发展的模糊理论与算法、模糊推理等方面研究的基础上，形成的一门综合 性的相关科学。 2 1 4 数据库原理 数据是记录下来可以被鉴别的符号，信息是对数据的解释。财务信息系统的 活动首先是收集数据、处理数据。信息是经过加工以后，并对客观世界产生影响 的数据。例如，行驶中汽车里程表上的数据不是信息，只有当司机需要观察里程 表上的数据以便做出加速或减速的决定时，才成为信息。本章正是通过对信息系 统的构成及分解说明，及对构成整个评价系统的功能实现模块进行逐项设计，以 达到信息系统的运行实现。业绩评价系统的数据组成基础在于构建有效的数据库。 1 数据处理的目的 ( 1 ) 把数据转换成为便于观察分析、传送或进一步处理的形式 ( 2 ) 把数据加工成对正确决策有用的数据 ( 3 ) 把数据编辑( 如校验、整理等) 后存储起来，供以后取用 2 数据处理的基本内容 ( 1 ) 数据收集。按系统的观点和用户的需要收集必要的数据 ( 2 ) 数据转换。为了使收集的信息适用于计算机处理的形式，必须代码化。信 息的代码化称之为数据转换 ( 4 ) 数据的筛选、分组和排序 ( 5 ) 数据的组织。指整理数据或用某些方法安排数据，按照给定的数据结构在 存储器上配置，目的是使计算机在运算处理时能够符合速度快、占用存储 器的容量少、成本低等多方面的要求。 ( 6 ) 数据的运算。指算术运算和逻辑运算。 ( 7 ) 数据存储 ( 8 ) 数据检索 m 罗承忠模糊集引论北京师范大学出版社1 9 8 9 上海大学硕士学位论文基于计算机分析模式的业绩评价系统构建 ( 9 ) 数据输出 3 数据处理涉及到的问题 数据处理一般不涉及复杂的数学计算，但要求处理的数据量很大，因此，进 行数据处理时需要考虑以下几个问题： ( 1 ) 数据以何种方式存储在计算机中 ( 2 ) 采用何种数据结构能有利于数据的存储和取用 ( 3 ) 采用何种方法从已组织好的数据中检索数据 本系统数据库采用的是目前功能强大，易于管理的s q ls e r v e r2 0 0 0 ，同时， 为满足网络的数据提交和数据库存储需要。拟采取x m l 文件备份。 x m l 是一种数据交换格式，利用该格式可以在不同的系统或应用程序之间交 换数据。由于数据格式和专有结构存在差异，所以在h t c r n c t 之间以及软件应用 程序之间移动信息总是比较困难的。虽然h t m l 适于为w e b 浏览器提供文本 和图像信息，但无法定义数据和数据结构。h t m l 可以描述网页的外观，而x m l 则可以定义数据并说明数据的结构形式。) f l v i l 将数据从表述中分离出来，所以 同一) i l 数据可以用多种方式用不同的表述文件表述出来。 将数据和数据库对象导出到x m l 文件，是一种以在网站之间容易使用的格 式移动和存储信息的方便之法。在s q ls e r v e r2 0 0 0 中，可以将数据、构架( 数 据结构) 或两者导出到x m l 文件中。s q ls e r v e r2 0 0 0 对x l i l 的支持表现在以 下几个方面： 1 可以通过u r l ( u n i f o r mr e s o u r c el o c a t e r ) 统一资源定位访问s q ls e r v e r 2 支持糯l - d a t a 模式 3 可检索编写】( m l 数据 4 s q ls e r v e r2 0 0 0o l ed b 增加了对x m l 文档的支持， 2 2 评价系统设计 设计业绩评价系统的实质是建立一套数据管理和数据分析系统，将采集到的 数据，按照所设计的流程图，对其进行数据处理后，分别实现数据的存储备份、 数据运算、数据分析、数据检索、数据输出、数据反馈、数据维护等各项子系统 功能。 进行有效数据处理的原理就是把来自科学研究、生产实践和社会经济活动等 领域中的原始数据，用一定的设备和手段，按一定的使用要求，加工成另一种形 式的数据，提供给投资者或管理者据以参考、决策。 如图2 1 所示为业绩评价系统的数据流程示意图，该图显示了各子系统的数 据流程以及数据库的作用，计算机处理器与分析师和决策者的信息交互关系。假 设具体的各项业务处理均由其子系统分别完成，然后数据分析师根据所构建的业 绩评价系统中由计算机显示的结果进行分析论证，