（会计学专业论文）企业战略绩效评价体系研究.pdf

中文摘要 i 摘要 战略审计是管理审计研究的新领域之一，它通过对企业所有战略管理活动的经 济性、效率性和效果性进行分析和评价，鉴证管理当局履行受托责任的绩效，发现 现存的和潜在的薄弱环节，并就其提出改进意见，有效地改善企业的战略管理，增 强企业的获利能力，因此成为管理审计领域的新热点。而绩效评价作为管理审计的 重要内容之一，一直是管理学和审计学研究的重点。基于此，对企业战略绩效评价 体系的研究势在必行。 随着信息技术的高速发展，经济全球化进程加快，企业的经济环境、竞争态势、 管理模式、组织结构、利益相关者需求等都在发生深刻的变化，传统的重短期绩效 评价、轻长期绩效评价；重过去绩效评价、轻未来绩效评价；重财务指标评价、轻 非财务指标评价的绩效评价系统已明显不适应信息时代企业战略管理和审计发展的 要求。因此，本研究在全面分析国内外企业管理审计、战略审计和绩效评价理论与 方法的基础上，对企业战略绩效评价体系进行了系统的研究。 战略要产生绩效，必须处于激活状态，由此思路出发，本文首先对管理审计、 战略审计和绩效评价理论和方法进行阐述，明确提出了战略绩效的概念和战略绩效 评价的内容，剖析了战略的激活、战略与企业能力和资本增值的逻辑关系正是企业 进行战略绩效评价的理论基础。其次，全面分析目前战略绩效评价的方法与数学模 型，对比各种评价方法的优缺点，发现目前战略绩效评价方法中对战略的一个重要 方面社会责任的忽视，因此提出将企业的战略绩效划分为 5 种绩效，即财务绩 效、顾客绩效、内部运营绩效、人力资源绩效和社会责任绩效进行评价，从而构建 了一套基于战略审计的战略绩效评价指标体系。再次，针对当前评价战略绩效的方 法所存在的不足，本文提出一种基于 bp 神经网络的企业战略绩效的评价方法，根 据已建立的评价指标体系，设计了一个 bp 神经网络的拟模型，用 matlab 的神经 网络工具箱(nnt)下的图形用户界面(gui)功能来进行网络设计和分析。本文搜集一 定量的数据样本对构建的拟模型进行训练和测试，然后对其修正，使其达到稳定状 态，从而建立一个完整的 bp 神经网络模型。最后，用仿真样本来验证所建模型的 推广性，以证明 bp 神经网络的战略绩效评价方法的准确性和可行性。 关键词：管理审计，战略审计，绩效评价，战略绩效，bp 神经网络 英文摘要 iii abstract strategic audit is a new field among the management audit research. it checks up manager s performance of running enterprise; find out defects which really or potentially exist in strategic management by inspecting analyzing and evaluating the economy,efficiencyandeffectivenessofstrategicmanagement.performance evaluation always is the emphases of management and auditing, then strategic performance evaluation is imperative under the situation. theeconomicenvironment,competitivesituation,institutionalframework, management mode and stakeholder s demands, etc. are all altering greatly, the traditional performance evaluation system couldn t adapt the need of strategic management and auditing development. on the basis of completely analyzing and assimilating the achievements and research present situation of management audit, strategic audit, performance evaluation in home and abroad, this paper carries on study on strategic performance evaluation system of enterprise. firstly, this paper definitely proposes the conception of strategic performance and the contents of strategic performance evaluation, deeply analyzes its theory foundation. secondly，completely analyzes advantages and disadvantages of several strategic performance evaluation methods and mathematical models, then proposes that strategic performancedivided5kindsperformance,financialperformance,customer performance, internal operation performance, human resource performance and society responsibility performance, thereby put forward a new set of strategic performance evaluation indexes system. once more，because of the shortage of the evaluating strategic performance currently, this paper presents a new method of evaluating the enterprise s strategic performance, which is based on bp s neural network. according to the index system that has been already set up, design the bp neural network (bpnn) imitation model. on the method of compute, the paper uses the nnt based on matlab to make network design and compute. through the training and testing of lots of studying samples, the imitation model has been established. in the end, the paper proves the accuracy feasibility of the method with an example. keyword: management audit, strategic audit, performance evaluation, strategic performance, bp neural network 1绪论 1 1绪论 1.1 选题依据 1.1.1 审计面临的新挑战 (1) 经济环境的变化 随着知识经济时代的到来，每个企业都不可避免地受其影响，而迎接知识经 济挑战的最好对策就是主动去适应、推进这一过程。知识经济实质上是一种信息 化经济，是整个社会经济进行信息化改造、逐步实现信息化的过程1。随着知识经 济信息化的发展，企业会计信息系统趋向集成化和网络化，集成化也就是会计信 息系统与其他管理系统集成应用，包括销售、购货、人事劳资、设备、生产、工 艺等管理一体化。企业会计信息系统的变化使得企业审计也必须作出相应的变革。 对财务情况、经营成果进行检查、评价和验证的财务审计已不能适应社会发展的 要求，审计面临着新的挑战。审计的基础是受托责任，而受托责任并非一个简单 的静态概念，它是一种社会关系，是一个含有丰富内容的动态概念。受托责任的 目标由低到高发展，受托责任的内容也在逐步充实和完善。在审计的历史演进背 后反映的就是受托责任的动态发展，时代的变化使受托责任由受托财务责任发展 到受托管理责任，相应地，企业审计也由财务审计扩展到管理审计领域2。 经济全球化，使企业面对着来自世界各个角落的竞争。高新技术出现和更替 的加快，产品生命周期和行业生命周期的日益缩短，消费者导向作用的日显重要， 使得质量、可靠性、灵活性等概念的重要性大大加强，高质量、低价格、低消耗、 柔性生产、更可信赖的服务等新的需求概念不断涌现。在许多行业中，智力资本 和顾客对企业的感情等无形资产已成为促进成功的重要因素。一项有关无形资产 的非财务指标的研究，对公司在股票市场上的不同价值获取能力进行的调查发现， 一些与创新、管理能力、雇员关系、质量和品牌价值有关的评价标准在很大程度 上反映了一家公司的价值3。虽然无形资产已作为重要科目列入会计账户，但是会 计科目中的无形资产只包含企业知识资产的一小部分，大部分知识资产蕴藏于员 工头脑中，尚未完全发挥作用，而且如何度量这些无形资产还缺乏公认的标准、 程序和方法。 传统财务审计在成本计算系统、成本控制系统和绩效报告系统等方面曾发挥 了巨大的作用，但知识经济的信息化、竞争的无形化等经济环境的变迁，使得它 已经不能适应新的竞争环境。因此，传统的财务审计必须进行改革，对企业经济 管理活动的经济性、效率性和效果性进行全面、有效地评价管理审计的开展迫在 眉睫。 重庆大学硕士学位论文 2 (2) 企业管理理论的发展 进入 21 世纪以来，企业外部竞争环境和内部运行方式发生急剧变化，企业的 生存和发展经受着严峻的考验。与企业发展方向、达成目标的手段和途径等决策 有关的战略管理由 20 世纪 80 年代的备受冷落中再次凸显出来，受到人们的关注。 以战略为中心的管理成为企业管理的发展方向和趋势，是当今优秀企业和大型企 业集团的主要特征，企业的一切工作和管理技术都在按照战略管理的要求进行着 调整，很多职能管理正在不断与战略联系在一起，上升到新的层次，如战略财务 管理、战略成本管理、战略人力资源管理等。而实证显示，只有好的战略是不够 的，在失败的公司中，有 90%是因为没有成功地执行战略，因为使用从上到下、 财务驱动的、战术性的、为昨天的企业运行设计的执行战略的做法主要是对过去 经营活动的结果进行评价，并不涉及对促进企业未来发展的经营活动过程的指示 和引导4。企业战略问题日益严重，使得人们的战略意识逐渐提高，企业出于规避 战略风险的需要，必须考虑对企业的战略管理活动进行审计战略审计，来鉴 证管理当局履行受托责任的绩效，发现现存的和潜在的薄弱环节，并就其提出改 进意见，有效地改善企业的战略管理，增强企业的获利能力。因此，如何有效地 监督、评价企业的战略管理活动，提高企业战略管理能力，使企业尽可能规避战 略风险，成为企业战略审计必须解决的难题。 价值管理深刻地改变着管理哲学，在企业管理的各方面都体现出重视长远价 值的思想，它最重要的贡献是将企业不同层次、不同时期的目标归一化，从而提 出企业的最终目标价值最大化。有目标才能有的放矢，才能安排好各项工作， 但是，企业总目标对其各个层次、各个职能部门的具体人员而言，并不是清晰可 见的。特别是低层次的员工和经理对于企业的顾客和业务机会等与经营决策相关 的信息有最深的了解，而通常他们很难与整个企业的总体目标联系在一起5。从组 织理论及控制论的观点来讲，绩效评价能够表明管理的倾向性，具有巨大的导向、 激励作用，评价什么，就能得到什么6；只有评价目标，才能达到目标。如何通过 价值目标的衡量内容在事前引导员工行为，使他们在下一步工作中表现得更加符 合企业目标，如何通过正确衡量员工对总体价值目标的贡献，建立与员工激励约 束机制的有效联系，在事后促使员工改进行为，成为企业内部审计理论与实践中 亟待解决的问题。 magnus 对北欧企业绩效评价情况进行的调查表明，绩效评价的用途和作用已 发生了根本性变化，支持战略决策在其众多目的中排在首位7。研究发现，在全球 范围内，如何成功地将战略与经营目标联系起来，并制订确保企业增值的衡量标 准和目标已成为财务总监面临的首要问题8。绩效评价体系不仅仅应包括衡量标 准，它还必须确保能在战略实施过程中进行必要的变革，改变目标与公司战略、 1绪论 3 绩效评价没有联系的状况。因此，绩效评价体系必须做出相应的战略调整。如何 将绩效评价纳入企业战略框架内，通过其将战略制订的长远价值目标转换成具体 的、可测量的、为众人所理解的目标，将其数据作为战略分析的依据，为战略决 策提供支持、控制、诊断信息，并作为鼓舞员工促进战略完成的激励系统的基础， 这必将成为企业内部管理审计研究的新热点，即企业必须开展战略审计，建立战 略绩效评价体系。 (3) 利益相关者的需求 企业是由股东、管理者、员工等组成的，同外部债权人、顾客、供应商和政 府部门进行着广泛信息交换的组织。企业的管理者、员工和其他利益相关者，其 自身利益得到满足的状况受到企业行为目标、行为方向及行为结果的影响，同时 他们又反作用于企业行为目标的形成过程，经过“讨价还价” ，各方利益关系者直 接或间接地将其自身经济性和非经济性的利益内化于企业目标之中。股东及投资 者需要了解对于企业绩效有着直接和决定性的影响因素，并进而决定着投资回报， 因此，他们迫切需要加强对于战略管理过程的监督和控制，确保能够维护他们利 益的战略得到制订和执行。管理者也需要获取一种能够帮助他们减少战略决策的 不确定性和失误、缩小战略执行过程中的偏差、降低经营风险，并提高经济效益 的信息。其他利益相关者，例如政府、员工、顾客、供应商等也需要了解能够决 定企业生存与发展的战略管理活动的信息，以便能够直接或者间接地维护他们的 权益。根据管理会计学会的报告，64%的美国公司正在建立某种形式的新的绩效评 价系统9。企业渴望新的绩效评价体系的呼声越来越高，利益相关者的需求，使得 企业的审计不仅仅是财务审计，还要对企业的众多非财务指标进行评价，以此满 足企业利益相关者获取信息的需求。因此，改变传统审计中立足于财务指标的评 价模式，建立新的财务与非财务指标相结合的绩效评价模式的审计方式势在必行。 1.1.2 问题的提出 经济环境的变迁，使企业审计必须作出相应的变革，从财务审计向管理审计 发展。而企业战略管理理论的再次兴起，使得如何监督、评价企业战略管理活动 成为内部审计研究的必然。企业各利益相关者获取信息的需求的上升使得审计必 须面对如何为各利益相关者提供一种可以直接或间接维护他们权益的信息的挑 战。在审计面临这些新挑战的情况下，战略审计应运而生。战略审计通过对企业 所有战略管理活动的经济性、效率性和效果性进行分析和评价，来鉴证管理当局 履行受托责任的绩效，发现现存的和潜在的薄弱环节，并就其提出改进意见，有 效地改善企业的战略管理，增强企业的获利能力，它是内部审计工作的一部分。 从管理的角度讲，内部审计是企业内部控制的重要组成部分，而内部控制是 以评价开始的，所以企业的战略审计的基础就是战略评价。由于绩效审计是审计 重庆大学硕士学位论文 4 发展的高级阶段10，绩效审计也是管理审计的一部分，战略管理又是企业经营和 管理活动绩效的最重要的决定因素，因此，战略审计又可以归类于绩效审计11。 企业绩效评价作为绩效审计理论体系的构成部分，随着企业价值管理影响的扩大 化，也会有所改变。因此，战略审计的产生以及绩效评价的发展使得战略绩效评 价的研究势在必行。 财务审计的评价依据是现行的会计准则，财务审计的行为依据是相关的审计 准则；财经法纪审计的标准主要是相关法律、法规和财经纪律，评价标准标准必 须明确、规范。一套完善的战略绩效评价体系应涵盖哪些指标，目前国内外均无 统一的模式。 对营利性组织的评价指标体系有代表性的有robert s. kaplan和david p. norton 发明的综合平衡计分卡(balanced scorecard)12和平衡计分卡战略地图 (strategy map)13， 纽约斯特思 斯图尔特咨询公司(stern 0.282;0.676;1.000;0.891;0.571;0.284;0.861;0.167;0.625;0.667;0.571; 0.228;0.846;0.500;0.342;0.401;0.731;0.352;0.268 y=0.996;0.608;0.679;0.794;1.000;0.714;1.000;1.000;0.833;0.750;0.667;0.571; 0.111;0.300;0.750;1.000;0.539;0.698;0.511;0.396 z=0.655;0.029;0.601;0.000;0.659;1.000;0.502;0.894;1.000;1.000;0.667;0.857; 1.000;0.214;0.625;0.561;0.095;0.565;1.000;0.805 把 x,y,z 作为网络的输入矢量， 然后打开训练好的网络 mynet 进行仿真， 仿真 界面如图 5.10 所示。 仿真结果的输出变量分别设为x_outputs,y_outputs和z_outputs。 点击simulate network 按钮并返回主界面，此时在 outputs 列表框中出现了刚才定义的仿真结果 变量，分别查看可得仿真结果，如图 5.11 所示： 图 5.10 网络的仿真设置 fig5.10 network s simulation setting 重庆大学硕士学位论文 68 即 x_outputs0.56242，y_outputs0.73763，z_outputs0.6237。由此，可以 对企业的战略绩效进行评价，得出长安汽车的战略绩效是最好的，其次是一汽轿 车，江铃汽车紧随其后。这个结果与目前长安汽车强劲的发展势头（产销量列全 国微车第一，发动机第二，汽车第三，轿车第四）的实际比较吻合。 将仿真结果与期望输出进行比较，如表 5.2 所示： 表 5.2 仿真结果与期望输出的比较 table5.2 the compare of simulation outpupts and expectation outputs 江铃汽车长安汽车一汽轿车 测试结果0.562420.737630.6237 期望输出 0.5610.7440.652 相对误差0.250.86- 4.34 由表 5.2 可知， 运用 bp 神经网络进行企业战略绩效评价的结果与期望输出的 误差是相当小的，由此得出结论，运用 bp 神经网络进行企业绩效评价工作是一个 图 5.11 网络仿真结果输出 fig5.11 network simulation s output 5基于 bp 神经网络的战略绩效评价模型 69 可行的方法，当影响函数的拟合效果达到较理想状态的时候，则可以采用该模型 进行具体的评价工作。 5.3 本章小结 本章主要介绍基于 bp 神经网络的企业战略绩效模型的构建。首先，对人工神 经网络及 bp 模型进行概述，介绍本研究的技术环境，在 matlab6.5 神经网络工 具箱的 gui 下进行的，阐述 bp 神经网络评价模型的优势与局限性。然后，运用 bp 神经网络构建一个 20 个输入单元、10 个隐层节点和 1 个输出单元的三层神经 网络，以安凯客车、云内动力、一汽夏利、中通客车、东风汽车、宇通汽车、上 海汽车、福田汽车、亚星客车、江淮汽车、金杯汽车、一汽四环、厦门汽车等 13 家汽车企业的样本数据作为神经网络的学习样本，把江铃汽车、长安汽车、一汽 轿车的样本数据作为仿真样本， 进行了 bp 神经网络在企业战略绩效评价中的应用 研究， 得出使用 bp 神经网络模型对企业战略审计中的战略绩效评价工作是一个可 取方法，同时为其他绩效审计的开展提供一种方法借鉴。 本章的创新点： 构建基于 bp 神经网络的战略绩效评价模型； 对构建的 bp 神经网络进行实例验证，证明其方法的有效性及可行性。 6结论与展望 71 6结论与展望 本研究在管理审计理论、战略审计理论和绩效评价理论的基础上，提出对企 业战略绩效评价体系研究的必要性。并基于此，对企业的战略绩效及战略绩效评 价进行了明确的界定，对进行战略绩效评价的理论基础进行了阐述，发展了当前 现有的战略审计理论和绩效评价理论。 6.1 本研究的主要工作 (1) 查阅大量文献，对管理审计理论、战略审计理论和绩效评价理论进行系统 思考和评述，并将其作为本研究的支撑理论。 (2) 提出了战略绩效的定义及战略绩效评价的内容。本研究认为战略绩效是： 企业在综合考虑自己内部的竞争优势和外部竞争环境基础上，通过管理与企业生 存与发展有关的战略而有效达成企业战略目标的程度或表现。战略绩效评价的内 容包括三方面： 评价企业的财务管理、内部运营、人力资源、客户服务、社会责任等在战 略管理框架下的运行情况； 战略管理本身对企业的财务管理、人力资源、客户服务、社会责任这几方 面的促进作用； 评价在战略管理实施过程中使得企业核心竞争力增强的程度。 (3) 战略要产生绩效，必须充分激活战略，本研究从这个思路出发，研究了战 略的激活机制，提出了战略与企业制度、企业文化和客户经济的互动是激活战略 的三大机制。本研究还提出企业能力、资本增值与战略的逻辑关系，是进行企业 战略绩效评价的理论基础。 (4) 根据本研究的总体思路及框架，参考有关文献，在平衡计分卡评价法四个 维度评价战略绩效的基础上，构建了战略管理绩效评价指标体系。该指标体系由 包括财务绩效、顾客绩效、内部运营绩效、人力资源绩效和社会责任绩效 5 个一 级指标及 20 个二级指标组成。 (5) 根据所建立的战略绩效评价体系，采用 ahp 的专家评分法，并通过严格 的数学处理，确定了相关指标的权重，据此得出各企业的期望评价值。 (6) 根据战略绩效评价指标体系，搜集了 16 家上市汽车工业的企业数据作为 研究样本（定量指标采用上市公司年度报表披露数据，定性指标分别用了访谈法 和专家评分法来获得） 。 (7) 构建了基于 bp 神经网络的战略绩效评价模型，用 matlab 神经网络工 重庆大学硕士学位论文 72 具箱的图形界面功能进行网络的训练及仿真。 6.2 本研究的主要创新点 (1) 本研究在分析企业管理审计的发展，战略审计开展的必要性与可行性，以 及绩效评价理论与方法的发展的基础上，综合企业战略及战略管理的概念，得出 企业战略绩效评价体系研究的重要性，明确提出本研究的战略绩效概念与战略绩 效评价的内容；阐述了进行战略绩效评价的基础。 (2) 本研究全面分析目前战略绩效评价的方法与数学模型， 对比各种评价方法 的优缺点，在前人所创评价法的基础上，引入社会责任这一战略绩效评价的要素， 构建了一套更适合目前企业发展状况的战略绩效评价指标体系，对企业全面开展 战略审计提供了理论参考。 (3) 本研究对目前运用较多、发展较快的智能化评价模型bp 神经网络模 型进行了探讨，通过(1)(2)的研究发现，bp 神经网络模型可以运用于企业的战略绩 效评价中，然后应用 matlab 的神经网络工具箱进行网络训练和仿真，检测构建 模型的可行性，找出了一种适合企业战略绩效评价的无人为因素、操作简便、能 动态评价的方法，不仅为企业战略审计的开展，同时也为其他绩效审计的开展提 供实践帮助。 6.3 待解决的问题 随着知识经济时代的到来，人们对战略管理的研究不断深入，如何分析、评 价、监督和建议战略管理活动成为一个具有重要现实意义的课题。而战略是一种 关系到企业长期性、全局性和方向性的生产经营活动，也即战略是一种面向未来 的活动。因此，研究战略审计和战略审计中的绩效评价比想象中的困难要大得多。 从研究过程中遇到的实际问题看，要建立一个可操作性强的企业战略绩效评 价体系确实是比较困难的，因为“指标是基于对变量的分析及指标与变量之间的 因果关系的研究而建立的，并且要能搜集到具体的数据给指标赋值” ，遗憾的是有 些数据是非常难以搜集的。 由于时间和精力有限，本研究提出的战略绩效评价体系和理论框架也许有不 当之处，加上战略绩效评价研究方面的许多问题仍在探索之中，所构建的评价指 标体系也存在一些不足，bp 模型本身的局限性在本研究中也无法避免，这些都有 待进一步完善与发展。 另外，本研究只对战略审计的一角战略绩效评价进行了探讨和研究，而 战略审计包含的内容还很广泛，如战略管理能力评价、战略制订与执行评价以及 战略控制评价等都有待进一步研究。 田墨堡竺型 j 憾。r k n a m e i m y n e t n 。u m s 盯而而阿而而 t r a i n i n gr u n c t i o n t r a i n s c g 】 一m “一n m ”基亚 二二二重 “m ”“nc t i o n m s e r e g 二】 n u m b er0 fa v er s 3 竺u 生竺叫竺叫旦型 致谢 73 致谢 面对这篇完成的论文，回顾这三年在经管理学院的学习生涯，首先感谢导师 汤亚莉副教授，在论文的选题、研究方法、思路以及写作资料收集等方面，都得 到了汤老师的悉心指导与帮助，借此机会，谨向汤老师表示真挚的谢意。汤老师 严谨治学的态度、渊博的知识、谦逊宽厚的为人都给我留下了深刻的印象，使我 终生受益。 感谢在我研究生学习过程中的其他任课老师：刘斌、李嘉明、龙勇、曹国华、 蒲勇建、曾宏、王勇等，听他们讲课如沐春风，让我一次又一次感受到知识和思 想的魅力。 感谢在我的研究过程中给予我支持和指导的所有经管学院的老师，是他们的 悉心的帮助和关心才促成了该论文的完成。 感谢我的朋友、师弟王引平先生，在数据的收集方面得到了他大力的帮助， 感谢所有在我的研究过程中帮助过我的人。 还要感谢我的家人，他们给予我无私的帮助，由于他们的支持和鼓励，我才 能专心学习，如期完成我的学业。 参考文献 75 参考文献 1罗虎.再造企业业绩评价体系j.企业改革与管理,2000(10):1113 2易洪海.管理审计在我国企业的应用研究:学位论文. 长沙:中南大学,2003 年 3美克里斯托夫伊特纳,戴维拉克尔.改革公司业绩评价标准.原载英国金融时报 国外社会科学文摘,2001(4):6971 4enfield. balanced scorecard collaborative announces landmark book on business strategyj. management services, 2001,45 (1):3 5aggarwal, raj. using economic profit to assess performance: a metric for modern firmsj. business horizons, 2001,44 (1/2):5560 6hummel j., huitt w. what you measure is what you getj. gaascd newsletter, 1994, (2):1011 7magnus kald, fredrik nikon. performance measurement at nordic companiesj. european management journal, 2000,18(2): 113126 8price waterhouse. cfo: architect of the corporation s futurem. new york: john wiley, 1997:20 9kurtzman joel. is your company off coursej. fortune, 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王平换.企业战略管理m.重庆:重庆大学出版社,2002 年 54 孙洪庆.智力资本论:对企业价值核心的一个认识框架j.财经研究,2002(12):4449 55 余绪缨.管理会计m.沈阳:辽宁人民出版社,2001 56 庄永南.重识“智力资本”兼介智力资本评价的 vaic 法j.经济前沿,2002(4):5457 57 r. gulati etc. strategic networksj. strategic management journal, 2000(12) 58 林健,李焕荣.基于核心能力的企业战略网络研究j.科研管理,2002(5) 59 黄金枝,冯英浚,孙佰清,等.管理审计中效率性计量的一种有效方法数据包络分析j. 审计与经济研究,2005(5) 60 马力,齐善鸿.公司社会责任理论评述j.经济社会体制比较,2005(2) 61 许晖.平衡计分卡在高科技企业战略绩效考评中的应用研究j.经济问题探索,2005(6) 62 中国统计信息网,2003- 8- 8 63 64 martin t. hagan, howard b. demuth, mark h. beale.神经网络设计m.北京： 机械工业出版 社，2002 年 65 许东,吴铮.基于 matlab 6.x 的系统分析与设计神经网络m.西安:西安电子科技大 学出版社,2002 年 66 吕晓强.基于bp神经网络的企业技术创新能力评价及应用研究:学位论文.西安:西北工 业大学,2004 年 附录 a: 企业战略绩效评价指标情况调查表 79 附录 a: 企业战略绩效评价指标情况调查表 尊敬的_老师： 您好！我是重庆大学经济与工商管理学院会计专业 2003 级硕士研究生，我的 研究课题是“企业战略绩效评价体系研究” ，我的研究需要得到您对以下问题的真 实看法。对您百忙之中的支持我表示万分的感谢！ 请在下面您认为合适的答案上打“” 。 一对总目标的指标打分（战略绩效） 重要性不重要稍重要明显重要重要得多绝对重要 静态判断值13579 财务绩效 顾客绩效 内部运营绩效 人力资源绩效 社会责任绩效 二对财务绩效的指标打分 指标名称性质指标说明 不重 要 稍重 要 明显 重要 重要 得多 绝对 重要 净 资 产 收益 率 定量 净利润/年均净资产 销 售 收 入增 长率 定量销售收入环比增长率 成 本 费 用利 润率 定量利润总额/成本费用总额 现 金 净 流量 负债比率 定量 经营活动产生的现金净流量/ 负债总额 每股收益定量净利润/股本 您认为其他重要的财务绩效指标。 重庆大学硕士学位论文 80 三对顾客绩效的指标打分 指标名称性质指标说明 不重 要 稍重 要 明显 重要 重要 得多 绝对 重要 顾客满意度定性 从产品、服务、形象和绩效等 方面采用问卷调查评分法进 行评价 市场占有率定量 主导产品的销售收入 /整个 行业该产品销售收入 客户集中度定量 以前 5 名顾客销售额/总销售 额 售 后 服 务的 评价 定性 从服务反映周期， 售后服务的 一次成功率， 提供技术文档的 及时性和完整性， 维修人员技 术水平、 对待顾客的态度等方 面采用问卷调查评分法进行 评价(顾客角度) 您认为其他重要的顾客绩效指标。 四对内部运营绩效的指标打分 指标名称性质指标说明 不重 要 稍重 要 明显 重要 重要 得多 绝对 重要 质量水平定性 根据公司的质量体系第三方 认证的证书等来确定 企业文化定性 根据企业精神、企业哲学、企 业价值观、企业目标、企业素 质、企业制度、企业行为、企 业形象、企业家文化等，采用 专家评分法来确定 企业信息化程 度 定性 从信息化的质量、数量、传递 的效率与共享的范围等方面 采用问卷调查评分法进行评 价 研发费用比率定量 本期研究开发费用/主营业务 收入 无形资产比率定量无形资产/总资产 您认为其他重要的内部运营绩效指标。 附录 a: 企业战略绩效评价指标情况调查表 81 五对人力资源的指标打分 指标名称性质指标说明 不重 要 稍重 要 明显 重要 重要 得多 绝对 重要 员工满意度定性 从工作条件、工作回报、工作 协调程度、 企业整体形象等方 面采用问卷调查评分法进行 评价 全 员 劳 动生 产率 定量主营业务收入/员工总数 技 术 人 员比 率 定量技术人员数/员工总人数 您认为其他重要的人力资源绩效指标。 六对社会责任的指标打分 指标名称性质指标说明 不重 要 稍重 要 明显 重要 重要 得多 绝对 重要 社会贡献率定量 企业社会贡献总额/ 资产平 均余额 社 会 负 担系 数 定量 (企业退休人员企业下岗人 员)/员工总数 社会积累率定量上交税收/社会贡献总额 您认为其他重要的社会责任绩效指标。 附录 b：本文的样本数据 83 附录 b: 本文的样本数据 附表 1 原始样本数据 added table1 originality samples data 指标名称 安凯 客车 一汽 夏利 云内 动力 中通 客车 东风 汽车 宇通 客车 上海 汽车 福田 汽车 亚星 客车 江淮 汽车 金杯 汽车 厦门 汽车 一汽 四环 江铃 汽车 长安 汽车 一汽 轿车 净资产收益率/%1.581.087.081.8211.1912.5018.6813.16-15.5422.68-25.0217.152.4016.2222.496.22 销售收入增长率/%24.953.1145.3436.834.2521.378.9628.78-0.4348.0528.784.994.2513.2629.030.96 成本费用利润率/%0.710.565.551.929.835.2229.831.86-8.446.02-33.695.351.129.269.454.47 现金净流量负债比率/%22.960.8215.377.4430.0033.2811.347.81-5.9519.34-0.4610.8515.6950.6422.09-88.10 每股收益0.04590.32750.01820.03550.23290.70060.60380.4759-0.3640.7764-0.3520.50040.13910.44820.81270.1923 顾客满意度65608075908570808080608585808595 市场占有率/%0.975.891.660.746.484.207.9619.010.858.581.102.903.596.1319.6910.25 客户集中度/%24.8395.1626.7532.0455.3212.0372.368.9313.438.9029.332