财务会计报告(12)

第八章财务会计报告,财务会计报告也称财务报告，是指企业定期提供的反映某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件，是企业经济活动的定期总结,第一节财务会计报告概述,一、企业财务会计报告的目的和作用,第一节财务会计报告概述,目的,真实、完整地反映企业财务状况、经营成果和现金流量,提供经济决策所需的相关信息,作用,第一节财务会计报告概述,财务会计报告一般由会计报表、附表和附注组成。,二、企业财务会计报告的组成,第一节财务会计报告概述,对财务会计报告的定义的理解,会计报表附注,相关信息或资料,资产负债表（财务状况）资产负债所有者权益,利润表（经营成果）收入费用利润,现金流量表（现金流量）现金流入现金流出,会计报表,所有者权益变动表（所有者权益）权益增加权益减少,反映企业某一特定日期财务状况,反映企业某一会计期间的经营成果,反映企业某一会计期间的现金流量,财务会计报告的定义是根据财务报告文件所反映的主要内容所给出的,2.财务会计报告按其编制时间分类月度财务会计报告简称月报。季度财务会计报告简称季报。半年度财务会计报告简称半年报。年度财务会计报告简称年报。目前，我国要求上市公司编制半年报、季报。月度、季度财务会计报告通常仅指会计报表，半年度、年度财务会计报告则应当包括会计报表、会计报表附注、财务情况说明书；月度、季度、半年度财务会计报告统称中期财务会计报告。,第一节财务会计报告概述,二、财务会计报告的编制要求1.内容完整表首清晰明了；全面反映。2.数字真实3.便于理解4.编报及时,三、注意几点1.不同的企业和机关、事业单位，财务会计报告的种类和内容是不一样的。2.各单位在不同的会计期间应编哪些报表也是不同的。3.各种报表应包括哪些会计指标取决于各单位会计对象的具体内容和经济管理的要求。另一方面取决于国家宏观经济管理工作的需要。4.各单位定期编制的财务会计报告的种类和内容，都是由会计制度所规定的。5.上述各种财务会计报告均是外部报告，另外还有企业内部报告，例如：成本费用类报表是企业经营机密，以前是外部报告，而现在均改作为内部报告。,第二节财务会计报告的种类及编制要求,资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的会计报表。属于典型的静态会计报表。,第二节资产负债表,流动资产非流动资产,流动负债非流动负债,实收资本、资本公积盈余公积、未分配利润,（一）资产负债表的内容,二、资产负债表的内容与格式,负债,资产,所有者权益,第二节资产负债表,（二）资产负债表的格式资产负债表有账户式和报告式两种格式。,1、账户式资产负债表账户式资产负债表以“资产负债所有者权益”为平衡原理，采用左右结构，左边反映资产，右边反映负债和所有者权益，左右两边的总计数保持平衡。我国采用账户式资产负债表。,第二节资产负债表,2、报告式资产负债表报告式资产负债表采用上下结构，具体有以下三种形式。,第二节资产负债表,（1）以“资产负债所有者权益”为平衡原理,（2）以“资产负债所有者权益”为平衡原理,（3）根据“流动资产流动负债营运资金，营运资金非流动资产非流动负债所有者权益”的原理。,会计学教程.第九章.财务会计报告,14,资产负债表的结构有账户式和报告式两种1.报告式,资产负债表会企01表编制单位：年月日单位：元,账户式,4.资产负债表编制方法,年初数根据上年末的“期末数”填列,期末数编制方法：,会计学教程.第九章.财务会计报告,17,资产负债表会企01表编制单位：年月日单位：元,（1）根据总账账户期末借、贷方余额直接填列,会计学教程.第九章.财务会计报告,18,资产负债表会企01表编制单位：年月日单位：元,会计学教程.第九章.财务会计报告,19,（2）根据总账科目余额之和填列如“货币资金”、“存货”等项目。,资产负债表会企01表编制单位：年月日单位：元,1、明细填列的销货往来有以下2个项目。（1）“应收账款”项目。按以下公式计算填列：,第二节资产负债表,（2）“预收账款”项目。按以下公式计算填列：,第二节资产负债表,2、明细填列的购货往来有以下2个项目。（1）“应付账款”项目。按以下公式计算填列：,第二节资产负债表,（2）“预付账款”项目。按以下公式计算填列：,第二节资产负债表,24,（3）根据明细科目余额计算填列如“应收账款”和“预收账款”项目。,25,又如“应付账款”和“预付账款”项目。,26,（4）根据总账科目和明细科目余额分析计算填列【例】企业有X、Y两项长期借款，在编制资产负债表期间，X的偿还期还有2年，而Y的偿还期还有仅有6个月（已非真正意义上的长期负债，而是具有了流动负债的特征）。就应将其填入资产负债表的“一年内到期的非流动负债”项目栏。,还款期2年,还款期6个月,应填入资产负债表的“长期借款”项目,应填入资产负债表的”一年内到期的非流动负债“项目,27,（5）根据总账科目与其备抵科目抵销后的净额填列,应填入资产负债表的”固定资产“项目金额为70000元,期末余额100000,期末余额20000,期末余额10000,利润表也称损益表或收益表，反映企业在某一会计期间（通常为一年）经营成果的会计报表。经营成果一般是指企业实现的净利润（或净亏损），也称财务成果。利润表属于动态会计报表。,第三节利润表,（一）利润表的含义,它是以货币为主要计量单位，以“利润=收入费用+利得-损失”会计等式为理论依据，综合反映企业某一特定时期收入、费用、利得、损失的相互关系，是反映企业经营资金循环的动态报表。,（二）利润表的作用,有助于分析和预测企业的获利能力；有助于分析与预测企业的长期偿债能力；有助于考核管理当局的经营业绩；有助于合理地分配经营成果。,一、利润表的内容与格式（一）利润表的内容利润表的内容主要是反映财务成果的形成，包括收入、费用和利润，应当分类分项列示。（二）利润表的格式利润表采用报告式的上下结构，有多步式和单步式两种格式。,第三节利润表,1、多步式利润表第一步，计算营业利润,营业利润营业收入营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失公允价值变动收益投资收益,第三节利润表,利润总额营业利润营业外收入营业外支出,净利润利润总额所得税费用,第二步：计算利润总额,第三步，计算净利润,第三节利润表,多步式,2、单步式利润表,利润表（单步式）,第三节利润表,36,三、利润表的编制方法1.“本月金额”填列方法根据有关账户的发生额计算填列。如“营业收入”项目为“主营业务收入”和“其他业务收入”账户发生额之和；如“营业成本”项目为“主营业务成本”和“其他业务成本”账户发生额之和。根据有关账户的发生额直接填列。如营业税金及附加、销售费用和管理费用等。“投资收益”账户为借方余额时用“”填列,会计学教程.第九章.财务会计报告,37,利润表会企02表编制单位：2008年8月单位：元,“本月金额”根据有关账户本期发生额填列,主营业务成本期末余额2040000,其他业务成本期末余额80000,营业税金及附加期末余额120000销售费用期末余额180000（以下略）,计算填列,直接填列,会计学教程.第九章.财务会计报告,38,利润表会企02表编制单位：2008年8月单位：元,2.“本年累计金额”填列方法,反映各项目自本年年初起至报告期末（本月末）止的累计发生数。应根据上期（如上月）的“本年累计数”加“本月数”填列。,【例】长城公司2007年7月累计营业收入为6150000元，8月的营业收入为3800000元。到8月末的“本年累计数”就是以上二者之和9950000元。其他累计数的计算依此类推。,