加强事业单位内控制度的建立及完善.doc

加强事业单位内控制度的建立及完善 杨黎莉 （民族文化宫，北京100031） 摘要：随着改革开放的不断深入，我国的经济得到了前所未有的发展，同时事业单位也在不断增大其综合实力，因而完善的内控制度深深影响了事业单位，健全的内控制度能够有效保障事业单位的各项工作能够顺利进行。本文主要通过分析现阶段我国事业单位内控制度建设过程中的缺漏，从中探讨事业单位应该如何加强内控制度的建设并以此提出相关完善对策。 关键词：内控制度；事业单位；信息沟通系统；财务管理水平 ：TU2文献标志码：A：1000-8772（xx）22-0263-02 ：xx-07-12 作者简介：杨黎莉（1986-），女，白族，云南大理人，本科，助理会计师。研究方向：会计学专业。 对事业单位中的人、工作流程、财务、资产等进行监督，并且确保单位的管理活动能够有条不紊地开展的监督体系就是事业单位的内控制度。一般而言，内控制度能够使得事业单位的相关目标得以实现，以及可以为实现事业单位的目标提供有效的保障，同时也作为控制自身财务与事业单位管理的重点。所以，加强事业单位内部控制制度的建立于完善，能够有效提高财务管理的水平，保证事业单位的会计财务资料更为可靠真实，让事业单位的财务资金得到有效的保护与控制，并且能够在激烈的社会主义市场经济中保持良好的秩序与正常的运作，让事业单位能够在激烈的竞争中注入强大的生命力与竞争力。 一、我国事业单位的内控制度所存在的不足 1、预算控制力度不强 现阶段，就行政事业单位而言，其预算控制能力仍有待加强，尽管部门预算改革能够在某种程度上加强了其预算控制力度，不过繁琐的预算调整追加和缺乏预见性的资金使用等原因，让原本科学性、计划性不高的预算，其约束控制力度更低。比如，在事业单位中，经费的支出都是实报实销的形式，只要审批人员签字确认同意后，会计人员就会立刻可以报销，那么财务监督和控制就等同于摆设，丝毫没有让内控措施发挥出其作用。 2、相关的从业人员素质不高 有的事业单位对于建立完善的内控制度没有足够的重视，而且相关的从业人员的素质不高。因为从业人员的素质参差不齐，在现实的操作过程中随意性很强，这些都会使得内控制度的实施效果受到一定的影响，除此之外，从业人员不健全的内控制度认识也会致使内控制度难以发挥其正常的作用。一旦内部制度没有相关的监督措施，那么很容易使得事业单位的内部控制缺少协调性，很容易导致内控制度管理失衡的状况出现。 3、内控意识淡薄，内控制度的执行能力较低 良好的内控意识能够有效保障内控制度得以完善与实现，换而言之就是建立于完善内控制度的基础。由于我国事业单位的从业人员或多或少都会受到传统的计划型经济的影响，没能全面认识内部控制制度的重要，内控意识淡薄。第一，大部分事业单位的领导都会单纯把财政部门的预算控制看成内部控制，没有深入了解内控制度的相关知识，没有清楚了解内控制度的重要性及其现实意义；第二，在一部分事业单位中，财务部门是不能参加单位的重要决策与业务管理等活动，事业单位知识把财务部看成是付款的部门，没能全面、准确地理解会计工作和事业单位中财务的区别，这样财务部门就发挥不了预算控制与财务管理的作用。 4、缺乏可遵循的内部控制制度 内部会计控制规范与会计法等相关的法律法规都对内控制度作出相关的规定，并将防范风险的规定及其要求都落实到每一项具体的控制条款当中，从而将建立控制风险的系统放在关键的位置。不过在现实的操作过程中，要想建设内控制度就必须解决以下问题：第一，仓管、会计、经办人与经纪业务决策者缺乏相关的制度限制，容易出现重复兼职的问题，例如仓库保管员兼任出纳等情况；第二，财产点算随意化，没有养成良好的制度，检查程序、期限含糊不清；第三，重大事项的决策与执行存在着决策不民主，执行不标准的情况，没能有效分离与辨别制约；第四，缺乏专门的内部审计小组或机构，使得内部审计没有形成制度化；第五，风险控制缺乏重视，没能正确树立隐患意识，容易导致出现重大损失。 二、建立与完善事业单位内部控制制度的对策 1、建立完善的预算制度 目前，部门的预算制度都是沿用传统的功能预算制度，这恰好为事业单位的预算控制提供了一次改革的机会。如何做好假设与完善部门的预算制度？第一，对事业单位内部的责任预算与部门预算进行有效的整合。预算部门要拥有一种严格的法制观念，遵循规章制度，防止集体徇私舞弊的情况发生；第二，进一步扩展部门预算范围，严格调整与追加预算的程度，一旦预算审批后，就不能随意进行调整，把每一个部门的收支情况都归类到部门预算的范畴中；第三，管理好专项资金、禁止私自挪用专项资金、监控财政现资金的使用效率、不得随意改变预算或鲸吞国有财产等情况。 2、加强执业人员的素质培养，建立完善的内控制度 在落实执行内部会计控制中会计及其相关执业人员都承担着重要的责任，因此，内控人员的素质直接关系到制度执行的结果，所以事业单位务必加强执业人员的素质培养。第一，落实会计法的相关要求，严格审核每位会计工作者的从业资格，对于某些不符合要求者，进行再培训；第二，落实会计从业人员的继续教育，要不断加强对会计人员培训其业务基本能力，使得其职业道德素质与事业单位财务文化能够不断提高，从而提高会计工作的质量与效率，会计队伍的整体素质也会随之有所提高；第三，在现实操作中，要常常监督、检查相关制度的制订与执行的情况，确保能够实时修正与评审内控制度，审计部门也要公平公正地评价部门单位内控制度，只有这样才能让部门单位重视内控制度的建立，才能有效推动事业单位内控制度的建立与实施。 3、加强控制意识 单位负责人是会计工作与单位财务的首要责任主体，其要负责该单位全面的会计工作，内控制度的有效性、合理性和会计资料的完整性、真实性等等。各级财政部门要做好相关的思想工作，使得各个单位负责人了解到内控制度的重要性，从而实现单位的经济目标，保护资产的完整与安全，防止舞弊、欺诈行为，经由组织单位员工学习培训或财务部门的适当宣传等方式，使得相关职业人员能够正确树立建立内控制度与财务跨级工作的主人翁意识，从而不断加强与完善内控制度的建设。 4、设置良好的控制程序，完善内控制度的建设 事业单位要想有效实施内控制度，就必须建立起一个全面、完整、系统的内控制度，其重点在于岗位控制工作，尽可能达到责任到人、制度管人的效果。让不相容的岗位相互监督、相互约束，从而达到权力制衡的效果。在现实情况下，事业单位规范的审批程序应为：每一项收支都符合程序，即经办人让审批人员在原始凭证上签字，一旦审批通过后，再由财务部门审核报账。完善的内控制度就是能够及时控制每一个收支重点环节，控制整个单位的财务活动，这样才能使得内控制度的作用发挥出来。 三、结题 综上所述，内控制度除了能够对事业单位起到很大的作用之外，还适合了当今社会的发展趋势，如果事业单位要想在现在这个竞争如此激烈的社会中竞争，并具有一定的综合实力就一定要重视建立与完善内控制度，这样才能有效保障事业单位的可持续发展。 参考文献： 1王存仙.浅析事业单位内控制度的建立与完善J.现代经济信息，xx，24：112. 2李彤洲.浅议事业单位内控制度的建立及有效实施J.中国外资，xx，11：172-173. 3林峥.事业单位内控制度的建立和评价J.中国集体经济，xx，28：33-34. 4严素芬.新形势下如何加强科研事业单位内控制度的建设J.财经界（学术版），xx，03：57-58. 5应红慧.论新形式下事业单位内控制度的进一步完善J.经营管理者，xx，17：139. 6马力.行政事业