会计报表培训课件(ppt 47页)

第十一章财务会计报告,会计学基础第八章会计报表,会计报表是根据日常核算资料编制的，用来综合反映企业某一特定日期财务状况和某一时期经营成果及财务状况变动的书面文件。企业在期末为能向会计信息使用者提供全面、系统、综合的会计信息，应根据账簿记录等日常会计核算资料编制会计报表。会计报表包括内部报表和外部报表两部分。企业会计制度规定，企业必须对外报送的会计报表有：资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表。企业只有正确、及时的编制会计报表才能实现会计核算的最终目标。,本章内容提示,会计学基础第八章会计报表,第一节财务报告概述,财务报告的含义,财务报告的种类,财务报告的编制要求,财务报告的作用,会计学基础第八章会计报表,会计报表的含义,反映企业某一特定时点的资产、负债和所有者权益情况的文件；反映企业一定时期内经营成果的文件；反映企业一定时期内现金流量情况的文件。反映企业一定时期内所有者权益变动情况的文件。,会计学基础第八章会计报表,会计报表的作用,会计报表,财政、税务、审计等有关部门依据会计报表，可以检查企业财经纪律执行情况，财务管理情况和税法的执行及税收任务的完成情况，进行国家宏观管理和调控。,国家经济管理机构通过对报表汇总，分析宏观经济的运行情况,促进社会资源合理分配，为宏观管理和调控提供依据。,企业的投资者、潜在的投资者和债权人通过阅读报表了解企业的偿债能力、获利能力、投资报酬和利润分配情况等，了解企业经营活动范围及发展趋势，椐此做出投资、融资和信贷决策。,企业管理者依据会计报表，可以系统了解企业的财务状况，经营成果并发现经营管理中存在的问题，以便于迅速做出调整措施，不断提高经济效益。,会计学基础第八章会计报表,会计报表的种类,会计学基础第八章会计报表,数字真实,会计报表的编制要求,报送及时,计算准确,内容完整,清楚可比,会计学基础第八章会计报表,资产负债表的作用,第二节资产负债表,资产负债表的概念,资产负债表的结构,资产负债表的编制,会计学基础第八章会计报表,资产负债表的概念,资产负债表是反映企业某一特定日期财务状况的会计报表，是静态会计报表。,特定日期：是指某一特定的时点，如月初、月末、季初、季末、年初、年末。,财务状况：是指企业资产、负债、所有者权益的分布情况，企业的支付能力和偿债能力。,会计学基础第八章会计报表,提供企业拥有或控制的经济资源及分布情况，是分析企业生产经营能力的重要资料提供某一特定日期负债总额及结构，表明企业未来需要用多少资产或劳务清偿债务反映企业负债总额及其结构状况。提供某一特定日期所有者权益总额及构成情况，表明投资者对企业净资产的要求权。提供财务分析数据资料，企业的投资者、债权人可以了解企业是否有效利用了经济资源，了解企业的偿债能力和支付能力及现有的财务状况，借以评价企业的偿债能力。,资产负债表的作用,会计学基础第八章会计报表,二、资产负债表的基本格式,资产负债表,二、资产负债表的基本格式,所有者权益项目按所有者权益的永久性递减的顺序进行排列。永久性程度越高的排列顺序越靠前。,负债项目按负债偿还的期限长短顺序排列。偿还期限越短的排列顺序越靠前。,资产项目按资产的流动性、变现能力的强弱顺序来排列。流动性或变现能力越强的排列顺序越靠前。,资产负债表（简表）,资产负债表的结构,单位名称：年月日单位：元,表首,表体,左右账户式,会计学基础第八章会计报表,资产负债表,资产负债表的编制,单位名称：年月日单位：元,表首应根据各项目填列单位名称、日期和货币单位,年初数应根据上年度报表的年未数填列。,年末数应根据相关总账和明细账的期末余额填列。,会计学基础第八章会计报表,三、资产负债表的编制说明,（一）年初余额的填列,资产负债表“年初余额”栏内各项数字，应根据上年末资产负债表“期末余额”栏内所列数字填列。如果本年度各个项目的名称和内容同上年度不一致，应对上年度各项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，填入本表“年初余额”栏内。,资产负债表期末数的填列,根据相关总账账户期末余额直接填列。,根据相关总账账户期末余额分析计算填列。,资产负债表项目的期末数应根据该项目反映内容的不同分别采用下列方法进行填列。,根据相关明细账账户期末余额分析计算填列。,根据相关总账与明细账账户期末余额分析计算填列。,根据表上填列项目计算填列。,会计学基础第八章会计报表,根据相关总账账户期末余额直接填列的项目,根据相关总账账户期末余额直接填列的项目有：“应收票据”、“固定资产原价”、“累计折旧”、“短期借款”“应付票据”、“其它应付款”、“应付工资”、“应付福利费”“应交税金”、“应付利润”、“其它未交款”、“实收资本”、“资本公积”“盈余公积”项目。,借固定资产贷,“固定资产原价”项目填列：30000,30000,借短期借款贷,90000,“短期借款”项目填列：90000,会计学基础第八章会计报表,“未分配利润”项目在编制年报表时，由于期末“本年利润”账户结转“利润分配”账户后无余额，故年报表的余额以“利润分配”账户余额填列。,根据相关总账账户期末余额分析计算填列的项目,根据相关总账账户期末余额分析计算填列的项目包括：“货币资金”、“存货”、“未分配利润”等。,“货币资金”项目的期末数,=,“现金”账户余额,+,“银行存款”账户余额,+,“其他货币资金”账户余额,“存货”项目的期末数,=,“原材料”账户余额,+,“库存商品”账户余额,+,其他存货账户余额,“未分配利润”项目的期末数,=,“利润分配”账户余额,+,“本年利润”账户余额,如果两账户余额相加后为贷方余额，表示利润，本项目以正数填列。如为借方余额，表示亏损，本项目以负数填列。,会计学基础第八章会计报表,根据相关明细账账户期末余额分析计算填列的项目,根据相关明细账账户期末余额分析计算填列的项目包括：“应收账款”、“预收账款”、“应付账款”、“预付账款”项目。,解析：,本类四个项目都是用来反映企业债权债务的项目，在借贷记账法下，债权债务类账户应根据其账户的余额方向判断其性质，如果账户余额为借方，则表示企业的债权，如果账户余额为贷方，则表示企业的债务。在实务中，对同一个明细单位的结算，往往只设一个明细账户，通过该明细账既核算与该单位的债权结算，又核算对该单位的债务结算，因而在这些资产负债表项目的填列上，应根据其所属明细账户的余额及余额的方向分析计算填列，以正确反映企业的资产负债情况。,会计学基础第八章会计报表,根据相关明细账账户期末余额分析计算填列的项目,“应收账款”项目：根据“应收账款”和“预收账款”账户所属明细账的期末借方余额合计填列。“预收账款”项目：根据“应收账款”和“预收账款”账户所属明细账的期末贷方余额合计填列。,某企业月末，“应收账款”及“预收账款”所属明细账情况如下，填列资产负债表“应收账款”及“预收账款”项目。,借应收账款B单位贷,期末余额20000,借应收账款B单位贷,期末余额3000,应收账款项目的期末数=30000+6000=36000,预收账款项目的期末数=3000+20000=23000,会计学基础第八章会计报表,“预付账款”项目：应根据“应付账款”和“预付账款”账户所属明细账户的期末借方余额合计填列。“应付账款”项目：应根据“应付账款”和“预付账款”账户所属明细账户的期末贷方余额合计填列。,根据相关明细账账户期末余额分析计算填列的项目,会计学基础第八章会计报表,根据相关总账与明细账账户期末余额分析计算填列。,根据相关总账与明细账账户期末余额分析计算填列的项目有：,企业的长期债权投资和长期负债到最后一个年度时，在会计概念上就由原来的长期资产和长期负债成为了流动资产和流动负债，为了更好的反映企业的资产负债情况，资产负债表项目中将这些“一年内到期的长期债权投资和长期负债”在流动资产和流动负债中单列项目进行反映。,通过表上已填列项目的计算后，取得新的指标，满足会计信息使用者的需求。如：固定资产净值=“固定资产原价”项目期末数“累计折旧”项目期末数,根据表上已填列项目计算填列的项目,根据表上填列项目计算填列的项目是指对表上已填列项目数额进行计算后所填列的项目。这些项目主要有两种：,对某一类经济内容的合计项目，如：“流动资产合计”、“所有者权益”合计等。,会计学基础第八章会计报表,“资产负债表”的有些项目在填列时根据账户余额方向的不同，在表上分别以“正数”和“负数”填列。如：“固定资产清理”项目，应根据“固定资产清理”账户的期末余额填列，如为借方余额，以正数填列，如为贷方余额，以负数填列。“应付职工薪酬”、“应交税费”、“应付股利”、“未分配利润”等项目，如其所依据填列的账户期末为贷方余额，以“正数”填列，期末为借方余额，以“负数”填列。,会计学基础第八章会计报表,第三节利润表,利润表的作用,利润表的概念,利润表的结构,利润表的编制,会计学基础第八章会计报表,利润表的概念,利润表是反映企业一定期间生产经营成果的会计报表。是动态报表。,一定期间：是指某一特定的时间段，如月度、季度、半年度、年度。,经营成果：是企业一定会计期间的收入与同一会计期间相关的费用进行配比后，以计算企业一定时期的净利润(或净亏损)。,会计学基础第八章会计报表,反映企业生产经营的收益和成本耗费情况反映企业经营的业绩和管理者的经营能力评价企业今后的发展趋势和获利能力评价企业的长期偿债能力了解投资者投入资本的保值增值情况,利润表的作用,会计学基础第八章会计报表,利润表的基本原理,利润表又称损益表，是反映企业在一定时期内的经营成果的会计报表。利润表是一张动态报表，它把企业一定期间的收入与同一期间相关的费用进行配比，计算出该特定期间的净利润（或净亏损）。利润表的编制以会计平衡公式“收入费用=利润”为理论依据。,二、利润表的基本格式,利润表的基本格式,利润表的结构,利润表编制单位:某公司2004年7月单位:元,表首,表体,多步式利润表通过多步计算企业净利润，并提供多种利润指标。,会计学基础第八章会计报表,利润表的编制,利润表编制单位:某公司2004年7月单位:元,表首应按要求填列单位名称、日期、货币单位,本月数应根据相关账户的本期发生额埴列。,本年累计数=本月数+上个会计期间的“本年累计数”,三、利润表的编制说明,利润表各项目编制情况如下：(1-3),三、利润表的编制说明,利润表各项目编制情况如下：(4-7),“管理费用”项目应根据“管理费用”账户的发生额分析填列。,“销售费用”项目应根据“销售费用”账户的发生额分析填列。,“财务费用”项目应根据“财务费用”账户的发生额分析填列。,“资产减值损失”是指企业计提各项资产减值准备形成的损失。本项目应根据“资产减值损失”账户的发生额分析填列。,三、利润表的编制说明,利润表各项目编制情况如下：(8-10),“营业利润”项目是根据“营业收入”减去“营业成本”、“营业税金及附加”、“销售费用”、“管理费用”、“财务费用”、“资产减值损失”后，再加“公允价值变动收益”、“投资收益”的金额。,“公允价值变动收益”是指企业交易性金融资产、交易性金融负债，以及采用公允价值模式计量的投资性房地产、衍生工具、套期保值业务等公允价值变动形成的应计入当期损益的利得或损失。本项目应根据“公允价值变动收益”账户的发生额分析填列。,“投资收益”项目应根据“投资收益”账户的发生额分析填列。如为投资损失，以“-”号填列。,三、利润表的编制说明,利润表各项目编制情况如下：(11-14),“利润总额”项目的金额等于“营业利润”加上“营业外收入”，减去“营业外支出”后的余额填列。如为亏损以“-”号填列。,“营业外收入”和“营业外支出”项目应分别根据“营业外收入”和“营业外支出”账户的发生额分析填列。,“所得税费用”项目应根据“所得税费用”账户的发生额分析填列。,“净利润”项目根据“利润总额”减去“所得税费用”后的余额填列。如为亏损以“-”号填列。,三、利润表的编制说明,利润表各项目编制情况如下：(15-16),“综合收益总额”项目反映企业在某一期间除与所有者以其所有者身份进行的交易之外其他交易或事项所引起的所有者权益变动。它反映净利润和其他综合收益税后净额的合计金额。,“其他综合收益”项目反映企业根据企业会计准则规定未在损益中确认的各项利得和损失扣除所得税影响后净额。,内容讲解,三、利润表的编制说明,利润表各项目编制情况如下：(17-18),稀释每股收益”项目是指企业存在稀释性潜在普通股的，应当分别调整归属于普通股股东的当期净利润和发行在外普通股的加权平均数，并据以计算的稀释每股收益。稀释性潜在普通股是指假设当期转换为普通股会减少每股收益的潜在普通股。,“基本每股收益”项目应当按照归属于普通股股东的当期净利润，除以发行在外普通股的加权平均数计算基本每股收益。,内容讲解,四、利润表编制举例,红光公司在2014年4月份的损益类科目发生额如表7-5所示。,内容讲解,四、利润表编制举例,根据上述资料可以编制4月份的利润表，结果如表7-6所示。,内容讲解,四、利润表编制举例,现金与现金流量,现金流量表的基本原理,现金流量表的基本格式,现金流量表的编制方法,一、现金与现金流量,会计上所说的现金通常指企业的库存现金。现金流量表的现金概念包括企业的库存现金以及可以随时用于支付的存款和现金等价物等。其中现金等价物是指企业持有的期限短（一般指从购买起3个月内到期）、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。现金等价物虽然不是现金，但其支付能力与现金的差别不大，可视为现金。现金流量是某一段时期内公司现金流入量、流出量以及净流量。现金流量可以表明企业经营状况的好坏、资金周转的状况、偿付能力的强弱等，从而为投资者、债权人、公司管理者等提供有价值的信息。,二、现金流量表的基本原理,现金流量表是反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的会计报表，它以现金的流入和流出反映企业在特定期间内的经营活动、投资活动和筹资活动的动态情况。现金流量表是根据“现金流入量-现金流出量=现金净流量”的关系式编制的。现金流量表的编制基础是现金和现金等价物，由于其编制时遵循收付实现制原则，因此需要将权责发生制下的收入和费用转换成现金基础。即把权责发生制原则记账下的一定会计期间内的会计资料数据通过一定的方法转换成收付实现制下的现金流量，使企业的经营业务现金流量、投资业务现金流量和筹资业务现金流量分别归口，汇总计算出企业现金净流量。