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资产负债表会企：01表编制单位：中国石油化工股份有限公司2007年12月31日单位：百万元,利润表会企：02表编制单位：中国石油化工股份有限公司2007年12月单位：百万元,资产负债表、利润表是什么？,资产负债表反映企业在某一特定日期财务状况（资产、负债、所有者权益）的会计报表。利润表反映企业在某一会计期间经营成果（收入、费用、利润）的会计报表。,第二章会计要素与会计等式,第一节企业的经济活动与资金运动第二节会计要素第三节会计等式第四节会计事项及其种类,第一节企业的经济活动与资金运动,一、企业的经济活动二、资金运动,一、企业的经济活动,企业的经济活动是指企业在社会再生产过程中所要承担与执行的任务。,二、资金运动,资金是企业拥有的库存现金、银行存款和房屋、建筑物、机器设备、以及材料、燃料等各项财产物资的货币化表现。工业企业的资金运动表现为：资金进入企业资金在企业内部的循环与周转资金退出企业,供应过程,生产过程,销售过程,库存现金等货币资金,原材料等储备资金,在产品等生产资金,产成品等成品资金,机器设备、房屋建筑物固定资金,资金进入,资金退出,支付工资及其他费用,资金循环和周转,折旧,制造企业的资金运动,第二节会计要素,一、反映财务状况的会计要素二、反映经营成果的会计要素,会计要素,会计要素是根据交易或事项的经济特征所确定的财务会计对象的基本分类。会计要素是对会计主体的经济活动及其资金运动所作的基本分类。会计要素为会计确认、计量提供依据，为财务报表构筑基本框架。,一、反映财务状况的会计要素,资产负债所有者权益,资产,资产的概念与特征资产的确认资产的分类,资产的概念,资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。,资产的特征,资产是资源，该资源预期会给企业带来经济利益资产应当由企业拥有或控制资产由过去的交易或事项形成,与该资源有关的经济利益很可能流入企业该资源的成本或者价值能够可靠地计量,资产的确认,资产的分类,按流动性分为：流动资产非流动资产,流动资产,预期在资产负债表日起，1年内（含1年）或者一个正常营业周期中变现、出售或耗用的资产应收及预付款、存货企业为交易目的而持有的资产或自资产负债表日起1年内交换其他资产或者清偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物货币资金、交易性金融资产,流动资产项目,货币资金交易性金融资产应收及预付款项存货,货币资金,以货币形态而存放于企业、银行或其他金融机构的款项库存现金银行存款,交易性金融资产,企业为近期内出售而持有的金融资产股票债券基金,应收及预付款项,企业在商品购销和劳务供应等活动中发生的各项债权及其他权利。应收账款应收票据预付账款其他应收款,存货,企业在日常活动中持有以备出售的产品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料物资。原材料生产成本（在产品、半成品）库存商品（产成品）存货的特点：实物形态：一次转变价值形态：一次转移，一次补偿,可供出售金融资产持有至到期投资长期应收款投资性房地产长期股权投资固定资产固定资产清理无形资产,非流动资产,固定资产,企业为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的使用寿命超过一个会计年度的有形资产房屋、建筑物、机器、设备等固定资产的特点实物形态：多次参加生产，不变价值形态：价值逐渐转移，依次随产品销售得到补偿累计折旧：固定资产磨损的价值,机器、设备,无形资产,企业拥有或控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产专利权、非专利技术、商标权、著作权、特许权、土地使用权等,无形资产的特征,无形资产不具有实物形态无形资产具有可辨认性能够从企业中分离或划分出来，并能单独用于出售或转让等，而不需要同时处置在同一获利活动中的其他资产；产生于合同性权利或其他法定权利，无论这些权利是否可以从企业或其他权利和义务中转移或者分离。无形资产属于非货币性资产非货币性资产是指企业持有的货币资金和将以固定或可确定金额收取的资产以外的其他资产,负债,负债的概念与特征资产的确认资产的分类,负债的概念,负债是指过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。,负债的特征,负债是企业承担的现实义务负债是由过去的交易或事项形成的负债的清偿会导致经济利益流出企业,负债的确认,与该义务有关的经济利益很可能流出企业未来流出的经济利益的金额能够可靠计量,负债的分类,按照负债的流动性可分为：流动负债非流动负债,流动负债,预计在一个正常营业周期中清偿或自资产负债表日起1年（含1年）内到期应予以清偿的负债企业主要为交易目的而持有或企业无权自主地将清偿推迟至资产负债表后1年以上的负债,短期借款应付账款预收账款应付职工薪酬应付股利应交税费,流动负债项目,非流动负债项目,长期借款应付债券长期应付款,所有者权益,所有者权益的概念与特征所有者权益的分类,所有者权益的概念,所有者权益也称净资产，是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。,所有者权益的特征,所有者权益一般不需要企业偿还，但企业发生减值、清算等情况例外企业清算时，只有在清偿所有的负债以后，才能将剩余资产返还给所有者所有者权益起初需由所有者投入，而且所有者有权参与企业利润的分配，并需承担企业的经营风险随着企业生产经营活动的进行，所有者权益通常会因企业实现利润或发生亏损以及其他原因而发生增减变动所有者权益的计量依赖于资产和负债的计量,所有者权益的分类,所有者投入的资本实收资本或股本直接计入所有者权益的利得和损失资本公积留存收益盈余公积未分配利润（利润分配）,二、反映经营成果的会计要素,收入费用利润,收入,收入的概念与特征收入的确认收入的分类,收入的概念,收入是指企业在日常活动中所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入,经济利益流入,投资者投入，投资导致所有者权益增加实收资本/资本公积日常活动形成，经营导致所有者权益增加收入-费用利润（净）盈余公积所有者权益应付股利（向投资者分配股利）未分配利润,收入的特征,收入是从企业在日常活动中产生的，而不是从偶发的交易或事项中产生的收入可能表现为资产的增加，或负债的减少，或两者兼而有之收入最终导致企业所有者权益的增加收入只包括本企业经济利益的流入，并不包括本企业为第三方或客户代收的款项,收入的确认,与收入相关的经济利益很可能流入企业经济利益流入企业的结果会导致资产的增加或负债的减少经济利益的流入额能够可靠计量,收入的分类,按企业所从事日常活动的性质分类销售商品收入提供劳务收入让渡资产使用权收入按照企业经营业务的主次分类主营业务收入其他业务收入,费用,费用的概念与特征费用的确认费用的分类,费用的概念,费用是指企业在日常活动所发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出,经济利益的流出,向投资者分配利润/股利，导致所有者权益减少利润分配日常活动形成，经营导致所有者权益减少收入-费用利润盈余公积应付股利（向投资者分配股利）未分配利润,费用的特征,费用是从企业在日常活动中发生的经济利益的流出费用可能表现为负债的增加，或资产的减少，或两者兼而有之费用最终导致企业所有者权益的减少,费用的确认,与费用相关的经济利益很可能流出企业经济利益流出企业的结果会导致资产的减少或负债的增加经济利益的流出额能够可靠计量,费用的分类,按企业发生费用的经济用途不同分类生产费用直接材料直接人工制造费用期间费用销售费用管理费用财务费用,利润,利润的概念与特征利润的分类,利润的概念,利润是指企业在一定会计期间的经营成果。利润的来源构成收入减去费用后的净额（日常活动）直接计入当期利润的利得和损失（非常项目）,直接计入当期利润的利得和损失,直接计入当期利润的利得和损失是指应当计入当期损益、会导致所有者权益发生变动、与所有者投入资本或向所有者分配利润无关的利得或损失。直接计入当期利润的利得直接计入当期利润的损失,直接计入当期利润的利得,企业生产经营活动中因偶发交易或事项而取得的，直接计入当期利润的利得营业外收入处置固定资产净收入、捐赠利得,直接计入当期利润的损失,企业生产经营活动中因偶发交易或事项而发生的，直接计入当期利润的损失营业外支出处置固定资产净损失、捐赠支出、非常损失、盘亏损失,利润的构成,营业利润利润总额净利润,营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-期间费用利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出净利润=利润总额-所得税费用,利润的相关计算公式,日常活动,非常项目,第三节会计等式,投资人权益（所有者权益）资产权益债权人权益（负债）一、静态等式二、动态等式,一、静态会计等式,资产=权益=债权人权益+所有者权益=负债+所有者权益,二、动态会计等式,收入-费用=利润资产=负债+所有者权益+（收入-费用）=负债+所有者权益+利润,结论,会计等式是设置账户、复式记账、编制财务报表的理论依据。,第四节会计事项及其种类,一、会计事项的概念二、会计事项的种类三、会计事项对会计等式的影响,一、会计事项的概念,会计上将企业在生产经营活动过程中发生的、能够引起会计要素增减变动的经济活动称为会计事项。,资产增加,资产减少,权益增加,权益减少,1,2,3,4,二、会计事项的种类（1）,二、会计事项的种类（2）,资产负债所有者权益（1）+-（2）+-（3）+-（4）+-（5）-+（6）+（7）+（8）-（9）-,1,2,3,4,东方厂20年5月1日资产与权益各要素项目的期初余额如下：,任何交易或事项的发生不会破坏会计等式,交易或事项的发生，引起资产和负债同时增加例：企业购入材料一批，货款20000元，材料已验收入库，货款暂欠。资产（800000）=负债+所有者权益（800000）原材料+20000应付帐款+20000交易或事项的发生，引起资产和所有者权益同时增加例：企业收到A单位投入设备一台，价值30000元。资产（820000）=负债+所有者权益（820000）固定资产+30000实收资本+30000,任何交易或事项的发生不会破坏会计等式,交易或事项的发生，引起资产和负债同时减少例：企业以银行存款10000元偿还前欠B单位货款。交易或事项的发生，引起资产和所有者权益同时减少例：C单位与企业联营到期，企业退回其投资50000元，以银行存款支付。,任何交易或事项的发生不会破坏会计等式,交易或事项的发生，使资产不同项目之间此增彼减例：企业从银行提取现金2000元。交易或事项的发生，使负债不同项目之间此增彼减例：企业从银行取得短期借款20000元，直接偿还前欠C单位货款。交易或事项的发生，使所有者权益不同项目之间此增彼减例：企业将资本公积20000元转增资本金。,任何交易或事项的发生不会破坏会计等式,交易或事项的发生，使负债增加和所有者权益减少例：企业按规定分配给投资者利润50000元，款项未付。交易或事项的发生，使负债减少和所有者权益增加例：投资者同意将应付给投资者利润30000元，转作投资者向企业的投资。,资产（800000）=负债+所有者权益（800000）原材料+20000应付帐款+20000固定资产+30000实收资本+30000银行存款-10000应付帐款-10000银行存款-50000实收资本-50000现金+2000银行存款2000短期借款+20000应付帐款-20000资本公积-20000实收资本+20000应付股利+50000利润分配-50000应付股利-30000实收资本+30000资产（790000）=负债+所有者权益（790000）,三、会计事项对会计等式的影响,企业任何会计事项的发生，无论引起会计要素发生怎样的增减变动，均不会破坏会计等式的平衡关系有些会计事项的发生，不仅不会破坏会计等式的平衡关系，而且能够使企业的资金总额保持不变。如（1）（5）有些会计事项的发生