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财政基础,1、财政基础财政信息化,“金财工程”（即政府财政管理信息系统，简称GFMIS）是利用先进的信息技术，支撑以预算编制、国库集中收付和宏观经济预测为核心应用的政府财政管理综合信息系统。政府财政管理信息系统覆盖各级政府财政管理部门和财政资金使用部门，全面支撑部门预算管理、国库单一账户集中收付、政府采购、宏观经济预测和办公自动化等方面的应用需求。误区：金财工程系统构成：系统平台、OA办公系统、财政业务系统财政业务应用系统（包括预算管理、国库集中支付等核心财政业务）覆盖全国各级财政管理部门和财政资金使用部门的信息网络系统是部门预算、国库集中支付等公共财政改革与发展的基础和重要内容（财政软件与国家的财政政策、法律法规保持一致，不断跟进完善）是带有“事前”控制机制的政府财政管理系统（须严格按照业务流程审核/操作、出问题后可以跟踪追查原始记录，形成制约）,1、财政基础财政的概念,核心：财政是以国家为主体的分配关系财政收入：预算内收入、预算外基金收入具体包括各种税收、企业亏损补贴、国有股减持收入、征收排污费和城市水资源费收入、其他收入、专项收入和教育费附加收入等共七大类。分配什么：一部分社会产品、国民收入分配渠道：经济建设，教/科/文/体/卫等事业，国家管理，国防，补贴目的：社会经济结构合理化、资源配置最优化(国民收入分配,国有资本金管理,运用预算、税收、国债、投资等手段调节经济结构和社会分配,调节社会总供给和总需求的基本平衡,资源优化配置),1、财政基础财政收入与支出项目,财政收入：(1)各项税收：包括增值税、营业、消费税、土地增值税、城市维护建设税、资源税、城市土地使用税、印花税、个人所得税、企业所得税、关税、农牧业税和耕地占用税等。(2)专项收入：包括征收排污费收入、征收城市水资源费入、教育费附加收入等。(3)其他收入：包括基本建设贷款归还收入、基本建设收入、捐赠收入等。(4)国有企业计划亏损补贴：这项为负收入，冲减财政收入。财政支出：基本建设支出、企业挖潜改造资金、地质勘探费用、科技三项费用、支援农村生产支出、农林水利气象等部门的事业费用、工业交通商业等部门的事业费、文教科学卫生事业费、抚恤和社会福利救济费、国防支出、行政管理费、价格补贴支出,1、财政基础财政机构设置（1）,一级政府、一级财政、一级预算,1、财政基础财政机构设置（2）,1、财政基础财政机构设置（3）,1、财政基础财政收入结构,1、财政基础财政收入征收机构图,财政收入是指国家财政参与社会产品分配所取得的收入，它是实现国家职能的财力保证。,1、财政基础财政支出机构图,财政支出（又称“预算支出”）是指国家将筹集起来的财政资金进行分配使用。(专款专用),1、财政基础部门预算概念,部门预算就是一个部门一本预算。它是政府各部门按照统一的预算编制方法、内容和制度规定进行编制，经财政部门审核并报同级人民代表大会审议通过后方可执行的反映部门所有收入和支出的预算。,部门编制的预算要反映部门所有收入和支出。既要反映一般预算的收入和支出，又要反映基金预算的收入和支出。在一般预算中，既要反映预算内收入和支出，又要反映预算外收入和支出。总之，部门预算是全面反映部门收支活动的预算。,1、财政基础部门预算的组成,部门预算由部门收入预算、部门基本支出预算和专项支出预算组成。1、部门收入预算是指部门及所属单位所有的预算内收入和预算外收入。具体包括：部门及所属事业单位的财政拨款、行政性收入、罚没收入、预算外资金、事业收入、事业单位经营收入、纳入预算管理的政府性基金收入、其他收入、上级补助收入、附属单位上缴收入等所有收入。2、部门基本支出预算是指部门及所属单位的人员经费和机关运转的公用经费。具体包括如下内容：（按经费类型正常经费、专项经费、追加经费）人员经费支出：部门单位人员的基本工资、津贴、奖励工资、取暖降温费、福利费、住房公积金、养老保险基金、医疗保险基金、离退休费、生活费、遗属补助、抚恤金、丧葬费、救济费、生活补贴、独生子女费、幼托补助、编制外长期聘用人员及临时工工资等。日常公用经费支出：包括部门单位的办公费、印刷费、水电费、邮电费、取暖费、交通费、差旅费、会议费、培训费、招待费、劳务费、租赁费、小型维修费等。专项支出：是指部门单位在基本支出预算之外为完成特定的工作任务或事业发展目标，编制年度各类专项支出计划。包括大型的会议、修缮、设备购置费以及生产建设性支出。,1、财政基础财政预算编制,1、财政基础财政预算批复,1、财政基础部门预算“两上两下”模式（1）,“一上”是指由部门编制预算建议数上报财政部门。部门根据政府关于编制预算的指示和财政部门下达的编制预算的具体要求，根据社会经济发展的情况，结合本部门的情况，提出本部门的收支安排建议数上报财政部门。,“一下”是指财政部门审核部门预算建议数后下达部门预算控制数。财政部门认真审核和汇总部门报送的建议数，根据审核后的部门建议数和征收部门报来的财政收入测算数，审核并汇总成按功能划分的收支预算草案报政府批准。财政部门根据政府批准数落实到各个部门。这个过程基本确定了部门的收支规模和财政拨款数额。,1、财政基础部门预算“两上两下”模式（2）,“二上”是指部门根据预算控制数编制本部门预算草案报送财政部门。接到财政部门的预算控制数后，部门将控制数下达到所属的二级预算单位和落实到具体项目，然后根据财政部门的要求及时报送预算草案。,“二下”是指财政部门根据人民代表大会批准的预算草案批复部门预算。接到财政部门的预算后要在规定时间内批复所属财政部门收到报来的预算草案后，要及时审核汇总。并将汇总情况报政府批准后，财政部门代表政府向人民代表大会提交预算草案，财政部门根据批准的预算草案在规定时间内批复部门预算。部门单位预算。,1、财政基础部门预算关键词（1）,预算单位：预算单位原则上分为一级预算单位、二级预算单位和基层预算单位。向财政部直接申请支付的预算单位为一级预算单位；向一级预算单位申请支付并有下属单位的预算单位，为二级预算单位（特别情况可再分三级、四级等预算单位）；只有本单位开支，无下属单位的预算单位，为基层预算单位，基层预算单位一般为一个独立核算的单位。一级、二级预算单位的本级开支，视为基层预算单位管理。例如：一级预算单位：公安局；基层单位：公安一分局。,归口科（处）室：指各预算单位对口管理的财政厅业务处、室。例如：文教、行财,预算科目：是上级或本级财政部门制定的按资金性质分列的收入和支出的预算科目，以某类某款某项方式表示。例如：教育支出普通教育高等教育,1、财政基础部门预算关键词（2）,收入项目指预算单位的预算收入来源。本模块主要实现收入项目分类的录入、管理与查询。例如：事业收入、上级补助收入支出项目是指预算单位的预算支出细分。本模块可实现各预算单位财政支出项目支出项目分类的录入、查询和管理。例如：人员支出、日常办公支出罚没收入：是行政、司法机构向违反国家法律、法规，破坏正常经济秩序的单位和个人强制征收的收入。如违反交通规则的罚款、没收的触犯刑法的人的财政等。行政性收费收入：是指行政、司法机构在向个人或者单位提供某种特定服务时收费的费用。专项收入：是根据规定需要，由国务院批准，或者经国务院授权由财政部批准征收并纳入预算的收入。（征收排污费收入、征收城市水资源费入、教育费附加收入等）,1、财政基础部门预算关键词（3）,定员定额：是测算和编制部门预算单位基本支出预算的重要依据。定员定额的对象主要是支出类别中的人员支出和日常公用支出。定员：是指各地机构编制主管部门，根据当地部门预算单位的性质、职能、业务范围和工作任务所下达的人员配置标准。定额：是指各地财政局根据各地部门预算单位机构正常运转和日常工作任务的合理需要，结合才力的可能，对各项基本支出所规定的指标额度。控制数公式：财政部门和有下级的预算单位需要根据下一年的收入预算和政府经济预测，对下级单位的支出项目预算数进行相应控制，向下级下达控制数。控制数公式的作用是对单位定员定额的控制，对单位预算的控制。逐级下达，层层分配。,什么是总预算会计？广义：非营利组织一般通过预算控制各种收支，其会计称预算会计。包括财政总预算会计、支付中心总预算会计、事业单位会计、行政单位会计狭义：财政总预算会计是指各级政府财政部门核算、反映、监督和管理各级总预算执行的专业会计。核算对象作为执行总预算的专门会计，它的核算对象是各级政府预算执行过程中的预算资金和财政周转金活动。具体反映为：预算收入、预算支出、收支结余，以及在资金运动中所形成的资产、负债和净资产。总预算会计的设立我国实行一级政府一级预算，工分中央、省（自治区、直辖市）、市、县、乡五级预算，每一级的总预算都在政府的财政部门设立总预算会计。,1、财政基础总预算会计的概念,财政国库管理制度改革的内容：所有财政性资金都纳入国库单一帐户体系管理，收入直接缴入国库或财政专户；支出通过国库单一帐户体系的有关帐户直接支付到商品和劳务供应者或用款单位。,1、财政基础国库单一账户体系构成,账户的所属财政部开设的国库存款账户（简称国库单一账户）财政部开设的零余额账户（简称财政零余额账户）和财政部为预算单位开设的零余额账户（简称单位零余额账户）财政部开设的预算外资金财政专户（简称预算外资金专户）财政部为预算单位开设的小额现金账户（简称小额现金账户）经国务院或国务院授权财政部批准预算单位开设的特殊专户（简称特设专户）,1、财政基础国库单一账户体系构成,国库单一帐户在财政总预算会计中使用财政部门在人民银行营业管理部或国库代理支库开设的，用于记录、核算和反映纳入财政预算管理的政府性资金收支活动，以及与财政零余额帐户和预算单位零余额帐户进行资金清算。财政零余额账户在财政支付中心总预算会计中使用。财政部门按规定在商业银行开设的，用于记录、核算和反映实行财政直接支付方式的资金活动，以及与国库单一帐户和预算外资金财政专户进行清算。单位零余额账户在行政单位和事业单位会计中使用。财政部门按规定在商业银行为每个预算单位开设一个预算单位零余额帐户，用于记录、核算和反映实行财政授权支付方式的资金活动，以及与相关帐户进行清算。,1、财政基础国库集中收付中各账户的使用,预算外资金专户财政部门按规定在商业银行开设的预算外资金财政专户，用于记录、核算和反映财政预算外资金的收支活动，以及与财政零余额帐户和预算单位零余额帐户进行资金清算。特设专户财政部门根据国家及市政府有关规定，开设特设专户，用于记录、核算和反映财政特殊专项收入和有特定用途的专项资金的收支活动。,1、财政基础国库集中收付中各账户的使用,什么是国库集中支付？国库集中支付支出，是我国财政改革，尤其是财政支出改革的重要内容，它是以国库单一账户体系为基础，以健全的财政支付信息系统和银行间实时清算系统为依托，所有预算单位需要购买商品和支付劳务款项时，由预算单位提出申请，经国库集中支付机构审核后，将资金通过单一账户体系支付给收款人的制度。,1、财政基础国库集中支付的概念,1、财政基础国库集中支付管理改革的背景（1）,现行国库管理制度,1、财政基础国库集中支付管理改革的背景（2）,改革后的国库管理制度,直接支付直接支付是指由中国人民银行营业管理部和代理银行根据市财政局签发的支付指令，通过国库单一账户体系将资金直接支付到收款人（即商品、服务、工程的供应商及统发工资个人等）或用款单位(即具体申请和使用财政性资金的预算单位)账户授权支付授权支付是指预算单位按照市财政局的授权，自行向代理银行签发支付指令，代理银行根据支付指令，在市财政局批准的预算单位的用款额度内，通过国库单一账户体系将资金支付到收款人账户。,1、财政基础国库集中支付相关概念,直接支付&授权支付的区别资金性质直接支付主要针对大笔金额的支付如：工资统发、政府采购、转移支付等。授权支付则主要针对小笔金额的支付，如：日常公用经费、差旅费等。业务支付方式直接支付需由预算单位向财政部门提出申请，财政部门下达支付令。授权支付由预算单位自己下支付令给代理银行。账务处理直接支付采用了财政零余额账户授权支付采用了单位零余额账户,1、财政基础国库集中支付相关概念,1、财政基础国库集中支付关键词（1）,指标文号：财政部门在下达某项指标时，都要下达一个文件来说明该项指标，每个文件都有一个编号，该编号的称之为文号。一个文号可能会对应多个指标。指标来源：财政部门在登记某项总指标时都要说明该项指标从何而来，该来源信息称为指标来源。如：上年结转、本年追加、年初预算、动支预备金归口科（处）室：财政部门内部一般按不同的工作范围划分不同科（处）室。比如：行政政法科、文教科、政府采购办等。在预算单位设置中要指定该预算单位所对应的归口业务科室。预算单位：预算单位是指纳入财政预算管理的行政、事业单位、社会团体。预算单位原则上分为一级预算单位、二级预算单位和基层预算单位。预算科目：分类、款、项、目、节五个级次来进行管理，它是对预算指标要素进行进一步分类核算和监督的项目，类