（会计学专业论文）我国高等职业院校预算管理研究——以f职业技术学院为例.pdf

首都经济贸易大学硕上学位论文我国高等职业院校预算管理研究 论文提要 高等职业教育是我国高等教育体系的重要组成部分，随着国家对高等职业教育越 来越重视，我国的高等职业教育在近几年迅速扩张，同时公办高职院校在迅速发展过 程中出现了各种财务困扰和管理问题，尤其是体现在预算管理方面。现阶段公办高职 院校的预算管理在对预算的认识、预算的体制、预算的编制、预算的执行和预算的控 制等方面都存在着一些问题。如何使公办高职院校提高其预算管理水平，充分发挥预 算资金的最大效益是本文研究的目的。 本文在介绍了目前我国高等学校预算管理相关理论的基础上，以具有代表性的河 北省f 职业技术学院为背景，运用文献资料法、访问调查法和案例研究法等研究方法， 并结合相关理论知识，对f 职技学院预算管理的现状和存在的问题进行了深入细致的 研究，同时在借鉴国内其他公办高职院校预算管理先进经验的基础上，并针对f 职业 技术学院的现状和存在的问题，提出了深化对预算管理观念的认识、建立合适的预算 管理制度、领导和教职工全员参与、加强对计算机和网络的应用、建立预算管理组织 体系、构建责任预算体系、加强预算执行过程的控制、深入细致分析预算执行结果等 八个方面的措施对该学院预算管理进行优化。 关键词：高职院校预算管理责任预算体系 首都经济贸易大学硕士学垡堡兰 壅里鱼竺坚些堕丝堡竺笪型翌塑 二二二。一一 a b s t r a c t h i g h e rv o c a t i o n a l e d u c a t i o ni s i m p o t t a n tc o m p o n e n tp a r t o fc h i n e s eh i 曲e r e d u c a t i o n a ls v s t e m w i t hm o r ea n dm o r en a t i o n a la t t e n t i o nt oh i g i l e rv o c a t i o n a le d u c a t l o n ， t h e r ci sar a p i de x p a n s i o ni nc h i n a sh i g h e rv o c a t i o n a le d u c a t i o ni nr e c e n ty e a r s i i lt h e m e a n t i m e ，d u r i n gt h ef a p i dd e v e l o p m e n to f s t a t e r u nh i g h e rv o c a t i o n a ls c h o o l ，t h e r eo c c u f v 撕o u sf i n 锄c i a lt r o u b l ea n dm a n a g e m e n tp r o b l e m s ， e s p e c i a l l yr c f l e c t i n g i nb u d g e t m a n a g e m e n t a tt h i ss t a g e ，t h e r e e x i s ti ns t a t e n l nh i 曲e rv o c a t i o n a ls c h 0 0 l sc e r t a l n p r o b l e m si nt h er e c o 印i t i o n ，s y s t e m ，m a k i n g ，锄de x e c u t i o na n d c o n t f o lo f b u d g e t h o wt o i m p r o v et h eb u d g e tm 柚a g 啪e n tl e v e l ，m a k ef u l l u s eo fm a x i m u mb e n e f i t0 fb u d g e tf l l n d i st h er e s e 鲫c hp u r p o s ei nm ea n i c l e o nt h eb a s i so fi n t r o d u c i n gr e l a t i v et h e o r i e so f b u d g e tm a n a g e m e n ti nc h i n a sh i 曲e f e d u c a t i 仰，t a l 【i n gt h er e p r e s e n t a t i v efv o c a t i o n a lt c c h n i c a lc o l l e g ei nh e b e ip r o v i n c e 签 b a c k 酉o u n d ，t h ea n i c l ea p p l i e st h er e s e a f c hm e t h o d ss u c h 弱d o c u m e n t a t l o n ，l n v e s t l g a t l o n 卸dc a s er c s e a r c h ，c 0 m b i n i n gw i t ht h e o r e t i c a lk n o w l e d g e ，c o n d u c t si n t e n s i v er e s e a r c h l i l t h em e a n t i m e ，b a s e do nr e f 色n i n gt ot h ea d v a n c e db u d g e tm a n a g e m e n te x p e n e n c e sl no t n e r d o m e s t i ch i g l l e rv o c a t i o n a li n s t i t u t e s ，f o c u s i n g o nt h ec i l 玎e n ts l t u a t l o na n de x l s t l n g d f o b l e m si nf 、坼a t i o n a lt e d ：l i l i c a lc 0 l l e g e ，t h ea n i c l ea l s op r o p o s e s 8m e a s u r e st 0 o p t i m i z et h eb u d g e tm a i l a g e m e n t ，i n c l u d i n g e m p h a s i z i n g t h ea w a f e n e s so fb u d g e t m a n a g e m e n ti d e a l ，e s t a b l i s h i n gp r o p e rb u d g e tm a n a g e m e n ts y s t e m ，p a n l c l p a t m go tl e a d e 瑙 觚ds t a 凰，s t r e n 群h e n i n gt h ea p p l i c a t i o no fc o m p u t e ra n dn e 觚o r k ，s e t t i n gu pb u d g e t m 孤a g e m e n t0 r g a i l 讫a t i o ns y s t e m ，c o n s t m c t i n gr c s p o n s i b l eb u d g e ts y s t e m ，e n h a n c l n gt h e c o n t m lo f b u d g c te n f o r c e m e n tp r o c e s s ，柚a l y z i n gt h o r o u g l l l yb u d g c ti m p l e m e n t a t i o nr e s u i t ， e t c k e yw b r d s ：h i g l l e rv o c a t i o n a lc o l l e g e ，b u d g e tm a n a g e m e n t ，r e s p o n s i b i l i t yo f t h e b u d g e ts y s t e m n 首都经济贸易大学硕 ：学位论义 我国高等职业院校预算管理研究 1 1研究的背景 1 引言 随着我国社会经济的持续高速发展，国家把教育放在了优先发展的战略地位。高 等职业教育是我国高等教育体系的重要组成部分，也是职业教育体系的重要组成部 分。1 9 9 6 年，我国颁布的中华人民共和国职业教育法使高职教育得到迅速发展， 2 0 0 2 年7 月，国务院召开全国职业教育工作会议，印发的国务院关于大力推进职 业教育改革与发展的决定使得我国高职教育的规模在短短几年时间迅速扩张。据 2 0 0 9 年统计的数据，我国独立设置的高等职业技术学院已经超过1 2 0 0 所，占全国高 校总数的7 0 左右，高职在校生1 2 8 0 万，占全国高校在校生的一半多。2 0 0 6 年1 1 月1 6 日，教育部颁布的教育部关于全面提高高等职业教育教学质量的若干意见 ( 教高( 2 0 0 6 ) 1 6 号) 明确指出：“高等职业教育作为高等教育发展中的一个类型， 肩负着培养面向生产、建设、服务和管理第一线需要的高技能人_ 才的使命，在我国加 快推进社会主义现代化建设进程中具有不可替代的作用。”在2 0 1 0 年的国家中长 期教育改革和发展规划纲要中明确提出“要大力发展职业教育，并首次明确高等职 业院校要制定基本办学标准，要求办学模式要和社会发展相适应，到2 0 2 0 年，形成 适应经济发展方式转变和产业结构调整要求、体现终身教育理念、中等和高等职业教 育协调发展的现代职业教育体系，满足人民群众接受职业教育的需求，满足经济社会 对高素质劳动者和技能型人才的需要”。 为实现这样的目标，公办高职院校的规模在逐年扩大，伴随而来的财务风险和管 理问题日益增多。目前，我国公办高职院校的经费主要来源是国家财政拨款和自筹收 入，如何使高职院校避免出现发展过程中出现的各种财务困扰和管理问题，使之适应 社会对高职教育发展的要求，如何用活、用好公办高职院校的资会，达到提高资金的 使用效益的目的，从而实现付出成本的最小化和取得效益的最大化，是现在我国公办 高职院校发展和建设所面临的重要问题之一。因此加强高职院校财务管理工作，建立 内部约束机制，处理好改革、稳定和发展的关系等方面具有重要的意义。 公办高职院校管理体系中非常重要的一个环节就是财务的管理，这关系到学校能 否实现可持续发展的问题，而公办高职院校财务管理工作的核心就是预算管理。因此， 对公办高职院校的预算管理进行新的研究是现行财政体制改革的需要，也是适应我国 职业教育改革的需要，更是加强高职院校自身发展的需要。在现阶段公办高职院校的 预算管理在对预算的认识、预算的体制、预算的编制、预算的执行和预算的控制等方 面都存在着一些问题。目前，很多公办高职院校都在研究如何解决在预算管理中出现 。国家中长期教育改革和发艘规划纲要( 2 0 l o 一2 0 2 0 年) ，2 0 l o 年 第l 页共4 l 页 首都经济贸易人学颂l ：学位论文我国高等职业院校顾算管理研究 的这些问题。本文笔者以河北省f 职业技术学院( 以下简称f 职技学院) 为背景，运 用相关理论知识，在深入分析和研究了f 职技学院预算管理的现状和存在问题，同时 还借鉴国内其他公办高职院校预算管理的先进经验的基础上，对该学院预算管理的优 化提出了相应的措施。 1 2 研究的意义 我国预算法的实施，标志着预算工作进入了法制的轨道，也突出了预算工作 是财务管理的核心这一观念。因此，加强预算管理对公办高职院校各项事业的顺利实 施和发展都具有霞要的意义。 首先，改革公办高职院校预算体系是适应社会主义市场经济条件下高职院校事业 发展的客观要求。高职院校的管理是系统工程，会涉及到学生管理、教学管理和财务 管理等多方面的管理，其中财务的管理是公办高职院校管理体系中非常重要的环节， 而财务管理的核心就是预算管理。所以，需要制定出完善的预算体系，淡化计划经济 时代下完全的指令性管理方式，加强收支活动的管理，保证学校各项资金的合理有效 使用，推动公办高职院校健康快速的发展。 其次，加强预算管理是增强学院实力的客观要求。在具有中国特色社会主义市场 经济条件下，职业教育趋向了多元化，出现了公办高职院校和民办高职院校并存的局 面。面对民办高职院校的竞争，公办高职院校如何能争取更多的生源，如何在激烈的 竞争中脱颖而出昵? “最重要的是提高办学质量，增强竞争实力。科学的预算管理工 作模式将引导学校强化内部管理，不仅可提高学校在市场经济中的生存能力，而且可 带动高校科研水平、教学质量等方面的提高”。为了实现这一目标，公办高职院校在 客观上需要采用科学完善的预算管理工作模式。 1 3 文献综述 1 3 1 国外研究现状 1 3 1 1 美国高等学校预算管理的主要做法 美国高等教育的办学模式和管理体制是有很大差别的。几十年以来，美国公立大 学为提高对高等教育资金的使用效益，其高等学校预算管理一直在迸行着改革和创 新，主要体现在他们为了使预算管理具有很强的科学性和可操作性，也为了更突出高 等学校的绩效，并针对各种预算模式各自的特点，要求必须要使用两种或两种以上的 预算方法来适应多元化的资源配置目标。此外，美国是当今世界上高等教育最发达的 国家之一，其高等学校不仅拥有雄厚的资金，还建立了一套科学的财务评价机制和有 效的评价指标体系。由于其市场经济的高度发达，各高等学校的资金来源具有多样性 和不确定性的特点，这在客观上要求高等学校的财务工作不仅要重视预算工作，还要 。李奇。程波：离职院校财务预算的管理与创新，现代商贸工业。2 0 0 8 1 第2 页，共4 i 页 首都经济贸易人学硕i j 学位论文我周高等职业院校预算管理研究 十分注重财务分析工作。在总体来说，美国公立高等学校的预算管理制度是比较完善 的，其主要经验包括以下四个方面： l 、高等学校普遍设有专门负责管理学校预算的预算管理机构。该机构要随时向 学校管理部门提供有意义的预算和财务信息 2 、预算制定的原则特别突出“保障重点” 美国高等学校编制预算特别突出“保障重点 的原则，也就是说在预算中必须将 校长的愿望放在优先地位，使有限的教育资金优先保障重点项目的发展和建设，发挥 其最大的效益，以促进学校的快速发展。 3 、运用合理的预算分析方法 美国的高等学校在进行预算分析时，引入了“同等院校 概念。即各高等院校在 进行预算分析时，要选择在办学条件、办学规模和教育质量等方面类似的同等院校来 作为参照物，运用对比分析法来评价本学校的预算决策是否币确。 4 、普遍实行绩效预算管理 美国从2 0 世纪9 0 年代开始推行绩效预算管理方式，并建立了相应的评价指标体 系，取得了较好的效果。 1 3 1 2 澳大利亚高等学校预算管理的主要做法 澳大利亚的高等学校十分注重预算管理，各高等学校一般都制订了明确的预算管 理制度，而且，他们认为学校预算编制的过程实质上不仅是在落实学校的战略发展规 划，也是在合理配置学校资源的过程。其预算管理的特点很值得我国高等学校进行借 鉴： l 、预算的程序非常严格 首先是学校的财务部门根据以往年度预算的执行情况以及f 一年度事业发展需 求，编制出下一年度预算的初步方案；然后由主管校领导组织和召集学校预算委员会 及学术委员会，对财务部门编制的预算方案进行深入的讨论并征求各方面的意见；最 后提交到学校的决策层通过。 2 、预算资金进行科学配置的主体是所属的二级学院 澳大利亚高等学校非常重视资金的分配与工作体系之间的关系。学校先将资会按 照比较科学的方法进行切块，然后分配给各二级学院，把资金的使用权完全交给二级 学院自主决定，也就是把一些人事和财务管理的权限交给了各学院院长和各系主任， 这充分调动了各二级学院的积极性。而学校的各行政管理部门只有为二级学院服务的 权利，不享有对一些事情做出决定的权利。 3 、预算执行的监督非常严格 澳大利亚高等学校预算的执行部门主要是学校财务部门。预算执行的监督除了接 受教职工和预算执行委员会的监督之外，还要受到社会上的会计师事务所等部门的监 管。各学校的年度决算报告必须对学校预算经费收入和支出的数掘进行详细说明，同 第3 贞。共4 i 贞 首都经济贸易大学硕l j 学位论文 我固高等职业院校预算管理研究 时分析预算执行情况，评价各项经费使用效果，并说明形成预算结余或赤字的各种原 因，最后交由会计师事务所等社会部门进行审计，并出具审计报告。 1 3 1 3 英国高等学校预算管理的主要做法 英国在高等学校财务及预算管理方面主要有以下特点： l 、有合理的政府拨款机制 根据英国的相关法律，政府来确定各高等学校的经费额度，但是学校的教学管理 和人事管理等内部管理问题，政府没有权力进行干涉。英国早在1 9 9 2 年成立了一个 非官方机构高等教育拨款委员会，政府把教育经费拨到高等教育拨款委员会，由 该委员会根据对各学校教学与科研等方面进行的评估情况再进行拨款，使教育经费具 有了合理性和很高的透明度。在这种方式下，学校可以不因经费的问题而受到政府的 干扰，因此，在学术建设等方面有了很大自由度。 2 、建立了规范的预算管理制度 英国的高等学校都设置了独立的编制预算的机构，再根据本学校的实际情况来确 定预算编制的原则和程序，从而保证预算管理的科学性和合理性。另外，为达到财力 集中的目的，各高等学校必须实行财务集中管理的方式，即只能由学校来丌设银行账 户，所属的各二级单位一律不准自行开设银行账户：同时，为充分调动各二级单位的 积极性，把预算经费的支配权进行了一定比例的适当下放，增加了二级单位的自主支 配权，但是学校财务部门要负责对各项支出的监控，并严禁超预算支出。通过这些制 度，实现了综合财务预算，不搞赤字，并提高了预算的严肃性。 3 、建立了严格的预算执行控制 学校按照预算将各项经费指标分解到所属的二级单位，预算下达后，各二级单位 必须要按制定的计划执行，不允许出现超预算支出的情况。如果某二级单位或项目确 实有需要增加支出的项目，可以在学校每年的6 7 月份调整预算时提出书面说明， 最后经学校决策层批准后才能实施。此外，需要特别注意的是如果需要调整预算支出， 必须是在有预算收入增加的情况下才有可能会批准预算调整申请。 4 、建立多种渠道筹措资金的机制 英国的高等学校建立了多种渠道的资金筹措机制，一方面可以从政府获得拨款， 另一方面还可以通过充分发挥学校自身优势进行多渠道创收。例如：为了节约丌支， 增强设备的使用效益，对各部门所使用的房产或设备等实行有偿使用制度，学校按照 规定收取一些费用，这样在很大程度上不仅避免了资源的无效占用，还充分发挥了现 有资源的使用效益。此外，很多学校主动面向市场，通过自身的实力努力争取与一些 大、中型企业建立多方面的合作关系，使这些企业为学校的发展和建设提供资会的支 持。 第4 炙共4 l 灭 首都经济贸易大学颁仁学位论义 我国高等职业院校顶算管理研究 1 3 2 我国香港特别行政区高等学校预算管理的经验 我国香港特别行政区的高等学校在预算管理方面积累了很多的经验，主要包括以 下三个方面： l 、各高等学校普遍设有专门管理学校预算的机构。例如，香港中文大学设立了 资源调配委员会( 香港城市大学称为预算委员会) 作为该校预算管理的决策机构，来 完成学校预算的编制、预算的执行和预算的控制等预算工作，并要随时向学校的管理 部门提供有意义的预算信息。 2 、预算分配采用按比例切块的模式 在预算经费的分配上，很多香港的高等学校采用了按一定的比例进行切块的资源 调配模式。例如香港中文大学按照6 0 的教学和科研经费、3 4 的行政管理和学术支 援经费、6 的机动经费( 主要用于应对一些非常开支的需要) 来进行切块。其中在总教 学和科研经费中又按照8 0 的教学经费、2 0 的科研经费进行切块。 3 、预算考核强调“问责制”，加强预算执行的力度 香港的高等学校十分强调“问责制”。因此，学校所属的二级单位在编制预算时 必须要向财务部门提交未来三年详细的工作计划、财务开支计划以及教职工编制的计 划等，经过学校的预算管理机构审批后丌始执行。学校会在预算年度的中期和年终进 行两次预算执行情况的检查，并根据检查的结果进行核实，然后进行调整和修改。各 二级单位在预算年度内相应的要向预算管理机构提交工作总结，出预算管理机构考核 其是否完成了制定的计划，是否取得了良好的效益。 1 3 3 国内研究现状 随着对高等学校体制改革的深入研究，专家们逐渐把研究的重点聚焦到了高等学 校的预算管理上，他们对预算管理的原则和组织、预算编制的程序、预算执行和评价 等方面进行了深入细致的研究。主要有以下代表性的观点： 盛秋生( 2 0 0 0 ) 认为高等学校实施预算管理，由于各学校所处的环境不同，学校 的条件不同，因此各学校所选择的管理模式、方法应该是不同的。他把我国目前的高 校划分为三种类型，建议根据不同类型的学校，采取相应的预算管理模式。 高腊生、i 羽细菊( 2 0 0 5 ) 从高等学校财务管理模式的角度出发，提出在实践中， 没有对集中与分级进行科学的界定，使得很多高等学校在财务管理上时而偏重集中， 时而偏重分级，摇摆不定。他们认为应该建立校长领导制下的总会计师制度，创建会 计核算中心的管理模式。 金云美( 2 0 0 5 ) 认为现在很多高校部门的预算存在低效率问题，主要表现是预算 编制时间较长，多级、多次分配和预算项目的设置不科学，从而导致预算执行繁琐等 几方面的问题。并提出若要提高预算效率必须要确立预算的权威性，并且要按照财政 第5 贞，共4 l 页 首都经济贸易人学硕l j 学位论文我困l 等职业院校顶算管理研究 部门细化预算的要求编制预算。 陈柯( 2 0 0 6 ) 认为目前我国高等学校预算编制的质量不高，提出若要改变这种现 状，高校的财务部门应尽到其职能，要做好沟通、引导、宣传、制度建设等方面的工 作，以进一步改善和提高高等学校部门预算编制质量的条件。 郭银清( 2 0 0 6 ) 认为目前我国高等学校预算管理存在资会的管理缺乏激励机制， 资金分配缺乏公丌性和民主性，预算执行控制的力度不够问题，并提出应建立绩效预 算管理的约束机制，构建责任预算体系和规范预算调整程序等对策。 通过以上学者们的论述，可以看出学者们对高等学校预算管理的基础理论方面的 研究是比较全面的，这为本论文的研究提供了理论基础和相关的研究资料。但是，现 有的研究很多是侧重基础理论方面的探讨，对于高等学校预算管理在实践中的制定、 执行和控制等方面的研究还有待进一步深入。因此，本论文试图以f 职业技术学院为 实例，运用案例分析研究的形式，首先在分析f 职业技术学院在预算管理方面存在的 问题的基础上，然后运用理论知识分析其出现问题的原因，其次借鉴兄弟院校在预算 管理方面的经验，最后提出改革和完善f 职业技术学院的预算管理的一些对策，期望 这些对策能够对f 职业技术学院乃至类似的学校的预算管理提供一些有实践意义的 参考。 1 4 论文研究内容和方法 本文在对高等学校预算管理基本理论进行归纳总结的基础上，分析和研究了f 职业技术学院预算管理的现状和存在的问题，并借鉴了兄弟院校预算管理的成功经 验，对f 职业技术学院的预算管理提出了改进措施。本文用到的分析方法主要包括以 下几种： 1 、文献资料法 阅读和学习了大量有关预算管理方面的论文和论著，充分了解国内外高等学校预 算管理的情况，并深入了解预算理论、高校财务管理理论等方面的知识。 2 、访问调查法 走访了省内几所类似f 职业技术学院的高职院校，认真了解和收集了这几所学校 在预算管理方面的情况。 3 、案例研究法 本论文的研究是以f 职业技术学院为实例，以案例研究的形式，对该学院的预算 管理进行现状分析和提出改进措施。 1 5 论文结构安排 按照上述的思路，本论文共分为五个部分： 第一部分为引言。，讲述了对高职院校预算管理研究的背景、意义，国内外研究现 第6 页，共4 l 页 首都经济贸易大学顾1 ：学位论文我圆高等职业院校预算管理研究 状以及研究方法等。 第二部分为我国高等学校预算管理概述，介绍了高等学校预算管理的基础知识。 第三部分直接以f 职业技术学院为实例，详细的介绍了该学院的基本情况，预算 编制、预算执行和预算控制等方面的预算管理现状以及存在的问题。 第四部分介绍了兄弟院校在预算管理方面的成功经验。 第五部分针对f 职业技术学院在预算管理中存在的问题提出了优化措施。 论文内容体系详见下图： 本文的研究背景、意义、方法 上 我国高等学校预算管理概述 上 f 高校预算管理现状和存在的问题 1 l 兄弟院校预算管理的成功经验 1 l 对f 高校预算管理提出优化措施 图1 1论文结构图 第7 页。共4 l 贞 首都经济贸易人学硕l ：学位论文我国商等职业院校预算管理研究 2 我国高等学校预算管理概述 预算主要解释“需要做什么”的问题，而管理主要解释“需要怎么去做”的问题。 因此预算管理实际是决策与管理的结合。按照高等教育财务制度中的定义，高等 学校预算是指高等学校根据事业发展计划和任务编制的年度财务收支计划，是r 常各 院系部门收入、支出的主要依据，也是学校规模和事业发展方向的资金反映。即高等 学校预算是高校年度内所完成的事业计划和工作任务的货币表现，是高等学校r 常组 织收入和控制支出的依据。高等学校预算管理就是高校要依据学校的预算，通过财务 活动对学校的教学、科研、行政、后勤等各方面的业务活动进行的管理和监督。高等 学校的预算管理作为财务管理的重要内容之一，贯穿于高校整个财务活动的始终，具 体了包括预算编制和审批、预算执行、预算调整与监督以及预算执行结果的绩效考核 等方面。 2 1 高等学校预算的内容 2 1 1 高等学校预算现行体制 我国大部分高等学校目前实行的预算体制是“统一领导、集中管理”，这种预算 体制的主要特点是把整个学校的财务收支作为学校预算管理对象，对其进行统一预 算、统一核算和统一的管理。但是也有一些规模较大的高等学校实行的是“统一领导、 分级管理”的预算体制，这种预算体制的主要特点是在学校统一政策、统一制度的f ； 提下，由学校和所属的各二级单位实行分级管理。 2 1 2高等学校预算的特点 公办高等学校在性质上是一种事业单位，属于非营利组织，其组织业务运营的目 的，不是为了追求资会利润。虽然有一些事业单位的业务收支也有差额，但是在总体 上不是以微观的经济效益为目的，而是以宏观的社会效益为目的。高等学校预算管理 的特点主要包括以下几个方面： l 、综合性 “高等学校财务预算是高等学校全部资会的收支计划。它综合了高校各项收入的 来源和支出的途径，并进行了科学的分类和归纳，根据一定的原则，把学校的总体资 金进行总体平衡，以保证教学、科研、行政和后勤服务等各项工作的顺利开展。同时， 高等学校预算将国家的一些财经政策与学校的各项决策融入其中，利用预算这种方式 来保证国家和学校管理者的意志得以实现。” 2 、效益性 加强高等学校预算管理主要有两个明确的目的：一是能够确保制定的各项事业计 囝罗竟，高等学校预算管理：理论，实践，暨南火学硕i ：论文。2 0 0 年i o 月 第8 页，共4 i 页 苘郡经济贸易人掌坝f j 学位论义 我周高等职业院校预算管理研究 划对资金的需求，以保证高校各项事业的顺利进行；二是要充分发挥资金的使用效益， 最大程度做到少花钱、多办事，办好事。这两方面主要是从质和量的角度要求高等学 校通过预算管理来优化资源配置，节约支出，达到提高资金使用效益的目的。 3 、权威性 高等学校的财务预算经学校决策机构审议通过后，如果不经学校决策机构的审 批，任何个人或部门都不得随意更改。 4 、相对独立性 高等学校的预算具有一定的自主性，原因是高校的预算一般只是对学校自身财务 收支计划的反映，预算执行的结果只会对学校自身产生定影响，而对国家财政计划 并没有直接的关联。， 2 1 3 高等学校预算的分类 目前，我国高等学校对预算的分类主要是根据预算的内容将其划分为收入预算和 支出预算。 l 、收入预算是指高等学校在年度内通过各种形式及渠道可能取得的用于开展同 常教学、科研及其他活动的非偿还性资金的收入计划。主要由财政补助收入、教育事 业收入、上级补助收入、科研事业收入、经营收入、和其他收入等构成。收入预算包 括了高等学校在预算年度内可以使用的全部资会，是完成各项事业计划的保证，也体 现出了高等学校经费来源的构成情况。 2 、支出预算是指高等学校在年度内用于开展教学、科研和其他活动的支出计划。 主要由事业支出、经营支出和自筹基本建设支出等构成。支出预算反映了高等学校资 金的规模、发展的方向和发展的速度。 收入预算和支出预算共同构成了高等学校的预算整体，两者的关系是相互依存、 不可分割和不可偏颇的。在预算管理的实际工作中，不能有重视一方而忽视另一方的 观念。如果不重视收入预算，就可能使收入预算落实不好，出现资金短缺的情况，这 势必会影响支出预算的执行，进而影响到学校各项事业计划的顺利进行。因此，对两 者都要十分重视。 2 2 高等学校预算编制原则 l 、预算编制的总原则是“量入为出、收支平衡” 这是遵循了预算法中预算编制的基本原则。高等学校从性质上讲是一种事业 单位，不是以营利为目标的，必须要做到有收入才。能安排支出，因此，在编制预算时 一定要做到“以收定支，收支平衡，不搞赤字”。也就是说编制的预算方案不但要考 虑到学校各项事业的发展和建设的需要，还必须考虑到学校自身实际财力的情况，做 到有多少钱就办多少事，坚决不能出现超越自身实际财力安排预算或者搞赤字预算的 第9 页，共4 l 页 首都经济贸易人学硕f ：学位论义 我国廓等职业院校颅算管理研究 情况。 2 、收入预算应坚持稳健性原则 稳健性原则是指会计人员在处理某些不能确定的事项时一定要谨慎从事，既不能 高估收入或资产，也不能低估支出或负债，对于可能发生的费用和损失都要如实进行 反映。应当指出，在实践中高等学校会计核算一般不采取稳健性原则，只是在编制收 入预算时借助这一原则，以保证收入的准确性，为支出预算的编制打下良好基础，同 时也可以避免产生赤字隐患。 3 、支出预算应坚持统筹兼顾、保证重点、勤俭节约的原则 支出预算体现出了高等学校各项事业发展的方向和规模。统筹兼顾，保证重点， 旨在体现出预算年度内学校整体的事业目标。在编制支出预算时，一定要重点突出教 学和科研的中心地位，有充足的资金来保证其能够顺利进行。在确保基本人员丌支和 正常业务开支的前提下，要合理安排事业发展支出。此外，在学校支出预算总额中一 般要保留适当比例的机动费，用来解决当年学校预算执行中出现的一些不可预见性的 支出。最后，领导和广大教职工一定要发扬艰苦奋斗、勤俭节约和避免浪费的优良作 风。 2 3 高等学校预算编制方法 高等学校财务制度中规定，高等学校必须自年度开始前编制预算。编制方法 应参考以前年度预算执行情况，根据预算年度事业发展计划和任务，结合本身财力情 况，以及年度收支增减因素进行编制。目前我国高等学校采用的预算编制方法主要有 增量预算法、复式预算法、零基预算法等。 1 、增量预算法 “增量预算法又称调整预算方法或基数法，是指各部门的预算以上年度的执行 情况为基础，结合本年度业务量水平及有关影响成本因素的未来变动情况，通过 调整原有预算项目而编制预算的一种方法。增量预算源于以下假定：第一，现有 的业务活动是企业所必须的。第二，原有的各项开支都是合理的，必须予以保留。 第三，未来预算的费用变动是在现有费用的基础上调整的结果。增量预算法能在 长时期被世界上各国所普遍采用，自有它的优点所在。最大的优点在于操作上的 简便；从其实质分析，它也符合预算连续性的基本要求，不会带来预算年度间的 巨大波动，而且在较短时期内，采用增量预算也不至于造成太多的与实际情况不 符合的偏差。 2 、复式预算法 是指把支出预算划分为经常性支出和建设性支出两部分。安排的原则是首先在确 保经常性支出的前提下，再安排建设性支出。在这种方法中，将建设性支出按照轻重 国韩燕，我国高校颅算管理研究。两南大学硕士论文2 0 0 8 年5 月 第l o 页，共4 i 页 首都经济贸易大学硕f ：学位论文我国高等职业院校颅算管理研究 缓急的顺序列出项目库，在预算支出安排中根据预算收入一次性给予安排，并在预算 执行和调整过程中，可根据预算收入的增加或经常性预算支出的节支而进行依次递 补，从而使预算的编制和调整更具有科学性、合理性。 3 、零基预算法 即“以零为基础编制计划和预算 。这种方法是在2 0 世纪6 0 年代由美国提出的， 从2 0 世纪8 0 年代开始，这种预算方法在世界各国得到了广泛应用。零基预算是指在 每个预算年度开始时，把所有还在进行的管理活动都看作重新丌始，即以零为基础重 新计算。具体步骤是首先根据预算年度确定的目标，重新审查每项活动对实现目标的 意义和效果；其次，在成本效益分析基础上，根据各项管理活动的优先次序进行 重新排序；最后，根据重新排出的先后次序来决定预算资余和其他资源的分配。这种 方法的优点是能够将学校有限的经费用在最需要的地方，合理压缩经费丌支，有效提 高经费的使用效益。 2 4 目前高等学校预算管理简述 目前我国大多数高等学校虽然己经认识到了预算管理的重要性，也开始加强了自 身预算管理，但是对高等学校预算管理的认识仍然存在一些盲区。很多高校没有完善 的预算管理体系，认识也不够全面，在预算编制时，仍然沿用以前“基数+ 增长”的 粗线条估算方法。在预算执行中有比较大的随意性，预算项目的增加、减少较频繁。 对预算执行结果的情况不进行必要的审计、考核和总结，这导致了预算管理流于形式， 不能充分发挥预算管理的作用，起不到应有的效果。 从目前的实际情况来看，高等学校预算管理中存在着的薄弱环节和问题主要包括 以下几个些方面：预算管理的观念比较陈旧，预算编制的内容不够全面、方法科学性 不强，预算执行中的随意性较大大、约束力不强，预算控制力度不强，对预算结果缺 乏有效的审计和考核等，这些问题都有待迸一步研究和解决。 第1 l 页共4 i 负 首都经济贸易大学硕 ：学位论文 我国高等职业院校预算管理研究 3 f 职业技术学院预算管理现状分析 3 1 f 职业技术学院简介 3 1 1f 职技学院基本情况 f 职业技术学院是经河北省省人民政府批准，在国家教育部备案的公办全同制普 通高等学校，主要实施专科层次的高等职业技术教育，兼办中等职业教育。该学院由 原三所中专学校合并组建而成。学院为非营利性组织，具有独立法人资格，依法享有 教学、科研、行政及财务自主权，独立承担法律责任。 该学院现有主校区和分校区两个校区，占地面积6 0 0 亩，总建筑面积2 l 万平米。 该学院现有教职工7 2 3 人，具有副高级以上职称教师2 3 5 人，具有硕士学位教师4 5 人，全国模范教师1 人，河北省优秀教师及科技专家l o 人，并承担了多项国家和省 市级科研项目。建有各类教学实验室5 0 余个，微机房、语音教室、多媒体教室等设 施完善，建有校外实习基地11 0 多个。还建有多个实习基地，主要包括农业实习基地、 牧业实习基地、电工电子实习基地、机加工实习工厂、汽车驾驶训练场和汽车修理厂 等，图书馆藏书3 0 万余册，各类电子图书7 0 万余册，各种文献期刊1 0 0 0 余种。该 学院设有机械工程系、汽车工程系、城建工程系、电气工程系、经济管理系、动物科 学系、财会金融系、计算机科学与工程系、文法系、外语系、体育部、基础部和继续 教育部1 3 个教学单位，开设有涵盖工学、农学、管理学和计算机技术四大门类的2 7 个高职专业，现有全同制在校学生9 0 0 0 余人。学院一直孥持职业技术教育方向，以“崇 德尚能、学以致用”为办学理念，努力培养与岗位群密切对接，具有良好职业道德和 较强实践能力，“用得上、干得好、留得住”的高素质高技能专门人才。构建了以“双 证并重、产学结合”为基础的教学体系，科学设计学生的专业知识与能力结构，强化 学生的实践技能训练，充分地满足学生多方面的需求，充分保证学生多渠道就业，就 业率连年保持在9 6 以上，骨干特色专业的毕业生供不应求。 3 1 2f 职技学院2 0 1 0 年主要工作任务和目标规划 2 0 1 0 年是学院“十二五发展规划的开局之年，也是学院发展史上至关重要 的一年。学院将继续坚持以服务为宗旨、以就业为导向的办学方向，继续加强内 涵建设，改善条件，加强各项管理，扎扎实实做好各项基础工作，以实际行动迎 接2 0 1 3 年教育部新一轮人才培养工作水平评估。 1 、做好2 0 1 3 年评估基础准备工作。按照统一安排2 0 1 3 年我院将接受新一轮 人才培养工作水平评估。按照新的评估标准，我们要把工作中心切实放到内涵建设 上来，深化改革，强化特色，打造品牌。同时要通过扎实有效地评估工作，加大教 学投入，重点加强实验室、实训室建设，努力改善办学条件。 第1 2 页，共4 l 页 首都经济贸易人学硕f ：学位论义 我国高等职业院校顾算管理研究 2 、加大招生工作力度。根据区域经济发展对人j + 需求的变化调整生源结构， 稳步扩大招生规模。积极争取招生指标，2 0 1 0 年计划招生三年制高职大专2 0 0 0 名， 中专8 0 0 名( 含五年制大专)。在校生总规模达到1 2 0 0 0 人。 3 、加大就业工作力度。千方百计克服金融危机给就业带来的不利影响，积极 拓宽就业市场，开辟新的就业基地，高质量的提高顶岗实习率和就业安置率。 4 、积极开展各种社会服务。开展送教下乡、实施新农村建设双带头人 培养工程， 抓住机遇，服务社会，扩大社会影响，增加收入。2 0 1 0 年计划招生 2 0 0 0 人。 5 、抓好现代农业基地建设。加大投入，改善经营，服务实践教学需要，加速 沼气工程、农业示范园等项目建设，努力办出特色。 6 、搞好各类培训。积极拓展成人教育，拉动校内学生学历的提高。 3 2f 职业技术学院收入来源及支出内容 3 2 1收入来源 收入是指高等学校开展教学、科研及其他活动依法取得的非偿还性资金。该学 院是一所市属的高等职业技术院校，收入的来源非常简单，主要包括：市级财 政补助拨款和教育事业收入。 市级财政补助拨款，是该学院按核定的人员并经上级部门批准获得的人员 经费，即该学院的人员经费全额由财政拨款。 教育事业收入是学校开展教学及其辅助活动取得的收入，该学院主要是通过学历 学历教育以及非学历教育向学生个人收取的学费和住宿费收入等： 3 2 2支出内容 支出是指高等学校开展教学、科研及其他辅助活动发生的各项资金耗费和损失。 主要包括人员经费支出、事业支出、教学活动支出等。 该学院人员经费支出主要是学院为了开展教学、科研及其他事业活动而用于个人 方面的资金支出，主要包括：基本工资、补助工资、职工福利费、社会保障费等用于 职工个人的开支。 教学支出是指学院各教学单位为培养各类学生所发生在教学过程中的支出。 行政管理支出是指学院各行政部门为完成学院的行政管理任务所发生的各种支 出。 公用经费支出是学院为开展教学、科研以及其他事业活动而用于学院公用事业方 面的资金开支，分为正常公用经费和专项公用经费两种。主要包括：办公费、差旅费、 水电费、交通费、业务费、邮电费、福利费、会议费、业务招待费、设备维修费、宣 传费和设备购置费等支出。 第1 3 页，共4 l 页 首都经济贸易大学硕士学位论文 我国高等职业院校预算管理研究 3 3 预算管理在f 职业技术学院实施的现状 3 3 1f 职业技术学院2 0 1 0 年收支情况简表 表3 1 f 职业技术学院2 0 1 0 年收支情况简表 收入项目会额( 万元)支出项目会额( 力元) 市财政拨款 3 9 6 0 人员经费支出 3 9 6 0 教育事业收入 3 5 10正常公用经费支出 1 2 7 3 9 2 专项公用经费支出 2 2 3 6 0 8 合计 7 4 7 0合计 7 4 7 0 3 3 2 f 职业技术学院预算管理模式 f 职业技术学院实行的是院党委领导下的院长长负责制，学院实行院、系 两级管理体制，实行民主管理与监督。按照国家颁布实施的高等学校财务制 度规定，学院实行“统一领导、集中管理、科学配置、分级负责”的管理方 式。该学院设立了一个“财经工作领导小组”，该小组由院长任组长，主要职 责是负责学院预算的审批。 该学院的财务处是学校财务工作的管理部门，主要职责是负责学院预算编 制的组织、预算执行的监控、预算的调整和日常会计核算等工作，并要向“财 经工作领导小组 负责。 该学院根据所属各系、部和处室所承担的工作职能，给予其一定的资金分 配权，各系、部和处室要在学院统一的财务规章制度和财务收支计划下，对学 院下达的预算经费进行统筹安排和使用，不允许超预算支出j 但各系、部和处 室经费的使用在总量上还是受到学院的总体控制。 3 3 3f 职业技术学院预算编制现状 3 3 3 1 预算编制的程序 学院财务处根据市财政局的要求，在2 0 0 9 年10 月份左右组织“财经工作 领导小组 召开会议，根据该学院的办学规模、招生计划、现有学生人数、师 资队伍建设和教职工待遇调整等各方面的因素，再结合该学院2 0 0 9 年度预算 执行情况以及现有的一些增减变动因素，讨论并编制出2 0 1 0 年度收支预算建 议计划，然后经过该学院最高决策机构( 院党委) 审议通过后上报市财政局。 市财政局对该学院预算建议数进行审核后，一般在2 0 1 0 年3 月底进行批 复，下达预算控制数，并核定财政补助指标。然后由学院财务处牵头，招集学 院各系部和行政处室等部门召开专题会议，布置2 0 l o 年度各部门预算的编制 工作。首先各部门要在2 0 l0 年4 月初根据学院的总体工作计划来安排本部门 2 0 1 0 年度的工作计划和资金支出预算，并提交给财务处；然后由财务处汇总分 第1 4 爽。共4 1 贝 首都经济贸易大学硕士学位论文 我国矗等职业院校顶算管理研究 析各部门提交的资金支出预算，根据市财政批准的学院本年度各项收入和事业 计划，并结合2 0