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文档简介

某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物的征税率为17，退税率为13。本月的有关经营业务为：购入原材料一批，取得的增值税专用发票注明价款300万元，进项税额51万元，货已验收入库。上月末留抵税额为6万元；本月内销货物不含税销售额150万元，收款175.5万元。本月出口货物的离岸价为35万美元，市场汇率为1美元8元人民币，计算该企业本月“免、抵、退”税额。免抵退税不得免征和抵扣税额358（1713）11.2（万元）生产企业免、抵、退税计算及账务处理举例当期应纳税额25.5（5111.2）6-20.3（万元），即当期期末留抵税额为20.3万元免抵退税额3581336.4（万元）当期期末留抵税额当期免抵退税额，则：当期应退税额20.3（万元）当期免抵税额36.420.316.1（万元）账务处理：购入原材料时，借：原材料 300万应交税金应交增值税（进项税额） 51万贷：银行存款 351万国内销售货物时，借：银行存款 175.5万贷：主营业务收入内销收入 150万应交税金应交增值税（销项税额） 25.5万货物出口时，借：银行存款 280万贷：主营业务收入出口收入 280万计算当期出口物资不予免征、抵扣和退税的税额，借：主营业务成本 11.2万贷：应交税金应交增值税（进项税额转出） 11.2万计算当期应予抵扣的税额，借：应交税金应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 20.3万贷：应交税金应交增值税（出口退税） 20.3万因应抵扣的税额大于应纳税额而未全部抵扣，按规定应予退回的税款借：应收补贴款 20.3万贷：应交税金应交增值税（出口退税） 20.3万收到退回的税款，借：银行存款 20.3 万贷：应收补贴款 20.3 万如果上例中购入原材料取得的增值税专用发票注明价款为400万元，进项税额68万元，其他条件不变，计算该企业本月“免、抵、退”税额。免抵退税不得免征和抵扣税额358（1713）11.2（万元）当期应纳税额25.5（6811.2）6-37.3（万元），即当期留抵税额为37.3万元免抵退税额3581336.4（万元）当期期末留抵税额当期免抵退税额，则：当期应退税额36.4当期免抵税额0结转下期继续抵扣税额37.3-36.40.9（万元）购入原材料时，借：原材料 300万应交税金应交增值税（进项税额） 51万贷：银行存款 351万国内销售货物时，借： 银行存款 75.5万贷：主营业务收入内销收入 150万应交税金应交增值税（销项税额） 25.5万货物出口时，借：银行存款 280万贷：主营业务收入出口收入 280万计算当期出口物资不予免征、抵扣和退税的税额，借：主营业务成本 11.2万贷：应交税金应交增值税（进项税额转出） 11.2万因应抵扣的税额大于应纳税额而未全部抵扣，按规定应予退回的税款借：应收补贴款 36
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