新三板挂牌常见税务问题应对及税务策划.doc

新三板挂牌常见税务问题应对及税务策划 联营是企业之间、企业与事业单位之间横向经济联合的一种法律形式 挂靠就建筑业而言是指一个施工企业允许他人在一定期间内使用自己企业名义对外承接工程的行为通俗来说就是没有资质的实际施工人借用有资质的建筑施工企业名义从事施工 在法律上挂靠属于违法行为 一、联营与挂靠的分析 1、联营的3种情况 按照民法通则的规定联营一般分为3种情况： (1)合同型联营是指联营的各方以及各方资源的投入不组建公司而是按照合同的约定履行各自承担的责任和义务 (2)合伙型联营是指联营的各方都出资在当地工商部门要登记注册但登记注册成立的公司叫合伙性企业合伙性企业不是公司他只交个人所得税不交企业所得税 (3)法人型联营是指联营各方出资在当地工商部门要登记注册成立一个法人型公司就是大家经常看到的类似xx有限公司、xx股份有限公司 其实建筑企业中资质比较低利用资质更高的企业去中标工程共同来承担分险、分享利润这种模式就是典型的合同型联营 2、挂靠企业面临风险更大 营改增以后挂靠企业不会再像过去那样赚钱行业会更加规范 挂靠企业如果要生存下去必须跟建筑企业构成劳动合同关系否则工程款根本拿不出来 二、挂靠企业如何获取应得的利润? 1、调研显示营改增之前大部分的挂靠人(项目经理)都是扩大成本来套现套走的 (1)扩大材料成本： 挂靠人(项目经理)向供应商采购材料时往往向供应商给予税点而要求多开材料发票虚增材料成本; 挂靠人(项目经理)与销售建筑材料的个体工商户签订采购建筑辅料假合同然后凭假合同到当地税务局开发票自己承担开发票的税点再拿着税务局代开的发票回施工企业财务部报销; 挂靠人(项目经理)找一些开票公司开虚假的发票回施工企业财务部报销从而虚增材料成本 (2)虚增人工费： 通过民工工资表形式虚增民工人员增加工资成本; 向劳务派遣公司或建筑劳务公司支付税点多开劳务发票增加人工成本 这两种做法都是法律不允许的也是税务稽查的重点 2、营改增以后如果按照以上方法开具增值税发票会存在很大的税收风险 (1)挂靠人(项目经理)支付材料采购款索取增值税专用发票来财务报销犯了票款不一致和三流不统一的错误依据国税发【1995】192号第一条 (三)项规定不可以抵扣进项税金 (2)用钱购买发票或向供应商多索取发票来套现的犯虚开增值税专用发票罪公司总经理和财务部第一负责人是要坐牢的 3、营改增以后必须采用以下对策： (1)如果是项目经理承包制的企业必须推行项目经理负责制项目经理只负责工程进度、工程生产、安全生产采购和财务由公司统一收支两条线项目部财务人员全部由公司派遣财务要实行高度集中的皇权体制 (2)如果是自然人挂靠公司与挂靠人签一份劳动合同把他聘为你的项目经理公司支付他工资和福利待遇按照工程进度每年给他工程绩效考核 (3)如果是公司挂靠最好选用资质共享也就是母子公司体制应该推行总公司直接管的项目部+总分包合同的模式 三、联营与挂靠将会长期存在? 1、营改增以后建筑企业挂靠的操作空间会越来越窄好多个体企业将逐渐退出建筑市场 2、挂靠企业如果要生存下去必须跟被挂靠方构成劳动合同关系要不然你的工程款根本拿不出来 3、建筑