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文档简介

2019年内部控制管理建议书 管理建议书是企业高管的好帮手完成内部控制测试后，审计人员要将被审计单位的内部控制中存在的问题进行汇总，具体分析这些问题产生的原因和可能带来的后果，并进一步提出可采取的改进措施，然后反映给被审计单位管理部门。这些被发现的问题值得被审计单位管理当局重视，以杜绝可能出现假账的隐患。 根据现行审计准则要求，注册会计师对审计过程中遇到的内部控制的一般问题以口头或其他方式提出。其中以书面形式出具的就是管理建议书，它是注册会计师针对审计过程中注意到的、可能导致 被审计单位会计报表产生重大错报或漏报的内部控制重大缺陷提出的书面建议。 管理建议书通常指明注册会师在审计过程中注意到的内部控制设计及运行方面的重大缺陷，包括前期建议改进但本期仍然存在的重大缺陷。一份好的管理建议书还指明内部控制重大缺陷对会计报表可能产生的影响，以及相应的改进建议。必要时，管理建议书可说明被审计单位管理当局对内部控制重大的缺陷和改进建议作出的反应。 一.与其他审计报告一样，管理建议书是对审计结果的总结。在提出管理建议书前，审计人员应重新检查在审计过程中获得的资料，做如下一些分析: 1.是否了解研究了单位所有重要控制; 2.所作分析判断是否得到了测试的证实或有足够的证据支持; 3.是否遗漏了其他需要考虑的影响最终评价的客观事实; 4.最后的健全性有效性遵循性评价是否适当，是否有足够的证据支持; 5.出现了哪些因内部控制导致的重大问题，哪些人员严重违反内部控制且已致严重后果;等等。 二.管理建议书应突出重点，一些细节问题只要通知当事人或主管人员就可以，不必在管理建议书中反映，还应便于理解，一些有关内部控制的专业术语尽最用易性的词句代替。管理建议书一般要包括如下内容: 1.标题; 2.收件人; 3.会计报表审计目的及管理建议书的性质， 4.因内部控制存在的重大缺陷所可能产生的影响，以及相应的改进建议(其中关于健全性有效性遵循性评价及具体意见只反映存在问题的各个控制，运行良好的不必反映); 5.适用范围和使用责任; 6.签章和日期。报告格式本文无须固定，只要能充分反映出上述内容即可。 三.管理建议书是审计人员在审计过程中就内部控制制度的研究评审结果和发现的问题，提出建议。除管理审计外，一般都不属于审计约定项目的内容，也不是承接会计咨询业务的报告，而是对被审计单位提供的一种服务。因此，管理建议书的报送对象一般只限于被审计单位管理部门或董事会，不对外公布，所提出的问题和改进建议，也不具有公证性和强制性。 提示：管理建议书中所提到的内部控制的缺陷，一般都属于重大的内部控制缺陷，而且仅为注册会计师在审计中注意到的，并不包含所有
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