custom4海关报关实务

第四章一般进出口货物报关程序,本章内容,海关监管货物概述进出口货物的申报进出口货物的查验进出口货物的征税进出口货物的放行,引导案例,1994年，东莞某公司报关员梁某串通某公司业务员冯某，将该公司进口存入保税仓库的螺纹钢3245.5吨，在未办理报关手续的情况下提走，在广州、深圳等地倒卖。案发后报关员梁某逃逸，未被抓获归案。该公司因报关管理上的漏洞，损失人民币976万元，最后破产。案例中该公司货物未办理报关手续就被提走（即未申报），属于走私违规行为，导致最后破产。可见，按海关规定进行申报是合法进出境的必经途经。,第一节海关监管货物概述,一、海关监管货物的概念及分类一般进出口货物保税货物特定减免税货物暂准进出境货物其他进出境货物,二、海关监管货物的报关程序,监管全过程：3阶段。前期阶段：向海关办理备案进出境阶段：申报、查验、征税、放行后续阶段：核销结案，解除海关监管,三、电子报关及电子通关系统,电子数据报关单和纸质报关单具有同等的法律效力先向海关计算机系统发送电子数据报关单，接收到海关计算机系统发送的“接受申报”电子报文后，凭以打印纸质报关单，附必需的其他单证，提交给海关。特殊情况下经海关同意，允许先采用纸质报关单形式申报，电子数据事后补报。,电子通关系统,海关H883/EDI电子通关系统海关H2000电子通关系统中国电子口岸系统,第二节一般进出口货物的申报,一般进出口货物与一般贸易货物一般进出口货物的申报申报前的准备工作申报与报关地点报关时应交验的单证申报时间与期限,一般进出口货物是指在进出口环节交纳了应征的进出口税费并办结了所有的必要的海关手续，海关放行后不必再进行监管，可以直接进去生产和消费领域流通的进出口货物。,思考：一般贸易货物一般进出口货物？,理解：一般进出口货物从监管方式一般贸易货物从贸易方式,思考：一般贸易货物一般进出口货物？,一般贸易货物范畴更广，一般进出口货物，特定减免税货物，保税货物都是一般贸易货物（概念详见书P102）,一般进出口货物特征：1.进出境时缴纳进出口的税费2.进出口时提交相关许可证件3.海关放行即办结了海关手续范围：实际进出口货物（进、出境后不再复运出境、复运进境的货物）、除特定减免税货物外，都属于一般进出口货物的范围,一般进出口货物报关程序,进出口阶段4环节（没有前期阶段、后续阶段）,申报时间地点单证方式撤销修改,查验时间地点方式损坏赔偿,征税缴纳方式赔偿,放行凭单提货装船出运,二.一般进出口货物的申报,1.报关企业申报前的准备工作,a.准备申报单证分为报关单证和随附单证（随附单证包括基本单证和特殊单证）b.商品的预归类申请（小经验4-1）我国海关实行约束性预归类制度2个条件：（1）申请人资格在海关注册的进出口货物的经营单位或其代理人（2）申请商品为一般贸易范围进出口货物c.申报前看货取样,2.申报含义：（即狭义上的报关）指货物、运输工具和物品的所有人或其代理人在货物、运输工具、物品进出境时，向海关呈送规定的单证并申请查验、放行的手续。2种方式：（1）电子数据申报终端申报方式、委托EDI方式、自行EDI方式、网上申报方式（2）提交纸质报关单及随附单证申报与否，是否如实申报，是区别走私和非走私的重要界限之一,申报方式,海关法第二十五条：办理进出口货物的海关申报手续，应当采用纸质报关单和电子数据报关单的形式。电子数据报关单和纸质报关单均具有法律效力。进出口货物的收发货人、受委托的报关企业应当以电子数据报关单形式向海关申报，与随附单证一并递交的纸质报关单的内容应当与电子数据报关单一致。,报关时应交验的单证,进/出口货物报关单；受许可证管理的，交验进出口许可证；发票、装箱单、提（运）单、合同等。进口享受减税/免税/免验的，交相关证明文件；出/入境通关单（属法定检验的需提交）；出口若对方要求产地证明，须提交；有出口收汇的，还要提交出口收汇核销单；视情况，交其他有关文件（并非千篇一律）。,三个原则：进出境地原则转关运输原则指定地点原则,我的货该在哪报关呢？,1.进境地/出境地进境地是指货物从关境外进入关境内的口岸；出境地是指货物离开关境，运往境外的口岸。2.指运地/启运地（转关运输）指定地点：经电缆、管道或其他特殊方式输送进出境的货物，经营单位应当按照海关的要求定期向指定的海关申报并办理有关进出口海关手续。,补充内容：报关地点,“属地报关，口岸验放”的通关改革,“属地申报，口岸验放”是指符合海关规定条件的守法水平较高的企业，在其货物进出口时，可以自主选择向其属地海关申报纳税，在货物实际进出境地海关办理货物验放手续的一种通关方式。“属地申报，口岸验放”是我国海关区域通关改革的一个组成部分。“区域通关改革”是2005年10月份开始在我国的珠三角、长三角和环渤海地区开展试点的。,补充内容：报关地点,补充内容：报关地点,一般规则,“属地”系指进出口货物的收、发货人或其代理人所在地。“属地海关”系指进出口货物的收、发货人或其代理人所在地的主管海关。属地海关负责确定适用“属地申报，口岸验放”方式的企业名单，并承担对这些企业的完全管理责任。海关对适用“属地申报，口岸验放”方式企业的进出口货物，无走私违规嫌疑的，一般不实施查验，但属地海关要设定随机查验比率进行抽样检查。随机查验比率由属地直属海关和口岸直属海关协商一致后确定。,1.进口通关流程,补充内容：报关地点,属地海关,录入申报,海关审核,单证放行,卡口验放,企业提货,口岸海关,2.出口通关流程,补充内容：报关地点,属地海关,口岸海关,海关审核,录入申报,货物出口,放行,转关运输是指进出口货物在海关监管下，从一个海关转运至另一个海关办理有关海关手续的行为。分类：进口转关运输出口转关运输关区间转关运输指运地：进口货物指定运达的口岸启运地：出口货物启始发运的口岸,转关运输货物的申报,补充内容：报关地点,进口转关,出口转关,指运地,启运地,进境地,出境地,4.申报期限,为什么要限定申报期限呢？,要是企业不按时申报怎么办？,1、进口货物申报期限：海关法第二十四条明确规定：“进口货物的收货人应当自运输工具申报进境之日起14日内”向海关申报，最后一天为法定节假日的，顺延至节假日结束后的第一个工作日。,2、进口转关运输货物的申报时间：进口：转关货物应当自运输工具申报进境之日起14天内向进境地海关办理转关手续，在海关限定期限内运抵指运地海关之日起14天内，向指运地海关办理报关手续。逾期按规定征收滞报金。,转关运输货物的申报,进口货物滞报金的征收,低于起征点的滞报金可以免征,进口货物的收货人及其代理人超过规定期限未向海关申报的，自申报期限到期次日起，到申报日为止，每日向海关交纳相当于进口货物完税价格（CIF价）的0.5的滞报金。应缴滞报金=进口货物完税价格滞报天数滞报金征收率滞报金的起征点为人民币50元,某公司从国外进口一批家电产品，承运船舶于2009年9月21日向海关申报进境，该公司由于未能及时办理有关单证，于当年10月24日才向入境海关报关，经海关审定这批货物完税价格为40万人民币，那么对该批滞报的进口货物，海关应征收多少滞报金？滞报金额=40万0.5滞报天数？=3200元,例题1：进口货物滞报金的征收,例题2：某装货的飞机于2009年7月4日（星期六）向首都机场海关申报进境，收货人委托的报关行于7月22日向海关报关，次日收到海关已接受申报的回执，问：1、滞报几天？2、现在改为7月3号进境，问滞报几天？3、假如7月2日运输工具进境，14日向海关申报，15日数据被退回，18日重新申报，当日收到回执，问滞报几天？4、现将3改为15日收到已接受申报回执，18日向海关交单，21日应海关要求改单，23日重新发送数据，问滞报几天？,解答：,答案：2天；5天；2天；0天,3.下列关于申报地点的表述,错误的是()07年A.进口货物应当在进境地海关申报B.出口货物应当在出境地海关申报C.经海关同意,进口货物可以在指运地海关申报,出口货物可以在起运地海关申报D.特定减免税货物改变性质转为一般进出口时,应当在货物原进境地海关申报4.运载进出口货物的运输工具5月9日申报进境,收货人5月15日向海关传送报关单电子数据,海关当天受理申报并发出现场交单通知,收货人于5月27日提交纸质报关单时,发现海关已于5月26日撤销电子数据报关单,遂于5月30日重新向海关申报,海关当天受理申报并发出现场交单通知,收货人5月31日提交纸质单位,如以上日期均不涉及法定节假日,滞报天数应为:()07年A.0天B.6天C.7天D.8天,D,C,解析：因未按时交纸质报关单而导致撤销电子数据的,以自运输工具申报进境之日起第15日为起始日,以海关重新接受申报之日为截止日。所以本题申报的到期日为5月9日+14天，为5月23日，滞报金的起征日为5月24日。5月24日-5月30日为滞报期，一共7天。,5.下列关于海关征收滞报金的表述，正确的是：A.计征起始日为运输工具申报进境之日起第15日，截止日为海关接受申报之日(即申报日期)，起始日计入滞报期间，但截止日不计入滞报期间B.滞报金的日征收金额为进口货物完税价格的5C.滞报金计算至人民币“分”D.滞报金的起征点为人民币50元答案：D,多选题下列关于进、出口货物申报期限的表述正确的是：A、进口货物的收货人应当自货物进境之日起14内，向海关申报B、进口货物的收货人应当自装载货物的运输工具申报进境之日起14日内，向海关申报C、出口货物的发货人除海关特准的外，应当在货物运抵海关监管区后、装货的24小时以前向海关申报D、出口货物的发货人除海关特准的外，应在货物运抵海关监管区装货后，装货的前24小时向海关申报答案：B、C,注意：转关运输滞报金的起收日期有两个（见教材），两个条件只有达到一个，即征收滞报金，若都达到，则要征收两次。出口货物的申报时间与期限：装货的24小时以前向海关申报。具体何时申报由货主决定。,怎么还是不报关？,用来干嘛？,超期未报货物“根据海关法第三十条的有关规定，进口货物的收货人及其代理人自运输工具申报进境之日起超过三个月未向海关申报的，其进口货物由海关依法提取变卖处理（不宜长期保存的，海关可以根据实际情况提前处理）”,申报的修改与撤销,哎呀，报错了，怎么办？,海关接受申报后，报关单证及其内容不得修改或者撤销。但有下述正当理由的，经海关同意，可以修改资料或者撤销申报：（1）由于计算机技术等方面的原因导致电子数据的错误；（2）海关在办理出口货物的放行手续后，由于装运、配载等原因造成原申报货物部分或全部退关需要修改或撤消申报单证内容；,补充内容,（3）发送单位或报关单位有关人员在操作或书写上的失误造成非涉及国家贸易管制政策、税收及海关统计指标等内容的差错。（4）因海关审价、归类认定后需对申报数据进行修改的；（5）根据贸易惯例先行采用暂时价格成交、实际结算时按商检品质认定或国际市场实际价格付款方式而修改的。,申报的修改与撤销,哎呀，报错了，怎么办？,补充内容,不允许修改的情况：对海关已经通知要查验的进出口货物，不允许修改数据或撤销申报。对构成走私被海关没收处罚的货物，不允许再重新申报。,申报的修改与撤销,补充内容,总结1：一般进出口货物通关的基本程序,运输工具申报进境之日(A),第15日(B),3个月(C),提取变卖,第三节进出口货物的查验,海关查验含义及目的（验关）查验范围、方法和地点查验时报关员的职责海关法对货物查验损失赔偿的规定,海关容易查验的货,1.退运，转关，二手产品，还有一些必查的特殊物品2.外地核销单，特别是深圳抬头的3.品名敏感的，特别是之前有查过类似品名出过问题的，比如逃商检或者逃税，特别是配件之类的4.上海关黑名单的企业，和被举报的企业5.报关报的太匆忙的，周5报关的查验率相对更高Source：,查验范围、方法和地点,查验范围：除特准免验外，都应接受海关查验，但有查验方法的区别。查验方法：一般查验和重点查验（外形查验与开箱查验）查验地点：一般在设有海关的码头、机场、车站的仓库或场院等海关监管场所。其他情况,查验时报关员的职责,代表货主到场。缴付规费（海关超出监管区域向货主提供服务而收取的服务费）。,海关法对货物查验损失赔偿的规定,赔偿的范围：由于海关关员的责任造成被查验货物、物品损坏的，当赔偿。不予赔偿的范围：答疑解惑4-1：海关是否可以径行查验？,第四节进出口货物的征税,关税的概念与分类关税的缴纳关税的退补海关代征税出口退税制度关税的减免海关监管手续费,关税的概念与分类,概念性质：强制性、无偿性、固定性。作用：增加财收、保护与促进国内生产、调节进出口商品结构和经济利益分配等作用。分类：关税的正税：进口税、出口税、过境税。附加税：反倾销税、反补贴税、报复关税、紧急关税。,关税的概念与分类,进口税（Importduties)：可分为最惠国税和普通税（正在失去“普通”性）。出口税(exportduties)：少数过境税(transitduties)：无，代之于准许费、印花费、签证费、统计费等。进口附加税(importsurtaxes)：反补贴税(anti-subsidyduties)、反倾销税(anti-dumpingduties),关税的缴纳期限,缴纳期限：纳税义务人应在海关签发税款缴纳证之日起15日内（节假日包括在内，期末遇节假日顺延），逾期，由海关按日征收欠缴税款总额0.05的滞纳金（3个月仍未缴纳税款，海关可责令担保人缴税或将货物变价抵缴。纳税人同海关发生纳税争议时，应先缴纳税款，后自海关填发税款缴纳证之日起30天内向海关书面复议。,关税的退税,可退税的条件（纳税起1年内申请）：1.因海关误征，多纳税款的；2.进口货物完税后，发现短卸，经海关审查认可的；3.已征出口关税的货物，因故未出口申报退关，经海关查验属实的。不予退税的情形：1.因故退还的出口货物，经海关核实，可免征进口关税，但已征的出口关税，不予退还；2.因故退还的境外进口货物，经海关核实，可免征出口税，但已征的进口关税，不予退还。海关自受理退税申请之日起30日内作出书面答复并通知退税申请人。,关税的补税,补税期限：进出口货物完税后，如发现少征或漏征税款，海关应自缴纳税款或货物放行之日起1年内，向纳税人补征。因纳税人违反规定而造成少征或漏征的，海关可在3年内追征。补税涉及不同税率、汇率时，基本原则是采取原进口时的税率、汇率。案例4-1：不服海关归类补税决定之纳税争议行政复议案,海关代征税,含义：海关在对进口货物征收关税的同时，对这一货物代为征收的国内税费。（注意：仅对进口货物代为征收）目前海关代征税种类有：增值税、消费税、船舶吨税（针对在我港口的外籍船舶及外商租用的中国籍船舶按注册吨位征收的一种税）。增值税：对产品中新增加的价值额或劳务中的增值额为课税对象征收的一种税。,海关代征税,增值税税率有17和13两种，13主要是一些关系到国计民生的重要物资，如粮食、食用植物油；水、气、煤；书、报、杂志；饲料、化肥、农药等。消费税：以消费品或消费行为的流转额为课税对象的税种。征收消费税的商品共有14个税目，即14类商品（2006年调整后）。14类消费品有按从价征税，也有按从量定额征税，如啤酒每吨征消费税220元。,出口退税制度,出口退税含义：退国内生产和流通环节实际缴纳的增值税、消费税。目的在于避免重复征税，公平竞争，鼓励和扶持本国的出口，为国际社会普遍采用。出口退税的范围：应退（免）税种：增值税、消费税。企业范围：经营进出口业务的企业；代理进出口业务活动中，代理进出口的企业；特定的出口退税企业（如外轮供应公司等特准退税的企业）。非生产性企业委托代理出口货物一律不予退（免）税。,出口退税制度,出口退税的条件：必须是已征增值税、消费税的产品；必须已报关离境；必须是在国外消费的产品；必须是在财务上作出口销售处理的产品。即目前出口退税的规定只适用于贸易性的出口产品；而非贸易性的出口产品，如捐赠的礼品，未作销售的展品、样品，个人在国内购买自带离境的已税产品等，一般在财务上不作销售处理，因此暂不予退税。,出口退税制度,办理出口退税应交验的单证（俗称两单两票）：购进出口货物的增值税专用发票、出口货物销售发票、盖有放行章的出口货物报关单（退税联）、出口收汇单。案例4-2：骗取出口退税案例解析,关税的减免,分法定减免、特定减免、临时减免三种。法定减免:指海关法、关税条例、进出口税则中所规定的给予进出口货物的关税减免。法定减免货物不需要进行后续管理，也不作减免税统计（具体见教材）。特定减免：政策性减免税，指由国务